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    文章審計(jì)主體包括什么內(nèi)容
    2022-12-30 17:43:10 874 瀏覽

      審計(jì)主體具體包括:國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān),即審計(jì)署和縣級(jí)以上人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān);審計(jì)人員,即各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)具體從事審計(jì)業(yè)務(wù)的人員;授權(quán)性主體,包括審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)實(shí)施審計(jì)的審計(jì)特派員等。

    審計(jì)主體包括什么內(nèi)容

      審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要,可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)派出審計(jì)特派員,審計(jì)特派員根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán),依法進(jìn)行審計(jì)工作,也可以向一些管理、使用預(yù)算資金比較多的部門派出審計(jì)機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)審計(jì)所在部門及其下屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況,審計(jì)機(jī)關(guān)還可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)工作。

    審計(jì)主體解釋

      審計(jì)主體是指在審計(jì)活動(dòng)中主動(dòng)實(shí)施審計(jì)行為,行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員。審計(jì)主體貫穿著審計(jì)信息產(chǎn)生過程的始終,對(duì)審計(jì)信息質(zhì)量起著決定作用,是制約審計(jì)信息質(zhì)量的第一因素。

    審計(jì)解釋

      審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員,依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論,運(yùn)用專門的方法,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

    審計(jì)的分類

      按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類,審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種,具體如下

      1、政府審計(jì)

      政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì),在我國(guó)一般稱為國(guó)家審計(jì)。我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)包括國(guó)務(wù)院設(shè)置的審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)和地方各級(jí)人民政府設(shè)置的審計(jì)廳(局)兩個(gè)層次。

      2、獨(dú)立審計(jì)

      獨(dú)立審計(jì),即由注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托有償進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng),也稱為民間審計(jì)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CICPA)在發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》中指出:“獨(dú)立審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托,對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見?!?/p>

      3、內(nèi)部審計(jì)

      內(nèi)部審計(jì)是指由本單位內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià),審計(jì)結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。

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    文章會(huì)計(jì)主體包括什么內(nèi)容?
    2021-07-15 13:39:04 4241 瀏覽

      會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的單位,是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的任何單位或組織。其中主要包括哪些內(nèi)容?

    會(huì)計(jì)主體

      會(huì)計(jì)主體是什么?

      根據(jù)其主體定義:會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)人員服務(wù)的特定單位或組織,是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)采取的立場(chǎng)以及在空間范圍上的界定。企業(yè)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體,應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,獨(dú)立地記錄和核算企業(yè)本身各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

      會(huì)計(jì)主體分為哪幾類?

      1、會(huì)計(jì)主體是具有能動(dòng)認(rèn)識(shí)和改造會(huì)計(jì)客體能力的會(huì)計(jì)工作人員。

      2、能夠獨(dú)立地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(如企業(yè)等)。

      3、會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的單位。

      4、指具有獨(dú)立資金和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),能夠獨(dú)立核算的單位。

      會(huì)計(jì)主體與法律主體的關(guān)系

      在會(huì)計(jì)基本假設(shè)中,會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般而言,法律主體一定是會(huì)計(jì)主體,但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。會(huì)計(jì)主體大于法律主體。會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)企業(yè),也可以由若干個(gè)企業(yè)構(gòu)成的集團(tuán)公司;可以是法人,也可以是不具備法人資格的實(shí)體。法律主體是指活躍在法律之中,享有權(quán)利、負(fù)有義務(wù)和承擔(dān)責(zé)任的自然人。

      可通過以下例子區(qū)分會(huì)計(jì)主體與法律主體:

      例子一:在企業(yè)集團(tuán)下的母公司與子公司,集團(tuán)下屬各企業(yè)在母公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),母公司與子公司是不同的法律主體也分別是會(huì)計(jì)主體,但為了能夠全面反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果,就需要將這個(gè)企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體,編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表,這時(shí)的企業(yè)集團(tuán)是會(huì)計(jì)主體但不是法律主體。

      例子二:生產(chǎn)車間、管理部門與銷售部門等也可以作為會(huì)計(jì)主體來反映其財(cái)務(wù)狀況,但它們并不是法律主體。

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    文章征稅主體是什么意思
    2022-11-11 15:53:45 1134 瀏覽

      征稅主體又叫征稅人,是指在稅收法律關(guān)系中行使稅收征管權(quán),依法進(jìn)行稅款征收行為的一方當(dāng)事人。判斷和認(rèn)定某一主體是否為征稅主體,主要應(yīng)看其行使的權(quán)利和實(shí)施的行為的性質(zhì)。

    征稅主體是什么意思

    征稅主體包括哪些

      征稅主體,是指稅務(wù)主管機(jī)關(guān),包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種主要有:關(guān)稅、船舶噸稅;由海關(guān)代征的稅種主要有:進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收:其他所有稅種。

    征稅主體的職權(quán)有哪些

      1、稅收立法權(quán):包括參與起草稅收法律法規(guī)草案,提出稅收政策建議,在職權(quán)范圍內(nèi)制定、發(fā)布關(guān)于稅收征管的部門規(guī)章等。

      2、稅務(wù)管理權(quán):包括對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理等。

      3、稅款征收權(quán):包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等。

      4、稅務(wù)檢查權(quán):包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

      5、稅務(wù)行政處罰權(quán):對(duì)稅收違法行為依照法定標(biāo)準(zhǔn)予以行政制裁的職權(quán)。

      6、其他職權(quán):例如,在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi),對(duì)納稅人的減、免、退、延期繳納的申請(qǐng)予以審批的權(quán)利;阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利;委托代征權(quán);估稅權(quán);定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利;上訴權(quán)等。

    征稅主體的權(quán)力和義務(wù)

      征稅主體的權(quán)利主要有稅收管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政處罰權(quán)等;其義務(wù)主要有依法征稅、依法減免稅、為納稅人服務(wù)、保守秘密、依法回避、依法進(jìn)行稅務(wù)檢查等。

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    文章子公司是會(huì)計(jì)主體嗎
    2022-06-14 15:22:48 1667 瀏覽

      子公司,也稱為附屬公司,在法律上獨(dú)立于母公司,屬于法律主體,因此也屬于會(huì)計(jì)主體。

    子公司

      子公司屬不屬于會(huì)計(jì)主體?

      子公司屬于會(huì)計(jì)主體,子公司既是法律主體,也是會(huì)計(jì)主體,子公司因?yàn)榫哂歇?dú)立的法人資格,所以子公司是法律主體。

      法律主體和會(huì)計(jì)主體的區(qū)別

      法律主體和會(huì)計(jì)主體的區(qū)別在于定義不同、涉及領(lǐng)域不同以及包容性不同。

      1、定義不同

      法律主體是指活躍在法律之中,享有權(quán)利、負(fù)有義務(wù)和承擔(dān)責(zé)任的人;會(huì)計(jì)主體既可以是一個(gè)企業(yè),也可以是若干個(gè)企業(yè)組織起來的集團(tuán)公司,既可以是法人,也可以是不具備法人資格的實(shí)體,會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織,是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)采取的立場(chǎng)以及在空間范圍上的界定。

      2、涉及領(lǐng)域不同

      法律主體涉及司法領(lǐng)域,會(huì)計(jì)主體涉及會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)行為領(lǐng)域。

      3、包容性不同

      一般情況下,法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體,但會(huì)計(jì)主體未必是法律主體,會(huì)計(jì)主體大于法律主體。

      會(huì)計(jì)主體的具體含義

      會(huì)計(jì)主體是現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)的基本概念,指的是會(huì)計(jì)信息所反映的單位,一個(gè)會(huì)計(jì)主體是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的任何單位或組織,企業(yè)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體,應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,獨(dú)立地記錄和核算企業(yè)本身各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),而不能核算、反映企業(yè)投資者或者其他經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

      子公司和分公司有什么區(qū)別?

      子公司和分公司最明顯的區(qū)別是:子公司是獨(dú)立的法人,獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任;而分公司不是獨(dú)立的法律主體,其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。

      除此之外,設(shè)立子公司,必須嚴(yán)格按照設(shè)立公司的要求提出申請(qǐng),依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、辦理相關(guān)手續(xù)后方可營(yíng)業(yè);而分公司是總公司的分支機(jī)構(gòu),設(shè)立時(shí)只需辦理簡(jiǎn)單的登記和開業(yè)手續(xù)即可。

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    文章深入解析企業(yè)財(cái)務(wù)管理:其他主體中的權(quán)益與結(jié)構(gòu)化主體的運(yùn)用
    2024-03-18 16:54:16 332 瀏覽

      在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,對(duì)資金的優(yōu)化配置和風(fēng)險(xiǎn)的有效控制至關(guān)重要。企業(yè)在進(jìn)行投資、融資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí),往往會(huì)涉及多個(gè)主體之間的合作與交易。其中,“在其他主體中的權(quán)益”和“結(jié)構(gòu)化主體”的概念日益成為財(cái)務(wù)分析和策略制定中不可或缺的組成部分。同時(shí),合營(yíng)安排、可回售工具以及分部費(fèi)用的管理也是企業(yè)需要關(guān)注的重要領(lǐng)域。本文將圍繞這些關(guān)鍵詞展開討論,旨在提供對(duì)企業(yè)多主體財(cái)務(wù)管理的深入理解。

      首先,“在其他主體中的權(quán)益”指的是企業(yè)在不完全控制的子公司或聯(lián)營(yíng)企業(yè)中的所有權(quán)份額。這種權(quán)益通常包括股權(quán)投資和債權(quán)投資,它們可能涉及不同的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)特性。企業(yè)需要對(duì)這些權(quán)益進(jìn)行細(xì)致的會(huì)計(jì)處理和公允價(jià)值評(píng)估,以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和透明度。此外,這些權(quán)益的變化會(huì)直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)表現(xiàn),因此企業(yè)必須對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)控和管理。

    深入解析企業(yè)財(cái)務(wù)管理:\n其他主體中的權(quán)益\n與結(jié)構(gòu)化主體的運(yùn)用

      其次,“結(jié)構(gòu)化主體”是一種特殊目的實(shí)體,通常用于資產(chǎn)證券化、融資租賃或其他金融交易。結(jié)構(gòu)化主體可以使企業(yè)獲得資金、分散風(fēng)險(xiǎn)或進(jìn)行稅務(wù)籌劃。然而,結(jié)構(gòu)化主體的使用也帶來了復(fù)雜的會(huì)計(jì)問題,如控制權(quán)的判斷、合并報(bào)表的范圍以及收益和費(fèi)用的分配等。企業(yè)在使用結(jié)構(gòu)化主體時(shí),需要遵循相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī),確保其財(cái)務(wù)操作的合規(guī)性。

      接下來,“合營(yíng)安排”是指兩個(gè)或多個(gè)獨(dú)立主體為了共同控制某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而建立的合作關(guān)系。在這種安排下,各參與方共享收益和風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)合營(yíng)活動(dòng)有重大影響。合營(yíng)安排的會(huì)計(jì)處理取決于參與方對(duì)合營(yíng)主體的共同控制程度,可能涉及到權(quán)益法或合并報(bào)表的應(yīng)用。企業(yè)需要對(duì)合營(yíng)安排進(jìn)行詳細(xì)的合同分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,以確保其在合營(yíng)活動(dòng)中的權(quán)益得到妥善管理。

      “可回售工具”是一種金融工具,持有者在某些特定條件下有權(quán)將其賣回給發(fā)行者。這種工具通常用于提供流動(dòng)性和減少投資者的風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)上,可回售工具的處理取決于其性質(zhì)和條件,可能被視為負(fù)債或權(quán)益。企業(yè)在選擇使用可回售工具時(shí),需要考慮其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響以及對(duì)現(xiàn)金流和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。

      最后,“分部費(fèi)用”是指企業(yè)在分部層面發(fā)生的各種成本和費(fèi)用。分部費(fèi)用的管理對(duì)于企業(yè)的成本控制和利潤(rùn)分析至關(guān)重要。企業(yè)需要建立有效的分部費(fèi)用核算和控制系統(tǒng),確保費(fèi)用的合理性和效率。此外,分部費(fèi)用的信息也是投資者和管理層評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效的重要依據(jù)。

      綜上所述,企業(yè)在進(jìn)行多主體財(cái)務(wù)管理時(shí),需要綜合考慮在其他主體中的權(quán)益、結(jié)構(gòu)化主體、合營(yíng)安排、可回售工具和分部費(fèi)用等因素。通過有效的管理和控制,企業(yè)可以優(yōu)化資源配置,降低風(fēng)險(xiǎn),提高財(cái)務(wù)透明度,從而增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值創(chuàng)造能力。


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    文章企業(yè)需要繳納哪些稅種?
    2021-09-01 22:45:24 2041 瀏覽

      作為會(huì)計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)熟練掌握各個(gè)稅種的相關(guān)知識(shí)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,應(yīng)按規(guī)定繳納稅費(fèi),一般要繳納哪些稅?

    企業(yè)繳納稅種

      企業(yè)所需要繳納的稅種

      1、主稅種:企業(yè)所得稅、增值稅,如果企業(yè)有出口業(yè)務(wù)的話,還會(huì)涉及到關(guān)稅。

      2、附加稅費(fèi):城建稅、教育附加費(fèi)、地方教育費(fèi)附加。

      另外,還有消費(fèi)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等,但是這些并不是每個(gè)企業(yè)都需要繳納的。

      稅收的相關(guān)知識(shí)

      1、國(guó)家征稅的目的是:滿足社會(huì)成員獲得公共產(chǎn)品的需要。

      2、國(guó)家征稅憑借的是:政治權(quán)力/公共權(quán)力(并不是財(cái)產(chǎn)權(quán)利)。

      稅收征收的主體,只能是代表社會(huì)全體成員行使公共權(quán)力的政府,其他任何社會(huì)組織和個(gè)人是無權(quán)進(jìn)行征稅的。

      3、稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要方式。

      4、稅收必須借助法律的形式進(jìn)行。

      5、稅收的基本特征:強(qiáng)制性、無償性與固定性。

      6、征稅的過程是物質(zhì)財(cái)富從私人部門單向地、無償?shù)剞D(zhuǎn)給國(guó)家的過程。

      稅收的作用

      稅收的作用是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下的外在表現(xiàn)。在不同的歷史階段,稅收職能發(fā)揮著不同的作用。在現(xiàn)階段,稅收的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

      1、稅收是國(guó)家組織財(cái)政收人的主要形式和工具

      2、稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一

      3、稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用

      4、稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用

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    文章財(cái)行稅有哪些稅種
    2022-11-28 22:32:28 2957 瀏覽

      財(cái)產(chǎn)行為稅是指納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或者財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象,或是為了實(shí)現(xiàn)某種特定的目的,以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的稅種??煞譃樨?cái)產(chǎn)稅和行為稅兩大類。

    財(cái)產(chǎn)行為稅

      財(cái)產(chǎn)稅類包括10個(gè)稅種:

      1、房產(chǎn)稅;2、城市房地產(chǎn)稅;3、城鎮(zhèn)土地使用稅;4、車船使用稅;5、車船使用牌照稅;6、車輛購(gòu)置稅;7、契稅;8、耕地占用稅;9、船舶噸稅;10、遺產(chǎn)稅。這些稅種是對(duì)納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的。

      行為稅類包括8個(gè)稅種:

      1、城市維護(hù)建設(shè)稅;2、印花稅;3、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;4、土地增值稅;5、屠宰稅;6、筵席稅;7、證券交易稅;8、燃油稅。這些稅種是對(duì)特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。

      2021年4月,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》,決定全面推行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)。我國(guó)財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等10個(gè)稅種。

      什么是財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)?

      財(cái)產(chǎn)行為稅是現(xiàn)有稅種中財(cái)產(chǎn)類和行為類稅種的統(tǒng)稱。財(cái)產(chǎn)行為稅合并申報(bào),通俗講就是“簡(jiǎn)并申報(bào)表,一表報(bào)多稅”,申報(bào)多個(gè)稅種時(shí),不再單獨(dú)使用分稅種申報(bào)表,而是在一張納稅申報(bào)表上同時(shí)申報(bào)多個(gè)稅種。

      財(cái)產(chǎn)和行為稅怎樣進(jìn)行合并申報(bào)?

      稅務(wù)總局已經(jīng)向社會(huì)發(fā)布了《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》和《稅源明細(xì)表》。

      納稅申報(bào)時(shí),各稅種統(tǒng)一采用《財(cái)產(chǎn)行為稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行申報(bào)。該表由一張主表和一張減免稅附表組成,主表反映納稅情況,包括各稅種稅款所屬期、應(yīng)納稅額、減免稅額、已繳稅款、應(yīng)補(bǔ)退稅款等;附表反映減免稅情況,分類詳細(xì)展示納稅人享受的每項(xiàng)優(yōu)惠政策,方便納稅人詳細(xì)了解減免稅情況。

      申報(bào)前,納稅人需要填報(bào)《稅源明細(xì)表》維護(hù)納稅申報(bào)的基本信息。這是后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源,也是生成納稅申報(bào)表的主要依據(jù)。

      財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種是否必須一次性申報(bào)完畢?

      合并申報(bào)不強(qiáng)制要求一次性申報(bào)全部稅種,納稅人可以自由選擇一次性或分別申報(bào)當(dāng)期稅種。例如,納稅人7月應(yīng)申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個(gè)稅種,7月5日申報(bào)時(shí)只申報(bào)了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個(gè)稅種,遺漏了資源稅,則可在申報(bào)期結(jié)束前單獨(dú)申報(bào)資源稅,不用更正此前的申報(bào)。

      財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種納稅期限不一致能合并申報(bào)嗎?

      不同納稅期限的財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報(bào)。

      按期申報(bào)但納稅期限不同的稅種可以合并申報(bào)。例如,某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,按月匯總繳納印花稅,則在4月征期內(nèi),該企業(yè)可以合并申報(bào)一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月份印花稅。

      按期申報(bào)與按次申報(bào)的稅種也可以合并申報(bào)。例如,某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,3月15日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知,則在4月征期內(nèi),該企業(yè)可以合并申報(bào)一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月15日耕地占用稅。

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    文章流轉(zhuǎn)稅包括哪些稅種?
    2022-05-09 14:14:09 2217 瀏覽

      流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物,也是政府財(cái)政收入的重要來源。增值稅也屬于流轉(zhuǎn)稅的一種,那么流轉(zhuǎn)稅大概還包括哪些稅種?

    流轉(zhuǎn)稅包括的稅種

      流轉(zhuǎn)稅包括哪些稅種?

      流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。流轉(zhuǎn)稅,是以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或數(shù)量,以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物,是政府財(cái)政收入的重要來源。

      流轉(zhuǎn)稅的含義

      流轉(zhuǎn)稅又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅,指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收。

      流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)

      1、以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提,征稅范圍較為廣泛,既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入,也包括第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入;既對(duì)國(guó)內(nèi)商品征稅,也對(duì)進(jìn)出口的商品征稅,稅源比較充足。

      2、以商品、勞務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù),一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用變化的影響,可以保證國(guó)家能夠及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。

      3、一般具有間接稅的性質(zhì),特別是在從價(jià)征稅的情況下,稅收與價(jià)格的密切相關(guān),便于國(guó)家通過征稅體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。

      4、同有些稅類相比,流轉(zhuǎn)稅在計(jì)算征收上較為簡(jiǎn)便易行,也容易為納稅人所接受。

      流轉(zhuǎn)稅的主要作用

      1、廣泛籌集財(cái)政資金。

      2、能夠保證國(guó)家及時(shí)穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

      3、配合價(jià)格調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)。

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    文章增值稅屬于什么稅種?
    2022-04-22 19:32:32 1886 瀏覽

      增值稅是以商品以及含應(yīng)稅勞務(wù),在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)量稅收依據(jù)而征收的一種稅。那增值稅具體屬于什么稅種呢?

    增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅

      增值稅屬于什么稅?

      增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅,能夠體現(xiàn)按增值因素計(jì)稅的原則的計(jì)算方法是:我國(guó)實(shí)行共享型增值稅,根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額,按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款,也就是進(jìn)項(xiàng)稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。

      企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時(shí),一般會(huì)常遇見以下概念:零稅率、免稅、免征、減征、不征稅等,在不清楚各個(gè)概念的情況下往往會(huì)容易混淆這幾種概念。

      零稅率:零稅率不等于免稅,零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率并不只是單一指銷售環(huán)節(jié)免稅,而是進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給與退回。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法,外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。

      免稅:免稅是指某一項(xiàng)應(yīng)該繳納稅收的行為,由于國(guó)家的政策扶持,在其銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅,但進(jìn)項(xiàng)稅是不被允許抵扣也不能夠退還的。相對(duì)于零稅率來說免稅的優(yōu)惠力度較小。

      免稅業(yè)務(wù)只能夠開具增值稅普通發(fā)票,并不能開具增值稅專用發(fā)票,其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

     ?。ㄗ⒁猓好舛愋袨椴恍栌?jì)算銷項(xiàng)稅。)

      目前也存在一部分說法是認(rèn)為需先進(jìn)行價(jià)稅分離,計(jì)提銷項(xiàng)稅之后通過見面稅額進(jìn)行抵銷。分錄如下:

      借:銀行存款

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      同時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額)

        貸:營(yíng)業(yè)外收入

      在日常工作的實(shí)際處理中主要偏向于前者,即上文所提的無需價(jià)稅分離再計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

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    文章地稅包含哪些稅種?如何申報(bào)?
    2021-07-27 09:19:58 1115 瀏覽

      地稅一般指地方稅。不管你的企業(yè)是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,報(bào)稅都是會(huì)計(jì)人員必備的一項(xiàng)技能。今天,會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解關(guān)于地稅相關(guān)稅種申報(bào)流程。

    地稅包含哪些稅種?

      地稅包含哪些稅種?

      在地稅申報(bào)的稅種,一共是:營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、車船使用費(fèi)、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

      相關(guān)稅種申報(bào)流程

      (1)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)

      營(yíng)業(yè)稅是每月都要繳納的,是根據(jù)營(yíng)業(yè)收入乘以適用稅率計(jì)算出來的,這個(gè)營(yíng)業(yè)收入是不能夠扣除成本的!每月15號(hào)之前在地稅大廳申報(bào)繳納,需要紙質(zhì)文檔2份嗎,及申報(bào)表2份。

      (2)三稅申報(bào)

      三稅即是指城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加,這三稅只要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅這三種稅一種或者多種就要繳納,也是用地稅申報(bào)表申報(bào),每月15號(hào)之前申報(bào)繳納。

      (3)印花稅申報(bào)

      印花稅是公司發(fā)生業(yè)務(wù),與其他人簽訂合同還有購(gòu)買財(cái)務(wù)賬簿等情況就要繳納印花稅,印花稅是有才交,每月發(fā)生印花稅活動(dòng)就不交,但是每個(gè)公司都是要設(shè)立財(cái)務(wù)賬簿的,所以每年都是要繳納的!發(fā)生了相關(guān)活動(dòng)就自行申報(bào),地稅申報(bào)表2份交大廳繳納稅款。

      (4)土地使用稅申報(bào)

      土地使用稅是每年繳納的,可以分上半年和下半年兩次申報(bào),也可以一次性繳納全年的,一般是6月份和12月份繳納;土地占用面積乘以適用稅額計(jì)算出應(yīng)繳納稅額的,限縣級(jí)以上城市繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

      (5)房產(chǎn)稅申報(bào)

      房產(chǎn)稅申報(bào)分為兩種方式:一種是從價(jià)計(jì)征,一種是從租計(jì)征;

      從價(jià)計(jì)征是所使用房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于公司或者擁有房產(chǎn)控制權(quán)的情況,應(yīng)納稅額等于房產(chǎn)余值乘以12%,計(jì)算出應(yīng)納稅額之后每年6月份和12月份左右申報(bào)繳納稅款,每年繳納,可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

      (6)個(gè)人所得稅申報(bào)

      房產(chǎn)稅申報(bào)分為兩種方式:一種是從價(jià)計(jì)征,一種是從租計(jì)征;

      從價(jià)計(jì)征是所使用房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于公司或者擁有房產(chǎn)控制權(quán)的情況,應(yīng)納稅額等于房產(chǎn)余值乘以12%,計(jì)算出應(yīng)納稅額之后每年6月份和12月份左右申報(bào)繳納稅款,每年繳納,可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

      (7)其他稅申報(bào)

      其他稅種也是大同小異的,具體情況可以咨詢公司稅務(wù)專管員或者稅務(wù)大廳工作人員。

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    文章中國(guó)稅種有多少個(gè)?1分鐘帶你全面了解中國(guó)稅種發(fā)展
    2023-06-15 11:41:31 12699 瀏覽

      中國(guó)稅種有18個(gè)。截止至目前,中國(guó)18個(gè)稅種中已有12個(gè)稅種完成立法?,F(xiàn)存的18個(gè)稅種為:增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、關(guān)稅、船舶噸稅。

    中國(guó)稅種有多少個(gè).jpg

      前16個(gè)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收;關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)征收。注意:進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅雖然交給海關(guān),但是,海關(guān)只是代征,即代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,實(shí)際上仍歸稅務(wù)口管理。

    中國(guó)稅種:12個(gè)稅種已立法

      近年來稅收立法進(jìn)程加快,截至2021年9月28日,我國(guó)18個(gè)稅種中已有12個(gè)稅種完成立法,具體是:

      1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

      2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

      3.《中華人民共和國(guó)車船稅法》

      4.《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》

      5.《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》

      6.《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》

      7.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》

      8.《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》

      9.《中華人民共和國(guó)資源稅法》

      10.《中華人民共和國(guó)契稅法》

      11.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》

      12.《中華人民共和國(guó)印花稅法》

      總結(jié):目前,房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅這六個(gè)稅種還沒有立法。

    中國(guó)18個(gè)稅種簡(jiǎn)介

      1、增值稅

      全面了解增值稅稅率、計(jì)算方式、免征規(guī)定等,查看“增值稅”具體介紹>

      增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)增值額征收的一個(gè)稅種。

      增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

      2、消費(fèi)稅

      全面了解消費(fèi)稅稅目稅率、納稅優(yōu)惠等,查看“消費(fèi)稅具體介紹

      消費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收。消費(fèi)稅根據(jù)稅法確定的稅目,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量分別實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。

      消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

      3、企業(yè)所得稅

      全面了解企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等,查看“企業(yè)所得稅具體介紹

      在中國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織(不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)),為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據(jù)其是否在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,以及所得是否與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系確定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。稅率為25%。

      4、個(gè)人所得稅

      全面了解個(gè)人所得稅征稅、免征范圍、專項(xiàng)附加扣除等,查看“個(gè)人所得稅具體介紹

      個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得(包括個(gè)人取得的工資、薪金所得,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目)為對(duì)象征收。

      5、資源稅

      全面了解資源稅稅目稅率、稅收減免等,查看“資源稅具體介紹

      資源稅是以應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象,為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的稅種。資源稅納稅期限規(guī)定如下:

     ?。?)資源稅按月或者按季申報(bào)繳納;不能按固定期限計(jì)算繳納的,可以按次申報(bào)繳納。

     ?。?)納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的,應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款;按次申報(bào)繳納的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

      6、城市維護(hù)建設(shè)稅

      全面了解城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)算方法等,查看“城市維護(hù)建設(shè)稅具體介紹

      城市維護(hù)建設(shè)稅,是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種稅,也就是通常所說的隨增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)征收的一種附加稅。

      7、印花稅

      全面了解印花稅稅目稅率、計(jì)算、免征優(yōu)惠等,查看“印花稅具體介紹

      在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人,為印花稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

      證券交易,是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

      8、車輛購(gòu)置稅

      全面了解車輛購(gòu)置稅納稅地點(diǎn)規(guī)定、免稅處理等,查看“車輛購(gòu)置稅具體介紹

      對(duì)購(gòu)置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收。車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額,稅率為10%。

      9、車船稅

      全面了解車船稅適用稅額、車船稅的減免等,查看“車船稅具體介紹

      以在我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶為征稅對(duì)象,向車輛、船舶的所有人或管理人征收。

      10、煙葉稅

      全面了解煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、會(huì)計(jì)處理等,查看“煙葉稅具體介紹

      對(duì)在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉(包括晾曬煙葉和烤煙葉)的單位,按照收購(gòu)煙葉的金額征收,稅率為20%。煙葉稅按月計(jì)征,納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

      11、環(huán)境保護(hù)稅

      全面了解環(huán)境保護(hù)稅稅目稅率、應(yīng)納稅額、稅收減免等,查看“環(huán)境保護(hù)稅具體介紹

      環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。環(huán)境保護(hù)稅主要針對(duì)污染破壞環(huán)境的特定行為征稅,一般可以從排污主體、排污行為、應(yīng)稅污染物三方面來判斷是否需要交環(huán)境保護(hù)稅。

      12、房產(chǎn)稅

      全面了解房產(chǎn)稅稅率、免征優(yōu)惠等,查看“房產(chǎn)稅具體介紹

      以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對(duì)象,按房產(chǎn)余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、房屋的經(jīng)營(yíng)管理單位(房屋產(chǎn)權(quán)為全民所有)、承典人、代管人、使用人。

      13、城鎮(zhèn)土地使用稅

      全面了解城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、納稅期限、免征優(yōu)惠等,查看“城鎮(zhèn)土地使用稅具體介紹

      城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家對(duì)擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。納稅人為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

      14、土地增值稅

      全面了解土地增值稅計(jì)算方法、納稅期限、免稅優(yōu)惠等,查看“土地增值稅具體介紹

      土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦,不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

      15、契稅

      全面了解契稅稅率、計(jì)算、納稅申報(bào)等,查看“契稅具體介紹

      契稅,是指對(duì)契約征收的稅,屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅,由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。契稅中所涉及的契約,包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移,如國(guó)有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓,房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移,應(yīng)該稱為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,如房屋買賣、贈(zèng)送、交換等。

      16、耕地占用稅

      全面了解耕地占用稅適用稅額、納稅義務(wù)等,查看“耕地占用稅具體介紹

      地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的稅。采用定額稅率,其標(biāo)準(zhǔn)取決于人均占有耕地的數(shù)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度。

      17、關(guān)稅

      全面了解關(guān)稅納稅特點(diǎn)、計(jì)算等,查看“關(guān)稅具體介紹

      關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過一國(guó)關(guān)境時(shí),由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅收。一般包含:進(jìn)口稅、出口稅、過境稅。

      18、船舶噸稅

      全面了解船舶噸稅稅目稅率、征收辦法、多繳/少繳的處理等,查看“船舶噸稅具體介紹

      自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶,應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》繳納船舶噸稅。

      中華人民共和國(guó)籍的應(yīng)稅船舶,船籍國(guó)(地區(qū))與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶,適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶,適用普通稅率。

    中國(guó)稅種的發(fā)展

      一、改革開放以前的稅制稅種狀況(1949-1978年)

      1、新中國(guó)誕生以后,立即著手建立新稅制。1950年1月30日,中央人民政府政務(wù)院公布《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅政的決定》,附發(fā)《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》,規(guī)定全國(guó)統(tǒng)一設(shè)立14個(gè)稅種,即貨物稅、工商業(yè)稅(包括營(yíng)業(yè)稅和所得稅兩個(gè)部分)、鹽稅、關(guān)稅、薪給報(bào)酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)行為稅和使用牌照稅。其他稅種一般由省、市或者大行政區(qū)根據(jù)習(xí)慣擬定辦法,報(bào)經(jīng)大行政區(qū)或者中央批準(zhǔn)以后征收(當(dāng)時(shí)主要有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和契稅,其中牧業(yè)稅始終沒有全國(guó)統(tǒng)一立法。此外,屬于中央稅的船舶噸稅的征收辦法由財(cái)政部、海關(guān)總署制定)。當(dāng)時(shí)的稅收法規(guī),以政務(wù)院發(fā)布的暫行條例等為主。

      在執(zhí)行中,稅制作了一些調(diào)整。例如,先后增加契稅、船舶噸稅和文化娛樂稅為全國(guó)性稅種,其中契稅自20世紀(jì)50年代中期以后基本停征;將房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅;將特種消費(fèi)行為稅改為文化娛樂稅(1956年由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)立法),部分稅目并入工商業(yè)稅;將使用牌照稅確定為車船使用牌照稅;試行商品流通稅;將交易稅確定為牲畜交易稅,但是沒有全國(guó)統(tǒng)一立法;薪給報(bào)酬所得稅、遺產(chǎn)稅始終沒有開征。

      2、1958年,中國(guó)實(shí)施了新中國(guó)成立以后的第二次大規(guī)模稅制改革,其主要內(nèi)容是簡(jiǎn)化稅制,試行工商統(tǒng)一稅,建立全國(guó)統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅制度,全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過了關(guān)于工商統(tǒng)一稅、農(nóng)業(yè)稅的立法。至此,中國(guó)的稅制設(shè)有14種稅,即工商統(tǒng)一稅、鹽稅、關(guān)稅、工商所得稅、利息所得稅(1959年停征)、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、文化娛樂稅(1966年停征)、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

      1962年,為了配合加強(qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)管理,開征了集市交易稅,1966年以后基本停征。

      1973年,中國(guó)實(shí)施了新中國(guó)成立以來的第三次大規(guī)模稅制改革,其主要內(nèi)容是簡(jiǎn)化稅制,試行工商稅。至此,中國(guó)的稅制設(shè)有13個(gè)稅種,即工商稅、工商統(tǒng)一稅(工商稅開征以后此稅基本停征)、關(guān)稅、工商所得稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。此外,鹽稅名義上包含在工商稅內(nèi),實(shí)際上仍然按照原來的辦法征收。在一般情況下,國(guó)營(yíng)工商企業(yè)只需要繳納工商稅,集體企業(yè)只需要繳納工商稅和工商所得稅,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位(主要是人民公社和國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng))一般只需要繳納農(nóng)業(yè)稅,個(gè)人繳納的稅收微乎其微。

      二、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期的稅制稅種改革(1978-1993年)

      總的來看,自1978年至1993年,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入,中國(guó)對(duì)稅制改革進(jìn)行了全面的探索,改革逐步深入,取得了很大的進(jìn)展,初步建成了一套內(nèi)外有別、城鄉(xiāng)不同,以貨物和勞務(wù)稅、所得稅為主體,財(cái)產(chǎn)稅和其他稅收相配合的新的稅制體系,大體適應(yīng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革起步階段的經(jīng)濟(jì)狀況,稅收的職能作用得以全面加強(qiáng),稅收收入隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng),宏觀調(diào)控作用明顯增強(qiáng),對(duì)于貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策,調(diào)節(jié)生產(chǎn)、分配和消費(fèi),促進(jìn)改革開放,起到了積極的促進(jìn)作用,并為以后稅制改革的深入打下了重要的基礎(chǔ)。

      從稅制方面看,財(cái)稅部門自1978年底、1979年初就開始研究稅制改革問題,提出了包括開征國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等內(nèi)容的初步設(shè)想和實(shí)施步驟,并確定,為了配合貫徹國(guó)家的對(duì)外開放政策,第一步先行解決對(duì)外征稅的問題。

      自1980年至1981年,第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)先后公布了中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、外國(guó)企業(yè)所得稅法。同時(shí)規(guī)定,對(duì)中外合資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人沿用20世紀(jì)50年代制定的稅收法規(guī),繼續(xù)征收工商統(tǒng)一稅、城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅。

      1982年,國(guó)務(wù)院提交第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議的《關(guān)于第六個(gè)五年計(jì)劃的報(bào)告》提出了今后3年稅制改革的任務(wù),并得到了會(huì)議的批準(zhǔn)。同年,國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了《財(cái)政部關(guān)于征收燒油特別稅的試行規(guī)定》,發(fā)布了牲畜交易稅暫行條例。

      1983年,國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)試行國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”,即將新中國(guó)成立以后實(shí)行了三十多年的國(guó)營(yíng)企業(yè)向國(guó)家上繳利潤(rùn)的制度改為繳納企業(yè)所得稅的制度,并取得了初步的成功。這一改革從理論上和實(shí)踐上突破了國(guó)營(yíng)企業(yè)只能向國(guó)家繳納利潤(rùn),國(guó)家不能向國(guó)營(yíng)企業(yè)征收所得稅的禁區(qū)。這是國(guó)家與國(guó)營(yíng)企業(yè)分配關(guān)系改革的一個(gè)歷史性轉(zhuǎn)變。

      為了加快城市經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐,1984年9月,經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)和全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)授權(quán),國(guó)務(wù)院決定自當(dāng)年10月起在全國(guó)實(shí)施國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”的第二步改革和稅收制度的全面改革,發(fā)布了產(chǎn)品稅條例(草案)、增值稅條例(草案)、鹽稅條例(草案)、營(yíng)業(yè)稅條例(草案)、資源稅條例(草案)、國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例(草案)和國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法。

      1985年,第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過了《全國(guó)人民代表大會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》。此后,國(guó)務(wù)院據(jù)此陸續(xù)制定了一系列的稅收法規(guī)。

      自1985年至1989年,國(guó)務(wù)院先后發(fā)布了城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例、進(jìn)出口關(guān)稅條例、集體企業(yè)所得稅暫行條例、國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定(修訂)、國(guó)營(yíng)企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅暫行規(guī)定、集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定、事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例、房產(chǎn)稅暫行條例、車船使用稅暫行條例、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例、建筑稅暫行條例(其前身是國(guó)務(wù)院1983年發(fā)布的建筑稅征收暫行辦法)、私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例、印花稅暫行條例、筵席稅暫行條例、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例,并決定開征特別消費(fèi)稅。

      1991年,第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議將中外合資企業(yè)所得稅法與外國(guó)企業(yè)所得稅法合并,制定了外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法。同年,國(guó)務(wù)院將建筑稅改為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,發(fā)布了固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例。

      至此,中國(guó)的稅制設(shè)有37個(gè)稅種,即產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅、特別消費(fèi)稅、燒油特別稅、營(yíng)業(yè)稅、工商統(tǒng)一稅、關(guān)稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅、集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅、事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。此外,船舶噸稅自1986年起轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入項(xiàng)目。

      三、建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期的稅制稅種改革(1994-2013年)

      1994年稅制改革的主要內(nèi)容是:第一,全面改革貨物和勞務(wù)稅制,實(shí)行了以比較規(guī)范的增值稅為主體,消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅并行,內(nèi)外統(tǒng)一的貨物和勞務(wù)稅制。第二,改革企業(yè)所得稅制,將過去對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)分別征收的多種企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。第三,改革個(gè)人所得稅制,將過去對(duì)外國(guó)人征收的個(gè)人所得稅、對(duì)中國(guó)人征收的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅合并為統(tǒng)一的個(gè)人所得稅。第四,大幅度調(diào)整其他稅收,如擴(kuò)大了資源稅的征收范圍,開征了土地增值稅,取消了鹽稅、燒油特別稅、集市交易稅等12個(gè)稅種,并將屠宰稅、筵席稅的管理權(quán)下放到省級(jí)地方政府,增設(shè)了遺產(chǎn)稅、證券交易稅(這兩種稅后來沒有立法開征)。

      至此,中國(guó)的稅制設(shè)有25個(gè)稅種,即增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、證券交易稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

      自1995年至2013年,中國(guó)繼續(xù)完善稅制,具體如下:

      改革農(nóng)業(yè)稅制:2000年,中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》,此后農(nóng)村稅費(fèi)改革逐步推進(jìn)。2005年,全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定自2006年起取消農(nóng)業(yè)稅。自2005年至2006年,國(guó)務(wù)院先后取消了牧業(yè)稅、屠宰稅,對(duì)過去征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的煙葉產(chǎn)品改征煙葉稅,公布了煙葉稅暫行條例。

      完善貨物和勞務(wù)稅制:1998年以后,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了消費(fèi)稅的部分稅目、稅率(稅額標(biāo)準(zhǔn))和計(jì)稅方法。2000年,國(guó)務(wù)院公布了車輛購(gòu)置稅暫行條例,自2001年起施行。為了適應(yīng)加入世界貿(mào)易組織的需要,逐步降低了進(jìn)口關(guān)稅的稅率。2003年,國(guó)務(wù)院公布了新的關(guān)稅條例,自2004年起施行。2008年,國(guó)務(wù)院修訂了增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例和營(yíng)業(yè)稅暫行條例,初步實(shí)現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變,結(jié)合成品油稅費(fèi)改革調(diào)整了消費(fèi)稅,自2009年起施行。自2012年起,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局開始實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。

      完善所得稅制:自1999年至2011年,全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后5次修改個(gè)人所得稅法,主要內(nèi)容是調(diào)整工資、薪金等所得的扣除額和儲(chǔ)蓄存款利息征稅的規(guī)定。2007年,全國(guó)人民代表大會(huì)將過去對(duì)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別征收的企業(yè)所得稅合并,制定了企業(yè)所得稅法,自2008年起施行。

      完善財(cái)產(chǎn)稅制:1997年,國(guó)務(wù)院發(fā)布了契稅暫行條例,自當(dāng)年10月起施行。自2001年起,國(guó)務(wù)院將船舶噸稅重新納入財(cái)政預(yù)算管理。2011年,國(guó)務(wù)院公布了船舶噸稅暫行條例,自2012年起施行。2006年,國(guó)務(wù)院將對(duì)內(nèi)征收的車船使用稅與對(duì)外征收的車船使用牌照稅合并為車船稅,公布了車船稅暫行條例,自2007年起施行;2011年,全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過了車船稅法,自2012年起施行。自2006年至2009年,國(guó)務(wù)院先后修改了城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例,將對(duì)內(nèi)征收的城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅改為內(nèi)外統(tǒng)一征收,分別自2007年、2008年起施行;自2009年起取消了對(duì)外征收的城市房地產(chǎn)稅,規(guī)定中外納稅人統(tǒng)一繳納房產(chǎn)稅。2011年,國(guó)務(wù)院修改了資源稅暫行條例,自當(dāng)年11月起施行。

      此外,國(guó)務(wù)院先后于2000年停止征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,2008年、2013年取消了筵席稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,自2010年12月起將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人范圍。

      至2013年,中國(guó)的稅制設(shè)有18個(gè)稅種,即增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅。

      四、全面深化改革時(shí)期的稅制稅種改革(2013年以后)

      完善貨物和勞務(wù)稅制:自2012年起,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局逐步實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。其中,2016年全面推行此項(xiàng)試點(diǎn);2017年廢止了營(yíng)業(yè)稅暫行條例,修改了增值稅暫行條例。此外,調(diào)整了增值稅的稅率、征收率,統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。在消費(fèi)稅方面,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了部分稅目、稅率。在關(guān)稅方面,進(jìn)口關(guān)稅的稅率繼續(xù)逐漸降低。2018年,全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過了車輛購(gòu)置稅法,自2019年7月起施行。

      完善所得稅制:在企業(yè)所得稅方面,2017年和2018年,全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后修改了企業(yè)所得稅法的個(gè)別條款。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)作出了關(guān)于部分重點(diǎn)行業(yè)實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定;提高企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的規(guī)定;購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的設(shè)備、器具允許一次性扣除的規(guī)定;提高職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除比例的規(guī)定;小微企業(yè)減征企業(yè)所得稅的規(guī)定,而且減征的范圍不斷擴(kuò)大,等等。在個(gè)人所得稅方面,2018年,全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)修改了個(gè)人所得稅法,主要內(nèi)容是調(diào)整居民個(gè)人、非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn),部分所得合并為綜合所得征稅,調(diào)整稅前扣除和稅率,完善征管方面的規(guī)定,自2019年起實(shí)施。此外,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)聯(lián)合作出了關(guān)于上市公司股息、紅利差別化個(gè)人所得稅政策,完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策,科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策等規(guī)定。

      完善財(cái)產(chǎn)稅制:逐步調(diào)整資源稅的稅目、稅率。2016年,根據(jù)中共中央、國(guó)務(wù)院的部署,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》,自當(dāng)年7月起實(shí)施,改革的主要內(nèi)容是擴(kuò)大征稅范圍和從價(jià)計(jì)稅方法的適用范圍。2017年和2018年,全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后通過了船舶噸稅法、耕地占用稅法,分別自2018年7月、2019年9月起施行。2019年8月26日,十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議通過了資源稅法,自2020年9月起施行。

      此外,2016年、2017年,全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后通過了環(huán)境保護(hù)稅法、煙葉稅法,分別自2018年1月、7月起施行。

      2019年7月1日起施行:《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》,已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議于2018年12月29日通過

      2020年9月1日起施行:《中華人民共和國(guó)資源稅法》,1993年12月國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》同時(shí)廢止。

      2021年9月1日起施行:《中華人民共和國(guó)契稅法》和《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》。

      2022年7月1日起施行:《中華人民共和國(guó)印花稅法》,2021年6月10日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議通過

      至今,中國(guó)的稅制有18個(gè)稅種,即增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅和環(huán)境保護(hù)稅。

      已有12個(gè)稅種立法,分別是個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、印花稅。

    環(huán)保稅開征,成第18個(gè)稅種

      環(huán)境保護(hù)稅2018年1月1日起開征,成第18個(gè)稅種。

      環(huán)境保護(hù)稅法是黨的十八屆三中全會(huì)提出“落實(shí)稅收法定原則”要求后,全國(guó)人大常委會(huì)審議通過的第一部單行稅法,也是我國(guó)第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。中國(guó)原有18個(gè)稅種,隨著2016年?duì)I業(yè)稅改增值稅的全面實(shí)施,營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái),環(huán)保稅由此成為第18個(gè)稅收種類。

      現(xiàn)行的排污費(fèi)實(shí)行中央和地方1:9分成,環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后,考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任,為了調(diào)動(dòng)地方的積極性,擬將環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入,中央就不再參與分成。雖然環(huán)境保護(hù)稅不采取專款專用的方式,但是不會(huì)降低污染防治和環(huán)境保護(hù)方面的投入力度。原來由排污費(fèi)安排的支出納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算,按照力度不減的原則予以充分保障。

      環(huán)保稅立法體現(xiàn)“稅負(fù)平移”原則

      環(huán)保稅立法體現(xiàn)“稅負(fù)平移”原則,這一銜接體現(xiàn)在四個(gè)方面:

      一是將排污費(fèi)的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人,即在中國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。對(duì)不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)等單位和居民個(gè)人,不征收環(huán)境保護(hù)稅;對(duì)不屬于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的情形,比如,向污水集中處理廠、生活垃圾集中處理廠排放污染物的,在符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的,規(guī)?;B(yǎng)殖企業(yè)對(duì)畜禽糞便進(jìn)行綜合利用、符合國(guó)家有關(guān)畜禽養(yǎng)殖污染防治要求的,也不征收環(huán)境保護(hù)稅。

      二是根據(jù)現(xiàn)行排污收費(fèi)項(xiàng)目,設(shè)置環(huán)保稅的稅目。

      三是根據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法,設(shè)置環(huán)保稅的計(jì)稅依據(jù)。

      四是以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ),設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

    2023年增值稅立法穩(wěn)步推進(jìn)

      《中華人民共和國(guó)增值稅法(草案)》(以下簡(jiǎn)稱《草案》),提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)首次審議,在2022年12月30日公布后,在業(yè)界引發(fā)熱烈討論。

      自2012年我國(guó)開始試點(diǎn)營(yíng)改增以來,增值稅制度改革已經(jīng)歷時(shí)10年,對(duì)各項(xiàng)稅制要素均進(jìn)行了充分的醞釀、試點(diǎn)實(shí)踐及廣泛征求意見,目前已具備較為充分的立法條件。同時(shí),自黨的十八大以來,我國(guó)一直在穩(wěn)步推進(jìn)稅收立法工作,目前,除增值稅之外,其他主要稅收收入占比較高的稅種均已完成立法工作。因此,當(dāng)前適時(shí)完成增值稅立法工作,對(duì)于我國(guó)落實(shí)稅收法定、完善現(xiàn)代稅制,推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化均具有積極意義。

      增值稅法草案的基本內(nèi)容

      此次提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)首次審議的《草案》由六章三十六條組成,包含增值稅制度中的各項(xiàng)重要稅制要素。作為我國(guó)稅收收入占比最大、使用頻率最多的稅種,增值稅法草案篇幅簡(jiǎn)短,充分體現(xiàn)出我國(guó)簡(jiǎn)稅制的現(xiàn)代化稅制特征,也為我國(guó)提升稅制的全球競(jìng)爭(zhēng)力、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境奠定了重要基礎(chǔ)。

      市場(chǎng)主體最為關(guān)注的納稅人、稅率、計(jì)稅方法、征收管理等核心稅制要素,均按照稅制平移的思路,保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變。一方面,經(jīng)歷了營(yíng)改增、簡(jiǎn)化稅率、完善留抵退稅制度、優(yōu)化稅收管理辦法等多項(xiàng)持續(xù)改革,我國(guó)已經(jīng)基本解決了增值稅在前期制度設(shè)計(jì)上的主要難點(diǎn)問題,并且經(jīng)過10年的稅制試點(diǎn)實(shí)踐,現(xiàn)有的改革成果已經(jīng)形成較為成熟的立法制度性要素;另一方面,我國(guó)高度重視增值稅對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響,通過稅制平移、穩(wěn)定稅負(fù)的方式,保障了此項(xiàng)稅制改革的平穩(wěn)運(yùn)行,有助于穩(wěn)經(jīng)濟(jì),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

      當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)仍面臨一些不確定性因素的影響,外部風(fēng)險(xiǎn)及挑戰(zhàn)仍然存在。從稅制的基本原理上看,保持稅制的適度彈性是必要的,因?yàn)樾律挛锟偸菚?huì)不斷涌現(xiàn),而經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的自然規(guī)律是制度有時(shí)會(huì)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展本身。因此,《草案》進(jìn)行了特殊事項(xiàng)的制度安排。其第二十三條規(guī)定,根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國(guó)務(wù)院可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。這意味著,在增值稅立法完成后,我國(guó)仍保留了一定的稅制彈性,通過授權(quán)國(guó)務(wù)院制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策的方式,根據(jù)國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化進(jìn)行制度的適度調(diào)整。據(jù)研究,雖然增值稅具有中性的典型特征,但是,近年來世界各國(guó)均對(duì)增值稅作出過基于實(shí)現(xiàn)特殊政策目標(biāo)的稅制調(diào)整。

      增值稅立法的預(yù)期影響

      增值稅立法是我國(guó)現(xiàn)代稅制改革中的一項(xiàng)重要稅收立法工作,具有劃時(shí)代的意義。具體有以下幾方面的積極影響:

      首先,有利于完善我國(guó)的稅收法制建設(shè)。良好的法制體系建設(shè)是發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要保障。黨的十八大以來,我國(guó)一直積極推進(jìn)落實(shí)稅收立法工作,目前在我國(guó)的18個(gè)稅種中,已經(jīng)有12個(gè)稅種完成了立法工作,但是,增值稅作為我國(guó)稅收占比最大的稅種,其立法工作一直沒有完成,因此,完成增值稅的立法工作既具有落實(shí)稅收法定的里程牌意義,也是新時(shí)代的完善中國(guó)特色社會(huì)主義法治體系的重要組成部分。

      其次,有利于優(yōu)化我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境。2022年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確指出,2023年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有望總體回升,要大力提振市場(chǎng)信心,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體好轉(zhuǎn),實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長(zhǎng),更大力度吸引和利用外資。當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)鍵任務(wù)之一,是通過制度性的優(yōu)化為市場(chǎng)主體創(chuàng)造更好的營(yíng)商環(huán)境,增強(qiáng)市場(chǎng)主體信心,進(jìn)而恢復(fù)經(jīng)濟(jì)活力。比較世界各國(guó)的發(fā)展規(guī)律,對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、市場(chǎng)成熟度較高的國(guó)家而言,投資者對(duì)于稅收激勵(lì)效應(yīng)的關(guān)注度遠(yuǎn)低于其他投資因素的考量,而良好的稅收營(yíng)商環(huán)境是投資者決策的重要影響因素。因此,當(dāng)我國(guó)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段,增值稅完成稅收立法,增強(qiáng)稅制的確定性以促進(jìn)我國(guó)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境是適宜的制度安排。

      最后,有利于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。稅收政策是宏觀政策的重要組成部分,我國(guó)10年來一直致力于現(xiàn)代稅制改革,為市場(chǎng)主體減負(fù)紓困,對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。黨的十八大以來,我國(guó)的增值稅經(jīng)過歷次改革,簡(jiǎn)化了稅制、增強(qiáng)了中性、減少了重復(fù)征稅、降低了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、降低了市場(chǎng)主體的交易成本,這些由于階段性改革以及稅收減免帶來的積極成效需要進(jìn)一步通過制度性的安排進(jìn)行鞏固。穩(wěn)定的稅制更加有助于增強(qiáng)投資者的信心,穩(wěn)定投資預(yù)期,對(duì)于吸引投資以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)性更為重要。增值稅立法有利于鞏固過去10年我國(guó)在增值稅改革方面取得的積極成效,有利于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期,增強(qiáng)市場(chǎng)主體的信心,為我國(guó)新一輪經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供助力。

      資料來源:國(guó)家稅務(wù)總局官方發(fā)布的公告、政策等。

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    文章哪些稅種適用于比例稅率?
    2020-06-24 10:40:16 4696 瀏覽

      比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)單,便于征收管理。我們熟悉的增值稅、消費(fèi)稅等采取的都是比例稅率,關(guān)于比例稅率的知識(shí)來一起了解吧。

    比例稅率稅種.jpg

      什么是比例稅率?

      比例稅率是對(duì)同一征稅對(duì)象,不分?jǐn)?shù)額大小,規(guī)定相同征收比例的稅率。

      比例稅率的稅額與稅基保持同一比率,有以絕對(duì)額形式表示的額式比例稅率和以百分比形式表示的率式比例稅率。

      優(yōu)點(diǎn):計(jì)算簡(jiǎn)便,對(duì)同一征稅對(duì)象適用一個(gè)比例,有利于鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng),實(shí)行規(guī)模經(jīng)營(yíng)。

      缺點(diǎn):稅負(fù)不公平,而且具有錄退性質(zhì)。

      比例稅率包括哪些稅種?

      在實(shí)際運(yùn)用中,比例稅率主要適用于對(duì)商業(yè)、勞務(wù)的課稅,我們熟悉的增值稅、消費(fèi)稅等采取的都是比例稅率。

      在具體運(yùn)用上,分為以下幾種:

      產(chǎn)品比例稅率,即一種(或一類)產(chǎn)品采用一個(gè)稅率,例如消費(fèi)稅的高檔化妝品等;

      行業(yè)比例稅率,即不同行業(yè)采用不同的稅率,例如金融行業(yè)增值稅稅率;

      地區(qū)差別比例稅率,即對(duì)同一課稅對(duì)象,按照不同地區(qū)的生產(chǎn)水平和收益水平,采用不同的稅率,例如城市維護(hù)建設(shè)稅;

      有幅度的比例稅率,即對(duì)同一課稅對(duì)象,稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率,例如契稅。

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