勞務(wù)報酬所得是指個人從事勞務(wù)取得的所得，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定是要繳納個稅的。會計網(wǎng)今天就為大家整理了有關(guān)勞務(wù)報酬個人所得稅計算方法的內(nèi)容，讓我們一起來了解吧。

　　勞務(wù)報酬怎么計算？

　　新稅改之后，勞務(wù)報酬的個稅以所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額來乘以稅率來計算個稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：

　　(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　(三)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)報酬個人所得稅稅率

　　勞務(wù)報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

　　舉個例子，如果您取得了20000元的勞務(wù)費(fèi)用，減除費(fèi)用為收入的20%，即4000元，那么本次勞務(wù)費(fèi)用的應(yīng)納稅所得額為16000元，按照對應(yīng)的20%個人所得稅預(yù)扣率，您本次勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為16000×20%=3200元。

　　更多參考：勞務(wù)報酬怎樣繳納個人所得稅？官方這篇文章說的太清楚了！

　　隨著2020年度個稅匯算清繳工作的開展，還是有一部分人士不太了解個人所得稅這個概念的，尤其對于剛工作的應(yīng)屆生，下面會計網(wǎng)就跟大家詳解。

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是我國公民要根據(jù)自己的收入所得繳納的一種稅。而個稅起征點(diǎn)是5千元。如果你的個人應(yīng)納稅所得額超過5千元，超出的部分就要繳納相應(yīng)的個人所得稅。

　　個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　至于稅率，根據(jù)超出部分的金額不同，稅率也不同。超出金額不高于3千的，稅率是3%;不高于1萬2的，稅率是10%;不高于2萬5的，稅率是20%;不高于3萬5的，稅率是25%;不高于5萬5的，稅率是30%;不高于8萬的，稅率是35%;高于8萬的，稅率是45%。

　　個人所得稅適用稅率是多少?

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　經(jīng)營所得適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　關(guān)于個人所得稅征收管理

　　中國個人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

　　個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實(shí)行按年計征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計征。

　　聽到年終獎，想必大家內(nèi)心無比歡喜。同時，也好奇?zhèn)€人所得稅的繳納如何計算。今天，小編在這給大家?guī)?020年終獎個稅稅率表，一起來看看年終獎個稅怎么計算?

　　一、年終獎個稅稅率表

　　方式一：全年一次性獎金計算

　　方式二：并入綜合計算

　　二、年終獎個人所得稅如何計算

　　計算年終獎個人所得稅，有兩種方式：

　　其一，不并入綜合所得，也就是全年一次性獎金計算方式。

　　你可以將當(dāng)年一次性獎金除以12，所得商數(shù)就是你的應(yīng)納稅所得額，接著在稅率表中找到相應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)是多少。最后使用公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　其二，并入綜合所得方式計算，好比1月發(fā)年終獎，你可以用年終獎加上1月份的工資，按照累計預(yù)扣法扣除稅款后，根據(jù)綜合所得年度匯算規(guī)定，計算個人所得稅是多少。

　　三、年終獎個稅計算案例

　　某公司員工小張的每月工資扣除“五險一金”等專項扣除后的應(yīng)稅收入額為10000元，允許扣除的專項附加扣除額為800元，沒有其他收入和扣除項目。年底，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎金36000元。

　　解析過程：

　　方式一：

　　第1步：全年一次性獎金除以12，即36000/12=3000元。

　　第2步：按照年終獎個人所得稅稅率表，3000元適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

　　第3步：全年一次性獎金應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　=36000*3%-0=1080元。

　　方式二：

　　并入后的年度綜合所得=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　小張并入后年度綜合所得=(10000*12+36000)-0-5000*12-0-800*12-0=86400元。

　　小張應(yīng)繳納個人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=86400*3%-0=2592元。

　　兩種方式中，小張可以選擇全年一次性獎金計算年終獎個稅。

　　看到以上年終獎個稅稅率表，你知道如何計算了嗎?

　　近期，會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲提出的問題，稱不清楚個人獨(dú)資企業(yè)個稅的會計分錄怎么做，下面會計網(wǎng)就跟大家講解個人獨(dú)資企業(yè)個稅賬務(wù)處理的事兒。

　　個人獨(dú)資企業(yè)個稅怎么做賬務(wù)處理?

　　個人獨(dú)資企業(yè)分錄基本是一樣的，只是在明細(xì)科目上不太一樣。

　　個人獨(dú)資企業(yè)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

　　轉(zhuǎn)入利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　個人獨(dú)資企業(yè)適用稅率

　　1.個人獨(dú)資企業(yè)實(shí)行查賬征收辦法的，其稅率比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的武技超額累進(jìn)稅率;

　　2.實(shí)行核定征收，按照應(yīng)稅所得率計算其應(yīng)納稅所得額，再按照其應(yīng)納所得稅額的大小，適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率。

　　個人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算

　　個人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-各項損失

　　其中收入總額=商品銷售收入+營運(yùn)收入+勞務(wù)服務(wù)收入+工程價款收入+財產(chǎn)出租或者轉(zhuǎn)讓收入+利息收入+其他收入+營業(yè)外收入。凡是企業(yè)從事與生產(chǎn)經(jīng)營以及生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入都包括。

　　核定征收方式計稅

　　第一步：計算應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

　　第二步：計算應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率其中應(yīng)稅所得率一般根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定確定。

　　企業(yè)年度虧損

　　個人獨(dú)資企業(yè)年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，下一年度多的不足彌補(bǔ)的可以遞延彌補(bǔ)，最長不得超過五年。

　　印花稅的征收一直都是按照《印花稅暫行條例》實(shí)行，但是2022年7月1日起，將正式實(shí)行《中華人民共和國印花稅法》，對于印花稅，都是按照什么稅率進(jìn)行征收？

　　印花稅稅率

　　印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。

　　（1）比例稅率分別從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財產(chǎn)租賃合同，倉儲保管合同，財產(chǎn)保險合同，比例稅率為0.5‰的有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時常見的購銷合同，建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同的稅率是0.3‰，企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這次稅法實(shí)施后是加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，貨物運(yùn)輸合同以及部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同稅率為0.3‰，這些是屬于比例稅率。

　?。?）定額稅率就是金額固定，按件數(shù)征收。

　　新印花稅法執(zhí)行后的稅率變化

　　原先稅率為萬分之五的承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同降低為萬分之三。

　　原先稅率為萬分之五的部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)降低為萬分之三。

　　明確資金賬簿按萬分之二點(diǎn)五稅率貼花的減半征收印花稅。

　　印花稅繳納時間

　　印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間就是應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受的時間。

　　一般憑證是在納稅義務(wù)發(fā)生時就即時貼花的。這種時候納稅人可以自行計算繳納稅額，登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報，方便快捷。如果企業(yè)同一類應(yīng)納稅憑證較多，貼花頻繁的，或者一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過500元的話，納稅義務(wù)人向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請匯總匯繳方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，會發(fā)放匯繳許可證，稅務(wù)機(jī)關(guān)會確定匯總繳納的限期限額，最長不超過一個月。

　　匯總申報繳納的，申報納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。核定征收按月（季）申報。

　　如果你的單位是核定征收印花稅的，納稅期限是一個月，但是稅額較小的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否改為一個季度。在納稅期滿之日起15日內(nèi)申報。

　　公司有一項發(fā)生在2017年的銷售業(yè)務(wù)，當(dāng)時公司沒有向?qū)Ψ介_具發(fā)票，但已按照未開票申報納稅了。今年對方要求補(bǔ)開17%稅率的增值稅發(fā)票。公司能否按照客戶要求，按原稅率開具發(fā)票呢？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)第十三條規(guī)定：

　　(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2)，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

　　(二)納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。

　　(三)納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　因此，公司可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，從而獲得臨時開具原適用稅率發(fā)票權(quán)限，但公司需要將交易合同、紅字發(fā)票以及收訖款項等證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　如果納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日后，根據(jù)《公告》規(guī)定，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　附：開具原適用稅率發(fā)票承諾書

　　運(yùn)費(fèi)增值稅稅率是9%。適用13%稅率的情形有，銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；適用9%稅率的情形有，交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　運(yùn)費(fèi)計入什么會計科目？

　　運(yùn)費(fèi)屬于銷售費(fèi)用或庫存商品或原材料會計科目。銷售貨物時，運(yùn)費(fèi)計入銷售費(fèi)用；購進(jìn)貨物時，運(yùn)費(fèi)則計入存貨成本中。

　　運(yùn)費(fèi)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出且收到對應(yīng)發(fā)票時：

　　借：管理費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)（根據(jù)費(fèi)用所屬部門計入相關(guān)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)收入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入科目）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　運(yùn)費(fèi)增值稅計算公式是什么？

　　運(yùn)費(fèi)增值稅的計算公式一般可以分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人，兩者的計算方法有所不同：

　　1、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；

　　2、小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入額×適用稅率。

　　增值稅是什么意思？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其納稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物。

　　征收增值稅有利于保證財政收入及時、穩(wěn)定的增長，并促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化，還有利于“獎出限入”，促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展。

　　全年一次性獎金優(yōu)惠政策延期至2023年!又可以少交個稅了!另外，個稅最新最全的稅率表、扣繳計算和申報方式，我們也給您準(zhǔn)備好了~

　　一、恭喜!年終獎稅收優(yōu)惠政策延至2023年底

　　國務(wù)院常務(wù)會議決定延續(xù)實(shí)施部分個人所得稅優(yōu)惠政策

　　為減輕個人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，國務(wù)院常務(wù)會議決定：

　　將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計稅的政策延至2023年底。

　　將年收入不超過12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。將上市公司股權(quán)激勵單獨(dú)計稅政策延至2022年底。

　　上述政策一年可減稅1100億元。

　　二、年終獎單獨(dú)申報

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　適用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額對照月度稅率表確定：

　　三、年終獎并入綜合所得申報

　　應(yīng)納稅額=(年收入-減除費(fèi)用-附加扣除-專項附加扣除-其他扣除) ×稅率-速算扣除數(shù)

　　四、個稅最新最全的稅率表

　　以下9類所得需要繳納個人所得稅：

　　綜合所得：工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　分項所得：經(jīng)營所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得。

　　1、個人所得稅稅率表

　　綜合所得稅率表

　　經(jīng)營所得稅率表

　　2、個人所得稅預(yù)扣稅率表

　　居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表

　　3、比例稅率：20%

　　適用于利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得

　　來源：稅政第一線整理發(fā)布，編輯稅政君。

　　企業(yè)所得稅稅率有四檔，具體分為：

　　1、一般企業(yè)25%的所得稅率，即利潤總額中的25%要作為稅收上交國家財政；

　　2、非居民企業(yè)適用稅率20%；

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　3、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%；

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　4、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。

　　高新技術(shù)企業(yè)是指在國家規(guī)定領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行研究開發(fā)與轉(zhuǎn)化技術(shù)成果工作，并形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)。以上述基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。

企業(yè)所得稅核定征收的辦法

　　核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

　?。薄⒍~征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。

　　２、核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

企業(yè)所得稅怎樣計算

　　企業(yè)所得稅的計算公式是：應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。應(yīng)納稅所得額＝年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目。

　　收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等7個方面。準(zhǔn)予扣除項目包括：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等。

企業(yè)所得稅的征收對象

　　1、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3、來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　?。ㄒ唬╀N售貨物收入；

　?。ǘ┨峁﹦趧?wù)收入；

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

　?。ㄋ模┕上ⅰ⒓t利等權(quán)益性投資收益；

　　（五）利息收入；

　　（六）租金收入；

　　（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

　　（八）接受捐贈收入；

　　（九）其他收入。

　　按照規(guī)定，電子煙生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為36%，電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為11%。

　　為完善消費(fèi)稅制度，促進(jìn)稅制公平統(tǒng)一，更好發(fā)揮消費(fèi)稅引導(dǎo)健康消費(fèi)的作用，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于對電子煙征收消費(fèi)稅的公告》（2022年第33號，以下簡稱33號公告），對電子煙消費(fèi)稅政策進(jìn)行了明確。本公告自2022年11月1日起施行。

電子煙消費(fèi)稅納稅人是誰？

　　按照33號公告的規(guī)定，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標(biāo)（以下簡稱持有商標(biāo)）的企業(yè)。

　　通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標(biāo)的企業(yè)申報繳納消費(fèi)稅。因此，只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)不屬于電子煙消費(fèi)稅納稅人。

　　電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

電子煙消費(fèi)稅征稅對象包括哪些？

　　按照33號公告的規(guī)定，電子煙消費(fèi)稅征稅對象為電子煙產(chǎn)品，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。其中，電子煙有關(guān)定義按照國家市場監(jiān)督管理總局、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《電子煙》強(qiáng)制性國家標(biāo)準(zhǔn)（GB 41700-2022）確定。

電子煙消費(fèi)稅計稅價格如何確定？

　　按照33號公告的規(guī)定，納稅人從事生產(chǎn)、批發(fā)電子煙業(yè)務(wù)的，按生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額作為計稅價格。其中，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，以經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額（含收取的全部價款和價外費(fèi)用）為電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人的計稅價格。

　　例如，某電子煙消費(fèi)稅納稅人2022年12月生產(chǎn)持有商標(biāo)的電子煙產(chǎn)品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬元（100萬元×36%）。如果該納稅人委托經(jīng)銷商（代理商）銷售同一電子煙產(chǎn)品，經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費(fèi)稅為39.6萬元（110萬元×36%）。

電子煙消費(fèi)稅納稅申報時注意事項

　　考慮到電子煙為新增消費(fèi)稅子目，為順利開展納稅申報等相關(guān)涉稅事宜，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為從事電子煙生產(chǎn)、批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人辦理消費(fèi)稅稅種認(rèn)定。

　　自2022年11月（稅款所屬期）起，從事電子煙生產(chǎn)、批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，在申報繳納消費(fèi)稅時，應(yīng)按照調(diào)整后的《應(yīng)稅消費(fèi)品名稱、稅率和計量單位對照表》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報表整合有關(guān)事項的公告》（2021年第20號）要求，填報《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表》。

　　增值稅稅率16%降為13%時間是2019年4月1日。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　增值稅稅率16%降為13%是什么時候？

　　增值稅稅率16%降為13%是在2019年4月1日開始實(shí)施的，根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號），增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　增值稅稅率分類包括哪些？

　　1、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除以下第二項、第三項規(guī)定外，稅率為13%。

　　2、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　3、納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　4、納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為13%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　增值稅免征范圍包括哪些？

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　2、避孕藥品和用具

　　3、古舊圖書

　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

　　6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

　　7、銷售的自己使用過的物品

　　8、對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　增值稅應(yīng)納稅額計算方式

　　1、一般納稅人

　　計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

　　2、小規(guī)模納稅人

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　　增值稅是我國十分重要的一大稅種，我國的大部分稅收都來自增值稅，那么增值稅具體含義是什么？其稅率又有哪些？

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（通常簡稱為勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)等的單位和個人，就其應(yīng)稅銷售行為的增值額和貨物進(jìn)口金額進(jìn)行征稅。

　　增值稅的納稅義務(wù)人

　　在中國人民共和國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人。其中單位指的是企業(yè)、行政、事業(yè)、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。個人指的是個體工商戶和其他個人。

　　需要注意的是稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

　　一般納稅人是指納稅人連續(xù)不超過１２個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料（會計核算不健全）的增值稅納稅人。

　　增值稅的稅率有哪些？

　　近些年來，增值稅的稅率是一直變化的，比如曾經(jīng)增值稅的稅率為１７％，如今已經(jīng)變成了按照不同的應(yīng)稅銷售行為分別適用１３％、９％、６％和零稅率。

　　適用１３％增值稅稅率的特殊情況有哪些？

　?。薄h(huán)氧大豆油、氫化植物油，因為它們不屬于食用植物油征收范圍。

　　２、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)——調(diào)制乳》生產(chǎn)的調(diào)制乳。

　?。场⑷夤鹩?、桉油、香茅油，因為它們不屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍。

　?。础⒌矸?，因為它不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍。

　?。怠Ⅺ溠?、復(fù)合膠、人發(fā)。

　　增值稅發(fā)票在企業(yè)會計人員處理賬務(wù)的主要依據(jù)，申報增值稅之前，必須要了解增值稅發(fā)票的適用稅率。

　　增值稅發(fā)票稅率

　　增值稅發(fā)票的稅率其實(shí)并不相同，其根據(jù)不同情況和類別分為了不同的稅率，分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　適用１３％稅率的：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外；還有采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用。

　　適用９％稅率的：納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口一些貨物，如糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、圖書、報紙、音像制品、飼料、化肥等等貨物的。

　　使用６％稅率的：納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外。同時還有納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)等情況，也適用６％稅率。

　　適用出口貨物零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。同時還應(yīng)當(dāng)注意：零稅率并不等同于免稅。

　　什么是增值稅發(fā)票？

　　增值稅發(fā)票與普通發(fā)票有所不同，增值稅發(fā)票只能供增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用，作為事憑證的增值稅發(fā)票只能由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制。

　　什么是增值稅？

　　增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)，實(shí)行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　營業(yè)賬簿是屬于印花稅的征稅范圍的，企業(yè)設(shè)立的記載有營業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿就要繳納印花稅，那么適用稅率是多少呢？

　　營業(yè)賬簿印花稅稅率

　　營業(yè)賬簿，是按照財務(wù)會計制度的要求設(shè)置的，可以反映生產(chǎn)經(jīng)營活動情況數(shù)據(jù)是賬簿，需要繳納印花稅。原本的資金賬簿以及除了反映除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容的賬簿都需要繳納印花稅。但是根據(jù)新的稅收優(yōu)惠，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，其他賬簿原本按件五元貼花的免征印花稅。免征印花稅的賬簿是不是不用納稅申報呢?不是的，如果納稅人有享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也要按照規(guī)定辦理申報納稅。因此會計人員可以登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行減免稅申報。也可填寫《印花稅納稅申報(報告)表》到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。

　　需要繳納印花稅的憑證可以分成五類。

　　第一類是合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，總共有10大類合同，沒有列舉的憑證則不用繳納印花稅。它們包括：購銷合同，加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，建筑安裝工程承包合同，財產(chǎn)租賃合同，貨物運(yùn)輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同，技術(shù)合同。納稅義務(wù)人有簽訂以上合同的就要繳納印花稅。并且簽訂合同的雙方都要繳納印花稅。其中的貨物運(yùn)輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同這四種如果沒有簽訂合同的，有相關(guān)單據(jù)或者倉單的，按照合同一樣正常貼花交稅。

　　第二類是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。比如不動產(chǎn)銷售，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同憑據(jù)。

　　第三類是營業(yè)賬簿，是企業(yè)設(shè)立的記載有營業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿。

　　第四類是權(quán)利、許可證照，例如新成立企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照。

　　第五類是經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　印花稅的征收范圍很廣，企業(yè)交易中簽訂的購銷合同，貨物運(yùn)輸合同，借款合同等都是需要繳納印花稅的。其中借款合同，適用印花稅稅率是多少？

　　借款合同印花稅稅率

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定,按照借貸主體進(jìn)行征收繳納。

　　借款人向銀行及其它金融組織借款所簽訂的借款合同,按合同上記載的借款金額的萬分之零點(diǎn)五計算印花稅。這里要注意不包括銀行同業(yè)拆借的情況。

　　一般都會在書立借款合同的時候自己自行貼花，也有的商業(yè)銀行在向企業(yè)發(fā)放借款的時候，把企業(yè)的稅款也代征了，之后再上交稅務(wù)部門。

　　借款人如果是向非金融機(jī)構(gòu)借款的話，他們所簽訂的借款合同就不需要繳納印花稅。還有企業(yè)間借款簽訂了借款合同也不需要交納印花稅。這點(diǎn)會計人員要注意，避免多繳納了印花稅的情況出現(xiàn)。

　　印花稅計稅依據(jù)

　　1、合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。

　　合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。印花稅是以合同金額為計稅依據(jù)的，但是不代表沒有合同就不需要繳納印花稅，比如貨物運(yùn)輸合同、貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)是按運(yùn)費(fèi)發(fā)票(包括鐵路、公路、水路運(yùn)輸發(fā)票)金額為準(zhǔn)。即使沒有簽訂合同，運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具了也同樣要繳納印花稅。計算印花稅的時候要注意是按發(fā)票全額計算印花稅，進(jìn)項稅部分不能扣除。但是運(yùn)費(fèi)發(fā)票中的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)保險費(fèi)等其他費(fèi)用分開記載了，那這些費(fèi)用就可以在計算印花稅時扣除。假設(shè)一張運(yùn)費(fèi)發(fā)票中注明運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)100元，保險費(fèi)50元，總額是1150元，但最后還是按運(yùn)費(fèi)的1000元計算印花稅。

　　2、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。

　　3、不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中取得盈利收入的，應(yīng)按規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。對于企業(yè)所得稅稅率，一般是怎么規(guī)定的？

　　企業(yè)所得稅稅率的介紹

　　企業(yè)所得稅的稅率就是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》以及新的《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定，一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　我國現(xiàn)在有四種所得稅率：

　　(1)一般企業(yè)25%的所得稅率，即利潤總額中的25%要作為稅收上交國家財政

　　(2)非居民企業(yè)適用稅率20%

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　(3)符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　(4)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。

　　高新技術(shù)企業(yè)是指在國家規(guī)定領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行研究開發(fā)與轉(zhuǎn)化技術(shù)成果工作，并形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)。以上述基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。

　　企業(yè)所得稅的計算

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率(25%或20%、15%)

　　企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

　　一、直接減免：

　　免征

　　減半征收

　　二、定期減免

　　2免3減半(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起)

　　3免3減半(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起)

　　三、低稅率

　　20%、15%、10%

　　四、加計扣除

　　據(jù)實(shí)扣除后加計扣除50%

　　據(jù)實(shí)扣除后加計扣除100%

　　五、投資抵稅

　　投資額的70%抵扣所得額

　　投資額的10%抵扣稅額

　　六、減計收入：

　　七、加速折舊

　　縮短折舊年限(不得低于規(guī)定折舊年限的60%)

　　八、有免征額優(yōu)惠

　　居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得500萬元

　　所得不超過500萬元的部分，免稅;超過500萬元的部分，減半征收所得稅。

　　九、鼓勵軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)

　　軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　企業(yè)所得稅的征稅對象

　　(1)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　(3)來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，以商品或應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)，其稅率并不是計算出來的，而是國家規(guī)定的。

　　增值稅計算方法

　　稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，關(guān)于增值稅計算方式有以下兩種：

　　1、企業(yè)為一般納稅人的，其增值稅額計算公式為：

　　應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-上期留抵稅額;

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，其增值稅額計算公式為：

　　增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×對應(yīng)征收率;

　　一般沒有特別強(qiáng)調(diào)的，銷售額指的是不含增值稅銷售額。如果銷售額包含增值稅，則在計算增值稅時，需將其換算成不含稅的銷售額，具體計算公式為：

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+對應(yīng)稅率)

　　增值稅繳納的賬務(wù)處理

　　1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

　　2、交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3、預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　4、減免增值稅的賬務(wù)處理。對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

　　2019年增值稅稅率調(diào)整后，對增值稅發(fā)票開具怎么規(guī)定？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第14號)規(guī)定：

　　一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

　　三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

　　四、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

　　五、納稅人應(yīng)當(dāng)及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。