專題
對于物流公司的財務人員而言，日常工作中經常會碰到稅收的相關問題，比如物流公司包括什么稅種？稅率如何規(guī)定？接下來，會計網將為大家詳細解答。
物流公司涉及的稅種及稅率
1、增值稅
屬于一般納稅人：運輸服務是11% , 倉儲服務是6% ，裝卸搬運服務6%。
屬于小規(guī)模納稅人：增值稅征收率為3%。
2、企業(yè)所得稅
一般情況下，企業(yè)所得稅稅率為25%。但也有特殊情況：
根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
3、印花稅
物流行業(yè)的印花稅根據經營范圍不同，有所差別。其中，貨物運輸合同印花稅稅率為萬分之五，倉儲保管合同的印花稅稅率為千分之一。
4、物流公司的稅務主管部門征稅稅種
國稅：增值稅和企業(yè)所得稅
地稅：城建稅，教育費附加，地方教育費附加，水利建設稅等。
物流公司經營內容是什么？
物流公司主要提供物流服務，服務內容具體包括：貨物運輸服務，倉儲服務，裝卸搬運服務等。
物流公司經常會發(fā)生貨物損失情況的，如果出現(xiàn)這種情況，物流公司是需要賠償給客戶相應的損失費，對于損失賠償應計入待處理財產損溢科目核算，具體的會計分錄是什么？
物流公司承擔貨物損失賠償?shù)臅嫹咒?/strong>
一、當物流公司在進行貨物丟失賠償時的賬務處理如下
物流公司在明確貨物丟失之后，相關的會計分錄為：
借：待處理財產損溢
貸：庫存商品/在途商品
當物流公司在明確丟失貨物應當賠償?shù)慕痤~之后，相關的會計分錄為：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢
如果有保險賠償或其他賠償收入，也一并轉入待處理財產損溢。
清理完畢后，根據待處理財產損溢的余額轉入營業(yè)外收支。
二、客戶的貨物在中途損失時需要進行賠償時的賬務處理如下：
當貨物丟失的原因未查明之前，相關的會計分錄為：
借：待處理財產損溢
貸：原材料
當貨物丟失的原因被查明時，相關的會計分錄為：
借：管理費用/其他應收款/營業(yè)外支出等
貸：待處理財產損溢
貨物采購過程中的合理損耗可以直接歸屬于存貨采購成本的費用
貨物在運輸途中發(fā)生損壞的會計分錄
情況一、公司銷售的產品在運輸?shù)倪^程中被損壞。如果是已經確定銷售了，則是購買方應當承擔損壞責任，故公司無需做相關的會計分錄。
情況二、如果公司銷售的產品在銷售前的運輸過程中發(fā)生了損壞，如果是屬于天災造成的原因，則相關的會計處理的分錄為：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
情況三、如果公司銷售的產品在銷售前的運輸過程中發(fā)生了損壞，如果是屬于管理不善造成的原因，則相關的會計處理的分錄為：
借：管理費用
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)
開票一定要對公轉賬，能付現(xiàn)金嗎？付現(xiàn)金符合“三流一致”嗎？今天就帶大家一起來看看！
1、開發(fā)票一定要銀行對公轉賬才行嗎？不能付現(xiàn)金嗎？
Q:你好：我們向供應商購買材料，偶爾是用現(xiàn)金支付讓對方“開發(fā)票”，而不是銀行對公轉賬可否？然后再讓對方開收據且蓋財務專用章作為證明我方已付現(xiàn)金的憑證，如果不行，為何酒店行業(yè)就可以收現(xiàn)金開發(fā)票？我是問：開發(fā)票一定要銀行對公轉賬才行嗎，不能付現(xiàn)金嗎？
1、 開票時一定按照實際商品進行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具；
2、不得虛開發(fā)票，按照實際金額開具發(fā)票，保證三流一致，即：發(fā)票，貨物，資金三個方面保持一致；
3、作為商貿企業(yè)，一定保證所開具的商品有對應的進項發(fā)票，不得虛開，隨意開票；
4、商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇；
5、專用發(fā)票商品名稱比較多的，一定規(guī)范開具銷貨清單，而且銷貨清單必須在開票系統(tǒng)中填寫打??；
6、發(fā)票打印的時候，一定要規(guī)范的打印到發(fā)票上，不能出格，不能打印不完整（有些打印機設置的原因，往往后面打不全）；
7、專用發(fā)票發(fā)票在傳遞過程中，不能損壞，污染。
8、堅決杜絕買賣發(fā)票！任何買賣發(fā)票的行為，金三系統(tǒng)都能查出來，不僅不能節(jié)稅，而且還會補稅，交滯納金，罰款，情節(jié)嚴重會觸犯刑法！
開票事小，涉稅事大，因此，作為財務人員，一定要加強發(fā)票的管理，嚴格執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)范，也許你的一個不小心，就有可能給你帶來很大的涉稅問題！
四、最后送3點風險提示
高級經濟師工商管理專業(yè)主要考企業(yè)職能與戰(zhàn)略決策、企業(yè)制度與組織結構、市場營銷管理、生產運營管理、質量管理與安全管理、物流管理、企業(yè)創(chuàng)新與技術改造、人力資源管理、財務管理、管理信息系統(tǒng)與電子商務、國際商務運營十一個方面的內容。
一、高級經濟師《工商管理》專業(yè)考試內容
1.企業(yè)職能與戰(zhàn)略決策。包括企業(yè)的職能、目標與責任，企業(yè)管理的職能；企業(yè)戰(zhàn)略分析，企業(yè)戰(zhàn)略制定，企業(yè)經營決策分析等。
2.企業(yè)制度與組織結構。包括企業(yè)制度的類型、特征與內容，公司法人治理結構；企業(yè)組織設計，企業(yè)組織結構選擇及創(chuàng)新，企業(yè)變革等。
3.市場營銷管理。包括市場營銷管理過程、市場調查與預測、目標市場戰(zhàn)略、市場營銷策略、分銷渠道管理、品牌管理等。
4.生產運營管理。包括生產運營過程、生產過程的空間組織、生產過程的時間組織、生產計劃、生產控制、現(xiàn)代生產管理與控制方法等。
5.質量管理與安全管理。包括質量管理中常用技術與質量檢驗、國際標準化組織質量管理體系和質量認證、全面質量管理和六西格瑪管理、企業(yè)安全管理等。
6.物流管理。包括企業(yè)物流管理過程、企業(yè)采購管理與供應物流管理、企業(yè)生產物流管理、企業(yè)倉儲與物流管理、企業(yè)銷售物流管理等。
7.企業(yè)創(chuàng)新與技術改造。包括企業(yè)創(chuàng)新內容、產品創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、技術改造、知識產權管理等。
8.人力資源管理。包括工作分析與人力資源規(guī)劃、招聘配置、培訓開發(fā)、績效管理、薪酬管理等。
9.財務管理。包括籌資管理、投資管理、成本費用管理、收入和利潤管理、財務分析等。
10.管理信息系統(tǒng)與電子商務。包括企業(yè)相關主要信息技術、管理信息系統(tǒng)開發(fā)與應用、電子商務的運作系統(tǒng)、電子商務的模式、網絡營銷等。
11.國際商務運營。包括國際直接投資、國際化經營業(yè)務、國際貨物運輸、國際貨物運輸保險等。
二、高級經濟師《工商管理》專業(yè)考試目的
高級經濟師《工商管理》科目主要是為了測查人員是否具有從事高級工商管理實務的綜合能力素質。要求人員全面掌握并應用現(xiàn)代工商管理理論和方法，系統(tǒng)分析企業(yè)競爭環(huán)境和競爭態(tài)勢，辨析內部優(yōu)勢、劣勢和外部的機會、威脅，確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，進行經營管理決策，建立企業(yè)制度與組織結構，提高市場營銷管理、生產運營管理、質量與安全管理、物流管理、人力資源管理和財務管理水平，做好企業(yè)創(chuàng)新與技術改造、管理信息系統(tǒng)與電子商務、國際商務運營工作，領導企業(yè)參與競爭等。
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企業(yè)流動資產發(fā)生盤虧，包括現(xiàn)金盤虧和存貨盤虧兩種情況。發(fā)生盤虧現(xiàn)象，可通過“待處理財產損溢”科目進行相關的會計核算，具體賬務處理該怎么做？
流動資產的盤虧如何做賬？
1、現(xiàn)金盤虧時：
借：待處理財產損溢
貸：庫存現(xiàn)金
按管理權限報經批準后：
借：其他應收款(應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)慕痤~)
管理費用(無法查明原因造成的短缺金額)
貸：待處理財產損溢
2、存貨盤虧時：
借：待處理財產損溢
貸：原材料(或庫存商品等科目)
按管理權限報經批準后：
借：原材料(存在入庫的殘料價值)
其他應收款(應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)慕痤~)
管理費用(屬于一般經營損失)
營業(yè)外支出——非常損失(屬于意外災害等非常損失)
貸：待處理財產損溢
存貨盤虧是盤點后存貨的賬面結存數(shù)大于實際結存數(shù)的情況。企業(yè)在生產經營過程中除正常損失外，因自然災害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購貨物和自制半成品、在產品、產成品的短少，即稅法中所稱的“非正常損失”。
存貨盤虧的三種情況：難以避免的盤點虧損、人為造成的盤點虧損、自然原因導致的盤點虧損。
待處理財產損溢核算內容
待處理財產損溢帳戶是一個雙重性質的帳戶，用于核算企業(yè)在財產清查過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧或毀損。該帳戶的借方，登記待處理財產盤虧或毀損數(shù);貸方登記待處理財產盤盈數(shù)。結轉待處理財產盤虧或毀損時記到該帳戶的貸方;結轉待處理財產盤盈時記到該帳戶的借方。月末如有借方余額，反映尚未處理的財產物資凈損失;如有借方余額，反映尚未處理的財產物資凈溢余。
待處理財產損溢審查的審查方法：
1、檢查“待處理財產損溢”貸方發(fā)生額是否長期掛賬。
2、檢查“待處理財產損溢”的會計處理。
3、檢查企業(yè)發(fā)生的財產盤虧或毀損，是否將責任單位、個人賠款、殘料價值等作為損失的減項扣除。
4、檢查企業(yè)存貨發(fā)生的非正常損失，是否作增值稅進項稅額轉出處理。
企業(yè)應當定期或不定期地對存貨進行盤點清查，以便能夠加強對存貨資產的管理。存貨發(fā)生盤盈盤虧時，應如何做賬？
盤點存貨的賬務處理
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1、根據“存貨盤存報告單”所列金額，企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)了盤盈的存貨，編制會計分錄如下：
借：原材料/庫存商品/包裝物/低值易耗品等
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
2、盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，屬于管理不當。盤盈的存貨，按規(guī)定手續(xù)報經批準后，可沖減管理費用，會計分錄如下：
借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸：管理費用
?。ǘ┐尕浀谋P虧
1、對于企業(yè)中盤虧的存貨，根據“存貨盤存報告單”，編制會計分錄如下：
借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸：原材料/庫存商品/包裝物/低值易耗品等
2、對于購進的材料，只要是由于非正常情況損失引起盤虧存貨，無論是貨物、在產品還是產成品都應負擔相關增值稅，不能抵扣進項稅，因此要一并轉入“待處理財產損溢”科目。
借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸：應交稅費──應交增值稅（進項稅額轉出）
3、對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，根據情況分別進行轉賬，屬于存貨日常收發(fā)計量上的差錯以及定額內損耗，因管理不當造成的，經批準后轉作管理費用。
借：管理費用
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
4、對于應由過失人賠償?shù)膿p失，應作如下分錄：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
5、對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應作如下分錄：
借：營業(yè)外支出──非常損失
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
6、對于無法收回的其他損失，經批準后記入“管理費用”科目：
借：管理費用
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
什么是存貨？
是指企業(yè)在日?；顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a成品或庫存商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產品、產成品、半成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。
存貨清查一般會出現(xiàn)兩種情況，存貨盤盈和存貨盤虧，會計實務中一般設置待處理財產損溢科目核算盤盈或盤虧的存貨，相應的會計分錄是什么？
存貨的盤盈如何做分錄處理？
企業(yè)在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額：
借：原材料
周轉材料──包裝物
庫存商品等
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規(guī)定手續(xù)報經批準后：
借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸：管理費用
存貨的盤虧會計分錄
企業(yè)對于盤虧的存貨，根據“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄：
借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸：原材料
周轉材料──包裝物
庫存商品等
對于購進的貨物、在產品、產成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應負擔的增值稅，應一并轉入“待處理財產損溢”科目：
借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸：應交稅金──應交增值稅(進項稅額轉出)
對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況處理，屬于定額內損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經批準后轉作管理費用。
借：管理費用
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
對于應由過失人賠償?shù)膿p失，應作如下分錄：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應作如下分錄：
借：營業(yè)外支出──非常損失
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
對于無法收回的其他損失，經批準后記入“管理費用科目”
借：管理費用
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
存貨指的是企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等，主要有各類材料、在產品、半成品、產成品、產成品或庫存商品以及包裝物、委托加工物資、低值易耗品等。
企業(yè)生產產品過程中，必然要用到原材料。當原材料發(fā)生損耗時，可能是正常損耗，也有可能是因管理不善造成的。不同情況下的原材料損耗，怎么做賬？
原材料損耗怎么做賬？
1、查明原因后確實為正常損耗，會計分錄為：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
2、查明原因后確定是管理不善造成，按管理權限報經批準后處理：
借：管理費用
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
3、物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應當計入物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應當做以下分錄：
借：應付賬款、其他應收款等科目
貸：在途物資/物資采購 等科目
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) (如果已抵扣進項稅額的，應當轉出相應的進項稅額)
原材料盤盈會計分錄
借：原材料
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸：管理費用
盤盈的原材料，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的原材料，按規(guī)定手續(xù)報經批準后，可沖減管理費用。
待處理財產損溢是什么？
待處理財產損溢是會計里邊的科目，屬于資產類賬戶，核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。
“待處理財產損溢”科目有點類似“固定資產清理”科目，都是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進入了當期損益類科目了，而進入損益類科目，借貸規(guī)則正好反過來，貸方是收入增加(或成本費用減少)，借方是費用增加，如流動資產盤盈是沖減管理費用。
本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失;如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。
公司現(xiàn)金是企業(yè)重要的貨幣資產，由出納人員保管，出納人員盤點現(xiàn)金時，一般可能出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況，相關賬務處理該怎么做？
盤點現(xiàn)金的賬務處理
?、佻F(xiàn)金盤盈時：
批準前：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
批準后，無法查明原因的：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：營業(yè)外收入
?、诂F(xiàn)金盤虧時：
批準前：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：庫存現(xiàn)金
批準后，無法查明原因的：
借：管理費用
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
查明原因由有關人員賠償?shù)?/p>
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
庫存現(xiàn)金：屬于資產類科目。借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
待處理財產損溢：會計里邊的科目，屬于資產類賬戶，核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。
盤盈盤虧如何理解？
盤盈是指實物比正確的賬面記錄的數(shù)量多，造成這種原因的有可能是有的實物是根據天氣的溫度，比如說"棉花"。就是管理人員多開物質耗用單，還有就是供銷商多送。盤虧就是指實物比正確的賬面記錄少,造成這種原因的有被偷,管理人員的失誤(多發(fā)、入庫沒有認真的對數(shù)理少了沒有發(fā)現(xiàn)。發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧都先記入“待處理財產損益”這個科目，然后通過查明原因再來作相應的會計處理。該由保險公司賠的記入“其他應收款”由于管理人員的原因還是記入“其他應收款”其他的原因就記入“管理費用”。
企業(yè)會計人員清查財產過程中，發(fā)現(xiàn)原材料出現(xiàn)盤盈盤虧的，一般先計入“待處理財產損益”科目核算，待查明原因后再做相應的賬務處理。
一、原材料盤盈賬務處理
1、查明原因前的會計分錄：
借：原材料
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
2、查明原因后的會計分錄:
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：管理費用
二、原材料盤虧賬務處理
1、查明原因前的會計分錄:
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：原材料
2、查明原因后的會計分錄:
借：管理費用
其他應收款
營業(yè)外支出——非常損失
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
待處理財產損溢主要用來核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損，屬于資產類科目。
待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。
三、盤盈盤虧是什么意思？
盤盈盤虧是指會計人員在財產清查中，清查出比實際多或者少的那部分財產物品。盤盈可以理解為實物比正確的賬面記錄的數(shù)量多，比如供應商多送了貨物導致的盤盈現(xiàn)象。盤虧是指實物比正確的賬面記錄少，比如存貨因管理不善而導致實物數(shù)量與賬面數(shù)量對不上。
對于財務人員而言，增值稅發(fā)票尤其重要，其中對于“三流合一”原則的把握是真實性的體現(xiàn)。那么增值稅專用發(fā)票的三流合一是什么意思？
增值稅專用發(fā)票的三流合一如何理解？
所謂的“三流”，是指貨物流、資金流和票流（“流”就是流向）。為了便于精準指代，把不同的“流”所對應的當事主體分別取了不同的名稱。“三流合一”就是銷售方、開票方和收款方為同一主體;購買方、受票方和付款方為同一主體。
根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）規(guī)定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。
受票方納稅人取得符合以下情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額：
1.納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；
2.納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；
3.納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
可以允許發(fā)票“三流”不一致的情況
根據《國家稅務總局關于諾基亞公司實行統(tǒng)一結算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復》（國稅函[2006]1211號）規(guī)定，對諾基亞各分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)款有關規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進項稅額。
現(xiàn)金流量表是指在一定時期企業(yè)經營管理活動、籌資活動、投資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產生影響的財務報表，當現(xiàn)金流量表出現(xiàn)不平時，應如何調整？
現(xiàn)金流量表不平怎么調整？
1、找出現(xiàn)金流量表不平的理論原因
表格中經營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動凈流量+匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響額不等于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。間接法下用凈利潤加上或減去調整因素后調節(jié)出的經營活動現(xiàn)金凈流量與主表中經營活動現(xiàn)金凈流量不相等。
2、檢查編制的會計分錄與財務報表
會計分錄與財務報表的檢查是用直接法，檢查編制的分錄，借貸方發(fā)生額是否平衡。要使所有的調整分錄借貸方和資產負債表和損益表的科目全部調整平衡。
3、使用間接方法進行判斷
凈利潤與經營活動現(xiàn)金凈流量的差異，主要為影響了凈利潤但沒有影響經營活動現(xiàn)金凈流量的因素和影響了經營活動現(xiàn)金凈流量但沒有影響凈利潤的因素，檢查這兩方面的因素是否已經調整平衡.
間接法中的調整因素中資產減值損失、固定資產的折舊、無形資產攤銷、公允價值變動等因素是比較容易確定的，一般可以直接引用利潤表的數(shù)字；比較容易導致不平衡的因素是存貨的變動、經營性應收項目和經營性應付項目的變動，影響經營活動的現(xiàn)金流量但沒有影響凈利潤。
現(xiàn)金流量表里調整項目該如何填寫？
現(xiàn)金流量表的編制原則：以收付實現(xiàn)制為基礎；按經營活動、籌資活動、投資活動反映現(xiàn)金流量；合理劃分經營活動、籌資活動、投資活動；現(xiàn)金收付的追溯性。
現(xiàn)金流量表的編制方法有：T形賬戶法、工作底稿法、分析填列法。其中分析填列法最簡便。
物流公司由于主要的經營業(yè)務有一定的特殊性，因此其做賬流程也不同于其他的一般工商企業(yè)。那么物流公司相關賬務處理該怎么做？
物流公司如何做賬？
物流公司的賬務處理需要根據實際業(yè)務來確認，不同的業(yè)務有不同的賬務處理，另外物流公司如果是一般納稅人，還應該確認對應的稅費，比如物流公司購進運輸車輛時，做如下分錄，
借：固定資產
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸：應付賬款等
物流公司取得收入時，做如下分錄：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。
應收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方收取的合同或協(xié)議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
涉及商業(yè)折扣的，應當按扣除折扣后的金額作為應收賬款的入賬價值。在有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應按總價法入賬，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，計入當期財務費用，不影響應收賬款入賬價值。
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
物流公司支付運費的會計分錄
物流公司自己支付的進貨運費
借：庫存商品等
貸：銀行存款
預收運費，進行支付
借：預收賬款-運費
貸：銀行存款
A公司倉庫存放了一批上個月購進的貨物，近期，會計人員盤點時發(fā)現(xiàn)貨物被盜，此時，具體如何做賬？
貨物被盜損失會計分錄
借：待處理財產損益——待處理流動資產損益
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項額轉出）
查明原因后：
借：管理費用
其他應收款——XXX
貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益
貨物中途損失的賬務處理
企業(yè)購進的貨物是在途中被盜的，屬于非正常損失。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定，非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此購進的貨物途中被盜的，其相應進項稅額不得抵扣。
另外根據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）規(guī)定，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。因此企業(yè)因管理不善造成的損失允許在所得稅稅前扣除。
賬務處理如下：
1、購進貨物付款時：
借：材料采購
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2、確認購進貨物被盜后：
借：待處理財產損益——待處理流動資產損益
貸：材料采購
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
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