非營(yíng)利性的學(xué)校,有一部分房屋是用于學(xué)生的日常住宿。請(qǐng)問(wèn)用于學(xué)生住宿的部分是否可以免征契稅?
答:不能免征契稅。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào))第三條第2點(diǎn)規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的,免征契稅。
另外,《契稅暫行條例》第六條規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征契稅。
《契稅法》第六條規(guī)定,自2021年9月1日起,國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位、非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)用于辦公、教學(xué)而承受的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。
綜上,如果房屋是用于學(xué)生住宿,并不是用于辦公、教學(xué),不符合免征契稅的情形,不能免征契稅。
自然人之間將自有的房屋進(jìn)行等價(jià)交換,是否需要繳納契稅?
答:根據(jù)《契稅暫行條例》第四條第(三)款規(guī)定,土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額為契稅的計(jì)稅依據(jù)。如果所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的,由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。
如果自然人之間進(jìn)行的是等價(jià)交換房屋,差額為零,故不需要繳納契稅。如果該差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的,需要由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。再按照相應(yīng)的差額進(jìn)行繳納契稅。
特別提醒:2021年9月1日起施行的《契稅法》第四條第(二)款的內(nèi)容同上。
企業(yè)或是個(gè)人應(yīng)根據(jù)規(guī)定繳納一定的稅費(fèi),購(gòu)房時(shí)需要注意契稅的繳納,簽訂借款合同或是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等需要繳納印花稅,對(duì)于房屋契稅和印花稅的會(huì)計(jì)分錄該如何做?
房屋契稅和印花稅的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)交納的印花稅于購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí):
借:稅金及附加
貸:銀行存款
2、繳納房屋契稅:
借:固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
貸:銀行存款
契稅是什么?
契稅是指不動(dòng)產(chǎn)(土地、房屋)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí),就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。
印花稅是什么?
印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)往來(lái)中簽發(fā)和接收具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅收。它之所以得名,是因?yàn)橛』ǘ愂論?jù)粘貼在應(yīng)稅憑證上作為納稅標(biāo)志。印花稅納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立并領(lǐng)取規(guī)定經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
繳納房屋契稅時(shí)的印花稅如何做會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題,契稅和印花稅有著一定的區(qū)別,兩者稅種不同,征稅對(duì)象也不一樣。那么繳納房屋契稅時(shí)的印花稅如何做會(huì)計(jì)分錄?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
繳納房屋契稅時(shí)的印花稅怎么做賬?
計(jì)提時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金(購(gòu)房款)
上交時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
公司買(mǎi)房的契稅和印花稅如何做會(huì)計(jì)分錄?
借:固定資產(chǎn)——XX房產(chǎn)
貸:銀行存款(繳納的契稅、印花稅價(jià)款)
契稅和印花稅的區(qū)別是什么
1.契稅和印花稅的稅種不同
契稅指的是當(dāng)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí),就當(dāng)事人所訂契約依照產(chǎn)權(quán)的一定比例向新業(yè)主征收的一次性稅收。而印花稅是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為進(jìn)行征收一種稅。
2.契稅與印花稅征稅對(duì)象有所區(qū)別
契稅征稅對(duì)象:境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋所屬。
印花稅征稅對(duì)象:在中國(guó)書(shū)立,領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位、個(gè)人。
企業(yè)的契稅具體含義
1.契稅是一種重要的地方稅種,指的是對(duì)契約征收的一種稅,屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。
2.只要在土地、房屋交易的發(fā)生地發(fā)生了所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移,不論是何人均需依法繳納稅款。
3.契稅中涉及的契約,包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移。比如房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移。
在購(gòu)置房子或者房屋的產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的時(shí)候需要繳納一定的契稅,關(guān)于房屋契稅的計(jì)算公式包含有:房屋買(mǎi)賣(mài):房屋契稅=成交價(jià)格×稅率;房屋贈(zèng)與:房屋契稅=參考價(jià)格×稅率;房屋交換:房屋契稅=差價(jià)×稅率。
房屋契稅的計(jì)算公式
房屋買(mǎi)賣(mài):房屋契稅=成交價(jià)格×稅率
房屋贈(zèng)與:房屋契稅=參考價(jià)格×稅率
房屋交換:房屋契稅=差價(jià)×稅率
如果是首套房的話,建筑面積小于90米的,交納總房款1%的契稅;
建筑面積在90-144平米的,交納總房款1.5%的契稅;
建筑面積在144平米以上的,交納總房款3%的契稅;
如果是二套房的話,不管面積大小統(tǒng)一為總房款的3%。
由于是購(gòu)買(mǎi)的一手新房,建筑面積137平米符合90-144平米之間,所以你的契稅交納標(biāo)準(zhǔn)為總房款的1.5%。
第二套房,建筑面積小于90平方米的,按照1%的稅率征收契稅;大于90平方米的,按照2%稅率征收契稅。
什么是契稅?
契稅指的是國(guó)家在土地、房屋發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的時(shí)候,按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同(契約),以及所確定價(jià)格的一定比例,向權(quán)屬承受人征收的一種稅。
契稅的納稅義務(wù)時(shí)間是什么時(shí)候?
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。
還有一天,新頒布的《中華人民共和國(guó)契稅法》就要開(kāi)始施行了!這部新契稅法于2020年8月11日通過(guò),在2021年9月1日開(kāi)始正式施行,但財(cái)政部、稅務(wù)局宣布部分契稅優(yōu)惠政策仍然繼續(xù)執(zhí)行,一起來(lái)看都有哪些吧!
以下為公告原文:
關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告
財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào)
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)契稅法》,現(xiàn)將稅法實(shí)施后繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策公告如下:
一、夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的,免征契稅。
二、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的,免征契稅。
公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買(mǎi)的普通商品住房,經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府房改部門(mén)批準(zhǔn)、按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的,如屬職工首次購(gòu)買(mǎi)住房,比照公有住房免征契稅。
已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款成為完全產(chǎn)權(quán)住房的,免征契稅。
三、外國(guó)銀行分行按照《中華人民共和國(guó)外資銀行管理?xiàng)l例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨(dú)資銀行(或其分行),改制后的外商獨(dú)資銀行(或其分行)承受原外國(guó)銀行分行的房屋權(quán)屬的,免征契稅。
四、除上述政策外,其他繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策按原文件規(guī)定執(zhí)行。涉及的文件及條款見(jiàn)附件1。
五、本公告自2021年9月1日起執(zhí)行。附件2中所列文件及條款規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策同時(shí)廢止。附件3中所列文件及條款規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策失效。
特此公告。
附件:1.繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄
2.廢止的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄
3.失效的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄
財(cái)政部稅務(wù)總局
2021年8月27日
附件下載:
附件1.繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄.pdf
來(lái)源:國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)總局
日常生活中,土地、房屋發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí),產(chǎn)權(quán)承受人需要繳納契稅。若土地、房屋是用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的,是否可以免征契稅?
提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)可以免征契稅嗎?
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào))規(guī)定:一、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu),按照以下規(guī)定享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策:
(三)承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的,免征契稅。
社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。
社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲(含)以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。
社區(qū)家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護(hù)服務(wù),以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。
契稅是什么?
契稅是以在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。其特征體現(xiàn)在:
1、契稅帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì);
2、當(dāng)發(fā)生房屋買(mǎi)賣(mài)、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換行為時(shí),對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人征收契稅,因此納稅人為產(chǎn)權(quán)承受人;
3、契稅采用比例稅率。
契稅的會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
貸:銀行存款
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。契稅是指不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí),就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。
契稅的特點(diǎn)
1、契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅
2、契稅以發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn),即土地和房屋為征稅對(duì)象,具有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移課稅性質(zhì)。土地、房屋產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征契稅。
3、契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納
4、一般稅種都確定銷(xiāo)售者為納稅人,即賣(mài)方納稅。契稅則屬于土地、房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生交易過(guò)程中的財(cái)產(chǎn)稅,由承受人納稅,即買(mǎi)方納稅。對(duì)買(mǎi)方征稅的主要目的,在于承認(rèn)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移生效,承受人納稅以后,便可擁有轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán),法律保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
房屋契稅的計(jì)算
房屋買(mǎi)賣(mài):房屋契稅=成交價(jià)格×稅率
房屋贈(zèng)與:房屋契稅=參考價(jià)格×稅率
房屋交換:房屋契稅=差價(jià)×稅率