消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等計(jì)入稅金及附加科目核算。

　　計(jì)入稅金及附加的有哪些稅種？

　　計(jì)入稅金及附加的稅種有：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。

　　稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"稅金及附加"科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　1、計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城建稅等

　　2、實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城建稅等

　　　　貸：銀行存款

　　稅金及附加的核算內(nèi)容不包括什么？

　　稅金及附加科目核算的內(nèi)容不包括契稅、增值稅。

　　稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別

　　一、稅金及附加是損益類(lèi)科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　二、應(yīng)交稅費(fèi)是資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　稅金及附加通常是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，通過(guò)稅金及附加科目核算的稅種有城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅等。

　　哪些稅種通過(guò)稅金及附加科目核算？

　　計(jì)入稅金及附加的稅種有：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"稅金及附加"科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　稅金及附加的借貸方向

　　稅金及附加是損益類(lèi)科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　稅金及附加的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　附加稅，正稅的對(duì)稱(chēng)，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。如城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，是以增值稅和消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　稅金及附加屬于收入還是費(fèi)用類(lèi)科目？

　　稅金及附加屬于損益類(lèi)科目。損益類(lèi)科目具體包括收入類(lèi)科目、費(fèi)用類(lèi)科目;稅金及附加是屬于會(huì)計(jì)六要素中的費(fèi)用。

　　對(duì)于企業(yè)常用的稅種計(jì)算，會(huì)計(jì)人員除了要掌握增值稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)算公式外，還要掌握以下幾種稅種的計(jì)算：

　　前文回顧：企業(yè)常用的稅種計(jì)算公式（1）

　　1、個(gè)人所得稅

　　以工資薪金個(gè)稅為例：

　　應(yīng)納稅所得額 = 工資收入金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（五險(xiǎn)一金等）-起征點(diǎn)

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

　　“工資、薪金所得”只是個(gè)人所得稅征稅范圍中的一種。個(gè)稅征收還包括：勞務(wù)報(bào)酬所得、股息紅利所得、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得等。

　　2、印花稅

　　應(yīng)交印花稅=“合同”金額×對(duì)應(yīng)稅率

　　印花稅是一種非常重要的調(diào)節(jié)稅種。印花稅的稅率設(shè)計(jì)，遵循共同負(fù)擔(dān)、稅負(fù)從輕原則。所以，印花稅稅率相對(duì)較低。

　　比如：購(gòu)銷(xiāo)合同，技術(shù)合同，按合同金額的萬(wàn)分之三等；

　　營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按件貼花五元；房屋租賃合同，按租賃總額的千分之一。

　　3、殘疾人保障金（公司成立三年后開(kāi)始繳納）

　　按員工人數(shù)計(jì)算，每年都有不一樣的標(biāo)準(zhǔn)。

　　4、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。納稅人所在地在市區(qū)的，則適用稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，則適用稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或者鎮(zhèn)的，則適用稅率為1%。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

　　即城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算公式表示為：

　　所在地在市區(qū)的納稅人：城市維護(hù)建設(shè)稅=當(dāng)期應(yīng)繳增值稅稅額/消費(fèi)稅稅額×7%；

　　所在地在縣城、鎮(zhèn)的納稅人：城市維護(hù)建設(shè)稅=當(dāng)期應(yīng)繳增值稅稅額/消費(fèi)稅稅額×5%；

　　所在地不在市區(qū)，縣城或者鎮(zhèn)的納稅人：城市維護(hù)建設(shè)稅=當(dāng)期應(yīng)繳增值稅稅額/消費(fèi)稅稅額×1%。

　　任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，都會(huì)涉及申報(bào)繳納多個(gè)稅種，因此也需要對(duì)不同的稅種進(jìn)行計(jì)算。對(duì)于一些會(huì)計(jì)新人而言，其掌握的知識(shí)比較片面，并沒(méi)有全面掌握企業(yè)常用稅種的計(jì)算方法。今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了一些常用的稅種計(jì)算公式，來(lái)了解下吧。

　　一、 增值稅

　　一般納稅人應(yīng)繳增值稅稅額=當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額-上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅額=（不含稅收入/1+3%）×3%

　　二、企業(yè)所得稅

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款=應(yīng)納稅所得額×25%。

　　備注：企業(yè)所得稅稅率一般按25%核算，特殊行業(yè)有所調(diào)整。其中，高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、其他符合條件的公司等可適用15%的稅率，符合條件的小微企業(yè)只需按照實(shí)際稅率10%繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳;年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　三、教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加=當(dāng)期應(yīng)繳增值稅額×3%

　　四、地方教育附加

　　地方教育費(fèi)附加=當(dāng)期應(yīng)繳增值稅額×2%

　　教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加與應(yīng)交增值稅有著密切的關(guān)聯(lián)。

　　創(chuàng)業(yè)新手在在剛開(kāi)始成立的時(shí)候因?yàn)闆](méi)有什么經(jīng)驗(yàn)所以會(huì)遇到很多問(wèn)題，大部分都會(huì)對(duì)于公司建賬繳納稅款存在疑問(wèn)。那么新成立的企業(yè)應(yīng)交哪些稅？

　　新成立的企業(yè)應(yīng)交稅種

　　1、增值稅

　　隨著國(guó)家實(shí)行營(yíng)改增，公司由營(yíng)業(yè)稅變成增值稅。根據(jù)增值稅類(lèi)型分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，貿(mào)易型公司，一般納稅人進(jìn)項(xiàng)可以抵扣采用一般計(jì)稅法，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　2、企業(yè)所得稅

　　納稅人根據(jù)公司的利潤(rùn)總額所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為25％，對(duì)小微企業(yè)和高新科技企業(yè)有部分稅收優(yōu)惠。其中包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

　　3、城市建設(shè)維護(hù)稅

　　我國(guó)對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅，是為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，會(huì)根據(jù)地區(qū)不同稅率不同以增值稅、消費(fèi)稅稅額為依據(jù)而征收。

　　4、教育附加費(fèi)

　　教育附加費(fèi)是為了地方性教育事業(yè)更好發(fā)展，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源，對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。

　　5、地方教育附加

　　地方教育附加專(zhuān)項(xiàng)用于發(fā)展教育事業(yè)，屬于政府性基金，該筆收入“以收定支、專(zhuān)款專(zhuān)用”為原則全額納入財(cái)政，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理，合理安排基金預(yù)算支出。是已所繳納增值稅的稅額來(lái)作為計(jì)算依據(jù)的。

　　6、印花稅

　　作為貿(mào)易型公司，印花稅一般是針對(duì)購(gòu)銷(xiāo)合同、資金賬本、租賃合同等來(lái)征收的。沒(méi)有業(yè)務(wù)費(fèi)用發(fā)生，可以零報(bào)稅。

　　輔助生產(chǎn)成本一般包括原料、材料、燃料等費(fèi)用，是為基本生產(chǎn)服務(wù)進(jìn)行的勞務(wù)供應(yīng)。對(duì)于輔助生產(chǎn)成本，應(yīng)如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　輔助生產(chǎn)成本怎么做結(jié)轉(zhuǎn)處理？

　　對(duì)于輔助生產(chǎn)車(chē)間也有可能會(huì)發(fā)生一些間接費(fèi)用，這些費(fèi)用正常情況下也應(yīng)該通過(guò)制造費(fèi)用科目先歸集，然后再分配計(jì)入到輔助生產(chǎn)成本中，再?gòu)妮o助生產(chǎn)成本分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本，最終轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品，分錄為：

　　借：制造費(fèi)用—輔助生產(chǎn)車(chē)間

　　       貸：銀行存款等

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用—輔助生產(chǎn)車(chē)間

　　借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

　　        貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本

　　最后：

　　借：庫(kù)存商品

　       　貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

　　基本生產(chǎn)成本指的是：基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的成本，包括直接人工、直接材料和制造費(fèi)用。

　　輔助生產(chǎn)成本指的是：輔助生產(chǎn)成本是輔助生產(chǎn)車(chē)間、單位、部門(mén)為基本生產(chǎn)提供一定產(chǎn)品和勞務(wù)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總和。

　　生產(chǎn)成本包括什么？

　　生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過(guò)程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　會(huì)計(jì)的生產(chǎn)成本主要是基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各項(xiàng)成本，其包括：

　　1、直接材料、燃料、動(dòng)力費(fèi);

　　2、直接工資 (包括津貼、獎(jiǎng)金);

　　3、其他直接費(fèi)用、福利費(fèi)。

　　為了核算生產(chǎn)成本，可設(shè)置生產(chǎn)成本賬戶(hù)進(jìn)行核算，并可以分設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本賬戶(hù)核算。制造費(fèi)用在未計(jì)入各產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象之前，應(yīng)先在制造費(fèi)用賬戶(hù)中進(jìn)行歸集核算，然后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本之中。

　　本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用加上期初在產(chǎn)品成本，減去期末在產(chǎn)品成本，便能計(jì)算出本期完工產(chǎn)品成本。

　　期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本。

　　不同的稅種的申報(bào)繳納的時(shí)間也是不一樣的，那么在電子稅務(wù)局，查詢(xún)核定稅種的方法是怎樣的呢？如果企業(yè)不能按時(shí)繳納稅費(fèi)又應(yīng)該怎么辦？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就帶大家一起來(lái)了解一下。

　　電子稅務(wù)局查詢(xún)核定稅種的方法如下：

　　1、在瀏覽器上搜索電子稅務(wù)局的官方網(wǎng)址，進(jìn)入官網(wǎng)后，輸入信息后點(diǎn)擊登錄。

　　2、進(jìn)入電子稅務(wù)局官網(wǎng)后，點(diǎn)擊頁(yè)面上方的【我要查詢(xún)】。

　　3、點(diǎn)擊我要查詢(xún)后，在彈出的頁(yè)面上，點(diǎn)擊【歷史辦稅操作查詢(xún)】。

　　4、點(diǎn)擊歷史辦稅操作查詢(xún)后，頁(yè)面將跳轉(zhuǎn)到新的頁(yè)面，然后在的新頁(yè)面上點(diǎn)擊【認(rèn)定管理查詢(xún)】。

　　5、點(diǎn)擊認(rèn)定管理查詢(xún)后，點(diǎn)擊【稅(費(fèi))種認(rèn)定查詢(xún)】，再把頁(yè)面拉到最右方，點(diǎn)擊【查詢(xún)】。

　　6、點(diǎn)擊【查詢(xún)】后，頁(yè)面就會(huì)彈出公司所核定的所有的稅種和具體的稅率了。

　　納稅人可以申請(qǐng)辦理延期申報(bào)的情況如下：

　　1、出現(xiàn)了不可抗力。不可抗力是指無(wú)法抵御和不可避免的自然災(zāi)害，譬如水、火、風(fēng)、震等自然災(zāi)害。如果出現(xiàn)了不可抗力，納稅人是可以申請(qǐng)延期申報(bào)的，但是需要注意的是，在不可抗力情形消除后應(yīng)當(dāng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　2、納稅人因特殊情況，導(dǎo)致申報(bào)困難，是可以申請(qǐng)延期申報(bào)的，但是必須在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面的延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可以延期申報(bào)，但是必須在核準(zhǔn)的期限內(nèi)完成辦理申報(bào)。

　　以上就關(guān)于電子稅務(wù)局查詢(xún)核定稅種的方法的全部?jī)?nèi)容了，相信大家對(duì)此也有了一定的了解，如果你還有其他疑惑，或者想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)吧。

　　作為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)熟練掌握各個(gè)稅種的相關(guān)知識(shí)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)按規(guī)定繳納稅費(fèi)，一般要繳納哪些稅？

　　企業(yè)所需要繳納的稅種

　　1、主稅種：企業(yè)所得稅、增值稅，如果企業(yè)有出口業(yè)務(wù)的話(huà)，還會(huì)涉及到關(guān)稅。

　　2、附加稅費(fèi)：城建稅、教育附加費(fèi)、地方教育費(fèi)附加。

　　另外，還有消費(fèi)稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅等，但是這些并不是每個(gè)企業(yè)都需要繳納的。

　　稅收的相關(guān)知識(shí)

　　1、國(guó)家征稅的目的是：滿(mǎn)足社會(huì)成員獲得公共產(chǎn)品的需要。

　　2、國(guó)家征稅憑借的是：政治權(quán)力/公共權(quán)力（并不是財(cái)產(chǎn)權(quán)利）。

　　稅收征收的主體，只能是代表社會(huì)全體成員行使公共權(quán)力的政府，其他任何社會(huì)組織和個(gè)人是無(wú)權(quán)進(jìn)行征稅的。

　　3、稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要方式。

　　4、稅收必須借助法律的形式進(jìn)行。

　　5、稅收的基本特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性與固定性。

　　6、征稅的過(guò)程是物質(zhì)財(cái)富從私人部門(mén)單向地、無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)給國(guó)家的過(guò)程。

　　稅收的作用

　　稅收的作用是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下的外在表現(xiàn)。在不同的歷史階段，稅收職能發(fā)揮著不同的作用。在現(xiàn)階段，稅收的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1、稅收是國(guó)家組織財(cái)政收人的主要形式和工具

　　2、稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一

　　3、稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用

　　4、稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用

　　小規(guī)模納稅人在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要依法繳納稅費(fèi)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同，所申報(bào)的稅費(fèi)也有所不同，那么小規(guī)模納稅人需要申報(bào)哪些稅種呢？

　　小規(guī)模納稅人的報(bào)稅種類(lèi)

　　小規(guī)模納稅人需要申報(bào)的稅種有：增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加稅、地方教育費(fèi)附加稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、企業(yè)所得稅、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅等。

　　1、增值稅按銷(xiāo)售收入3%繳納；

　　2、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納；

　　3、教育費(fèi)附加稅按繳納的增值稅的3%繳納；

　　4、地方教育費(fèi)附加稅按繳納的增值稅的2繳納%；

　　5、印花稅：購(gòu)銷(xiāo)合同按購(gòu)銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時(shí));年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納)；

　　6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一，xx元/平方米)；

　　7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

　　8、車(chē)船稅按車(chē)輛繳納(各地規(guī)定不一，不同車(chē)型稅額不同，xx元輛)；

　　9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤(rùn))繳納：應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元(含)以?xún)?nèi)的適用18%，在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元(含)的適用27%，在10萬(wàn)元以上的適用33%(注：2008年起稅率為25%)；

　　10、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以下(含500萬(wàn)元)的納稅人。

　　年應(yīng)稅銷(xiāo)售額：納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

　　銷(xiāo)售服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。

　　納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

　　小規(guī)模納稅人的申報(bào)表

　　1、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，這張表是必填表；

　　2、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)），這張表是選填表，本表是有銷(xiāo)售服務(wù)等有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，其他小規(guī)模納稅人無(wú)需填報(bào)；

　　3、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費(fèi)情況表）這張表是附加稅費(fèi)的申報(bào)表；

　　4、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》這張表也是選填的，這張表是一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人需要填報(bào)這張表。比如購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備，技術(shù)維護(hù)費(fèi)等。需要注意小規(guī)模納稅人享受月度銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)（季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)）免征增值稅政策不需要填寫(xiě)這張表。該優(yōu)惠政策的享受是在第一張主表當(dāng)中反映，但是3%減按1%征收率的優(yōu)惠政策，需要在這張表填報(bào)。