運(yùn)費(fèi)增值稅稅率是9%。適用13%稅率的情形有，銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；適用9%稅率的情形有，交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　運(yùn)費(fèi)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？

　　運(yùn)費(fèi)屬于銷(xiāo)售費(fèi)用或庫(kù)存商品或原材料會(huì)計(jì)科目。銷(xiāo)售貨物時(shí)，運(yùn)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，運(yùn)費(fèi)則計(jì)入存貨成本中。

　　運(yùn)費(fèi)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出且收到對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)（根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入科目）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　運(yùn)費(fèi)增值稅計(jì)算公式是什么？

　　運(yùn)費(fèi)增值稅的計(jì)算公式一般可以分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人，兩者的計(jì)算方法有所不同：

　　1、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　2、小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入額×適用稅率。

　　增值稅是什么意思？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其納稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物。

　　征收增值稅有利于保證財(cái)政收入及時(shí)、穩(wěn)定的增長(zhǎng)，并促進(jìn)專(zhuān)業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化，還有利于“獎(jiǎng)出限入”，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。

　　公司有一項(xiàng)發(fā)生在2017年的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，當(dāng)時(shí)公司沒(méi)有向?qū)Ψ介_(kāi)具發(fā)票，但已按照未開(kāi)票申報(bào)納稅了。今年對(duì)方要求補(bǔ)開(kāi)17%稅率的增值稅發(fā)票。公司能否按照客戶(hù)要求，按原稅率開(kāi)具發(fā)票呢？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第十三條規(guī)定：

　　(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》(附件2)，辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

　　(二)納稅人辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

　　(三)納稅人未按規(guī)定開(kāi)具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　因此，公司可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》，從而獲得臨時(shí)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票權(quán)限，但公司需要將交易合同、紅字發(fā)票以及收訖款項(xiàng)等證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日后，根據(jù)《公告》規(guī)定，不得開(kāi)具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開(kāi)具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　附：開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)

　　增值稅稅率16%降為13%時(shí)間是2019年4月1日。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　增值稅稅率16%降為13%是什么時(shí)候？

　　增值稅稅率16%降為13%是在2019年4月1日開(kāi)始實(shí)施的，根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)），增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　增值稅稅率分類(lèi)包括哪些？

　　1、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，稅率為13%。

　　2、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　3、納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　4、納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為13%。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　增值稅免征范圍包括哪些？

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　2、避孕藥品和用具

　　3、古舊圖書(shū)

　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

　　5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

　　6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品

　　7、銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品

　　8、對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算方式

　　1、一般納稅人

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）

　　2、小規(guī)模納稅人

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）

　　增值稅是我國(guó)十分重要的一大稅種，我國(guó)的大部分稅收都來(lái)自增值稅，那么增值稅具體含義是什么？其稅率又有哪些？

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（通常簡(jiǎn)稱(chēng)為勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)等的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的增值額和貨物進(jìn)口金額進(jìn)行征稅。

　　增值稅的納稅義務(wù)人

　　在中國(guó)人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。其中單位指的是企業(yè)、行政、事業(yè)、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人指的是個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

　　需要注意的是稅法將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

　　一般納稅人是指納稅人連續(xù)不超過(guò)１２個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料（會(huì)計(jì)核算不健全）的增值稅納稅人。

　　增值稅的稅率有哪些？

　　近些年來(lái)，增值稅的稅率是一直變化的，比如曾經(jīng)增值稅的稅率為１７％，如今已經(jīng)變成了按照不同的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為分別適用１３％、９％、６％和零稅率。

　　適用１３％增值稅稅率的特殊情況有哪些？

　?。薄h(huán)氧大豆油、氫化植物油，因?yàn)樗鼈儾粚儆谑秤弥参镉驼魇辗秶?/p>

　?。病凑铡妒称钒踩珖?guó)家標(biāo)準(zhǔn)——調(diào)制乳》生產(chǎn)的調(diào)制乳。

　?。场⑷夤鹩?、桉油、香茅油，因?yàn)樗鼈儾粚儆凇掇r(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍。

　?。础⒌矸?，因?yàn)樗粚儆谵r(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍。

　?。怠Ⅺ溠?、復(fù)合膠、人發(fā)。

　　增值稅發(fā)票在企業(yè)會(huì)計(jì)人員處理賬務(wù)的主要依據(jù)，申報(bào)增值稅之前，必須要了解增值稅發(fā)票的適用稅率。

　　增值稅發(fā)票稅率

　　增值稅發(fā)票的稅率其實(shí)并不相同，其根據(jù)不同情況和類(lèi)別分為了不同的稅率，分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　適用１３％稅率的：納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外；還有采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用。

　　適用９％稅率的：納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口一些貨物，如糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、圖書(shū)、報(bào)紙、音像制品、飼料、化肥等等貨物的。

　　使用６％稅率的：納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外。同時(shí)還有納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)等情況，也適用６％稅率。

　　適用出口貨物零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)注意：零稅率并不等同于免稅。

　　什么是增值稅發(fā)票？

　　增值稅發(fā)票與普通發(fā)票有所不同，增值稅發(fā)票只能供增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，作為事憑證的增值稅發(fā)票只能由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。

　　什么是增值稅？

　　增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的６０％以上，是我國(guó)最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，以商品或應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)，其稅率并不是計(jì)算出來(lái)的，而是國(guó)家規(guī)定的。

　　增值稅計(jì)算方法

　　稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，關(guān)于增值稅計(jì)算方式有以下兩種：

　　1、企業(yè)為一般納稅人的，其增值稅額計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額;

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，其增值稅額計(jì)算公式為：

　　增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×對(duì)應(yīng)征收率;

　　一般沒(méi)有特別強(qiáng)調(diào)的，銷(xiāo)售額指的是不含增值稅銷(xiāo)售額。如果銷(xiāo)售額包含增值稅，則在計(jì)算增值稅時(shí)，需將其換算成不含稅的銷(xiāo)售額，具體計(jì)算公式為：

　　不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+對(duì)應(yīng)稅率)

　　增值稅繳納的賬務(wù)處理

　　1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

　　2、交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3、預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　4、減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類(lèi)相關(guān)科目。

　　2019年增值稅稅率調(diào)整后，對(duì)增值稅發(fā)票開(kāi)具怎么規(guī)定？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào))規(guī)定：

　　一、增值稅一般納稅人(以下稱(chēng)納稅人)在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

　　三、增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　四、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　五、納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件升級(jí)和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。

　　增值稅稅率有多少種？增值稅有四種稅率：13%，9%，6%和0%。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的有關(guān)內(nèi)容，大家一同了解下吧。

　　目前增值稅計(jì)算方法主要有以下幾種：

　　(1)增值稅稅率適用于一般納稅人。目前有13%，9%，6%和0%四種稅率；

　　(2)增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人，目前有1%，3%，5%三種；

　　(3)增值稅預(yù)征率有2%、3%、5%三種。

　　納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。

　　納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

　　納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)應(yīng)具備的四個(gè)條件：

　　1. 應(yīng)稅行為是發(fā)生在中華人民共和國(guó)境內(nèi)——境內(nèi)；

　　2. 應(yīng)稅行為是屬于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)——列舉范圍；

　　3. 應(yīng)稅服務(wù)是為他人提供的——經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)；

　　4. 應(yīng)稅行為是有償?shù)摹袃斝浴?/p>

　　增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率，每種稅率使用的情況不同，那么屬于進(jìn)口貨物的增值稅，一般適用多少稅率？

　　進(jìn)口增值稅稅率

　　增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。具體業(yè)務(wù)不同，適用稅率也有所區(qū)別。

　　哪些情況適用１３％的增值稅稅率？

　　納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為１３％。

　　采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用１３％的增值稅稅率。

　　適用１３％稅率的特殊情況

　?。?、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，因?yàn)樗鼈儾粚儆谑秤弥参镉驼魇辗秶?/p>

　?。?、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——調(diào)制乳》生產(chǎn)的調(diào)制乳。

　?。?、肉桂油、桉油、香茅油，因?yàn)樗鼈儾粚儆凇掇r(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍。

　?。?、淀粉，因?yàn)樗粚儆谵r(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍。

　　５、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)，因?yàn)樗鼈儾粚儆凇掇r(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍。

　　進(jìn)口增值稅的賬務(wù)處理

　　交款時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　　　貸：銀行存款

　　認(rèn)證完畢時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品（海關(guān)完稅價(jià)格＋關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用—報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　認(rèn)證完畢時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品（海關(guān)完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋報(bào)關(guān)費(fèi)＋代理費(fèi)）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款／應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅等

　　收到海關(guān)進(jìn)口稅款單不管是否已經(jīng)認(rèn)證都直接進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品（海關(guān)完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋報(bào)關(guān)費(fèi)＋代理費(fèi)）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　土地增值稅又名為反房地產(chǎn)暴利稅，是以轉(zhuǎn)讓收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的稅種，繳納土地增值稅時(shí)，適用稅率是多少？

　　土地增值稅的稅率

　　按照土地增值稅稅率表：

　　稅率為30％：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分。

　　稅率為40％：增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，但是未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分。

　　稅率為50％：增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％，但是未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分。

　　稅率為60％：增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分。

　　需要注意的是還有一種免征土地增值稅的情況：納稅人建設(shè)普通住宅出售的，增值額未超過(guò)扣除金額20％的。

　　什么是超率累進(jìn)稅率？

　　超率累進(jìn)稅率指的是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為劃分依據(jù)，從而按照劃分出的若干級(jí)距分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率。

　　土地增值稅的作用有哪些？

　?。ǎ保┯欣谠鰪?qiáng)國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的能力；

　?。ǎ玻┯欣趪?guó)家抑制炒買(mǎi)炒賣(mài)土地，從而獲取暴利的行為；

　?。ǎ常┯欣谠黾訃?guó)家財(cái)政收入，從而積累資金，然后更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金。

　　土地增值稅的特點(diǎn)有哪些？

　?。ǎ保┯?jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。

　?。ǎ玻┱鞫惷姹容^廣。

　?。ǎ常?shí)行超率累進(jìn)稅率，并且分為了四級(jí)。

　?。ǎ矗?shí)行按次征收。

　　土地增值稅的納稅地點(diǎn)

　　土地增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　應(yīng)注意：所謂房地產(chǎn)所在地，指的是房地產(chǎn)的坐落地。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按不同的房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。

　　會(huì)計(jì)人員日常工作中，經(jīng)常會(huì)處理稅務(wù)的問(wèn)題，比如公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納的增值稅的同時(shí)，需要繳納附加稅。那么增值稅附加稅稅率是怎么規(guī)定的？

　　增值稅附加稅稅率

　　增值稅附加稅，包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

　　1、城市建設(shè)維護(hù)稅的稅率：

　　按照納稅人所在地劃分：

　　(1)在市區(qū)的，稅率為7%。

　　(2)在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。

　　(3)不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　(4)應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×適用稅率

　　2、地方教育費(fèi)附加的稅率：

　　地方教育費(fèi)附加的征收率2%。

　　應(yīng)納地方教育費(fèi)附加==(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×2%

　　3、教育費(fèi)附加的稅率：

　　教育費(fèi)附加稅的征收率3%。

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×3%

　　附加稅是什么？

　　附加稅是“正稅”的對(duì)稱(chēng)。按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，附加稅包括兩種：

　　(1)是在征收正稅的同時(shí)而加征的稅種。這種以稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。就好比城市維護(hù)建設(shè)稅，其計(jì)稅依據(jù)是根據(jù)消費(fèi)稅和增值稅的稅額來(lái)計(jì)算的。

　　(2)是在征收正稅的同時(shí)，再對(duì)其額外加征的部分稅收。這種屬于正稅部分的附加稅，基本上是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)來(lái)征收的。

　　對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，提供運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，適用稅率是怎么規(guī)定的？

　　鐵路運(yùn)輸增值稅稅率

　　根據(jù)在《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，增值稅稅率為：

　　(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

　　(三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。

　　(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

　　第十三條規(guī)定，增值稅征收率為3%。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號(hào))規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　因此，鐵路運(yùn)輸增值稅稅率為9%。

　　鐵路車(chē)票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 規(guī)定，從2019年4月1號(hào)開(kāi)始，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

　　增值稅稅率隨著政策變動(dòng)會(huì)有不斷的調(diào)整，銷(xiāo)售行業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候需要了解企業(yè)業(yè)務(wù)最新的增值稅稅率。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起了解關(guān)于銷(xiāo)售蒸汽的增值稅稅率問(wèn)題。

　　銷(xiāo)售蒸汽的增值稅稅率是11%。

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　...

　　2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　...

　　又依據(jù)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知(國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào))規(guī)定：

　　四、 暖氣、熱水是指利用各種燃料(如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料)和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開(kāi)發(fā)自然熱能，如開(kāi)發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽(yáng)能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。

　　因此，我們可以判斷應(yīng)該銷(xiāo)售蒸汽適用增值稅稅率為11%。

　　開(kāi)具發(fā)票的增值稅稅率，一直以來(lái)都是納稅人以及財(cái)會(huì)人員關(guān)注的問(wèn)題。無(wú)論是開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票，我們都要按照正確的稅率來(lái)開(kāi)具。稅率的調(diào)整也一直是很多小伙伴關(guān)注的問(wèn)題，那么，納稅人運(yùn)輸發(fā)票稅率現(xiàn)在是多少呢?

　　運(yùn)輸發(fā)票增值稅的稅率

　　交通運(yùn)輸業(yè)，指的是使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括：水路運(yùn)輸服務(wù)、陸路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財(cái)稅(2019)9規(guī)定運(yùn)輸業(yè)適用9%的稅率。

　　從2018年5月1日起，國(guó)務(wù)院將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

　　根據(jù)自2019年4月1日起執(zhí)行的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　一般納稅人增值稅稅率適用9%的行為匯總?cè)缦拢禾峁┙煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　運(yùn)輸費(fèi)的17%、7%、11%三個(gè)稅率區(qū)別是什么?

　　1、7%是以前營(yíng)改增之前，運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣增值稅的計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率，但現(xiàn)在由于政策改革已經(jīng)不再使用了。

　　2、運(yùn)輸費(fèi)稅率11%是營(yíng)改增之后，一般納稅人運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率，一般運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)票，以及取得專(zhuān)用發(fā)票的人，如果專(zhuān)用發(fā)票上有稅率和金額的，可以抵扣11%的增值稅進(jìn)項(xiàng)。

　　3、17%通常是指銷(xiāo)售貨物并提供運(yùn)輸勞務(wù)。按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則可得，納稅人銷(xiāo)售貨物并提供運(yùn)輸裝卸勞務(wù)時(shí)，運(yùn)輸費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用，稅率為17%。

　　以上就是關(guān)于運(yùn)輸發(fā)票增值稅的稅率是多少的全部介紹，更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!