互聯(lián)網(wǎng)巨頭騰訊與“國民第一辣醬”老干媽之間的糾紛幾經(jīng)反轉(zhuǎn)，最后結(jié)果是騰訊被騙了！這不禁有人問：三個陌生人扛著個“蘿卜章”，大搖大擺的就和騰訊簽了上千萬的廣告合約，審核這么松的？

　　騰訊被假印章騙的這件事，審計師能發(fā)現(xiàn)嗎?

　　看到有人問審計師，那就從我的專業(yè)角度來港港，鵝這個事，審計能發(fā)現(xiàn)嗎？

　　首先可以確定的是，鵝在發(fā)現(xiàn)這個事之前，賬上肯定有一筆應(yīng)收賬款，對老干媽的，一千來萬，屬于“它以為它有實際上它沒有”。

　　那么審計要如何發(fā)現(xiàn)這個事呢？

　　通常是發(fā)放詢證函。也就是給老干媽發(fā)一份比較正式的文件，寫明我們xxx會計師事務(wù)所正在給鵝做審計，它們說你們欠它們一千萬，這個數(shù)字是否屬實？

　　我們都知道這一千萬是YY出來的，老干媽更加不會認，所以收到這封函證以后可能會有兩種處理方式：

　?、佟拔铱茨阆褚磺f。”(扔垃圾桶)

　?、诮o會計師事務(wù)所回函，詳細寫明不符的事實。

　　我們先講第②種：審計師收到回函不符，一定會要查明原因的。打電話發(fā)郵件翻原始憑證都有可能。理論上這種情況很容易暴露問題，除非：a.鵝自己沒有珍惜機會，不配合調(diào)查，隨便編了個理由騙審計師。b.審計師發(fā)現(xiàn)不符但是嫌麻煩沒去查，或者甚至沒和鵝溝通，隨便放飛機。至于是誰的責任大家可以互扇巴掌。

　　而如果是第①種，那么審計師收不到回函，通常會執(zhí)行替代性程序，也就是翻它的原始憑證。但是因為這個印章連鵝自己都沒看出假來，審計師大概率也看不出。

　　看到這里的朋友可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了，如果你有認識的審計師，請多多愛護他們，喂他們吃老干媽拌企鵝肉。

　　當然還有另外兩種可能：

　?、賹徲媺焊鶅壕蜎]有對老干媽發(fā)放過詢證函。②詢證函壓根兒沒有到真正的老干媽手上。

　　第②種很好解釋。審計師發(fā)函的地址肯定也是鵝給的，鵝自己手上的地址究竟是老干媽的還是騙子的都不一定。也許是騙子收到了函證直接給蓋了個相符寄回來(聽說騙子還會改需求，非常敬業(yè)，這種情況很有可能)，那這誰能發(fā)現(xiàn)呢(但是仍然可以追究審計師未核實發(fā)函地址的責任)。

　　對于第①種，因為往來科目通常不會全發(fā)，而是抽樣。出于種種原因(大廠的PM太大導致針對性測試沒包到，非統(tǒng)計抽樣又恰好沒抽到)，根本就沒有選到老干媽。

　　但是這種情況下，實施的審計程序可能仍然是規(guī)范的、符合審計準則的。

　　這或許是以上幾種情況里審計師唯一可以挺起腰板的時候。

　　網(wǎng)友評論：

　　本文來源：微博、直通四大公眾號。

　　可能很多審計人對這個詞是很熟悉的，但是其實會計和審計是有壁的，今天我們就來說說函證的意思，和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　什么是函證?

　　函證，是指注冊會計師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，其載體是詢證函，函證的對象可以是應(yīng)收賬款余額或銀行存款等特定賬戶的余額，也可以是被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款。通過被詢證者的回函，來獲取相關(guān)的審計證據(jù)。

　　函證分幾種種類?

　　就函證的種類來看，分為銀行詢證、往來賬款詢證和物資采購詢證。之所以將函證如此分類，是因為三類函證的注意事項和相關(guān)的函證要求也是不一致的。

　　沒有余額的銀行戶是否還需要函證呢?

　　首先，你就那么能確定這個銀行戶沒有金額嗎?應(yīng)該有的執(zhí)業(yè)謹慎還是要有的，銀行詢證，該做的還是要做的。對于一些銀行賬戶較多，且每個賬戶都有余額的，就要自行區(qū)分需要函證的戶頭了。畢竟，我們不能每個銀行戶都做函證，一是為了節(jié)約時間，二是為甲方節(jié)約部分開支。

　　函證方式有幾種?

　　函證方式有兩種：肯定式函證和否定式函證。這兩種方式各有優(yōu)缺點，前者所獲取的證據(jù)較為可靠，但成本較高;后者因不可知因素的存在，所獲取的證據(jù)較前者來說不可靠，但成本相對較低。這里值得注意的是，對于重要的往來賬項不應(yīng)以成本的高低作為減少函證數(shù)量的理由。具體采用什么方式，由專業(yè)人員根據(jù)項目重要性具體確定，如果需要的可以結(jié)合運用。

　　以上就是有關(guān)函證的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　當取得函證結(jié)果后，審計人員應(yīng)該怎么對函證結(jié)果進行評價分析呢?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　函證結(jié)果怎么做評價分析?

　　評估專業(yè)人員應(yīng)當控制詢證函的發(fā)送和收回，并對函證結(jié)果進行分析，實施必要的評估程序，根據(jù)發(fā)函回函情況對被評估單位的往來款項做出初步分析和評價。

　　首先是對退回的信函要進行分析，查明退回原因，這里建議使用EMS，退件原因是否清晰，還是說這筆賬款是假賬，如果是因為地址或聯(lián)系人錯誤的，要重新核實后發(fā)函。對于采用肯定式函證方式而沒有得到復(fù)函的，應(yīng)采用追查程序，一般來說應(yīng)第二次乃至第三次發(fā)送詢證函，如果仍得不到答復(fù)，就應(yīng)考慮采用必要的替代審計程序。例如，檢查供銷合同、發(fā)票副本、發(fā)送憑證、記賬憑證、銀行流水等記錄。

　　對于回函有差異的，要分析差異產(chǎn)生的原因?？幢辉u估單位是否存在舞弊行為，必要時應(yīng)與往來方進一步聯(lián)系，作進一步核實。

　　評估專業(yè)人員應(yīng)將函證的有關(guān)情況在工作底稿中記錄，并據(jù)以初步總結(jié)和評價不同種類往來款情況。如果所有函證結(jié)果表明沒有差異，則可以合理地推論全部往來款款總體是可信的;如果函證結(jié)果表明有差異，應(yīng)當估算差錯是多少，為取得更加準確的估計，也可以進一步擴大函證范圍。

       取得注會證的會計師可以直接出具審計報告嗎？

　　以上就是有關(guān)函證結(jié)果評價分析的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　審計工作中的詢證函相信很多審計人都比較清楚，那么詢證函發(fā)生的費用應(yīng)該怎么做賬呢?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　銀行詢證函的費用計入哪個會計科目?

　　銀行詢證函產(chǎn)生的費用錄入財務(wù)費用-手續(xù)費中。財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用)、金融機構(gòu)手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　銀行的詢證函發(fā)生的費用屬于什么費用呢?

　　1、利息支出

　　指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利財務(wù)費用資金流動息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失

　　指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等

　　3、相關(guān)的手續(xù)費

　　指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等

　　4、其他財務(wù)費用

　　融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　銀行詢證函產(chǎn)生的費用就屬于相關(guān)的手續(xù)費。

　　以上就是有關(guān)詢證函費用的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　銀行詢證函可簡單理解為向銀行發(fā)函詢證銀行存款、銀行借款等情況，相關(guān)的費用支出通過什么科目核算？如何做會計分錄？

　　銀行詢證函費用計入哪個科目？

　　銀行詢證函可以直接計入管理費用。

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費用，包括：

　　1.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費;

　　2.董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費，包括行政管理部門職工薪酬、辦公費和差旅費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等);

　　3.研究費用(研發(fā)支出——費用化支出);

　　4.聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費;技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、排污費等;

　　5.企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　銀行詢證函會計分錄

　　對于銀行詢證函相關(guān)的費用支出，可做以下會計分錄：

　　借：管理費用—辦費用

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)繳納銀行保函費時，應(yīng)計入“其他貨幣資金”科目核算，支付銀行保函費手續(xù)費時，應(yīng)計入財務(wù)費用——手續(xù)費用科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　銀行保函費如何做賬？

　　1.企業(yè)繳納銀行保函費，會計分錄為：

　　借：其他貨幣資金——保函保證金

　       　貸：銀行存款

　　2.企業(yè)支付銀行保函費手續(xù)費用時，會計分錄為：

　　借：財務(wù)費用——手續(xù)費用

　　       貸：銀行存款

　　3.銀行保函費發(fā)生利息收入，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　借：財務(wù)費用——利息收入(紅字)

　　銀行保函是指銀行、保險公司、擔保公司或擔保人應(yīng)申請人的請求，向受益人開立的一種書面信用擔保憑證，保證在申請人未能按雙方協(xié)議履行其責任或義務(wù)時，由擔保人代其履行一定金額、一定時限范圍內(nèi)的某種支付或經(jīng)濟賠償責任。

　　其他貨幣資金包括什么內(nèi)容？

　　其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款

　　是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

　　單位和個人各種款項的核算，均可使用銀行匯票。

　　銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2.銀行本票存款

　　是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付的各種款項，都可以使用銀行本票。

　　銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　3.信用卡存款

　　是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。

　　信用卡是銀行卡的一種。

　　4.信用證保證金存款

　　是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

　　企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　5.存出投資款

　　是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

　　6.外埠存款

　　是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　會計工作中，時有遇到繳納保證金的賬務(wù)處理，對于保函保證金，應(yīng)如何做會計分錄？

　　1、收到保函保證金，應(yīng)當在“其他應(yīng)付款”科目核算，其分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　2、若需進行支付保函保證金，則在“其他應(yīng)收款”科目核算，其分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款

　          貸：銀行存款

　　保證金一般是指當事人之間約定，債務(wù)人或者第三人可以向債權(quán)人支付一定數(shù)額作為履行債務(wù)的擔保，債務(wù)履行后，債權(quán)人退還押金或者被扣除;債務(wù)不履行的，債權(quán)人可以取得優(yōu)先受償權(quán)。

　　保函手續(xù)費的會計分錄

　　借：財務(wù)費用——保函手續(xù)費

　           貸：銀行存款

　　對于保函業(yè)務(wù)涉及的手續(xù)費支出，應(yīng)通過財務(wù)費用科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　保函手續(xù)費分錄

　　日常實務(wù)中發(fā)生或支出保函手續(xù)費時，會計分錄如下：

　　借：財務(wù)費用

　　       貸：銀行存款

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有: 利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用)、金融機構(gòu)手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　保函手續(xù)費是什么？

　　保函手續(xù)費是指銀行、保險公司、擔保公司或擔保人應(yīng)申請人的請求，向受益人開立的一種書面信用擔保憑證，保證在申請人未能按雙方協(xié)議履行其責任或義務(wù)時，由擔保人代其履行一定金額、一定時限范圍內(nèi)的某種支付或經(jīng)濟賠償責任。現(xiàn)階段最常用的銀行保函為：投標保函、履約保函、支付保函、預(yù)付款保函。 銀行保函手續(xù)費不是統(tǒng)一的，對于不同的銀行，不同的保函形式保函的收費是不同的。

　　公司在很多大型項目的投標招標活動中，可能需要去銀行辦理保函，辦理保函時，需要繳納一定數(shù)額的保證金。對于保函保證金，應(yīng)如何做賬？

　　保函保證金如何做賬？

　　1、如果是收到保函保證金的話，那么應(yīng)當通過“其他應(yīng)付款”科目進行核算，具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)付款

　　2、如果是支付保函保證金的話，那么應(yīng)當通過“其他應(yīng)收款”科目進行核算，具體的會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款包括哪些內(nèi)容？

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目。

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　其他應(yīng)收款主要包括以下內(nèi)容：

　　1、應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

　　2、應(yīng)收的出租包裝物租金;

　　3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5、其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　銀行保函如何辦理？

　　一般情況下，辦理銀行保函有以下步驟:

　　1、經(jīng)辦人應(yīng)與業(yè)務(wù)部門加強溝通，隨時掌握企業(yè)投標、中標、合同談判、簽約及合同執(zhí)行每一個環(huán)節(jié)的情況，熟悉標書及合同中有關(guān)銀行保函的條款，弄清銀行保函的具體要求，必備的擔保內(nèi)容及保函開具及送達后，受理人或受益人應(yīng)確認的文件。

　　2、選擇保函的開具銀行。 經(jīng)辦人要按標書或合同中規(guī)定的要求在招標人(業(yè)主)可接受的當?shù)劂y行或者選擇在我國的銀行抑或其他國際性銀行開具保函。選擇保函的開具銀行時，要符合標書或合同中規(guī)定的銀行信譽、支付方式的要求。

　　如果合同中規(guī)定業(yè)主可用兩種貨幣向承包人結(jié)算。那么，在選擇擔保行時，承包人應(yīng)注意所選的擔保行是否可用二種相應(yīng)的貨幣開具保函。另外，經(jīng)辦人還應(yīng)與所選定的擔保行商定保函手續(xù)費的取費標準、付款方式、保函所需押金(付款準備金)的存入、抵押形式及數(shù)量、幣種。

　　3、正式書面委托銀行開具保函時，經(jīng)辦人須送上有關(guān)標書或合同文件，并存入必要數(shù)量的保證金或辦理好有關(guān)抵押手續(xù)，由擔保行根據(jù)標書或合同中有關(guān)條款正式開具保函。

　　4、開具保函后，投標人或承包人應(yīng)及時向招標人、業(yè)主送達或通過當?shù)劂y行代交保函。 保函的遞交方式，主要有招標人或承包人親自遞交、郵寄、銀行傳遞等。有的合同規(guī)定，招標人或業(yè)主為保護自身利益，只接受當?shù)劂y行開出的保函。

　　如果委托人與當?shù)劂y行沒有業(yè)務(wù)往來關(guān)系，又無資金存入當?shù)劂y行時，則可以先在我國或第三國的銀行開具保函到當?shù)劂y行，再由當?shù)劂y行向招標人或業(yè)主簽發(fā)保函。應(yīng)注意的是，不管用何種方式遞交銀行保函，都應(yīng)該要求招標人或業(yè)主等在收到保函后，出具收到保函的證明文件。

　　5、在保函有效期內(nèi)，經(jīng)辦人要密切與擔保銀行的聯(lián)系，隨時向擔保銀行提供足以證明合同義務(wù)履行的文件、資料，要求逐步減少擔保金額或注銷擔保金額。

　　如有的合同是一次性履行合同義務(wù)，當一次性的合同義務(wù)履行完畢后，經(jīng)辦人應(yīng)盡快將有關(guān)文件送給擔保銀行，并聲明拒絕招標人的任何索賠，必要時還可要求擔保銀行通知招標人或業(yè)主。

　　如有的合同是多次履行合同義務(wù)的，則每履行完其中一項義務(wù)后，經(jīng)辦人就應(yīng)當向銀行提供一次文件(提單、發(fā)票、完工證書、驗收證明等)，并要求遞減擔保金額，以拒絕招標人對這一項義務(wù)的索賠。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)密切配合共同完成這項工作，以防止或減少對外經(jīng)濟合同中產(chǎn)生的不必要糾紛和不應(yīng)當承擔的賠償。

　　6、及時注銷銀行保函。

　　保函的保證金是銀行或者擔保公司對申請出具保函的人收取的保證金，此保證金主要是為了約束申請人的某些責任。同時對于在銀行辦理保函的相關(guān)流程也給大家進行了非常詳細的介紹，正規(guī)情況下，保函的保證金的數(shù)額都不會太多的。

　　 企業(yè)已經(jīng)開具的履約保函，當對方違反約定時會向其索賠，與一般賠償款不同，保函索賠款計入其他貨幣資金科目核算，具體的賬務(wù)處理是什么？

　　 保函被索賠支付款項的賬務(wù)處理

       付款給銀行開履約保函的會計賬務(wù)處理如下：

　　借：其他貨幣資金-信用證保證金

　　　　貸：銀行存款

　　一般企業(yè)收到賠償款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

       什么是保函？

　　保函又稱保證書，是指銀行、保險公司、擔保公司或個人應(yīng)申請人的請求，向第三方開立的一種書面信用擔保憑證。

　　銀行出具的保證通常稱為保函，其他保證人出具的書面保證一般稱為保證書。保證在申請人未能按雙方協(xié)議履行其責任或義務(wù)時，由擔保人代其履行一定金額、一定期限范圍內(nèi)的某種支付責任或經(jīng)濟賠償責任。保函即為保證書，為了方便，一般公司及銀行都印有一定格式的保證書，其作用包括憑保函交付貨物、憑保函簽發(fā)清潔提單、憑保函倒簽預(yù)借提單等。

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。

　　企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　銀行保函是指銀行因委托人的申請而開立的有擔保性質(zhì)的書面承諾文件，一旦委托人沒有按其與受益人簽訂的合同履行約定義務(wù)或償還債務(wù)，則由銀行履行擔保責任，對于銀行保函費，應(yīng)如何做會計分錄？

　　銀行保函費的會計分錄

　　企業(yè)繳納銀行保函費時：

　　借：其他貨幣資金——保函保證金

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)支付銀行保函費手續(xù)費用時：

　　借：財務(wù)費用——手續(xù)費用

　　       貸：銀行存款

　　銀行保函費發(fā)生利息收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：財務(wù)費用——利息收入(紅字)

　　其他貨幣資金的二級科目包括什么？

　　1、銀行匯票存款，指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。

　　2、銀行本票存款，指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。

　　3、信用卡存款，指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。

　　4、信用證保證金存款，指企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項

　　5、存出投資款，指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。

　　6、外埠存款，指企業(yè)到外地進行臨時零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶款項。

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。

　　應(yīng)收賬款主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

　　為了反映和監(jiān)督應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，“應(yīng)收賬款”科目的借方登記應(yīng)收賬款的增加，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果期末余額在貸方，一般為企業(yè)預(yù)收的賬款。

　　應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款的清查方法

　　一般采用詢證法，或者到單位進行對賬工作。但是工作量大。

　　詢證作為審計中一種常用的程序和方法，它包括查詢和函證。查詢是審計人員對有關(guān)人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據(jù)的方法。函證是指審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。

　　應(yīng)收賬款無法收回時采用的辦法

　　當應(yīng)收賬款無法收回時我們通常采用備抵法。企業(yè)的應(yīng)收賬款，可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回。這類無法收回的應(yīng)收賬款就是壞賬。企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收賬款的賬面價值進行評估，應(yīng)收賬款發(fā)生減值的，應(yīng)當將減記的金額確認為減值損失，計提壞賬準備。我國企業(yè)會計準則規(guī)定，應(yīng)收賬款減值的核算應(yīng)采用備抵法。

　　函證的方式有兩種，分別是積極式函證和消極式函證。不同的函證方式，其提供審計證據(jù)的可靠性不同，具體解釋如下：

積極的函證方式

　　如果采用積極的函證方式，注冊會計師應(yīng)當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

　　積極的函證方式又分為兩種：一種是在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確。通常認為，對這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計證據(jù)。但是，其缺點是被詢證者可能對所列示信息根本不加以驗證就予以回函確認。注冊會計師通常難以發(fā)覺是否發(fā)生了這種情形。為了避免這種風險，注冊會計師可以采用另外一種詢證函，即在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進一步信息。由于這種詢證函要求被詢證者作出更多的努力，可能會導致回函率降低，進而導致注冊會計師執(zhí)行更多的替代程序。

消極的函證方式

　　如果采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。對消極式詢證函而言，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實了詢證函中包含的信息的準確性。因此，未收到消極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)，遠不如積極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)有說服力。如果詢證函中的信息對被詢證者不利，則被詢證者更有可能回函表示其不同意;相反，如果詢證函中的信息對被詢證者有利，回函的可能性就會相對較小。

函證解釋

　　函證是指審計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。比如通過函證的方式核對單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實存金額是否一致。

　　實施函證的具體內(nèi)容包括兩點，分別是確定是否實施函證；確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式，具體如下：

確定是否實施函證

　　審計人員應(yīng)充分考慮審計事項的重要性水平，固有風險和控制風險的評估水平，實施替代審計程序獲取的審計證據(jù)能否將審計風險降低至可接受的水平等因素，確定是否實施函證。

　　審計人員在進行財政財務(wù)收支的真實性、合法性審計時，一般情況下，應(yīng)對上述函證適用對象進行函證，但如果出現(xiàn)以下情況，審計人員可以確定不進行函證：一是有充分的證據(jù)證明擬函證事項對會計報表的真實性和經(jīng)濟活動的合法性認定不重要；二是有充分的證據(jù)證明函證很可能是無效的；三是審計人員可以運用審計成本更低，審計效率更高的方式替代函證，獲取充分的審計證據(jù)。

確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式

　　1、函證的內(nèi)容主要從適用函證的審計事項中，根據(jù)是否實施函證的決策來確定。詢證函應(yīng)當載明必要的信息。

　　2、函證的范圍既可利用審計人員的專業(yè)判斷，采取判斷抽樣確定函證樣本，也可以采用統(tǒng)計抽樣的方式選定足以代表總體的函證樣本。但無論何種方式確定的函證樣本都應(yīng)包括金額較大的項目、賬齡較長的項目、交易頻繁但期末余額較小的項目、重大關(guān)聯(lián)交易、重大或異常交易，可能存在爭議或產(chǎn)生重大錯誤、舞弊的交易。

　　3、函證的時間一般以會計報表日期為截止日，并在會計報表日期后實施函證。如果審計風險評估的固有風險和控制風險為低水平時，審計人員可以選擇會計報表日期前的某一日期作為函證截止日，但應(yīng)對函證項目自截止日至會計報表日期發(fā)生的變化進行實質(zhì)性測試。

　　4、函證的方式確定，就是確定是采取積極函證還是采取消極函證。當同時存在以下情況時，為提高審計效率，審計人員可采取消極的函證方式：固有風險和控制風險評估為低水平；函證涉及大量較小的賬戶余額；預(yù)期不存在大量的錯誤；沒有理由懷疑被詢證者不認真對等函證。

函證解釋

　　函證是指審計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。比如通過函證的方式核對單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實存金額是否一致。

　　函證對象主要包括三點內(nèi)容，分別是銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息；應(yīng)收賬款；函證的其他內(nèi)容，具體如下：

銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息

　　注冊會計師應(yīng)當對銀行存款、借款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。

　　如果不對這些項目實施函證，應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由。

應(yīng)收賬款

　　除非存在下列兩種情形之一，注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證：

　?。?）根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要。

　?。?）注冊會計師認為函證很可能無效。

　　如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當在工作底稿中說明理由。

函證的其他內(nèi)容

　　非強制要求，注冊會計師可以根據(jù)具體情況和實際需要對下列內(nèi)容（包括但并不限于）實施函證：

　　如投資；應(yīng)收票據(jù)；往來款項；保證、抵押或質(zhì)押；由他人代管的存貨；或有事項；重大或異常的交易等。

　　函證通常適用于賬戶余額及其組成部分，還可向第三方函證交易或事項的協(xié)議或細節(jié)。

函證解釋

　　函證是指審計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。比如通過函證的方式核對單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實存金額是否一致。

　　注冊會計師根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征等，確定從總體中選取特定項目進行測試。選取的特定項目（即函證的范圍）可能包括：金額較大的項目；賬齡較長的項目；交易頻繁但期末余額較小的項目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。

函證的時間

　　注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證。如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

函證后續(xù)處理

　　函證的后續(xù)處理如下：

　　1、當采取積極函證方式未能收到對方的回函時，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函，對于多次發(fā)函仍不能得到的回函的，審計人員在分析各種可能的情況后，采取替代審計程序，認真分析和處理涵證結(jié)果。

　　2、審計人員收到回函后，如果回函認定的結(jié)果與被審計單位的結(jié)果大于賬面情況，則說明被審計單位有關(guān)審計事項的記錄真實、正確。如果回函認定的結(jié)果大于賬面情況，則說明被審計單位可能存在人為調(diào)整期末余額，資產(chǎn)不實的問題；如果回函認定的結(jié)果小于賬面情況，則說明被審計單位可能存在人為擴大資產(chǎn)規(guī)模，虛增利潤的可能。對于這兩種可能性，審計人員仍需通過追加審計程序加以核實，查明存在差異的原因，必要時，須同債權(quán)人、債務(wù)人直接聯(lián)系，最終確認差異存在的原因。

函證解釋

　　函證是指審計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。比如通過函證的方式核對單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實存金額是否一致。

　　積極式函證和消極式函證的區(qū)別主要在于以下兩點：

積極式函證消極式函證的區(qū)別

　　1、積極式函證就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求其證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復(fù)函。消極式函證是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項相符時不必復(fù)函，只有不符時才要求債務(wù)人復(fù)函。

　　2、積極式函證所獲取的審計證據(jù)較為可靠，但審計成本較高；消極式函證因不可知因素的存在，所獲取的審計證據(jù)較前者來說不可靠，但成本相對較低。需要注意的是，對于重要的應(yīng)收賬項不應(yīng)以審計成本的高低作為減少審計程序的理由。

積極式函證解釋

　　1、積極式函證又稱肯定式函證、正面式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實所函證的欠款是否正確，無論對與錯都要求復(fù)函。必須注明“回函請直接寄送至×××會計師事務(wù)所。在數(shù)據(jù)不符處列明不符金額?！?/p>

　　2、采用積極式函證，注冊會計師應(yīng)當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列式信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

　　3、積極式函證又分為兩種：在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確；在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進一步信息。

消極式函證解釋

　　消極式函證是指要求被詢證者只有在不同意詢證函所列示的信息時才直接向注冊會計師回復(fù)的一種詢證方式。

　　消極式函證又稱否定式函證、反面式函證，是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項相符時不必回函，只有在所函證的款項不符時才要求債務(wù)人向?qū)徲嬋藛T復(fù)函。

　　積極式函證未收到回函的處理方式如下：

積極式函證未收到回函處理方式

　?。?）如果在合理的時間內(nèi)沒有收到詢證函回函時，注冊會計師應(yīng)當考慮必要時再次向被詢證者發(fā)詢證函。

　?。?）如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序。抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性。

積極式函證解釋

　　積極式函證又稱肯定式函證、正面式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實所函證的欠款是否正確，無論對與錯都要求復(fù)函。必須注明“回函請直接寄送至×××會計師事務(wù)所。在數(shù)據(jù)不符處列明不符金額?！?/p>

　　采用積極式函證，注冊會計師應(yīng)當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列式信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

積極式函證具體分類

　　積極式函證又分為兩種：

　　1、在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確。通常認為，對這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計證據(jù)。但是，其缺點是被詢證者可能對所列式信息根本不加以驗證就予以回函確認。注冊會計師通常難以發(fā)覺是否發(fā)生了這種情形。

　　2、在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進一步信息。由于這種詢證函要求被詢證者作出更多的努力，可能會導致回函率降低，進而導致注冊會計師執(zhí)行更多的替代程序。

　　采用積極的回函方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認定提供審計證據(jù)。注冊會計師沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在，或是由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于詢證者沒有理會詢證函，因此，無法證明所函證信息是否正確。故當未收到回函時，應(yīng)該要做出相應(yīng)的處理。

　　消極式函證未收到回函的原因可能有以下5個，具體如下：

消極式函證未收到回函原因

　?。?）被詢證者不存在；

　?。?）被詢證者存在，但沒有收到詢證函；

　　（3）被詢證者存在且收到詢證函，但并未理會回函要求；

　?。?）被詢證者存在且收到詢證函，因認可詢證函所列信息。

消極式函證解釋

　　消極式函證是指要求被詢證者只有在不同意詢證函所列示的信息時才直接向注冊會計師回復(fù)的一種詢證方式。

　　消極式函證又稱否定式函證、反面式函證，是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項相符時不必回函，只有在所函證的款項不符時才要求債務(wù)人向?qū)徲嬋藛T復(fù)函。

消極式函證需要滿足的條件

　　消極式函證須同時滿足以下條件：

　　（1）重大錯報風險評估為低水平；

　?。?）涉及大量余額較小的賬戶；

　?。?）預(yù)期不存在大量的錯誤；

　　（4）沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

消極式函證優(yōu)點和缺點

　　消極式函證的優(yōu)點和缺點體現(xiàn)在：

　　消極式函證優(yōu)點：提高審計效率，若是收到回函，能夠為財務(wù)報表存在錯報提供說服力強的審計證據(jù)。

　　消極式函證缺點：例如未收到回函的情況下，只能從邏輯上推定被詢證者同意所列信息。

消極的函證方式

　　如果采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。對消極式詢證函而言，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實了詢證函中包含的信息的準確性。

　　因此，未收到消極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)，遠不如積極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)有說服力。如果詢證函中的信息對被詢證者不利，則被詢證者更有可能回函表示其不同意;相反，如果詢證函中的信息對被詢證者有利，回函的可能性就會相對較小。

稅務(wù)師職業(yè)資格證的用處是體現(xiàn)在多個方面的，即可以幫助考生升職加薪，并且部分地區(qū)還有積分落戶加分政策，下面我們來具體看看。

稅務(wù)師職業(yè)資格證有什么用？

1、通過稅務(wù)師考試的稅務(wù)干部，可與注會、司法人才一樣，進入各級稅務(wù)機關(guān)人才庫中，可以在政府稅務(wù)部門從事納稅征管和稽查等工作。

2、在稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、企(事)業(yè)單位中從事納稅籌劃、稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)顧問以及其他涉稅事務(wù)的辦理等。

3、為積分落戶加分。因為稅務(wù)師資格證書屬于專業(yè)技術(shù)類的證書，所以這項證書也可以成為積分落戶的加分項目。

4、擁有穩(wěn)定的薪資待遇。稅務(wù)師越來越得到重視，成為國家稅收的專業(yè)人才。為了鼓勵從業(yè)人員進入到稅務(wù)行業(yè)，很多的企業(yè)崗位可以為稅務(wù)師提供穩(wěn)定的收入和薪資待遇。

稅務(wù)師在哪查詢證書？

關(guān)于稅務(wù)師證書的查詢，前提是考生已經(jīng)拿到了稅務(wù)師的資格證書，同時可以登錄全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書查詢驗證系統(tǒng)。

考生們可以在中國人事考試網(wǎng)的資格證書的模塊里面，選擇全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的查詢。驗證考生身份之后，需要選擇持證人員，然后再去進入系統(tǒng)的首頁。

已經(jīng)在全國專業(yè)技術(shù)人員資格考試報名服務(wù)平臺，注冊過的考生們就直接使用曾經(jīng)用過的用戶名和密碼登錄就可以了，但是還沒有注冊過的考生們就是要點擊注冊按鈕，然后再去進行注冊填寫信息。

在注冊之后，要進行登錄這樣子就可以查詢證書信息了，注意考生們一定要點擊同意服務(wù)。然后再進入到持證人員的查詢頁面這樣子就可以在線查看證書信息了。