企業(yè)編制的財務報表，主要反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況。對于多數(shù)會計新人而言，往往將財務報表季報和年報混淆，那么這兩者之間有哪些區(qū)別？

　　財務報表季報和年報有哪些區(qū)別？

　　一般企業(yè)財務報表季報和年報區(qū)別：

　　財務報表年報：肯定是年底12月的資產(chǎn)負債表和利潤表;

　　季報是一個季度的報表，一年分4季就4張季報表，如：第一個季報是4月報1-3月累計的利潤表，第二個季報是7月報4-6月的利潤表中本月數(shù)累計，以此類推。

　　季報以一個季度為單位編制的報表，即該報表是體現(xiàn)企業(yè)一個季度財務狀況和經(jīng)營的會計報表;

　　年報以一年為單位編制的報表，即該報表是體現(xiàn)企業(yè)一年財務狀況和經(jīng)營的會計報表。

　　財務報表是什么？

　　財務報表是以會計準則為規(guī)范編制的，向所有者、債權人、政府及其他有關各方及社會公眾等外部反映會計主體某一特定日期財務狀況和某一特定時期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀況的書面文件。

　　一套完整的財務報表包括：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，所有者權益變動表以及附注。

　　財務報表的編制要求：

　　1、數(shù)字真實。財務報告中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　2、內容完整。財務報表應當反映企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌，全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對會計信息的需要。

　　3、計算準確。日常的會計核算以及編制財務報表，涉及大量的數(shù)字計算，只有準確的計算，才能保證數(shù)字的真實可靠。這就要求編制財務報表必須以核對無誤后的賬簿記錄和其他有關資料為依據(jù)，不能使用估計或推算的數(shù)據(jù)，更不能以任何方式弄虛作假，玩數(shù)字游戲或隱瞞謊報。

　　4、報送及時。及時性是信息的重要特征，財務報表信息只有及時地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。否則，即使是真實可靠和內容完整的財務報告，由于編制和報送不及時，對報告使用者來說，就大大降低了會計信息的使用價值。

　　5、手續(xù)完備。企業(yè)對外提供的財務報表應加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。

　　財務報表分類：

　　1、按照編報的時間分為月報、季報和年報。

　　2、按照編制單位，可以分為單位報表和匯總報表。

　　3、 按編報的會計主體不同，分為個別報表和合并報表。

　　4、按照不同的標準進行分類：

　　(1)按服務對象，可以分為對外報表和內部報表;

　　(2)按報表所提供會計信息的重要性，可以分為主表和附表;

　　(3)按編制和報送的時間分類，可分為中期財務報表和年度財務報表;

　　(4)按編報單位不同，分為基層財務報表和匯總財務報表;

　　(5)按照企業(yè)資金運動形態(tài)的不同，可以分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。

　　政府財務報表包括什么內容？

　　政府財務報表是以權責發(fā)生制為基礎，財務會計核算生產(chǎn)的數(shù)據(jù)編制而來，它包括政府綜合財務報告和政府部門財務報告。各級政府財政部門按年度編制以權責發(fā)生制為基礎的政府綜合財務報告，各部門合并本部門所屬單位的財務報表，編制部門財務報告。財務報告主要由財務報表和文字說明組成。

　　政府財務報表主要包括：資產(chǎn)負債表、收入費用表、凈資產(chǎn)變動表和現(xiàn)金流量表。

　　在企業(yè)的每個季度生產(chǎn)過程中，都可能會發(fā)生一些財務支出，就會產(chǎn)生相應的利息。當企業(yè)按季度計提財務利息時，相應的會計分錄怎么寫？

　　季度計提財務利息的會計分錄

　　一般銀行的貸款利息是按季度進行計算和繳納，

　　按月計提：

　　借：財務費用－利息支出

　　　　貸：應付利息

　　季度末繳納時：

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　在沒有結束資本化之前，長期借款的利息也可以按直接繳納處理，不需要計提。

　　借：在建工程－利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是在建工程？

　　在建工程指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　應付利息是什么？

　　應付利息是指企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。

今天說的這兩個知識點，也是屬于業(yè)務預算和專門決策預算的編制的內容，主要還是對采購量和金額的計算做一個理解，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）材料采購量

材料采購之前，一般公司都會做個預算，來確定材料的采購量，和采購的金額，不僅是按照項目需要的多少來決定，還和之前留存的量有關系，進而計算采購的金額是多少。

（二）案例分析

甲公司第一季度的產(chǎn)品生產(chǎn)量預算為1800件， 單位產(chǎn)品材料用量為每件6千克，季度初期材料的庫存量為1500千克，第一季度還要根據(jù)第二季度的耗材的20%來安排季度末的存量，預計第二季度生產(chǎn)耗用材料的量為8300千克材料，材料的采購價格為每千克15元，那么甲公司的第一季度的材料采購金額為多少？

A：164400元

B：163400元

C：174500元

D：175400元

解析：

1、這道題主要考察材料采購量、采購金額知識點

2、第一季度采購量=（生產(chǎn)的需要量+期末結存—期初結存）

3、采購的金額=采購量*單價金額=（1800*6+8300*20%—1500）*15=164400元

以上就是有關材料采購量、采購金額的知識點，重點主要還是在對結存量的計算，這是考生容易出錯的地方，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關中級會計師《財務管理》知識點，請多多關注會計網(wǎng)哦！

　　財務報表反映了企業(yè)一定時期的資金、利潤狀況，需定期編制。對于小規(guī)模納稅人而言，是按月申報還是按季度申報財務報表？

　　小規(guī)模納稅人財務報表申報是月報還是季報？

　　小規(guī)模納稅人財務報表通常是按季度申報(因為小規(guī)模納稅人相關稅款也通常是按季度申報)的。小規(guī)模納稅人財務報表是按月還是按季度申報，需要按所在地主管稅務機關要求，因為財務報表報送期限是當?shù)囟惥止芾?，不是全國統(tǒng)一規(guī)定的。

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　財務報表包括哪些內容？

　　財務報表包括：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表。

　　資產(chǎn)負債表表示企業(yè)在一定日期(通常為各會計期末)的財務狀況(即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權益的狀況)的主要會計報表。

　　利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表。

　　現(xiàn)金流量表是表達在某一固定期間(通常是每月或每季)內，單位的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變動情形。

　　財務報表怎么做？

　　財務報表簡稱財報，是一套會計文件，是會計主體對外提供的反映會計主體財務狀況和經(jīng)營的會計報表，它反映一家企業(yè)過去一個財政時間段(主要是季度或年度)的財政表現(xiàn)，及期末狀況。

　　包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財務狀況變動表、附表和附注。

　　資產(chǎn)負債表：下載或找好表格后，先在表頭將公司名稱和時間真好，根據(jù)前面準備好的項目匯總表，按照表格順序依次填入，需要計算的，則根據(jù)會計等式將其計算好后，再填入表格即可。

　　利潤表：填表方法和填資產(chǎn)負債表的方法一樣，而且有的數(shù)據(jù)可在資產(chǎn)負債表找到，不用再次計數(shù)，只需將資產(chǎn)負債表上已經(jīng)計算好的數(shù)據(jù)填入表格即可，在資產(chǎn)負債表上沒有則另行填寫或計數(shù)。

　　現(xiàn)金流量表：填表方法和填資產(chǎn)負債表及利潤表的方法一樣，而且有的數(shù)據(jù)可能根據(jù)填資產(chǎn)負債表及利潤表的的數(shù)據(jù)來填寫。

　　我司計劃給員工發(fā)放全年一次性獎金，其中還包括員工的工資和半年、季度獎金等，那么在申報個人所得稅時，是否可以享受全年一次性獎金單獨適用個人所得稅稅率？

　　答：不可以。

　　根據(jù)《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號)第一條的規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，根據(jù)按月度換算后的綜合所得稅率表，單獨適用稅率繳納個人所得稅。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定，全年一次性獎金是指扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

　　上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　但是，除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　因此，給員工發(fā)放的獎金，如果是實行年薪制和績效工資的，年薪和績效工資等可以適用全年一次性獎金的政策不并入綜合所得申報；但是，半年、季度獎金等不包含在全年一次性獎金的范圍內，而是按照工資、薪金所得，適用綜合所得稅率。

　　國家稅務總局

　　關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》等報表的公告

　　國家稅務總局公告2020年第12號

　　為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關政策，國家稅務總局修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2020年7月1日起施行。《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(2018年第26號)、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等部分表單樣式及填報說明的公告》(2019年第3號)、《國家稅務總局關于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(2019年第23號)同時廢止。

　　特此公告。

　　國家稅務總局

　　2020年6月29日

　　關于《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》的解讀

　　近日，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(以下簡稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下：

　　一、修訂背景

　　為支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復工、復產(chǎn)，按照黨中央、國務院的決策部署，2020年2月以來，財政部、稅務總局會同相關部門發(fā)布了疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除、小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅等一系列企業(yè)所得稅政策。同時，為落實黨中央、國務院關于海南自由貿易港建設的有關決策部署，財政部會同稅務總局出臺了海南自由貿易港資本性支出稅前扣除、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。為全面落實上述政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》進行了修訂，并制發(fā)《公告》。

　　二、修訂內容

　　(一)修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》

　　為落實企業(yè)所得稅相關政策，優(yōu)化填報口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030)的部分數(shù)據(jù)項及填報說明進行修訂。主要修訂內容如下：

　　1.為落實小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)增加臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”，并明確相關行次的填報要求。

　　2.為落實支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策，《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)增加“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”和“扶貧捐贈支出全額扣除”行次，并明確相關行次的填報要求。

　　3.為落實海南自由貿易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)設備一次性扣除政策，一是將原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020);二是增加“海南自由貿易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“海南自由貿易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“海南自由貿易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“海南自由貿易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除”等行次，并明確相關行次的填報要求。

　　4.為落實海南自由貿易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030)第二十八項“其他”項目下增加了“海南自由貿易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關行次的填報要求。

　　5.為優(yōu)化填報口徑，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)“按季度填報信息”部分前移，并擴充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數(shù)據(jù)。

　　(二)修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》

　　為落實企業(yè)所得稅相關政策，優(yōu)化填報口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》的部分數(shù)據(jù)項及填報說明進行修訂。主要修訂內容如下：

　　1.為落實“小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅”政策，增加臨時行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”，并明確相關行次的填報要求。

　　2.為優(yōu)化填報口徑，將“按季度填報信息”“按年度填報信息”部分前移，并擴充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數(shù)據(jù)。

　　三、實施時間

　　《公告》自2020年7月1日起施行。實行按月預繳的居民企業(yè)，自2020年6月份申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表;實行按季預繳的居民企業(yè)，自2020年第2季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。

　　作為企業(yè)的會計，尤其是主管稅務的會計，必須學會填寫季度企業(yè)所得稅申報表。那么企業(yè)所得稅季度納稅申報表怎么填寫？申報表包括哪幾部分？

　　企業(yè)所得稅季度申報表的組成

　　本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算和附表四部分。

　　1、“利潤總額計算”項目按照國家統(tǒng)一的會計制度計算和填寫。執(zhí)行《企業(yè)會計準則》、《小企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和《行業(yè)會計制度》的納稅人的數(shù)據(jù)直接取自損益表；執(zhí)行事業(yè)單位會計準則的納稅人的數(shù)據(jù)取自收支表；執(zhí)行非政府非營利組織會計制度，納稅人數(shù)據(jù)取自業(yè)務活動表；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，應當按照本表項目進行分析和填寫。

　　2.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除按主表的邏輯關系計算的項目外，應通過附表的相應欄目填寫。此表格是年度納稅申報表的主要表格。企業(yè)應當根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準則和民間非營利組織會計制度等）的規(guī)定，計算并填報利潤總額、應納稅所得額和應納稅額及所附材料等有關項目。

　　計算應納稅所得額和應納稅所得額時，企業(yè)的財務會計處理方法與稅法規(guī)定不一致的，依照稅法規(guī)定計算。稅法規(guī)定不明確的，暫按企業(yè)財務會計規(guī)定計算，直至明確為止

　　“應納稅額”是根據(jù)納稅義務人調整利潤表后的“應納稅額”計算的。會計和稅法之間的差異（包括收入、扣除、資產(chǎn)等方面的差異）通過《納稅調整項目明細表》（a105000）填寫。

　　季度報表利潤表如何填寫?看看你填正確了嗎?利潤表填寫的相關內容，是作為財務必須了解的實務知識。利潤表季度報表對企業(yè)一個季度的經(jīng)營情況進行反映。接下來具體了解下吧!

　　季度報表利潤表如何填寫?

　　季度報表利潤表對企業(yè)一個季度的經(jīng)營情況進行反映，各項金額為季度三個月的合計數(shù)。

　　第一季度的金額填寫： 主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加等各項數(shù)據(jù)的本期發(fā)生額為1月至3月的累計數(shù)，由于前三個月的發(fā)生額是本年累計發(fā)生額，所以本期發(fā)生額和本年累計是一致的。

　　第二、三、四季度：第二季度、第三季度、第四季度的報表，本期發(fā)生額都是指各季度3個月的合計數(shù)。具體如下：

　　4月1日—6月30日的合計金額也就是第二季度的發(fā)生額，本年累計金額也就是6月末利潤表的本年累計金額。

　　7月1日—9月30日的合計金額等于第三季度的發(fā)生額。其9月末利潤表的本年累計金額則為本年累計金額。

　　10月1日—12月31日的合計金額就是第四季度的發(fā)生額。其12月末利潤表的本年利潤金額則是第四季度利潤表的各項本年累計金額。

　　當個別企業(yè)利潤表格式不同時，沒有本年累計數(shù)，后列為上期數(shù)。那么第一季度上期數(shù)就填寫上年第四季度的各項金額。而第一、第二、第三季度季報表的本期發(fā)生額就是第二、三、四季度的上期數(shù)。

　　知識拓展：什么叫利潤表?

　　利潤表指的是企業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。其能夠展現(xiàn)這個會計期間，企業(yè)所實現(xiàn)的收入、成本、費用支出及相關盈虧的狀況。簡單點而言，就是經(jīng)過一年的辛苦經(jīng)營，利潤表給我們反映的信息就是企業(yè)到底是賺錢還是虧錢。

　　推薦閱讀：利潤表和資產(chǎn)負債表勾稽不平的原因有哪些?

報稅問題，可能是會計人們最頭疼的問題，小規(guī)模和一般納稅人的還不一樣，而且政策每年都在變，如果你對這部分內容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

小規(guī)模的企業(yè)所得的季報要不要繳稅？

是要繳稅的，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，根據(jù)(財稅〔2014〕34號)對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策作出進一步規(guī)定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)(財稅〔2015〕99號)規(guī)定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅季報怎么報？

1、增值稅

小規(guī)模納稅人月不含稅銷售收入不超過2萬元(含2萬元)免收增值稅，計算公式為：應納稅額=月開票金額合計 ÷(1+3%)× 3%，根據(jù)(財稅〔2013〕52號)為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

2、企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：總局公告2014年第 23號有關擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍規(guī)定，

所得稅申報表(2014版)申報時即時享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，只在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅每個季度的次月1-15日期間申報，年度為次年的1-5月底期間申報。

小規(guī)模納稅人所得稅怎么計算?

所得稅的計算繳納與是否小規(guī)模沒關系。企業(yè)所得稅有兩個征收方式：定率征收和查賬征收。

一、從2008年1月1日起所得稅的稅率就調整了：法定稅率是25%，優(yōu)惠稅率是20%

二、所得稅的征收方式有兩種：查賬征收、核定征收；所得稅是實行按月或季度預交，年終匯算清繳的管理辦法。

1、查賬征收計算公式：本月(季度)應納企業(yè)所得稅=本年累計利潤*25%-本年度以前月(季度)已納所得稅 。

2、核定征收計算公式：本月(季度)應納企業(yè)所得稅=本月(季度)銷售收入*核定的應稅所得率*25%

以上就是關于小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅季報的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人未達起征點如何填寫申報表？

　　為保證國家財政支出，企業(yè)需依照相關規(guī)定按月或季度預繳所得稅，對于預繳企業(yè)所得稅，一般計入所得稅費用科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　預繳企業(yè)所得稅的會計分錄

　　在月末或者季度末計提企業(yè)所得稅時的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費--應交所得稅

　　在計提的同時進行結轉的分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　實際繳納企業(yè)所得稅的會計分錄如下：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅的納稅申報期限

　　1、企業(yè)所得稅是以月、季、年進行繳納，在年終的時候進行匯算清繳，多退少補。

　　2、納稅年度

　　（1）納稅年度是以公歷年為單位進行計算，通常是指每年的1月1日起至12月31日止

　?。?）如果一個企業(yè)的實際經(jīng)營活動的時間不滿足一個會計年度，這種情況下，企業(yè)按照實際經(jīng)營的時間為一個單位，作為一個會計年度。

　?。?）如果一個企業(yè)在進行納稅清算期間，那么這個單位的納稅年度是以清算期間為一個納稅年度。

　　3、企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規(guī)定期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

　　4、企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　5、企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　6、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的繳納周期按一個納稅年度計算，分為按季度或月度繳納。繳納之前需要先進行申報，申報企業(yè)所得稅的時間是什么？

　　企業(yè)所得稅的申報期限

　　1、季度申報時間

　　按月份或季度預繳稅款的納稅人，應在月份或季度終了后15日內向主管稅務機關進行納稅申報并預繳稅款。其中，第四季度的稅款也應于季度終了后15天內先進行預繳。

　?。?）企業(yè)所得稅季報時間是最后一天的24點截止。

　?。?）企業(yè)所得稅季報分別是每年的4月(申報第一季度)、7月(申報二季度)、10月(申報三季度)和次年的1月份(申報四季度)

　　2、年度申報時間

　　企業(yè)所得稅的年報，由企業(yè)在年度終了之日起五個月內申報。企業(yè)需要向稅務機關提交，年度企業(yè)所得稅的納稅申報表，并結清應繳應退的稅款。還需要報送財務會計報告等有關材料。

　　3、非正常情況的納稅申報。納稅人在年度中間發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤消及其他情形依法終止納稅義務的，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理企業(yè)所得稅申報。

　　企業(yè)所得稅年度匯算清繳流程

　　第一步：將年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表與企業(yè)的總賬、利潤表、明細賬進行核對，審核賬表、賬賬是否達到一致；

　　第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，其所涉及的會計科目逐項進行審核，并且編制審核底稿；

　　第三步：將審核結果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型：否定意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、無保留意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。

　　網(wǎng)上申報企業(yè)所得稅的步驟

　　1、首先是進入當?shù)囟悇站止俜骄W(wǎng)站，網(wǎng)址在百度搜索即可；

　　2、隨后選擇“我要辦稅”，進入“稅費申報及繳納”頁面；

　　3、選擇“企業(yè)所得稅申報”后，再點擊“居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅季報”；

　　4、如果符合條件，可以選擇簡易申報方式或一鍵零申報，否則點擊“下一步”填寫網(wǎng)上申報單，企業(yè)根據(jù)自身情況選擇相應表單填寫；

　　5、表單填寫后，進行“審核”，隨后系統(tǒng)會自行對所有表間關系進行校驗；

　　6、審核無誤后，點擊“確定”即完成正式申報。

　　一般小規(guī)模納稅人公司稅務比較簡單，自公司成立拿到稅務登記證的次月起，開始申報繳稅。涉及的常見稅種有城建稅、教育費附加。那么小規(guī)模納稅人城建稅和教育費附加能否享受減半征收的優(yōu)惠？

　　小規(guī)模納稅人城建稅和教育費附加減免政策

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）規(guī)定，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。

　　因此，納稅義務人按月納稅的銷售額或營業(yè)額不超過10萬元或者按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的，可以直接免征教育費附加。

　　根據(jù)財政部、稅務總局發(fā)布的《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條規(guī)定：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　注：本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

　　因此，2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人可以享受城建稅和教育費附加減半征收的優(yōu)惠。

小規(guī)模納稅人報稅是季報還是月報？季報時間是什么時候？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

小規(guī)模納稅人是季報還是月報？

小規(guī)模納稅人申報增值稅的時候，有按月的也有按季的。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。

小規(guī)模和一般納稅人報稅季報月報都要報什么？

這其實也是要按照在稅局核定的稅種確定的，公司核定了哪些稅種，就要怎么報稅。

報增值稅（按月申報） 買數(shù)字證書，在網(wǎng)上申報，必須得打印出申報表，手工填寫的不收。每月報稅前在稅控機上打印出小票，拿著稅控機的用戶卡和小票，和申報表及財務報表去大廳報稅。還有一點，在網(wǎng)上申報必須先申報財務報表，再申報納稅報表（最好去辦稅大廳問問清楚）；企業(yè)所得稅（按季申報）流程同上；城建稅（月報）、教育附加（月報）、印花稅（季報），實際上和一般納稅人報稅流程差不多，只不過不用抵扣，不用去驗進項稅票。報表比一般納稅人簡單的多。

小規(guī)模納稅人季報時間是哪幾個月？

小規(guī)模納稅人的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

以上就是有關小規(guī)模納稅人報稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

說到資產(chǎn)負債表，不知道大家會不會想到試算不平衡的時候呢，今天我們就來看看資產(chǎn)負債表里面的項目，應付賬款項目，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）應付賬款

應付賬款是指在購買材料和貨物的時候，買賣雙方在取得物資和支付貨款不一致的時候產(chǎn)生的差額，這個差額也就是負債，對于收到貨物未付款方來說就是應付賬款，對于銷售方來說就是應收賬款。

（二）案例分析

甲企業(yè)編制第二季度的直接材料預算，預計季度初的材料存量為500千克，季度生產(chǎn)用的產(chǎn)量為3200千克，預計期末的存貨量為300千克，材料采購的單價為20元，若材料采購的貨款有35%在第二季度付清，另外的65%推遲到下個季度支付，如果不考慮流轉稅的影響，那么甲企業(yè)預計資產(chǎn)負債表季度末的時候“應付賬款”的項目為多少？

A：42000元

B：41000元

C：39000元

D：40000元

解析：

1、這道題主要考察的是資產(chǎn)負債表中應付賬款項目的知識點

2、材料采購量=生產(chǎn)需用量+期末存貨量—期初存貨量

3、材料采購量=3200+300—500=3000千克

4、采購的金額=3000*20=60000元

5、期末應付賬款=60000*65%=39000元

以上就是有關資產(chǎn)負債表中的應付賬款項目的知識點，想了解更多有關中級會計師《財務管理》知識點，請多多關注會計網(wǎng)！