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這一方面的知識(shí)點(diǎn)，我們?cè)趯W(xué)校學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理課程的時(shí)候，應(yīng)該都有接觸過，特別是終值和現(xiàn)值的計(jì)算，也是有接觸的，今天就和會(huì)計(jì)網(wǎng)來(lái)了解一下有關(guān)終值和現(xiàn)值的計(jì)算。
（一）終值和現(xiàn)值
終值分為復(fù)利終值、遞延年金終值、永續(xù)年金的現(xiàn)值；
1、復(fù)利終值：F=P(1+i)n；
2、遞延年金終值：PA = A ×(P /A , i,n )×(P/F,i,m)
3、永續(xù)年金的現(xiàn)值：P(n→∞)=A[1-(1+i)-n]/i=A/i
4、復(fù)利現(xiàn)值：P=F/(1+i)n
（二）案例分析
（1）王某在5年后需要用資金50000元，這時(shí)，銀行的五年期的存款年利率為6%，在單期計(jì)息的情況下，目前要存入多少資金才可以？
A：48543.69元
B：46732元
C：63458.93元
D：37563元
解析：
1、這道題主要考察終值和現(xiàn)值計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)
2、現(xiàn)值=50000/（1+5*6%）=48543.69元
（2）甲分期付款買一套房，每年的年末支付50000元，分10次付清，假設(shè)年利率為5%，則相當(dāng)于現(xiàn)在一次性支付多少元？
A：372649元
B：386085元
C：384653元
D：536482元
解析：
1、這道題主要考察已知年金求現(xiàn)值的知識(shí)點(diǎn)
2、PA=50000*7.7217=386085元
以上就是有關(guān)終值和現(xiàn)值的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)，想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)哦！
2020年ACCA9月考季結(jié)束后，很快又到了12月考季的到來(lái)，眾所周知，ACCA涉及的科目和考點(diǎn)特別多，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家講解的是TX(F6)科目，英國(guó)稅務(wù)體系和個(gè)稅框架的考點(diǎn)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助。
1. 稅收的分類
·Direct tax and indirect tax - 根據(jù)排除法記憶，只有 VAT 是indirect tax
·Revenue tax and capital tax - 特殊項(xiàng) VAT 二者都不是
2.Tax avoidance and tax evasion 辨析
(2019.12月考季考了2分主觀論述題，討論二者的區(qū)別)
·Legal or illegal
·Ethical and professional approach
3.UK resident 的確定
判斷是否為英國(guó)居民，我們要經(jīng)歷三個(gè)過程：
?、貯utomatic overseas test - 自動(dòng)海外測(cè)試
?、贏utomatic UK test - 自動(dòng)英國(guó)測(cè)試
?、跾ufficient UK ties test - UK ties
測(cè)試一定按順序判斷，如果滿足了條件就直接得出結(jié)論，不必往后看，前面的條件不滿足，才會(huì)進(jìn)入下一個(gè)測(cè)試。
4.SI 個(gè)稅計(jì)算框架的主要內(nèi)容及框架的順序
(這是個(gè)稅主觀題的書寫依據(jù))
5.SI 應(yīng)納稅收入及免稅收入
Taxable：
·Bank interest
·Building society interest
·Gilts(e.g.Treasury stock)-國(guó)債利息的核算
·Interest from National Saving & Investment Bank
Exempt：
·NS&I 中 saving certificate (NS&I 中只有特意說明 saving certificate 才免稅)
·ISA 本金 20000 以內(nèi)，對(duì)應(yīng)的 interest，dividends，capital gain 都是免稅的
特殊項(xiàng)對(duì)比：
Gilts(e.g. Treasury stock)VS Premium bonds
· Gilts，國(guó)債，也叫做 government stock，購(gòu)買國(guó)債得到的利息屬于 SI，要交 個(gè)人所得稅(IIT)，但是因?yàn)閲?guó)債沒有溢價(jià)，所以免交資本利得稅(CGT)
· Premium bonds，溢價(jià)債券。既免交個(gè)人所得稅，也免交資本利得稅。
補(bǔ)充說明：
·ISA subscription limit ￡20000
每年往 ISA 賬戶里存或者投資的新的錢中，有 20000 是免稅的。注意是新投入的， 之前的年份存的錢然留在賬戶中的話，今年依舊可以免稅，不算在今年的 2 萬(wàn)額度中。
Eg: 去年往 IAS 賬戶中投 3000，今年開始投入了 9000，后取出 5000，今年還能投多少對(duì)應(yīng)利息不用交稅?
答案：3000 不用管，今年目前 ISA 賬戶余額為 9000-5000=4000，
故還可投 20000-4000=16000
大題中若同時(shí)出現(xiàn)應(yīng)納稅的利息和免稅的利息，都寫上，免稅的寫 0
6.PA 的計(jì)算
ANI>100000，PA 會(huì)被調(diào)減，公式為 11850 - 1/2 ( ANI - 100000),
ANI>123700，PA=0
7.Income tax liability 計(jì)算提醒
細(xì)節(jié)注意：
· Basic rate band 34500 和 higher rate band 150000 會(huì) 被 gross PPS 和 gross gift aid donation 調(diào)增
· SI 有start rate 5000，即落在 5000 以下的部分稅率為 0
· SI 有送，basic rate taxpayer 送 1000，higher rate taxpayer 送 500
· DI 有送，任何人都送 2000
8.Gross PPS 和 gross gift aid donation 的影響
?、?gross PPS 或 gift aid donation 中，有 20%是國(guó)家?guī)臀覀兘坏模Ｏ碌?80% 才是自己交的
?、?二者會(huì)影響虛擬數(shù)字 ANI，調(diào)減 ANI, 進(jìn)而可能影響 PA, 使 PA 增加
?、?二者會(huì)調(diào)增 34500 和 150000 的稅基
注意：
· Gross PPS 是養(yǎng)老金 pension 的一種，所以要考慮 tax relief limitation 和 tax punishment
· 影響 ANI 和 稅基的是 gross 值，如果題里給的是 net 值，要乘以 100/80
· 它們是影響 income tax liability 的計(jì)算，但不會(huì)改變NSI,SI,DI 實(shí)際收入的大小
9.Spouse special arrangements 夫妻間轉(zhuǎn)讓
· SI, DI 的零率部分(送)的轉(zhuǎn)讓
· PA轉(zhuǎn)讓只能轉(zhuǎn)讓固定金額 1190，接收方的好處是在 income tax liability 后 減去固定數(shù)字 238
· 夫妻間共有財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的收入，夫妻二人分?jǐn)?，攤到自己的頭上各自去算稅
10. Child benefit income tax charge
對(duì)應(yīng)的稅賦是國(guó)家的補(bǔ)償 * X%
X% = 1% * (ANI-50000)/100
此處百分比的計(jì)算取整，不足 ANI - 50000 若不足一個(gè)完整的 100 的部分舍去 Eg: (50100-50000)/100=1，(50199-50000)/100 仍取 1
來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫
2021年ACCA6月考季臨近，最近會(huì)計(jì)網(wǎng)有收到同學(xué)的反饋，稱在學(xué)習(xí)TX科目時(shí)會(huì)容易將個(gè)稅和企稅的遞減規(guī)則所混淆。針對(duì)此情況，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳細(xì)講解。
01、個(gè)稅中的trading loss relief
個(gè)稅中的trading loss relief會(huì)復(fù)雜一些，主要有以下兩大方法：
1. General loss relief methods：carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，遵循的原則是：
(1)carry back只能1年，carry forward可以無(wú)限年度;
(2)抵減順序：carry forward不能在carry back和current之前。
Tips：carry forward是可以單獨(dú)進(jìn)行計(jì)算的哦;
(3)抵減位置不同：current year和carry back 都要在total net income before PA下減掉、carry forward要在trading income下面減掉，如下圖：
(4)抵減方式的選取：這里要關(guān)注2個(gè)因素;
A. 關(guān)注時(shí)間價(jià)值time value，那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief這個(gè)順序來(lái)抵減。
Tips：題目中如果出現(xiàn)as quickly / soon / early as possible 盡快、盡早進(jìn)行l(wèi)oss relief等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式;
B. PA浪費(fèi)值PA wastage和節(jié)稅金額tax savings。作為納稅理性人，在遵循前3條規(guī)則的前提下，要進(jìn)行多種抵減方法的嘗試，以此來(lái)選出最節(jié)稅、將loss 利用到最大化的抵減方式，例如某一年的收入金額較低，可以被PA 完全cover，那loss 就不會(huì)再來(lái)抵減這一年的收入，因?yàn)闊o(wú)法帶來(lái)更多的節(jié)稅。
Tips：題目中如果出現(xiàn)most beneficial最有利等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式。
2. Special loss relief methods：
(1)Early trade loss relief：開始經(jīng)營(yíng)前4個(gè)稅務(wù)年度，只要存在loss，那就可以carry back 3 years，抵減產(chǎn)生loss 這一年度的前3個(gè)年度的total income;遵循first in first out的原則。
(2)Terminal loss relief：以結(jié)業(yè)日cessation date為準(zhǔn)，以4.6稅務(wù)年度期末日為分界，將最后經(jīng)營(yíng)的12個(gè)月分為2個(gè)期間Penultimate FY和Final FY。舉個(gè)例子：cessation date為2019.9.30，則Penultimate FY為2018.10.1-2019.4.5、Final FY為2019.4.6-2019.9.30。分段算出這最后12個(gè)月的loss，抵減前3年的 trading profit，靠后的年份優(yōu)先抵。
02、企稅中的trading loss relief
企稅中的trading loss抵減規(guī)則會(huì)更簡(jiǎn)單一些，只有g(shù)eneral loss relief和terminal loss relief methods：
1. General loss relief methods：也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，除了以下兩點(diǎn)，其他規(guī)則都與個(gè)稅相同：
(1)抵減位置：三者都是在total profits后進(jìn)行抵減，但是CYR和CBR是不用保留QCD的，所以會(huì)帶來(lái)QCD的浪費(fèi);而CFR則是要優(yōu)先保留QCD，再倒推出在未來(lái)年度可以進(jìn)行多少loss relief;
(2)抵減順序：在carry back之前，必須要先進(jìn)行current year的抵減，其他順序與個(gè)稅相同。
2. Special loss relief中只有terminal loss relief，遵循LIFO的原則，可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months，并且是存在QCD的浪費(fèi)的~
來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試中，TX科目里同學(xué)們經(jīng)常會(huì)混淆個(gè)稅和企稅中關(guān)于trading loss貿(mào)易虧損的抵減規(guī)則，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家重點(diǎn)講解這個(gè)考點(diǎn)內(nèi)容。
01、個(gè)稅中的trading loss relief
個(gè)稅中的trading loss relief會(huì)復(fù)雜一些，主要有以下兩大方法：
1. General loss relief methods：carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，遵循的原則是：
(1)carry back只能1年，carry forward可以無(wú)限年度;
(2)抵減順序：carry forward不能在carry back和current之前。
Tips：carry forward是可以單獨(dú)進(jìn)行計(jì)算的哦;
(3)抵減位置不同：current year和carry back 都要在total net income before PA下減掉、carry forward要在trading income下面減掉，如下圖：
(4)抵減方式的選?。哼@里要關(guān)注2個(gè)因素;
A. 關(guān)注時(shí)間價(jià)值time value，那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief這個(gè)順序來(lái)抵減。
Tips：題目中如果出現(xiàn)as quickly / soon / early as possible 盡快、盡早進(jìn)行l(wèi)oss relief等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式;
B. PA浪費(fèi)值PA wastage和節(jié)稅金額tax savings。作為納稅理性人，在遵循前3條規(guī)則的前提下，要進(jìn)行多種抵減方法的嘗試，以此來(lái)選出最節(jié)稅、將loss 利用到最大化的抵減方式，例如某一年的收入金額較低，可以被PA 完全cover，那loss 就不會(huì)再來(lái)抵減這一年的收入，因?yàn)闊o(wú)法帶來(lái)更多的節(jié)稅。
Tips：題目中如果出現(xiàn)most beneficial最有利等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式。
2. Special loss relief methods：
(1)Early trade loss relief：開始經(jīng)營(yíng)前4個(gè)稅務(wù)年度，只要存在loss，那就可以carry back 3 years，抵減產(chǎn)生loss 這一年度的前3個(gè)年度的total income;遵循first in first out的原則。
(2)Terminal loss relief：以結(jié)業(yè)日cessation date為準(zhǔn)，以4.6稅務(wù)年度期末日為分界，將最后經(jīng)營(yíng)的12個(gè)月分為2個(gè)期間Penultimate FY和Final FY。舉個(gè)例子：cessation date為2019.9.30，則Penultimate FY為2018.10.1-2019.4.5、Final FY為2019.4.6-2019.9.30。分段算出這最后12個(gè)月的loss，抵減前3年的 trading profit，靠后的年份優(yōu)先抵。
02、企稅中的trading loss relief
企稅中的trading loss抵減規(guī)則會(huì)更簡(jiǎn)單一些，只有g(shù)eneral loss relief和terminal loss relief methods：
1. General loss relief methods：也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，除了以下兩點(diǎn)，其他規(guī)則都與個(gè)稅相同：
(1)抵減位置：三者都是在total profits后進(jìn)行抵減，但是CYR和CBR是不用保留QCD的，所以會(huì)帶來(lái)QCD的浪費(fèi);而CFR則是要優(yōu)先保留QCD，再倒推出在未來(lái)年度可以進(jìn)行多少loss relief;
(2)抵減順序：在carry back之前，必須要先進(jìn)行current year的抵減，其他順序與個(gè)稅相同。
2. Special loss relief中只有terminal loss relief，遵循LIFO的原則，可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months，并且是存在QCD的浪費(fèi)的~
Ok，那今天對(duì)各種不同的虧損抵減原則帶大家進(jìn)行了梳理，同學(xué)們還是要通過做題來(lái)鞏固和熟練這部分內(nèi)容哦。
來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試里，TX科目有一個(gè)?？键c(diǎn)很容易使考生們所混淆，它就是“Trading loss relief rules”，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家個(gè)稅和企稅中關(guān)于trading loss貿(mào)易虧損的抵減規(guī)則這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
01、個(gè)稅中的trading loss relief
個(gè)稅中的trading loss relief會(huì)復(fù)雜一些，主要有以下兩大方法：
1. General loss relief methods：carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，遵循的原則是：
(1)carry back只能1年，carry forward可以無(wú)限年度;
(2)抵減順序：carry forward不能在carry back和current之前。
Tips：carry forward是可以單獨(dú)進(jìn)行計(jì)算的哦;
(3)抵減位置不同：current year和carry back 都要在total net income before PA下減掉、carry forward要在trading income下面減掉，如下圖：
(4)抵減方式的選取：這里要關(guān)注2個(gè)因素;
A. 關(guān)注時(shí)間價(jià)值time value，那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief這個(gè)順序來(lái)抵減。
Tips：題目中如果出現(xiàn)as quickly / soon / early as possible 盡快、盡早進(jìn)行l(wèi)oss relief等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式;
B. PA浪費(fèi)值PA wastage和節(jié)稅金額tax savings。作為納稅理性人，在遵循前3條規(guī)則的前提下，要進(jìn)行多種抵減方法的嘗試，以此來(lái)選出最節(jié)稅、將loss 利用到最大化的抵減方式，例如某一年的收入金額較低，可以被PA 完全cover，那loss 就不會(huì)再來(lái)抵減這一年的收入，因?yàn)闊o(wú)法帶來(lái)更多的節(jié)稅。
Tips：題目中如果出現(xiàn)most beneficial最有利等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式。
2. Special loss relief methods：
(1)Early trade loss relief：開始經(jīng)營(yíng)前4個(gè)稅務(wù)年度，只要存在loss，那就可以carry back 3 years，抵減產(chǎn)生loss 這一年度的前3個(gè)年度的total income;遵循first in first out的原則。
(2)Terminal loss relief：以結(jié)業(yè)日cessation date為準(zhǔn)，以4.6稅務(wù)年度期末日為分界，將最后經(jīng)營(yíng)的12個(gè)月分為2個(gè)期間Penultimate FY和Final FY。舉個(gè)例子：cessation date為2019.9.30，則Penultimate FY為2018.10.1-2019.4.5、Final FY為2019.4.6-2019.9.30。分段算出這最后12個(gè)月的loss，抵減前3年的 trading profit，靠后的年份優(yōu)先抵。
02、企稅中的trading loss relief
企稅中的trading loss抵減規(guī)則會(huì)更簡(jiǎn)單一些，只有g(shù)eneral loss relief和terminal loss relief methods：
1. General loss relief methods：也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，除了以下兩點(diǎn)，其他規(guī)則都與個(gè)稅相同：
(1)抵減位置：三者都是在total profits后進(jìn)行抵減，但是CYR和CBR是不用保留QCD的，所以會(huì)帶來(lái)QCD的浪費(fèi);而CFR則是要優(yōu)先保留QCD，再倒推出在未來(lái)年度可以進(jìn)行多少loss relief;
(2)抵減順序：在carry back之前，必須要先進(jìn)行current year的抵減，其他順序與個(gè)稅相同。
2. Special loss relief中只有terminal loss relief，遵循LIFO的原則，可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months，并且是存在QCD的浪費(fèi)的~
Ok，那今天對(duì)各種不同的虧損抵減原則帶大家進(jìn)行了梳理，同學(xué)們還是要通過做題來(lái)鞏固和熟練這部分內(nèi)容哦。
來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試中，TX科目有一個(gè)與個(gè)稅和企稅相關(guān)的重要考點(diǎn)，它就是Trading loss relief rules，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳解這個(gè)考點(diǎn)內(nèi)容。
01、個(gè)稅中的trading loss relief
個(gè)稅中的trading loss relief會(huì)復(fù)雜一些，主要有以下兩大方法：
1. General loss relief methods：carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，遵循的原則是：
(1)carry back只能1年，carry forward可以無(wú)限年度;
(2)抵減順序：carry forward不能在carry back和current之前。
Tips：carry forward是可以單獨(dú)進(jìn)行計(jì)算的哦;
(3)抵減位置不同：current year和carry back 都要在total net income before PA下減掉、carry forward要在trading income下面減掉，如下圖：
(4)抵減方式的選?。?/strong>這里要關(guān)注2個(gè)因素;
A. 關(guān)注時(shí)間價(jià)值time value，那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief這個(gè)順序來(lái)抵減。
Tips：題目中如果出現(xiàn)as quickly / soon / early as possible 盡快、盡早進(jìn)行l(wèi)oss relief等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式;
B. PA浪費(fèi)值PA wastage和節(jié)稅金額tax savings。作為納稅理性人，在遵循前3條規(guī)則的前提下，要進(jìn)行多種抵減方法的嘗試，以此來(lái)選出最節(jié)稅、將loss 利用到最大化的抵減方式，例如某一年的收入金額較低，可以被PA 完全cover，那loss 就不會(huì)再來(lái)抵減這一年的收入，因?yàn)闊o(wú)法帶來(lái)更多的節(jié)稅。
Tips：題目中如果出現(xiàn)most beneficial最有利等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式。
2. Special loss relief methods：
(1)Early trade loss relief：開始經(jīng)營(yíng)前4個(gè)稅務(wù)年度，只要存在loss，那就可以carry back 3 years，抵減產(chǎn)生loss 這一年度的前3個(gè)年度的total income;遵循first in first out的原則。
(2)Terminal loss relief：以結(jié)業(yè)日cessation date為準(zhǔn)，以4.6稅務(wù)年度期末日為分界，將最后經(jīng)營(yíng)的12個(gè)月分為2個(gè)期間Penultimate FY和Final FY。舉個(gè)例子：cessation date為2019.9.30，則Penultimate FY為2018.10.1-2019.4.5、Final FY為2019.4.6-2019.9.30。分段算出這最后12個(gè)月的loss，抵減前3年的 trading profit，靠后的年份優(yōu)先抵。
02、企稅中的trading loss relief
企稅中的trading loss抵減規(guī)則會(huì)更簡(jiǎn)單一些，只有g(shù)eneral loss relief和terminal loss relief methods：
1. General loss relief methods：也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，除了以下兩點(diǎn)，其他規(guī)則都與個(gè)稅相同：
(1)抵減位置：三者都是在total profits后進(jìn)行抵減，但是CYR和CBR是不用保留QCD的，所以會(huì)帶來(lái)QCD的浪費(fèi);而CFR則是要優(yōu)先保留QCD，再倒推出在未來(lái)年度可以進(jìn)行多少loss relief;
(2)抵減順序：在carry back之前，必須要先進(jìn)行current year的抵減，其他順序與個(gè)稅相同。
2. Special loss relief中只有terminal loss relief，遵循LIFO的原則，可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months，并且是存在QCD的浪費(fèi)的~
來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫
面試是一個(gè)學(xué)問，為了得到HR的肯定，各位職場(chǎng)人要認(rèn)真掌握其中的技巧，從而得到心儀的工作。那么在財(cái)務(wù)面試中，考官通常會(huì)問哪些基本的財(cái)務(wù)問題？
財(cái)務(wù)面試的基本問題
1、最新小規(guī)模納稅人都需要交什么稅？稅率是多少？
小規(guī)模納稅人與普通納稅人的區(qū)別在于增值稅納稅人的分類，因此主要繳納增值稅，稅率為3%。此外，還需繳納城建稅、教育附加費(fèi)和個(gè)人所得稅。對(duì)月銷售額在15萬(wàn)元以下的小微企，暫免征增值稅。
2、財(cái)務(wù)報(bào)表分為哪幾個(gè)？
（1）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注；
?。?）附表通常包括：利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值明細(xì)表、所有者權(quán)益、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、分部報(bào)表。
3、企業(yè)邀請(qǐng)安監(jiān)專家給企業(yè)職工講安全知識(shí)，安監(jiān)人員的路費(fèi)住宿費(fèi)怎么處理？
非公司人員發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)用，屬于企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的費(fèi)用，可記入“管理費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）”科目。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。
相關(guān)支出是指與收入直接相關(guān)的支出。合理支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本的必要的、正常的支出。
4、對(duì)于成本控制你怎么看待？
對(duì)于從事內(nèi)部控制管理（內(nèi)部審計(jì)）的專業(yè)人員來(lái)說，如果他們掌握了各級(jí)成本控制方法，就可以更透徹地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)的效率也有很大幫助。它也有助于為管理者提供更多增值管理建議。
普通年金現(xiàn)值是指在一定時(shí)期內(nèi)按相同時(shí)間間隔在每期期末收付的相等金額折算到第一期初的現(xiàn)值之和，那么普通年金現(xiàn)值計(jì)算公式是什么？
普通年金現(xiàn)值的計(jì)算公式
PA=A/(1+i)1+A/(1+i)2+A/(1+i)3+…+A/(1+i)n
推導(dǎo)得出：PA=A[1-(1+i)-n]/i
式中，[1-(1+i)-n]/i是普通金為1元、利率為i、經(jīng)過n期的年金現(xiàn)值，稱為現(xiàn)值系數(shù)。A為年金數(shù)額；i為利息率；n為計(jì)息期數(shù)；PA為年金現(xiàn)值。
普通年金現(xiàn)值是什么？
普通年金現(xiàn)值是指在一定時(shí)期內(nèi)按相同時(shí)間間隔在每期期末收付的相等金額折算到第一期初的現(xiàn)值之和。即現(xiàn)金流量發(fā)生在每期期末，現(xiàn)值發(fā)生第一筆現(xiàn)金流量那一期的期初計(jì)算。普通年金又稱后付年金，是指各期期末收付的年金。普通年金現(xiàn)值，是指為在每期期末取得相等金額的款項(xiàng)，現(xiàn)在需要投入的金額。
年金的分類
年金是指等額、定期的系列收支款項(xiàng)。如折舊、利息、租金、保險(xiǎn)費(fèi)等通常表現(xiàn)為年金形式。年金可以分為普通年金、預(yù)付年金、遞延年金和永續(xù)年金。
1、普通年金又稱后付年金，是指各期期末收付的年金。普通年金現(xiàn)值，是指為在每期期末取得相等金額的款項(xiàng)，現(xiàn)在需要投入的金額。
2、預(yù)付年金是指在每期期初支付的年金。
3、遞延年金是指第一次支付發(fā)生在第二期或第二期以后的年金。
4、無(wú)限期定額支付的年金，稱為永續(xù)年金?，F(xiàn)實(shí)中的存本取息，可視為永續(xù)年金的一個(gè)例子。
普通年金現(xiàn)值公式為：普通年金現(xiàn)值=A×（P/A，i，n），（P/A，i，n）為普通年金現(xiàn)值系數(shù)。推導(dǎo)公式為：PA=A/（1+i）1+A/（1+i）2+A/（1+i）3+…+A/（1+i）n；推導(dǎo)得出：PA=A[1-（1+i）-n]/i。
上式中，[1-（1+i）-n]/i是普通金為1元、利率為i、經(jīng)過n期的年金現(xiàn)值，稱為現(xiàn)值系數(shù)。A為年金數(shù)額；i為利息率；n為計(jì)息期數(shù)；PA為年金現(xiàn)值。
普通年金現(xiàn)值的概念
普通年金現(xiàn)值是一定時(shí)期內(nèi)按相同時(shí)間間隔在每期期末收付的相等金額折算到第一期初的現(xiàn)值之和。即現(xiàn)金流量發(fā)生在每期期末，現(xiàn)值發(fā)生第一筆現(xiàn)金流量那一期的期初計(jì)算。
年金現(xiàn)值是什么？
年金現(xiàn)值就是在已知等額收付款金額未來(lái)本利、利率和計(jì)息期數(shù)時(shí)，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，計(jì)算出的這些收付款到現(xiàn)在的等價(jià)票面金額。
什么是年金？
年金，是指一定時(shí)期內(nèi)每次等額收付的系類款項(xiàng)，通常用A來(lái)表示。通俗來(lái)講年金就是每年存一筆錢的意思（當(dāng)然也可以是每季、每月、每半年），現(xiàn)值就是現(xiàn)在的價(jià)值，終值就是將來(lái)最后的金額，年金現(xiàn)值就是年金折現(xiàn)到起點(diǎn)的價(jià)值，年金終值就是折現(xiàn)到終點(diǎn)的價(jià)值。
年金的種類有哪些？
1、普通年金：從第一期開始每期期末收款或付款的年金。
2、預(yù)付年金：從第一期開始每期期初收款或付款的年金。
3、遞延年金：在第二期或第二期以后收付的年金。
4、永續(xù)年金：無(wú)限期的普通年金。
財(cái)務(wù)效應(yīng)和財(cái)務(wù)績(jī)效的區(qū)別有：
財(cái)務(wù)效應(yīng)又稱財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)是指由于固定費(fèi)用的存在而導(dǎo)致的，當(dāng)某一財(cái)務(wù)變量以較小幅度變動(dòng)時(shí)，另一相關(guān)變量會(huì)以較大幅度變動(dòng)的現(xiàn)象。也就是指在企業(yè)運(yùn)用負(fù)債籌資方式（如銀行借款、發(fā)行債券）時(shí)所產(chǎn)生的普通股每股收益變動(dòng)率大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率的現(xiàn)象。
財(cái)務(wù)績(jī)效是指企業(yè)戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行為最終的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出的貢獻(xiàn)，主要通過盈利、營(yíng)運(yùn)、償債和抗風(fēng)險(xiǎn)能力體現(xiàn)。財(cái)務(wù)績(jī)效能全面展示企業(yè)成本控制效果、資產(chǎn)運(yùn)用管理效果、資金來(lái)源調(diào)配效果以及股東權(quán)益報(bào)酬率的組成。
財(cái)務(wù)效應(yīng)、財(cái)務(wù)績(jī)效的作用
財(cái)務(wù)效應(yīng)作用：財(cái)務(wù)杠桿可以用來(lái)衡量財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)DFL（Degree Of Financial Leverage）。主要是用來(lái)衡量企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是否合理。
財(cái)務(wù)績(jī)效的作用：通過績(jī)效考核，把員工聘用、職務(wù)升降、培訓(xùn)發(fā)展、勞動(dòng)薪酬相結(jié)合，使得企業(yè)激勵(lì)機(jī)制得到充分運(yùn)用，有利于企業(yè)的健康發(fā)展；同時(shí)對(duì)員工本人，也便于建立不斷自我激勵(lì)的心理模式?？?jī)效考核可以激發(fā)員工工作的積極性，使其工作起來(lái)更主動(dòng)，這樣企業(yè)發(fā)展才會(huì)更順利，才會(huì)有更多的機(jī)會(huì)。
財(cái)務(wù)杠桿的計(jì)算公式
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率÷產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)率；財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)率÷息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率=基期息稅前利潤(rùn)÷（基期息稅前利潤(rùn)-基期利息）；復(fù)合杠桿系數(shù)=普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)率÷產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)率；或復(fù)合杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)×財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。
財(cái)務(wù)績(jī)效的意義
財(cái)務(wù)績(jī)效能夠很全面地表達(dá)企業(yè)在成本控制的效果、資產(chǎn)運(yùn)用管理的效果、資金來(lái)源調(diào)配的效果以及股東權(quán)益報(bào)酬率的組成。
財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)總監(jiān)的區(qū)別有：
1、概念不同。財(cái)務(wù)人員是個(gè)很寬泛的概念，比如企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，會(huì)計(jì)出納，統(tǒng)計(jì)人員等。財(cái)務(wù)人員也是指從事財(cái)務(wù)工作的人員。而財(cái)務(wù)總監(jiān)是CFO（Chief Financial Officer），是現(xiàn)代公司中最重要、最有價(jià)值的頂尖管理職位之一。
2、職責(zé)不同。財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)是負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、制定并完成公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等。而財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作職責(zé)有：負(fù)責(zé)公司的納稅申報(bào)、稅款繳納等工作；完善公司涉稅規(guī)章制度，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合法降低企業(yè)稅收成本等工作。
財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容
財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容如下：
1、記錄行政方面的財(cái)務(wù)總賬及各種明細(xì)賬目；
2、編制月、季、年終決算和其他方面有關(guān)報(bào)表；
3、協(xié)助經(jīng)理編制并執(zhí)行全院預(yù)算；
4、認(rèn)真審核原始憑證，對(duì)違反規(guī)定或不合格的憑證應(yīng)拒絕入賬；
5、定期核對(duì)固定資產(chǎn)賬目，做到賬物相符等。
財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容如下：
1、負(fù)責(zé)總經(jīng)理安排的其他工作；
2、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃等；
3、負(fù)責(zé)與政府財(cái)稅部門的溝通、協(xié)調(diào)；
4、核算公司運(yùn)營(yíng)成本，節(jié)省公司耗材等；
5、管理所有財(cái)務(wù)人員，并要求安排所有財(cái)務(wù)部門人員工作等。
財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)總監(jiān)的聯(lián)系
財(cái)務(wù)人員的范圍包括財(cái)務(wù)總監(jiān)。
財(cái)務(wù)總監(jiān)的發(fā)展歷程
財(cái)務(wù)總監(jiān)制度起源于西方國(guó)家，二戰(zhàn)前后，西方國(guó)家的國(guó)有企業(yè)有了一定的發(fā)展，對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理一般是由能代表國(guó)家的財(cái)政部門或主管部門在人才市場(chǎng)上選擇總經(jīng)理，由總經(jīng)理代為管理，并授權(quán)總經(jīng)理選擇合適的總會(huì)計(jì)師等高級(jí)管理人員，組成經(jīng)理層，負(fù)責(zé)管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
財(cái)務(wù)杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負(fù)債經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在，而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡(jiǎn)單地說，財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤(rùn)。
我們知道，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)長(zhǎng)期資本來(lái)源的構(gòu)成和比例關(guān)系。一般情況下，企業(yè)的資本有長(zhǎng)期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成，不同的資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和結(jié)構(gòu)的影響是不同的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)杠桿的關(guān)系?，F(xiàn)實(shí)中，我們知道，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)運(yùn)用了債務(wù)融資方式而產(chǎn)生的喪失償付能力的風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)最終是需要由普通股股東承擔(dān)的。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)發(fā)生借入資本去進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)，但不論經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)多少，其需要承擔(dān)的債務(wù)利息是不變的。當(dāng)企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)中增加了債務(wù)這類具有固定融資成本的比例時(shí)，固定的現(xiàn)金流出量就會(huì)增加，特別是在利息費(fèi)用的增加速度，超過了息稅前利潤(rùn)增加速度的情況下，企業(yè)會(huì)因?yàn)樨?fù)擔(dān)較多的債務(wù)成本，并將會(huì)影響凈利潤(rùn)的減少，同時(shí)企業(yè)發(fā)生喪失償債能力的概率也會(huì)增加，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加;反之，當(dāng)債務(wù)資本比率較低時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就小。
財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。對(duì)財(cái)務(wù)杠桿計(jì)量的主要指標(biāo)是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，也就是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小一般用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)表示，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是企業(yè)計(jì)算每股收益的變動(dòng)率與息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率之間的比率。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大;反之，如果財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小，表明財(cái)務(wù)杠桿作用越小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。應(yīng)該說，在影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素中，債務(wù)利息或優(yōu)先股股息這類固定融資成本是基本因素。
在一定的息稅前利潤(rùn)范圍內(nèi)，債務(wù)融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤(rùn)的增加，單位利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的固定利息費(fèi)用就會(huì)相對(duì)減少，從而單位利潤(rùn)可供股東分配的部分會(huì)相應(yīng)增加，則普通股股東每股收益的增長(zhǎng)率將大于息稅前利潤(rùn)的增長(zhǎng)率。反之，當(dāng)息稅前利潤(rùn)減少時(shí)，單位利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的規(guī)定利息費(fèi)用就會(huì)相對(duì)增加，從而單位利潤(rùn)可供股東分配的部分相應(yīng)減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤(rùn)的下降率。如果不存在固定融資費(fèi)用，則普通股股東每股收益的變動(dòng)率，會(huì)與息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率保持一致。這種在某一固定的債務(wù)與權(quán)益融資結(jié)構(gòu)下，由于息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)引起每股收益產(chǎn)生更大變動(dòng)程度的現(xiàn)象，被稱為財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。固定融資成本是引起財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的根源，但息稅前利潤(rùn)與固定融資成本之間的相對(duì)水平?jīng)Q定了財(cái)務(wù)杠桿的大小，即財(cái)務(wù)杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤(rùn)共同決定的。我們知道，負(fù)債比率是可以控制的。企業(yè)可以通過合理安排資本結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債，使財(cái)務(wù)杠桿利益，抵消風(fēng)險(xiǎn)增大所帶來(lái)的不利影響。
總之，財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在，而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡(jiǎn)單地說，財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤(rùn)。財(cái)產(chǎn)杠桿的計(jì)量是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，其財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯，但企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。
在非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程獲得熱烈反響后,作為中國(guó)最著名的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，我們將繼續(xù)舉辦為期4天的高級(jí)研修班針對(duì)企業(yè)高層非財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)技巧進(jìn)行深入淺出的專業(yè)培訓(xùn)，而這些正是在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天取得成功的必要條件。
非財(cái)務(wù)高管如何運(yùn)用財(cái)務(wù)工具，進(jìn)行商業(yè)決策，預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)策略，分析歷史經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)繼而為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值、提升管理績(jī)效成為現(xiàn)今非財(cái)務(wù)企業(yè)高管最為頭痛的問題之一。本課程將從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，將企業(yè)整體戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，讓身為企業(yè)中的管理者，從財(cái)務(wù)的角度把握企業(yè)運(yùn)作的核心，有效提升企業(yè)的管理水平。
您不得不參加的區(qū)別于傳統(tǒng)非財(cái)?shù)恼n程：
通過最專業(yè)的財(cái)經(jīng)培訓(xùn)平臺(tái)，讓您與企業(yè)高管和資深教授面對(duì)面共同探討財(cái)務(wù)在高層決策和企業(yè)管理中發(fā)揮的作用。
課程采用現(xiàn)場(chǎng)演練、案例分析、小組討論和學(xué)員實(shí)際操作指導(dǎo)的授課形式，學(xué)員可以體驗(yàn)真實(shí)的實(shí)戰(zhàn)情景，現(xiàn)場(chǎng)找到處理問題的解決方案，有效激發(fā)學(xué)習(xí)愿望，真正學(xué)習(xí)到有用的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和技巧。
作為非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程高級(jí)版，如果您已經(jīng)初步了解財(cái)務(wù)，那此次課程將讓您對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的一知半解變成對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的融會(huì)貫通!同時(shí)教授也將原本傳統(tǒng)印象中枯燥的財(cái)務(wù)課程，以案例分析、理論與實(shí)務(wù)結(jié)合等方式穿插引導(dǎo)學(xué)員并創(chuàng)造輕松的學(xué)習(xí)氛圍。
課程列舉了微軟、沃爾瑪、萬(wàn)科、葛洲壩、上海汽車、青島海爾、四川長(zhǎng)虹、廣汽長(zhǎng)豐、美的電器等大量生動(dòng)真實(shí)的案例進(jìn)行分析，案例中既有成功的經(jīng)驗(yàn)，也有失敗的教訓(xùn)，可幫助您全面理解和掌握財(cái)務(wù)管理諸多必備技能。
1、更有效地與財(cái)務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行交流
2、更專業(yè)地理解財(cái)務(wù)報(bào)表從而輔助經(jīng)營(yíng)決策
3、更直接地從財(cái)務(wù)角度分析管理問題
4、更全面地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)指標(biāo)與分析來(lái)控制戰(zhàn)略成本
5、更詳實(shí)地了解財(cái)務(wù)管理并提升企業(yè)價(jià)值
6、更深刻地培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)幫助企業(yè)管理
1：企業(yè)高層管理人員，如：董事，董事長(zhǎng)，總裁，總經(jīng)理、副總經(jīng)理，監(jiān)事，總監(jiān)等
2：金融機(jī)構(gòu)高層管理人員，如：行長(zhǎng)，副行長(zhǎng)，總裁，總經(jīng)理，副總經(jīng)理等
課程包含的九大模塊形成一個(gè)完整的邏輯體系，模塊之間的順序不可打亂與縮減，但可以根據(jù)需要延伸和拓展。案例會(huì)不斷更新及根據(jù)課堂反應(yīng)和需要來(lái)補(bǔ)充。 | |
模塊一，企業(yè)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表 | 模塊二，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo) |
主題：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如何映射企業(yè)管理 企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，形成年度經(jīng)營(yíng)管理，經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)又由業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理來(lái)共同完成。業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理在實(shí)踐中既相互獨(dú)立又相互依存;兩者的管理對(duì)象和管理成果通過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的不同部分來(lái)體現(xiàn)。 | 主題：財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是股東價(jià)值最大化 財(cái)務(wù)管理由企業(yè)的股東提供的資金為支點(diǎn)，主動(dòng)尋求外部資金來(lái)源，以幫助企業(yè)獲取更多的資產(chǎn)投入運(yùn)營(yíng)。但在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，并非每一時(shí)點(diǎn)上資金的來(lái)源和資金的需求都會(huì)相等，財(cái)務(wù)管理需要對(duì)暫時(shí)閑置的資金進(jìn)行管理。此外，財(cái)務(wù)部門還需參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和投資決策中去。學(xué)習(xí)用資產(chǎn)負(fù)債表的觀點(diǎn)來(lái)理解企業(yè)盈利。對(duì)于股東而言，股權(quán)的價(jià)值如何來(lái)估定。 案例：企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策(微軟、沃爾瑪、上海汽車) |
模塊三，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表 | 模塊四，財(cái)務(wù)報(bào)表的核心——資產(chǎn)計(jì)價(jià) |
主題：經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如何反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中(分組課堂練習(xí)及討論：權(quán)責(zé)發(fā)生制下財(cái)務(wù)報(bào)表的生成) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有四個(gè)前提假定，這也是財(cái)務(wù)報(bào)表的假定。如何區(qū)分費(fèi)用與資產(chǎn)，如何對(duì)資產(chǎn)來(lái)計(jì)價(jià)，如何估計(jì)資產(chǎn)變成現(xiàn)金的程度，如何估計(jì)資產(chǎn)變成費(fèi)用的速度;如何應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制，了解現(xiàn)金制和權(quán)責(zé)發(fā)生制下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的反應(yīng)。認(rèn)識(shí)經(jīng)營(yíng)周期的重要性，理解利潤(rùn)表的彈性空間。 案例：葛洲壩、上海汽車、青島海爾、四川長(zhǎng)虹、廣汽長(zhǎng)豐 | 主題：資產(chǎn)采用歷史成本或公允價(jià)值計(jì)價(jià)對(duì)財(cái)報(bào)系統(tǒng)的影響 從財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)展的歷史來(lái)看，公允價(jià)值首先被使用作為資產(chǎn)計(jì)價(jià)的依據(jù)，在此前提之下，資產(chǎn)負(fù)債表既可以用來(lái)反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，又被用來(lái)解釋企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。但公允價(jià)值的取得并不容易。歷史成本計(jì)價(jià)的原則，直接引出利潤(rùn)表，引出關(guān)于利潤(rùn)是收入與成本費(fèi)用配比之結(jié)果的結(jié)論。而當(dāng)前資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，既有歷史成本，亦有成本與市價(jià)孰低，亦有公允價(jià)值，這些計(jì)價(jià)概念不僅影響到資產(chǎn)，也影響到利潤(rùn)的計(jì)量。 案例：中興通訊、申能股份、蘭生股份 |
模塊五，財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)聯(lián) | 模塊六，內(nèi)部業(yè)務(wù)報(bào)表 |
主題：三表的邏輯關(guān)系(分組課堂練習(xí)及討論：現(xiàn)金流量表的生成與分解) 資產(chǎn)負(fù)債表是財(cái)務(wù)報(bào)表的核心，利潤(rùn)表用來(lái)解釋股東權(quán)益項(xiàng)下保留盈余的增減變動(dòng)，這兩張報(bào)表都是權(quán)責(zé)發(fā)生制下產(chǎn)生的。現(xiàn)金制下衡量企業(yè)是否在經(jīng)營(yíng)年度中獲得了現(xiàn)金的增量，以及了解現(xiàn)金的來(lái)龍去脈，現(xiàn)金流量表可以滿足這一需要。從現(xiàn)金的來(lái)源中分離出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中理解業(yè)務(wù)管理與資金管理。從而進(jìn)一步認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部?jī)深惞芾韺?duì)經(jīng)營(yíng)成果的重要影響。 案例：四川長(zhǎng)虹、美的電器
| 主題：傳統(tǒng)的成本與流程成本 在財(cái)務(wù)報(bào)表上，成本與費(fèi)用有著本質(zhì)區(qū)別。而成本有制造成本與完全成本的區(qū)別，前者用于財(cái)務(wù)報(bào)告，后者可以用于業(yè)務(wù)管理的決策。成本有一個(gè)先歸集后分配的過程。歸集的標(biāo)準(zhǔn)很重要，不同標(biāo)準(zhǔn)會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果，這些結(jié)果對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策有著至關(guān)重要的影響。 案例：流程成本、青島啤酒
模塊八，財(cái)務(wù)指標(biāo)與分析 |
模塊七，財(cái)務(wù)管理的原理 | 模塊八，財(cái)務(wù)指標(biāo)與分析 |
主題：管理的效率與安全的衡量 資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值，管理提升效率。管理的效率反應(yīng)在兩個(gè)方面，首先是對(duì)成本和費(fèi)用的控制，其次是對(duì)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的控制。此外，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)也是管理要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)對(duì)債權(quán)人和投資者而言才是安全的。財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)指標(biāo)上重點(diǎn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率性和安全性兩個(gè)方面設(shè)計(jì)了指標(biāo)，而指標(biāo)的設(shè)計(jì)參考了經(jīng)濟(jì)學(xué)中關(guān)于投入產(chǎn)出、投資報(bào)酬、對(duì)沖性法則和資本機(jī)構(gòu)平衡等原理。 案例：萬(wàn)科企業(yè)、微軟 | 主題：財(cái)務(wù)指標(biāo)與杜邦分析法的應(yīng)用(課堂練習(xí)：杜邦分析法) 財(cái)務(wù)分析的手段主要是通過指標(biāo)的計(jì)算與比較，得出關(guān)于企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)的結(jié)論。財(cái)務(wù)指標(biāo)分為效率性與安全性兩大類，效率類指標(biāo)進(jìn)一步區(qū)分為成本控制與周轉(zhuǎn)速度，安全類指標(biāo)區(qū)分為短期財(cái)務(wù)安全性與長(zhǎng)期財(cái)務(wù)安全性等。傳統(tǒng)的指標(biāo)分析以杜邦分析為基礎(chǔ)，以企業(yè)使用的財(cái)務(wù)杠桿、周轉(zhuǎn)速度和成本控制力度來(lái)解釋凈資產(chǎn)收益率。 案例：四川長(zhǎng)虹、海信電器、萬(wàn)科企業(yè)、寶鋼股份、國(guó)美電器、蘇寧電器 |
模塊九，財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用 | |
主題：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 銀行在給企業(yè)授信時(shí)需要考察企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)可以分解為經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)兩方面。如何來(lái)綜合地定量地判斷一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，單因素模型、奧特曼(多因素)模型是用來(lái)預(yù)測(cè)一個(gè)企業(yè)瀕于破產(chǎn)的幾率，國(guó)資委用來(lái)考核企業(yè)的打分模型設(shè)計(jì)地也相當(dāng)科學(xué)。 | |
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您經(jīng)歷過哪個(gè)時(shí)代？
《非財(cái)》艱澀時(shí)代——忽視非財(cái)務(wù)人員的工作需求，報(bào)表越看越復(fù)雜，讓非財(cái)務(wù)人員更加排斥財(cái)務(wù)類的培訓(xùn)，呼吁財(cái)務(wù)培訓(xùn)能簡(jiǎn)單點(diǎn)嗎？
《非財(cái)》簡(jiǎn)單時(shí)代——用簡(jiǎn)單易懂的方式講解財(cái)務(wù)原理，非財(cái)務(wù)人員聽懂了，會(huì)制作個(gè)人理財(cái)報(bào)表了，但與自己的實(shí)際工作脫節(jié)，培訓(xùn)效果在哪里？
他們對(duì)財(cái)務(wù)的需求其實(shí)很明確
非財(cái)務(wù)部門的管理者，他們并不需要知道報(bào)表如何編制的，借貸如何平衡的，他們最為關(guān)心的是：如何與財(cái)務(wù)有效溝通，如何提高部門績(jī)效，如何有效降低成本。
他們的需求不是那么專業(yè)的財(cái)務(wù)，更不是那么簡(jiǎn)單的個(gè)人報(bào)表，他們只想知道怎么用！
【系統(tǒng)認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)】理解財(cái)務(wù)在企業(yè)中的運(yùn)作，明確業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的合作伙伴關(guān)系
【建立溝通平臺(tái)】掌握財(cái)務(wù)的核心職能，能夠與財(cái)務(wù)部門建立起有效溝通，支持業(yè)務(wù)部門工作
【透視經(jīng)營(yíng)狀況】掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀技巧，能夠從財(cái)務(wù)視角把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本質(zhì)
【提升經(jīng)營(yíng)管理】運(yùn)用財(cái)務(wù)思維和財(cái)務(wù)分析解讀企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效,加強(qiáng)管理控制
企業(yè)中、高層非財(cái)務(wù)管理人員和骨干
企業(yè)部門（生產(chǎn)、銷售、市場(chǎng)、人事）經(jīng)理
銀行業(yè)務(wù)人員、研究發(fā)展部人員、創(chuàng)業(yè)者
第1部財(cái)務(wù)在企業(yè)中的角色 | 第2部財(cái)務(wù)如何驅(qū)動(dòng)企業(yè)運(yùn)作 |
【全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)】理解財(cái)務(wù)在企業(yè)中的作用 公司業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)是“合作伙伴關(guān)系” 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的共同目標(biāo)——實(shí)現(xiàn)企業(yè)商業(yè)價(jià)值 實(shí)現(xiàn)二者溝通的商業(yè)語(yǔ)言——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一張照片兩段錄像——三張報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表：錢從哪里來(lái)？到哪里去？ -企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和成長(zhǎng)性一目了然 -財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理？有何風(fēng)險(xiǎn)？ 利潤(rùn)表：企業(yè)花錢的效果如何？ -透視企業(yè)的盈利能力 現(xiàn)金流量表：企業(yè)的錢是怎么花的？ -企業(yè)供應(yīng)鏈的健康狀況 -企業(yè)最真實(shí)的投融資信息 案例分析： -趣味案例：財(cái)務(wù)總監(jiān)忙碌的一天，他們?cè)陉P(guān)注什么？ -案例1：高層管理者的決策動(dòng)因是什么？關(guān)心哪些財(cái)務(wù)指標(biāo)？ 拓展應(yīng)用： -分組討論：八家知名企業(yè)典型財(cái)務(wù)比率分析，你知道分別是哪家企業(yè)嗎？ 【全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)】理解財(cái)務(wù)在企業(yè)中的作用 公司業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)是“合作伙伴關(guān)系” 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的共同目標(biāo)——實(shí)現(xiàn)企業(yè)商業(yè)價(jià)值 實(shí)現(xiàn)二者溝通的商業(yè)語(yǔ)言——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一張照片兩段錄像——三張報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表：錢從哪里來(lái)？到哪里去？ -企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和成長(zhǎng)性一目了然 -財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理？有何風(fēng)險(xiǎn)？ 利潤(rùn)表：企業(yè)花錢的效果如何？ -透視企業(yè)的盈利能力 現(xiàn)金流量表：企業(yè)的錢是怎么花的？ -企業(yè)供應(yīng)鏈的健康狀況 -企業(yè)最真實(shí)的投融資信息 案例分析： -趣味案例：財(cái)務(wù)總監(jiān)忙碌的一天，他們?cè)陉P(guān)注什么？ -案例1：高層管理者的決策動(dòng)因是什么？關(guān)心哪些財(cái)務(wù)指標(biāo)？ 拓展應(yīng)用： -分組討論：八家知名企業(yè)典型財(cái)務(wù)比率分析，你知道分別是哪家企業(yè)嗎？ | 【財(cái)務(wù)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)】經(jīng)營(yíng)者如何實(shí)現(xiàn)更大的盈利？ 利潤(rùn)降低？如何實(shí)現(xiàn)增收？ -收入、費(fèi)用、利息、稅收如何影響利潤(rùn)？ -應(yīng)收賬款的壞賬、存貨的減值、固定資產(chǎn)折舊等對(duì)利潤(rùn)的影響 -財(cái)務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)的解讀（盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、成長(zhǎng)能力） 現(xiàn)金為王，如何獲得更大的盈利？ -財(cái)務(wù)杠杠：用別人的錢替自己賺錢 -企業(yè)如何降低資金占用成本：優(yōu)化應(yīng)收應(yīng)付賬款、存貨、現(xiàn)金的三大循環(huán) -經(jīng)營(yíng)杠桿：企業(yè)擴(kuò)張與規(guī)模效應(yīng) -財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的把控 【財(cái)務(wù)管理工具】經(jīng)營(yíng)者如何有效控制成本？ 有效成本控制的方法 -成本、數(shù)量與利潤(rùn)相互關(guān)系（C-V-P） -為什么公司要實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)，才能利于生存？ -固定成本VS變動(dòng)成本：管理者成本控制的關(guān)注點(diǎn) -成本/費(fèi)用中心責(zé)任成本控制 用好全面預(yù)算管理工具 -如何確定預(yù)算目標(biāo)？（SMART原則） -預(yù)算編制的流程與節(jié)點(diǎn)控制 -預(yù)算的跟蹤反饋流程與各部門角色 -預(yù)算差異分析(Analysis of variance)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 案例分析： -案例2：知名企業(yè)的銷售模式分析。 -案例3：OPM戰(zhàn)略和企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的魔力。 -案例4：如何產(chǎn)生理想的投資回報(bào)？ 拓展應(yīng)用： -應(yīng)用：F上市公司一整套財(cái)務(wù)報(bào)表分析？你是否會(huì)選擇投資？為什么？ |
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財(cái)務(wù)雖然不能創(chuàng)造價(jià)值，但是可全面的衡量?jī)r(jià)值，財(cái)務(wù)是企業(yè)中，唯一一個(gè)具有串聯(lián)人，財(cái)，物等一切價(jià)值鏈條的管理部門。財(cái)務(wù)的工作重要性表現(xiàn)在企業(yè)具備的系統(tǒng)的，全面的管理視角。那么財(cái)務(wù)的職能有哪些呢?
財(cái)務(wù)職能是什么?
財(cái)務(wù)職能是指企業(yè)財(cái)務(wù)在運(yùn)行中所固有的功能。財(cái)務(wù)的職能源于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，表現(xiàn)為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能，包括：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等。
小企業(yè)財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)職能
1、記賬：把企業(yè)的各項(xiàng)收入和支出記錄清楚，給老板一個(gè)清晰的賬務(wù)記錄。
2、出具財(cái)務(wù)報(bào)表：至少按月度出具損益表，資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表這三大報(bào)表，讓老板對(duì)企業(yè)的營(yíng)收情況，資金情況和資產(chǎn)狀況有個(gè)清晰的了解。
3、申報(bào)納稅：企業(yè)再小，也需要定期到稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)，在稅務(wù)系統(tǒng)中形成一個(gè)良好的記錄。
4、開具發(fā)票：根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，開具增值稅普通發(fā)票，服務(wù)發(fā)票，增值稅的專用發(fā)票等，這需要和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局協(xié)調(diào)并安裝相應(yīng)的軟件。
5、資金管理：包括收款并與客戶核對(duì)往來(lái)賬目，給供應(yīng)商付款，給員工報(bào)銷費(fèi)用和發(fā)工資等。升級(jí)一些的，需要進(jìn)行一些資金預(yù)測(cè)，避免入不敷出的局面。
大企業(yè)財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)職能
隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，可以考慮發(fā)展財(cái)務(wù)部的升級(jí)職能，進(jìn)一步為老板出謀劃策。當(dāng)然，這要考慮你的人手是否充足，能否應(yīng)對(duì)這些工作。包括并不限于以下職能：
1、預(yù)算管理：企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的目的是為了保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能夠按照預(yù)期的目標(biāo)進(jìn)行，進(jìn)行成本控制，保證凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。但小企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中會(huì)出現(xiàn)各種情況而偏離預(yù)期，這需要財(cái)務(wù)和企業(yè)老板的及時(shí)溝通。
2、產(chǎn)品和客戶的盈利分析：不同的產(chǎn)品有不同的毛利，不同客戶對(duì)公司的毛利貢獻(xiàn)也不相同，財(cái)務(wù)要能夠進(jìn)行產(chǎn)品和客戶盈利能力的詳細(xì)分析，為老板的決策提供依據(jù)。
3、企業(yè)資金的籌集：小企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中，缺乏運(yùn)營(yíng)資金是老板們經(jīng)常頭疼的問題。資金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的血脈，如何為企業(yè)籌資也是財(cái)務(wù)的又一重要貢獻(xiàn)。
4、稅務(wù)籌劃： 如何合理地避稅，幫助企業(yè)節(jié)省資金，同時(shí)又不違反國(guó)家的稅務(wù)政策。
5、法務(wù)咨詢： 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中需要簽訂各種不同的商務(wù)合同，財(cái)務(wù)在日常工作中多多少少會(huì)接觸到這些合同，財(cái)務(wù)能夠從合同條款中看到風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，并能夠及時(shí)提醒老板。
如果想要更深入地了解一家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，就要學(xué)會(huì)閱讀公司的財(cái)報(bào)。通常一份財(cái)報(bào)有一百來(lái)頁(yè)，內(nèi)容很多也很專業(yè)，那么我們著重要看哪些方面呢？財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該如何快速的閱讀呢？
一、要明確本次報(bào)表分析目的
報(bào)表的使用者不同，他們的評(píng)價(jià)角度也不同。
如果你是債權(quán)人，你關(guān)心的是企業(yè)的償債能力；如果你是投資者，你關(guān)心的是企業(yè)未來(lái)的發(fā)展能力；如果你是經(jīng)營(yíng)者，你關(guān)心企業(yè)各方面的狀況。所以，我們必須十分清楚地知道我們的分析目的。
二、確定報(bào)表分析的重點(diǎn)項(xiàng)目
在明確報(bào)表分析的目的之后，我們就可以確定本次分析的重點(diǎn)項(xiàng)目。
例如，如果想了解企業(yè)存貨銷售情況，我們就應(yīng)該去聯(lián)想哪些項(xiàng)目與企業(yè)的存貨相關(guān)，采用發(fā)散性思維，我們就可以確定了。例如：存貨——貨幣資金，存貨——應(yīng)收賬款，以上是與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān);存貨——營(yíng)業(yè)收入，存貨——營(yíng)業(yè)成本，以上是與利潤(rùn)表相關(guān);存貨——銷售商品收到的現(xiàn)金流量，采購(gòu)商品支付的現(xiàn)金流量，這與現(xiàn)金流量表相關(guān)。
三、關(guān)注重點(diǎn)分析項(xiàng)目之間的聯(lián)系
看一張報(bào)表得出的結(jié)論可能是片面的，看三張報(bào)表得出的綜合結(jié)論肯定比看一張報(bào)表得出的結(jié)論可靠。
所以，確定報(bào)表分析的重點(diǎn)項(xiàng)目之后，還不能忘記將各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)系分析。
四、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀
資產(chǎn)負(fù)債表給予我們的主要信息有哪些呢？
資產(chǎn)負(fù)債表的右邊：資本結(jié)構(gòu)——財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
資產(chǎn)負(fù)債表的左邊：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)——經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
資產(chǎn)負(fù)債表右邊，是企業(yè)資金來(lái)源。通過負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目金額的對(duì)比，期末與期初的對(duì)比，基本可能判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低及其變化趨勢(shì)；
資產(chǎn)負(fù)債表左邊，是企業(yè)資產(chǎn)的分布。通過流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目金額的對(duì)比，期末與期初對(duì)比，基本可以判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高低及其變化趨勢(shì)。
所以，拿到資產(chǎn)負(fù)債表后，一看資金來(lái)源，二看資產(chǎn)分布，三進(jìn)行前后期對(duì)比分析。即可判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高低、資產(chǎn)資本結(jié)構(gòu)是否合理的結(jié)論。
五、利潤(rùn)表的閱讀
利潤(rùn)表給我們的主要信息有哪些呢？
同期的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析，可以判斷企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源與構(gòu)成；前后期同項(xiàng)目對(duì)比分析，可以判斷企業(yè)盈利的變化原因及其發(fā)展趨勢(shì)。
所以，對(duì)于利潤(rùn)表一要進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，從而判斷公司盈利質(zhì)量高低；二要進(jìn)行前后各期比較分析，可以掌握公司盈利能力變化的原因及其企業(yè)的發(fā)展能力。
六、現(xiàn)金流量表的閱讀
現(xiàn)金流量表的給我們的主要信息有哪些呢？
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。
其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流是最基礎(chǔ)，是根本;另外,我們要掌握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流之間的相互關(guān)系。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有錢流進(jìn)了，投資才會(huì)有錢流出，若流進(jìn)的錢夠多，就可以分紅，就可以還債，籌資活動(dòng)就會(huì)有錢流出;反之，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不景氣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流萎縮，甚至?xí)?fù)數(shù)，資金不夠怎么辦，就要籌資。
所以，籌資活動(dòng)就會(huì)有錢流進(jìn)，如果還不行，那么就處理閑置資產(chǎn)。事實(shí)上，我們可以用更簡(jiǎn)單的方法來(lái)閱讀現(xiàn)金流量表，先不要關(guān)注金額的大小，就關(guān)注經(jīng)營(yíng)、投資、籌資現(xiàn)金凈流量是流進(jìn)還是流出，是正數(shù)還是負(fù)數(shù)？再結(jié)合發(fā)展階段、外部環(huán)境分析，就可以得出企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的基本狀況。
七、綜合分析
當(dāng)然，前面僅僅是從單張報(bào)表閱讀得出一些基本判斷，可能是片面的，甚至是錯(cuò)誤的判斷。
因此，在快速閱讀完了所有報(bào)表之后，你還得進(jìn)行綜合分析判斷三張報(bào)表之間的關(guān)系，印證之前的判斷。
僅是從單張報(bào)表閱讀得出一些基本判斷，可能是片面的，甚至是錯(cuò)誤的判斷。因此，在快速閱讀完了所有報(bào)表之后。你還得進(jìn)行綜合分析判斷，關(guān)證三張報(bào)表之間印證關(guān)系了。
股神巴菲特的建議：如果在股市上挑選公司進(jìn)行投資，最好要看一下這家公司至少五年的財(cái)務(wù)報(bào)表。提到財(cái)務(wù)報(bào)表，你是不是立刻有種高大上的感覺？晦澀的數(shù)字、復(fù)雜的圖表、繁雜的數(shù)據(jù)......撲面而來(lái)。
春節(jié)期間，最有年味的地方就屬?gòu)R會(huì)了，今年北京的廟會(huì)尤其多?；久總€(gè)廟會(huì)上都會(huì)設(shè)置各種攤位，出售特色小吃、工藝品或者進(jìn)行游藝活動(dòng)，加上春節(jié)期間巨大的客流量，攤主應(yīng)該能賺不少錢，但事實(shí)真的如此嗎?
如果我們站在財(cái)務(wù)的角度對(duì)一場(chǎng)廟會(huì)建立盈利分析模型，可以從廟會(huì)的主辦方、攤主以及廟會(huì)周邊受其影響的其他經(jīng)濟(jì)利益實(shí)體三方面來(lái)進(jìn)行思考，可能會(huì)得出不同的結(jié)論。
主辦方：數(shù)量控制是關(guān)鍵
一場(chǎng)廟會(huì)，主辦方能夠從中獲取哪些收入?首先是廟會(huì)的門票收入，包括入場(chǎng)門票收入以及單獨(dú)進(jìn)行收費(fèi)的表演門票收入。其次是攤位租賃收入，主辦方會(huì)將場(chǎng)地劃分為大小不一的攤位進(jìn)行對(duì)外租賃，從中獲取租金。以上兩項(xiàng)是廟會(huì)主辦方的主要收入來(lái)源，除此之外還可能會(huì)有一些其他收入，例如品牌、企業(yè)等第三方贊助或捐款、政府補(bǔ)貼等，但這部分的收入發(fā)生具有一定的偶然性，并不能將其作為主要的收入來(lái)源。
與收入相對(duì)的就是成本，主辦方的成本支出占比最高的就是場(chǎng)地租賃費(fèi)，如果廟會(huì)是在公園舉辦，主辦方并不一定是公園本身，而是第三方機(jī)構(gòu)，主辦方需要向公園進(jìn)行場(chǎng)地租賃，這樣就需要支出租賃費(fèi)。租賃場(chǎng)地后需要進(jìn)行基礎(chǔ)的場(chǎng)地布置，例如添加龍年裝飾元素、展位示意圖、咨詢臺(tái)設(shè)置等，需要支付材料、設(shè)計(jì)、制作等費(fèi)用。廟會(huì)想要吸引更多的游客，需要進(jìn)行宣傳推廣，根據(jù)推廣渠道的選擇不同，相應(yīng)的費(fèi)用也會(huì)有差異。為了維護(hù)廟會(huì)的正常運(yùn)營(yíng)，需要聘用一定數(shù)量的工作人員，也就產(chǎn)生了人工成本。除上述的成本費(fèi)用外，還會(huì)有邀請(qǐng)第三方團(tuán)隊(duì)進(jìn)行表演所支付的服務(wù)費(fèi)、購(gòu)買安全器材所支付的費(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)發(fā)放的小禮品等成本。
主辦方想要盈利，就需要確保收入能夠覆蓋所有的成本費(fèi)用。當(dāng)廟會(huì)的場(chǎng)地確定后，場(chǎng)地租賃費(fèi)就是最大的固定成本，場(chǎng)地布置的費(fèi)用也能隨之確定大體的預(yù)算范圍。根據(jù)場(chǎng)地的大小進(jìn)行人員的設(shè)置及安排，合理利用兼職招聘以及志愿者招募能夠?qū)⑷斯こ杀窘档?。安全器材的?gòu)買、支付給第三方的服務(wù)費(fèi)，一經(jīng)確定就都會(huì)成為固定成本，只有宣傳推廣費(fèi)需要視情況進(jìn)行拆分，以便進(jìn)行成本的劃分。如果是發(fā)放優(yōu)惠券、消費(fèi)券等，顧客購(gòu)買門票或是在廟會(huì)中進(jìn)行消費(fèi)才會(huì)產(chǎn)生成本，這類屬于變動(dòng)成本，在線上或線下進(jìn)行的宣傳，可以將其劃分為固定成本。
按照這樣的邏輯，廟會(huì)舉辦中的大部分成本都屬于固定成本，變動(dòng)成本只有極少一部分，這就為廟會(huì)的盈利增加了負(fù)擔(dān)，主辦方必須想辦法讓收入可以覆蓋所有成本。
進(jìn)行廟會(huì)收入的預(yù)測(cè)分析，我們只考慮主要收入來(lái)源，也就是門票收入和攤位租賃收入。假設(shè)廟會(huì)對(duì)游客只收取門票，內(nèi)部各種游藝項(xiàng)目、表演等不再另行收費(fèi)，那么影響門票收入的因素就是游客數(shù)量以及門票價(jià)格。廟會(huì)門票價(jià)格一般會(huì)高于平時(shí)公園的票價(jià)，但如果票價(jià)設(shè)定過高則會(huì)影響游客的數(shù)量，可以參照往年票價(jià)以及類似廟會(huì)的票價(jià)進(jìn)行設(shè)定。票價(jià)確定后無(wú)法進(jìn)行更改，那么影響門票收入的變量就是游客數(shù)量。
游客是否越多越好?廟會(huì)選擇的場(chǎng)地存在容納游客數(shù)量的上限，當(dāng)超過上限時(shí)，就會(huì)影響到游客的安全以及體驗(yàn)感。會(huì)有部分游客在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行吐槽，這樣的信息過多可能會(huì)令原本有前往廟會(huì)意圖的顧客取消行程，進(jìn)而影響后續(xù)幾天的客流量。所以當(dāng)游客超出場(chǎng)地的承載量時(shí)，就需要考慮進(jìn)行限流，限流會(huì)對(duì)門票收入產(chǎn)生直接影響。反之，當(dāng)客流量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及預(yù)期時(shí)，宣傳推廣的營(yíng)銷費(fèi)用變成了無(wú)效支出，門票收入下降會(huì)對(duì)主辦方的利潤(rùn)造成影響，同時(shí)攤主們沒有獲取相應(yīng)的顧客，也會(huì)影響主辦方的口碑。
影響主辦方收入的變量，除游客數(shù)量之外，還有已經(jīng)出租的攤位數(shù)量。將攤位租賃收入進(jìn)行分解，能拆分為出租攤位數(shù)量和平均攤位租賃價(jià)格，但實(shí)際上可能并不是所有攤位都可以成功出租，這樣就會(huì)出現(xiàn)空置率，也就是閑置攤位占總攤位數(shù)量的比例?？罩寐适紫仁窃降驮胶?，當(dāng)攤位100%全部出租的時(shí)候，空置率為0，這是一種理想狀態(tài)?？罩寐试礁?，意味著主辦方能夠獲取的租賃收入越少。其次需要查看空置攤位的具體位置，根據(jù)不同位置客流量的差異，即使攤位面積相同，租賃費(fèi)也有所不同。所以閑置一個(gè)位置偏僻的攤位和閑置一個(gè)熱門路段的攤位，空置率相同但主辦方獲取的租賃收入?yún)s天差地別。
在主辦方的盈利模型中，怎樣把控游客數(shù)量和攤位出租數(shù)量是關(guān)鍵，依據(jù)不同的位置合理設(shè)定攤位租賃價(jià)格同樣是關(guān)鍵。一般靠近出入口以及交叉路段附近、游覽主路兩側(cè)、著名景點(diǎn)附近的攤位，能夠獲取更多的客流量，攤位租賃價(jià)格相對(duì)較高，以這些點(diǎn)為中心向外輻射，攤位租賃價(jià)格會(huì)逐漸下降。攤位租賃價(jià)格設(shè)置不合理，會(huì)影響攤主承租的意向，特別是對(duì)于偏僻位置的攤位，攤位租賃價(jià)格的高低會(huì)直接決定攤主是否盈利。
攤主：賣什么?怎樣賣?這是個(gè)問題
現(xiàn)在我們切換到攤主的角度去思考盈利模型。攤主的收入來(lái)源比較單一，只有攤位的銷售收入，銷售收入對(duì)應(yīng)會(huì)產(chǎn)生銷售成本，同時(shí)租賃攤位需要支付給主辦方相應(yīng)的租金，根據(jù)攤位的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目需要雇傭數(shù)量不等的工作人員，產(chǎn)生人力成本，這三類是攤主需要承擔(dān)的主要成本費(fèi)用。除此之外，部分?jǐn)偽贿€會(huì)出現(xiàn)損耗，導(dǎo)致額外成本負(fù)擔(dān)，也會(huì)在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)通過視頻、圖文等進(jìn)行宣傳，需要支付一些營(yíng)銷費(fèi)用。
在搭建盈利模式時(shí)，依然需要先將成本費(fèi)用進(jìn)行分類。攤位租金是固定的，無(wú)論你銷售多少，哪怕一分錢收入都沒有，租金也需要按照約定支付給主辦方;人力成本相對(duì)也是固定的，雇傭三個(gè)人就需要支付三個(gè)人的工資，不排除有些攤位會(huì)依據(jù)銷售量支付銷售傭金，傭金屬于變動(dòng)成本;剩余的宣傳費(fèi)用由于金額較小，而且網(wǎng)絡(luò)推廣很難與收入直接掛鉤，所以也可以算作固定成本;銷售成本的分類則需要依據(jù)攤位的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行劃分。
如果銷售的是現(xiàn)場(chǎng)制作的食品類，銷售成本就是制作材料成本，但部分材料可能無(wú)法保存，也就是當(dāng)天必須要用完，否則只能銷毀，這部分就會(huì)成為額外的損耗成本，按照這個(gè)思路，當(dāng)天必須用完的成本，可以作為固定成本，因?yàn)闊o(wú)論是否制作為成品出售，這部分成本都是當(dāng)天必須負(fù)擔(dān)的，只是制作出售的部分為銷售成本，剩余的是損耗成本。
如果銷售的是成品，例如帶有包裝的點(diǎn)心、糖果，具有一定保質(zhì)期的特產(chǎn)，工藝品以及玩具等，銷售成本可以歸類為變動(dòng)成本，只有產(chǎn)生了銷售收入才會(huì)發(fā)生成本，剩余的部分可以留存繼續(xù)在其他地方銷售。如果提供的是游藝項(xiàng)目，例如打靶、套圈等，獎(jiǎng)品通常是玩具，銷售成本也屬于變動(dòng)成本，只是與收入的關(guān)聯(lián)性并非一一對(duì)應(yīng)，因?yàn)椴⒉皇敲總€(gè)人都能拿到獎(jiǎng)品。
銷售收入的影響因素是銷售數(shù)量和銷售單價(jià)。經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的品類以及所處的位置，會(huì)對(duì)銷售數(shù)量產(chǎn)生很大的影響。例如羊肉串、糖葫蘆、炸灌腸等，這類特色小吃需要開在人流量大的位置才能提高銷售數(shù)量，特別是由于損耗成本的存在，必須確保一定的銷售數(shù)量才能維持盈利。部分主辦方會(huì)將場(chǎng)地按照經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目劃分不同的區(qū)域，區(qū)域內(nèi)的經(jīng)營(yíng)品類相對(duì)集中，這樣做的好處是能夠保證區(qū)域內(nèi)的客流量，但相似商品的聚集也讓競(jìng)爭(zhēng)變得激烈。
一般廟會(huì)銷售的商品，無(wú)論是食品還是工藝品，價(jià)格都是其他渠道的2-3倍。但即使是這樣高的定價(jià)，也依然會(huì)有游客接受，主要是由于“心理賬戶”的效應(yīng)在發(fā)揮作用。如果在平時(shí)購(gòu)買食品，目的是為了滿足溫飽需求，支付所動(dòng)用的“心理賬戶”是普通的日常消費(fèi)或是餐飲消費(fèi);但在逛廟會(huì)期間，游客會(huì)把“心理賬戶”調(diào)整為娛樂或旅游，這時(shí)人們就更容易接受高價(jià)產(chǎn)品，即使它與我們平日消費(fèi)購(gòu)買的并無(wú)很大區(qū)別。
對(duì)于攤主來(lái)說的另一項(xiàng)挑戰(zhàn)就是怎樣在短時(shí)間內(nèi)獲取更多的收入。廟會(huì)的時(shí)間一般不會(huì)持續(xù)很長(zhǎng)，大概是初一到初七，所以在7天時(shí)間里保證邊際貢獻(xiàn)大于固定成本，攤位才能盈利。固定成本高、經(jīng)營(yíng)時(shí)間短，是所有攤主都需要面臨的難題。
廟會(huì)的巨大客流量也會(huì)影響周邊的其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體，例如停車場(chǎng)、餐飲店、電影院、購(gòu)物中心、公共交通設(shè)施等，都會(huì)因?yàn)榭土髁吭黾佣@取更多的收益。但同時(shí)也可能會(huì)因?yàn)榈赇仧o(wú)法承受突發(fā)流量而影響顧客體驗(yàn)，例如餐飲店的上菜時(shí)間長(zhǎng)導(dǎo)致翻臺(tái)率較低，顧客因?yàn)榕抨?duì)時(shí)間長(zhǎng)而流失;人流量大造成交通壓力，形成道路擁堵;購(gòu)物中心的安全維護(hù)以及保潔費(fèi)用增加等，也可能對(duì)周邊經(jīng)濟(jì)實(shí)體產(chǎn)生負(fù)面影響。
廟會(huì)的財(cái)務(wù)模型同樣可以應(yīng)用到各種展會(huì)中，大體的邏輯是相同的。只是對(duì)于一些行業(yè)展會(huì)，企業(yè)參展的目的并不在于獲取利潤(rùn)，而是為了進(jìn)行品牌宣傳提升行業(yè)知名度，同時(shí)也能夠與同行業(yè)公司進(jìn)行友好的交流，在這種情況下，財(cái)務(wù)模型或許并不是最需要考慮的。
aicpa全稱為American InstituteofCertified Public Accountants，是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，aicpa協(xié)會(huì)現(xiàn)擁有會(huì)員人數(shù)超過65萬(wàn)人，已經(jīng)有近百年的發(fā)展歷史了，是目前美國(guó)的會(huì)計(jì)專業(yè)組織機(jī)構(gòu)，aicpa協(xié)會(huì)致力于提高職業(yè)水平，聯(lián)合全國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)職業(yè)組織，通過授課方式交流職業(yè)知識(shí)，建立行業(yè)圖書館；確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一稱號(hào)各州法律所承認(rèn)。
AICPA證書
aicpa持證者是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是美國(guó)正式的注冊(cè)會(huì)計(jì)師國(guó)家資格，在美國(guó)擁有審計(jì)簽字權(quán)，并在世界范圍內(nèi)享有廣泛盛譽(yù)，pa（美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師）與醫(yī)生、律師并成為美國(guó)三大專業(yè)人士，擁有良好的社會(huì)形象，pa資質(zhì)備受國(guó)際型會(huì)計(jì)師事務(wù)所、外資企業(yè)、跨國(guó)公司的推崇，視為執(zhí)業(yè)人士專業(yè)能力的象征，pa證書也是留學(xué)、移民歐美、澳洲的加分證照，是通往美國(guó)中產(chǎn)階級(jí)的入場(chǎng)券。
AICPA證書的競(jìng)爭(zhēng)力
認(rèn)可度廣：世界上超過130個(gè)國(guó)家和地區(qū)認(rèn)可pa資質(zhì)可以與澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)、澳大利亞和新西蘭特許會(huì)計(jì)師、加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
含金量高：pa是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，美國(guó)準(zhǔn)則在國(guó)際準(zhǔn)則的發(fā)展中起著重要的影響，pa考試注重對(duì)考生執(zhí)業(yè)能力的考察，而非僅僅滿足應(yīng)試需求。
就業(yè)范圍廣：pa持證者可以在大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，去世界500強(qiáng)從事內(nèi)部審計(jì)工作、也可以去培訓(xùn)機(jī)構(gòu)當(dāng)專業(yè)老師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是大型其實(shí)也單位都需要的，執(zhí)業(yè)發(fā)展空間很大。
USCPA在國(guó)內(nèi)的前景
目的與意義：獲得USCPA證書可學(xué)習(xí)美國(guó)會(huì)計(jì)知識(shí)、了解相關(guān)法律和準(zhǔn)則，培養(yǎng)國(guó)際化專業(yè)技能。
就業(yè)需求：隨著跨國(guó)公司進(jìn)入中國(guó)USCPA持證人的就業(yè)市場(chǎng)需求增加，薪資也相應(yīng)可觀。
acca和uscpa考試科目哪些可以免考，根據(jù)ACCA官方的豁免政策可以了解到，取得uscpa資格的人員可以申請(qǐng)包括《商業(yè)與科技》、《管理會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《公司法與商法》、《業(yè)績(jī)管理》、《稅務(wù)》、《審計(jì)與認(rèn)證業(yè)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》共8門科目的免考。
uscpa的考試科目包括《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告》、《審計(jì)與鑒證》、《商業(yè)環(huán)境及理論》、《法律法規(guī)》，而acca的考試科目則包括《商業(yè)與科技》、《管理會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《公司法與商法》、《業(yè)績(jī)管理》、《稅務(wù)》、《財(cái)務(wù)報(bào)告》、《審計(jì)與認(rèn)證業(yè)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》、《戰(zhàn)略商業(yè)領(lǐng)袖》、《戰(zhàn)略商業(yè)報(bào)告》和四門選修科目。
取得uscpa資格的人員可以在報(bào)名acca考試的過程中提交資料申請(qǐng)免考，完成免考資料的審核后，官方會(huì)將確認(rèn)通知發(fā)送至考生所登記的電子郵箱中，考生需要按照指引進(jìn)入“ACCA”的個(gè)人界面中繳納免考費(fèi)用。
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USCPA是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師國(guó)家資質(zhì)，有著財(cái)務(wù)審計(jì)簽字權(quán)是財(cái)會(huì)行業(yè)較為廣泛的資格證書之一，USCPA作為世界財(cái)會(huì)領(lǐng)域黃金證書之一在全世界享有廣泛盛譽(yù)，如果大家已經(jīng)通過了USCPA考試所有科目的考試無(wú)需持證，就可以免考ACCA八門課程——即獲得ACCA的F1-F6、F8-F9課程的免試資格，主要擇業(yè)方向主要包括國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所、美企、合資企業(yè)以及在美上市的中國(guó)企業(yè)等。
作為全美統(tǒng)一的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，uscpa具有考試周期短，考試時(shí)間和方式更靈活的優(yōu)勢(shì)，只要做好了準(zhǔn)備就可以報(bào)名一年四個(gè)考季，基本上一年12個(gè)月都可以參加考試，一般大部分的考生在一年左右就可以完成考試。
美國(guó)CMA考試分為兩個(gè)科目，分別是《財(cái)務(wù)規(guī)劃、績(jī)效與分析》和《戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理》，CMA的英文版科目名稱分別是Part1《FinancialPlanningPerformanceAnalytics》和Part2《StrategicFinancialManagement》。
CMA考試每科滿分500分，360分合格，所有CMA考生從交準(zhǔn)入費(fèi)開始計(jì)算，需在3年內(nèi)通過兩科，兩科通過后滿足學(xué)歷要求和工作經(jīng)驗(yàn)要求就可以申請(qǐng)CMA認(rèn)證了，若由于學(xué)歷或工作經(jīng)驗(yàn)不足的問題而暫時(shí)無(wú)法申請(qǐng)證書則兩科成績(jī)保留7年，在這7年中只要達(dá)到取證要求并申請(qǐng)證書即可。
由于考試是預(yù)約式考試，考試截止后是無(wú)法補(bǔ)報(bào)名的所以考生們一定要注意要在截止時(shí)間前完成操作，錯(cuò)過就只能再次開放報(bào)名入口的時(shí)候完成報(bào)名。
注冊(cè)會(huì)員報(bào)名入口：
英文考試報(bào)名入口：https://www.imanet.org/
中文考試報(bào)名入口：https://www.imachina.org.cn/
預(yù)約CMA考點(diǎn)入口：
普爾文官網(wǎng)：https://www.prometric.com.cn/
CMA考完之后可以從事什么樣的工作？
管理會(huì)計(jì)師的工作職能是預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制與考評(píng)，所以CMA持證者的勝任崗位幾乎涵蓋了企業(yè)所有的管理崗位。無(wú)論是中小企業(yè)還是跨國(guó)集團(tuán)，CMA會(huì)員及學(xué)員都是炙手可熱的，他們遍布全球各個(gè)角落。他們就職于航空、電子、衛(wèi)生、銀行、金融、政府部門、醫(yī)藥、零售、旅游、交通、教育、互聯(lián)網(wǎng)以及咨詢業(yè)等各個(gè)行業(yè)。他們?cè)谄髽I(yè)中扮演角色除了財(cái)務(wù)經(jīng)理、CFO、財(cái)務(wù)分析師等以外還包括商業(yè)分析師、項(xiàng)目經(jīng)理、公司運(yùn)營(yíng)負(fù)責(zé)人、人力資源、市場(chǎng)經(jīng)理、投融資總監(jiān)、生產(chǎn)及成本經(jīng)理等高級(jí)崗位職務(wù)，其中有相當(dāng)一部分會(huì)員更是身居要職，躋身董事會(huì)、成為執(zhí)行董事、CEO。
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