出口退稅中有哥倆長得非常像，稅務(wù)老手有時遇到也會傻傻分不清楚。“免、退”稅辦法和“免、抵、退”稅辦法，今天本著說得簡單，看著明白的原則，幫大家分析分析。

       適用范圍及原理

　　小王、小李分別開了一家公司從事出口生意，聽說國家最近在減稅降費(fèi)，為企業(yè)減負(fù)，他們都想看看這兩項中哪一項是用于自己的?

　　小王的A公司直接從國內(nèi)采購的貨物，直接向國外銷售，適用于“免、退”稅的方法。

　　小李的B公司貨物是自己購買的原材料進(jìn)行生產(chǎn)，一部分用于國內(nèi)銷售，一部分用于出口國外，適用于“免、抵、退”稅。

　　概括起來說：“免、退”稅方法主要適用于外貿(mào)企業(yè)，“免、抵、退”稅方法主要適用于生產(chǎn)企業(yè)。為什么會產(chǎn)生這種分別?

　　首先要先明確一下“免、抵、退”稅辦法中免、抵、退三個字的意思。

　　生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)貨物時，進(jìn)項稅額是一起進(jìn)來的，這部分的進(jìn)項既有用于外銷也有用于內(nèi)銷。根據(jù)增值稅的鏈條原理，進(jìn)項稅額要在銷項稅額中抵扣。

　　但對于出口的產(chǎn)品來說，由于免征不存在銷項稅額，進(jìn)項稅額就只能用來抵扣國內(nèi)那部分的銷項稅。

　　另外因企業(yè)也無法分清內(nèi)外銷產(chǎn)品的所耗用進(jìn)項的比例，只能將加工增值、內(nèi)銷和出口混在一起計算，產(chǎn)生了"免、抵、退”稅這一種說法。

　　而對于外貿(mào)企業(yè)，自身的公司不具有生產(chǎn)能力，能清楚地將用于出口商品的進(jìn)項分離出來，直接進(jìn)行出口退稅，就是“免、退”稅。

　　計算公式

　　看完公式，是不是覺得還很復(fù)雜，舉個簡單的例子說明一下：

　　某C企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)的貨物兼顧內(nèi)銷和出口，2019年11月外購原材料獲得進(jìn)項稅額300萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品的銷售額為800萬元，出口產(chǎn)品的銷售額為1600萬元(已換算成人民幣).

　　該企業(yè)的出口退稅率表為10%，當(dāng)月增值稅應(yīng)退稅額是多少?

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額

　　=800×13%-[300-1600×(13%-10%)]=-56(萬元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=1600×10%=160(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=56萬元

　　(當(dāng)期期末留抵稅額56萬元<當(dāng)期免抵退稅額160萬元)

　　當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=160-56=104(萬元)

　　歸納起來其實是四大步：

　　①計算當(dāng)期應(yīng)納稅額;

　　注：只有當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)時，才會產(chǎn)生退稅

　　②計算當(dāng)期免抵退稅額;

　　注：如果覺得免抵退稅額不好理解，其實可以將他理解成退稅限額，即最多可以退給企業(yè)的稅額。

　　③確定當(dāng)期應(yīng)退稅額;

　　注：在比大小時，只有當(dāng)期末留抵稅額的絕對值≤免抵退稅額時，才會產(chǎn)生免抵稅額。

　?、艽_定當(dāng)期免抵稅額。

　　注：免抵稅額即讓內(nèi)銷少繳稅的金額，而當(dāng)期末留抵稅額的絕對值>免抵退稅額時，差額是實際可留抵到下期繼續(xù)抵扣的稅額。

　　“免、退”稅的計稅依據(jù)其實就是增值稅專票上的金額或者是進(jìn)口增值稅繳款書上的完稅價格，應(yīng)退稅額也就是退回在國內(nèi)購買時所負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　需要注意的是，偶爾會出現(xiàn)退稅率小于征稅率，不能夠足額退稅，而這部分的差價就要算入成本當(dāng)中。

　　出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理該怎么走?出口退稅實際上分為退還進(jìn)口稅和退還已納的國內(nèi)稅款，是國家運(yùn)用稅收杠桿獎勵出口的措施。那么出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理該怎么做呢?接下來就跟著會計往小編具體來看看吧!

　　出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理怎么做?

　　1、如果應(yīng)納稅額為正數(shù)，也就是年抵后仍需繳納相應(yīng)的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒有可退稅額)，其賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2、如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)，也就是期末有留底數(shù)額。如果進(jìn)項稅額還未抵頂完，則不作會計分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大，則可以全部進(jìn)行退稅，免抵稅額是零。其賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　3、如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)，也就是期末有留抵稅額的情況，則進(jìn)項稅額未抵頂完，不作相應(yīng)會計分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小，則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額，具體會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　企業(yè)購進(jìn)的出口貨物不退稅的賬務(wù)處理是怎樣的?

　　4、我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　出口退稅條件有哪些?

　　出口退稅應(yīng)當(dāng)滿足的條件分別是：貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的;貨物必須是報關(guān)離境出口的;貨物必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯并經(jīng)核銷的。

　　最近，朋友圈不斷出現(xiàn)一股退稅熱潮，小編看到大家都成功退稅了，自己也不由自主的嘗試了一番，結(jié)果真的能退成功了。對此，有不少人會問，是不是所有人都能申請退稅?哪些情況下才能退稅?我們一起來看看吧。

　　情況一、年收入不夠六萬，但已經(jīng)交稅的

　　現(xiàn)在有不少人處于年收入不夠六萬的薪資水平，而對于這種情況，通常會表現(xiàn)在月收入不太穩(wěn)定的人身上，比如一些銷售人員、需要靠KPI進(jìn)行考核的相關(guān)工作人士等，這些人會出現(xiàn)部分月份月收入過萬，而其它月份收入比較低迷，對于一月份月收入過萬，已經(jīng)交稅了的，但全年收入不夠六萬的人士，就能夠達(dá)到退稅條件，把多交的稅退回來。

　　情況二、符合專項附加扣除條件，但預(yù)繳稅時沒有扣除

　　對于專項附加扣除，有不少人并不明白是什么意思，簡單來說就是給一些特殊人群進(jìn)行減稅。符合專項附加扣除條件的目前有六大類人，分別是子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。對于這六類人群沒有申報在平時享受減稅的，都能夠進(jìn)行退稅。

　　情況三、前后稅收優(yōu)惠不一樣

　　在年中時候，有部分人員可能會選擇離職，或者因為這次疫情影響，企業(yè)沒有按時發(fā)放工資而導(dǎo)致員工部分月份沒有薪資，對此，造成了前后稅收優(yōu)惠不一樣的情況下，都能夠進(jìn)行退稅。

　　情況四、沒有受雇單位但取得勞務(wù)報酬

　　在日常中，會存在沒有在公司企業(yè)里工作，但通過自己的勞動成果能夠得到勞務(wù)報酬、稿費(fèi)等這類的人群，對于這種情況同樣能夠申請退稅。

　　情況五、公益慈善支出的捐贈

　　對于符合條件進(jìn)行公益慈善捐贈的，而在預(yù)繳稅時候沒有進(jìn)行辦理的，都能夠進(jìn)行申請退稅。

　　為了鼓勵企業(yè)走出去，以及在國際上更好的和其他企業(yè)進(jìn)行競爭，在企業(yè)出口環(huán)節(jié)時，退還產(chǎn)品增值稅以及消費(fèi)稅，并且企業(yè)出口貨物增值稅實行免抵退稅優(yōu)惠政策，那么出口退稅認(rèn)定如何辦理呢?

　　出口退稅認(rèn)定認(rèn)定如何申請

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，提供下列資料到公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定。

　　所需資料：

　　1、《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請表》和電子數(shù)據(jù)資料需要打印出紙質(zhì);

　　2、《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》資料需要取得加蓋備案登記專用章的資料;

　　3、中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書;

　　4、銀行開戶許可證;

　　5、未辦理備案登記但是有發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)不需要提供第1、2項資料，僅需要提供委托代理出口協(xié)議;

　　6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　一般情況下，若是增值稅一般納稅人適用來料加工貿(mào)易方式出口實行出口免稅政策，除來料加工貿(mào)易之外的方式出口實行出口退稅的政策;若是增值稅小規(guī)模納稅人，那么則適用出口后實行出口免稅的政策。

　　企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)可以從“中國出口退稅咨詢”網(wǎng)上下載，也可從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)13.0_sp1版本是供生產(chǎn)企業(yè)使用，外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)15.0_sp1版本是供外貿(mào)企業(yè)使用。

　　目前，在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中出口退稅資格認(rèn)定的簡化操作步驟如下：

　　通過操作系統(tǒng)，點(diǎn)擊界面右上角“向?qū)А薄缑孀筮叧霈F(xiàn)“申報系統(tǒng)操作向?qū)А辈僮鳈凇x擇“認(rèn)定向?qū)А币灰毁Y格認(rèn)定明細(xì)采集——退(免)稅認(rèn)定申請錄入，錄入企業(yè)相關(guān)資料，核對無誤后保存一一然后，對錄入信息進(jìn)行“生成資格認(rèn)定申報”，生成資格認(rèn)定相關(guān)數(shù)據(jù)一一錄入申報所屬期，導(dǎo)出數(shù)據(jù)(注意導(dǎo)出的數(shù)據(jù)必須放在單獨(dú)新建文件夾)——最后，打印資格認(rèn)定報表一一打印出來出口退(免)稅資格認(rèn)定申請表。

　　出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到出口公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定并同時提供上述資料。

　　出口退稅會計分錄怎么做

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　借:主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額

　　借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　出口退稅，簡單理解為在出口環(huán)節(jié)免稅且將之前納稅環(huán)節(jié)繳納的稅款退還給納稅人。對于出口應(yīng)稅稅額，該怎么計算？

　　出口應(yīng)退稅額的計算公式

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

　　出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。對內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期(1個季度)全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。

　　出口應(yīng)退稅額涉及的計算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額

　　當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

　　當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(FOB)×外匯人民幣牌價× (增值稅規(guī)定稅率-退稅率)

　　出口退稅相關(guān)賬務(wù)處理

　　一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅涉及的會計分錄

　　實行免抵退稅辦法。出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)是出口貨物勞務(wù)的實際離岸價(FOB)。

　　1.貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　4.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5.收到退稅款時的會計處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　二、外貿(mào)公司出口退稅涉及的會計分錄

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅是指外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征。

　　1.購進(jìn)出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2.確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：

　　借：應(yīng)收賬款等

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　4.根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項稅計入成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)

　　5.貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應(yīng)收出口退稅額：

　　借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6.收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

出口退稅一般都是外貿(mào)公司會涉及的，需要哪些單據(jù)呢？辦理退稅需要哪些資料？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

出口退稅需要哪些單據(jù)？

出口貨物退（免）稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費(fèi)時應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金（增值稅、消費(fèi)稅）。這是國際貿(mào)易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進(jìn)行公平競爭

辦理出口退稅一般需要的資料有：

1、報關(guān)單：報關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)

2、出口銷售發(fā)票：這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)

3、進(jìn)貨發(fā)票：提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等

4、結(jié)匯水單或收匯通知書

5、屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險單

6、有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實納各種稅金額等

7、產(chǎn)品征稅證明

8、出口收匯已核銷證明

9、與出口退稅有關(guān)的其他材料

以上就是有關(guān)出口退稅的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　年度匯算清繳實際上就是在平時已經(jīng)預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上進(jìn)行“查缺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”。那么過了匯算清繳還能退稅嗎？

　　過了匯算清繳還能退稅嗎？

　　根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)在2020年6月30日之前完成2019的個人所得稅的匯算清繳。超過這個期限的，既使符合退稅條件的，也不能再進(jìn)行申報退稅了。

　　這里要注意，申請退稅是納稅人的權(quán)利，可以選擇不退，但補(bǔ)稅是納稅人必須履行的一項義務(wù)，否則將面臨懲罰。

　　個人所得稅匯算清繳如何辦理退稅？

　　匯算清繳退稅會計分錄

　　1、如果退的是當(dāng)年的稅款，則做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　2、如果退的是以前年度的稅款，則做以下分錄：

　　（1）收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　個稅匯算清繳申報流程

　　年度匯算清繳可以選擇自行辦理、單位辦理或者委托專業(yè)機(jī)構(gòu)辦理三種方式，申請渠道包括手機(jī)個人所得稅APP、網(wǎng)上自然人電子稅務(wù)局WEB端、郵寄或者辦稅服務(wù)廳。

　　以個稅APP辦理匯算清繳為例，具體操作步驟如下：

　　1、下載個稅APP——根據(jù)提示注冊和登錄(已經(jīng)注冊過的納稅人可以直接登錄)。

　　2、在個稅APP首頁點(diǎn)擊“我要辦稅”/“綜合所得年度匯算”——進(jìn)入申報頁面，閱讀申報須知——依據(jù)年度收入多少選擇簡易申報與標(biāo)準(zhǔn)申報。

　　3、對各項數(shù)據(jù)進(jìn)行核對——確認(rèn)無誤后再點(diǎn)擊“提交申報”。

　　(1)如果納稅人存在應(yīng)補(bǔ)稅額，且不符合免申報條件的，則應(yīng)選擇立即繳稅進(jìn)行繳稅；

　　(2)如果納稅人存在多繳稅款或滿足退稅條件的，則可以點(diǎn)擊申請退稅。

　　4、納稅人申請退稅的，選擇銀行卡/添加銀行卡，經(jīng)稅務(wù)審核、國庫處理后，稅款將會退到指定的銀行卡賬戶內(nèi)。

　　 出口退稅實際上是為了避免重復(fù)征稅而實施的一項稅收優(yōu)惠，使出口貨物的整體稅負(fù)為零。對于出口退稅，應(yīng)如何理解？

　　 出口退稅的介紹

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

　　作為國際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零，有效避免國際雙重課稅。

　　一般分為兩種：一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進(jìn)口稅；二是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

　　出口退稅的條件

　　 （１）必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。

　　 （２）必須是報關(guān)離境出口的貨物。

　　 （３）必須是在財務(wù)上作為出口銷售處理的貨物。

　　 （４）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

　　先征后退的相關(guān)介紹

　　“先征后退”是指收購貨物出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)出口（免抵退法適用于生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口）的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額。

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額＋當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率－當(dāng)期全部進(jìn)項稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。那么出口退稅需要哪些資料？

　　出口退稅資料

　　1、報關(guān)單。報關(guān)單是指貨物在進(jìn)出口時，企業(yè)向海關(guān)辦理出口的申報手續(xù)，方便海關(guān)來查驗和驗放而填寫的單據(jù)。

　　2、出口銷售發(fā)票。出口企業(yè)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的憑證，是購貨商購貨的主要憑證，同時也是我們出口企業(yè)會計部門記賬憑證的依據(jù)。

　　3、進(jìn)貨發(fā)票。主要時指出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，價格，方便劃分和計算來確定進(jìn)貨費(fèi)用等。

　　4、收匯通知書或結(jié)匯水單。

　　5、但凡是屬于生產(chǎn)用于直接出口或委托出口自產(chǎn)產(chǎn)品，是以到岸價結(jié)算的，應(yīng)該附上其出口保險單和出口貨物運(yùn)單。

　　6、購進(jìn)原料對貨物加工出口產(chǎn)品的企業(yè)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，購進(jìn)材料的成本金額和實際納稅的各種稅金額等。

　　7、產(chǎn)品征稅證明。

　　8、出口收匯已核銷證明。

　　9、與出口退稅有關(guān)的其他材料。

　　出口退稅的條件及辦理流程是什么？

　　1、須是消費(fèi)稅、增值稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍有除免稅農(nóng)產(chǎn)品以及直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購以外的所有增值稅應(yīng)稅商品，以及木制一次性筷子、珠寶玉石等１１類征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

　　2、須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口。是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。

　　3、須是在賬務(wù)上做出處理的貨物。出口貨物只有在賬務(wù)上做出出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。沒有在賬務(wù)上做出銷售處理，則不能退（免）稅。

　　4、須是收貨匯款和已經(jīng)核銷的貨物。

       在實際工作中繳納稅收時，需要在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行操作，否則就可能會面臨被處罰。但是法理外也還有人情，國家考慮到疫情防控期間，企業(yè)也是可以申請延期交稅的。那該如何提出這個延期交稅的情況說明？

　　延期繳納稅款的申請報告參考

　　XXX地方稅務(wù)局:

　　第一部分：簡要介紹企業(yè)的基本經(jīng)營情況和財務(wù)及資金運(yùn)用情況。

　　第二部分：提出申請延期繳納稅款的理由，一是因不可抗力事件發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當(dāng)期內(nèi)貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、法定勞動社會保險費(fèi)用后，不足以繳納稅款的，并列出具體金額。

　　第三部分：提出申請。申請單位名稱(公章)：XX公司

　　申請延期納稅需提供的資料

　　1、《延期繳納稅款申請審批表》3份。

　　2、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

　　3、應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

　　4、災(zāi)情報告、公安機(jī)關(guān)出具的事故證明（因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失時提供）。

　　什么是稅收征管法所稱的特殊困難？

　　1、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。

　　2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

　　企業(yè)若不能按時繳納稅款怎么辦？

　　1、納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　2、如果資金的原因不能按時交納稅款的，可以申請緩交增值稅，但需要省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

　　購房契稅可以退是真的，但是契稅退稅需要滿足一定的條件，比如：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的契稅等。

　　契稅可以退稅是真的嗎？

　　購房契稅可以退是真的，但是契稅退稅需要滿足以下條件：

　　1、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的契稅；

　　2、購房后由開發(fā)商按照3%收取契稅，且符合家庭唯一住房契稅減免政策，根據(jù)退契稅的條件可按不同情況分別辦理退契稅；

　　3、對于個人購買單套建筑面積在144㎡以下或者套內(nèi)建筑面積120㎡以下的住房，只要該住房是購房人家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女)的唯一住房，均可享受契稅退稅政策。

　　什么是契稅？

　　契稅是指不動產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例向新業(yè)主（產(chǎn)權(quán)承受人）征收的一次性稅收。

　　契稅的賬務(wù)處理

　　契稅的計稅依據(jù)是什么？

　　契稅的計稅依據(jù)就是不含增值稅的成交金額。比方說，我們買房時，給房產(chǎn)開發(fā)商的錢一共是2180000。根據(jù)稅法可知，銷售房產(chǎn)的增值稅稅率是9%。那么這個房子的不含稅價格就是2000000。所以房產(chǎn)交易時，契稅的計稅依據(jù)就是2000000。

　　契稅的特征有哪些？

　?。?）征收契稅的宗旨是為了保障不動產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅，契稅征收機(jī)關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔(dān)保證產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。因此，契稅又帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點(diǎn)。

　?。?）納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當(dāng)發(fā)生房屋買賣、典當(dāng)、贈與或交換行為時，按轉(zhuǎn)移變動的價值，對產(chǎn)權(quán)承受人可征一次性契稅。

　?。?）契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率可征。

　　出口退稅計算公式如下：一般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)×適用退稅率；委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額=原材料金額×退稅率+加工費(fèi)金額×14%；進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)×退稅率-銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額。

　　出口退稅是什么意思

　　出口貨物退（免）稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費(fèi)時應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金（增值稅、消費(fèi)稅）。這是國際貿(mào)易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進(jìn)行公平競爭。

　　出口退稅的方法

　　1、對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；

　　2、對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

　　出口退稅的流程

　　1、有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取。企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其文件登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

　　2、退稅登記的申報和受理。企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，按關(guān)要求填寫，加蓋印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

　　3、填發(fā)出口退稅登記證。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

　　4、出口退稅登記的變更或注銷。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

　　2022年6月，國務(wù)院提出要對出口退稅信用好的企業(yè)階段性加快退稅辦理進(jìn)度。哪些企業(yè)是出口退稅信用好的企業(yè)？退稅辦理進(jìn)度能有多快？階段性能有多長？

　　對出口退稅信用好的企業(yè)，階段性加快退稅辦理進(jìn)度，是黨中央、國務(wù)院為進(jìn)一步穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資做出的一項重要部署。按照這一部署要求，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度有關(guān)工作的通知》，明確提出在2022年6月20日至2023年6月30日期間，稅務(wù)部門在辦理一類、二類出口企業(yè)正常出口退稅的平均時間壓縮在3個工作日內(nèi)。

　　也就是說，出口退稅分類管理類別為一類、二類的企業(yè)，均屬于出口退稅信用好的企業(yè)，均可享受階段性加快退稅辦理進(jìn)度的便利服務(wù)。對于這些企業(yè)符合現(xiàn)行規(guī)定，且不存在騙稅疑點(diǎn)的正常出口退稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)部門的平均辦理時間將壓縮至3個工作日內(nèi)，較當(dāng)前全國所有出口企業(yè)的平均退稅進(jìn)度提速1倍，該項便利舉措對企業(yè)在2022年6月20日至2023年6月30日間申報辦理的出口退稅業(yè)務(wù)均可適用。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　什么是“退稅商店”呢？“離境退稅政策”又是什么？

　　離境退稅政策，是指境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。

　　這就涉及到了三個關(guān)鍵詞：

　　1、境外旅客：是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。

　　2、離境口岸：是指實施離境退稅政策的地區(qū)正式對外開放并設(shè)有退稅代理機(jī)構(gòu)的口岸，包括航空口岸、水運(yùn)口岸和陸地口岸。

　　3、退稅物品：是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品：

　　(一)《中華人民共和國禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；

　　(二)退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；

　　(三)財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

境外旅客申請退稅有什么條件？

　　境外旅客申請退稅，應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：

　　1、同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；

　　2、退稅物品尚未啟用或消費(fèi)；

　　3、離境日距退稅物品購買日不超過90天；

　　4、所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。

如何計算退稅額？

　　退稅物品的退稅率為11%和8%。具體計算公式是這樣的：

　　應(yīng)退增值稅額的計算公式：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率

　　退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)=退稅物品銷售發(fā)票金額*手續(xù)費(fèi)費(fèi)率（2%）

　　實退增值稅稅額=應(yīng)退增值稅稅額-退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)

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　　申報出口退稅后，什么時候可以收到退稅款呢？為什么兩家企業(yè)同時申報出口退稅，一家已經(jīng)收到退稅款了，另一家企業(yè)卻還沒有收到呢？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號）規(guī)定，對不同分類管理類別的外貿(mào)企業(yè)，稅務(wù)部門在未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢的基礎(chǔ)上，自受理申報至辦結(jié)的時限存在不同的，分別為：

1. 一類企業(yè)：5個工作日；

2. 二類企業(yè)：10個工作日；

3. 三類企業(yè)：15個工作日；

4. 四類企業(yè)：20個工作日。

　　以上辦結(jié)時限均為最長辦結(jié)時限。

　　近年來，稅務(wù)部門不斷優(yōu)化出口退稅管理，提升出口退稅速度與便利度，當(dāng)前全國正常出口退稅的平均辦理時間已經(jīng)壓縮在7個工作日內(nèi)，在此溫馨提示廣大外貿(mào)企業(yè)，分類管理的評定與企業(yè)的誠信建設(shè)息息相關(guān)，請大家務(wù)必保持守法經(jīng)營，誠信納稅。

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　　我們公司既適用留抵退稅，又適用免抵退稅，那申請退稅順序有先后嗎？

　　退稅順序有先后，根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2022年第14號），納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。

　　留抵退稅具體要如何申請呢？

　　納稅人申請留抵退稅，應(yīng)在規(guī)定留抵退稅申請期間內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》。申請時，納稅人應(yīng)正確勾選對應(yīng)的留抵退稅申請類型、申請條件等信息。

　　退稅款何時到賬？

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的留抵退稅申請后，將按規(guī)定進(jìn)行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予退稅的決定后，開具稅收收入退還書，并發(fā)送給同級國庫部門。國庫部門收到稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送的稅收收入退還書后，按規(guī)定進(jìn)行退庫審核，審核通過后將退稅款退付到納稅人的指定賬戶上。

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　　電子發(fā)票服務(wù)平臺上線后，使用新的的稅務(wù)數(shù)字賬戶出口退稅類企業(yè)該如何退稅勾選呢？快來跟小穗一起操作一下吧。

　　第一步，登錄浙江省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”，進(jìn)入“稅務(wù)數(shù)字賬戶”，點(diǎn)擊“發(fā)票勾選確認(rèn)”按鈕，在該模塊中，選擇“出口退稅類勾選”；

　　第二步，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，點(diǎn)擊“查詢”，系統(tǒng)根據(jù)查詢條件在操作區(qū)以列表形式展示符合條件的發(fā)票信息，此處以海關(guān)繳款書為例；

　　第三步，選中需要勾選的發(fā)票，點(diǎn)擊“提示勾選”按鈕，進(jìn)行提示確認(rèn)，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，關(guān)閉窗口后提示提交成功；

　　第四步，發(fā)票勾選提交成功后，發(fā)票勾選狀態(tài)由“未勾選”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙压催x”；

　　第五步，發(fā)票勾選完成后進(jìn)入用途確認(rèn)環(huán)節(jié)，功能菜單依次選擇“稅務(wù)數(shù)字賬戶”-“發(fā)票勾選確認(rèn)”-“出口退稅勾選”-“用途確認(rèn)”；

　　第六步，核對統(tǒng)計數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊“用途確認(rèn)”按鈕，點(diǎn)擊“繼續(xù)”按鈕，完成用途確認(rèn)。

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課程背景

　　隨著出口退稅業(yè)務(wù)政策的不斷變化，稅收管理需求也在不斷的提高。為了加強(qiáng)出口退稅管理，幫助出口企業(yè)辦理退稅，使企業(yè)退稅人員迅速、全面了解出口退稅的稅收政策及申報系統(tǒng)的操作，從而加快出口退稅進(jìn)度，提高出口退稅的申報質(zhì)量和工作效率,我們特舉辦《出口退稅》課程以幫助企業(yè)加強(qiáng)出口退稅的操作與管理。

　　新稅法及其實施條例對企業(yè)組織形式、稅率及稅收優(yōu)惠政策都進(jìn)行了較大調(diào)整?；仡櫄v史，今年我國分三次提高了出口產(chǎn)品退稅率，今年隨著國際形勢及行業(yè)振興規(guī)劃的出臺，國稅局又部分的調(diào)整了部分商品的出口退稅率，出口退稅具有了更大的調(diào)整空間，今年國家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口稅則版》編制了20110201A版出口商品退稅率文庫。在這種變化面前，如何把握機(jī)遇，準(zhǔn)確掌握政策，分析國際貿(mào)易環(huán)境，適應(yīng)改革需要，制定應(yīng)對策略，搞好過渡期的納稅調(diào)整與風(fēng)險控制，是外貿(mào)企業(yè)當(dāng)前面臨的重要問題。

課程收益

　　了解最新出口退稅的政策及其影響

　　掌握外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)申報流程

　　熟練最新出口退稅的計算

　　提高出口退稅申報質(zhì)量和效率、加快出口退稅

　　進(jìn)程、規(guī)避出口退稅風(fēng)險

　　學(xué)會制定企業(yè)對于出口退稅的應(yīng)對策略

課程對象

　　企業(yè)稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管

　　企業(yè)財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管

　　企業(yè)稅務(wù)/財務(wù)專員

　　稅務(wù)顧問

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流。

　　增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)包括國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)、設(shè)計、軟件等十項規(guī)定服務(wù)。
　　什么是增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報事項？
　　是指實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)向境外單位提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免抵退稅申報業(yè)務(wù)。
　　申報期限如何規(guī)定？
　　適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)，提供增值稅零稅率跨境應(yīng)稅服務(wù)的，收齊有關(guān)憑證后，應(yīng)在財務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退（免）稅，如納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。
　　請注意：納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)既申報免稅退稅又申請辦理留抵退稅。納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。
　　辦理材料有哪些？
　　請?zhí)峁┮韵虏牧希?br/>　　1.免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)
　　2.《免抵退稅申報匯總表》
　　3.(1)《國際運(yùn)輸(港澳臺運(yùn)輸)免抵退稅申報明細(xì)表》(辦理國際運(yùn)輸(港澳臺運(yùn)輸)免抵退稅申報)
　　(2)《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細(xì)清單》(辦理其他跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報)
　　4.從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證
　　5.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票
　　6.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同
　　7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證
　　8.如有其他情形,請查閱增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報相關(guān)文件
　　有哪些辦理渠道？
　　可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算指的是政府編制的滿足國家經(jīng)常性開支需要的預(yù)算，有時也指企業(yè)或事業(yè)單位為支付行政管理、研發(fā)項目等所需投入的經(jīng)費(fèi)。財務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算怎么寫呢？

要做好活動策劃，只是有創(chuàng)意還不夠，還是要考慮到我們的整體經(jīng)費(fèi)情況。有一些大型活動本身消費(fèi)就不低，加上聘請一些專業(yè)的策劃公司，費(fèi)用上肯定還是要有一個預(yù)算，以免有其他方面的問題。很多企業(yè)都非常糾結(jié)，不知道如何去做活動策劃經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，其實只要是能夠做好了整個流程和污漬需求量確認(rèn)，想要做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算也是非常容易的。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算怎么寫

1、會議費(fèi)

寫明會議時間、地點(diǎn)、參會人員及人數(shù)，會議場地費(fèi)、會議資料費(fèi)、人均餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等等，最后的總預(yù)算就出來。

2、工程費(fèi)

收集各種編制依據(jù)材料、熟悉施工圖紙和定額、計算工程量、套定額，求出單位工程的直接工程費(fèi)、人材機(jī)調(diào)價格、最后取費(fèi)。

3、支出科目說明

(1)設(shè)備費(fèi)：指項目研究開發(fā)過程中所必需的專用儀器、設(shè)備的購置和維修費(fèi)用;樣品、樣機(jī)購置費(fèi)及設(shè)備試制費(fèi)。

(2)能源材料費(fèi)：指項目研究開發(fā)過程中所支付的原料、燃料動力、低值易耗品的購置等費(fèi)用。

(3)試驗外協(xié)費(fèi)：指項目研究開發(fā)過程中發(fā)生的試驗、加工、測試等費(fèi)用或帶料外加工費(fèi)用及因委托外單位或合作單位進(jìn)行的試驗、加工、測試等發(fā)生的費(fèi)用。發(fā)生試驗外協(xié)費(fèi)超過該項項目資金預(yù)算的20%或單項外協(xié)費(fèi)超過1萬元(包括1萬元)時，必須與協(xié)作單位簽訂相關(guān)的合同書。

(4)租賃費(fèi)：指項目研究開發(fā)過程中租賃專用儀器、設(shè)備、場地、試驗基地等所發(fā)生的費(fèi)用。

(5)信息費(fèi)：指項目研究開發(fā)過程中發(fā)生的信息檢素費(fèi)、論文版面費(fèi)、數(shù)據(jù)調(diào)查費(fèi)和上機(jī)費(fèi)

(6)差旅費(fèi)：指在項目研究開發(fā)過程中，為項目研究開發(fā)而進(jìn)行國內(nèi)調(diào)研考察、現(xiàn)場試驗等工作所發(fā)生的交通、住宿等費(fèi)用。

(7)其他費(fèi)用：指除上述費(fèi)用之外與項目研究開發(fā)有關(guān)的其他費(fèi)用。

工作經(jīng)費(fèi)申請報告范文篇：縣政府：

***從xxxx年獨(dú)立辦公以來，由于辦公地點(diǎn)更換了多次，辦公桌椅等設(shè)施損壞嚴(yán)重，加之***多年來辦公經(jīng)費(fèi)缺乏，各項設(shè)施及設(shè)備始終沒有得到很好改善。為了 改善辦公環(huán)境，提高工作效率，懇請縣政府幫助協(xié)調(diào)解決以下資金：

一、更換電腦及打印機(jī)費(fèi)用

***現(xiàn)有電腦2臺，打印機(jī)一臺，均是多年前配置的，不但速度慢，而且經(jīng)常出故障，嚴(yán)重影響了正常的辦公使用。按照省**關(guān)于**信息化管理的要求及現(xiàn)實辦公的要求，急需解決電腦8臺、激光打印機(jī)2臺。需要資金71000元。

二、更換辦公桌椅及卷柜費(fèi)用

***現(xiàn)有辦公桌椅均是2004年配備的，多數(shù)已經(jīng)破舊不堪。急需更換辦公桌椅8臺套，新購鐵卷柜8個。需要資金29000元。

以上兩項共需資金10萬元。特此報告，懇請批復(fù)。

20xx年x月x日

工作經(jīng)費(fèi)申請報告范文篇：市財政局：

***是一個專業(yè)性、非營利性的社會團(tuán)體，由市內(nèi)*相關(guān)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員以及熱心于*事業(yè)的社會各界人士自愿組成，主要任務(wù)是開展**理論研究，組織**獎的評比，加強(qiáng)行業(yè)自律，協(xié)助政府部門進(jìn)行行業(yè)管理，為建設(shè)中國特色社會主義**事業(yè)服務(wù)。

協(xié)會近年來通過組織培訓(xùn)、業(yè)務(wù)練兵、論文評比、鼓勵創(chuàng)優(yōu)、規(guī)范采訪行為等一系列工作，有效推進(jìn)了我市***宣傳質(zhì)量的提升。尤其是2013年度，協(xié)會邀請中國**協(xié)會、省**協(xié)會、省**臺等行業(yè)專家到我市與市、縣(市)*工作者開展學(xué)術(shù)交流研討活動，引進(jìn)先進(jìn)經(jīng)驗，拓展了員工視野。其次，發(fā)揮*獎評選的引領(lǐng)作用，有效促進(jìn)了**能力的提升。在** 獎的評比中，我市取得獲獎數(shù)、一等獎數(shù)全省市州第二的好成績。

**制作能力的高低直接關(guān)系到**服務(wù)市委市政府中心工作、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的好壞，所以，進(jìn)一步強(qiáng)化**協(xié)會的職能，在當(dāng)下有著現(xiàn)實的積極意義。但是，**協(xié)會現(xiàn)面臨活動組織資金短缺的困境。為確保協(xié)會工作的持續(xù)開展，特申請市財政局解決工作經(jīng)費(fèi)**萬元。

妥否，請予批示為感。

20xx年x月x日