在新冠肺炎疫情發(fā)生以來，為了進一步加強對疫情防控，各地稅務(wù)機關(guān)部門據(jù)采取了“非接觸式”服務(wù)管理措施，那么這種非接觸式服務(wù)稅務(wù)機關(guān)是如何推進?疫情期間，納稅人的出口退稅業(yè)務(wù)該怎么辦理?

　　1、我企業(yè)是一家出口公司，疫情期間申報出口退稅需要到營業(yè)廳遞交紙質(zhì)資料嗎?

　　關(guān)于這個問題，按照國家稅務(wù)總局所出臺的《關(guān)于支持新冠肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》，規(guī)定中明確了疫情防控期間，企業(yè)在出口退稅平臺上提交了電子數(shù)據(jù)，在審核通過后即可申請辦理申請出口退稅等業(yè)務(wù)事項，無需再到營業(yè)廳遞交相關(guān)的紙質(zhì)資料證明，等疫情結(jié)束后再進行補交。

　　2、疫情期間，稅務(wù)機關(guān)部門如何實現(xiàn)線上審核為納稅人辦理出口退稅業(yè)務(wù)?

　　在疫情期間，稅務(wù)機關(guān)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)從原來的線下已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上操作，通過稅務(wù)機關(guān)實施的“非接觸式”服務(wù)，企業(yè)納稅人登錄出口退稅申報平臺并提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退稅備案、退稅申報等業(yè)務(wù)，無需再遞交紙質(zhì)資料證明。稅務(wù)機關(guān)通過線上對納稅人所提交的電子數(shù)據(jù)進行審核，在審核通過后，納稅人即可辦理相關(guān)退稅業(yè)務(wù)。

　　3、疫情期間，企業(yè)需要開具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，需要到辦稅服務(wù)廳進行辦理嗎?

　　按照國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于支持新冠肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》，在疫情防控期間，企業(yè)納稅人登錄出口退稅申報平臺并提交電子數(shù)據(jù)信息后，就可以直接申請開具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明了，納稅人無需再到稅務(wù)大廳進行現(xiàn)場辦理。稅務(wù)機關(guān)在開具證明后，會通過線上反饋形式將處理結(jié)果發(fā)送到企業(yè)中，假如企業(yè)需要紙質(zhì)證明的，可聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)以郵寄方式進行送達。

課程背景

　　隨著出口退稅業(yè)務(wù)政策的不斷變化，稅收管理需求也在不斷的提高。為了加強出口退稅管理，幫助出口企業(yè)辦理退稅，使企業(yè)退稅人員迅速、全面了解出口退稅的稅收政策及申報系統(tǒng)的操作，從而加快出口退稅進度，提高出口退稅的申報質(zhì)量和工作效率,我們特舉辦《出口退稅》課程以幫助企業(yè)加強出口退稅的操作與管理。

　　新稅法及其實施條例對企業(yè)組織形式、稅率及稅收優(yōu)惠政策都進行了較大調(diào)整?；仡櫄v史，今年我國分三次提高了出口產(chǎn)品退稅率，今年隨著國際形勢及行業(yè)振興規(guī)劃的出臺，國稅局又部分的調(diào)整了部分商品的出口退稅率，出口退稅具有了更大的調(diào)整空間，今年國家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國進出口稅則版》編制了20110201A版出口商品退稅率文庫。在這種變化面前，如何把握機遇，準確掌握政策，分析國際貿(mào)易環(huán)境，適應改革需要，制定應對策略，搞好過渡期的納稅調(diào)整與風險控制，是外貿(mào)企業(yè)當前面臨的重要問題。

課程收益

　　了解最新出口退稅的政策及其影響

　　掌握外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)申報流程

　　熟練最新出口退稅的計算

　　提高出口退稅申報質(zhì)量和效率、加快出口退稅

　　進程、規(guī)避出口退稅風險

　　學會制定企業(yè)對于出口退稅的應對策略

課程對象

　　企業(yè)稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管

　　企業(yè)財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管

　　企業(yè)稅務(wù)/財務(wù)專員

　　稅務(wù)顧問

課程大綱

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　　 出口退稅實際上是為了避免重復征稅而實施的一項稅收優(yōu)惠，使出口貨物的整體稅負為零。對于出口退稅，應如何理解？

　　 出口退稅的介紹

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

　　作為國際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。

　　一般分為兩種：一是退還進口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

　　出口退稅的條件

　　 （１）必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。

　　 （２）必須是報關(guān)離境出口的貨物。

　　 （３）必須是在財務(wù)上作為出口銷售處理的貨物。

　　 （４）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

　　先征后退的相關(guān)介紹

　　“先征后退”是指收購貨物出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)出口（免抵退法適用于生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口）的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。

　　當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額＋當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率－當期全部進項稅額

　　當期應退稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

出口退稅一般都是外貿(mào)公司會涉及的，需要哪些單據(jù)呢？辦理退稅需要哪些資料？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

出口退稅需要哪些單據(jù)？

出口貨物退（免）稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金（增值稅、消費稅）。這是國際貿(mào)易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進行公平競爭

辦理出口退稅一般需要的資料有：

1、報關(guān)單：報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)

2、出口銷售發(fā)票：這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)

3、進貨發(fā)票：提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等

4、結(jié)匯水單或收匯通知書

5、屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單

6、有進料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等

7、產(chǎn)品征稅證明

8、出口收匯已核銷證明

9、與出口退稅有關(guān)的其他材料

以上就是有關(guān)出口退稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　出口退稅計算公式如下：一般貿(mào)易、加工補償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應退稅額=計稅依據(jù)×適用退稅率；委托加工收回后出口的貨物應退稅額=原材料金額×退稅率+加工費金額×14%；進料加工復出口貨物應退稅額=計稅依據(jù)×退稅率-銷售進口料件應抵減退稅額。

　　出口退稅是什么意思

　　出口貨物退（免）稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金（增值稅、消費稅）。這是國際貿(mào)易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進行公平競爭。

　　出口退稅的方法

　　1、對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；

　　2、對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

　　出口退稅的流程

　　1、有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取。企業(yè)在取得有關(guān)部門批準其文件登記證明后，應于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

　　2、退稅登記的申報和受理。企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，按關(guān)要求填寫，加蓋印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

　　3、填發(fā)出口退稅登記證。稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

　　4、出口退稅登記的變更或注銷。當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。那么出口退稅需要哪些資料？

　　出口退稅資料

　　1、報關(guān)單。報關(guān)單是指貨物在進出口時，企業(yè)向海關(guān)辦理出口的申報手續(xù)，方便海關(guān)來查驗和驗放而填寫的單據(jù)。

　　2、出口銷售發(fā)票。出口企業(yè)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的憑證，是購貨商購貨的主要憑證，同時也是我們出口企業(yè)會計部門記賬憑證的依據(jù)。

　　3、進貨發(fā)票。主要時指出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，價格，方便劃分和計算來確定進貨費用等。

　　4、收匯通知書或結(jié)匯水單。

　　5、但凡是屬于生產(chǎn)用于直接出口或委托出口自產(chǎn)產(chǎn)品，是以到岸價結(jié)算的，應該附上其出口保險單和出口貨物運單。

　　6、購進原料對貨物加工出口產(chǎn)品的企業(yè)，應該向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產(chǎn)品名稱，購進材料的成本金額和實際納稅的各種稅金額等。

　　7、產(chǎn)品征稅證明。

　　8、出口收匯已核銷證明。

　　9、與出口退稅有關(guān)的其他材料。

　　出口退稅的條件及辦理流程是什么？

　　1、須是消費稅、增值稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍有除免稅農(nóng)產(chǎn)品以及直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購以外的所有增值稅應稅商品，以及木制一次性筷子、珠寶玉石等１１類征收消費稅的消費品。

　　2、須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口。是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。

　　3、須是在賬務(wù)上做出處理的貨物。出口貨物只有在賬務(wù)上做出出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。沒有在賬務(wù)上做出銷售處理，則不能退（免）稅。

　　4、須是收貨匯款和已經(jīng)核銷的貨物。

　　為了鼓勵企業(yè)走出去，以及在國際上更好的和其他企業(yè)進行競爭，在企業(yè)出口環(huán)節(jié)時，退還產(chǎn)品增值稅以及消費稅，并且企業(yè)出口貨物增值稅實行免抵退稅優(yōu)惠政策，那么出口退稅認定如何辦理呢?

　　出口退稅認定認定如何申請

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)規(guī)定，出口企業(yè)應在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，提供下列資料到公司的主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退(免)稅資格認定。

　　所需資料：

　　1、《出口退(免)稅資格認定申請表》和電子數(shù)據(jù)資料需要打印出紙質(zhì);

　　2、《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》資料需要取得加蓋備案登記專用章的資料;

　　3、中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書;

　　4、銀行開戶許可證;

　　5、未辦理備案登記但是有發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)不需要提供第1、2項資料，僅需要提供委托代理出口協(xié)議;

　　6、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　一般情況下，若是增值稅一般納稅人適用來料加工貿(mào)易方式出口實行出口免稅政策，除來料加工貿(mào)易之外的方式出口實行出口退稅的政策;若是增值稅小規(guī)模納稅人，那么則適用出口后實行出口免稅的政策。

　　企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)可以從“中國出口退稅咨詢”網(wǎng)上下載，也可從主管稅務(wù)機關(guān)取得。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)13.0_sp1版本是供生產(chǎn)企業(yè)使用，外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)15.0_sp1版本是供外貿(mào)企業(yè)使用。

　　目前，在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中出口退稅資格認定的簡化操作步驟如下：

　　通過操作系統(tǒng)，點擊界面右上角“向?qū)А薄缑孀筮叧霈F(xiàn)“申報系統(tǒng)操作向?qū)А辈僮鳈凇x擇“認定向?qū)А币灰毁Y格認定明細采集——退(免)稅認定申請錄入，錄入企業(yè)相關(guān)資料，核對無誤后保存一一然后，對錄入信息進行“生成資格認定申報”，生成資格認定相關(guān)數(shù)據(jù)一一錄入申報所屬期，導出數(shù)據(jù)(注意導出的數(shù)據(jù)必須放在單獨新建文件夾)——最后，打印資格認定報表一一打印出來出口退(免)稅資格認定申請表。

　　出口企業(yè)應在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到出口公司的主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退(免)稅資格認定并同時提供上述資料。

　　出口退稅會計分錄怎么做

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　借:主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)當期免抵稅額

　　借:應交稅金——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)當期應退稅額

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

　　出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理該怎么走?出口退稅實際上分為退還進口稅和退還已納的國內(nèi)稅款，是國家運用稅收杠桿獎勵出口的措施。那么出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理該怎么做呢?接下來就跟著會計往小編具體來看看吧!

　　出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理怎么做?

　　1、如果應納稅額為正數(shù)，也就是年抵后仍需繳納相應的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒有可退稅額)，其賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應交稅金—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅金—未交增值稅

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　2、如果應納稅額是負數(shù)，也就是期末有留底數(shù)額。如果進項稅額還未抵頂完，則不作會計分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大，則可以全部進行退稅，免抵稅額是零。其賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　3、如果應納稅額是負數(shù)，也就是期末有留抵稅額的情況，則進項稅額未抵頂完，不作相應會計分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小，則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額，具體會計分錄如下：

　　借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　企業(yè)購進的出口貨物不退稅的賬務(wù)處理是怎樣的?

　　4、我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示：

　　當期應納稅額=當期內(nèi)銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

　　出口退稅條件有哪些?

　　出口退稅應當滿足的條件分別是：貨物必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的;貨物必須是報關(guān)離境出口的;貨物必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯并經(jīng)核銷的。

　　出口退稅，簡單理解為在出口環(huán)節(jié)免稅且將之前納稅環(huán)節(jié)繳納的稅款退還給納稅人。對于出口應稅稅額，該怎么計算？

　　出口應退稅額的計算公式

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅。

　　出口貨物的應退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應納稅額。對內(nèi)銷貨物應納稅額不足抵減應退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當期(1個季度)全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。

　　出口應退稅額涉及的計算公式：

　　當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-當期給予免征抵扣和退稅的稅額

　　當期給予免征抵扣和退稅的稅額=當期進項稅額-當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

　　當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價(FOB)×外匯人民幣牌價× (增值稅規(guī)定稅率-退稅率)

　　出口退稅相關(guān)賬務(wù)處理

　　一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅涉及的會計分錄

　　實行免抵退稅辦法。出口貨物勞務(wù)(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)是出口貨物勞務(wù)的實際離岸價(FOB)。

　　1.貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——出口退稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　4.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　5.收到退稅款時的會計處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——出口退稅

　　二、外貿(mào)公司出口退稅涉及的會計分錄

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅是指外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征。

　　1.購進出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款/銀行存款

　　2.確認外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：

　　借：應收賬款等

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　4.根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　5.貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應收出口退稅額：

　　借：應收出口退稅款(增值稅)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　6.收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收出口退稅款(增值稅)

有關(guān)于非出口企業(yè)微投出口的貨物，是不是只免稅不退稅呢？關(guān)于這部分的知識點，你知道哪些呢？如果不了解這部分的知識點，就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

非出口企業(yè)委托出口有可以進行退稅的，也可以免稅的，其他的貨物類型是什么。無進出口權(quán)的企業(yè)委托有進出口權(quán)的企業(yè)代理出口是可以退稅的，但是需要簽訂相關(guān)的協(xié)議才能夠處理。

為什么非出口企業(yè)委托出口的貨物，只免稅不退稅？

簡單的說，我國的出口退稅主要是退還在國內(nèi)征收的增值稅和消費稅，而消費稅的征收，一般是在生產(chǎn)企業(yè)銷售時進行征收，當生產(chǎn)企業(yè)把應稅消費品出口時，國家給予免稅，沒有對生產(chǎn)企業(yè)征收消費稅，當然就不存在退稅的問題，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，相當于生產(chǎn)企業(yè)自行出口，所以，也是只免稅，不退稅。

外貿(mào)企業(yè)購進出口時，國家對其在國內(nèi)的購進環(huán)節(jié)征收了消費稅，所以，當外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品時，國家會把購進環(huán)節(jié)征收的消費稅退還給外貿(mào)企業(yè)，并不在對出口銷售環(huán)節(jié)征稅。

無進出口權(quán)的企業(yè)委托有進出口權(quán)的企業(yè)代理出口，可以退稅。具體涉及到簽訂代理協(xié)議，進行稅務(wù)出口退稅資格認定，報關(guān)單單位名稱可能也有特殊要求。具體流程你可以咨詢下代理公司，同時咨詢下主管稅務(wù)局負責出口退稅的部門，如何辦理相關(guān)的手續(xù)。

出口企業(yè)哪些貨物可以免征增值稅？

1.出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅

（1）“小規(guī)模納稅人”出口的貨物；（2）避孕藥品和用具，古舊圖書；（3）軟件產(chǎn)品；（4）含黃金、鉑金成分貨物，鉆石及其飾品；（5）國家“計劃內(nèi)”出口卷煙；（6）已使用過的設(shè)備；（7）非出口企業(yè)委托出口；

這里需要注意，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物、外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物執(zhí)行免稅并退稅，其他企業(yè)委托出口只免稅不退稅。

（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（9）來料加工復出口等；

2.出口企業(yè)或其他單位視同出口下列貨物勞務(wù)免征增值稅：

（1）國家批準設(shè)立的“免稅”店銷售的免稅貨物；（2）“特殊區(qū)域”內(nèi)的企業(yè)為境外的單位個人加工修理修配；（3）特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3.未按規(guī)定申報或未補齊退（免）稅憑證的免征增值稅。

以上就是有關(guān)非出口企業(yè)委托出口的貨物，只免稅不退稅的一些會計處理，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

不征稅是免稅嗎？它們有什么差別？

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺上線后，使用新的的稅務(wù)數(shù)字賬戶出口退稅類企業(yè)該如何退稅勾選呢？快來跟小穗一起操作一下吧。

　　第一步，登錄浙江省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅”，進入“稅務(wù)數(shù)字賬戶”，點擊“發(fā)票勾選確認”按鈕，在該模塊中，選擇“出口退稅類勾選”；

　　第二步，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，點擊“查詢”，系統(tǒng)根據(jù)查詢條件在操作區(qū)以列表形式展示符合條件的發(fā)票信息，此處以海關(guān)繳款書為例；

　　第三步，選中需要勾選的發(fā)票，點擊“提示勾選”按鈕，進行提示確認，確認無誤后點擊“確認”按鈕，關(guān)閉窗口后提示提交成功；

　　第四步，發(fā)票勾選提交成功后，發(fā)票勾選狀態(tài)由“未勾選”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙压催x”；

　　第五步，發(fā)票勾選完成后進入用途確認環(huán)節(jié)，功能菜單依次選擇“稅務(wù)數(shù)字賬戶”-“發(fā)票勾選確認”-“出口退稅勾選”-“用途確認”；

　　第六步，核對統(tǒng)計數(shù)據(jù)無誤后，點擊“用途確認”按鈕，點擊“繼續(xù)”按鈕，完成用途確認。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《跨境電商出口海外倉出口退（免）稅操作指引》，旨在為跨境電商出口海外倉企業(yè)提供詳實辦稅指導，幫助企業(yè)深入準確理解出口退（免）稅政策規(guī)定，熟練掌握出口退（免）稅業(yè)務(wù)辦理操作流程，更好地適應行業(yè)發(fā)展新形勢，促進跨境電商出口海外倉業(yè)態(tài)蓬勃發(fā)展。

　　目前，跨境電商出口海外倉業(yè)務(wù)根據(jù)海外倉庫類型區(qū)分，主要有出口至境外電商平臺倉庫模式、第三方海外倉模式、自建海外倉模式三種。根據(jù)銷售模式區(qū)分，海外倉出口大致可分為兩類情形，第一類是跨境電商出口海外倉企業(yè)在出口貨物時，即將貨物銷售給境外公司，并在貨物抵達后存入指定海外倉，后續(xù)由境外公司在電商平臺運營銷售，該情形下，貨物報關(guān)出口時，已經(jīng)實現(xiàn)銷售；第二類是跨境電商出口海外倉企業(yè)先將貨物出口備貨至海外倉庫，再通過境外電商平臺銷售給境外消費者，該情形下，貨物報關(guān)出口時，尚未實現(xiàn)銷售。根據(jù)《操作指引》第一類情形下，出口海外倉的貨物報關(guān)離境時時候已實現(xiàn)銷售，可按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅；第二類情形下，待貨物報關(guān)離境并實現(xiàn)銷售后，即可根據(jù)實際銷售的情況，申報辦理出口退稅。

　　為支持跨境電商海外倉新業(yè)態(tài)發(fā)展，稅務(wù)部門優(yōu)化退稅管理模式，支持此類情形下的海外倉出口貨物，根據(jù)實際銷售情況，選擇一次性申報退稅或者選擇分批申報退稅，即不用等某批貨物完全實現(xiàn)銷售后再申報退稅，而是可就已經(jīng)實現(xiàn)銷售的部分貨物分批申報?！恫僮髦敢访鞔_跨境電商海外倉出口企業(yè)辦理出口退（免）稅與其他出口企業(yè)并無區(qū)別，均可按照現(xiàn)行出口退（免）稅規(guī)定辦理。《操作指引》還詳細梳理了出口退（免）稅備案、申報辦理、備案單證管理、收匯要求等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體操作流程和規(guī)定，并附列了相關(guān)的政策文件，以便企業(yè)對照辦理。稅務(wù)部門將不斷優(yōu)化退稅管理流程和服務(wù)水平，為跨境電商出口海外倉企業(yè)提供更加便捷、高效的退稅服務(wù)，助力企業(yè)實現(xiàn)更快更好的發(fā)展。更多詳細內(nèi)容，請大家登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站進行查看。

　　內(nèi)容來源稅務(wù)總局新媒體、廣東稅務(wù)，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　智能配單，就是將報關(guān)單和進貨憑證進行數(shù)據(jù)匹配后，免于手工錄入，即可生成申報明細，大幅提高申報效率。智能配單有報關(guān)單逐項配單和商品品名分類配單這兩種模式，報關(guān)單逐項配單是將報關(guān)單中的逐項信息依次與增值稅專用發(fā)票進行配對，而商品品名分類配單是將商品品名一致的報關(guān)單信息和增值稅專用發(fā)票信息進行配對，納稅人可選擇任意一種進行操作即可。

　　接下來我們先講解在進行智能配單前需要準備的注意事項：

　　首先，登錄廈門市電子稅務(wù)局，出口退（免）稅在線申報界面，第一個界面就是智能配單首頁。企業(yè)需要登錄中國電子口岸下載XML格式的報關(guān)單數(shù)據(jù)，然后在出口貨物報關(guān)單管理界面中，點擊“報關(guān)單導入”按鈕，跳出彈窗后，根據(jù)提示下載解密軟件，解壓后運行解密軟件，選擇XML格式的報關(guān)單數(shù)據(jù)進行解壓，之后回到彈窗選擇解密后的XML文件，點解“確認”按鈕完成關(guān)單導入，報關(guān)單導入完成，勾選數(shù)據(jù)，點擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示匯率配置，輸入“當期匯率”并點擊“保存”按鈕，接著可查看報關(guān)單信息。第一個圓點表示該張關(guān)單使用狀態(tài)，紅色表示未使用，綠色表示已使用。第二個圓點表示關(guān)單信息是否齊全，紅色表示關(guān)單信息不齊，綠色表示關(guān)單信息齊全。增值稅專用發(fā)票信息無需導入，系統(tǒng)會自動生成，以上內(nèi)容都準備就緒以后，就可以開始使用智能配單功能啦。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

       近年來，全國出口退稅平均時間不斷縮短，已經(jīng)由2018年的13個工作日壓縮至目前的7個工作日內(nèi)。在當前疫情防控期間，出口退稅到底有沒有受到比較大的影響？

　　疫情期間能申報出口退稅嗎？

　　在疫情防控期間，公司可以繼續(xù)申報出口退稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）規(guī)定，疫情防控期間，包括四類企業(yè)在內(nèi)的所有出口企業(yè)，均可通過無紙化申報方式進行出口退（免）稅申報。因此，疫情防控期間，公司可通過電子稅務(wù)局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等網(wǎng)上渠道提交出口退稅申報電子數(shù)據(jù)后，即可申報出口退稅，暫不提供相關(guān)紙質(zhì)資料。稅務(wù)機關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤，且不存在涉嫌騙稅等疑點的，即可辦理出口退稅，并通過網(wǎng)上將辦理結(jié)果反饋你公司。待疫情結(jié)束后，公司應將紙質(zhì)資料補報給稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)予以復核。

　　出口退稅的新政策

　　國家層面不斷優(yōu)化出口退稅政策，為地方出口退稅改革提供了強大動力。實際上，今年以來，一些地方已經(jīng)實現(xiàn)了實際出口退稅時間更短：自今年出口退稅“全程網(wǎng)上辦”上線，北京市平均退稅審核時間縮短至5個工作日以內(nèi)，審核效率提高30%；湖北稅務(wù)大力推行出口退（免）稅“網(wǎng)上辦”“容缺辦”等便利化措施，將出口退稅平均辦理時間壓縮至3.5個工作日；上海稅務(wù)部門通過增設(shè)一系列“非接觸式”出口退稅服務(wù)方式，在原來9個工作日的辦理時限上再提速50%，在4.5個工作日內(nèi)即可辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)。

　　出口退稅的影響

　　出口退稅不僅是貿(mào)易政策的重要組成部分，也是世界各國普遍采用的調(diào)控手段。近年來，中國出口退稅政策的調(diào)整更加頻繁。2003年10月，財政部、國家稅務(wù)總局正式發(fā)布《關(guān)于調(diào)整出口退稅率的通知》。自2004年1月1日起，出口退稅機制進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當降低出口退稅率。從過去的經(jīng)驗來看，這些政策取得了一定的成效，如紡織、鋼鐵等行業(yè)的適度穩(wěn)定增長。當然，出口退稅政策也需要完善。從企業(yè)的角度來看，一些相關(guān)企業(yè)的出口利潤會下降，尤其是“兩高一資”和勞動密集型行業(yè)，容易發(fā)生貿(mào)易摩擦。因此，這一政策對出口企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有一定的影響，如促進企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級，選擇低能耗、高技術(shù)含量的產(chǎn)品出口。

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　出口退稅的賬務(wù)處理

　?。?、不予免征和抵扣稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅－不予免征和抵扣稅額抵減額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　?。病硕愵~：

　　借：應收補貼款——出口退稅（應退稅額）

　　　　貸：應交稅費——出口退稅（應退稅額）

　?。?、免抵稅額：

　　借：應交稅費——出口抵減內(nèi)銷應納稅額（免抵額）

　　　　貸：應交稅費——出口退稅（免抵額）

　　４、收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收補貼款——出口退稅

　　出口退稅的條件

　　1、必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等十一類列舉征收消費稅的消費品；

　　2、必須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退稅范圍的主要標準之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅；

　　3、必須是在財務(wù)上作為出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務(wù)上作為出口銷售處理后，才能辦理退稅；

　　4、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

　　出口退稅通常是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施，可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。對于出口退稅應如何編制會計分錄？

　　出口退稅的會計分錄

　　1、貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額做如下會計處理：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵稅額＂做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　5、收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——應收補貼款

　　什么是出口退稅？

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

　　出口退稅一般分為兩種：一是退還進口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。