合同違約金的賬務(wù)處理是怎么樣的?可以稅前扣除嗎?作為合同雙方，如果其中一方違約，則要向另一方支付相應(yīng)的違約金。接下來，就跟著會計網(wǎng)小編具體來看看合同違約金的賬務(wù)處理吧!

　　合同違約金的賬務(wù)處理是怎么樣的?

　　企業(yè)支付違約金，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的營業(yè)外支出中計入。其會計分錄如下所示：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　1、利得具體指的是企業(yè)非日常活動所形成的濟利益的流入，能夠?qū)е滤姓邫?quán)益增加，但和所有者投入資本沒有關(guān)系。損失指的是企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，能夠?qū)е滤姓邫?quán)益減少，和向所有者分配利潤沒有關(guān)系。

　　2、營業(yè)外支出涉及到非流動資產(chǎn)處置損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出及非常損失等。也就是企業(yè)所發(fā)生的各項支出，是與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的。借記科目是營業(yè)外支出，貸記科目是銀行存款等。

　　3、營業(yè)外支出屬于損益類賬戶，應(yīng)當(dāng)把企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)支出登記在借方，期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽谫J方。結(jié)轉(zhuǎn)之后本賬戶沒有余額。

　　4、會計分錄如下所示：

　　(1)發(fā)生時：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時：

　　借：本年利潤

　　貸：營業(yè)外支出

　　本年利潤的會計處理是怎么樣的?年末是否有余額?

　　合同違約金可以稅前扣除嗎?

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，合同違約金是可以稅前扣除的。

　　參考文件：國稅發(fā)〔2000〕84號相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得，納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(涉及銀行罰息)、訴訟費及罰款是可以稅前扣除的。但是如果罰款、罰金及滯納金是因為違反法律或者行政法規(guī)而支付的，則不予以稅前扣除。

　　撤銷合同支付的違約金計入哪個會計科目是會計工作中的常見問題，違約金以金錢作為標(biāo)的物，按照當(dāng)事人的約定，如果一方當(dāng)事人出現(xiàn)違約行為，則應(yīng)當(dāng)向另一方支付相應(yīng)的違約金。本文就針對撤銷合同支付的違約金計入哪個會計科目做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　撤銷合同支付的違約金計入什么會計科目?

　　答：撤銷合同支付的違約金應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質(zhì)是企業(yè)正常營業(yè)活動以外發(fā)生的支出。所以在會計處理上應(yīng)當(dāng)計人營業(yè)外支出。

　　會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　違約金需要征收增值稅嗎?

　　答：需要看具體情況。

　　納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。如果交易已經(jīng)發(fā)生，銷售方從購買方收取貨物，如果同時滿足了這兩點，則屬于價外費用，需要繳納增值稅。如果不能同時滿足則不用繳納增值稅。

　　違約金是什么意思?

　　違約金指的是根據(jù)當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定，一方當(dāng)事人違約的情況下支付給另一方的金錢。

　　違約金標(biāo)的物是金錢，但當(dāng)事人也可以約定金錢以外的其他財產(chǎn)為標(biāo)的物。

　　違約金具備擔(dān)保債務(wù)履行的功效，也具備懲罰違約人和補償無過錯一方當(dāng)事人所受損失的效果。

　　以上就是關(guān)于撤銷合同支付的違約金計入哪個會計科目的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)合同違約金的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　居民用戶未在規(guī)定時間內(nèi)繳清電費的，應(yīng)當(dāng)從逾期之日開始繳納違約金。繳納電費違約金時，應(yīng)怎么做賬？

　　電費違約金怎么入賬？

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　《供電營業(yè)規(guī)則》第九十八條規(guī)定，用戶在供電企業(yè)規(guī)定的期限內(nèi)未交清電費時，應(yīng)承擔(dān)電費滯納的違約責(zé)任。電費違約金從逾期之日起計算至交納日止。每日電費違約金按下列規(guī)定計算：

　　1、居民用戶每日按欠費總額的千分之一計算；

　　2、其他用戶：

　　(1)當(dāng)年欠費部分，每日按欠費總額的千分之二計算；

　　(2)跨年度欠費部分，每日按欠費總額的千分之三計算。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。

　　營業(yè)外支出的核算內(nèi)容：

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　本科目可按支出項目進行明細(xì)核算。

　　企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

　　盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

合同的印花稅應(yīng)該怎么計算？不同類型的合同印花稅怎么計算呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

合同印花稅怎么算？

購銷合同是很多企業(yè)都會涉及到的經(jīng)濟合同，簽訂了購銷合同就需要考慮印花稅的計算。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行購買印花稅票，自行貼花，完成納稅義務(wù)。對于購銷合同，是按照購銷金額乘以印花稅率萬分之三計算，按月申報繳納

貨物運輸合同怎樣計算印花稅？

立合同人按運輸費用萬分之五貼花，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同

房屋租賃合同怎么交印花稅？

按照稅法相關(guān)規(guī)定，房屋租賃合同，應(yīng)該按租賃合同記載金額的千分之一計算印花稅。并要注意以下幾點：

1、購買印花稅票自行貼花、并劃線注銷

2、租賃合同如果只規(guī)定了月（或年、或日）租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的，可在簽訂合同時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花

3、如果稅金在五百塊以上，或者要反復(fù)貼花的，去填納稅申報表

4、兩個立合同的人都要計算繳納并粘帖印花稅

運輸合同的印花稅如何計算？

運輸合同的印花稅是按運輸費用千分之五貼花，納稅人是立合同人，也就是合同的雙方當(dāng)事人都需要繳納印花稅

以上就是有關(guān)印花稅的相關(guān)知識點，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　問：A公司與B公司于2020年3月15日簽訂一份購銷合同，按照合同約定，A公司作為供貨方，B公司作為收貨方，A公司應(yīng)在6月1日之前向B公司交付貨物，B公司需支付相應(yīng)貨款30萬元。A公司未能如期發(fā)貨的，應(yīng)向B公司支付20萬元違約金。請問當(dāng)B公司收到A公司支付的違約金，是否需要確認(rèn)收入？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(九)其他收入。

　　同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　綜上所述，企業(yè)收入總額中的其他收入包括違約金收入，因此B公司收到A公司支付的違約金時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。

　　合同違約金會計分錄

　　1、支付違約金時：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　2、收到違約金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　企業(yè)收到由于對方因合同違約支付的違約金，是否需要確認(rèn)收入？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　因此，企業(yè)按照合同約定收取的違約金需要確認(rèn)收入。

　　收到合同違約金的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：營業(yè)外收入-罰款收入

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費用進行配比。因此，在會計核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營業(yè)外收入。

　　A企業(yè)向B企業(yè)購入一批貨物，已簽訂購貨合同，A企業(yè)由于違反合同約定需向B企業(yè)支付一筆違約金，B企業(yè)取得違約金收入時，需要繳納增值稅嗎？

　　答：如果是銷售貨物同時取得的違約金收入是需要按價外費用處理計征增值稅的。

　　價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　增值稅一般納稅人向購貨方收取的價外費用計稅時，應(yīng)換算成不含稅收入計稅，計算公式如下：價外費用銷項稅額=價外費用÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率。

　　違約金收入的賬務(wù)處理

　　違約金收入可計入營業(yè)外收入科目核算：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。營業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　公司收取合同違約金時，應(yīng)將其作為營業(yè)外收入來處理。收到合同違約金時，如何做會計分錄？

　　收到合同違約金的會計分錄是什么？

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　      　貸：營業(yè)外收入-違約金

　　營業(yè)外收入包括以下內(nèi)容：

　　(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)

　　(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產(chǎn)賬面凈值與所計提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，所得價款扣除其相關(guān)稅費后的差額，大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

　　(5)因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項等。

　　(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費補貼費。

　　收取合同違約金需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　將違約金收入作為稅法定義的其他收入，構(gòu)成企業(yè)收入總額。依據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)因不能履行合同而支付給對方的違約金，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的其他支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。對于收取違約金一方來說，屬于稅法所稱其他收入，應(yīng)該并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。

　　在企業(yè)運營的過程中，難免會遇到各種原因?qū)е碌倪`約或被違約情況。針對不同的違約情況，關(guān)于違約金的賬務(wù)處理也有所不同。

　　違約金的賬務(wù)處理怎么做？

　　情況一：購買方支付違約金，合同未履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　購買方：

　　借：營業(yè)外收入

　　       貸：銀行存款

　　情況二：購買方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　              主營業(yè)務(wù)收入

　　購買方：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　情況三：銷售方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　購買方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　違約金的稅務(wù)處理

　　違約金的稅務(wù)處理同樣也是需要分情況討論的。

　　對于購買方違約支付違約金，合同未履行的情況而言;之所以無需開發(fā)票和繳納增值稅，是因為合同未履行且經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生。

　　對于購買方支付違約金，且合同已履行的情況而言;因為經(jīng)營業(yè)務(wù)已發(fā)生，購買方支付的違約金劃分為價外費用，該筆違約金需要計入銷售額當(dāng)中，并繳納增值稅。

　　對于銷售方支付違約金，合同已履行的情況而言;因為購買方作為收到違約金的一方，沒有發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為，所以不必開具發(fā)票和繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行的情況下，違約被扣的定金要繳納增值稅嗎？

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，違約被扣的定金是不需要繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行的情況下，雙倍返還款是否需要繳納增值稅？

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，雙倍返還款是不需要繳納增值稅。

　　簽訂合同時雙方當(dāng)事人會約定，若一方違約要支付違約金以此減輕另一方是損失，那么處理合同違約金的會計分錄該怎么做？

　　處理合同違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，借記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等，銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。

　　在簽訂合同時，合同內(nèi)容一般都會涉及到違約情況的處理，若一方違約通常都需要給予對方一定到賠償，對于收到違反合同違約金的賬務(wù)處理該怎么做？

　　收到違反合同違約金的會計分錄

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：營業(yè)外收入——罰款收入

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　企業(yè)在交易過程中與對方簽訂合同時，若產(chǎn)生違約則需要支付相應(yīng)的違約金，一般計入營業(yè)外支出科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付合同違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

　　營業(yè)外支出的借貸方向

　　營業(yè)外支出屬于損益類賬戶，借方記增加，貸方記減少。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤；借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　根據(jù)當(dāng)事人的約定，一方違約的，應(yīng)當(dāng)向另一方支付相應(yīng)的違約金。企業(yè)支付違約金時，應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目進行核算，具體會計分錄如何編制？

　　撤銷合同支付的違約金會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　撤銷合同支付的違約金計入的會計科目

　　因解除合同支付的違約金，計入營業(yè)外支出科目。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，我們可以得到：企業(yè)支付的各種滯納金、罰款、違約金的性質(zhì)是企業(yè)正常經(jīng)營活動以外發(fā)生的支出。因此，營業(yè)外支出應(yīng)計入會計處理。

　　營業(yè)外支出是什么科目？

　　營業(yè)外支出屬于損益類會計科目，核算的是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。具體包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失等內(nèi)容。企業(yè)可以按支出項目進行明細(xì)核算。期末，企業(yè)應(yīng)將該科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，進行結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　違約金是什么意思？

　　違約金，是指當(dāng)事人一方違反合同約定或者法律規(guī)定，向另一方支付的違約金。違約金的標(biāo)的是金錢，但當(dāng)事人也可以約定金錢以外的財產(chǎn)為標(biāo)的。違約金可以保證債務(wù)的履行，懲罰違約方，賠償無過錯的損失。

　　企業(yè)在交易過程中一般會簽訂相關(guān)合同，當(dāng)違約時需要支付相應(yīng)的合同違約金，一般計入營業(yè)外支出科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　支付合同違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

　　營業(yè)外支出的借貸方向

　　營業(yè)外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補貼收入”、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　在簽訂合同的時候，一般都會列明違約金，如果對方違約了，那么企業(yè)就可以收到對方支付的違約金，企業(yè)在收到違約金時，該如何進行賬務(wù)處理？

　　企業(yè)收到了違約金的會計分錄

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　　　貸：營業(yè)外收入-違約金

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　實際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務(wù)賬面價值間的差額(除因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外);

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入的金額;

　　3、政府補助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;

　　4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。

　　注意：其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日常經(jīng)營產(chǎn)生，只是對于企業(yè)來說沒那么重要而已，這點我們不要與營業(yè)外收入弄混。

　　合同是具有一定的約束性的，不是想訂立就訂立，想違約就違約，如果違約，通常需要支付一定的違約金，那么支付合同違約金的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付合同違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：營業(yè)外支出

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，記入借方，同時應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進行明細(xì)核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　本年利潤怎么理解？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、財務(wù)費用、所得稅等。

　　在企業(yè)的經(jīng)營中經(jīng)常會碰到違約的情況，簽訂合同時一般會協(xié)商賠償?shù)膯栴}，關(guān)于違約金，企業(yè)會計人員應(yīng)如何做會計分錄？

　　關(guān)于違約金的會計分錄

　　1、收到違約金時

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、支付違約金時

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　什么是違約金？

　　違約金是指不履行或者不完全履行合同義務(wù)的違約方按照合同約定，支付給非違約方一定數(shù)量的金錢。違約金是債務(wù)擔(dān)保的一種，也是對違約的一種經(jīng)濟制裁。

　　違約金的標(biāo)準(zhǔn)是金錢，但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財產(chǎn)。包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。例如：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等。

　　在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示，營業(yè)外收入在“利潤”或“虧損”賬戶核算。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進行明細(xì)核算。

　　一般情況下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，不可避免的會出現(xiàn)企業(yè)收到合同違約金的情況，那碰到這種情況時，應(yīng)該怎么做會計分錄？

　　企業(yè)收到合同違約金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。因此，銷售貨物單位收取違約金符合“價外費用“時，應(yīng)同貨物一并開具增值稅專用發(fā)票。

　　如何理解違約金？

　　企業(yè)收取和支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟合同，不能履行全部或部分經(jīng)濟合同，依據(jù)約定的條款收取或給予對方的一種經(jīng)濟賠償。違約金是指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定，一方當(dāng)事人違約的，應(yīng)向另一方支付的金錢。違約金的標(biāo)準(zhǔn)是金錢，但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財產(chǎn)。

　　營業(yè)外收入是什么科目？

　　營業(yè)外收入指的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，營業(yè)外收入科目屬于損益（收入）類的科目，發(fā)生額一般在貸方登記表示增加的金額，借方是月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目時用的，表示減少或者結(jié)轉(zhuǎn)的金額，營業(yè)外收入期末應(yīng)無余額。

　　企業(yè)因違反約定需要向另一方當(dāng)事人支付違約金時，可將支付的違約金計入銀行存款、營業(yè)外支出科目核算，若是企業(yè)收到了違約金，則計入銀行存款、營業(yè)外收入科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　違約金的會計分錄

　　收到違約金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　支付違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。

　　營業(yè)外支出主要包括：罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。

　　營業(yè)外收入主要包括：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入屬于損益類科目，在利潤表中體現(xiàn)，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分，與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，因此應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，在借方表示銀行存款的增加；在貸方，表示銀行存款的減少。

借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。而贈與合同是指贈與人將自己的財產(chǎn)無償給予受贈人，受贈人表示接受贈與的合同。

一、借款合同

1. 借款合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式，但是自然人之間借款另有約定的除外。

2. 自然人之間的借款合同，自貸款人提供借款時成立。

3. 借款合同對支付利息沒有約定的，視為沒有利息。

4. 借款合同對支付利息約定不明確，當(dāng)事人不能達成補充協(xié)議的，按照當(dāng)?shù)鼗蛘弋?dāng)事人的交易方式、交易習(xí)慣、市場利率等因素確定利息;自然人之間借款的，視為沒有利息。

5. 借款的利息不得預(yù)先在本金中扣除。利息預(yù)先在本金中扣除的，應(yīng)當(dāng)按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息。

6. 借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發(fā)放借款、提前收回借款或者解除合同。

7. 借款人應(yīng)當(dāng)按照約定的期限支付利息。對支付利息的期限沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充;不能達成補充協(xié)議的，按照合同相關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定;仍不能確定，借款期間不滿1年的，應(yīng)當(dāng)在返還借款時一并支付;借款期間1年以上的，應(yīng)當(dāng)在每屆滿1年時支付，剩余期間不滿1年的，應(yīng)當(dāng)在返還借款時一并支付。

8. 借款人應(yīng)當(dāng)按照約定的期限返還借款。對借款期限沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充;不能達成補充協(xié)議的，按照合同相關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定;仍不能確定的，借款人可以隨時返還;貸款人可以催告借款人在合理期限內(nèi)返還。

9. 借款人提前返還借款的，除當(dāng)事人另有約定外，應(yīng)當(dāng)按照實際借款的期間計算利息。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

二、贈與合同

1. 贈與合同是諾成合同、單務(wù)合同、無償合同。

2. 贈與的財產(chǎn)有瑕疵的，贈與人不承擔(dān)責(zé)任。贈與人故意不告知瑕疵或者保證無瑕疵，造成受贈人損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

3. 贈與人的經(jīng)濟狀況顯著惡化，嚴(yán)重影響其生產(chǎn)經(jīng)營或者家庭生活的，可以不再履行贈與義務(wù)。

4. 贈與的任意撤銷

(1) 贈與人在贈與財產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷贈與。

(2) 經(jīng)過公證的贈與合同或者依法不得撤銷的具有救災(zāi)、扶貧、助殘等公益、道德義務(wù)性質(zhì)的贈與合同，不得撤銷。經(jīng)過公證的贈與合同或者依法不得撤銷的具有救災(zāi)、扶貧、助殘等公益、道德義務(wù)性質(zhì)的贈與合同，贈與人不交付贈與財產(chǎn)的，受贈人可以請求交付。因贈與人故意或者重大過失致使應(yīng)當(dāng)交付的贈與財產(chǎn)毀損、滅失的，贈與人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。

5.贈與的法定撤銷

(1)贈與人的撤銷權(quán)

受贈人有下列情形之一的，贈與人可以撤銷贈與：

①嚴(yán)重侵害贈與人或者贈與人近親屬的合法權(quán)益;

②對贈與人有扶養(yǎng)義務(wù)而不履行;

③不履行贈與合同約定的義務(wù)。

(2)繼承人或者法定代理人的撤銷權(quán)

因受贈人的違法行為致使贈與人死亡或者喪失民事行為能力的，贈與人的繼承人或者法定代理人可以撤銷贈與。