高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)任務(wù)時接受勞務(wù)分包發(fā)生的費用能否計入到研發(fā)費用中？研發(fā)費用人工費用一般占比是多少？是否可以加計扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)的規(guī)定，研發(fā)費用包括人員人工費，主要是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

　　接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

　　因此，研發(fā)活動中接受勞務(wù)派遣人員的費用，也屬于直接人員人工費。對于直接的人員人工費的構(gòu)成并沒有規(guī)定比例，只要是真實發(fā)生的，和研發(fā)活動相關(guān)的都可以作為研發(fā)費用加計扣除。

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證時所征收的一種稅。一般來說，按次申報的印花稅也會存在逾期。

　　按次申報的印花稅存在逾期嗎？

　　存在。

　　按次申報印花稅的納稅人，應(yīng)在應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受時當(dāng)日申報繳納印花稅。

　　政策規(guī)定如下：

　　1、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第七條規(guī)定：“應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花?！?/p>

　　2、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財政部文件(88)財稅字第255號)第十四條規(guī)定：“條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花。如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花?！?/p>

　　沒有按照規(guī)定申報的，需要去稅局大廳補(bǔ)申報。

　　《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第三十九條規(guī)定：納稅人違反本細(xì)則第二十二條規(guī)定，超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期補(bǔ)繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收5‰的滯納金。

　　所以，按次申報的印花稅存在逾期，逾期也會有滯納金，納稅人要按時申報繳納印花稅。

　　什么是印花稅？

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證時所征收的一種稅。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　印花稅按次申報是什么意思？

　　印花稅按次申報就是指每簽訂一份合同等應(yīng)稅憑證就要辦理一次納稅申報，而按月申報是將企業(yè)同一個月內(nèi)簽訂的合同等應(yīng)稅憑證按不同稅目歸類后匯總繳納。

　　印花稅的征稅范圍包括什么？

　　印花稅的征稅范圍：經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、許可證照等。《印花稅暫行條例》第三條，納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。

　　出納崗位存在的問題包括：因企業(yè)制度不嚴(yán)，工作無章可循；工作中手續(xù)不全；還可能存在現(xiàn)金沒有日清月結(jié)，月未及時核對日記賬與銀行對賬單等問題。企業(yè)可以通過建立較為健全的財務(wù)管理制度、規(guī)范出納崗位的操作加以防范；出納也應(yīng)按規(guī)章制度完成日常工作。

　　出納現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)包括哪些？

　　出納現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容包括將現(xiàn)金收入存入銀行以及現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)主要是受理收款業(yè)務(wù)，審核現(xiàn)金來源并當(dāng)面清點現(xiàn)金，開具收款憑證并加蓋戳記，編制記賬憑證，并且及時登記現(xiàn)金日記賬。

　　出納管理業(yè)務(wù)有哪些？

　　出納管理業(yè)務(wù)包括辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；保管有關(guān)印章、空白收據(jù)以及空白支票等。

　　銀行存款日記賬有什么書寫要求？

　　根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收款與付款記賬憑證登記賬簿；所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容須與記賬憑證一致，不得隨便增減；按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記賬簿；不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁，也不得跳行或隔頁，必須連續(xù)登記；文字和數(shù)字必須準(zhǔn)確無誤，整潔清晰；不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫，須使用藍(lán)、黑色墨水的鋼筆書寫；每一賬頁記完后，須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁；每月末按規(guī)定結(jié)賬。

1、預(yù)算編制準(zhǔn)確度不高

預(yù)算編制的準(zhǔn)確度直接影響財務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平。當(dāng)前，部分國有企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確度較低，預(yù)算編制缺乏可行性和可操作性，在進(jìn)行預(yù)算編制前未能開展必要的走訪調(diào)研工作，依舊采取傳統(tǒng)模式，由財務(wù)管理部門直接下達(dá)預(yù)算管理指標(biāo)，各部門只能被動接受并落實預(yù)算指標(biāo)，超出部分由自己承擔(dān)。

2、人工成本過高

成本管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，對提升企業(yè)資金使用效率、員工工作效率和質(zhì)量具有十分關(guān)鍵的推動作用。國有企業(yè)規(guī)模龐大、員工眾多，若不能有效降低人工成本，會使資金運轉(zhuǎn)承受較大的壓力與困難，不利于激發(fā)內(nèi)生動力與活力，對自身轉(zhuǎn)型發(fā)展也會產(chǎn)生一定的制約作用。國有企業(yè)既要完成既定目標(biāo)，又要持續(xù)引進(jìn)新員工，保證員工比例的穩(wěn)定和平衡，為后期人才儲備打下基礎(chǔ)。人力資源部門在進(jìn)行人員招聘時，需要全面考慮企業(yè)運行和發(fā)展的人才需求，若對人工成本管控的考慮不夠充分，就難以保證人工成本管理的有效落實，給人工成本管理增加不小的難度。出于種種原因，國有企業(yè)人工成本管理水平始終處于較低水平。

3、資產(chǎn)管理粗放且流于形式

國有企業(yè)的資產(chǎn)是國有資產(chǎn)，財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一就是確保國有資產(chǎn)安全可靠，避免國有資產(chǎn)浪費和損失。部分國有企業(yè)對于國有資產(chǎn)的管理存在精細(xì)化不足且流于形式的問題，導(dǎo)致部分國有資產(chǎn)在不經(jīng)意間被浪費或損失掉。造成國有企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)管理出現(xiàn)問題的原因主要有3點：

第一，國有企業(yè)只重視經(jīng)營與發(fā)展，對國有資產(chǎn)的保護(hù)和管理重視度不夠，國有資產(chǎn)保值增值管理意識更是缺失；

第二，未能落實財務(wù)資產(chǎn)管理責(zé)任到人的規(guī)定要求，國有企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)應(yīng)按照責(zé)任到人的原則來實行具體的保護(hù)與管理，但仍存在資產(chǎn)未能落實到人的情況，甚至出現(xiàn)資產(chǎn)盤點時互相推卸責(zé)任的狀況；

第三，財務(wù)資產(chǎn)管理部門為盡快完成工作任務(wù)而進(jìn)行虛假填報的情況時有發(fā)生，嚴(yán)重威脅國有資產(chǎn)安全，不利于國有企業(yè)良性健康發(fā)展。

4、內(nèi)部控制體系不完善

內(nèi)部控制是提升企業(yè)內(nèi)部管理高效化、科學(xué)化的有效舉措，切實有效的內(nèi)部控制體系可為財務(wù)管理提供相應(yīng)的支持和保障，財務(wù)管理也能為內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行提供財務(wù)數(shù)據(jù)方面的支持。因此，內(nèi)部控制體系完善與否，會對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生一定影響。造成內(nèi)部控制體系不完善的原因主要有2點。

第一，企業(yè)內(nèi)部未能樹立正確的內(nèi)部控制意識，認(rèn)為內(nèi)部控制制約了工作的靈活性，同時也使一些流程和環(huán)節(jié)變得更加煩瑣、復(fù)雜，不利于工作的高效開展。

第二，缺乏切實有效的制度約束。內(nèi)部控制體系的完善需要有相應(yīng)的制度作為支撐，來保證內(nèi)部控制工作的權(quán)威性和有效性。建立健全內(nèi)部控制制度，需要結(jié)合財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定和要求，保證財務(wù)管理與內(nèi)部控制的有效落實。

企業(yè)財務(wù)管理是確保企業(yè)財務(wù)健康和可持續(xù)發(fā)展的重要方面。然而，在實踐中，企業(yè)財務(wù)管理也面臨一些問題。以下梳理了一些常見問題及對策：

1. 資金管理問題：企業(yè)可能面臨資金不足或資金流動性不佳的問題。對策包括：

- 建立有效的現(xiàn)金流管理系統(tǒng)，預(yù)測和規(guī)劃資金需求，確保足夠的流動資金。

- 優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，合理選擇融資方式，平衡債務(wù)和股權(quán)比例，降低財務(wù)風(fēng)險。

- 管理應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，加強(qiáng)與供應(yīng)商和客戶的溝通和協(xié)調(diào)，優(yōu)化資金周轉(zhuǎn)。

2. 預(yù)算控制問題：企業(yè)可能在預(yù)算控制方面遇到挑戰(zhàn)，導(dǎo)致成本超支或收入不達(dá)預(yù)期。對策包括：

- 制定詳細(xì)和可行的預(yù)算計劃，確保預(yù)算目標(biāo)與公司戰(zhàn)略一致。

- 建立有效的預(yù)算控制制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。

- 加強(qiáng)成本管理，控制和優(yōu)化各項成本，提高效率和盈利能力。

3. 投資決策問題：企業(yè)可能在投資決策方面面臨挑戰(zhàn)，導(dǎo)致投資項目的風(fēng)險和回報不平衡。對策包括：

- 進(jìn)行全面的投資評估，包括市場需求、競爭環(huán)境、技術(shù)可行性、財務(wù)可行性等方面的考慮。

- 使用財務(wù)分析工具和技術(shù)，如凈現(xiàn)值(NPV)、內(nèi)部收益率(IRR)等，評估投資項目的潛在回報和風(fēng)險。

- 建立投資決策流程和評審機(jī)制，確保決策的科學(xué)性和合理性。

4. 財務(wù)報告問題：企業(yè)可能面臨財務(wù)報告不準(zhǔn)確或不及時的問題，影響決策和外部信任。對策包括：

- 建立完善的財務(wù)報告制度，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和一致性。

- 遵守會計準(zhǔn)則和法規(guī)，及時披露相關(guān)財務(wù)信息，增強(qiáng)透明度和信任度。

- 引入內(nèi)部審計和獨立審計，提高財務(wù)報告的可靠性和可信度。

5. 風(fēng)險管理問題：企業(yè)可能面臨各種風(fēng)險，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、匯率風(fēng)險等。對策包括：

- 建立風(fēng)險管理策略和制度，識別、評估和監(jiān)測潛在風(fēng)險。

- 多元化投資組合，分散風(fēng)險，降低企業(yè)整體風(fēng)險。

- 財務(wù)衍生品的合理運用，如期貨、期權(quán)等，對沖風(fēng)險。

6. 稅務(wù)管理問題：企業(yè)可能面臨復(fù)雜的稅務(wù)法規(guī)和稅務(wù)籌劃的挑戰(zhàn)。對策包括：

- 建立專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊，及時了解和適應(yīng)稅法和稅務(wù)政策的變化。

- 進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，合法合規(guī)地最大限度地減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

- 加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和合作，確保稅務(wù)合規(guī)性和納稅義務(wù)。

企業(yè)財務(wù)管理存在的問題多種多樣，但通過合理的對策和措施，可以有效解決這些問題。企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)管理的全面性和科學(xué)性，不斷提升財務(wù)管理團(tuán)隊的專業(yè)能力，以確保企業(yè)的財務(wù)健康和可持續(xù)發(fā)展。