有關(guān)期貨準備金的知識點，多是期貨公司出現(xiàn)，如果是在期貨公司就職的，那么可以多了解了解相關(guān)的知識點，如果還不了解的和會計網(wǎng)一起來學習吧。

期貨公司提取的風險準備金是否可以稅前扣除

財稅[2009]33號文件規(guī)定：根據(jù)(國務(wù)院令第489號) (證監(jiān)會令第42號) (財商字[1997]44號)的有關(guān)規(guī)定，分別按向會員收取手續(xù)費收入的20%計提的風險準備金，在風險準備金余額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

期貨公司從其收取的交易手續(xù)費收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費后的凈收入的5%提取的期貨公司風險準備金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

注意：期貨公司按規(guī)定的額度內(nèi)計提的風險準備金，新稅法準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

計提期貨準備金的會計分錄

1、接受會員投資和收取席位占用費

接受會員投資

借：銀行存款

貸：實收資本

差額：資本公積

收取席位占用費

借：銀行存款

貸：應(yīng)付席位費

如果退還費用，那么就做相反的分錄

2、收取保證金

收到會員的保證金

借：銀行存款

貸：應(yīng)付保證金——結(jié)算準備金

劃出資金做相反分錄，利息差額記財務(wù)費用會計科目。

3、開倉和平倉

開倉

借：應(yīng)付保證金――結(jié)算準備金

貸：應(yīng)付保證金――交易保證金

如果平倉盈利

借：會員盈虧

貸：應(yīng)付保證金――結(jié)算準備金

如果虧損，就做相反的分錄

已平倉合約占用的交易保證金予以劃轉(zhuǎn)

借：應(yīng)付保證金――交易保證金

貸：應(yīng)付保證金――結(jié)算準備金

4、實物交割

按交割結(jié)算價對交割合約予以平倉

借：應(yīng)付交割款――買方會員

貸：交割貨物

收到賣方會員交來的交割倉單

借：交割貨物

貸：應(yīng)付交割款――賣方會員

向賣方會員劃轉(zhuǎn)交割貨款

借：應(yīng)付交割款――賣方會員

貸：應(yīng)付保證金――結(jié)算準備金

以上就是有關(guān)期貨公司提取的風險準備金是否可以稅前扣除以及計提準備金的會計分錄的知識點，希望能夠幫助到大家。

提取未到期責任準備金的會計處理怎么做？如何做賬？

　　公司的注冊需要按照相關(guān)的法律制度進行，比如注冊公司需要注冊資金，注冊資本金是什么？注冊資本金制度又是什么？想要了解的小伙伴請繼續(xù)往下看吧。

　　注冊資本金是什么?

　　根據(jù)我國《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定，設(shè)立企業(yè)必須有法定的資本金。資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金。

　　資本金在不同類型的企業(yè)中的表現(xiàn)形式有所不同。股份有限公司的資本金被稱為股本，股份有限公司以外的一般企業(yè)的資本金被稱為實收資本。

　　注冊資本金制度介紹

　　國家授予企業(yè)法人經(jīng)營管理的財產(chǎn)或者企業(yè)法人自由財產(chǎn)的數(shù)額體現(xiàn)，是企業(yè)實有資產(chǎn)的總和。由于資金的增減注冊資金也會隨之增減，如果企業(yè)實有資金比注冊資金增加或減少20%以上時，要進行變更登記。

　　而現(xiàn)在國家將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制，最低注冊資本額降至人民幣3萬元。同時取消了按照公司經(jīng)營內(nèi)容區(qū)分最低注冊資本額的規(guī)定;公司可以在2年內(nèi)分期繳清出資，只要按照規(guī)定的比例就可以。投資公司的期限更寬，在5年內(nèi)繳足即可。

　　注冊資本金印花稅稅率

　　相關(guān)法規(guī)參考

　　《中華人民共和國公司法》第二十六條 注冊資本

　　有限責任公司的注冊資本為在公司登記機關(guān)登記的全體股東認繳的出資額。 法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院決定對有限責任公司注冊資本實繳、注冊資本最低限額另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第二十七條 出資方式

　　股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資;但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。 對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應(yīng)當評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　許多高新技術(shù)開發(fā)型企業(yè)在研發(fā)過程中，都會從稅后利潤中計提一部分的研發(fā)準備金，計提時會涉及到盈余公積科目，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　計提研發(fā)準備金的會計分錄

　　研發(fā)準備金的計提分錄如下：

　　借：利潤分配--提取任意盈余公積--提取研發(fā)準備金

　　　　利潤分配--提取其他任意盈余

　　　　貸：盈余公積--任意盈余公積--研發(fā)準備金

　　　　　　盈余公積--其他任意盈余公積金

　　什么是研發(fā)準備金？

　　研發(fā)準備金是指企業(yè)依法計提在企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的資金，其資金來源于企業(yè)從稅后利潤中提取的公積金。

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種。法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。在計算法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。

　　企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)增資本（或股本）或派送新股等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　存款準備金是擁有交易存款的銀行和金融機構(gòu)都必須存繳的，當企業(yè)計提存款準備金時，一般可以計入本年利潤等科目處理，具體的會計分錄怎么做？

　　存款準備金計提的會計分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：一般準備金

　　什么是存款準備金？

　　存款準備金是指金融機構(gòu)為保證客戶提取存款和資金清算需要而準備的在中央銀行的存款，中央銀行要求的存款準備金占其存款總額的比例就是存款準備金率。存款準備金的比例通常是由中央銀行決定的，被稱為存款準備金率。存款準備金通常分為法定存款準備金和超額存款準備金，其中法定存款準備金是按央行的比例存放，超額存款準備金是金融機構(gòu)除法定存款準備金以外在央行任意比例存放的資金。

　　存款準備金已成為中央銀行貨幣政策的重要工具，是傳統(tǒng)的三大貨幣政策工具之一。

　　什么是一般準備金？

　　一般準備金指從事存貸款活動的金融企業(yè)按一定比例從凈利潤中提取的，用于彌補尚未識別的可能性損失的一般風險準備，該項準備金作為利潤分配處理，并作為所有者權(quán)益的組成部分。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅費用等。

　　一般情況下，企業(yè)或金融銀行會將存款存入央行，對于繳存的存款準備金，應(yīng)計入存放中央銀行款項科目核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　存入央行存款準備金的會計分錄

　　企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，應(yīng)通過存放中央銀行款項科目進行核算。對于企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來”等科目;減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：清算資金往來

　　法定存款準備金的特點是典型的規(guī)?？蓽y、可控資金;

　　只要機構(gòu)專業(yè)，規(guī)模合理，科學運營，就會發(fā)揮既能控制熱錢、準熱錢，又能促進可持續(xù)發(fā)展的獨特作用。

　　什么是存款準備金？

　　存款準備就是指銀行為保證客戶提取存款和資金清算需要而準備的在中央銀行的存款，中央銀行要求的存款準備金占其存款總額的比例就是存款準備金率。

　　存款準備金的作用

　　存款準備金率政策往往是作為貨幣的一種自動穩(wěn)定機制，而不是將其當作適時調(diào)整的經(jīng)常性政策工具來使用。

　　存款準備金，一般情況下是不準動用，但存款準備金也是財富，是財富就可考慮其科學運營的問題，特別是存款準備金的長效運營，如果運營的好，會給國家?guī)砗艽蟮暮锰帯?/p>

　　存款準備金的四種職能

　　第一，緩沖職能。通過建立存款準備金制度，有助于在流動資產(chǎn)狀況發(fā)生變動時穩(wěn)定隔夜利率;

　　第二，流動資產(chǎn)管理職能。為中央銀行提供了準備金需求的一個來源，從而可以補償通過自發(fā)性因素產(chǎn)生的流動性資產(chǎn)供給;

　　第三，貨幣控制職能?？梢员蛔鳛橐环N控制貨幣總量的手段;

　　第四，收入或稅收職能?？梢员徽J為是中央銀行收入的一個來源。

　　公司財務(wù)盤點制度制定的目的在于加強財務(wù)管理及保證財產(chǎn)盤點的準確性，對于財務(wù)盤點制度，應(yīng)如何理解？

　　什么是財務(wù)盤點制度？

　　所謂盤點，是指定期（一般在存貨收到或者發(fā)出時）或不定期（不可抗力的因素）進行清查、清點庫存商品的狀況的一項作業(yè)，即為了掌握貨物的入庫、在庫、出庫的流動狀況，對倉庫現(xiàn)有物品的實際數(shù)量與賬簿數(shù)量進行核對，能更好的掌握庫存數(shù)量。

　　盤點的方式

　　一種是定期盤點，即倉庫的全面盤點，是指在一定時間內(nèi)，一般是每季度、每半年或年終財務(wù)結(jié)算前進行一次全面的盤點。由貨主派人會同倉庫保管員、商品會計一起進行盤點對賬；

　　二是臨時盤點，即當倉庫發(fā)生貨物損失事故，或保管員更換，或倉庫與貨主認為有必要盤點對賬時，組織一次局部性或全面的盤點（按企業(yè)實際情況決定）。

　　盤點的目的

　　通過盤點，一來可以控制存貨，以指導(dǎo)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)；二來能夠及時掌握損益情況，以便真實地把握經(jīng)營績效，并盡早采取防漏措施；三核實管理成效。

　　具體來說，盤點可以達到如下目標：

　　1、店鋪在本盤點周期內(nèi)的虧盈狀況。

　　2、店鋪最準確的目前的庫存金額，將所有商品的電腦庫存數(shù)據(jù)恢復(fù)正確。

　　3、得知損耗較大的營運部門、商品大組以及個別單品，以便在下一個營運年度加強管理，控制損耗。

　　4、發(fā)掘并清除滯銷品、臨近過期商品，整理環(huán)境，清除死角。

　　CMA考試內(nèi)容較為廣泛，考察點非常詳細，案例較多，實踐性和系統(tǒng)性較強，C級試題難度明顯增加，標準成本制度是考試中經(jīng)常遇到的考察點之一。

　　CMA必背知識點之標準成本制度

　　標準成本：經(jīng)過深思熟慮以后確立的價格、數(shù)量或成本，實務(wù)中通常表達成單位價格、或單位成本等形式，代表單位產(chǎn)出的預(yù)期成本。

　　1、標準成本的應(yīng)用

　　（1）用于計劃的制定；

　?。?）確認實際成本與計劃成本之間的差異；

　?。?）允許應(yīng)用例外管理，并為差異分析奠定了基礎(chǔ)，使管理層能了解有利績效或不利績效的根本原因。

　　2、標準成本法、正常成本法與實際成本法的比較

　　對短期經(jīng)營績效進行評估時，管理者可以事前確定好用于控制的標準。即標準成本法。

　　標準成本法：即直接材料、直接人工和制造費用均按照事前設(shè)定的標準進行核算。

　　實際成本法：即直接材料、直接人工和制造費用均按照實際發(fā)生的成本進行核算。

　　正常成本法：直接材料、直接人工按照實際成本核算，制造費用按照預(yù)先設(shè)定的分攤率乘以分攤基礎(chǔ)的實際成本動動數(shù)量進行核算。

　　標準成本制度例題分析

　　標準成本系統(tǒng)下，以下說法正確的是

　　A.間接費用是基于標準產(chǎn)量下的實際成本動因數(shù)量的標準成本

　　B.間接費用是基于實際產(chǎn)量下的標準成本動因數(shù)量的標準成本

　　C.直接人工是基于標準產(chǎn)量下的標準成本動因數(shù)量的標準成本

　　D.直接材料是基于標準產(chǎn)量下的實際成本動因數(shù)量的標準成本

　　【正確答案】B

　　【答案解析】標準成本法下，費用的分配值=AQ×SR×SP=實際產(chǎn)量的標準成本動因數(shù)量的標準成本；正常成本法下，費用的分配值=AQ×AR×SP=實際產(chǎn)量的實際成本動因數(shù)量的標準成本

　　貨幣政策工具是中央銀行為達到貨幣政策目標而采取的手段。我國的三大貨幣政策工具分別是法定存款準備金政策、再貼現(xiàn)政策以及公開市場政策。

　　三大貨幣政策工具是什么？

　　三大貨幣政策工具分別是法定存款準備金政策、再貼現(xiàn)政策以及公開市場政策。

　?。?）存款準備金制度是中央銀行通過調(diào)整法定存款準備金率來影響商業(yè)銀行信貸規(guī)模，從而間接地對社會貨幣供應(yīng)量進行控制的政策措施。

　?。?）再貼現(xiàn)政策是中央銀行通過直接調(diào)整或制定對合格票據(jù)的貼現(xiàn)利率，來干預(yù)和影響市場利率，從而調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的政策措施。

　?。?）公開市場業(yè)務(wù)是中央銀行在證券市場上公開買賣各種有價證券以控制貨幣供給量及影響利率水平的行為。

　　什么是貨幣政策工具？

　　貨幣政策工具是中央銀行為達到貨幣政策目標而采取的手段。貨幣政策工具分為一般性工具和選擇性工具。在過去較長時期內(nèi)，中國貨幣政策以直接調(diào)控為主，即采取信貸規(guī)模、現(xiàn)金計劃等工具。1998年以后，主要采取間接貨幣政策工具調(diào)控貨幣供應(yīng)總量。

　　什么是法定存款準備金率？

　　法定存款準備金率是指一國中央銀行規(guī)定的商業(yè)銀行和存款金融機構(gòu)必須繳存中央銀行的法定準備金占其存款總額的比率。調(diào)節(jié)法定存款準備金率，是國家調(diào)節(jié)貨幣政策的有效方法。

　　票據(jù)的貼現(xiàn)利率是什么？

　　貼現(xiàn)率又稱門檻比率或資本機會成本，是指商業(yè)銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，按一定的利率計算利息，這種利率即為貼現(xiàn)率，它是票據(jù)貼現(xiàn)者獲得資金的價格。常用于票據(jù)貼現(xiàn)。

　　有價證券包括哪些？

　　有價證券是指標有票面金額，用于證明持有人或該證券指定的特定主體對特定財產(chǎn)擁有所有權(quán)或債權(quán)的憑證。有價證券是虛擬資本的一種形式，它本身沒價值，但有價格。有價證券按其所表明的財產(chǎn)權(quán)利的不同性質(zhì)，可分為三類：商品證券、貨幣證券及資本證券。

　　初級會計考試資格審核方式一共有三種，包含了網(wǎng)上審核、現(xiàn)場審核和考后審核。其中的網(wǎng)上審核和現(xiàn)場審核又稱為“考前資格審核”，每個地區(qū)實行的資格審核方式都有所不同，考生要以當?shù)氐恼?、公告為準?/p>

初級會計考試資格審核方式

　　1、網(wǎng)上審核

　　報考人員于報名時間段內(nèi)登錄網(wǎng)報系統(tǒng)填寫報名信息、上傳照片，報名資格由系統(tǒng)自動網(wǎng)上審核?？忌鷳?yīng)在審核時間段內(nèi)查詢是否通過了資格審核，未通過資格審核的，應(yīng)按要求補充或更換個人信息，確保在報名時間段內(nèi)再次提交。

　　2、現(xiàn)場審核

　　報考人員于報名時間段內(nèi)登錄網(wǎng)報系統(tǒng)填寫報名信息、上傳照片。完成相關(guān)手續(xù)后，持打印資格審核的初級會計報考人員信息表、學歷證書、居民身份證明等材料到當?shù)刎斦謺嫻芾聿块T指定的地點進行現(xiàn)場審核，審核通過后再網(wǎng)上繳費。

　　3、考后審核

　　報考人員于報名時間段內(nèi)登錄網(wǎng)報系統(tǒng)填寫報名信息、上傳照片。成績公布后，合格人員持學歷證書、居民身份證等材料，在規(guī)定時間內(nèi)，到報名地會計考試管理機構(gòu)進行資格審查，未通過資格審查的將不能獲得會計初級資格證書。

初會實行考后審核的需要帶什么資料？

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　　一、身份證明類

　　1、考生本人身份證原件及復(fù)印件；

　　2、香港、澳門、臺灣居民應(yīng)提交本人有效身份證明；

　　3、如果是現(xiàn)役軍人，則應(yīng)提交軍官證、士官證（各地政策不一）。

　　二、學歷（學位）證書原件及復(fù)印件

　　考生本人高中及以上學歷（學位）證書原件及復(fù)印件（各地政策不一）。

　　三、考試當年度的初級會計考生報名信息表

　　部分地區(qū)要求考生本人簽名并經(jīng)所在單位或?qū)W校加蓋公章（各地政策不一）。

　　四、戶籍證明

　　考生需提供戶籍證明或居住證，具體標準各地不同。

　　不同地區(qū)實行的政策、規(guī)定是不一樣的，以上信息僅供參考，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！

初級會計考后審核具體審核什么內(nèi)容？

　　1、考生報名信息是否真實；

　　2、考生是否具備高中及以上學歷；

　　3、考生報考是否遵循報名地點屬地管理原則（有工作的考生，應(yīng)在工作單位所在地報名;在校學生，應(yīng)在學籍所在地報名）；

　　4、報名照片是否符合規(guī)定。

　　凍結(jié)存款是指因某種原因被銀行凍結(jié)而不能正常支取的存款。由于這部分存款被凍結(jié)，不再具有貨幣資金的支付手段功能，因此通常將其歸為其他資產(chǎn)。

凍結(jié)存款的后果

　　1、存款一旦凍結(jié)，相應(yīng)的金融機構(gòu)不得向被執(zhí)行人支付該筆存款，因此被執(zhí)行人喪失了在凍結(jié)期間使用該筆資金的權(quán)利。

　　2、在此之后，若被執(zhí)行人依法履行了相應(yīng)義務(wù)，應(yīng)當及時解除凍結(jié)；若仍不履行義務(wù)，在法律允許范圍內(nèi)可以采取劃撥手段。

　　人民法院采取凍結(jié)存款這一臨時性措施是為了促使被執(zhí)行人履行義務(wù)，確保法律文書所說明的權(quán)利可以實現(xiàn)。

存款凍結(jié)的原因

　　存款凍結(jié)的原因一般是司法機關(guān)、稅務(wù)、海關(guān)等國家機關(guān)到相應(yīng)金融機構(gòu)出具相關(guān)公函辦理該程序，還有部分客戶辦理特定的業(yè)務(wù)，如保函等。

凍結(jié)存款的程序

　　凍結(jié)存款的決定應(yīng)當由法律規(guī)定的特定的行政主體作出，并且該決定不得委托其他行政機關(guān)或組織作出。凍結(jié)存款的金額應(yīng)當與可執(zhí)行金額或者具體違法行為的程度相匹配，已被其他國家機關(guān)凍結(jié)的存款不得重復(fù)凍結(jié)。多個行政主體為了一筆罰款而將被執(zhí)行人的存款劃來劃去的行為應(yīng)被禁止。

　　行政主體應(yīng)當將凍結(jié)存款應(yīng)當?shù)臎Q定書面通知給金融機構(gòu)。金融機構(gòu)在收到行政主體依法凍結(jié)存款的文書后，應(yīng)當立即凍結(jié)存款，不得拖延，也不得在將該情況在凍結(jié)存款前通知當事人。但是，非法律特別規(guī)定的行政主體提出凍結(jié)存款的請求時，金融機構(gòu)應(yīng)拒絕。

　　當事人自動履行相應(yīng)義務(wù)或者不再需要凍結(jié)存款的，行政主體應(yīng)當及時作出取消凍結(jié)存款的決定，行政主體應(yīng)當及時將解除凍結(jié)存款的決定通知金融機構(gòu)。

　　應(yīng)收分保合同準備金是指會計實務(wù)中的“應(yīng)收分保合同準備金”會計科目，主要核算再保險分出人身份的企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)時所確認的應(yīng)收分保未到期責任準備金，以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責任準備金。

應(yīng)收分保合同準備金會計分錄

　　1、當企業(yè)確認保費收入并確定相關(guān)應(yīng)收分保未到期責任準備金時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保合同準備金

　　　　貸：提取未到期責任準備金

　　2、當企業(yè)向再保險接受人攤回保險責任準備金時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保合同準備金

　　　　貸：攤回保險責任準備金

　　3、當原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)應(yīng)收分保準備金余額時，會計分錄如下：

　　借：攤回保險責任準備金

　　　　貸：應(yīng)收分保合同準備金

　　其中，上述的未到期責任準備金是指在會計年度決算時，對未滿期保險單提存的一種準備金制度。攤回保險責任準備金是指用于核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責任準備金，

應(yīng)收分保合同準備金借方余額表示什么

　　應(yīng)收分保合同準備金借方余額表示企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)確認的應(yīng)收分保合同準備金余額，企業(yè)可按再保險接受人和再保險合同的類別設(shè)置“應(yīng)收分保合同準備金”科目對應(yīng)的二級明細科目。

應(yīng)收分保合同準備金財務(wù)處理

　　1、應(yīng)收分保合同準備金與有關(guān)原保險合同準備金不得相互抵銷

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第26號——再保險合同》規(guī)定：“再保險分出人不應(yīng)當將再保險合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原保險合同形成的負債相互抵銷?！?/p>

　　即再保險分出人不應(yīng)僅以各項原保險合同準備金扣除相關(guān)應(yīng)收分保準備金后的金額列示于資產(chǎn)負債表。

　　“原-保險合同形成的負債”可以理解為再保險分出人對原保險合同提取的各項準備金；“再保險合同形成的資產(chǎn)”可以理解為再保險分出人對再保險合同確認的各項應(yīng)收分保準備金。原保險合同準備金反映再保險分出人應(yīng)付保險受益人的負債，而應(yīng)收分保準備金反映了再保險分出人應(yīng)收再保險接受人的債權(quán)。

　　2、應(yīng)收分保準備金的沖減或轉(zhuǎn)銷

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第26號——再保險合同》規(guī)定：再保險分出人應(yīng)當在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合間相應(yīng)準備金余額的當期，沖減相應(yīng)的應(yīng)收分保準備金余額；同時，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本，計入當期損益。

　　再保險分出人應(yīng)當在原保險合同提前解除的當期．按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定分出保費、攤回分保費用的調(diào)整金額．計入當期報益；同時，轉(zhuǎn)銷相關(guān)應(yīng)收分保準備金余額。

　　應(yīng)收分保合同準備金會計分錄主要有三種情況，分別是企業(yè)確認保費收入并確定相關(guān)應(yīng)收分保未到期責任準備金時，企業(yè)向再保險接受人攤回保險責任準備金時，原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)應(yīng)收分保準備金余額，具體如下：

　　1、企業(yè)確認保費收入并確定相關(guān)應(yīng)收分保未到期責任準備金時：

　　借：應(yīng)收分保合同準備金

　　　　貸：提取未到期責任準備金

　　2、企業(yè)向再保險接受人攤回保險責任準備金時：

　　借：應(yīng)收分保合同準備金

　　　　貸：攤回保險責任準備金

　　3、原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)應(yīng)收分保準備金余額：

　　借：攤回保險責任準備金

　　　　貸：應(yīng)收分保合同準備金

應(yīng)收分保合同準備金核算什么

　　應(yīng)收分保合同準備金可按再保險接受人和再保險合同進行明細核算，核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)確認的應(yīng)收分保未到期責任準備金，以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責任準備金。企業(yè)（再保險分出人）可以單獨設(shè)置“應(yīng)收分保未到期責任準備金”、“應(yīng)收分保未決賠款準備金”、“應(yīng)收分保壽險責任準備金”、“應(yīng)收分保長期健康險責任準備金”等科目。

應(yīng)收分保合同準備金的主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)在確認非壽險原保險合同保費收入的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的相關(guān)應(yīng)收分保未到期責任準備金金額，借記本科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目。

　　資產(chǎn)負債表日，調(diào)整原保險合同未到期責任準備金余額，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)收分保未到期責任準備金的調(diào)整金額，借記“提取未到期責任準備金”科目，貸記本科目。

　　2、在提取原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責任準備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目。

　　3、在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險責任準備金的相應(yīng)沖減金額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記本科目。

　　4、在對原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金進行充足性測試補提保險責任準備金時，按相關(guān)再保險合同約定計算

　　確定的應(yīng)收分保保險責任準備金的相應(yīng)增加額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目。

　　5、在原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責任準備金余額的當期，借記“提取未到期責任準備金”科目，貸記本科目。

　　在原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險責任準備金余額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記本科目。

原保險合同是什么

　　原保險合同，是指保險人向投保人收取保費，對約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到約定的年齡、期限時承擔給付保險金責任的保險合同。

　　保險責任準備金在會計實務(wù)中也指“保險責任準備金”會計科目，屬于保險專用的負債類科目，是指保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠償而從保險費收入中提存的一種資金準備。

保險責任準備金的解釋

　　保險責任準備金是保險公司按法律規(guī)定為在保險合同有效期內(nèi)履行賠償或給付保險金義務(wù)而將保險費予以提存的各種金額。保險責任準備金不是保險公司的營業(yè)收入，而是保險公司的負債，因此保險公司因有與保險責任準備金等值的資產(chǎn)做后盾，隨時準備履行保險責任。

保險責任準備金借貸方向

　　保險責任準備金借貸方向為貸方登記提取的壽險責任準備金數(shù)額，借方登記沖減的壽險責任準備金，余額在貸方，反映公司的壽險責任準備金。

保險責任準備金主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)確認壽險保費收入，應(yīng)按保險精算確定的壽險責任準備金、長期健康險責任準備金，借記“提取保險責任準備金”科目，貸記“保險責任準備金”科目。

　　投保人發(fā)生非壽險保險合同約定的保險事故當期，企業(yè)應(yīng)按保險精算確定的未決賠款準備金，借記“提取保險責任準備金”科目，貸記“保險責任準備金”科目。

　　對保險責任準備金進行充足性測試，應(yīng)按補提的保險責任準備金，借記“提取保險責任準備金”科目，貸記“保險責任準備金”科目。

　　2、原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當期，應(yīng)按沖減的相應(yīng)保險責任準備金余額，借記“保險責任準備金”科目，貸記“提取保險責任準備金”科目。再保險接受人收到分保業(yè)務(wù)賬單的當期，應(yīng)按分保保險責任準備金的相應(yīng)沖減金額，借記“保險責任準備金”科目，貸記“提取保險責任準備金”科目。

　　3、壽險原保險合同提前解除的，應(yīng)按相關(guān)壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額，借記“保險責任準備金”科目，貸記“提取保險責任準備金”科目。

　　保險責任準備金屬于保險專用的負債類科目，借貸方向為貸方登記提取的壽險責任準備金數(shù)額，借方登記沖減的壽險責任準備金，余額在貸方，反映公司的壽險責任準備金。

保險責任準備金核算什么

　　1、保險責任準備金科目核算企業(yè)（保險）提取的原保險合同保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。

　　2、再保險接受人提取的再保險合同保險責任準備金，也在本科目核算。

　　企業(yè)（保險）也可以單獨設(shè)置“未決賠款準備金”、“壽險責任準備金”、“長期健康險責任準備金”等科目。

保險責任準備金會計分錄

　　1、保險企業(yè)按保險精算提取準備金時：

　　借：提取保險責任準備金

　　　　貸：保險責任準備金

　　2、保險合同提前解除時：

　　借：保險責任準備金

　　　　貸：提取保險責任準備金

保險責任準備金提取原則

　　保險責任準備金提取原則主要有以下兩點：

　?。?）保障被保險人利益的原則。保護保險活動當事人的合法權(quán)益，是保險法的立法宗旨，同時也是保險法的立法原則之一。保障被保險人的利益，最終要體現(xiàn)在保險公司及時履行其賠付責任。保險公司必須以保障被保險人利益為原則，提取各項責任準備金。

　?。?）保證償付能力的原則。從實質(zhì)上講，這一原則的最終目的是為了切實保障被保險人的利益。因為要想保障被保險人的利益，保險公司必須要有基本的償付能力，而保險公司擁有一定的償付能力，就必須提取各項責任準備金以備不時之需，否則也就無法保障被保險人的利益了。

保險責任準備金的計量

　　按照新制度規(guī)定，符合確認條件的負債應(yīng)當計量，其金額應(yīng)當是清償該債務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)。既然保險公司責任準備金在會計處理上應(yīng)當確認，那么這就涉及到一個計量問題。事實上，目前保險公司責任準備金已有一定的計量方法。當然，由于責任準備金的計量需要運用大量的假設(shè)、經(jīng)驗數(shù)據(jù)和貼現(xiàn)率，造成會計人員難以從保險合同交易中直接計量負債的結(jié)果，它需要依賴保險精算人員運用特定的方法和程序進行計量。

　　因此，新制度規(guī)定的一般計量方法對它并不適用，保險責任準備金的計算需要精算技術(shù)的配合，這也是保險會計所具有的顯著特色之一。

　　臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，屬于銀行結(jié)算賬戶的一種，單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

臨時存款賬戶適用范圍

　　臨時存款賬戶適用于四個方面，具體如下：

　　1、異地臨時經(jīng)營活動，例如建筑施工及安裝單位等在異地的臨時經(jīng)營活動；

　　2、設(shè)立臨時機構(gòu)，例如工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等；

　　3、注冊驗資、增資；

　　4、軍隊、武警單位承擔基本建設(shè)或者異地執(zhí)行作戰(zhàn)、演習、搶險救災(zāi)、應(yīng)對突發(fā)事件等臨時任務(wù)。

臨時存款賬戶的使用

　　1、臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長不得超過2年。

　　2、臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

臨時存款賬戶開戶證明文件

　　臨時存款賬戶開戶證明文件主要包括以下內(nèi)容：

　　1、臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文。

　　2、異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同外國及我國港、澳、臺地區(qū)建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具行業(yè)主管部門核發(fā)的資質(zhì)準入證明

　　3、異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照以及臨時經(jīng)營地市場監(jiān)督管理部門的批文。

　　4、境內(nèi)單位在異地從事臨時活動的，應(yīng)出具政府有關(guān)部門批準其從事該項活動的證明文件

　　5、境外（含我國港、澳、臺地區(qū)）機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動的，應(yīng)出具政府有關(guān)部門批準其從事該項活動的證明文件。

　　6、軍隊、武警單位因執(zhí)行作戰(zhàn)、演習、搶險救災(zāi)、應(yīng)對突發(fā)事件等任務(wù)需要開立銀行賬戶時，開戶銀行應(yīng)當憑軍隊、武警團級以上單位后勤（聯(lián)勤）部門出具的批件或證明，先予開戶并同時啟用，后補辦相關(guān)于續(xù)。

　　7、注冊驗資資金，應(yīng)出具市場監(jiān)督管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文。

　　8、增資驗資資金，應(yīng)出具股東會或董事會決議等證明文件。

　　上述第2、3、4、8項還應(yīng)出具基本存款賬戶開戶許可證或基本存款賬戶編號，外國及我國港、澳、臺地區(qū)建筑施工及安裝單位除外。

　　企業(yè)內(nèi)控制度指的是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，為的是實現(xiàn)控制目標的過程。企業(yè)內(nèi)控的本質(zhì)是一個過程，是實現(xiàn)目的的手段，而絕不是目的的本身，只為企業(yè)提供合理的保證。

企業(yè)內(nèi)部控制的目標有哪些

　　企業(yè)內(nèi)部控制的目標主要包括資產(chǎn)安全目標、合規(guī)目標、經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標、報告目標。

　　資產(chǎn)安全目標：促進維護資產(chǎn)安全。

　　合規(guī)目標：促進遵循國家法律法規(guī)。守規(guī)矩，守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。

　　經(jīng)營目標：促進提高經(jīng)營效率和效果。

　　戰(zhàn)略目標：促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　報告目標：促進提高信息報告質(zhì)量。

　　內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效果和效率，幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)做內(nèi)控的原因

　　企業(yè)做內(nèi)控是為了保證企業(yè)經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，采取對人、財務(wù)、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。

　　企業(yè)內(nèi)控的目的是保證企業(yè)財務(wù)信息、資產(chǎn)的真實性、準確性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立有效的經(jīng)營活動監(jiān)督機制。

企業(yè)層面控制什么意思

　　企業(yè)層面控制指的是對企業(yè)控制目標的能夠具有重大影響，與風險評估、內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引目前規(guī)范了五類與內(nèi)部環(huán)境直接相關(guān)的有關(guān)控制。

　　一般業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制特別是與控制活動、監(jiān)督控制相關(guān)，屬于更低、更詳細的層面。比如信息技術(shù)應(yīng)用控制。連續(xù)審計時，重點關(guān)注整體層面的內(nèi)部控制變化。而整體層面的內(nèi)部控制在企業(yè)較高層面運行，比如控制環(huán)境。

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要有企業(yè)對籌資、貨幣資金、采購與付款、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、對外投資、擔保、工程項目等經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的控制，包括的方面有三個，分別是會計系統(tǒng)、控制環(huán)境、控制程序。

內(nèi)部控制怎么理解

　　內(nèi)部控制的內(nèi)容是隨著單位對內(nèi)強化管理、對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。內(nèi)部控制最初稱為內(nèi)部牽制，其主要特點是以個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進行組織上的責任分工，從而使該項業(yè)務(wù)權(quán)力通過發(fā)揮其他個人或部門的職能進行交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施有哪些？

　　1、加強內(nèi)部會計控制；

　　2、加強內(nèi)部控制體系和制度建設(shè)；

　　3、加強內(nèi)部管理控制；

　　4、加強內(nèi)部審計控制；

　　5、加強經(jīng)營決策者的控制。

內(nèi)部控制的五要素是什么

　　內(nèi)部控制的五要素是風險評估、內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、控制活動以及內(nèi)部監(jiān)督。

　　1、風險評估：風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略。

　　2、內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

　　3、信息與溝通：信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

　　4、控制活動：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

　　5、內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，適時進行改進。

　　銀行準備金率一般指存款準備金率。存款準備金率，是指一國中央銀行規(guī)定的商業(yè)銀行和存款金融機構(gòu)必須繳存中央銀行的法定準備金占其存款總額的比率。調(diào)節(jié)法定存款準備金率，是國家調(diào)節(jié)貨幣政策的有效方法。

存款準備金的定義

　　存款準備金是指金融機構(gòu)為保證客戶提取存款和資金清算需要而準備的在中央銀行的存款。存款準備金是限制金融機構(gòu)信貸擴張、保證客戶提取存款和資金清算需要而準備的資金。實行準備金的目的是為了確保商業(yè)銀行在遇到突然大量提取銀行存款時，能有相當充足的清償能力。

存款準備金的分類

　　存款準備金分為“法定存款準備金”和“超額準備金”兩部分。央行在國家法律授權(quán)中規(guī)定金融機構(gòu)必須將自己吸收的存款按照一定比率交存央行，這個比率就是法定存款準備金率，按這個比率交存央行的存款為“法定存款準備金”存款。而金融機構(gòu)在央行存款超過法定存款準備金的部分為超額準備金存款，超額準備金存款與金融機構(gòu)自身保有的庫存現(xiàn)金，構(gòu)成超額準備金（習慣上稱為備付金）。超額準備金與存款總額的比例是超額準備金率（即備付率）。金融機構(gòu)繳存的“法定存款準備金”，一般情況下是不準動用的。而超額準備金，金融機構(gòu)可以自主動用，其保有金額也由金融機構(gòu)自主決定。

銀行準備金率上調(diào)和下調(diào)有何影響？

　　一、上調(diào)：

　　1、減少銀行可用資金：上調(diào)存款準備金率意味著銀行需要將更多的資金留為準備金，從而減少可用于貸款和投資的資金。這將導(dǎo)致銀行的可融資能力減弱，可能導(dǎo)致銀行減少對企業(yè)和個人的貸款。

　　2、抑制信貸和投資：由于銀行的可融資能力減弱，上調(diào)存款準備金率可能抑制信貸活動和投資。企業(yè)和個人可能會面臨更嚴格的貸款條件和更高的融資成本，從而減少投資和消費需求，對經(jīng)濟增長產(chǎn)生消極影響。

　　3、穩(wěn)定金融系統(tǒng)：上調(diào)存款準備金率可以增加銀行的穩(wěn)健性，防止過度放貸和金融系統(tǒng)的不穩(wěn)定。這有助于減少金融風險，并維護金融體系的穩(wěn)定性。

　　二、下調(diào)：

　　1、增加銀行可用資金：下調(diào)存款準備金率意味著銀行需要留存更少的資金作為準備金，使更多的資金可用于貸款和投資。這將增加銀行的可融資能力，促進信貸和投資的增長。

　　2、刺激信貸和投資：銀行的可融資能力增強后，下調(diào)存款準備金率可能刺激信貸活動和投資。企業(yè)和個人更容易獲得貸款，融資成本可能降低，從而促進投資和消費需求，對經(jīng)濟增長產(chǎn)生積極影響。

　　3、市場流動性增加：通過下調(diào)存款準備金率，銀行系統(tǒng)的流動性可以增加。這可能有助于降低市場利率，推動資金流動和市場活躍。

　　2023年中級經(jīng)濟師考試已經(jīng)結(jié)束，馬上又有不少小伙伴開始備考2024年中級經(jīng)濟師考試了，這里小編整理了2024中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》易錯題，希望對大家的備考有所幫助。

　　存款保險制度

　　【多選題】

　　1、關(guān)于存款保險制度的說法，錯誤的有()。

　　A、存款人在同一家投保機構(gòu)所有存款賬戶的本息在50萬元以內(nèi)，其本息應(yīng)獲全額賠付

　　B、中資銀行海外分支機構(gòu)的存款原則上納入存款保險范圍

　　C、金融機構(gòu)同業(yè)存款不納入存款保險范圍

　　D、存款保險制度就是存款保障制度

　　E、最高賠付限額根據(jù)存款人繳納的保費確定

　　【答案】BE

　　【點評】本題考查存款保險制度。存款保險實行限額償付，最高償付限額為人民幣50萬元。也就是說，同一存款人在同一家投保機構(gòu)所有存款賬戶的本金和利息加起來在50萬元以內(nèi)的，全額賠付;超過50萬元的部分，從該投保機構(gòu)清算財產(chǎn)中受償。故選項A正確，選項E錯誤。參照國際慣例，外國銀行在中國的分支機構(gòu)以及中資銀行海外分支機構(gòu)的存款原則上不納入存款保險范圍，故選項B錯誤。被保險的存款既包括人民幣存款，也包括外幣存款。但是，金融機構(gòu)同業(yè)存款、投保機構(gòu)的高級管理人員在本投保機構(gòu)的存款以及存款保險基金管理機構(gòu)規(guī)定不予保險的其他存款除外。選項C正確。存款保險制度又稱存款保障制度，故選項D正確。

國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。

一、財政支出類型有什么?

總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：

1.工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出;

2.購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出;

3.零星支出，即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達到規(guī)定數(shù)額的支出;

4.轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。

二、財政支出支付方式有什么?

實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。依據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃履行相應(yīng)的支付程序。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

三、公務(wù)卡管理制度都是什么？

1.公務(wù)卡指預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡。

2.公務(wù)卡管理制度的主要內(nèi)容和操作流程

(1)銀行授信額度：原則上每張公務(wù)卡不超過5萬元，不少于2萬元。

(2)個人持卡支付：原則上不允許通過公務(wù)卡提取現(xiàn)金。

(3)單位報銷還款：用公務(wù)卡消費結(jié)算的各項公務(wù)支出，必須在發(fā)卡行規(guī)定的免息還款期內(nèi)，到所在單位財務(wù)部門辦理報銷。

四、哪些情形不得向?qū)嵱匈Y金賬戶劃轉(zhuǎn)資金？

1.依照財政部、民政部、工商總局《政府購買服務(wù)管理辦法(暫行)>的通知》等制度規(guī)定，按合同約定需向本部門所屬事業(yè)單位支付的政府購買服務(wù)支出。

2.確需劃轉(zhuǎn)的工會經(jīng)費、住房改革支出、應(yīng)繳或代扣代繳的稅金，以及符合相關(guān)制度規(guī)定的工資中的代扣事項。

3.暫未能通過零余額賬戶委托收款的社會保險繳費、職業(yè)年金繳費、水費、電費、取暖費等。

4.報經(jīng)財政部審核批準的歸墊資金和其他資金。