公司經(jīng)營處于虧損狀態(tài)，是否可以“零申報”呢？不少財務(wù)人員遇到這樣的情況不知道如何處理才妥當(dāng)，來一起了解下吧。

　　公司虧損了可以零申報？

　　零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部填0。企業(yè)零申報應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)，并注明當(dāng)期沒有應(yīng)稅事項。

　　公司虧損并不意味著就可以零申報，根據(jù)稅法規(guī)定，“企業(yè)虧損”是可以向以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的(高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)延長至10年)，也就是現(xiàn)在公司虧損的租金、水電和人工，以后賺錢了可以扣除。如果做了零申報，就不能將虧損延長到以后年度扣除，這損失的可是一大筆錢了。

　　公司什么情況下才能零申報？

　　公司什么情況下可以零申報?根據(jù)稅務(wù)局的答復(fù)，申請零申報的企業(yè)需要滿足以下三點(diǎn)：

　　1、增值稅可零申報的情形：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入時0，一般納稅人當(dāng)期沒有銷項稅額，并且沒有進(jìn)項稅額。

　　2、企業(yè)所得稅可零申報的情形：納稅人當(dāng)期沒有經(jīng)營，收入、成本都是0。

　　3、其它稅種可以零申報的情形：計稅依據(jù)為0時。

　　企業(yè)零申報一般發(fā)生在創(chuàng)業(yè)初期，比如還在籌建期或是還沒投入生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，收入、成本和費(fèi)用都是0，就可以零申報。

　　如果公司暫時停止經(jīng)營，也可以選擇零申報，但必須按時進(jìn)行申報納稅，及時進(jìn)行年報，而且要注意如果超過6個月“零申報”，容易被認(rèn)定為“非正常戶”，稅務(wù)部門會核查。

　　企業(yè)股權(quán)投資是有風(fēng)險的，萬一出現(xiàn)了投資虧損的情況，投資損失能夠在企業(yè)所得稅前扣除嗎?來和會計網(wǎng)一起了解吧。

　　股權(quán)投資虧損可以稅前扣除嗎？

　　答：根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，可以一次性稅前扣除。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》(2010年第6號)規(guī)定：企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。

　　又根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)

　　六、企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

　　(一)被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　(二)被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的;

　　(三)對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的;

　　(四)被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的;

　　(五)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　企業(yè)股權(quán)投資損失如何認(rèn)定？

　　根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

　　(1)股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料。

　　(2)被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件。

　　(3)工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位的行政處理決定文件。

　　(4)政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件。

　　(5)被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件。

　　(6)被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料。

　　(7)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)投資(權(quán)益)性損失的書面申明。

　　(8)會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

季報彌補(bǔ)虧損表應(yīng)該怎么填？季度盈利可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

季報彌補(bǔ)虧損表怎么填？

彌補(bǔ)以前年度虧損這一行（是填寫上年度所得稅清算后確認(rèn)可供彌補(bǔ)以后年度的虧損金額)， 如果沒有可供彌補(bǔ)以前年度虧損的金額，就不要填寫，彌補(bǔ)以前年度虧損的金額是上年度的數(shù)據(jù)，本年度發(fā)生的虧損不要填寫在這里，待年度所得稅清算后確認(rèn)可供彌補(bǔ)以后年度的虧損金額，在下年度有利潤時都要填寫彌補(bǔ)以前年度虧損的金額。可供彌補(bǔ)以前年度虧損的金額，最多只能在五年內(nèi)彌補(bǔ)完，如果五年內(nèi)沒有完，就不能彌補(bǔ)了。

季度盈利可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？

可以的。在季度所得稅申報表上利潤總額——不征稅收入——免稅收入——以前年度待彌補(bǔ)的虧損額，填寫在利潤總額（實際利潤）欄里，就可以了。

所得稅季度預(yù)繳期可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？

所得稅季度預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損 在季度申報時直接填列在“以前年度虧損”一欄就可以了，舉個例子，如果公司因為在12年一季度申報（4月征期）時還沒有申報11年的年度申報，也就是11年的虧損還沒有申報，所以1季度申報沒有彌補(bǔ)該虧損5月份年度申報后也不能補(bǔ)報，只能在7月份2季度申報時 如果有盈利再去彌補(bǔ)該虧損，如果2、3、4季度一直沒有盈利無法彌補(bǔ)，只能在12年的年度匯算繳納時再彌補(bǔ)了。

以上就是有關(guān)季報彌補(bǔ)虧損的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　公司對外投資，難免會發(fā)生虧損。對于投資虧損，可以通過投資收益科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　公司投資虧損如何做賬？

　　借：投資收益

　       　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(以長期股權(quán)投資的賬面價值為沖抵上限)

　　              長期應(yīng)收款(如果投資方擁有被投資方的長期債權(quán)時，超額虧損應(yīng)視為此債權(quán)的減值,沖抵長期應(yīng)收款)

　　              預(yù)計負(fù)債(如果投資方對被投資方的虧損承擔(dān)連帶責(zé)任的，需將超額虧損列入預(yù)計負(fù)債,如果投資方無連帶責(zé)任，則應(yīng)將超額虧損列入備查簿)

　　將來被投資方實現(xiàn)盈余時，先沖備查簿中的虧損額，再作如下反調(diào)分錄：

　　借：預(yù)計負(fù)債(先沖當(dāng)初列入的預(yù)計負(fù)債)

　　       長期應(yīng)收款(再恢復(fù)當(dāng)初沖減的長期應(yīng)收款)

　　       長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(最后再恢復(fù)長期股權(quán)投資)

　　        貸：投資收益

　　公司投資收益的賬務(wù)處理

　　1、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記“長期股權(quán)投資”科目。

　　2、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

　　被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資而沖減長期權(quán)益賬面價值的，借記“投資收益”科目，貸記長期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計算的應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失，彌補(bǔ)損失后仍有余額的，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

　　3、出售長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計提減值準(zhǔn)備的，借記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

　　出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，還應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中產(chǎn)生的稅前利潤可以用于彌補(bǔ)以前年度的虧損，彌補(bǔ)完再進(jìn)行相關(guān)納稅計算。那么以前年度虧損至少可彌補(bǔ)幾年？

　　以前年度虧損至少可以彌補(bǔ)多少年？

　　企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。

　　虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補(bǔ)期限計算;先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

　　虧損是指企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額(稅法口徑的虧損額)。

　　企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

　　企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　彌補(bǔ)虧損的會計處理怎么做？

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中既有可能發(fā)生盈利，也有可能出現(xiàn)虧損。企業(yè)在當(dāng)年發(fā)生虧損的情況下，與實現(xiàn)利潤的情況相同，應(yīng)當(dāng)將本年發(fā)生的虧損自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配”科目的借方余額，即為未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。然后通過“利潤分配”科目核算有關(guān)虧損的彌補(bǔ)情況。

　　由于未彌補(bǔ)虧損形成的時間長短不同等原因，以前年度未彌補(bǔ)虧損有的可以以當(dāng)年實現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)，有的則須用稅后利潤彌補(bǔ)。以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補(bǔ)。無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補(bǔ)虧損，其會計處理方法均相同。但是，兩者在計算交納所得稅時的處理是不同的。在以稅前利潤彌補(bǔ)虧損的情況下，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納稅所得額，而以稅后利潤彌補(bǔ)的數(shù)額，則不能作為納稅所得扣除處理。

　　稅后利潤是企業(yè)經(jīng)營所得利潤扣除應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅后的剩余利潤，用稅后利潤彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　稅后利潤彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)處理

　　1.以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補(bǔ)。

　　2.無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補(bǔ)虧損，其會計處理方法均相同。但是，兩者在計算交納所得稅時的處理是不同的。

　　(1)以稅前利潤彌補(bǔ)虧損，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;

　　(2)以稅后利潤彌補(bǔ)虧損，其彌補(bǔ)的數(shù)額不能抵減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　稅后利潤指的是公司經(jīng)營所得的利潤扣除企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅之后的剩余利潤，這部分利潤是可以進(jìn)行分紅或是其他操作的。多數(shù)情況下的稅后利潤都只是從公司層面應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)，這部分稅費(fèi)的納稅主體是公司。如果進(jìn)行分紅的話，自然人股東是需要繳納個人所得稅的。

　　稅后利潤補(bǔ)虧相關(guān)會計分錄

　　稅后利潤補(bǔ)虧是不需要作賬務(wù)處理。正常結(jié)轉(zhuǎn)的時候，稅后利潤會自動彌補(bǔ)虧損的。只要正常將本年利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤即可。

　　借：本年利潤

　       　貸：利潤分配--未分配利潤

　　只有用盈余公積彌補(bǔ)虧損，需作賬務(wù)處理，會計分錄為：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　當(dāng)履行合同時發(fā)生超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同稱為虧損合同，一般設(shè)置資產(chǎn)減值損失和營業(yè)外支出科目進(jìn)行核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　虧損合同的會計分錄

　　履行合同發(fā)生的損失

　　有標(biāo)的部分，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　　無標(biāo)的部分，

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計負(fù)債

　　在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，

　　借：預(yù)計負(fù)債

　　　　貸：庫存商品

　　不履行合同支付的違約金

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計負(fù)債

　　借：預(yù)計負(fù)債

　　　　貸：銀行存款

　　存貨跌價準(zhǔn)備是什么？

　　存貨跌價準(zhǔn)備是指在中期期末或年終，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。是一種當(dāng)存貨的可變現(xiàn)價值低于原成本時，采取的一種會計處理。存貨跌價準(zhǔn)備借方表示減少，貸方表示增加。

　　預(yù)計負(fù)債是什么？

　　預(yù)計負(fù)債是指根據(jù)或有事項等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項預(yù)計負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。是損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中不一定會一直盈利，難免會出現(xiàn)虧損，出現(xiàn)虧損時可以在下一年度盈利時彌補(bǔ)，那么彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)處理怎么做？

　　彌補(bǔ)虧損的會計分錄

　　1、稅前利潤彌補(bǔ)：現(xiàn)行會計制度規(guī)定，以前年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)全部掛賬在“利潤分配——未分配利潤”科目的借方，所以用稅前所得彌補(bǔ)往年虧損無需作特別的會計處理。

　　2、稅后利潤彌補(bǔ)：無需做會計分錄，當(dāng)年實現(xiàn)的利潤從本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤的貸方，然后貸方發(fā)生額和利潤分配——未分配利潤的借方自然遞補(bǔ)。

　　3、盈余公積彌補(bǔ)：用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，會計分錄：

　?。?）企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時：

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　?。?）年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時：

　　借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種。《公司法》規(guī)定，法定盈余公積金按公司稅后利潤(減彌補(bǔ)虧損)的10%提??；任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會的決議提取和使用。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　公司買入股票虧損時，可以計入“交易性金融資產(chǎn)”的科目進(jìn)行核算，相關(guān)的股息收益則是可以通過“應(yīng)收利息”、“投資收益”科目核算，有關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　公司買入股票虧損的賬務(wù)處理

　　公司購買股票，之后賣出（虧損）的相關(guān)會計分錄如下：

　　1、購入：

　　借：交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價值）

　　       應(yīng)收股利（價款包含的股利）

　       　投資收益（交易費(fèi)用）

　       　貸：其他貨幣資金-存出投資款

　　2、收到股利利息：

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　       　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動：

　　借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動（或貸方）

       　　借：公允價值變動損益（或貸方）

　　4、出售：

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

       　　投資收益（借方為虧損）

       　　貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

　              　交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

　　同時：原記入公允價值變動損益金額轉(zhuǎn)出到投資收益：

　　借：公允價值變動損益

　       　貸：投資收益

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)以頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤為目的，積極管理和交易的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)持有該資產(chǎn)的目的是短期性的，一般此處的“短期”為不超過一年（包括一年）。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中簽訂合同發(fā)生損失時，一般會計入資產(chǎn)減值損失科目核算，還會涉及到營業(yè)外支出等科目，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　虧損合同的會計分錄

　　履行合同發(fā)生的損失

　　有標(biāo)的部分，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　　無標(biāo)的部分，

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計負(fù)債

　　在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，

　　借：預(yù)計負(fù)債

　　　　貸：庫存商品

　　不履行合同支付的違約金

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計負(fù)債

　　借：預(yù)計負(fù)債

　　　　貸：銀行存款

　　什么是資產(chǎn)減值損失？

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。企業(yè)所有的資產(chǎn)在發(fā)生減值時，原則上都應(yīng)當(dāng)對所發(fā)生的減值損失及時加以確認(rèn)和計量，因此，資產(chǎn)減值包括所有資產(chǎn)的減值。

　　預(yù)計負(fù)債是什么？

　　預(yù)計負(fù)債指的是因為或有事項等相關(guān)準(zhǔn)則可能產(chǎn)生的負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)經(jīng)營本年發(fā)生虧損，一般用利潤分配科目、本年利潤科目進(jìn)行相關(guān)核算。會計人員應(yīng)如何做會計分錄？

　　本年虧損分錄

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。具體分錄如下：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：本年利潤

　　利潤分配如何理解？

　　利潤分配指的是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

　　利潤分配下設(shè)以下明細(xì)科目：

　　1.提取法定盈余公積”

　　2.“提取任意盈余公積”

　　3.“應(yīng)付現(xiàn)金股利”

　　4.“盈余公積補(bǔ)虧”

　　5.“未分配利潤”

　　6.未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。

　　本年利潤和利潤總額的關(guān)系是什么？

　　利潤總額是“利潤表”的項目;本年利潤是會計科目，同時本年利潤也是一個匯總類賬戶，本年利潤科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出;凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，建造工程時一般會與建造方簽訂建造合同，當(dāng)建造合同發(fā)生虧損時，應(yīng)如何做會計處理？

　　建造合同虧損會計處理

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第１５號——建造合同》中涉及預(yù)計損失的是其第二十七條的規(guī)定：合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。建造合同預(yù)計損失，實質(zhì)上是施工企業(yè)的存貨跌價準(zhǔn)備，因為施工企業(yè)正在建造的資產(chǎn)，類似于工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品，性質(zhì)上屬于施工企業(yè)的存貨，期末應(yīng)當(dāng)按照存貨準(zhǔn)則中關(guān)于期末計提減值準(zhǔn)備的要求，對其進(jìn)行減值測試。建造合同預(yù)計虧損一般考慮以下因素：

　?。ǎ保┯嬏釋ο螅汗潭ㄔ靸r合同。

　?。ǎ玻┯嬏釛l件：合同預(yù)計總成本超過合同總收入時計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。

　　（３）預(yù)計損失的計量：確認(rèn)預(yù)計損失時，應(yīng)先確認(rèn)項目預(yù)計總收入與預(yù)計總成本，然后用預(yù)計總合同成本減去合同收入得出的預(yù)計總虧損，再計算出本期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計合同損失。計算公式為：本期預(yù)計合同損失準(zhǔn)備＝項目預(yù)計總虧損×（１－完工百分比）－以前會計期間累計計提的項目合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。

　　其在會計處理時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目；合同完工時，將已計提的損失準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用。

　　建造合同虧損的會計分錄一般是這樣處理的：

　?。?、有標(biāo)的資產(chǎn)

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　?。病]有標(biāo)的資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：預(yù)計負(fù)債

　?。?、生產(chǎn)出產(chǎn)品后

　　借：預(yù)計負(fù)債

　       　貸：庫存商品

　　建造合同的特征是什么？

　　建造合同屬于經(jīng)濟(jì)合同范疇，但它不同于一般的材料采購合同和勞務(wù)合同，而有其自身的特征，主要表現(xiàn)在：

　?。?、先有買主（即客戶），后有標(biāo)底（即資產(chǎn)），建造資產(chǎn)的造價在簽訂合同時已經(jīng)確定。

　?。?、資產(chǎn)的建設(shè)期不限定，有的長達(dá)數(shù)年。

　?。?、所建造的資產(chǎn)造價高、規(guī)模大。

　?。?、建造合同一般為不可取消的合同。

 　　無論是哪一家企業(yè)都會有面臨虧損的時候，當(dāng)發(fā)生虧損時，高管層與財務(wù)人員需想辦法來避免虧損的擴(kuò)大或彌補(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損的方法有許多，其中利用企業(yè)所得稅可以彌補(bǔ)以前年度的虧損。

　　企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損

　　依據(jù)相關(guān)法規(guī)：

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

　　就是說，稅前利潤可以用來彌補(bǔ)以前年度的虧損，并且在彌補(bǔ)完后再進(jìn)行應(yīng)納稅計算。這是國家對企業(yè)的優(yōu)惠之一，但只能彌補(bǔ)五年內(nèi)的虧損，5年后尚未彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)用所得稅后的利潤或者以盈余公積進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式

　　彌補(bǔ)虧損的順序一般是先用以后年度的稅前利潤來彌補(bǔ)，然后考慮用以后年度的稅后利潤或者以盈余公積來彌補(bǔ)，最后考慮以實收資本或股本來彌補(bǔ)。

　　1、用次年度的稅前利潤彌補(bǔ)，次年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。

　　2、5年內(nèi)的稅前利潤不足或虧損彌補(bǔ)時，用稅后利潤彌補(bǔ)。這種方式不確認(rèn)遞延所得稅。稅法上在計算應(yīng)稅所得時不能扣除虧損余額。

　　3、用盈余公積彌補(bǔ)。借記“盈余公積”，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”。此外，企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議并，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。

　　企業(yè)所得稅不允許彌補(bǔ)的情況

　　1、被投資的企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不能調(diào)整減低其投資成本，也不能將其確認(rèn)為投資損失。

　　2、實行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應(yīng)彌補(bǔ)而未彌補(bǔ)的虧損不能在核定征收年度進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　3、境外虧損不能用于彌補(bǔ)境內(nèi)盈利企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　4、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

　　5、企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期虧損。

　　計提企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　所得稅費(fèi)用屬于損益類費(fèi)用支出性科目。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅。所得稅費(fèi)用計算公式：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（費(fèi)用）。

　　企業(yè)在生產(chǎn)過程中有時會發(fā)生一定的虧損，一般可以計入利潤分配-未分配利潤等科目進(jìn)行處理，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)發(fā)生虧損的會計分錄

　　1、如果單位的“利潤分配-未分配利潤”有貸方余額，且大于本年虧損額，不用盈余公積彌補(bǔ)虧損的，做會計分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　2、彌補(bǔ)后“利潤分配-未分配利潤”是借方余額，可以用盈余公積彌補(bǔ)（被稅務(wù)部門認(rèn)可的虧損，可用以后連續(xù)五年的稅前利潤彌補(bǔ)，因此一般是超過稅前彌補(bǔ)的虧損用盈余公積彌補(bǔ)）：

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤一般是指企業(yè)某個會計年度發(fā)生的凈利潤或者凈虧損，屬于所有者權(quán)益科目。本年利潤借方發(fā)生額代表費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的金額，本年利潤貸方發(fā)生額代表收入結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本年利潤期末余額貸方代表實現(xiàn)的利潤，本年利潤期末余額借方代表的是虧損。

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計提。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　虧損率表示商業(yè)部門或商業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)虧損的程度。計算虧損率時，可以通過虧損額/銷售額*100%=虧損率得出。

　　虧損率的計算公式

　　虧損率=虧損額/銷售額*100%。

　　盈利率的計算公式

　　盈利率=(定價-成本)/成本*100%=利潤/成本*100%=定價/成本-1。

　　盈利率是指長線投資復(fù)息回報年率。反映了投資者對公司未來盈利的預(yù)期，比率越高，越表現(xiàn)出投資者對股票的預(yù)期越樂觀，反之則不然。

　　什么是虧損率？

　　虧損率系商業(yè)部門或商業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)的虧損額與商品銷售額或資金額的比率。它表示商業(yè)部門或商業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)虧損的程度。

　　收益率是什么？

　　收益率是根據(jù)當(dāng)時市場價格、面值、息票利率以及距離到期日時間計算，反映了投資者對公司未來盈利的預(yù)期，比率越高，越表現(xiàn)出投資者對股票的預(yù)期越樂觀，反之則不然。只要虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際大于相對剩余生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移的機(jī)會成本，就不應(yīng)停產(chǎn)，否則，生產(chǎn)應(yīng)該停止。

　　收益率和虧損率的作用有哪些？

　　虧損率是反映企業(yè)一定時期內(nèi)虧損程度的一個指標(biāo)。虧損率不僅可以作為判斷虧損程度與否的標(biāo)準(zhǔn)，還可以讓企業(yè)投資者以及管理者提前針對出現(xiàn)的問題作出合理的措施。

　　收益率是衡量生產(chǎn)率收益率的一個有用指標(biāo)。收益率不僅可以作為一個國家或地區(qū)對資源投資收益率的判斷標(biāo)準(zhǔn)，還可以提供資源配置效率的信息，鼓勵個人和政府對收益率進(jìn)行投資。我們可以在收益率范圍內(nèi)判斷資源配置的合理性，包括男性和女性、農(nóng)村和城市、各級和類型收益率之間資源配置的合理性。

　　虧損率多少為正常？

　　一般來說沒有統(tǒng)一的比例，因為在成立初期可能會虧損，到后面才盈利。

　　資本公積不可以彌補(bǔ)虧損。用資本公積彌補(bǔ)虧損，等于將資本公積轉(zhuǎn)為收益或利潤，從而等于用股東投入的股本溢價部分進(jìn)行利潤分配，不利于資本保全和維護(hù)債權(quán)人利益。

　　資本公積彌補(bǔ)虧損的行為，即違反了《公司法》規(guī)定的資本保全原則，同時弱化公司資本對債權(quán)人的擔(dān)保功能，侵犯了債權(quán)人的利益。

　　什么是資本公積？

　　資本公積指企業(yè)在經(jīng)營過程中，因接受捐贈或?qū)ΨǘㄙY產(chǎn)進(jìn)行重估而增值以及股本溢價等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益沒有關(guān)系而與資本有關(guān)的貸項。

　　資本公積的用途是什么？

　　資本公積的產(chǎn)生與我國使用的注冊資本制度有關(guān)，其主要用途為轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增資本不僅可以改變企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，還能提高股票流通量，增加股票交易與資本流動。

　　可以計入資本公積貸項的科目有哪些？

　　1、股本溢價：公司發(fā)行股票的價格超出其票面價格的部分；

　　2、資產(chǎn)評估增值：根據(jù)法定要求對企業(yè)資產(chǎn)重估時，價格超過資產(chǎn)賬面凈值的部分；

　　3、其它資本公積：可以出售的金融資產(chǎn)公允價值變動、長期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位凈利潤之外的變動；

　　4、資本折算差額：外幣資本由于匯率變動而產(chǎn)生的差額。

　　分立轉(zhuǎn)出的虧損額是指企業(yè)分立時，同時隨分立企業(yè)轉(zhuǎn)出了部分虧損額。就是被合并單位的虧損，由合并單位來彌補(bǔ)的意思。如果當(dāng)年有分立轉(zhuǎn)出的虧損額，則當(dāng)年分立轉(zhuǎn)出的虧損額必須小于企業(yè)實際虧損額。

　　企業(yè)分立是什么？

　　企業(yè)分立指企業(yè)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，分立為兩個以上企業(yè)的法律行為。公司分立以原公司法人資格是否消除為標(biāo)準(zhǔn)，分為新設(shè)分立與衍生分立。新設(shè)分立也稱解散分立，一家公司分割其全部財產(chǎn)，解散原公司，分別歸入兩家或兩家以上新公司的行為；衍生分立也稱存續(xù)分立，一家公司依法分割部分財產(chǎn)或經(jīng)營，設(shè)立兩家以上公司的行為。

　　企業(yè)分立怎么分擔(dān)債務(wù)？

　　一種情況是公司與債權(quán)人沒有特別約定，債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任：

　　1、新設(shè)分立的債務(wù)歸屬。新設(shè)分立是將原公司法律主體資格取消而新設(shè)兩個及以上的具有法人資格的公司，原公司不再存在，而是產(chǎn)生了兩個新生的公司。例如X公司分立成Y公司與Z公司，債務(wù)由Y公司與Z公司承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　2、派生分立的債務(wù)歸屬。派生分立指原公司法律主體仍存在，將其部分業(yè)務(wù)分出去另設(shè)一個新公司，即原公司存在，只是規(guī)模減小增加一家新公司。例如X公司分立成X公司與Y公司，那么X公司的原有債務(wù)由分立后的X公司與Y公司承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　另一種情況為公司與債權(quán)人有債務(wù)歸屬約定：在分立前債權(quán)人得知公司即將分離后，可以與公司就債務(wù)承擔(dān)達(dá)成協(xié)議，約定債務(wù)由其中一家公司償還或通過其他償還方式。

　　分立轉(zhuǎn)出的虧損額怎么填制？

　　借：實收資本

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤