疫情期間，很多公司都會為員工配備口罩。財務(wù)在處理口罩稅務(wù)時，往往需要注意什么呢?接下來我們具體了解看看!

　　注意事項1：疫情期間，公司購買口罩行為應(yīng)當屬于勞動保護支出

　　財務(wù)在處理口罩稅務(wù)的時候，容易陷入疫情期間購買口罩屬于“應(yīng)付職工薪酬-福利費”的誤區(qū)。但實際這是錯誤的認知，疫情期間口罩的稅務(wù)處理，屬于勞動保護支出范圍?？梢栽试S企業(yè)所得稅進行稅前扣除，也可以允許增值稅抵扣。

　　注意事項2：疫情期間，公司為員工發(fā)放自行購買口罩的補貼，個人所得稅不能免征

　　有些企業(yè)，為了防控新型冠狀病毒，會通過發(fā)放補貼的方式讓員工自行購買。這時候財務(wù)做賬容易走進免征個人所得稅的誤區(qū)。

　　其實，如果公司向員工發(fā)放口罩補貼，這時候應(yīng)當計入員工工資薪資，并且需要繳納個人所得稅?？蓞⒖肌吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》關(guān)于工資薪金所得的規(guī)定。

　　注意事項3：公司發(fā)放口罩給員工，不需要代扣代繳個人所得稅

　　疫情期間，公司發(fā)放口罩給員工屬于勞動保護支出。口罩是公司生產(chǎn)經(jīng)營中因工作需要而發(fā)放的勞保用品，不能算作個人所得，因此，個人所得稅也無需繳納。

　　以上幾個問題，是公司財務(wù)處理口罩稅務(wù)需要注意的事項，你知道怎么做了嗎?

　　如果財務(wù)制度并不完善，會造成企業(yè)財務(wù)管理混亂，長期下去會導(dǎo)致公司財務(wù)狀況惡化，甚至資金周轉(zhuǎn)困難。完善的財務(wù)管理制度有利于公司的經(jīng)營發(fā)展，小公司更加需要制定完善的財務(wù)管理制度。具體要如何建立完善呢？我們來看下面的內(nèi)容。

　　小公司財務(wù)管理制度制定標準

　　財務(wù)管理制度是公司企業(yè)加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，對會計核算與監(jiān)督的制度保障。在實際工作中起規(guī)范、指導(dǎo)作用。

　　訂立財務(wù)管理制度的原則，依照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》等國家有關(guān)財務(wù)管理法律、法規(guī)及財會制度，并結(jié)合公司的具體情況制定。

　　參考

　　一、總原則

　　1、總經(jīng)理負責(zé)制。

　　2、嚴格按照《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度制定本公司會計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

　　二、財務(wù)工作崗位職責(zé)

　　(一)財務(wù)負責(zé)人職責(zé)

　　(二)財務(wù)主管職責(zé)

　　(三)會計職責(zé)

　　(四)出納職責(zé)

　　三、現(xiàn)金管理制度

　　四、支票管理制度

　　五、印鑒保管制度

　　六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

　　公司籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金所發(fā)生的費用支出，稱為財務(wù)費用。財務(wù)費用包括哪些內(nèi)容？

　　財務(wù)費用包括哪些？

　　企業(yè)財務(wù)費用包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)其他財務(wù)費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　財務(wù)費用如何做會計分錄？

　　發(fā)生時

　　借：財務(wù)費用

　　       貸：銀行存款（支付短期借款利息、銀行手續(xù)費等）

　              　應(yīng)付利息（計提短期或長期借款利息）

　    期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：財務(wù)費用

　　在ACCA教材內(nèi)容里，公司財務(wù)報表的編制及分析財務(wù)報表都是考試中頻繁出現(xiàn)的重難點，上一輪已經(jīng)教大家如何編制公司財務(wù)報表，今天會計網(wǎng)就接著跟大家講解一下關(guān)于公司財務(wù)報表的分析方法。

       2020年ACCA考試重點：關(guān)于AFM高頻易錯點講解

　　一家公司的報表可以從四個維度來分析：

　?、倨髽I(yè)的盈利能力

　?、谄髽I(yè)的流動性

　　③企業(yè)的經(jīng)營能力

　?、芷髽I(yè)的資本結(jié)構(gòu)

　　01、FA中分析企業(yè)盈利能力的指標有：

　　?Gross profit margin = gross profit / sales revenue * 100%

　　導(dǎo)致毛利率發(fā)生改變的原因有selling price，purchase cost，production costs的改變，比如說當公司的銷售收入在增加，但是毛利率沒有發(fā)生變化，這時就要考慮是否是公司的成本控制不好導(dǎo)致成本的增加，從而使得毛利率沒有隨著銷售收入的增加而變大。

　　?Operating profit margin = PBIT / sales revenue * 100%

　　經(jīng)營利潤率不僅衡量了一個公司的銷售貨物或者提供服務(wù)產(chǎn)生的利潤率，同時也衡量了這個公司的管理效率。所以在公司毛利率保持不變的情況下，公司的經(jīng)營利潤率也會因為其operating expense的變化而改變。

　　?ROCE = operating profit / capital employed * 100%

　　Capital employed = non-current liability + equityorCapital employed = total assets – current liability

　　Profitability利潤率有時候是沒有可比性的，因為公司規(guī)模的不同。譬如，一般大公司的利潤率要大于小公司的利潤率，所以一家大公司的利潤率是不能與一家小公司的利潤率進行直接的對比;

　　ROCE衡量的是一個公司資本的回報率，即每投$1的capital進公司產(chǎn)生多少利潤，這里財務(wù)指標同時也衡量了這個公司的資源利用率，如果一家公司ROCE比較低，特別是對于一家小公司，這是就建議公司處置其部分固定資產(chǎn)，并將處置收益投入到高回報的投資項目中。

　　02、FA中分析企業(yè)的經(jīng)營效率的指標有：

　　?Net asset turnover = sales revenue / capital employed

　　對比ROCE，net assets turnover 衡量的是每投$1的capital進公司產(chǎn)生多少的收入。

　　現(xiàn)在我們來考慮一個問題：如果公司現(xiàn)在購買一個固定資產(chǎn)，會對ROCE和Net asset turnover產(chǎn)生什么影響?

　　短期內(nèi)，ROCE和assets turnover都會變小：這是由于assets的增加，會使得分母變大，assets的增加會導(dǎo)致的產(chǎn)能增加，但是收入在短時間內(nèi)不會因為產(chǎn)能的增加而增加，從而導(dǎo)致ROCE和assets turnover變小，但這并不意味著公司的經(jīng)營情況的惡化。

　　?Inventory turnover period = inventory / cost of sales * 365days

　　這個指標衡量的是存貨要在公司里留存多久才能被銷售出去，這個值應(yīng)該是越小越好。

　　?Receivable collection period = trade receivable / credit sales * 365days

　　這個指標是用于計算企業(yè)從賒銷貨物到收到錢這個過程所花費的天數(shù)，所以越短就意味著公司資金回收的速度越快。

　　?Payables payment period = trade payable / credit purchase * 365days

　　這個指標是用于計算公司的的信用期間，越長就意味著公司可以越晚支付account payable，從而更能減輕公司的現(xiàn)金流壓力。

　　03、FA中分析企業(yè)的流動性的指標：

　　?Current ratio = current assets / current liability

　　流動性比率越大，說明這個公司的流動性越好

　　?Quick ratio = current assets – inventory / current liability

　　速凍比率是在流動比率的基礎(chǔ)上將current assets減去了inventory。

　　04、FA中分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)的指標：

　　Gearing：?Debt / equity = long term debt / equity

　　?Interest cover = PBIT / interest payable

　　舉債相對于發(fā)行股票是一種風(fēng)險比較高的融資方式，因為發(fā)債會有固定的利息和本金需要償還，如果到期無法償還相應(yīng)的本金或者利息，就會使得企業(yè)發(fā)生insolvency的情況。

　　Gearing杠杠在這里指的是收益放大的同時分險也被放大。

　　05、例題

　　下面來分析兩道題：a. In a period of rising prices, what is the effect of valuing closing inventory using FIFO instead of AVCO on the following ratios?1. Inventory turnover days2. Current ratio3. Quick ratio

　　在物價上漲的情況下，采用先進先出法下的closing inventory的價值會大于采用加權(quán)平均法下closing inventory的價值，所以對于? inventory turnover days=closing inventory / purchase *365，會變大。? Current ratio = current assets / current liabilities , 會變大? Quick ratio = (current assets - inventory) / current liabilities，不受closing inventory的值影響。

　　在這里會有一些同學(xué)產(chǎn)生疑問，inventory是減數(shù)，inventory的變大，會使分子變小，從而使quick ratio變小，為什么不會受到影響呢?

　　這是因為算quick ratio時已經(jīng)將inventory從current assets中扣除，所以無論inventory變大變小都不會對quick ratio有影響。

　　換句話說，current assets= inventory + other current assets(current assets包含了inventory和除inventory以外的current assets)

       current assets - inventory = inventory + other current assets - inventory

       所以quick ratio = other current assets(除inventory以外的current assets)/ current liability

       故quick ratio和inventory無關(guān)。 

       b. Jessie Co has a 31 July 20X3 year end. On 31 July 20X3 issues 7% redeemable preference repayable in ten years' time.

       What is the effect of this on the return on capital employed (ROCE) and gearing ratio (debt/capital employed) for year ended 31 July 20X3? 

       redeemable preference share可贖回優(yōu)先股是作為一個Non-current liability處理的。

　　ROCE=Profit before tax and interest/capital employed (equity + NCL)，分子不變，分母增加，導(dǎo)致ROCE變小。

　　有的同學(xué)會問：發(fā)放優(yōu)先股難道所有者權(quán)益不增加嗎?

　　優(yōu)先股可分為可贖回和不可贖回優(yōu)先股。

　　不可贖回優(yōu)先股，作為公司equity來對待;

　　可贖回優(yōu)先股，說明股東有權(quán)利將股票贖回，也就是公司無法避免未來可能會發(fā)生cash out to pay these redeemable preference shares，那么既然無法避免，出于謹慎性原則，就將其記錄為負債。 謝謝大家，今天的講解到此結(jié)束，祝大家備考順利!

　　本文為ACCA學(xué)習(xí)幫原創(chuàng)文章，獨家版權(quán)歸于本平臺，受到原創(chuàng)保護。任何渠道的轉(zhuǎn)載請后臺留言聯(lián)系授權(quán)，侵權(quán)必究。

　　在公司經(jīng)營過程中，發(fā)生的財務(wù)費用應(yīng)當放在“財務(wù)費用”的科目中核算。財務(wù)費用主要是公司為籌集經(jīng)營所需資金發(fā)生的費用，相應(yīng)的會計分錄該怎么做？

　　財務(wù)費用分錄處理

　　發(fā)生財務(wù)費用時

　　借：財務(wù)費用

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付利息(計提短期或長期借款利息)

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：財務(wù)費用

　　財務(wù)費用，是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營籌集資金而發(fā)生的融資費用，包括利息支出(利息收入較少)、匯兌損益及相關(guān)費用、企業(yè)發(fā)生或收取的現(xiàn)金貼現(xiàn)等。

　　財務(wù)費用和銷售費用區(qū)別

　　1、核算范圍不同

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，而銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。

　　2、費用歸集有區(qū)別

　　財務(wù)費用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　具體內(nèi)容包括：

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)其他財務(wù)費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　銷售費用包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、運輸費、裝卸費、商品維修費、展覽費和廣告費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等) 的職工薪酬、折舊費等經(jīng)營費用。

　　很多人一聽到大小公司，第一反應(yīng)都是是公司規(guī)模、公司人數(shù)等等。實際上除此之外，大公司與小公司之間的區(qū)別還有很多。會計網(wǎng)都給大家總結(jié)下來了，一起來看看吧!

　　01、說說大公司的財務(wù)

　　有一說一大公司注重合規(guī)，重視審計。例如：專項審計、離任審計、年報審計，大公司內(nèi)部所有財務(wù)相關(guān)工作都是有準可依，以相關(guān)會計規(guī)定為原則去制定核算規(guī)則，在依照法規(guī)的前提條件下去最大發(fā)揮個人職業(yè)價值，每一步都會有人盯著你走正道。

　　大公司注重制度。一般大公司都是有完善的規(guī)章制度，會計工作人員是會被要求嚴格按公司的準則去執(zhí)行工作。有明確的定位，包含(財務(wù)工作職責(zé)是什么，應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，哪些費用可以發(fā)生，哪些費用不能發(fā)生等等)，都會明文規(guī)定!對于自身最大影響專業(yè)度得到很好的提升。

　　大公司財務(wù)分工明確。其實弊端也是很明顯的，分工過細，也局限了個人的職業(yè)發(fā)展，除非是有輪崗的機會， 不然的話非常難讓財務(wù)的綜合能力得到提升，心交心的說輪崗也是不容易，綜合來說不太利于個人成長。

　　也給大家簡單分享，一個大公司完善財務(wù)部門都有哪些人(并不是統(tǒng)一標準)：

       1、財務(wù)部門負責(zé)人，部門老大，主持工作，組織協(xié)調(diào)內(nèi)部資源，指導(dǎo)和督促日常管理工作。

       2、財務(wù)部副經(jīng)理(核算主管)，主要負責(zé)核算管理工作，向上匯報，向總部提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)。

       3、現(xiàn)金出納崗位

       4、銀行出納崗位

       5、往來賬結(jié)算崗位

       6、成本費用核算崗位

       7、增值稅票管理崗位

       8、納稅申報崗位

       9、稽核崗位……

　　02、再說說小公司的財務(wù)

　　說到小公司，大家秒懂，財務(wù)工作都是為公司省錢為目的，核心工作就是稅!直白點講其他工作在稅務(wù)處理面前都是次要的。

　　小公司注重應(yīng)變。本身組織架構(gòu)就非常的簡單，管理一般都是老板集權(quán)，所謂的制度其實就是老板說怎么做就怎么做。當然，其實也是可以看出小公司辦事效率高，應(yīng)變應(yīng)對能力都比較強，也是我們俗稱的野路子打法。這些對于小公司來看就是優(yōu)勢，對于大公司反而是劣勢。對于自身最大的影響就是膽子變大了……

　　小公司財務(wù)萬精油?；旧峡梢哉f沒有分工，哪里需要哪里搬，有時候老板都會參與其中，乍一聽很鍛煉人，但是前期還是缺乏專業(yè)指導(dǎo)，對于新人來說分分鐘帶跑偏，最可怕的隱患是存在稅務(wù)風(fēng)險，都忙著避稅了，一旦把握不好，就是歷劫!

　　03、大公司學(xué)做人，小公司學(xué)做事，真是這樣嗎?

　　最后想跟大家聊聊職業(yè)規(guī)劃，綜合分析下來我終于明白為什么觀點不統(tǒng)一，求職者處在每個階段的訴求是不同的，就財務(wù)發(fā)展線來說，大公司的就業(yè)前景肯定要好于小公司。

　　但是，我想送給財務(wù)職場人的建議，如果你是剛剛畢業(yè)，盡量去更加專業(yè)大公司歷練2-3年，多沉淀多考幾個證書，如果后期在大公司有晉升的機會，那就留下來繼續(xù)發(fā)展，畢竟大公司競爭壓力大，后續(xù)發(fā)展遇到瓶頸，咱們也可以適時跳去小公司，職業(yè)定位可以再升一升，工資再漲一漲。

　　小公司也要把眼睛擦亮了，找有發(fā)展前景的新秀企業(yè)，如果只是做個賬，多少錢咱都不浪費那個時間了~

　　本文為財務(wù)王經(jīng)理公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：何淘。

　　對于CMA的考生來說，p2第二章是這本書的重點，也是容易得分和失分的地方，為了能讓考生順利通過考試，會計網(wǎng)總結(jié)了p2第二章的簡答題給大家參考。

　　CMA p2簡答題分析

　　第1節(jié)風(fēng)險與回報

　　1、確認并描述風(fēng)險的類型：

　　信用風(fēng)險：信用風(fēng)險是指投資人面臨的借款人無法按承諾予以支付的風(fēng)險，也稱“違約風(fēng)險”。

　　外匯風(fēng)險：外匯風(fēng)險是指一種貨幣相對于另外一種貨幣的匯率發(fā)生改變的風(fēng)險，也稱“匯率風(fēng)險”。

　　利率風(fēng)險：利率風(fēng)險是指市場利率發(fā)生改變，從而會對生息資產(chǎn)的價值產(chǎn)生影響的風(fēng)險。

　　市場風(fēng)險：市場風(fēng)險是指因市場風(fēng)險因素發(fā)生變化，從而導(dǎo)致投資組合價值下跌的風(fēng)險。這類市場風(fēng)險因素包括股票價格、利率、匯率和商品價格。

　　行業(yè)風(fēng)險：行業(yè)風(fēng)險是指與特定行業(yè)相關(guān)的風(fēng)險集合。

　　政治風(fēng)險。政治風(fēng)險是指政治決策可能會使業(yè)務(wù)運營和業(yè)務(wù)獲利能力更趨復(fù)雜化的風(fēng)險。

　　2、系統(tǒng)性風(fēng)險：也稱作市場風(fēng)險、不可分散風(fēng)險或不可避免風(fēng)險，是指由整體市場因素引起的資產(chǎn)收益率的波動性。這種風(fēng)險來自于市場本身，包括國家經(jīng)濟的變動（市場基準利率），國會稅率改革或世界能源狀況（石油價格）的變化等等。

　　3、非系統(tǒng)性風(fēng)險：也稱作個別風(fēng)險、可分散風(fēng)險或可避免風(fēng)險，是由某個特定行業(yè)或企業(yè)的因素所引起的資產(chǎn)收益率的波動性。此類風(fēng)險是某個企業(yè)或行業(yè)獨有的，比如產(chǎn)品的研發(fā)周期、企業(yè)高層的調(diào)動、行業(yè)生命周期、新的競爭對手及技術(shù)上的創(chuàng)新等。

　　第2節(jié)長期財務(wù)管理

　　1、債券久期：是指資產(chǎn)現(xiàn)金流的加權(quán)平均時間。久期越長，利率風(fēng)險越大

　　2、普通股的特征：

　　普通股股東對公司的收益享有索取權(quán)，獲取現(xiàn)金股利，每期不固定；

　　普通股股東對公司的凈資產(chǎn)享有剩余索取權(quán)；

　　普通股股東享有投票權(quán)；

　　普通股股東享有優(yōu)先購股權(quán)；

　　普通股沒有到期日，且股利不可稅前抵扣。

　　3、優(yōu)先股的特征：

　　優(yōu)先股股東對公司的收益享有索取權(quán)，每期可以獲取固定的現(xiàn)金股利；

　　優(yōu)先股股東對公司的凈資產(chǎn)享有優(yōu)先于普通股股東的索取權(quán)；

　　優(yōu)先股股東一般不享有公司經(jīng)營決策的投票權(quán)；

　　優(yōu)先股沒有到期日，且股利不可稅前抵扣；

　　優(yōu)先股還可以具有股利可累積、參與分紅、可回購、可轉(zhuǎn)換的特性。

　　公司財務(wù)bp是指公司的業(yè)務(wù)伙伴。財務(wù)bp不僅需要懂財務(wù)，又要懂業(yè)務(wù)，同時還要了解財務(wù)工作的各個模塊，用財務(wù)專業(yè)幫助業(yè)務(wù)部門解決問題。

　　什么是公司財務(wù)bp？

　　財務(wù)bp是業(yè)務(wù)伙伴的意思。財務(wù)bp是連接財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)鍵紐帶，這個崗位的人即要懂財務(wù)，又要懂業(yè)務(wù)，同時還要了解財務(wù)工作的各個模塊，做好橋梁，用財務(wù)專業(yè)幫助業(yè)務(wù)部門解決問題。

　　財務(wù)bp的工作內(nèi)容

　　1、參與公司財務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)會議，協(xié)助相關(guān)工作人員完成業(yè)務(wù)流程搭建，提高工作效率；

　　2、協(xié)助業(yè)務(wù)部門建立KPI并對效果進行跟蹤，結(jié)合實際情況對KPI進行優(yōu)化，結(jié)合業(yè)務(wù)需求建立財務(wù)模型；

　　3、深入了解公司主流業(yè)務(wù)，為相關(guān)部門做出預(yù)算與決算；

　　4、審批財務(wù)相關(guān)合同并提出經(jīng)營風(fēng)險，向相關(guān)負責(zé)人提出合理化建議，及時有效地做出經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況分析；

　　5、對企業(yè)層面的成本費用進行分析與監(jiān)控并優(yōu)化成本管理體系。

　　財務(wù)bp需要具備哪些品質(zhì)？

　　1、由于財務(wù)bp需要跨部門溝通，所以往往需要求職者具有很強的溝通能力。作為業(yè)務(wù)伙伴，要把業(yè)務(wù)語言轉(zhuǎn)換成財務(wù)語言，與財務(wù)核算對接，這就要求求職者需要具有系統(tǒng)搭建的能力，建立業(yè)務(wù)模型、分析預(yù)測的能力。

　　2、日常工作中，通過不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提供業(yè)務(wù)部門工作效率。負責(zé)業(yè)務(wù)的績效考核管理的能力，對考核指標進行設(shè)計等。

　　3、總體來說，財務(wù)bp要善于“業(yè)財融合”，參與業(yè)務(wù)和管理，用財務(wù)思維幫助企業(yè)提高盈利，降低風(fēng)險。

　　財務(wù)bp和會計的區(qū)別

　　財務(wù)bp是一個新興的崗位，隨著人工智能的到來，財務(wù)bp會越來越受歡。薪資待遇也會比較好。而會計是比較傳統(tǒng)的職位，穩(wěn)定性好，但是薪資比財務(wù)bp低。

　　注冊會計師的責(zé)任形式有行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任共三種。這三種責(zé)任可以同時追究，也可以多帶追究，其中的民事責(zé)任主要包括了會計責(zé)任和審計責(zé)任。注冊會計師要遵守職業(yè)道德，并履行合同條款，按專業(yè)標準出具合格報告。

注冊會計師的責(zé)任形式具體分析

　　1、行政責(zé)任

　　在注冊會計師承辦業(yè)務(wù)過程中，存在這些情況需要承擔(dān)行政責(zé)任：

　?。?）在明知委托人的會計處理違法、可能造成重大誤解或損害他人利益時，未指明；

　?。?）因故意或過失提供虛假報告、泄露客戶商業(yè)秘密、未依法回避及未按規(guī)定執(zhí)業(yè)；

　?。?）在委托人不提供會計資料，或要求其作虛假證明及其它不合理要求時，未拒絕出具相關(guān)報告。

　　2、民事責(zé)任

　　主要包括會計責(zé)任和審計責(zé)任。審計責(zé)任是指注冊會計師接受企業(yè)委托，進行審計業(yè)務(wù)處理，需要對企業(yè)的財務(wù)會計報表的合法性、公允性發(fā)表正確、真實的審計意見。企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報表存在隱瞞事實、虛假記載、誤導(dǎo)性陳述導(dǎo)致投資者損失的情況，企業(yè)應(yīng)當承擔(dān)會計責(zé)任。

　　3、刑事責(zé)任

　　注冊會計師在進行審計業(yè)務(wù)時，存在故意違約或者過失導(dǎo)致虛假反映企業(yè)實際經(jīng)營情況，存在嚴重的欺詐行為，使投資者發(fā)生損失，會追究相關(guān)的刑事責(zé)任。

注冊會計師所負責(zé)任的種類

　　1、違約：是指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求。當違約給他人造成損失時，注冊會計師應(yīng)負擔(dān)違約責(zé)任。比如，會計師事務(wù)所在商定的時期內(nèi)，未能提交納稅申報表，或違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議等。

　　2、過失：是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹慎。評價注冊會計師的過失，是以其他合格注冊會計師在相同條件下可做到的謹慎為標準的。當過失給他人造成損害時，注冊會計師應(yīng)負過失責(zé)任。通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失兩種。

　　（1）普通過失。普通過失（也有的稱“一般過失”）通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹慎。對注冊會計師則是指沒有完全遵循專業(yè)準則的要求。

　　（2）重大過失。重大過失是指連起碼的職業(yè)謹慎都不保持，對業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎;對注冊會計師而言，則是指根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計。

　　3、欺詐欺詐：又稱舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。作案具有不良動機是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一。對于注冊會計師而言，欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。

　　公司財務(wù)關(guān)賬的話是沒有辦法再打款了。財務(wù)關(guān)賬是當期結(jié)算的通用名稱，結(jié)算后，只發(fā)生業(yè)務(wù)交易，當月不能再入賬。不延遲資金的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入，重復(fù)發(fā)生的交易記入下一期。但有的公司以會計結(jié)算為由，本質(zhì)上是為了拖延付款時間。如果賬戶被封，資金只能輸入不能轉(zhuǎn)出。

關(guān)賬的介紹

　　賬戶關(guān)閉是電算化會計中的一個術(shù)語；是指在新賬戶啟用前關(guān)閉當月的記賬功能。結(jié)賬當月不能辦理記賬業(yè)務(wù)，包括憑證編制、審批、記賬、結(jié)轉(zhuǎn)等。

企業(yè)費用管理模塊關(guān)賬后，不能處理下面什么業(yè)務(wù)？

　　企業(yè)費用管理模塊關(guān)賬后，不能處理單據(jù)日期業(yè)務(wù)。關(guān)賬后禁止已關(guān)賬會計期間的業(yè)務(wù)流入和修改業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)，關(guān)賬時，企業(yè)期間的所有業(yè)務(wù)應(yīng)已處理完畢，禁止錄入“單據(jù)日期”為本會計期間的借款單、報銷單，企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　財務(wù)關(guān)賬是指當月無法做任何會計業(yè)務(wù)，為新一個月的財務(wù)記賬做整理和準備。會計關(guān)閉是會計算化中的一個專業(yè)術(shù)語。許多會計軟件都有會計關(guān)閉的功能。關(guān)閉會計功能主要包括審計、結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)賬、支付等業(yè)務(wù)。

公司財務(wù)部門的業(yè)務(wù)范圍

　　企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)結(jié)賬和報告財務(wù)業(yè)績。如果財務(wù)賬戶被關(guān)閉，財務(wù)人員不僅可以有支付的權(quán)利。掌握企業(yè)的財務(wù)收入，能夠及時評價和分析企業(yè)的財務(wù)狀況是否存在問題和需要改進的地方。通過賬戶關(guān)閉和財務(wù)績效分析可以找出財務(wù)支出和收入之間的問題。在國外，一些證券交易所有相關(guān)規(guī)定，即上市公司必須使用業(yè)務(wù)報告的標簽，根據(jù)交互式數(shù)據(jù)提供公司的財務(wù)報表信息。

財務(wù)報表包括四表一注，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。

1. 資產(chǎn)負債表(Balance Sheet)：

資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)在特定日期上的財務(wù)狀況。它分為兩個主要部分：資產(chǎn)和負債與股東權(quán)益。資產(chǎn)部分列出了企業(yè)擁有的各種資源，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。負債與股東權(quán)益部分列出了企業(yè)的債務(wù)和股東權(quán)益，包括應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款、普通股、留存收益等。

2. 利潤表(Income Statement)：

利潤表反映了企業(yè)在特定會計期間內(nèi)的收入、成本和利潤情況。它包括以下主要項目：營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、研發(fā)費用、利息費用、稅前利潤、稅收、凈利潤等。利潤表顯示了企業(yè)的銷售額、凈利潤和盈余分配等關(guān)鍵指標，反映了企業(yè)的經(jīng)營績效。

3. 現(xiàn)金流量表(Statement of Cash Flows)：

現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在特定會計期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況。它分為三個主要部分：經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。經(jīng)營活動部分顯示了與日常業(yè)務(wù)活動相關(guān)的現(xiàn)金流量，如銷售收入、采購成本、支付給員工的薪酬等。投資活動部分顯示了與資產(chǎn)投資相關(guān)的現(xiàn)金流量，如購買固定資產(chǎn)、收回投資等?；I資活動部分顯示了與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量，如發(fā)行股票、償還債務(wù)等。

4. 所有者權(quán)益變動表(Statement of Changes in Equity)：

所有者權(quán)益變動表反映了企業(yè)在特定會計期間內(nèi)股東權(quán)益的變動情況。它包括股東投入或提取資本的情況、凈利潤(或凈虧損)的影響以及其他權(quán)益變動的影響。所有者權(quán)益變動表顯示了企業(yè)股東權(quán)益的來源和用途。

5. 附注(Notes to Financial Statements)：

附注是財務(wù)報表的補充說明，提供了對財務(wù)報表中各項數(shù)據(jù)和政策的詳細解釋和補充信息。附注通常包括會計政策、會計估計、重要會計政策變更、資產(chǎn)負債表和利潤表項目的詳細說明、業(yè)務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等相關(guān)信息。附注對于理解財務(wù)報表的數(shù)據(jù)和背后的情況非常重要，可以提供更全面和詳盡的財務(wù)信息。

公司財務(wù)報表是企業(yè)向內(nèi)外部利益相關(guān)者提供的重要財務(wù)信息的主要途徑，反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營績效和現(xiàn)金流量等方面的情況。以下是一般情況下公司財務(wù)報表的大致制作過程：

1. 收集和整理財務(wù)數(shù)據(jù)：

首先，需要收集并整理相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，包括財務(wù)會計憑證、銀行對賬單、銷售和采購記錄等。這些數(shù)據(jù)應(yīng)按照會計準則的規(guī)定進行分類和整理，以確保準確性和可比性。

2. 核對和調(diào)整賬務(wù)：

對收集到的財務(wù)數(shù)據(jù)進行核對，確保與會計系統(tǒng)記錄的數(shù)據(jù)一致。同時，也需要進行調(diào)整，以糾正任何錯誤或遵守相關(guān)的會計準則。例如，如果存在壞賬準備不足或存貨減值等情況，需要進行相應(yīng)的調(diào)整。

3. 編制資產(chǎn)負債表：

資產(chǎn)負債表是反映公司在特定日期的財務(wù)狀況的報表。在編制資產(chǎn)負債表時，需要將調(diào)整后的賬務(wù)數(shù)據(jù)按照會計準則的要求進行分類和計量。資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，負債包括流動負債和非流動負債，而所有者權(quán)益表示資產(chǎn)減去負債后剩余的權(quán)益。

4. 編制利潤表：

利潤表是反映公司在特定會計期間內(nèi)的經(jīng)營績效的報表。編制利潤表需要根據(jù)資產(chǎn)負債表和調(diào)整后的賬務(wù)數(shù)據(jù)來計算公司的收入和費用。收入包括銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等，費用包括直接成本、銷售費用、管理費用等。通過計算凈利潤(或凈虧損)，可以評估公司的盈利能力。

5. 編制現(xiàn)金流量表：

現(xiàn)金流量表是反映公司在特定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流動情況的報表。編制現(xiàn)金流量表需要根據(jù)調(diào)整后的賬務(wù)數(shù)據(jù)來計算公司的現(xiàn)金流入和流出。現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量包括與日常經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金流量，投資活動現(xiàn)金流量包括與資本支出和資產(chǎn)收益相關(guān)的現(xiàn)金流量，籌資活動現(xiàn)金流量包括與債務(wù)和股權(quán)融資相關(guān)的現(xiàn)金流量。

6. 編制所有者權(quán)益變動表：

所有者權(quán)益變動表是反映公司在特定會計期間內(nèi)股東權(quán)益變動情況的報表。在編制所有者權(quán)益變動表時，需要納入資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的相關(guān)信息。例如，股東投資和凈利潤的影響將反映在所有者權(quán)益變動表中。

7. 編制附注：

附注是財務(wù)報表的補充說明，提供了對財務(wù)數(shù)據(jù)和會計政策的詳細解釋。附注應(yīng)包括重要會計政策、會計估計、公司業(yè)務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等相關(guān)信息，以增加財務(wù)報表的完整性和準確性。

上市公司必須遵守財務(wù)公開的原則，定期公開公布自己的財務(wù)狀況，提供有關(guān)財務(wù)資料，便于投資者查詢。公司公布的財務(wù)資料中，主要是一些財務(wù)報表。在這些財務(wù)報表中，最為重要的有資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。它們提供了關(guān)于公司財務(wù)狀況、經(jīng)營績效和現(xiàn)金流動性的關(guān)鍵信息。以下是對這三個報表的具體說明：

1. 資產(chǎn)負債表(Balance Sheet)：

資產(chǎn)負債表是一份靜態(tài)報表，反映了公司在特定日期上的財務(wù)狀況。它包括了公司的資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益。資產(chǎn)部分列出了公司擁有的各種資源，如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)等。負債部分列出了公司的債務(wù)，如應(yīng)付賬款、短期借款和長期借款等。股東權(quán)益表示資產(chǎn)減去負債后剩余的權(quán)益。資產(chǎn)負債表可以幫助評估公司的償債能力、流動性和財務(wù)穩(wěn)定性。

2. 利潤表(Income Statement)：

利潤表是一份動態(tài)報表，反映了公司在特定會計期間內(nèi)的經(jīng)營績效。它包括了公司的收入、成本和利潤等主要項目。收入包括銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入，成本包括直接成本、銷售費用和管理費用等。通過計算凈利潤(或凈虧損)，可以評估公司的盈利能力和經(jīng)營效率。利潤表還可以幫助分析公司的收入來源、成本結(jié)構(gòu)和盈利能力的變化趨勢。

3. 現(xiàn)金流量表(Statement of Cash Flows)：

現(xiàn)金流量表是一份動態(tài)報表，反映了公司在特定會計期間內(nèi)的現(xiàn)金流動情況。它分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量包括與日常經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金流入和流出，如銷售收入和支付給供應(yīng)商的款項。投資活動現(xiàn)金流量包括與資本支出和資產(chǎn)收益相關(guān)的現(xiàn)金流入和流出，如購買固定資產(chǎn)和出售投資。籌資活動現(xiàn)金流量包括與債務(wù)和股權(quán)融資相關(guān)的現(xiàn)金流入和流出，如發(fā)行債券和支付股息。現(xiàn)金流量表可以幫助評估公司的現(xiàn)金流動性、償債能力和投資活動的效果。

這三個報表相互關(guān)聯(lián)，提供了對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營績效的全面了解。資產(chǎn)負債表提供了公司的資產(chǎn)和負債的快照，利潤表展示了公司在特定期間內(nèi)的盈利情況，而現(xiàn)金流量表揭示了公司的現(xiàn)金流動情況。通過綜合分析這些報表，可以得出對公司整體財務(wù)狀況和經(jīng)營績效的評價，幫助投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者做出決策。

眾所周知，公司財務(wù)報表需要進行全面、系統(tǒng)的分析，以獲取對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營績效的深入理解。以下是一些方法和指標，可以幫助我們更好地理解和解讀公司財務(wù)報表：

1. 財務(wù)比率分析：

財務(wù)比率是一種常用的分析工具，用于評估公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營績效。常見的財務(wù)比率包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債比率、凈利潤率等。流動比率和速動比率可以幫助評估公司的流動性和償債能力。資產(chǎn)負債比率可以衡量公司的財務(wù)穩(wěn)定性。凈利潤率可以評估公司的盈利能力。通過對這些比率的計算和比較，可以了解公司在不同方面的財務(wù)表現(xiàn)，并與行業(yè)標準或競爭對手進行比較。

2. 趨勢分析：

趨勢分析是一種比較公司在不同會計期間的財務(wù)數(shù)據(jù)的方法。通過對比不同年度或季度的財務(wù)數(shù)據(jù)，可以了解公司在過去一段時間內(nèi)的發(fā)展趨勢。例如，比較不同年度的利潤表可以觀察到公司的收入和利潤的增長或下降趨勢。通過趨勢分析，可以判斷公司的經(jīng)營狀況是否穩(wěn)定，是否存在潛在的問題或風(fēng)險。

3. 資本結(jié)構(gòu)分析：

資本結(jié)構(gòu)分析主要關(guān)注公司的資本來源和資本結(jié)構(gòu)。通過分析資產(chǎn)負債表中的負債和股東權(quán)益部分，可以了解公司的債務(wù)水平和股東權(quán)益比例。高負債率可能意味著公司面臨較高的償債風(fēng)險，而較高的股東權(quán)益比例可能表明公司的財務(wù)穩(wěn)定性較高。此外，還可以關(guān)注公司的債務(wù)償還能力和債務(wù)成本，以評估公司的債務(wù)管理能力。

4. 現(xiàn)金流量分析：

現(xiàn)金流量分析是評估公司現(xiàn)金流動性和現(xiàn)金管理能力的重要工具。通過分析現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營、投資和籌資活動，可以了解公司的現(xiàn)金流入和流出情況。特別關(guān)注自由現(xiàn)金流量，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額減去資本支出，可以評估公司的現(xiàn)金生成能力和可持續(xù)性。

5. 附注和會計政策：

附注是財務(wù)報表的補充說明，提供了對財務(wù)數(shù)據(jù)和會計政策的詳細解釋。通過仔細閱讀附注，可以了解公司的會計政策選擇、會計估計和相關(guān)風(fēng)險。此外，還可以關(guān)注重大會計政策變更、重大交易和事件的披露，以了解對財務(wù)報表的影響。

通過財務(wù)比率分析、趨勢分析、資本結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金流量分析和對附注和會計政策的理解，可以從比較專業(yè)的角度深入解讀和分析公司財務(wù)報表。這些分析工具和方法可以幫助我們更全面地了解公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營績效和潛在風(fēng)險，為投資決策和業(yè)務(wù)決策提供有力支持。

公司財務(wù)報表在一定情況下可以給別人看，但需要考慮一些因素和限制。財務(wù)報表載有公司的相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)，隨便給不相干的人外人看會有泄露公司機密的嫌疑。但也有些部門、人員還是要必須報送的，即政府相關(guān)職能部門、投資者第。公司財務(wù)報表可能包含敏感和機密信息，如商業(yè)秘密、關(guān)鍵合同和客戶信息等。因此，在向外部人員提供財務(wù)報表時，公司需要謹慎處理這些敏感信息，并遵守相關(guān)法律和規(guī)定，以確保信息的安全和保密性。以下是一些關(guān)鍵點，可以幫助我們理解公司財務(wù)報表的可公開性：

1. 法律和監(jiān)管要求：

根據(jù)不同國家和地區(qū)的法律和監(jiān)管要求，公司可能需要公開披露其財務(wù)報表。這些要求旨在確保市場的透明度和公正性，以保護投資者的權(quán)益。例如，上市公司通常需要定期向證券監(jiān)管機構(gòu)和投資者披露其財務(wù)報表。

2. 投資者和債權(quán)人的需求：

投資者和債權(quán)人通常需要公司的財務(wù)報表來做出投資決策和評估公司的償債能力。他們可能通過公司的年度報告、公開招股說明書或其他途徑獲取這些信息。財務(wù)報表提供了關(guān)于公司財務(wù)狀況、經(jīng)營績效和風(fēng)險的重要信息，幫助投資者和債權(quán)人做出明智的決策。

3. 業(yè)務(wù)合作伙伴和供應(yīng)商的需求：

公司的業(yè)務(wù)合作伙伴和供應(yīng)商可能需要公司的財務(wù)報表來評估其合作伙伴的財務(wù)狀況和信用風(fēng)險。例如，供應(yīng)商可能需要了解公司的支付能力，以決定是否與其建立業(yè)務(wù)關(guān)系。在某些情況下，公司可能需要向業(yè)務(wù)合作伙伴和供應(yīng)商提供財務(wù)報表作為商業(yè)合作的一部分。

4. 公眾利益和社會責(zé)任：

一些公司認為公開披露財務(wù)報表是一種社會責(zé)任和公眾利益的表現(xiàn)。通過公開披露財務(wù)報表，公司可以增強透明度、建立信任和維護良好的企業(yè)形象。這對公司的聲譽和長期可持續(xù)發(fā)展非常重要。

財務(wù)報表的解讀和分析需要一定的專業(yè)知識和經(jīng)驗。因此對于非專業(yè)人士，理解和解讀財務(wù)報表可能存在一定的困難。在向外部人員提供財務(wù)報表時，公司可以考慮提供適當?shù)慕忉尯捅尘靶畔ⅲ员阕x者更好地理解報表的含義和上下文。

課程背景

　　財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營運作的“顯示器”，看似繁冗復(fù)雜的數(shù)據(jù)中能透視出企業(yè)的經(jīng)營的效果和面臨的潛在風(fēng)險。

　　■銷售業(yè)績持續(xù)增長，卻伴隨著資金的越來越緊張，我該如何進行協(xié)調(diào)？

　　■賬面上的閑散流動資本，我是該進行投資還是為日常經(jīng)營做防患準備?

　　■業(yè)績雖然提升了，可是成本也大幅度增加了，耗費是有效的還是浪費了？

　　■財務(wù)做匯報、提意見總得不到業(yè)務(wù)部門的認同，財務(wù)如何才能切中業(yè)務(wù)的痛處？

　　對于財務(wù)人員來說，如何高效地整理和分析財務(wù)數(shù)據(jù)，并利用有效的分析結(jié)果幫助企業(yè)自我定位，規(guī)避潛在風(fēng)險，是新時代對財務(wù)管理者的進階要求。

課程收益

　　【透視經(jīng)營風(fēng)險】掌握國際先進的經(jīng)營分析手段，有效控制運營效率，透視經(jīng)營問題

　　【解析企業(yè)運作】學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量活動的分析手法，通過現(xiàn)金流量分析解析企業(yè)運作及風(fēng)險

　　【管控資金風(fēng)險】學(xué)會國際先進的營運資本分析和實用工具，幫助管控資金效率與財務(wù)風(fēng)險

　　【精準把控全局】運用EVA、財務(wù)比率綜合分析等方式，全面評估企業(yè)狀況，準確把控風(fēng)險

課程對象

　　■財務(wù)總監(jiān)、總會計師

　　■財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管、財務(wù)分析專員

　　■金融機構(gòu)投資分析與研究人員

課程大綱

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上市公司財務(wù)分析是以上市公司財務(wù)報告等資料作為基礎(chǔ)，采用各種分析方法和指標，對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析和評價，從而為社會公眾投資者和經(jīng)營管理者的投資決策和經(jīng)濟預(yù)測提供依據(jù)的一項財務(wù)管理活動。

上市公司財務(wù)分析主要有比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等。

比較分析法主要包括：(1)將分析期的財務(wù)實際數(shù)據(jù)與計劃數(shù)據(jù)進行對比，以分析實際與計劃的差異，比較計劃的實際完成情況;(2)將分析期的實際數(shù)據(jù)與過去某期的實際數(shù)據(jù)進行對比，以比較分析期實際數(shù)據(jù)與過去某期實際數(shù)據(jù)的差異，揭示所比較的指標的增減變動情況，從而預(yù)測公司未來的發(fā)展趨勢;(3)把公司的實際數(shù)據(jù)與同行業(yè)的平均或先進水平的數(shù)據(jù)進行比較，從而確定公司財務(wù)狀況與本行業(yè)平均或先進水平的財務(wù)狀況的差異。

比率分析法是指在同一期財務(wù)報表的若干不同項目或類別之間，用相對數(shù)揭示它們之間的相互關(guān)系，以分析評價公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的方法。

因素分析法又稱連環(huán)替代法，是指在財務(wù)指標對比分析確定差異基礎(chǔ)上，利用各種因素順序替代，從數(shù)值上測定各個相關(guān)因素對有關(guān)財務(wù)指標差異的影響程度的一種方法。這種分析方法首先確定某個指標的影響因素及各因素的相互關(guān)系，然后依次把其中一個當作可變因素進行替換，最后再分別找出每個因素對差異的影響程度。一般來說，因素排列順序為：先數(shù)量指標，后價值指標;先外延，后內(nèi)涵。

趨勢分析法是將公司連續(xù)幾年的財務(wù)報表的有關(guān)數(shù)據(jù)進行比較，以分析公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化情況及發(fā)展趨勢的方法。如從比較的時期基準來分，有環(huán)比法和定比法。環(huán)比法是對逐年數(shù)字進行比較分析的方法;定比法是以某一年為固定基準對逐年數(shù)字進行對比分析的方法。

公司財務(wù)戰(zhàn)略具有相對獨立性，這由財務(wù)地位、戰(zhàn)略需要和專業(yè)性所決定。與此同時，財務(wù)戰(zhàn)略對公司戰(zhàn)略以及其他同級戰(zhàn)略的制定和修訂具有不可忽視的作用。

企業(yè)所處的環(huán)境永遠是復(fù)雜多變的，每個時期都會有鮮明的環(huán)境特點。

當今，隨著全球化進程的推進，科技日新月異，企業(yè)形式不斷演變，國際資金加劇流動，以及企業(yè)所處行業(yè)的競爭異常加劇，企業(yè)對財務(wù)戰(zhàn)略設(shè)計和管理的要求日益提高。這更加凸顯了財務(wù)戰(zhàn)略的重要性。若能掌握這些影響因素，再結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標，匹配企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，就能設(shè)計出有效的、高水平的財務(wù)戰(zhàn)略方案。

1、財務(wù)戰(zhàn)略的重要作用

財務(wù)戰(zhàn)略的重要作用表現(xiàn)在以下五個方面。

第一，在對企業(yè)決策層和管理層的賦能方面，讓他們在認識公司目標和公司戰(zhàn)略的同時，更加深刻地了解企業(yè)財務(wù)目標和財務(wù)戰(zhàn)略，真正意義上發(fā)揮財務(wù)管理的作用，創(chuàng)造更加良好的內(nèi)部環(huán)境。

第二，財務(wù)戰(zhàn)略可以幫助企業(yè)改變財務(wù)系統(tǒng)的現(xiàn)狀，包括完善企業(yè)財務(wù)管理制度、運用最新的財務(wù)理念、調(diào)配最佳的財務(wù)人員隊伍，進而提高企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)對未來環(huán)境的適應(yīng)能力。

第三，財務(wù)戰(zhàn)略能培植和發(fā)揮財務(wù)優(yōu)勢，增強企業(yè)的財務(wù)競爭能力。培植財務(wù)優(yōu)勢是必要的，發(fā)揮財務(wù)優(yōu)勢也是必要的。如何才能發(fā)揮財務(wù)的最大效應(yīng)，的確是一個重要課題。

第四，財務(wù)戰(zhàn)略還能提高企業(yè)財務(wù)素質(zhì)，全方位地發(fā)揮財務(wù)的功能，從而有效地提高企業(yè)發(fā)展能力。財務(wù)功能具有很強的專業(yè)性，而且有理念、有方法、有技巧。事實上，財務(wù)和理財是當今企業(yè)很流行的話題。

第五，財務(wù)戰(zhàn)略能為企業(yè)提供充裕資金，并為資金找到更佳的投資方向，為保證企業(yè)長久發(fā)展提供有利條件。業(yè)務(wù)價值鏈上，資金融于每個環(huán)節(jié)之中，資金流動以及資金供應(yīng)不可以中斷，否則，企業(yè)將陷入嚴重的危機，甚至破產(chǎn)。

2、財務(wù)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)價值鏈

學(xué)術(shù)界對于業(yè)務(wù)價值鏈的研究方興未艾。那么，財務(wù)在企業(yè)運營過程中到底處于一個什么樣的位置?曾有人做過這方面的探討，但僅僅把財務(wù)局限在一般性的財務(wù)工作。國際知名會計師事務(wù)所普華永道在《首席財務(wù)官：公司未來的建筑師》一書中對業(yè)務(wù)價值鏈進行了介紹(如圖所示)。

財務(wù)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)價值鏈的關(guān)系

該框架對不同財務(wù)流程、各種財務(wù)流程之間的關(guān)聯(lián)，以及與業(yè)務(wù)價值鏈之間的關(guān)系，進行了簡單易懂的呈現(xiàn)?！柏攧?wù)戰(zhàn)略”以公司戰(zhàn)略的主導(dǎo)和指導(dǎo)作為起點，開始了它六大工作的內(nèi)部循環(huán)，對財務(wù)價值鏈上的每個環(huán)節(jié)都有影響，尤其是對“投資管理”“籌資、稅務(wù)與財政”的影響最大。在價值鏈上的另一邊是“成本計劃和預(yù)算”“財務(wù)工作”“業(yè)績管理”。

這個價值鏈顯然將“財務(wù)戰(zhàn)略”和“財務(wù)工作”分列成兩個獨立的工作單元，也就說明“財務(wù)戰(zhàn)略”與“財務(wù)工作”所要關(guān)注與解決的問題以及工作職責(zé)是完全不同的。

所以說，了解業(yè)務(wù)價值鏈很重要，起碼讓大家明白企業(yè)在選擇了公司戰(zhàn)略目標的前提下，也同時選擇了自己的發(fā)展戰(zhàn)略。在公司戰(zhàn)略的主導(dǎo)下，企業(yè)也就基本確定了財務(wù)戰(zhàn)略。而同時，財務(wù)戰(zhàn)略在業(yè)務(wù)價值鏈中處于開始及主導(dǎo)環(huán)節(jié)。

　　在保險業(yè)的財務(wù)管理中，應(yīng)收分保合同準備金、原材料、會計分錄、其他貨幣資金以及交易性金融資產(chǎn)是維持公司運作和財務(wù)穩(wěn)定的重要組成部分。這些項目在保險公司的資產(chǎn)負債表和利潤表中占據(jù)著關(guān)鍵位置，對投資者和利益相關(guān)者的決策有著重大影響。本文將探討這些項目在保險公司財務(wù)報告中的作用及其相互關(guān)系。

　　首先，應(yīng)收分保合同準備金是指保險公司因分出保險業(yè)務(wù)而應(yīng)收的款項。當保險公司為了分散風(fēng)險而將部分保險業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給其他保險公司時，就會產(chǎn)生應(yīng)收分保合同準備金。這部分資金反映了保險公司未來可以從再保險公司收回的費用，是公司未來現(xiàn)金流的重要來源。在財務(wù)報表中，應(yīng)收分保合同準備金通常被列為流動資產(chǎn)，對公司的流動性和償債能力有直接影響。

　　其次，原材料在制造業(yè)或商品貿(mào)易業(yè)中占據(jù)著核心地位，但在保險公司的財務(wù)報表中可能不占主導(dǎo)地位。然而，對于一些提供實物產(chǎn)品或其他服務(wù)的保險公司而言，原材料的采購和管理仍然是成本控制和效率提升的關(guān)鍵。合理的原材料管理可以降低運營成本，提高公司的盈利能力。

　　接下來，會計分錄是記錄保險公司經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)。每一筆交易都需要通過借方和貸方來體現(xiàn)，確保財務(wù)報表的準確性和完整性。正確的會計分錄能夠反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對于遵守會計準則、進行財務(wù)分析和制定戰(zhàn)略決策都至關(guān)重要。

　　此外，其他貨幣資金是指保險公司持有的除現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物以外的貨幣性資產(chǎn)，包括銀行存款、短期理財產(chǎn)品等。這些資金通常具有較好的流動性，可以快速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金以滿足公司的營運需求或投資機會。在財務(wù)報表中，其他貨幣資金通常列示在流動資產(chǎn)部分，是衡量公司短期償債能力的重要指標。

　　最后，交易性金融資產(chǎn)是指保險公司為了短期內(nèi)賣出而持有的金融工具，如股票、債券和其他證券。這些資產(chǎn)通常以公允價值計量，其價值波動會直接影響公司的投資收益和凈利潤。保險公司通過交易性金融資產(chǎn)的管理，可以在保持流動性的同時獲取資本利得，增強公司的財務(wù)表現(xiàn)。

　　綜上所述，應(yīng)收分保合同準備金、原材料、會計分錄、其他貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)是保險公司財務(wù)管理中不可忽視的項目。通過對這些項目的細致管理和分析，保險公司可以更好地控制風(fēng)險、優(yōu)化資產(chǎn)配置、提高財務(wù)透明度，從而為股東和客戶創(chuàng)造更大的價值。

      Charles所在的公司是一家美國成功上市了的公司，作為公司財務(wù)部門的一員，盡管在日常工作中接觸很多美國會計準則的實操，但是Charles覺得自己還是有必要系統(tǒng)性地學(xué)習(xí)了解美國的相關(guān)財務(wù)、稅務(wù)知識，在工作中一定能夠更有針對性的解決更多的實操問題。
　　在朋友的推薦下，Charles選擇了專業(yè)度和評價都比較好的高頓教育。

一、既是工作需要，也是個人需要　　

　　選擇USCPA的原因，簡單說來是公司美國上市之后的必然選擇，也可以說是長期從事財務(wù)工作的財務(wù)人想要實現(xiàn)自我突破的一種方法。上市后的公司會接觸到美國的財務(wù)與稅法知識，而這又和國內(nèi)的財務(wù)有著極大的區(qū)別，在工作中雖不至于寸步難行，但終歸還是會遇到一些專業(yè)度極高的問題，因此通過學(xué)習(xí)的方法來增加自己的專業(yè)技能，似乎是Charles的不二選擇。

　　因為本科和研究生的學(xué)習(xí)都與財經(jīng)專業(yè)相關(guān)，畢業(yè)后也在金融、財務(wù)崗位上從事了十幾年，Charles的財務(wù)經(jīng)驗非常豐富，在學(xué)習(xí)中經(jīng)常能夠碰到一些似曾相識的內(nèi)容。在豐富的從業(yè)生涯中，相信他一定曾經(jīng)碰到過相似的案例。

　　但學(xué)習(xí)USCPA的過程還是存在著一些實質(zhì)性的幫助，比如能夠在學(xué)習(xí)的過程中對于自己以往的經(jīng)驗和工作做一個系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和梳理，回顧以前的工作，學(xué)習(xí)的過程更像是一段停下來思考和反思的階段，能總結(jié)過去的人，才能更好的展望未來。

二、經(jīng)驗主義不是王道　　

　　在Charles的學(xué)習(xí)過程中，他碰到過不少似曾相似的知識點，這些內(nèi)容曾經(jīng)在工作中不止一次的遇見過，憑借他的財務(wù)基礎(chǔ)和工作經(jīng)驗當然能夠解決，但Charles卻認為，學(xué)習(xí)新知識的話，那就一定要用新知識的內(nèi)容和方法來解決，否則學(xué)習(xí)的過程將毫無意義，而想要的脫變和突破也很難實現(xiàn)。

　　因此Charles認為，在學(xué)習(xí)中，經(jīng)驗主義是非常要不得的，考試是具有學(xué)術(shù)性的考察方式，想要完整掌握住教材和書中的內(nèi)容，需要回歸到課本中，如何將這些似曾相似的知識點融會貫通成系統(tǒng)的知識體系時，才算是真正的掌握了這么科目。

三、突破自我很重要，但家庭同樣重要　　

　　在職人員備考時，總會面臨如何平衡家庭、生活與工作的問題，在公司常年擔(dān)任財務(wù)工作，Charles的日常工作比較忙碌，因此工作日一般都只能在下班后晚上9點左右才有時間打開課本，即使工作再忙再累，Charles也會每天堅持抽出1~2小時的時間來看書。

　　而陪伴家人同樣重要，Charles說，像他這個年紀的中年人，家庭早已成為生命中重要的一部分，因此陪伴家人的時間也尤為重要。周末兩天，Charles基本都用來和家人、孩子在一起，因此學(xué)習(xí)的進度其實并沒有很快，花了大概18個月左右才完成了全部四門科目的考試。

　　雖然周期較長，但Charles每一科目的成績都非常不錯：FAR 88分，REG 91分，AUD 75分，BEC 94分。Charles提到，F(xiàn)AR和REG是他認為比較費力的科目，一來是因為FAR的知識點很散，二來是因為REG中的稅法知識自己并不熟悉，而應(yīng)對的措施則是多看書、多做題。

　　Charles提到，在學(xué)習(xí)伊始，學(xué)管老師聯(lián)系他了解到他自身的情況后，給他推薦了一套比較適合他的學(xué)習(xí)方法，在學(xué)習(xí)過程中，Charles一般是配合著教材，先看一遍網(wǎng)課，再學(xué)習(xí)高頓教材的書本內(nèi)容，然后完成相應(yīng)章節(jié)的課后練習(xí)，在完成整本書的學(xué)習(xí)之后，Charles在更加系統(tǒng)性的去完成高頓題庫的練習(xí)。高頓不管是在網(wǎng)課的設(shè)計還是題庫的選擇上都非常的專業(yè)，這也幫助學(xué)員們高效的完成學(xué)習(xí)計劃。

　　我相信，對于任何一個財務(wù)人員來說，不斷的學(xué)習(xí)和充電是終身都要堅持的事情，初入職業(yè)的財務(wù)小白要通過學(xué)習(xí)來提升自己的能力，而“老會計”們也需要通過學(xué)習(xí)來突破自己，打破職業(yè)瓶頸，相信保持學(xué)習(xí)動力的財務(wù)，才是一個優(yōu)秀的財務(wù)人！