企業(yè)所得稅匯算清繳稅率匯總，相信大家在學(xué)習(xí)的時(shí)候有了解過(guò)，接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了比較詳細(xì)的匯算清繳所得稅適用的稅率，想了解的小伙伴來(lái)一起看看吧。

　　匯算清繳時(shí)所得稅適用的稅率

　　1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別不超過(guò)工資薪金總額的14%、2%、8%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　2、公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　3、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰

　　房產(chǎn)稅一般采用從價(jià)計(jì)稅和從租計(jì)稅，具體稅率如下：

　　房產(chǎn)用途計(jì)稅依據(jù)稅率經(jīng)營(yíng)自用房產(chǎn)原值一次減除30%后的余額1。2%

　　出租房屋租金收入12%

　　個(gè)人出租住房房產(chǎn)租金收入4%

　　注：房產(chǎn)稅的計(jì)稅公式

　　1、從價(jià)計(jì)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-30%)×1。2%

　　2、從租計(jì)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×12%

　　3、個(gè)人出租住房應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%

　　比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)單，便于征收管理。我們熟悉的增值稅、消費(fèi)稅等采取的都是比例稅率，關(guān)于比例稅率的知識(shí)來(lái)一起了解吧。

　　什么是比例稅率？

　　比例稅率是對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同征收比例的稅率。

　　比例稅率的稅額與稅基保持同一比率，有以絕對(duì)額形式表示的額式比例稅率和以百分比形式表示的率式比例稅率。

　　優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便，對(duì)同一征稅對(duì)象適用一個(gè)比例，有利于鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)行規(guī)模經(jīng)營(yíng)。

　　缺點(diǎn)：稅負(fù)不公平，而且具有錄退性質(zhì)。

　　比例稅率包括哪些稅種？

　　在實(shí)際運(yùn)用中，比例稅率主要適用于對(duì)商業(yè)、勞務(wù)的課稅，我們熟悉的增值稅、消費(fèi)稅等采取的都是比例稅率。

　　在具體運(yùn)用上，分為以下幾種：

　　產(chǎn)品比例稅率，即一種(或一類(lèi))產(chǎn)品采用一個(gè)稅率，例如消費(fèi)稅的高檔化妝品等;

　　行業(yè)比例稅率，即不同行業(yè)采用不同的稅率，例如金融行業(yè)增值稅稅率;

　　地區(qū)差別比例稅率，即對(duì)同一課稅對(duì)象，按照不同地區(qū)的生產(chǎn)水平和收益水平，采用不同的稅率，例如城市維護(hù)建設(shè)稅;

　　有幅度的比例稅率，即對(duì)同一課稅對(duì)象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，例如契稅。

　　生活服務(wù)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，大家知道生活服務(wù)業(yè)包括哪些嗎？具體適用稅率又是多少？來(lái)一起了解吧。

　　生活服務(wù)業(yè)的定義

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

　　生活服務(wù)業(yè)的適用稅率

　　小規(guī)模納稅人稅率3%。

　　一般納稅人稅率：生活服務(wù)包含文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飯住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)等稅率6%。郵政服務(wù)稅率9%;電信服務(wù)分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)，稅率為9%和6%;現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)稅率6%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率13%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率9%。(因政策變動(dòng)，以上數(shù)據(jù)僅供參考)

　　生活服務(wù)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

　　根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺(tái)的政策，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

　　具體計(jì)算方法：生活性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已按照15%計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：

　　當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

　　增值稅的適用稅率以及征收率關(guān)系到企業(yè)納稅申報(bào)工作，因此需要財(cái)務(wù)人員熟悉掌握。近日有小伙伴在工作中遇到這些問(wèn)題，增值稅稅率及征收率如何審核呢？今日我們就一起來(lái)了解吧。

　　（一）增值稅稅率

　　銷(xiāo)售，加工，維修，銷(xiāo)售，銷(xiāo)售有形動(dòng)產(chǎn)租賃，經(jīng)營(yíng)發(fā)生16%2018年5月1日，以2019年3月31和4月1日以后，2019是13%。

　　低稅率：業(yè)務(wù)發(fā)展發(fā)生是2018年5月1日至2019年3月31日的為10%，2019年4月1日之后的是9%。

　　(1)農(nóng)產(chǎn)品，食用植物油，水，加熱，空調(diào)，熱水，煤氣，液化石油氣，天然氣，沼氣和住宅煤產(chǎn)品，鹽，牛奶等。

　　(2)文化用品類(lèi)：圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子出版物;

　　(3)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類(lèi)：飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜;

　　(4)二甲醚。

　　交通安全運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)進(jìn)行電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷(xiāo)售企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓以及土地資源使用權(quán)。

　　其他應(yīng)稅行為的稅率為6%。

　　（二）增值稅的征收率

　　1.小規(guī)模納稅人增值稅率為3%，2020年減按為1%。

　　2. 一般企業(yè)納稅人可以發(fā)生一些特定應(yīng)稅行為，增值稅征收率為3%。

　　3. 增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))，免征增值稅。

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)稅率是否簡(jiǎn)易征收？稅率是多少？這個(gè)問(wèn)題可能一些會(huì)計(jì)小伙伴還不清楚。下面是會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理的關(guān)于倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)納稅的詳細(xì)內(nèi)容，想要了解的小伙伴快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧。

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)納稅可以簡(jiǎn)易征收嗎？

　　營(yíng)改增后，一般納稅人發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的應(yīng)稅行為，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式納稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào) )《附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》規(guī)定：一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：3.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)×征收率

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的稅率是多少？

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的增值稅稅率一般適用6%。

　　根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，增值稅稅率為：

　　(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

　　(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

　　第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率從2019年4月1日起分為13%，9%，6%三檔稅率及5%，3%兩檔征收率，其中適用13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品包括哪些呢？下面一起來(lái)看看吧。

　　適用13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品

　　1.糧油作物。含小麥、稻谷、大豆、雜糧等。

　　2.瓜果蔬菜。含農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己簡(jiǎn)單加工的瓜果干品和腌制品。

　　3.以各種煙草的葉片經(jīng)過(guò)加工制成的煙葉。

　　4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)吹干、篩選、烘干等工序初制而成的茶。

　　5.食用菌。是指自然生長(zhǎng)和人工培植的食用菌，包括鮮貨、干貨。

　　6.中成藥。含中成藥生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)切、炒、烘、焙、熏、蒸、包裝等工序處理的加工品。

　　7.牲畜、昆蟲(chóng)、鮮蛋、兩棲動(dòng)物類(lèi)。

　　8.水產(chǎn)品。含淡水、海水、灘涂養(yǎng)殖產(chǎn)品及冷凍、腌制和自然干制品。

　　9.林業(yè)產(chǎn)品。含原木、原竹、原木、生漆、天然橡膠等。

　　10.酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

　　11.飼料添加劑。

　　12.用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)。

　　13.其他植物。含棉花、麻、柳條等。

　　以上所列農(nóng)產(chǎn)品還應(yīng)包括種子、種苗、樹(shù)苗、竹秧、種畜、種禽、種蛋、水產(chǎn)品的苗或種(秧)、食用菌的菌種、花籽等等。

　　公司購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品13%的扣除率

　　依據(jù)《增值稅暫行條例》：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　公司購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，即可按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，也可按銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，經(jīng)常會(huì)處理加工費(fèi)的問(wèn)題，比如委托加工費(fèi)，來(lái)料加工費(fèi)。那么加工費(fèi)服務(wù)適用稅率是多少?會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　加工費(fèi)稅率多少?

　　答：加工費(fèi)的稅率是17%，征收率為3%。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　1、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，適用稅率為17%.;

　　2、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口以下貨物，適用稅率為13%：

　　(1)糧食、食用植物油;

　　(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　(3)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;

　　(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　3、納稅人出口貨物，適用稅率是0。

　　加工費(fèi)會(huì)計(jì)分錄處理

　　1、若是屬于委托加工，支付的加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入委托加工物資科目。

　　支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：

　　借：委托加工物資

　　貸：銀行存款

　　2、若是屬于受托加工，則收取的加工費(fèi)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目。

　　結(jié)算收取加工費(fèi)，做以下分錄：

　　借：銀行存款(應(yīng)收賬款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　加工費(fèi)亦稱(chēng)“工繳費(fèi)”。是指委托加工單位按合同規(guī)定，付給受托單位的勞動(dòng)報(bào)酬以及補(bǔ)償受托單位耗用主要原材料以外的零星物料消耗，提料和送交成品的運(yùn)雜費(fèi)等。

　　加工費(fèi)能否計(jì)入人工成本?

　　答：加工費(fèi)是可以直接計(jì)入生產(chǎn)成本的。

　　需要區(qū)別對(duì)待：主要看是不是直接人工費(fèi)，還是需要在不同產(chǎn)品之間分配的人工費(fèi)。

　　支付加工費(fèi)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅怎么回事?

　　來(lái)料加工增值稅稅率

　　國(guó)稅交增值稅，一般納稅人適用17%的稅率，小規(guī)模納稅人適用6%的稅率。

　　地稅繳納：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等。

　　來(lái)料加工在地稅上需要按照銷(xiāo)售收入的80%*千分之三繳納印花稅，根據(jù)應(yīng)交稅金的1%繳納教育費(fèi)附加。如果公司進(jìn)項(xiàng)稅比銷(xiāo)項(xiàng)稅大，則不用繳納。

　　我司是物業(yè)管理公司，屬于一般納稅人，我司需要對(duì)所管理的小區(qū)住戶收取水費(fèi)，然后再支付給自來(lái)水公司。如果向住戶開(kāi)具發(fā)票，適用稅率是多少，可以開(kāi)具多少稅率的發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào))規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　因此，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。企業(yè)向住戶開(kāi)具的水費(fèi)發(fā)票，可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率開(kāi)具。

　　我司銷(xiāo)售的藥物，購(gòu)進(jìn)藥品時(shí)開(kāi)的是9%稅率的發(fā)票，出售給藥店，對(duì)方要求開(kāi)13%稅率的發(fā)票，這樣開(kāi)具發(fā)票符合稅法規(guī)定嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))第一條第(六)款的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的西藥和中成藥稅率是13%（注：此“13%”已更新為9%），只有中草藥可以適用9%的低稅率。如果貴司購(gòu)進(jìn)的藥物是銷(xiāo)售方自產(chǎn)的中草藥加工制成的片、絲、塊、段等中藥，可以適用9%的稅率。

　　貴司銷(xiāo)售此類(lèi)藥物時(shí)因?yàn)椴皇琴F司自產(chǎn)的藥物，不可以適用低稅率（9%）的政策。因此，貴司銷(xiāo)售藥物時(shí)應(yīng)該適用13%的稅率。

　　特別提醒：貴司取得上述9%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，建議確認(rèn)供應(yīng)商是否可以適用增值稅的低稅率;如果不可以適用低稅率的政策，則貴司取得的該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可能因稅率適用有誤，而不可以用于抵扣增值稅，也不可以稅前扣除。屆時(shí)，需要貴司退回發(fā)票給供應(yīng)商，或讓供應(yīng)商開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行紅沖，然后重新開(kāi)具正確的增值稅發(fā)票。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)銷(xiāo)售進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，將分為兩步來(lái)入賬，一是出售未提完折舊的固定資產(chǎn)的處理；二是出售已提足折舊固定資產(chǎn)的處理。以下將詳細(xì)介紹固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售的賬務(wù)處理及適用稅率。

　　固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售賬務(wù)處理

　　一、未提完折舊將固定資產(chǎn)出售，做以下賬務(wù)處理：

　　1、 轉(zhuǎn)入固資清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　　2、 出售固定資產(chǎn)價(jià)款

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　3、 固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益

　　若是固定資產(chǎn)清理賬戶為借方余額，則為清理的凈損失，若是為貸方余額，則為清理的凈收益：

　　1、借：資產(chǎn)處置損益

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　2、借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：資產(chǎn)處置損益

　　二、已提足折舊固定資產(chǎn)出售，做以下賬務(wù)處理：

　　1、因提足折舊，此時(shí)固定資產(chǎn)清理為0：

　　借：累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　　2、 出售固定資產(chǎn)價(jià)款

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　3、 固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益

　　若是固定資產(chǎn)清理賬戶為借方余額，則為清理的凈損失；若為貸方余額，則為清理的凈收益：

　?。?）借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　?。?）借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　出售固定資產(chǎn)稅率是多少？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“36號(hào)文”）有關(guān)規(guī)定，自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)(進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣)，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　一、銷(xiāo)售2008年12月31日之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第四條規(guī)定：

　?。ǘ?008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

　　（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　注：以上“按照4%征收率減半征收增值稅”，已調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

　　二、銷(xiāo)售2009年1月1日之后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

　　1、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）及36號(hào)文有關(guān)規(guī)定，2013年8月1日之前，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。所以，銷(xiāo)售2013年8月1日前購(gòu)進(jìn)的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，適用簡(jiǎn)易征收。

　　2、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）及《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： (一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)； (二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)； (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)； (四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　因此，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣），2014年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。

　　更多推薦：購(gòu)買(mǎi)二手固定資產(chǎn)怎么做賬？

　　如果現(xiàn)在提到增值稅，最先讓你想起的是哪些知識(shí)點(diǎn)?

　　是應(yīng)納稅額的計(jì)算公式?是征稅范圍?還是視同銷(xiāo)售?不過(guò)有一個(gè)知識(shí)點(diǎn)很容易讓人給忽略，但又十分的重要。這個(gè)知識(shí)點(diǎn)就是增值稅的稅率與征收率。

　　Q:

　　為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢?

　　A:

　　由于增值稅的納稅人依據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算的健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規(guī)模納稅人采用征收率。

　　可以通過(guò)下圖來(lái)區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的區(qū)別和聯(lián)系。

　　這里拓展一下小規(guī)模納稅人的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：在圖中的3個(gè)特殊情況中，其他個(gè)人(非個(gè)體戶)是必須依照小規(guī)模納稅人計(jì)稅的。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。換而言之，由企業(yè)決定是否依據(jù)小規(guī)模納稅人納稅，非強(qiáng)制性。

　　是不是任何情況下，小規(guī)模納稅人都不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票呢?其實(shí)并不完全是的，如果是“銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)”這一情況，根據(jù)最新的情況小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　一般納稅人適用的稅率分為13%、9%、6%還有零稅率。

　　適用13%稅率的情況：

　　這是增值稅稅率的一般情況。這里的“貨物”比較特殊，是指“有形動(dòng)產(chǎn)”。電力、熱力、氣體都屬于“有形動(dòng)產(chǎn)”。換句話說(shuō)，銷(xiāo)售或進(jìn)口電力、熱力、氣體等“貨物”是需要繳納增值稅的。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)要記住報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物是不看原產(chǎn)地的!就算原產(chǎn)地是我國(guó)，只要在境外溜了個(gè)彎，再回來(lái)我國(guó)境內(nèi)。除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)均屬繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅是由海關(guān)代征的。海關(guān)征收關(guān)稅和代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　適用9%稅率的情況：

　　適用9%低稅率的貨物基本上都是生活中不可或缺的物品。農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽等與燒菜做飯相關(guān);自來(lái)水、暖氣、冷氣等與生活聯(lián)系緊密;圖書(shū)、報(bào)紙、雜志能豐富精神生活;化肥、飼料、農(nóng)業(yè)、農(nóng)機(jī)等與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)。執(zhí)行低稅率就是為了更好地保障生活所需，所以和吃飯、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、精神生活等相關(guān)的貨物均使用9%的低稅率。

　　適用6%稅率的情況

　　適用6%適用稅率的情況，不包括不動(dòng)產(chǎn)的租賃和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)兩種情況。

　　使用零稅率的情況

　　1. 納稅人“出口”貨物，稅率為零;國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　2.境內(nèi)單位和個(gè)人“跨境銷(xiāo)售”國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)”，比如廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)等，稅率為零。

　　為什么出口貨物執(zhí)行零稅率呢?因?yàn)橛械膰?guó)家并沒(méi)有增值稅，為了提高出口貨物在境外的競(jìng)爭(zhēng)力，出口貨物執(zhí)行零稅率，就可以和其他國(guó)家同類(lèi)型產(chǎn)品更公平地競(jìng)爭(zhēng)。還有就是鼓勵(lì)出口。

　　小規(guī)模納稅人主要適用3%的征收率、依照3%征收率“減按2%”征收的情況、5%的征收率情況(本文不涉及)。

　　適用3%的征收率的情況

　　我們使用的是排除法，排除以上四種應(yīng)稅行為后，剩下的應(yīng)稅行為就是小規(guī)模納稅人適用3%的征收率的情況。

　　注意：自己使用過(guò)的物品是不屬于舊貨。舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物。

　　其實(shí)采用征收率納稅并不是小規(guī)模納稅人的專(zhuān)屬，一般納稅人是可以采用征稅率納稅的。

　　一般納稅人如果有寄售商店代銷(xiāo)寄售物品或典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品的銷(xiāo)售行為是暫按照3%的征收率納稅。

　　依照3%征收率“減按2%”征收的情況

　　分為兩個(gè)方面。一方面是銷(xiāo)售舊貨，另一方面是銷(xiāo)售自己使用過(guò)的購(gòu)入時(shí)不得抵扣且“未抵扣”過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅固定資產(chǎn)。

　　計(jì)算方法是：含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%

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　　隨著2020年度個(gè)稅匯算清繳的開(kāi)展，最近會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了很多小伙伴提問(wèn)有關(guān)個(gè)稅的問(wèn)題，其中很多人并不清楚個(gè)人所得稅是怎么扣除的，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)解答。

　　個(gè)人所得稅如何扣除?

　　應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專(zhuān)項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　適用稅率介紹

　　1、工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

　　2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

　　3、比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對(duì)稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%;對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成?！?/p>

　　延伸拓展

　　根據(jù)第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過(guò)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照新的個(gè)人所得稅稅率表按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，先行依照新的個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算繳納稅款。

　　兩部門(mén)《通知》對(duì)先行實(shí)施5000元“起征點(diǎn)”進(jìn)行了具體規(guī)定。對(duì)納稅人在2018年10月1日(含)后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照新的個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)納稅人在2018年9月30日(含)前實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

　　個(gè)稅匯算清繳將于6月30日結(jié)束，還沒(méi)辦理的小伙伴要抓緊時(shí)間了。如今還是有一些小伙伴不太清楚怎么申報(bào)的，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解其申報(bào)流程。

　　個(gè)人所得稅申報(bào)流程

　　個(gè)人所得稅報(bào)稅流程：獲取申報(bào)密碼，簽署雙方協(xié)議;點(diǎn)擊中間“辦稅通道”下的“納稅申報(bào)”;選擇“稅目稅種”→“個(gè)人所得稅”;填寫(xiě)繳款書(shū)。

　　具體步驟：

　　納稅申報(bào)——交稅【每月7號(hào)前】

　　【獲取申報(bào)密碼】：簽署雙方協(xié)議(首次使用本申報(bào))。用戶名：計(jì)算機(jī)代碼(8位)

　　【登陸】： →點(diǎn)擊中間“辦稅通道”下的“納稅申報(bào)”(或者直接登陸：

　　【申報(bào)】：點(diǎn)擊“網(wǎng)上納稅服務(wù)”→“網(wǎng)上納稅申報(bào)”→“企業(yè)綜合申報(bào)”→“有稅申報(bào)”→右側(cè)選擇“稅目稅種”→“個(gè)人所得稅”→點(diǎn)擊“工資-獎(jiǎng)金-分紅”→選擇相應(yīng)稅率……

　　【填寫(xiě)繳款書(shū)】：左側(cè)出現(xiàn)打“√”的項(xiàng)目→點(diǎn)擊“繼續(xù)”→填寫(xiě)內(nèi)容→點(diǎn)擊“保存并生成繳款書(shū)”→將內(nèi)容抄寫(xiě)在從專(zhuān)管員處領(lǐng)取的“電子繳庫(kù)專(zhuān)用繳款書(shū)”上(不分稅種，每月一張持抄寫(xiě)完整的電子繳庫(kù)專(zhuān)用繳款書(shū)到銀行繳款，領(lǐng)取回單(做賬)

　　如未按期繳款，必須作廢已申報(bào)的繳款書(shū)，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)稅，否則為欠稅!

　　【作廢繳款書(shū)】：步驟：1+2(2)→點(diǎn)擊“查看本期繳款書(shū)” →點(diǎn)擊“作廢”

　　【紙質(zhì)申報(bào)】：次年1月31日前交稅務(wù)所

　　個(gè)人所得稅適用稅率

　　個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

　　經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

　　比例稅率。對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　增值稅發(fā)票在企業(yè)會(huì)計(jì)人員處理賬務(wù)的主要依據(jù)，申報(bào)增值稅之前，必須要了解增值稅發(fā)票的適用稅率。

　　增值稅發(fā)票稅率

　　增值稅發(fā)票的稅率其實(shí)并不相同，其根據(jù)不同情況和類(lèi)別分為了不同的稅率，分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　適用１３％稅率的：納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外；還有采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用。

　　適用９％稅率的：納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口一些貨物，如糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、圖書(shū)、報(bào)紙、音像制品、飼料、化肥等等貨物的。

　　使用６％稅率的：納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外。同時(shí)還有納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)等情況，也適用６％稅率。

　　適用出口貨物零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)注意：零稅率并不等同于免稅。

　　什么是增值稅發(fā)票？

　　增值稅發(fā)票與普通發(fā)票有所不同，增值稅發(fā)票只能供增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，作為事憑證的增值稅發(fā)票只能由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。

　　什么是增值稅？

　　增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的６０％以上，是我國(guó)最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是中國(guó)最主要的稅種之一，一般納稅人適用13%、9%、6%和零稅率，其中9%增值稅稅率適用哪些情況？

　　適用9％增值稅稅率的應(yīng)稅行為

　　納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9％：

　　1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油，食用鹽。

　　2、自來(lái)水、熱水、煤氣、暖氣、冷氣、二甲醚、沼氣、石油液化氣、天然氣、居民用煤炭制品。

　　3、圖書(shū)、雜志、音像制品、報(bào)紙、電子出版物。

　　4、飼料、農(nóng)機(jī)、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜。

　　5、干姜、姜黃。

　　6、花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油，但需要注意的是環(huán)氧大豆油和氫化植物油因?yàn)椴粚儆谑秤弥参镉驼魇辗秶蚨褂茫保常サ脑鲋刀惗惵省?/p>

　　7、按照《食物安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——巴士殺菌乳》生產(chǎn)的巴士殺菌乳和按照《食物安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——滅菌乳》生產(chǎn)的滅菌乳，但需要注意的是按照《食物安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——調(diào)制乳》生產(chǎn)的調(diào)制乳因?yàn)椴粚儆诔跫?jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，因而按照１３％的稅率征收增值稅。

　　8、密集型烤房設(shè)備、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、黏蟲(chóng)板、頻振式殺蟲(chóng)燈、卷簾機(jī)。

　　9、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞、豬設(shè)備系列產(chǎn)品。

　　10、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)。

　　11、動(dòng)物骨粒等等。

　　增值稅的起征點(diǎn)是多少？

　　增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

　　增值稅起征點(diǎn)由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，其幅度規(guī)定如下：

　?。ㄒ唬┰落N(xiāo)售額5000～20000元：銷(xiāo)售貨物和銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)均為此標(biāo)準(zhǔn)。

　?。ǘ┟看危ㄈ眨╀N(xiāo)售額300～500元：按次納稅的。

　　需要注意的是：增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且增值稅實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅稅率根據(jù)具體的情況分成13％、9％、6％和零稅率，每檔稅率適用不同的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，那么適用６％稅率的情況有哪些？

　　適用6％稅率的情況

　　除另有規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6％。同時(shí)下列情況也按６％的稅率征收增值稅：

　?。薄⒓{稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)。

　?。病⒉扇√盥?、焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率；以及如果產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的費(fèi)用均適用６％的增值稅稅率，托方將產(chǎn)生的貨物用于銷(xiāo)售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

　　需要注意的是：如果產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用１３％的增值稅稅率。

　　納稅人分為哪幾種？

　　為了簡(jiǎn)化增值稅的計(jì)算和征收，同時(shí)有利于減少稅收征管的漏洞，增值稅法將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理

　　1、小規(guī)模企業(yè)

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、所得稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類(lèi)科目，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、地方教育附加、土地增值稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種設(shè)置明細(xì)科目，從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，一般納稅人采用13％、9％、6％和零稅率，其中13％增值稅稅率適用哪些情況？

　　適用13％增值稅稅率的情況

　　納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13％。

　　采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13％的增值稅稅率。

　　適用13％稅率的特殊情況

　?。薄h(huán)氧大豆油、氫化植物油，因?yàn)樗鼈儾粚儆谑秤弥参镉驼魇辗秶?/p>

　?。?、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——調(diào)制乳》生產(chǎn)的調(diào)制乳。

　　３、肉桂油、桉油、香茅油，因?yàn)樗鼈儾粚儆凇掇r(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍。

　?。础⒌矸?，因?yàn)樗粚儆谵r(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍。

　?。?、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)，因?yàn)樗鼈儾粚儆凇掇r(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅，一般由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60％以上，是我國(guó)最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為13％、9％、6％和零稅率。

　　增值稅的計(jì)稅方法分為：一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、扣繳計(jì)稅方法。

　　增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、小規(guī)模企業(yè)

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅的每種稅率適用的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為不同，根據(jù)具體情況分成了１３％、９％、６％和零稅率，其中適用零稅率的情況有哪些？

　　適用零稅率的情況

　　一、納稅人出口貨物，但是國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　需要注意的是：零稅率并不等同于免稅。

　　二、適用跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)零稅率的：

　　境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的。

　　具體政策如下：

　　中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率。

　　（１）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)：

　?、僭诰硟?nèi)（外）載運(yùn)旅客或者貨物出（入）境。

　?、谠诰惩廨d運(yùn)旅客或者貨物。

　?。ǎ玻┖教爝\(yùn)輸服務(wù)。

　?。ǎ常┫蚓惩鈫挝惶峁┑耐耆诰惩庀M(fèi)的下列服務(wù)：

　　①研發(fā)服務(wù)。

　?、诤贤茉垂芾矸?wù)。

　?、墼O(shè)計(jì)服務(wù)。

　?、軓V播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。

　?、蒈浖?wù)。

　?、揠娐吩O(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。

　?、咝畔⑾到y(tǒng)服務(wù)。

　?、鄻I(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

　　⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

　?、廪D(zhuǎn)讓技術(shù)

　　（４）其他服務(wù)（由財(cái)務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定）。

　　三、其他零稅率政策：

　?。ǎ保┌凑諊?guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

　?。ǎ玻﹩挝换騻€(gè)人（境內(nèi)）提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港、澳、臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用零稅率。

　　零稅率和免稅的區(qū)別是什么？

　　免稅指的是對(duì)某種課稅對(duì)象和某種納稅人，免除其本身負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額，而外購(gòu)的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。

　　零稅率不僅納稅人本環(huán)節(jié)的課稅對(duì)象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的稅款亦須退還，如此才能實(shí)現(xiàn)稅率為零。

　　對(duì)境外單位提供研發(fā)服務(wù)，形成的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)銷(xiāo)售，是否適用零稅率？

　　答：境外單位形成的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)銷(xiāo)售，不能享受增值稅零稅率政策。

　　政策參考：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))

　　附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

　　一、中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

　　(三)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：

　　1、電信服務(wù)。

　　2、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

　　3、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。

　　4、鑒證咨詢服務(wù)。

　　5、專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)。

　　6、商務(wù)輔助服務(wù)。

　　7、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

　　8、無(wú)形資產(chǎn)。

　　又根據(jù)第七條的規(guī)定，“完全在境外消費(fèi)”是指無(wú)形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。因此，境外單位形成的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)銷(xiāo)售，不適用零稅率。

　　一般納稅人6%稅率的適用范圍包括：金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、增值電信服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）。

　　怎么理解一般納稅人？

　　一般納稅人指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)以及企業(yè)性單位，具體特點(diǎn)是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以用來(lái)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，屬于一般納稅人的情形包括：工業(yè)企業(yè)的年銷(xiāo)售收入超過(guò)50萬(wàn)；商業(yè)企業(yè)的年銷(xiāo)售收入超過(guò)80萬(wàn)。

　　年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，如果其會(huì)計(jì)核算健全，并且能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別？

　　1、一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　2、一般納稅人適用的稅率范圍包括13%、9%稅率、6%以及0，小規(guī)模納稅人使用征收率，法定征收率為3%，特殊征收率為5%；

　　3、小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)為一般納稅人，但一般納稅人不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；

　　4、一般納稅人能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，且根據(jù)合法和有效的憑證核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送相關(guān)稅務(wù)資料；

　　5、一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額×征收率。

　　一般納稅人有哪些好處？

　　一般納稅人可以通過(guò)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)，作為企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而可以為企業(yè)減免一部分稅額；一般納稅人對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)管理以及財(cái)務(wù)人員的要求較高，能夠更好地完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，一定程度上減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)；并且其可以享受部分小規(guī)模納稅人無(wú)法享受的稅收政策。