品牌使用費是否屬于特許權實用費?該怎么納稅呢?其稅率是多少?如何做賬務處理?這些問題，作為會計人員，你都了解清楚了嗎?今天，會計網(wǎng)小編就在這里和大家細聊品牌使用費怎么納稅?怎么做賬務處理?

　　品牌使用費怎么納稅?

　　答：品牌使用費屬于特許權使用費，需繳納營業(yè)稅，適用5%的稅率。

　　相關知識延伸：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條相關規(guī)定可得，對于特許權使用費收入，也就是企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所規(guī)定的特許權使用費收入。其具體指的是企業(yè)因提供專利權、著作權、商標權、非專利技術及其他特許權的使用權而取得的相應收入。

　　特許權使用費的收入，其收入的實現(xiàn)應當按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期來進行確認。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定可得：管理費是企業(yè)之間支付的，租金及特許權使用費屬于企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的和非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得進行扣除。

　　品牌使用費怎么做賬務處理?

　　對于品牌使用費的賬務處理，會計人員應當根據(jù)不同情況分別處理：

　　第一，假設收費是按照使用數(shù)量的情況，那么應當在產(chǎn)品成本中進行計入。

　　第二，假設是相當于授權形式的，那么可以在無形資產(chǎn)中進行計入，并作攤銷處理。

　　第三，如果品牌使用費金額是比較小的情況，那么可在管理費用中計入。

不知道大家對特許權使用費有沒有印象呢，特許權使用費的含義是什么呢？特許權使用費免增值稅嗎？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

什么是特許權使用費？

指使用其它經(jīng)濟單位所有的專利權、商標權、版權或類似的專有權利的付款。特許權使用費收入，按照“合同約定”的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。比如：個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權而取得的所得。

非權利所有人在使用該權利前，必須征得所有人同意或支付一定的費用，否則將被視為侵權行為，要負法律責任。權利費和許可費彼此間本無本質區(qū)別，因此，《協(xié)議》是將它們放在一起使用的。

特許權使用費免增值稅嗎？

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十二條規(guī)定：“在境內(nèi)銷售服務、無形 資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

1、服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方 或者購買方在境內(nèi)；

2、所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

3、 所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi)；

4、 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形

第十三條規(guī)定：“下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：

1、 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務；

2、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)

3、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

4、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形?！备鶕?jù)上述規(guī)定，如果無形資產(chǎn)完全在境外使用則不征增值稅，無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用或境內(nèi)外使用則需扣繳增值稅。

境內(nèi)向境外支付特許權使用費可以免增值稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定的收人來源地的判定原則，只要特許權使用費的支付方在境內(nèi)，無論是否完全在境外使用，均需依法扣繳 預提所得稅。

特許權使用費的范圍

1、是單純貨物貿(mào)易項下作為售后服務的報酬；

2、是產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務所取得的報酬；

3、是專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項；

4、是國家稅務總局規(guī)定的其他類似報酬。

由此可見，特許權使用費在定義上，目前仍然基本局限于與知識產(chǎn)權相關的各種許可所得。

以上就是關于特許權使用費是否免增值稅的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

增值稅稅收優(yōu)惠中，免征、免稅、減征有什么區(qū)別？

　　會計費用是財務人員必須了解并會處理的一項重要工作，但是費用的種類比較多，像差旅費和車輛使用費，實質不一樣，卻比較容易混淆。今天會計網(wǎng)就主要為大家整理了有關差旅費和車輛使用費的知識內(nèi)容。

　　差旅費和車輛使用費的區(qū)別

　　車輛使用費是指公司自有車輛平時外勤時使用所產(chǎn)生的車輛加油費、過路費、停車費、車險、保養(yǎng)和維修費等零星的費用?？颇吭O置可以下設維修費、加油費、過橋路費等明細科目，費用發(fā)生時計入明細科目即可。

　　差旅費是指公司員工出差時發(fā)生的費用支出，包括乘坐交通工具的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。發(fā)生時計入相應的部門費用。

　　差旅費報銷的會計分錄

　　1、如果沒有向公司借錢

　　借:管理費用——差旅費

　　貸:庫存現(xiàn)金

　　2、借出時

　　借:其他應收款——張三

　　貸:庫存現(xiàn)金

　　3、報銷時，差率費用已經(jīng)發(fā)生，差率費用一般列為管理費用，費用增加記入借方。

　　全部花完

　　借:管理費用——差旅費

　　貸:其他應收款——張三

　　有剩余現(xiàn)金

　　借:庫存現(xiàn)金

　　管理費用——差旅費

　　貸:其他應收款——張三

　　4、補款時

　　借:管理費用——差旅費

　　貸:現(xiàn)金

　　其他應收款——張三

　　車輛使用費的會計分錄

　　加油費報銷：摘要填寫：XXXX車牌報銷加油費 借：管理費用/銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金。

　　今天小編主要為大家整理這么多有關差旅費和車輛費用處理的實操工作內(nèi)容了，大家如果還有關于的問題歡迎咨詢我們老師，或者關注我們網(wǎng)站的更新內(nèi)容。

　　專利權人以外的其他人因使用專利而向專利權人繳納的一定使用費用，稱為專利使用費，具體繳納金額多少由雙方協(xié)商確定。請問專利使用費計入什么科目？增值稅稅率是多少？

　　專利使用費計入哪個科目？

　　具體分三種情況：

　　1、如果形成了一個專利，則作為 這個專利的成本一項，合并其他為形成這項專利的費用一起，做以下分錄：

　　借：無形資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　2、如果沒有形成企業(yè)的一個專利，則直接進管理費用：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　3、如果是為企業(yè)研發(fā)某個科研項目而申請的專利費用，則可做到研發(fā)支出科目，最后結轉至管理費用科目：

　　借：研發(fā)支出

　　貸：現(xiàn)金或或銀行存款

　　借：管理費用——研發(fā)支出

　　貸：研發(fā)支出

　　專利使用費增值稅稅率

　　營改增后，企業(yè)轉讓專利技術，屬于無形資產(chǎn)。其適用的增值稅稅率為6%。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定、增值稅稅率：納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　專利使用費怎么算個稅？

　　根據(jù)個人所得稅法相關規(guī)定，特許權使用費所得應繳納個人所得稅。

　　特許權使用費所得是指個人提供專利權，商標權，著作權，非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。其適用20%的比率稅率，如果每次收入不超過4000元，則應納稅所得額=每次收入額-800；如果每次收入在4000元以上，則應納稅所得額=每次收入額×(1-20%)。

　　因此專利使用費應按特許權使用費計算繳納個人所得稅。

　　更多推薦：轉讓專利權會計分錄

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，為獲得某產(chǎn)品的專利使用權需要支付一定的使用費用，這筆費用稱為專利使用費，那么專利使用費要繳納個稅嗎？怎么計算個稅？

　　專利使用費要繳納個稅嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：下列各項個人所得，應繳納個人所得稅：（四）特許權使用費所得

　　特許權使用費所得是指個人提供專利權，商標權，著作權，非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。因此個人提供專利權所得應依法繳納個人所得稅。

　　專利使用費怎么計算個稅？

　　由上述可得，專利使用費應按“特許權使用費”計算個人所得稅，適用20%的比率稅率。若是納稅人每次收入不超過4000元的，則減除費用800元，應納稅所得額=每次收入額-800；若是納稅人每次收入在4000元以上的，則減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，應納稅所得額=每次收入額×（1-20%）。

　　專利使用費計入什么科目？

　　專利使用費的概念

　　專利使用費是指專利權人以外的他人因使用專利而向專利權人繳納的一定數(shù)額的使用費用。具體數(shù)額由雙方在實施許可合同中協(xié)商確定，支付方式也由使用者與專利權人協(xié)商確定。

　　支付方式包括一次總算、提成支付和入門費加提成。

　　1、一次總算：合同約定被許可人應向許可人支付的使用費總額，具體方式包括一次總付和分期支付兩種。

　　2、提成支付：專利權人從被許可人實施專利后的收益中提取一定比例的使用費。

　　3、入門費加提成：這種支付方式是協(xié)調合同雙方利益的最佳方式，也是專利利實施許可合同實務中比較普遍的做法。入門費一般包括專利權人為獲得專利權和維持專利權有效所付出的一切費用、專利權人的適當報酬、利潤。提成可以分為固定比例提成及滑動比例提成。

　　資金占用費的多少，主要取決于銀行同期貸款利率水平，然后再由雙方協(xié)商、確定資金占用費計算時所需要的利率。以下是關于資金占用費計算公式的內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　資金占用費計算公式

　　應收賬款占用資金的應計利息增加：

　　應收賬應計利息=應收賬款占用資金×資本成本

　　應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

　　應收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期

　　支付資金占用費的賬務處理

　　支付的資金占用費可以計入“財務費用”科目核算，同時，在不超過同期銀行貸款利率的范圍內(nèi)，可以在所得稅稅前抵扣，具體分錄如下：

　　借：財務費用——利息支出

　　       貸：銀行存款

　　資金占用費含義

　　資金占用費是指非金融機構之間的借貸資金以及商務活動中的預收預付款項而收支的利息額。

　　如果合同中約定了資金占用費為利息賠償性質的，則約定的資金占用費的標準不得超過銀行同類貸款利率的四倍，超過的部分法律不予保護。

　　法律依據(jù)：《最高人民法院關于人民法院審理借貸案件的若干意見》第六條規(guī)定，民間借貸的利率可以適當高于銀行的利率，各地人民法院可根據(jù)本地區(qū)的實際情況具體掌握，但最高不得超過銀行同類貸款利率的四倍（包含利率本數(shù)）。

　　超出此限度的，超出部分的利息不予保護。

　　資金占用費是指國營企業(yè)因使用國家撥入資金而需要按規(guī)定標準繳納的占用費，對于企業(yè)支付的資金占用費，應通過哪個科目核算？

　　支付資金占用費計入什么科目？

　　支付資金占用費應當計入“財務費用”這一會計科目中，同時，在不超過同期銀行貸款利率范圍內(nèi)的情況下，可以在所得稅前進行抵扣，其具體的會計分錄如下：

　　借：財務費用——利息支出

　　       貸：銀行存款

　　如果是收取資金占用費的一方，則可以將資金占用費中屬于公允的部分，計入當期營業(yè)收入核算，超過公允交易對價的部分，可作為捐贈收入處理。

　　企業(yè)資金占用費的主要內(nèi)容

　　1、企業(yè)的資金占用費，也就是非金融機構之間（如企業(yè)與企業(yè)之間）的借貸資金，以及商務活動中的預收預付款項而收支的利息額。

　　2、資金占用費的多少，主要取決于銀行同期貸款利率的水平，然后再由雙方協(xié)商、確定資金占用費計算所需要的利率，也就是說資金占用費算得上是企業(yè)之間變相的貸款。

　　3、財務費用，指的是企業(yè)為了籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體包括：金融機構手續(xù)費、 匯兌凈損失（匯兌損失減去匯兌收益的差額）、利息凈支出（利息支出減去利息收入后的差額）、籌集生產(chǎn)經(jīng)營需要的資金所發(fā)生的其他費用等。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，將自有品牌授權其他企業(yè)使用的，可以收取一定的費用。對于品牌使用費，應如何做賬？

　　品牌使用費賬務處理

　　1、如果以使用數(shù)量收費，則進入產(chǎn)品成本核算。

　　2、相當于授權形式的，可以計入無形資產(chǎn)，然后攤銷。

　　3、如果金額較小，則可以計入管理費用核算。

　　品牌授權費會計分錄：

　　借：無形資產(chǎn)

　       　貸：銀行存款

　　然后，根據(jù)其授權期限進行攤銷：

　　借：銷售費用或管理費用

　　       貸：累計攤銷

　　無形資產(chǎn)含義

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、金融資產(chǎn)、長期股權投資、專利權、商標權等，狹義的無形資產(chǎn)包括專利權、商標權等。

　　無形資產(chǎn)同時滿足以下條件時，方可予以確認：

　　1、與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

　　作為無形資產(chǎn)確認的項目，必須具備其生產(chǎn)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)這一條件。因為資產(chǎn)最基本的特征是產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預期很可能流入企業(yè)，如果某一項目產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預期不能流入企業(yè)，則不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。如果要確定無形資產(chǎn)所創(chuàng)造的經(jīng)濟利益是否很可能流入企業(yè)，則要對無形資產(chǎn)在預計使用壽命內(nèi)可能存在的各種經(jīng)濟因素做出合理估計，并且應有著明確的證據(jù)支持。

　　2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

　　企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌等，由于其成本無法可靠計量，因此不應確認為無形資產(chǎn)。

　　我司是一家中外合營企業(yè)，征用土地時按規(guī)定需繳納場地使用費。場地使用費支出是否需要繳納印花稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)相關規(guī)定，應繳納印花稅的財產(chǎn)租賃合同包括租憑房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同。

　　另外參考《上海市稅務局關于印花稅幾個問題的補充規(guī)定》(滬稅地[1992]33號)規(guī)定，印花稅暫行條例列舉征稅的財產(chǎn)租賃合同，是指租賃房屋、船舶，飛機、機動車輛、器具、設備等，但對土地批租、出租場地、出租非機動車的租賃合同，可不征收印花稅。

　　綜上，土地租賃合同不在財產(chǎn)租賃合同范疇內(nèi)，同時參考滬稅地[1992]33號文件規(guī)定，你公司支付的場地使用費不應繳納印花稅。

　　私車公用是指企業(yè)股東或員工個人將自有的車輛用于企業(yè)的經(jīng)營活動，對于相關的費用報銷，應如何處理？

　　私車公用費用報銷如何處理？

　　私車公用的費用報銷，實操中一般有3種方式，一種是公司租賃了該車輛，車輛費用的報銷，直接計入到公司的費用即可。第二種是公司沒有租賃車輛，這種情況下，一般將該費用作為一種補貼計入到該員工的工資，計算繳納個稅。最后一種是是企業(yè)沒有租賃車輛，但是又直接報銷，這種方式支付的費用，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　私車公用的賬務處理怎么做？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?；谧赓U物的消耗可以稅前扣除的原則，允許扣除相關費用，但是必須區(qū)分該費用是否具備相關性，一般認為與車輛的使用相關的汽油費、過路過橋費、停車費、維修費可以扣除;與車輛本身相關的車輛購置稅、折舊費以及保險費，因為這些費用是租不租都會發(fā)生的，應作為不相關費用不得扣除。

　　私車公用車的保險費，可以在單位報銷入賬，但是，報銷的費用不能稅前扣除。

　　入賬時：

　　借：管理費用等-車輛費-保險費

　　       貸：銀行存款

　　對于企業(yè)與企業(yè)之間借貸資金及商務活動中預收預付款項而收支的利息額，稱為資金占用費，取得資金占用費專票，是否可以抵扣？

　　答：資金占用費的實質是利息費用，利息費用的專票不可以進行抵扣。

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)：附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

　　第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　企業(yè)資金占用費的計算方法

　　資金占用費是指非金融機構之間(如企業(yè)與企業(yè)之間)借貸資金以及商務活動中預收預付款項而收支的利息額。也用來表示我國國營企業(yè)使用國家撥入資金而按規(guī)定標準交納的占用費。

　　應收賬款占用資金的應計利息增加，應收賬應計利息(企業(yè)資金占用費)=應收賬款占用資金×資本成本，應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率，應收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期。

　　企業(yè)支付的商標使用費，一般通過其他業(yè)務成本-商標使用權科目核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　支付商標使用費會計分錄

　　借：其他業(yè)務成本-商標使用權

　　       貸：銀行存款

　　其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業(yè)務成本。

　　購買商標權的會計分錄

　　商標權計入無形資產(chǎn)。

　　借：無形資產(chǎn)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權等。相對于其他資產(chǎn)，無形資產(chǎn)具有三個主要特征：

　　1、不具有實物形態(tài)。

　　2、具有可辨認性。

　　3、屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。

　　特許權使用費是指使用其他單位或個人所擁有的專利權、版權等專有權需支付的費用，對于特許權使用費，可以設置主營業(yè)務收入科目核算，有關的賬務處理如何做？

　　特許權使用費的賬務處理

　　企業(yè)如果是提供特許權給別的單位使用，并獲得對應的收入時，分錄為：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　如果企業(yè)是使用特許權使用權的，則應該計入到銷售費用/管理費用等科目，其分錄為：

　　借：管理費用——服務費等

　　　　貸：應付賬款等

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　特許權使用費是使用其他公司所有的專利權、商標權等發(fā)生的費用支出，一般設置管理費用科目核算，有關會計分錄怎么做？

　　特許權使用費的會計分錄

　　1、企業(yè)如果是提供特許權給別的單位使用，并獲得對應的收入時：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、如果企業(yè)是使用特許權使用權的：

　　借：管理費用——服務費等

　　　　貸：應付賬款等

　　什么是特許權使用費？

　　特許權使用費指使用其它經(jīng)濟單位所有的專利權、商標權、版權或類似的專有權利的付款。它是作為財產(chǎn)收入的一種支付，而不屬于商品經(jīng)營的支付。因使用其他單位的專有資產(chǎn)所發(fā)生的費用支付，只能由使用這項資產(chǎn)所取得的財產(chǎn)收入來彌補。但對于有關專利品的制造、專利方法或商標的使用中所發(fā)生的費用支出，包括了技術的或管理的服務，因此，應作為產(chǎn)品的生產(chǎn)費用來進行登記。使用專有權是受到限制的，企業(yè)要在專有權人允許的范圍內(nèi)來使用這些經(jīng)濟權利，超過范圍和期限，使用者都要受到懲罰。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　版權和版權使用是兩種不同的概念，版權通過無形資產(chǎn)進行核算，而版權使用費一般通過管理費用進行核算，那么版權使用費的會計分錄如何編制？

　　版權使用費的會計分錄

　　如果是收到別人的版權費：

　　版權費用計入主營業(yè)務收入，賬務處理如下

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務收入／其他業(yè)務收入

　　如果是支付給別人的版權費

　　版權費用計入管理費用，賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：管理費用

　　購買版權的會計分錄

　　對于企業(yè)購買版權的支出，可以通過“無形資產(chǎn)”進行核算。

　　借：無形資產(chǎn)

　      　貸：銀行存款

　　無形資產(chǎn)會計核算

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應收賬款、金融資產(chǎn)、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現(xiàn)為某種法定權利或技術。會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產(chǎn)。

　　企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止。

　　企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。企業(yè)應當按月對無形資產(chǎn)進行攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷額一般應當計入當期損益。

　　特許權使用費收入指的是企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等取得的收入。對于特許權使用費收入，會計人員一般設置銀行存款、其他業(yè)務收入科目核算，具體的賬務處理是什么？

　　特許權使用費收入的會計分錄

　　1、特許權使用費收入

　　特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　2、特許權使用費支出

　　特許權使用費支出，需要先計入往來款

　　借：預付賬款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　其他業(yè)務收入是什么？

　　其他業(yè)務收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。一般情況下，其他業(yè)務活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發(fā)生的一項債權。預付賬款具體包括預付的貨款、預付的購貨定金。如施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。預付賬款是預先付給供貨方客戶的款項，也是公司債權的組成部分。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　資金占用費，指我國國營企業(yè)使用國家撥入資金而按規(guī)定標準交納的占用費。很多財會人員不清楚資金占用費具體是怎么計算的，下面我們來看看吧。

　　資金占用費的計算方法

　　資金占有費是指企業(yè)占用資金支付的費用,如銀行借款利息和債券利息,資金占用費=借款額X利率X(1-企業(yè)所得稅率)。

　　企業(yè)資金占用費和利息計算公式如下:

　　應收賬款占用資金的應計利息增加

　　應收賬應計利息=應收賬款占用資金×資本成本

　　應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

　　應收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期

　　企業(yè)資金占用費

　　指非金融機構之間(如企業(yè)與企業(yè)之間)借貸資金以及商務活動中預收預付款項而收支的利息額。

　　資金占用費的多少取決于銀行同期貸款利率水平,再由雙方協(xié)商確定資金占用費的計算所需要的利率.可以說資金占用費可以算得上是企業(yè)之間變相的貸款。

　　資金占用費怎么做賬務處理?

　　資金占用費是指非金融機構之間(如企業(yè)與企業(yè)之間)借貸資金以及商務活動中預收預付款項而收支的利息額。對于資金占用費中屬于公允的部分,可計入當期營業(yè)收入;超過公允交易對價的部分,應作為捐贈收入處理。

　　資金占用費(無論是否來自關聯(lián)方)在新準則下都受到《企業(yè)會計準則第14號--收入》的規(guī)范,對于一般工商企業(yè)而言,應當屬于其他業(yè)務收入(報表上并入營業(yè)收入反映).根據(jù)準則第五條規(guī)定，"企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額,但已收或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。"

　　因此，對于資金占用費中屬于公允的部分,可計入當期營業(yè)收入;超過公允交易對價的部分,應作為捐贈收入處理。

　　這里"公允交易"的判斷標準，個人認為應當使用銀行貸款利率,即如果借款方向銀行申請貸款,銀行根據(jù)其過去的信用記錄、目前的財務狀況等綜合判斷風險水平后確定的利率。

　　對于超過銀行貸款利率，因而被認定為不公允的部分，屬于從控股股東處收取的，應計入資本公積處理;從其他方面收取的，計入營業(yè)外收入處理。

　　對于企業(yè)來說，特許權使用費收入是營業(yè)收入。對于個人來說，特許權使用費收入是一項綜合所得，是中國個人收入調節(jié)稅的一項應稅收入。

　　特許權使用費收入是什么收入？

　　對于企業(yè)來說，特許權使用費收入是營業(yè)收入。企業(yè)應當計入營業(yè)收入項目的收入有銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權使用費收入、視同銷售收入，轉讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，接受捐贈收入和其他收入不計入到營業(yè)收入。

　　對于個人來說，特許權使用費收入是一項綜合所得，是中國個人收入調節(jié)稅的一項應稅收入。

　　特許權使用費收入是特許權所有者的一項專有收入，也是單位和個人應稅收入的一個組成部分。

　　企業(yè)特許權使用費收入按照什么確認收入？

　　特許使用費的收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　企業(yè)特許權使用費收入應計入什么科目？

　　特許權使用費收入計入其他業(yè)務收入科目。其會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　其他業(yè)務收入指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。

　　特許權使用費的所得稅稅率是多少？

　　1、企業(yè)的特許權使用費繳納企業(yè)所得稅，一般納稅人稅率為25%。

　　2、個人的特許權使用費的收入，繳納個人所得稅。收入小于4000元可扣除800元的費用再繳20%的稅。收入超過4000元可扣除20%的費用再繳20%的稅。計算公式為：

　　應納稅額=（特許權使用費所得-800）×20%；應納稅額=特許權使用費所得×（1-20%）×20%。

　　特許權使用費所得屬于綜合所得其中一項，居民個人取得綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。

綜合所得包括的內(nèi)容

　　居民個人取得以下的第一項至第四項所得為綜合所得，具體為：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；

　?。ǘ﹦趧請蟪晁?；

　?。ㄈ└宄晁?；

　?。ㄋ模┨卦S權使用費所得；

特許權使用費應納稅所得額計算

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定：

　?。ㄒ唬┚用駛€人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

　?。ǘ┓蔷用駛€人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

個人取得專利賠償收入如何繳納個人所得稅

　　個人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入，應按特許權使用費所得應稅項目繳納個人所得稅。

作者拍賣自己的文字作品手稿原件按什么項目征收個人所得稅

　　作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。

個人將小說手稿進行拍賣取得所得，應按特許權使用費所得項目計算繳納個人所得稅嗎

　　作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費”所得項目繳納個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。

劇本作者取得的劇本使用費按特許權使用費所得項目繳納個人所得稅嗎

　　對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權使用費所得項目計征個人所得稅。

　　使用費收入賬務處理：確認使用費收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。編制會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　上述銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　其他業(yè)務收入屬于損益類科目。本科目貸方登記企業(yè)其他業(yè)務活動實現(xiàn)的收入，借方登記期末轉入“本年利潤”科目的其他業(yè)務收入，結轉后該科目應無余額（貸加借減）。

使用費收入解釋

　　使用費收入，主要是指企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)（如商標權、專利權、專營權、軟件、版權）等資產(chǎn)的使用權形成的使用費收入。

使用費收入的確定

　　使用費收入應當按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。不同的使用費收入，其收費時間和方法各不相同。

　　如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務，企業(yè)應于轉讓該項資產(chǎn)使用權時一次性確認收入；提供后續(xù)服務的，在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。

　　如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費，企業(yè)應按規(guī)定的收費時間和方法計算的金額分別確認收入。

使用費收入包括哪些

　　使用費收入包括的內(nèi)容主要有：讓渡現(xiàn)金使用權而收取的利息收入；讓渡專利權等無形資產(chǎn)使用權而收取得使用費；讓渡固定資產(chǎn)而收取得租金；進行股權投資而收取的股利收入。