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    來源 會計網(wǎng)
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    做兩套賬一定是違法的嗎?企業(yè)為什么需要兩套賬?
    2020-03-04 19:16:49 3316 瀏覽

      在新聞中我們看到不少企業(yè)因為搞兩套賬而被追究法律責(zé)任,因此不少會計人對兩套賬避而遠(yuǎn)之。企業(yè)為什么要做兩套賬呢?兩套賬就一定是違法嗎?

    兩套賬違法嗎

      做兩套賬一定是違法的嗎?

      兩套賬并不可怕,也不一定都是犯法行為。因為判斷企業(yè)的賬目是否違法并不是因為做了兩套賬,而是建賬的目的。

      為了避稅而設(shè)置的兩套賬,就是違法的,只要被查到,即使會計已經(jīng)離職,凡是經(jīng)手的賬,都要承擔(dān)責(zé)任,輕則警告罰款,重則取消從業(yè)資格甚至鋃鐺入獄。對于觸犯法律的兩套賬,我們要堅決拒絕。

      從法律來講,一個會計主體只能設(shè)置一套賬,但企業(yè)為了管理需要,在同一個會計主體編制兩套甚至多套輔助賬套,卻是合法合理的,會計人要借助自己的專業(yè)技能作出判斷。

      企業(yè)為什么需要兩套賬?

      企業(yè)的決策經(jīng)營者對于會計核算方式并不能很好理解,會計為了方便企業(yè)內(nèi)部管理、決策需要,改變記賬方式,額外出具報表,建立輔助賬套。設(shè)置這些賬套的目的,是企業(yè)內(nèi)部需要,是對正式賬套的補充,這些賬套的核算基礎(chǔ)都是真實的,企業(yè)設(shè)置這樣的多套賬并不違法。

      如果企業(yè)設(shè)兩套賬的目的,是為了偷稅漏稅、騙取貸款等目的,無論它設(shè)置的如何規(guī)范,都是違法的。我們永遠(yuǎn)不要低估稅務(wù)的厲害,從三證合一、五證合一到金稅三期,各項系統(tǒng)在不斷完善。對那些觸犯底線的兩套賬,我們當(dāng)然要拒絕,莫因一時利益而抱憾終生。

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    如何做進(jìn)銷存賬手工賬?
    2020-05-15 20:33:40 2346 瀏覽

      作為一名會計,必須要掌握手工賬。通過做手工賬這個過程,你可以真正將所學(xué)知識學(xué)以致用。本文就如何做進(jìn)銷存手工賬做一個相關(guān)介紹。來跟隨會計網(wǎng)一起學(xué)習(xí)下吧!

    進(jìn)銷存賬手工賬

      進(jìn)銷存賬手工賬怎么做?

      答:手工進(jìn)銷存賬簿實際指的是的進(jìn)貨的明細(xì)賬、銷售的明細(xì)賬以及一個盤點表或者存貨登記表。其中,進(jìn)貨的明細(xì)賬包括原材料、低耗品及庫存商品等,指的是所有與資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”有關(guān)的科目,可以反映存貨的減少。銷售的明細(xì)賬,包括主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入兩個科目。如果做的是內(nèi)部賬,則可不設(shè)銷售明細(xì)賬。盤點表是用來核實庫存情況,對盈虧、盤盈及廢品及時進(jìn)行處理。建議通過EXCEL表制作一個簡易的進(jìn)銷存表格,將相關(guān)科目借方、貸方過到該表格,并增加存放地、庫存情況及資產(chǎn)狀態(tài)等,可以實現(xiàn)自動計算,利于檢索。

      手工做賬的改錯方法

      1.劃線更正法

      劃線更正法,適用于記賬后結(jié)賬前,指的是用劃線來更正錯誤的方法。當(dāng)你發(fā)現(xiàn)賬簿記錄出錯,而記賬憑證是無誤的,對于這種筆誤造成登賬時的文字或者數(shù)字出現(xiàn)的錯誤,可以將錯誤的文字或數(shù)字全部用紅線予以劃銷,接著在劃線上方用藍(lán)字填上正確的記錄。

      2.紅字沖銷法

      紅字沖銷法,適用于記賬后,指的是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù)的方法,對賬簿差錯記錄進(jìn)行更正或者調(diào)整。紅字沖銷法的應(yīng)用,正確反映了賬簿中的發(fā)生額和科目對應(yīng)關(guān)系。

      會計手工賬做賬流程

      會計手工賬做賬流程,具體如下:

    會計手工做賬流程 1.png


    會計手工做賬流程 2.png

      知識拓展:手工現(xiàn)金日記賬怎么做好?

    展開全文
    企業(yè)代扣各種款項的相關(guān)會計分錄
    2020-05-28 18:09:57 1167 瀏覽

    現(xiàn)實中有很多應(yīng)該繳納的稅費社保等等都是公司代扣的,那么對于這部分代扣代繳的費用,應(yīng)該怎么做會計分錄呢?如果對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

    代扣各種款項的相關(guān)會計分錄

    代扣款項的會計分錄

    1、代扣個人所得稅

    借:應(yīng)付職工薪酬

    貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

    2、代扣營業(yè)稅

    借:銀行存款

    貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅

    3、代扣消費稅

    借:銀行存款

    貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

    4、工資計提、發(fā)放、代扣時怎么處理

    計提工資時

    借:生產(chǎn)成本 (工人工資)

    制造費用 (車間管理人與和輔助人員工資)

    管理費用 (管理人員工資)

    銷售費用 (銷售人員工資)

    貸:應(yīng)付職工薪酬—工資 (應(yīng)發(fā)工資)

    其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等(單位支付部分)

    其他應(yīng)付款—住房公積金(單位支付部分)

    發(fā)放工資時:

    借:應(yīng)付職工薪酬—工資

    貸:庫存現(xiàn)金 (實發(fā)工資數(shù))

    其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等 (個人支付部分)

    其他應(yīng)付款—住房公積金 (個人支付部分)

    應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 (代扣代繳個稅)

    交納五險一金和個稅時:

    借:其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等

    其他應(yīng)付款—住房公積金

    應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

    貸:銀行存款

    保險、醫(yī)療以及其他的代扣款項應(yīng)該通過其他應(yīng)付款科目進(jìn)行核算,在工資支付的過程中會計入其他應(yīng)付款貸方,當(dāng)實際支付代扣的保險、公積金的時候從解放轉(zhuǎn)出,其中代扣個稅的必須計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅的貸方。

    支付工資以及社保公積金的相關(guān)會計分錄

    借:應(yīng)付工資

    貸:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險

    ——失業(yè)保險

    ——醫(yī)療保險

    ——住房公積金

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

    銀行存款

    以上就是有關(guān)代扣各種款項的會計分錄,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

    代扣代繳的消費稅如何做賬?計入成本嗎?

    展開全文
    企業(yè)代扣個人所得稅能否在企業(yè)稅前扣除?附代扣個稅分錄
    2020-08-19 14:22:56 1423 瀏覽

      當(dāng)我們工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn),是需要按照規(guī)定由單位代扣代繳個稅的。那么企業(yè)代扣個人所得稅能否在企業(yè)稅前扣除?代扣個稅分錄怎么處理?會計網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容,來一同了解下吧。

    代扣個稅稅前扣除

      企業(yè)代扣的個人所得稅可以稅前扣除嗎?

      企業(yè)代付的個稅,是企業(yè)多支付的人工成本,計入工資薪金比較合理。企業(yè)承擔(dān)收款方的稅款屬于企業(yè)的一項支出,在合同約定很清楚的情況下,是允許企業(yè)稅前扣除的。

      計提應(yīng)付工資總額時,按照含稅工資來計提,根據(jù)相關(guān)規(guī)定計入成本和費用科目。這樣一來單位代付的個稅稅款就還原為工資薪金,企業(yè)的成本費用。所以,單位代付的個稅稅款只存在納稅調(diào)整的問題,而不存在不可稅前扣除的問題。

      代扣個稅會計分錄

      1、計提工資時,分錄處理如下:

      借:管理費用

      貸:應(yīng)付職工薪酬

      2、發(fā)放工資時,分錄處理如下:

      借:應(yīng)付職工薪酬

      貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

      3、繳納稅金時,分錄處理如下:

      借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

      貸:銀行存款

      為返聘員工代扣代繳個人所得稅的會計分錄

      代扣代繳個稅的規(guī)定

      代扣代繳個人所得稅也就是指,個人工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的情況下,應(yīng)該繳納個人所得稅。工資所交稅金,是由發(fā)放工資單位從你工資當(dāng)中代為扣除的,并向稅局繳納。

      扣繳義務(wù)人包括支付個人應(yīng)稅所得的企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊、個體戶、社團(tuán)組織等單位或個人。

      以下所得為代扣代繳個稅的范圍:

      1、工資薪金所得,勞務(wù)報酬所得;

      2、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

      3、特許權(quán)使用費所得,稿酬所得;

      4、財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

      5、利息、股息、紅利所得,偶然所得。

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    核定征收的企業(yè)需要做成本賬嗎?
    2020-09-02 17:13:00 585 瀏覽

      對于一些按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的企業(yè),一般通過核定征收方式核定其應(yīng)納稅額。那么核定征收的企業(yè)還需要做成本賬嗎?

    核定征收企業(yè)成本賬

      核定征收的企業(yè)是否要做成本賬?

      核定征收的企業(yè)要做成本賬。

      《稅收征管法》第三十五條規(guī)定:納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

      1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

      2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

      3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

      4.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

      5.發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;

      6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

      核定征收和查賬征收選哪個好?

      如果企業(yè)無法取得發(fā)票就是核定征收比較好,如果可以取得發(fā)票,就是查賬征收好。

      核定征收和查賬征收的區(qū)別:

      內(nèi)容不同:

      核定征收是企業(yè)財務(wù)制度不健全,不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費用的。

      查賬征收是企業(yè)財務(wù)制度健全,能準(zhǔn)確核算收入、成本、費用的。

      計稅公式不同:

      核定征收均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率,應(yīng)納所得稅額計算公式如下:

      應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率,

      應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率,

      或應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。

      查賬征收是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額。

      應(yīng)納企業(yè)所得稅=本年累計利潤*適用稅率-本年度以前月(季度)已納所得稅。

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    企業(yè)代扣員工社保怎么做會計分錄?
    2020-09-15 12:02:21 1643 瀏覽

      社會保險是國家對參加勞動關(guān)系的勞動者在喪失勞動能力或失業(yè)時給予必要物質(zhì)幫助的社會保障制度,一般員工社保由企業(yè)代扣。請問企業(yè)代扣員工社保怎么做會計分錄?

    代扣社保會計分錄

      企業(yè)代扣員工個人社保的會計分錄

      根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定,社會保險是企業(yè)和員工個人共同承擔(dān)的。個人繳納部分,是通過企業(yè)向員工發(fā)放工資時,從工資金額中代扣代繳。具體分錄為:

      計提社會保險費時:

      借:管理費用/銷售費用/制造費用

             貸:應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(企業(yè)部分)

      實際繳納時:

      借:應(yīng)付職工薪酬——社保保險費(企業(yè)部分)

             應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資(個人部分)

             貸:銀行存款

      發(fā)放工資時,企業(yè)代為扣除個人承擔(dān)社保部分:

      借:應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資(扣除社保、公積金、個稅部分)

             貸:銀行存款(扣除社保、公積金、個稅部分后的實發(fā)工資)

      社會保險介紹

      社會保險是指為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補償?shù)囊环N社會和經(jīng)濟制度。包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險五大項目。它是一種繳費性的社會保障,資金由用人單位和勞動者本人共同繳納,政府財政給予補貼并承擔(dān)最終的責(zé)任。具備以下功能:

      1、穩(wěn)定社會生活的功能;

      2、再分配的功能;

      3、促進(jìn)社會經(jīng)濟發(fā)展的功能。

    展開全文
    企業(yè)代扣員工的伙食費應(yīng)該怎么做會計處理?
    2020-10-02 15:35:06 6066 瀏覽

    有一些公司給員工提供伙食,但是要代扣伙食費,這時候會計應(yīng)該怎么做賬呢?如果對這部分內(nèi)容不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

    伙食費沒有發(fā)票應(yīng)該怎么入賬?

    企業(yè)代扣員工伙食費會計怎么做賬?

    1、先代職工向食堂支付伙食費,后從工資中扣除的.在支付時

    借:其他應(yīng)收款--代墊伙食費

    貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

    2、先從工資中扣除伙食費,再轉(zhuǎn)交給食堂的,在扣除時

    借:應(yīng)付職工薪酬

    貸:其他應(yīng)付款--應(yīng)付伙食費(表示欠了食堂的伙食費)

    在轉(zhuǎn)交給單位食堂時

    借:其他應(yīng)付款

    貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

    3、根據(jù)職工福利費財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定,員工伙食費應(yīng)計入"應(yīng)付職工薪酬-福利費"科目

    借:生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/在建工程

    貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費

    伙食費沒有發(fā)票怎么入賬呢?

    可以做無票費用處理,匯算清繳做納稅調(diào)增處理

    借:管理費用等會計科目

    貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費

    借;應(yīng)付職工薪酬——福利費

    貸:銀行存款

    以上就是有關(guān)伙食費的相關(guān)內(nèi)容,希望能幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

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    企業(yè)發(fā)放工資的代發(fā)代扣賬戶怎么監(jiān)管?
    2020-10-05 10:45:48 1178 瀏覽

    現(xiàn)在很多企業(yè)都與各大銀行有合作,每個月員工的工資都是代發(fā)代扣的,那么企業(yè)對于代發(fā)代扣工資的賬戶應(yīng)該怎么監(jiān)管呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

    企業(yè)如何監(jiān)管代發(fā)代發(fā)工資賬戶?

    企業(yè)怎么監(jiān)管代發(fā)代扣工資的賬戶?

    1、持公司的介紹信可以直接去銀行辦理;

    2、需要提供以下資料:法人及經(jīng)辦人身份證、公司營業(yè)執(zhí)照、工資單(第一次需提供名單上的身份證復(fù)印件)名冊、預(yù)留印鑒章;

    3、與銀行柜臺簽一份代發(fā)工資的協(xié)議,一般建議在公司的基本戶辦理;

    4、銀行公對私代發(fā)收入一般是指銀行代公司發(fā)放的工資、獎金、福利之類的;

    隨著銀行企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)功能的不斷升級,企業(yè)網(wǎng)銀的功能已經(jīng)擴展到支付結(jié)算、代發(fā)代扣、外匯結(jié)算、現(xiàn)金管理等各項企業(yè)財務(wù)應(yīng)用,全面解決了企業(yè)與銀行間的信息交互,成為功能強大的一體化企業(yè)網(wǎng)上金融服務(wù)平臺。

    銀行代扣代發(fā)工資應(yīng)該怎么做賬?

    借:應(yīng)付職工薪酬——工資

    借:其他應(yīng)付款——社保

    貸:銀行存款

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

    代發(fā)工資是金融機構(gòu)為機關(guān)企事業(yè)單位員工代發(fā)勞動報酬等款項的一項金融中間業(yè)務(wù)。金融機構(gòu)通過自身聯(lián)網(wǎng)的核心業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行批量、集中支付,將有關(guān)工資等款項自動轉(zhuǎn)入儲戶預(yù)先約定的銀行卡或個人結(jié)算賬戶上,代理企、事業(yè)單位發(fā)放工資,還可代理社會保險局發(fā)放社會福利保險金等。

    以上就是有關(guān)代發(fā)代扣的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

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    工業(yè)企業(yè)的內(nèi)賬會計怎么記賬?
    2020-11-16 14:35:27 1627 瀏覽

      工業(yè)企業(yè)的內(nèi)賬會計,日常工作的時候應(yīng)該怎么記賬呢?如果對這部分內(nèi)容不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

    工業(yè)企業(yè)內(nèi)賬會計的記賬方法

      工業(yè)企業(yè)內(nèi)賬會計的記賬方法有哪些?

      具體的記賬方法如下,一般是有兩種方法的:

      1、流水賬,所有收支都按順序記各清楚,并隨時可以結(jié)出余額。這其實不僅是工業(yè)企業(yè)的內(nèi)賬會計做的,很多行業(yè)的內(nèi)賬會計是登記流水賬的,每天的支出收入大概是多少,然后每天結(jié)出余額等等。

      2、另一種是按照正規(guī)的記賬方法從憑證到賬簿甚至報表,但只是原始單據(jù)可以有種實際發(fā)生的白條,全部真實地反映到內(nèi)賬上去,但這樣到月末時會和外賬的原始單據(jù)使用發(fā)生矛盾,所以月末外賬需要使用合法原始票據(jù)時,需要在內(nèi)賬的記賬憑證摘要欄寫明該憑證用于外賬哪張記賬憑證號了,以備查找。

      內(nèi)賬一般是給公司的老板看的,給稅局查的時候是另一套賬,也就是我們說的外賬。內(nèi)賬是公司內(nèi)部的真實賬目,記載了公司所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù),是給企業(yè)管理人員看的,所有的收入支出都要列進(jìn)去,所有真實業(yè)務(wù)發(fā)生的單據(jù)都要做。簡而言之,內(nèi)賬主要用于內(nèi)部管理,反映了企業(yè)最真實的收入、費用、利潤以及各個科目的余額。

      以上就是有關(guān)工業(yè)企業(yè)的內(nèi)賬會計的相關(guān)工作內(nèi)容,希望能幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

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    企業(yè)代扣個人所得稅賬務(wù)處理
    2021-02-25 10:34:05 945 瀏覽

      企業(yè)職工工資薪金所得超過5000元的,應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定由企業(yè)代扣個稅。代扣個人所得稅時,如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

    代扣個稅做賬

      企業(yè)代扣個稅分錄

      一、工資計提時:

      借:管理費用/銷售費用等

             貸:應(yīng)付職工薪酬

      二、發(fā)放時,代扣代繳個人所得稅:

      借:應(yīng)付職工薪酬

             貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

      庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)

      三、繳納個人所得稅時:

      借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

             貸:銀行存款

      個人所得稅的征稅項目有:工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

      個稅免征項目

      根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定,下列各項個人所得,免征個人所得稅:

      (一)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

      (二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

      (三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

      (四)福利費、撫恤金、救濟金;

      (五)保險賠款;

      (六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金;

      (七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

      (八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

      (九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

      (十)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。 前款第十項免稅規(guī)定,由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

      前款第十項免稅規(guī)定,由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

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    企業(yè)代扣款項會計分錄是什么?
    2021-04-18 23:26:20 1204 瀏覽

      為了便于繳納,一般情況下企業(yè)會代扣各種款項,當(dāng)企業(yè)代扣款項時,可以通過應(yīng)付職工薪酬科目、銀行存款科目等進(jìn)行核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?

    代扣款項分錄

      企業(yè)代扣各種款項會計分錄怎么做?

      1、代扣個人所得稅時,分錄如下:

      借:應(yīng)付職工薪酬

             貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

      2、代扣消費稅時,分錄如下:

      借:銀行存款

             貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

      3、工資計提、發(fā)放、代扣時,分錄如下:

      一、計提工資時:

      借:生產(chǎn)成本(工人工資)

             制造費用(車間管理人與和輔助人員工資)

             管理費用(管理人員工資)

             銷售費用(銷售人員工資)

             貸:應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā)工資)

                   其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(單位支付部分)

                   其他應(yīng)付款-住房公積金(單位支付部分)

      二、發(fā)放工資時:

      借:應(yīng)付職工薪酬-工資

             貸:庫存現(xiàn)金(實發(fā)工資數(shù))

                    其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(個人支付部分)

                    其他應(yīng)付款-住房公積金(個人支付部分)

                    應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣代繳個稅)

      三、交納五險一金和個稅時:

      借:其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等

             其他應(yīng)付款-住房公積金

             應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

             貸:銀行存款

      應(yīng)付職工薪酬是什么?

      是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出;企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。

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    企業(yè)以工代訓(xùn)會計分錄怎么做?
    2021-04-29 14:46:43 1831 瀏覽

      一些企業(yè)利用自有場所、生產(chǎn)設(shè)備,讓職工邊工作邊進(jìn)行生產(chǎn)技能培訓(xùn),這種做法一般稱為“以工代訓(xùn)”。對于以工代訓(xùn)補貼,會計人員一般設(shè)置營業(yè)外收入和銀行存款科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計分錄是什么?

    以工代訓(xùn)分錄

      以工代訓(xùn)會計分錄

      借:銀行存款

        貸:營業(yè)外收入

      營業(yè)外收入是什么?

      營業(yè)外收入屬于損益類科目,借方表示減少,貸方表示增加。營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分,與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,因此應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項利得,主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益、盤盈利得(僅限于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈)、捐贈利得、罰款收入、債務(wù)重組利得和確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。在期末(月末、季末、年末)該科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。

      銀行存款科目的借貸方向

      銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機構(gòu)的貨幣,現(xiàn)金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產(chǎn)類科目,核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項。期末余額一般出現(xiàn)在借方,表示公司銀行存款的增加。

      特殊情況下,余額也可能在貸方出現(xiàn),這時候表示公司存在未達(dá)賬項,要通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整,也需要檢查是否記錯(如方向記反、支出重復(fù)記錄等情況)。

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    企業(yè)代扣個人所得稅計入哪個會計科目?
    2021-05-05 16:10:02 1820 瀏覽

      企業(yè)發(fā)放職工工資,當(dāng)個人工資薪金所得超過5000元的起征點時,則需扣繳個人所得稅。當(dāng)企業(yè)代扣個稅時,應(yīng)通過什么科目核算?

    代扣個稅

      企業(yè)代扣個人所得稅計入什么科目核算?

      企業(yè)代扣的個人所得稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅科目。

      應(yīng)交稅費:企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括:增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

      個人所得稅:調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間,在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

      個人所得稅應(yīng)稅項目主要包括:工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;財產(chǎn)租賃所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。

      代扣個稅的會計分錄

      代扣時:在工資表中列出扣稅金額

      借:應(yīng)付職工薪酬

             貸:銀行存款

                    應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

      代繳時:

      借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

             貸:銀行存款

      工資、薪金所得,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

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    企業(yè)給部門發(fā)放的獎勵金是否需要代扣個稅?
    2021-06-08 09:20:26 2888 瀏覽

      每到了年底,很多企業(yè)都會評選優(yōu)秀的員工干部以及為先進(jìn)的的部門發(fā)放相應(yīng)的獎勵金,對此很多財務(wù)人員不清楚為先進(jìn)部門發(fā)放的獎勵金是否需要代扣個人所得稅,下面會計網(wǎng)就跟大家講解。

    企業(yè)給部門發(fā)放的獎勵金是否需要代扣個稅?

           問:單位評選優(yōu)秀員工及先進(jìn)部門,發(fā)放獎勵金,優(yōu)秀員工的獎勵計入工資并代扣了個人所得稅,那對先進(jìn)部門的獎勵是否也要代扣個人所得稅?

      答:《個人所得稅法》第二條第9款規(guī)定,工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅。

      《個人所得稅法實施條例》第八條第9款明確工資、薪金所得的內(nèi)容,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

      因此,先進(jìn)部門獎(團(tuán)體獎)若以實物或現(xiàn)金方式發(fā)給個人,個人分得的獎金屬于與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金合并繳納個人所得稅。

      先進(jìn)部門獎若沒有發(fā)給個人,而是以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動的,根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》規(guī)定,按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定,對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得,依法征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中,對企業(yè)雇員享受的此類獎勵,應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并,按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;對其他人員享受的此類獎勵,應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

      因此,單位先進(jìn)部門的人員也應(yīng)將免費旅游等所得并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個人所得稅。

      若先進(jìn)部門獎未支付給個人,也未用于組織員工活動,由于個人未獲得所得,因此不需繳納個人所得稅。需提醒單位注意,《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定,納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低并無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

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    企業(yè)代扣個稅的賬務(wù)處理怎么做?
    2021-07-09 12:50:36 853 瀏覽

      企業(yè)每月發(fā)放員工工資時,除了為員工代扣代繳其個人部分的社保外,還代扣員工的個人所得稅,具體的賬務(wù)處理怎么做?

    企業(yè)代扣個稅的賬務(wù)處理

      企業(yè)代扣個稅的賬務(wù)處理

      1、計提工資時

      借:管理費用——工資

        制造費用——工資

        貸:應(yīng)付職工薪酬

      2、發(fā)放時

      借:應(yīng)付職工薪酬

        貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

          應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

      3、繳納時

      借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

        貸:銀行存款

      企業(yè)為員工代扣代繳個人部分社保的賬務(wù)處理

      1、計提企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分

      借:管理費用

        銷售費用

        制造費用

        生產(chǎn)成本

        在建工程

        貸:應(yīng)付職工薪酬——工資

          應(yīng)付職工薪酬——社會保險(企業(yè)承擔(dān)部分)

      2、從工資中代扣由個人繳費的社保時

      借:應(yīng)付職工薪酬——工資

        貸:其他應(yīng)付款——社會保險(個人承擔(dān)部分)

      3、上交社會保險時

      借:應(yīng)付職工薪酬——社會保險(企業(yè)承擔(dān)部分)

        其他應(yīng)付款——社會保險(個人承擔(dān)部分)

        貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

      應(yīng)付職工薪酬的會計核算

      應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該科目應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

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    《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2018)全文
    2021-09-16 17:45:48 2723 瀏覽

      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》是為了使中國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織繳納企業(yè)所得稅制定的法律,自2008年1月1日起施行,并于2018年完成率第二次修正。以下是法律全文。

      中華人民共和國企業(yè)所得稅法

      (2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過根據(jù)2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十六次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法〉的決定》第一次修正根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正)

      目錄

      第一章 總則

      第二章 應(yīng)納稅所得額

      第三章 應(yīng)納稅額

      第四章 稅收優(yōu)惠

      第五章 源泉扣繳

      第六章 特別納稅調(diào)整

      第七章 征收管理

      第八章 附則

      第一章 總則

      第一條 在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

      個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

      第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

      本法所稱居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

      本法所稱非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

      第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

      非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

      非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

      第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。

      非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%。

      第二章 應(yīng)納稅所得額

      第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

      第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

     ?。ㄒ唬╀N售貨物收入;

     ?。ǘ┨峁﹦趧?wù)收入;

     ?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

     ?。ㄋ模┕上ⅰ⒓t利等權(quán)益性投資收益;

      (五)利息收入;

      (六)租金收入;

      (七)特許權(quán)使用費收入;

     ?。ò耍┙邮芫栀浭杖?;

      (九)其他收入。

      第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入:

      (一)財政撥款;

      (二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

      (三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

      第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:

     ?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

      (二)企業(yè)所得稅稅款;

      (三)稅收滯納金;

      (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

     ?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出;

     ?。┵澲С觯?/p>

     ?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

     ?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。

      第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。

      下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

      (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

     ?。ǘ┮越?jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

     ?。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn);

     ?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

     ?。ㄎ澹┡c經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

     ?。﹩为毠纼r作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

     ?。ㄆ撸┢渌坏糜嬎阏叟f扣除的固定資產(chǎn)。

      第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準(zhǔn)予扣除。

      下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:

     ?。ㄒ唬┳孕虚_發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

     ?。ǘ┳詣?chuàng)商譽;

     ?。ㄈ┡c經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

     ?。ㄋ模┢渌坏糜嬎銛備N費用扣除的無形資產(chǎn)。

      第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:

      (一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

     ?。ǘ┳馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改建支出;

      (三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

      (四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

      第十四條 企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

      第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

      第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

      第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額:

     ?。ㄒ唬┕上ⅰ⒓t利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

      (二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

     ?。ㄈ┢渌茫瑓⒄涨皟身椧?guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

      第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

      第二十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

      第三章應(yīng)納稅額

      第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額。

      第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補:

     ?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

     ?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

      第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

      第四章稅收優(yōu)惠

      第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

      第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入:

     ?。ㄒ唬﹪鴤⑹杖耄?/p>

     ?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

      (三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

     ?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入。

      第二十七條 企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:

     ?。ㄒ唬氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;

      (二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;

      (三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得;

     ?。ㄋ模┓蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

     ?。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得。

      第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

      國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

      第二十九條 民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

      第三十條 企業(yè)的下列支出,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除:

     ?。ㄒ唬╅_發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;

     ?。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

      第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

      第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

      第三十三條 企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

      第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。

      第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法,由國務(wù)院規(guī)定。

      第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的,國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

      第五章源泉扣繳

      第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時,從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

      第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

      第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的,稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中,追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

      第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫,并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

      第六章 特別納稅調(diào)整

      第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

      企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本,在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

      第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法,稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后,達(dá)成預(yù)約定價安排。

      第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。

      稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時,企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方,以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

      第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

      第四十五條 由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè),并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的,上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分,應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

      第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

      第四十八條 稅務(wù)機關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整,需要補征稅款的,應(yīng)當(dāng)補征稅款,并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。

      第七章 征收管理

      第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

      第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

      居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

      第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得,以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所,符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的,可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

      非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

      第五十二條 除國務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

      第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

      企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的,應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

      企業(yè)依法清算時,應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

      第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

      企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。

      企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

      企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

      第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

      企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

      第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅,以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。

      第八章 附則

      第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè),依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,享受低稅率優(yōu)惠的,按照國務(wù)院規(guī)定,可以在本法施行后五年內(nèi),逐步過渡到本法規(guī)定的稅率;享受定期減免稅優(yōu)惠的,按照國務(wù)院規(guī)定,可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止,但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。

      法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi),以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),可以享受過渡性稅收優(yōu)惠,具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

      國家已確定的其他鼓勵類企業(yè),可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

      第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的,依照協(xié)定的規(guī)定辦理。

      第五十九條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。

      第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。

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    賬賬核對主要內(nèi)容有哪些
    2022-12-23 16:56:01 2345 瀏覽

      賬賬核對的內(nèi)容主要包括四點,分別是總分類賬簿之間的核對、總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對、總分類賬簿與序時賬簿之間的核對和明細(xì)分類賬簿之間的核對,具體如下:

    賬賬核對主要內(nèi)容有哪些

    賬賬核對主要內(nèi)容

      ①總分類賬簿之間的核對。按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式和“有借必有貸,借貸必相等“的記賬規(guī)則,總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對應(yīng)平衡關(guān)系,各賬戶的期末借方余額合計和貸方余額合計也存在平衡關(guān)系。通過這種等式平衡關(guān)系,可以檢查總賬記錄是否正確、完整。

     ?、诳偡诸愘~簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對??偡诸愘~各賬戶的期末余額應(yīng)與其所轄各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對相符。

     ?、劭偡诸愘~簿與序時賬簿之間的核對。主要是指庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額,與庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額之間的核對。

     ?、苊骷?xì)分類賬簿之間的核對。例如,會計機構(gòu)有關(guān)實物資產(chǎn)的明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬定期核對,以檢查余額是否相符。核對方法一般是由財產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報會計機構(gòu)核對。

    賬賬核對解釋

      賬賬核對是指各種賬簿與賬簿之間的有關(guān)記錄相核對,以保證賬賬相符。

    賬賬相符

      會計法要求賬賬相符,是指會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符,會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。每一項會計事項,一方面要記入有關(guān)總賬,另一方面要記入該賬所屬的明細(xì)賬。賬賬相符,就是要求各單位要定期核對不同會計賬簿之間的記錄是否相符,包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對,總賬與明細(xì)賬核對,總賬與日記賬核對,會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。

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    建議收藏!企業(yè)年終關(guān)賬的注意事項
    2023-01-03 16:08:05 635 瀏覽

      企業(yè)年終關(guān)賬注意事項有以下幾點:

    關(guān)賬

      1、加強往來詢證及時性、準(zhǔn)確性、有效性的確認(rèn);

      2、加強業(yè)務(wù)部門對往來業(yè)務(wù)的參與、確認(rèn)與配合;

      3、加強往來款項與收入、成本、費用、資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn);

      4、加強往來賬齡的分析及壞賬的計提與處理。

    財務(wù)關(guān)賬簡介

      一個企業(yè)的財務(wù)部門進(jìn)行關(guān)帳賬目和呈報財務(wù)業(yè)績,是其職責(zé)所在。進(jìn)行財務(wù)關(guān)賬的話,不僅能夠讓財務(wù)人員有效的掌握企業(yè)的財政收入情況,還能夠及時的評估和分析企業(yè)財務(wù)狀況是否有出現(xiàn)問題、是否有待改善。

      通過關(guān)賬和財務(wù)業(yè)績的分析,能夠找出企業(yè)對于財政支出和收入之間的問題。在國外,一些證券交易所都有相關(guān)的規(guī)定,即上市的公司都必須使用商業(yè)報告的標(biāo)簽,按照交互式數(shù)據(jù)來提供公司的財務(wù)報表信息。

    年底關(guān)賬注意事項

      1、貨幣資金情況:

      (1)檢查財務(wù)賬上的銀行余額是否與銀行對賬單余額一致,不一致的要及時補充完整銀行收付款單據(jù),做銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

      (2)庫存現(xiàn)金金額較大的,要確認(rèn)是否有付出去的現(xiàn)金但是沒提供單據(jù)導(dǎo)致未做賬的,如果有這種情況,要及時補充現(xiàn)金付款單據(jù)做賬,避免賬上掛太多的現(xiàn)金。

      2、往來賬情況:

     ?。?)股東、法人借款金額較大且時間較長以及其他個人借款時間超過一年的,要及時處理,避免牽扯個人所得稅;

      (2)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款余額要與客戶、供應(yīng)商核對,避免串戶、重復(fù)入賬,可能會出現(xiàn)用現(xiàn)金支付貨款或者發(fā)貨后收到現(xiàn)金的情況,及時核對并沖銷掛賬;和國外客戶的往來帳,是不是有在收匯時扣掉手續(xù)費而在水單上沒有顯示;

      (3)對于應(yīng)付賬款金額較大且掛賬時間較長的情況,如果溝通確認(rèn)這些應(yīng)付賬款不需要再支付了,要做營業(yè)外收入,作為企業(yè)利潤;檢查往來賬的賬齡,對于超過三年的要告知負(fù)責(zé)人,并及時處理;

     ?。?)關(guān)注本年是否發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓,實收資本股東名稱是否有變動、長期股權(quán)投資在賬上是否有余額(符合條件居民企業(yè)間的投資收益,不需要交企業(yè)所得稅)。

      3、收入情況:

      出口企業(yè)從口岸卡上下載全年的報關(guān)信息,和實際入賬收入核對,以免漏做收入,注意通過一達(dá)通2+N方式出口的,口岸卡信息可能不是很全,需要和實際出口統(tǒng)計數(shù)據(jù)核對;小規(guī)模免增值稅的情況,如果執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則,免增值稅應(yīng)計入“其他收益”,小企業(yè)準(zhǔn)則計入“營業(yè)外收入”。

      4、成本情況:

      年底成本的暫估,確保金額準(zhǔn)確,以免影響當(dāng)年的利潤;對于庫存較大的情況,要確認(rèn)是否有貨已發(fā)出,但是未確認(rèn)收入未轉(zhuǎn)成本的情況。

      5、稅金情況:

      檢查全年的稅金計提是否正確,有沒有漏提的。有沒有無票收入已計提但漏報稅的。一般納稅人年底應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅項下余額借貸應(yīng)該調(diào)平,如果不平,肯定賬有問題,應(yīng)該再仔細(xì)檢查一遍。

      6、費用情況:

      核對折舊、攤銷等,年底的余額是不是跟實際相符,是不是有月份漏掉未做賬的,固定資產(chǎn)已提完折舊且企業(yè)已經(jīng)報廢處理掉的,可以將其轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目,財務(wù)賬上做處理,這個損失是企業(yè)可以自行稅前扣除的。檢查境外付匯是否未代扣代繳稅金的情況,比如付傭金。

      7、利潤情況:

      企業(yè)全年的利潤情況,無論虧損還是盈利,都應(yīng)該跟負(fù)責(zé)人郵件書面溝通;盈利企業(yè)的企業(yè)所得稅金額,應(yīng)該將匯算清繳時納稅調(diào)增的部分考慮進(jìn)去;關(guān)注一下以前年度虧損情況,今年有利潤的要首先彌補以前年度虧損。

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    企業(yè)如何代開增值稅電子普通發(fā)票?
    2023-03-02 14:52:14 1156 瀏覽

      尊敬的納稅人,您可通過電子稅務(wù)局代開增值稅電子普通發(fā)票模塊辦理,具體操作如下:

      首先,登錄深圳市電子稅務(wù)局,依次進(jìn)入我要辦稅-發(fā)票使用-發(fā)票代開-代開增值稅電子普通發(fā)票模塊。

      其次,根據(jù)業(yè)務(wù)情況選擇代開申請或歷史代開記錄查詢,若點擊代開申請,需要登錄人員打開支付寶或微信,使用掃一掃功能進(jìn)行人臉識別認(rèn)證,刷臉完成后,點擊下方的我已完成按鈕。

      頁面彈出提示,請各位納稅人認(rèn)真閱讀。

      接下來,三步讓您學(xué)會使用代開增值稅電子普通發(fā)票功能:

      第一步,填寫發(fā)票代開申請表

      帶*號的信息是必錄項。

      購貨方單位您可以手動填寫納稅人識別號、納稅人名稱等信息,也可點擊從以往開票記錄中選擇,增加常用購買方信息;商品大類、貨物或勞務(wù)名稱請點擊下拉框選擇;規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額等信息請根據(jù)實際情況填寫;

      銷貨單位信息,納稅人識別號、納稅人名稱等信息由系統(tǒng)自動帶出,空白的信息請如實填寫。

      第二步,確認(rèn)發(fā)票信息

      信息有誤返回上一步修改,信息無誤點擊提交。

      第三步,繳款

      若代開的發(fā)票需要繳納稅款,則跳轉(zhuǎn)至繳款界面;若不需要繳納,則直接跳過繳款步驟。提交成功后,您可點擊去下載打印、發(fā)送至郵箱、發(fā)送短信等按鈕查看電子發(fā)票信息。

      以上就是代開增值稅電子普通發(fā)票的操作流程,您學(xué)會了嗎?


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    企業(yè)如何代開增值稅專用發(fā)票?
    2023-03-02 15:43:31 875 瀏覽

      尊敬的納稅人,您可通過電子稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票模塊辦理,具體操作如下:

      首先,登錄深圳市電子稅務(wù)局,依次進(jìn)入我要辦稅-發(fā)票使用-發(fā)票代開-代開增值稅專用發(fā)票(商品編碼模式)模塊。

      其次,進(jìn)入模塊后,需要登錄人員打開支付寶或微信,使用掃一掃功能進(jìn)行人臉識別認(rèn)證,刷臉完成后,點擊下方的我已完成按鈕。

      接下來,三步讓您學(xué)會使用代開增值稅專用發(fā)票功能:

      第一步,填寫發(fā)票代開申請表

      帶*的信息是必錄項。

      銷售方納稅人信息系統(tǒng)自動帶出數(shù)據(jù),缺少的信息可以手動輸入。

      購買方納稅人信息,您可輸入納稅人識別號,然后點擊查詢按鈕進(jìn)行查詢;也可點擊常用購票方,選擇已添加的購買方信息,若之前未添加,可點擊新增按鈕添加。購買方信息帶出后,請根據(jù)應(yīng)稅行為選擇“代開類型”和“征收項目”,若征收項目無法選擇,請聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)核定增值稅稅種。

      貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱信息,請點擊新增按鈕,選擇需要代開的商品類別,若沒有商品類別,可點擊“常用代開商品”,點擊下方新增按鈕進(jìn)行增加。

      規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額等,請根據(jù)實際情況進(jìn)行填寫。

      填寫完成后,請點擊下方“計算稅款”,核對需要繳納的各項稅費,無誤后點擊“下一步”。

      第二步,選擇取票方式

      您可根據(jù)實際需要,選擇自助終端打印、稅局辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取、EMS郵寄、順豐郵寄。

      第三步,對填寫的信息進(jìn)行核對

      信息有誤返回上一步修改,信息無誤點擊提交。

      提交成功后,您可在電子稅務(wù)局文書結(jié)果查詢及領(lǐng)取模塊打印申請表,紙質(zhì)發(fā)票開具前,您可在電子稅務(wù)局發(fā)票代開申請作廢模塊作廢該申請。

      以上就是代開增值稅專用發(fā)票的操作流程,您學(xué)會了嗎?


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