屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為有哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，對(duì)于車輛購置稅，想必大家都比較熟悉，但是很多人并沒有真正了解哪些車輛需要繳納車輛購置稅。本文就針對(duì)屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為有哪些做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　車輛購置稅應(yīng)稅行為有哪些?

　　答：車輛購置稅應(yīng)稅行為包括：

　　1、購買使用行為;

　　2、進(jìn)口使用行為;

　　3、受贈(zèng)使用行為;

　　4、自產(chǎn)自用行為;

　　5、獲獎(jiǎng)使用行為;

　　6、其他使用行為。

　　車輛購置稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)科目?

　　車輛購置稅應(yīng)計(jì)入車輛入賬成本，具體分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　車輛購置稅和車船稅的區(qū)別?

　　1、車輛購置稅的納稅人是境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛單位和個(gè)人，而車船稅的納稅人為車輛購置稅的納稅人是境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛單位和個(gè)人。車輛包括了括載客汽車、摩托車、低速火車等機(jī)動(dòng)車輛。

　　2、車輛購置稅在購車時(shí)一次性繳納，使用過程中不用再繳納，而車船稅每年都需要繳納。

　　3、《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購置稅優(yōu)惠政策的公告》規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，購置新能源汽車可以免征車輛購置稅。自2018年7月1日至2021年6月30日，購置掛車可以減半征收車輛購置稅。

　　車船稅的會(huì)計(jì)分錄

　　在支付稅金前確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)的時(shí)候做會(huì)計(jì)處理：

　　借：管理費(fèi)用—車船稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—車船稅

　　實(shí)際繳納稅款的時(shí)候做會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—車船稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關(guān)于屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為有哪些的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　車輛購置稅應(yīng)稅行為包括哪幾種呢? 日常生活中，我們購買哪些車輛是需要繳納車輛購置稅，今天小編為了讓大家了解相關(guān)的車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定，整理了以下知識(shí)點(diǎn)，感興趣的朋友進(jìn)來看看吧。

　　車輛購置稅應(yīng)稅行為

　　車輛購置稅應(yīng)稅行為有購買使用行為;進(jìn)口使用行為;受贈(zèng)使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎(jiǎng)使用行為;其他使用行為。車輛購置稅的納稅人指的是在我國境內(nèi)購置(并使用)應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

　　購置：購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并“自用”應(yīng)稅車輛的行為。

　　車輛購置稅的征收范圍有哪些?

　　車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

　　具體范圍包括：

　　1、汽車包括各類汽車;

　　2、摩托車包括輕便摩托車、二輪摩托車和三輪摩托車;

　　3、電車包括無軌電車和有軌電車;

　　4、掛車包括掛車和半掛車;

　　5、農(nóng)用運(yùn)輸車包括三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和四輪農(nóng)用運(yùn)輸車;

　　車輛購置稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、購買車輛繳納的車輛購置稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅

　　2、上交車輛購置稅的時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關(guān)于車輛購置稅應(yīng)稅行為的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)車輛購置稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　現(xiàn)如今企業(yè)兼營行為普遍存在，會(huì)計(jì)日常工作中經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)兼營行為如何繳納增值稅的問題，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)兼營行為怎樣繳納增值稅?

　　若能分開核算的，則分別征收增值稅和營業(yè)稅，不能分開核算的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。這一征稅規(guī)定說明，在兼營行為中，屬于增值稅的應(yīng)稅貨物或勞務(wù)不論是否分開核算，都要征增值稅，沒有籌劃余地;而對(duì)營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人可以選擇是否分開核算，來選擇是繳納增值稅還是營業(yè)稅。

　　兼營行為的產(chǎn)生有兩種可能:

　　(1)增值稅的納稅人為加強(qiáng)售后服務(wù)或擴(kuò)大自己的經(jīng)營范圍，涉足營業(yè)稅的征稅范圍，提供營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(2)營業(yè)稅的納稅人為增強(qiáng)獲利能力轉(zhuǎn)而也銷售增值稅的應(yīng)稅商品或提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　在前一種情況下，若該企業(yè)是增值稅的一般納稅人，因?yàn)樘峁?yīng)稅勞務(wù)時(shí)，可以得到的允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較少，所以選擇分開核算分別納稅比較有利;若該企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，則要將增值稅的含稅征收率和該企業(yè)所適用的營業(yè)稅稅率進(jìn)行對(duì)比，如果企業(yè)所適用的營業(yè)稅稅率高于增值稅的含稅征收率，那么選擇不分開核算較有利。

　　在第二種情況下，由于企業(yè)原來是營業(yè)稅納稅人，轉(zhuǎn)而從事增值稅的貨物銷售或勞務(wù)提供時(shí)，一般是按增值稅小規(guī)模納稅人方式來征稅，這和小規(guī)模納稅人提供營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的籌劃方法一樣。

　　1.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

　　2.納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同的稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

　　(1)兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

　　(2)兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

　　(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

　　3.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。

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　　財(cái)產(chǎn)收入是什么意思？財(cái)產(chǎn)收入是指參加社會(huì)活動(dòng)或者通過投資而賺來的收入。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家?guī)砹素?cái)產(chǎn)收入的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，一起來了解一下吧。

　　財(cái)產(chǎn)性收入的意思

　　財(cái)產(chǎn)性收入也稱資產(chǎn)性收入，指通過資本、技術(shù)和管理等要素參與社會(huì)生產(chǎn)和生活活動(dòng)所產(chǎn)生的收入。財(cái)產(chǎn)性收入是從擁有的動(dòng)產(chǎn)(如銀行存款、有價(jià)證券等)、不動(dòng)產(chǎn)(如房屋、車輛、土地、收藏品等)所獲得的。

　　財(cái)產(chǎn)性收入主要包括出讓財(cái)產(chǎn)使用權(quán)所獲得的利息、租金、專利收入;財(cái)產(chǎn)營運(yùn)所獲得的紅利收入、財(cái)產(chǎn)增值收益等。

　　財(cái)產(chǎn)性收入增長的條件：

　　1、就業(yè)保障機(jī)制。

　　2、縮小貧富差距的機(jī)制

　　3、正常的工資增長機(jī)制

　　4、提高公共保障覆蓋面和力度

　　財(cái)產(chǎn)性收入的主要來源

　　1.通過對(duì)自己動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的交易、出租等方式獲得財(cái)產(chǎn)性收入，

　　2.通過儲(chǔ)蓄、股票、債券、保險(xiǎn)、理財(cái)產(chǎn)品等金融產(chǎn)品獲得財(cái)產(chǎn)性收入。

行為稅可能大家聽到的并不多，但是行為稅包含的稅種也是我們平時(shí)經(jīng)常接觸的，如果不太了解這部分內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

行為稅包括哪些稅種？

行為稅是國家為了對(duì)某些特定行為進(jìn)行限制或開辟某些財(cái)源而課征的一類稅收。如針對(duì)一些奢侈性的社會(huì)消費(fèi)行為，征收娛樂稅、宴席稅；針對(duì)牲畜交易和屠宰等行為，征收交易稅、屠宰稅；針對(duì)財(cái)產(chǎn)和商事憑證貼花行為，征收印花稅，等等。行為稅收入零星分散，一般作為地方政府籌集地方財(cái)政資金的一種手段，行為課稅的最大特點(diǎn)是征納行為的發(fā)生具有偶然性或一次性

行為稅包含哪些稅種？

1、城市維護(hù)建設(shè)稅

2、印花稅

3、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

4、土地增值稅

5、屠宰稅

6、筵席稅

7、證券交易稅

8、燃油稅

這些稅種是對(duì)特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的

行為稅有哪些特點(diǎn)？

1、具有較強(qiáng)的靈活性，當(dāng)某種行為的調(diào)節(jié)已達(dá)到預(yù)定的目的時(shí)即可取消

2、收入的不穩(wěn)定性，往往具有臨時(shí)性和偶然性，收入不穩(wěn)定

3、征收管理難度大，由于征收面比較分散，征收標(biāo)準(zhǔn)也較難掌握，征收管理較復(fù)雜

4、調(diào)節(jié)及時(shí)性，能有效地配合國家的政治經(jīng)濟(jì)政策，“寓禁于征”，有利于引導(dǎo)人們的行為方向，針對(duì)性強(qiáng)，可彌補(bǔ)其他稅種調(diào)節(jié)的不足

以上就是有關(guān)行為稅的一些知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

印花稅怎么申報(bào)？申報(bào)后沒扣款怎么辦？

　　理財(cái)產(chǎn)品是很多人或者是企業(yè)投資的一種方式，那么理財(cái)產(chǎn)品的利息收入需要繳納增值稅嗎?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　理財(cái)產(chǎn)品的利息收入是否需要交增值稅?

　　這要分情況進(jìn)行說明的，非保本類型的理財(cái)產(chǎn)品的利息收入不用繳納增值稅，具有保本收益類型的理財(cái)產(chǎn)品的利息收入需要繳納增值稅。

　　1、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定,《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定所稱"保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金"是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益，金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

　　2、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋第(五)條規(guī)定，金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓和貸款服務(wù)。

　　貸款需要繳納增值稅嗎?

　　貸款是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　以上就是有關(guān)理財(cái)產(chǎn)品的利息是否繳稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)為一家貿(mào)易公司，與客戶甲簽訂了一份購銷合同，企業(yè)已經(jīng)收到甲公司支付的貨款，并且也向其開具了發(fā)票，但尚未發(fā)貨，請(qǐng)問企業(yè)是否可以確認(rèn)收入？如何做賬務(wù)處理？

　　答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。

　　由于企業(yè)并沒有發(fā)貨，客戶并沒有取得相關(guān)控制權(quán)，企業(yè)不滿足收入的確認(rèn)條件，因此企業(yè)還不能夠確認(rèn)收入。賬務(wù)處理參考如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　　合同負(fù)債

　　等到貨物發(fā)出時(shí)：

　　借：合同負(fù)債

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　財(cái)產(chǎn)租賃稅是指企業(yè)簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅，計(jì)提繳納財(cái)產(chǎn)租賃稅時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　財(cái)產(chǎn)租賃稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、企業(yè)計(jì)提財(cái)產(chǎn)租賃稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：稅金及附加——財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅

　　企業(yè)繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)不計(jì)提財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：稅金及附加——財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅

　　       貸：銀行存款

　　財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))《印花稅稅目稅率表》的相關(guān)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。因此，納稅人簽訂的上述文件規(guī)定范圍的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按規(guī)定計(jì)征印花稅。

　　稅金及附加是什么？

　　依據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　需要提醒老會(huì)計(jì)們注意的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”比如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅，隨著全面實(shí)行“營改增”后將這幾個(gè)調(diào)整到“稅金及附加”科目進(jìn)行核算了。

　　增值稅的視同銷售可理解為企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，但實(shí)際上不能使所有者權(quán)益增加的情形。實(shí)務(wù)操作中，增值稅視同銷售包括哪些行為？

　　增值稅視同銷售行為

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等，而會(huì)計(jì)上沒有做銷售處理。

　　增值稅視同銷售相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入：

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

　       　貸：庫存商品(成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值*增值稅稅率)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資：

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物，分配給股東或投資者：

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅。對(duì)于視同銷售行為計(jì)征增值稅，應(yīng)該如何做賬？

　　視同銷售行為計(jì)征增值稅的賬務(wù)處理

　　案例：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂部，該行為是否視同銷售計(jì)征增值稅?相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物:

　　(一)將貨物交付他人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

　　因此將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂部(屬于集體福利項(xiàng)目)視同銷售，是需要計(jì)征增值稅的。

　　賬務(wù)處理：

　　借：在建工程

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫存商品

　　銷售代銷貨物視同銷售時(shí)如何做賬？

　　1、收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　視同銷售行為是什么意思？

　　視同銷售行為全稱“視同銷售貨物行為”，意為其不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，只是在稅收的角度為了計(jì)稅的需要將其“視同銷售”。

　　會(huì)計(jì)上的視同銷售是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在個(gè)人所得稅的征收范圍內(nèi)，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、機(jī)器設(shè)備等取得的所得，年末應(yīng)計(jì)提繳納稅額時(shí)，個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如何繳納個(gè)人所得稅？

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅如何繳納?

　　1、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、機(jī)器設(shè)備、土地使用權(quán)、建筑物、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　2、個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納的個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，并乘以20%的稅率。

　　3、《個(gè)人所得稅法》中有關(guān)個(gè)人所得稅的稅率規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)所得，股息、利息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得，稅率為百分之二十，適用于比例稅率。

　　4、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=〔轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-（財(cái)產(chǎn)原值+合理費(fèi)用）〕×20%

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)可以先通過“固定資產(chǎn)清理”科目來處理

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　在轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，首先結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備凈值

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　在支付轉(zhuǎn)讓過程中所發(fā)生的費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)收到轉(zhuǎn)讓收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　會(huì)計(jì)上的視同銷售是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。那么視同銷售的行為，主要包括哪些？

　　視同銷售的行為

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

　?。ǘ╀N售代銷貨物；

　?。ㄈ┰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　?。ㄋ模⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

　　（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

　　（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

　?。ㄆ撸⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

　?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　?。ǘ﹩挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　?。ㄈ┴?cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　視同銷售價(jià)格的確定

　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

　　（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

　?。ㄈ┌唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（１＋成本利潤率）

　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

　　增值稅稅率根據(jù)具體的情況分成13％、9％、6％和零稅率，每檔稅率適用不同的應(yīng)稅銷售行為，那么適用６％稅率的情況有哪些？

　　適用6％稅率的情況

　　除另有規(guī)定外，納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為6％。同時(shí)下列情況也按６％的稅率征收增值稅：

　?。薄⒓{稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)。

　　２、采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率；以及如果產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的費(fèi)用均適用６％的增值稅稅率，托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

　　需要注意的是：如果產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用１３％的增值稅稅率。

　　納稅人分為哪幾種？

　　為了簡化增值稅的計(jì)算和征收，同時(shí)有利于減少稅收征管的漏洞，增值稅法將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理

　　1、小規(guī)模企業(yè)

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、所得稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、車船稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、地方教育附加、土地增值稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種設(shè)置明細(xì)科目，從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，但是在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅費(fèi)的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為被稱為視同銷售。那么企業(yè)所得稅的視同銷售行為有哪些呢？

　　企業(yè)所得稅視同銷售的行為

　　1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

　　2、銷售代銷貨物。

　　3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

　　4、將委托加工、自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　5、將委托加工、自產(chǎn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)。

　　6、將委托加工、自產(chǎn)或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位、個(gè)體工商戶。

　　7、將委托加工、自產(chǎn)或者購進(jìn)的貨物分配給股東、投資者。

　　8、將委托加工、自產(chǎn)或者購進(jìn)的貨物無常贈(zèng)送其他單位、個(gè)人。

　　不屬于視同銷售的情形

　?。?）保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí)，附帶贈(zèng)送客戶的促銷品，作為保險(xiǎn)公司的一種營銷模式，購買者已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)。

　　（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)時(shí)贈(zèng)送客戶的精裝修、家電、汽車等，作為一種營銷模式。

　?。?）超市開展“買一送一”銷售活動(dòng)。

　?。?）商場(chǎng)開展“捆綁銷售”時(shí)。

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算方式是，應(yīng)納稅所得額乘以納稅的稅率。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的余額。而居民企業(yè)的稅率是25％，非居民企業(yè)的稅率是20％。

　　企業(yè)所得稅視同銷售和增值稅視同銷售的區(qū)別

　　企業(yè)所得稅以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為前提，例如外購或自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈(zèng)予、作為樣品送給客戶、作為投資、作為利潤分配、用作廣告、用于個(gè)人消費(fèi)和職工福利等，都是發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，如果所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，則視為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。

　　增值稅則以發(fā)生流轉(zhuǎn)作為視同銷售，實(shí)施細(xì)則規(guī)定了八種視銷售行為，都是有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的。具體來說，自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，增值稅視同銷售，所得稅則不視同銷售；外購用于職工福利和個(gè)人消費(fèi)，增值不視同銷售（作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理），所得稅要視同銷售。

　　廣義上的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和憑證，如股票、企業(yè)債券、發(fā)票、提單等;狹義上的票據(jù)，即我國《票據(jù)法》中規(guī)定的“票據(jù)”，包括匯票、銀行本票和支票。票據(jù)當(dāng)事人“在票據(jù)上簽名或蓋章”的法律行為是票據(jù)行為。那么票據(jù)行為的成立有哪些條件呢？

　　票據(jù)行為成立的條件

　　票據(jù)行為成立的條件有三個(gè)，分別是下列內(nèi)容：

　　一、票據(jù)行為人必須具有完全民事行為能力，也就是年滿18周歲且精神健康的公民才能是票據(jù)的行為人，如果是未成年人或者是有精神疾病的人是不能成為票據(jù)的行為人的，無民事行為能力或者限制民事行為能力人在票據(jù)上簽章的，“其簽章無效”，從而會(huì)導(dǎo)致該項(xiàng)票據(jù)行為無效。比如甲簽發(fā)一張票據(jù)給乙，后乙因患精神疾病成為無民事行為能力人，其后乙將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給不知情的丙，票據(jù)到期丙提示付款被拒絕，因?yàn)橐沂菬o民事行為能力人，簽章無效，所以丙不享有票據(jù)權(quán)利。然后行為人的意思表示必須真實(shí)，票據(jù)的取得要合法，因?yàn)椤捌墼p、偷盜、脅迫、惡意或重大過失”而取得的票據(jù)，會(huì)失去票據(jù)權(quán)利。票據(jù)權(quán)利的取得是有條件的。首先是要給付對(duì)價(jià)，就是票據(jù)雙方當(dāng)事人都認(rèn)可的相對(duì)應(yīng)的代價(jià)，當(dāng)然因稅收，繼承，贈(zèng)與可以依法無償取得票據(jù)的，就沒有給付對(duì)價(jià)的限制，不過享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于前手。

　　二、票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定，這里的合法是指票據(jù)行為，比如記載的內(nèi)容合法，但是票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系是否合法，與此無關(guān)。

　　三、票據(jù)行為必須符合法定形式。

　　什么是背書？

　　背書是將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的行為，背書的時(shí)候要在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并進(jìn)行簽章。票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓后，票據(jù)上的一切權(quán)利由背書人轉(zhuǎn)移給被背書人，被背書人因此獲得了票據(jù)上的權(quán)利，而成為票據(jù)權(quán)利人。

　　薪稅師可從事企業(yè)人資及財(cái)務(wù)、薪稅/薪酬管理、稅收籌劃，薪稅規(guī)劃/咨詢等相關(guān)崗位。那么薪稅師的作用到底大不大？

　　薪稅師的用處大不大？

　　第一、薪稅師的制定是根據(jù)我們國家相關(guān)政府頒布的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定，符合國家的標(biāo)準(zhǔn)。并且，早在2020年2月，人社部就已經(jīng)發(fā)文將薪稅師設(shè)立為新職業(yè)（工種）。

　　第二、薪稅師擁有兩大國際專業(yè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)證，一個(gè)是ATHE英國培訓(xùn)與高等教育的認(rèn)證，另一個(gè)則是IFA英國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師公會(huì)的認(rèn)證。

　　第三、在地方上，薪稅師很受重視。截止到目前，我們國家已經(jīng)有七個(gè)地方建成薪稅師人才庫，還建成了全國薪稅師人才庫。

　　薪稅師的薪資待遇

　?。?）在國外

　　雖然薪稅師在中國是一個(gè)剛剛興起的新生職業(yè)，但是在國外許多國家卻有著悠久的歷史。比如說，在日本，類似薪稅師的職業(yè)名稱叫做“稅理士”，意思是專門代理或幫助納稅人依法履行納稅義務(wù)的稅務(wù)專家，日本稅理士的年薪達(dá)1000萬日元（人民幣約63萬）。再比如說，英國的“稅務(wù)主管”，年薪8.4萬英鎊（人民幣約76萬）；德國的“財(cái)務(wù)總監(jiān)”年薪8.4萬歐元（人民幣約65萬），他們與“薪稅師”對(duì)社會(huì)的主要價(jià)值貢獻(xiàn)都相似。

　?。?）在國內(nèi)

　　薪稅師證書分為三級(jí)，也就是薪稅師一級(jí)、薪稅師二級(jí)以及薪稅師三級(jí)。其中薪稅師二級(jí)和薪稅師三級(jí)集聚了9成的人，高級(jí)薪稅師不過5%。從目前的市場(chǎng)需求來看，薪稅師二級(jí)的起薪在萬元左右，預(yù)計(jì)年薪預(yù)計(jì)在二三十萬左右，但即使是這樣，年薪二三十萬，在月薪5000元人口只占總?cè)丝?%的中國，也已經(jīng)非常好了。至于剛剛提到的一級(jí)薪稅師的證書是獲得全球認(rèn)證的，含金量高，持有薪稅師一級(jí)的也就是傳說中的頂尖人才，預(yù)計(jì)持證者年薪在一百萬元以上，最高甚至可以達(dá)到五百萬元之多。

　　薪稅師的考試時(shí)間

　　薪稅師每年3、6、9、12月份考試。薪稅師每年有四次考試，從2020年開始，薪稅師考試沿用ATA機(jī)考模式，考期從原來的月度考試改為現(xiàn)在的季度考試，考試時(shí)間大致分布在3月、6月、9月、12月，至于報(bào)名時(shí)間，則基本在考前兩星期截止。

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)稅的計(jì)算方法：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率

　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。

財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算公式

　　1.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=(收入-800)×20%

　　2.每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額=收入×(1-20%)×20%

　　需要注意的是，財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算說明

　　個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

　　1、財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（稅費(fèi)包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅等）；

　　2、向出租方支付的租金；

　　3、由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止；

　　4、稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　?。▍⒖嘉募骸秶叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]639號(hào)）第三條。）

財(cái)產(chǎn)租賃所得稅收優(yōu)惠

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第一項(xiàng)規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人出租房屋如何繳納個(gè)稅

　　個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅計(jì)算方法：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）×適用稅率20%，其中的收入總額=不含增值稅的收入，合理稅費(fèi)是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

財(cái)產(chǎn)原值的確定

　　財(cái)產(chǎn)原值，按照下列方法確定：

　　1.有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；

　　2.建筑物，為建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；

　　3.土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；

　　4.機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。

　　5.其他財(cái)產(chǎn)，參照前款規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值。

　　納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能按照上述方法確定財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定財(cái)產(chǎn)原值。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免稅規(guī)定

　　（一）根據(jù)財(cái)稅字〔1998〕61號(hào)（個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得），從1997年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

　　（二）根據(jù)財(cái)稅〔2018〕137號(hào)（個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅）規(guī)定，自2018年11月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　?。ㄈ└鶕?jù)財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

　?。ㄋ模└鶕?jù)國稅發(fā)〔2009〕121號(hào)規(guī)定，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

　?。ㄎ澹﹤€(gè)人無償受贈(zèng)房屋。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）和《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）規(guī)定，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。符合以下情形的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

　　1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

　　2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

　　3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

　　前款所稱受贈(zèng)收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第四條規(guī)定計(jì)算。即：對(duì)受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈(zèng)與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。

　?。﹤€(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，個(gè)人投資者申購和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅。

　?。ㄆ撸└鶕?jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕103號(hào))號(hào)規(guī)定，股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅納稅期限規(guī)定：具有六種情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，具體情形規(guī)定如下：

個(gè)人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，個(gè)人所得稅的納稅期限規(guī)定

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的;（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的;（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

　　因此，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有上述情形之一的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納個(gè)稅依據(jù)

　　根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）相關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

股權(quán)原值確認(rèn)方法

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)原值確認(rèn)方法：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

　　（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

　　（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

　　（三）通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；

　　（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

　?。ㄎ澹┏陨锨樾瓮?，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)入所得其他稅種報(bào)稅規(guī)定

　　1、企業(yè)所得稅

　　如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)的是法人（非自然人，注意：法人并非法定代表人）股東，則涉及企業(yè)所得稅的繳納。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第三條“關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題”：

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

　?。ㄒ唬┩ㄟ^支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本；

　　（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　2、印花稅

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，（其中）包括股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（證券交易另行規(guī)定，不含于此處），按照價(jià)款的萬分之五計(jì)稅。

　　財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)、賬面核對(duì)以及對(duì)各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對(duì)，以保證賬賬、賬實(shí)相符的一種專門方法。財(cái)產(chǎn)清查的具體內(nèi)容主要包括：

　　1、貨幣資金的清查，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的清查；

　　2、往來款項(xiàng)的清查，包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查；

　　3、存貨的清查，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品等的清查；

　　4、固定資產(chǎn)的清查，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工器具、運(yùn)輸工具等的清查；

　　5、對(duì)金融資產(chǎn)投資的清查，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等的清查；

　　6、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的清查等。

財(cái)產(chǎn)清查可以分為那些類別？

　　按清查對(duì)象和范圍分：全面清查和局部清查。

　　全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)。全面清查范圍廣、內(nèi)容多、時(shí)間長、工作量大。

　　局部清查是指根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)。局部清查范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短，但專業(yè)性較強(qiáng)。

　　按清查時(shí)間分：定期清查和不定期清查。

　　定期清查是指按預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。定期清查一般在期末進(jìn)行。它可以是全面清查，如：年末決算前的清查，年末、月末結(jié)賬前的清查;也可以是局部清查，如：現(xiàn)金、貴重物品的每日清點(diǎn)。

　　不定期清查是指根據(jù)實(shí)際需要對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的臨時(shí)性清查。不定期清查并未事先規(guī)定清查時(shí)間。它可以是全面清查，例如：合資、收購、改革、改制、兼并、撤銷前的清查;也可以是局部清查，例如：物資保管人員工作交接時(shí)進(jìn)行的清查，發(fā)生意外災(zāi)害時(shí)進(jìn)行的清查。

財(cái)產(chǎn)清查的方法

　　1、貨幣資金的清查方法

　　庫存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，其計(jì)算公式如下：

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對(duì)賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款

　　2、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

　　（1）實(shí)地盤點(diǎn)法：多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查可以采用該方法，適用范圍較廣。

　　（2）技術(shù)推算法：只適用于成堆量大而價(jià)值不高，逐一清點(diǎn)的工作量和難度較大的財(cái)產(chǎn)物資的清查。如：露天堆放的煤炭。

　　3、往來款項(xiàng)的清查方法

　　往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等，一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理

　　在財(cái)產(chǎn)清查過程中產(chǎn)生的損溢，企業(yè)應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理廠長)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。

財(cái)產(chǎn)清查的意義

　　1、通過財(cái)產(chǎn)清查，可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)，將實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)進(jìn)行對(duì)比，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧，并及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)想符。

　　2、通過財(cái)產(chǎn)清查，可以揭示各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的使用情況，改善經(jīng)營管理，挖掘各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效果。

　　3、通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備和保管情況以及各種責(zé)任制度的建立和執(zhí)行情況，揭示各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度和結(jié)算紀(jì)律的遵守情況，促使財(cái)產(chǎn)物資保管人員加強(qiáng)責(zé)任感，保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。