二手房繳納的個人所得稅稅率是多少是會計實務(wù)操作中的常見問題，購買二手房時，需要繳納土地增值稅、印花稅及個人所得稅等。本文就針對二手房繳納的個人所得稅稅率做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　二手房繳納的個人所得稅稅率

　　答：稅率交易總額1%或兩次交易差的20% ，由賣方繳納。

　　征收條件以家庭為單位出售非唯一住房需繳納個人房轉(zhuǎn)讓所得稅。

　　2、征收條件以家庭為單位出售非唯一住房需繳納個人房轉(zhuǎn)讓所得稅。需要符合兩個條件：

　　(1)家庭唯一住宅

　　(2)購買時間超過5年

　　3、同時滿足兩個條件的情況下可以免交個人所得稅;任何一個條件不滿足的情況下，都必須繳納個人所得稅。

　　4、如果是家庭唯一住宅但是購買時間不足5年則需要以納稅保證金形式先繳納，若在一年以內(nèi)能夠重新購買房產(chǎn)并取得產(chǎn)權(quán)則可以全部或部分退還納稅保證金，具體退還額度按照兩套房產(chǎn)交易價格較低的2%退還。

　　5、如果所售房產(chǎn)是非住宅類房產(chǎn)，那么不論什么情況都需要繳納個人所得稅。個人所得稅必須征收差額的20%。

　　賣二手房需要繳納什么稅?

　　答：二手房買賣涉及到多個稅種，房屋本身的權(quán)屬情況不同，在交易時涉及的稅種以及稅率也不同。下面予以簡單的舉例說明：

　　1、契稅：房屋面積大于90平的一般為1.5%，小于90平米的為1%

　　2、營業(yè)稅：為房屋總價的5.6%，取得房產(chǎn)證不滿兩年即過戶需要繳納相應(yīng)稅款，超過兩年則不用繳納。

　　3、個人所得稅：其稅率為房屋增值部分的20%，如果業(yè)主已取得房產(chǎn)證滿5年且為賣方唯一住房，那么不用繳納。

　　4、印花稅：稅費為5元。

　　以上就是關(guān)于二手房繳納的個人所得稅稅率是多少的全部介紹，希望對大家有所幫助。

現(xiàn)在買房的人越來越多了，有一些人會選擇買二手房，那么像公寓一樣的二手房，需要繳納哪些稅費呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

公寓二手房交易稅費

1、是指在二手房的交易過程中，稅務(wù)部門和買賣雙方征收的各種稅費。這其中包括了個人所得稅、印花稅、土地稅、營業(yè)稅、契稅等等

2、對于個人想要轉(zhuǎn)讓普通住宅的，暫免征收土地稅。印花稅是房屋成交總價的0.05%。個人所得稅一轉(zhuǎn)讓的收入減除財產(chǎn)原值，以及合理費用之后的余額，就是個人所得稅，稅率為百分之二十。普通住宅的契稅是百分之二，高檔商品房契稅是百分之四

3、新政策營業(yè)稅滿兩年的房屋不用繳納稅營業(yè)稅，滿五年不用繳納個人所得稅。如果不滿兩年營業(yè)稅就是房屋評估總額乘以5.6%

公寓二手房稅費收費標(biāo)準(zhǔn)

1、賣方需要支付營業(yè)稅以及其他的附加稅，合同價減去買入的價格，乘以5.65%。土地稅是：(合同價-買入價-買入的契稅-營業(yè)稅-自然稅額)×系數(shù)。個人所得稅是：(合同價-買入價-買入的契稅-營業(yè)稅)×20%。印花稅是合同價乘以萬分之五。評估費是合同價乘以千分之三

2、買方需要支付契稅：合同價×3%，交易手續(xù)費：合同價×2.5%，印花稅：合同價×萬分之五

以上就是有關(guān)公寓二手房出售要繳納的稅費知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

二手房繳納的個人所得稅稅率是多少？

　　企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中，除了需要申報繳納企業(yè)所得稅，也應(yīng)及時申報個人所得稅。以下將介紹個人所得稅的征收范圍?！?/p>

　　個人所得稅征收范圍有哪些？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定，個人所得稅征稅范圍包括：

　　1、工資、薪金所得

　　個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　2、勞務(wù)報酬所得

　　個人從事設(shè)計、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、裝潢、安裝、制圖、咨詢、講學(xué)、書畫、雕刻、翻譯、影視、錄音、審稿、錄像、演出、廣告、展覽、表演、技術(shù)服務(wù)等勞務(wù)取得的所得。

　　3、稿酬所得

　　個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。注意個人提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

　　4、特許權(quán)使用費所得

　　個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得

　　5、經(jīng)營所得

　　包括個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得；個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得及個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

　　7、財產(chǎn)租賃所得

　　個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　9、偶然所得

　　個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

　　哪些項目免征個稅？

　　免征個稅情形主要包括：

　　1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；

　　2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

　　3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

　　4、福利費、撫恤金、救濟(jì)金；

　　5、保險賠款；

　　6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金；

　　7、按規(guī)定向干部、職工發(fā)放的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補(bǔ)助費；

　　8、依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

　　9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得等。

　　個稅計提繳納的賬務(wù)處理

　　1、計提工資

　　借：生產(chǎn)成本

　　       管理費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：銀行存款

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　3、企業(yè)繳納個稅時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　如今越來越多人購買二手房，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時一般會產(chǎn)生相應(yīng)的土地出讓金及相關(guān)稅費。那么手房的土地出讓金由誰來承擔(dān)？如何計算？

　　二手房的土地出讓金由哪一方交？

　　根據(jù)《城市房地產(chǎn)管理法》相關(guān)規(guī)定：如果以劃撥方式取得土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，則應(yīng)按照國務(wù)院規(guī)定，報有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府審批。經(jīng)人民政府同意轉(zhuǎn)讓的，則由受讓方辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，并按國家相關(guān)規(guī)定繳納土地出讓金。

　　如果合同沒有特別約定的，則由買方(受讓人)繳納。

　　二手房土地出讓金如何計算？

　　二手房交易過程中的土地出讓金，主要是針對房改房。也就是該房是在劃撥的土地上建造的，交易時需要補(bǔ)交土地出讓金。土地出讓金的具體計算與基礎(chǔ)地價、房屋建筑總層數(shù)、房屋建筑面積等有關(guān)，在北京，按規(guī)定由買方繳納。

　　土地出讓金計算公式：該套房屋建筑面積*當(dāng)年成本價格*1%

　　土地出讓金計算方法

　　1、如果有實際成交價，并且不低于所在級別基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)，則土地出讓金以成交價不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)來計算；如果成交價低于基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)，則土地出讓金以全部地價的40%來計算。

　　2、發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補(bǔ)辦出讓時，其土地出讓金計算標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)的40%。

　　3、土地使用權(quán)受讓人如果對以上兩種方法計算得出的土地出讓金數(shù)額有異議，則可以委托有資質(zhì)的土地估價機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，以評估價的40%計算土地出讓金。

　　4、劃撥土地使用權(quán)成本價格占土地價格的最高比例不得高于60%，用劃撥土地使用權(quán)價格對土地出讓金進(jìn)行計算時，必須將成本價格換算成市場土地價格，再以不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)對土地出讓金進(jìn)行計算。

　　土地出讓金是什么時候開始征收的？

　　土地出讓金和土地使用稅的區(qū)別

　　土地出讓金是指土地使用權(quán)的交易價格，目前已成為地方政府預(yù)算外收入的主要來源。它既有累計若干年的地租性質(zhì)，又有一次性收取的似稅非稅性質(zhì)的矛盾復(fù)合體。具備強(qiáng)制性、無償性和固定性。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。也就是說土地使用稅的納稅人為擁有土地使用權(quán)的單位和個人，以土地為征稅對象。

　　房產(chǎn)稅以房屋作為征稅對象，征收時分為從價或從租兩種情況，對于個人買賣二手房的情況，需要征收房產(chǎn)稅嗎？

　　個人買賣二手房繳納房產(chǎn)稅嗎？

　　個人買賣二手房是不需要繳納房產(chǎn)稅的。

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　根據(jù)這個描述可知，個人在買賣二手房的過程中是不需要繳納房產(chǎn)稅的。

　　房產(chǎn)稅相關(guān)知識

　　1、房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋;

　　2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋;

　　3、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于自用的按房產(chǎn)計稅余值征收，對于出租房屋按租金收入征稅。

　　注意房屋出典不同于出租，出典人收取的典價也不同于租金。因此，不應(yīng)將其確定為出租行為從租計征，而應(yīng)按房產(chǎn)余值計算繳納。為此，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕128號)明確規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，稅率為1.2%。

　　房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)

　　包括從價或從租兩種情況：

　　(1)從價計征的，其計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值;

　　(2)從租計征的(即房產(chǎn)出租的)，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。從價計征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%;按房產(chǎn)租金收入計征的，年稅率為12%。

　　房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算分為以下兩種情況，其計算公式為：

　　(1)以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的

　　應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-10%或30%)×稅率(1.2%)

　　(2)以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的

　　應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×稅率(12%)

　　繳納房產(chǎn)稅會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　繳納房產(chǎn)稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)或個人進(jìn)行二手房買賣時，作為賣方，一般涉及的稅費包括增值稅、附加稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等。

　　二手房買賣賣方要交什么稅？

　　一、增值稅：

　　1、如果個人銷售的是自建自用房的、以及銷售購買時間2年(含)以上的住房，那么將免征其增值稅。

　　2、如果個人銷售的是購買不足兩年的住房，那么就應(yīng)當(dāng)按照5%的征收率進(jìn)行全額繳納增值稅。

　　二、教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加：

　　1、教育費附加：增值稅稅額×3%

　　2、城市維護(hù)建設(shè)稅：增值稅稅額×7%(需要注意的是，縣城、鎮(zhèn)5%;市區(qū)7%)

　　3、地方教育附加：增值稅稅額×2%

　　4、對于增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)行減按50%進(jìn)行征收城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、地方教育附加、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加。

　　三、個人所得稅：

　　1、能夠提供房屋原值或者稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠核實房屋原值，計稅價格減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金和有關(guān)合理費用的差額×20%

　　2、如果納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的原值憑證，那么將不能正確的計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，在這種情況下，就實行核定征稅。

　　應(yīng)納稅額=住房轉(zhuǎn)讓收入×1%

　　3、如果是自用5年以上，并且是家庭生活唯一用房，那么將予以免征個人所得稅。

　　四、土地增值稅

　　如果是自然人銷售住房，那么將予以免征土地增值稅。

　　五、印花稅：

　　如果是自然人進(jìn)行銷售住房，那么予以免征印花稅。

　　眾所周知，二手房的買賣會涉及到相應(yīng)的稅收問題，其中個人所得稅是二手房交易必須征收的稅種之一，很多人不太清楚要交多少個稅，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　二手房個人所得稅是什么?

　　二手房個人所得稅指的是對售賣二手房的納稅義務(wù)人征收的個人所得稅，具體規(guī)定如下：按轉(zhuǎn)讓收入減房屋原值和合理費用后的余額征收，稅率為20%。不能準(zhǔn)確計算房屋原值的，按轉(zhuǎn)讓收入的1%核定繳納。對于家庭唯一住房且居住滿五年后出售的房產(chǎn)，免繳個人所得稅。對于出售自有住房并在1年內(nèi)按市場價格重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納所得個稅視其購房的價值可全部或部分予以免稅。

　　二手房個稅怎么計算?

　　二手房交易主要分四種情況：正常過戶、贈與過戶、繼承房產(chǎn)交易過戶和析產(chǎn)。各種交易形式所需繳納的稅費是不同的。

　　一、 正常過戶

　　個人所得稅(稅率交易總額1%或兩次交易差的20%，賣方繳納)

　　征收條件以家庭為單位出售非住房需繳納個人房轉(zhuǎn)讓所得稅。在這里有兩個條件：1、家庭住宅。2、購買時間超過5年。如果兩個條件同時滿足可以免交個人所得稅;任何一個條件不滿足都必須繳納個人所得稅。如所售房產(chǎn)是非住宅類房產(chǎn)則不管什么情況都要繳納個人所得稅。

　　二、 贈與過戶

　　免征營業(yè)稅和個人所得稅，不論房產(chǎn)什么情況都需要征收全額契稅。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于簡化個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)免征營業(yè)稅手續(xù)的公告：

　　個人以離婚財產(chǎn)分割、贈與特定親屬、贈與撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人方式無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》第二條免征營業(yè)稅規(guī)定的，在辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)時，無需提供房產(chǎn)所有人“贈與公證書”、受贈人“接受贈與公證書”，或雙方“贈與合同公證書”。

　　本公告自2015年7月1日起實施。此前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》第9條中“屬于其他情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人‘贈與公證書’和受贈人‘接受贈與公證書’，或持雙方共同辦理的‘贈與合同公證書’”同時廢止。

　　三、 繼承房產(chǎn)交易過戶和析產(chǎn)都不需繳稅

　　溫馨提示：以上二手房交易稅費計算方式僅供參考!由于各地政策可能不一樣，請以當(dāng)?shù)卣邽闇?zhǔn)。

　　眾所周知，當(dāng)個人收入達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額后，按照規(guī)定需要繳納一定比例的個稅，很多人并不清楚個人所得稅的計稅依據(jù)是什么，下面會計網(wǎng)跟大家詳細(xì)講解。

　　個人所得稅的計稅依據(jù)是什么?

　　個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個人取得的各項收人減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額。

　　(一)收入的形式

　　個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

　　(二)費用扣除的方法

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，除特殊項目外，一般允許從個人的應(yīng)稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費用，僅就扣除費用后的余額征稅。

　　我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

　　關(guān)于個人所得稅納稅申報

　　個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳;二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應(yīng)稅所得項目，采取了委托代征的方式。

　　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　納稅期限

　　一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得并繳納稅款。

　　納稅期限的最后1日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后1日。對納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。

　　最近會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲的提問，稱在計算個人所得稅過程中并不清楚個稅應(yīng)計入到哪科科目里，對此會計網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳細(xì)解答。

　　個人所得稅應(yīng)計入哪個科目?

　　個人所得稅應(yīng)該計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”科目里，個人所得稅為企業(yè)代扣代繳，在計提工資時，應(yīng)同時計提個稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記”應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”和“現(xiàn)金(或銀行存款等)”。不能直接計入管理費用和或者貸記存款。

　　征稅內(nèi)容

　　工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　勞務(wù)報酬所得

　　勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項目計稅。

　　特許權(quán)使用費所得

　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計稅。

　　對于初入職場的會計小白來說，有很多人對個人所得稅還是不太了解的，也不清楚個人所得稅的計稅依據(jù)是什么，接下來會計網(wǎng)就跟大家一一講解。

　　一、個人所得稅計稅依據(jù)

　　個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個人取得的各項收人減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額。

　　(一)收入的形式

　　個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

　　(二)費用扣除的方法

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，除特殊項目外，一般允許從個人的應(yīng)稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費用，僅就扣除費用后的余額征稅。

　　我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

　　二、個人所得稅項目扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用標(biāo)準(zhǔn)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　3.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　4.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　三、每次收入的確定

　　納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項所得，都按每次取得的收入計算征稅。

　　1.勞務(wù)報酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項目的特點，分別規(guī)定為：

　　(1)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

　　(2)屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

　　3.特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

　　4.財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　6.偶然所得，以每次收入為一次。

　　7.其他所得，以每次收入為一次。

　　個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳;二是自行納稅申報。

　　最近會計網(wǎng)在后臺中收到了粉絲提問，稱在計算個人所得稅時，所涉及的捐贈并不清楚具體怎么計算，相關(guān)的法律依據(jù)是什么，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細(xì)解答。

　　問：在計算全年一次性獎金個人應(yīng)納所得稅額時，對于涉及的捐贈(發(fā)票符合要求，2019年1月份捐贈，未作扣除)以(年終獎—捐贈金額)÷12選擇適用稅率，這樣計算是否正確?

　　答：《個人所得稅法》第六條第二款規(guī)定，個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

　　《個人所得稅法實施條例》第二十四條規(guī)定，稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

　　捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人捐贈后申請退還已繳納個人所得稅問題的批復(fù)》規(guī)定，根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定和立法精神，允許個人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈資金應(yīng)屬于其納稅申報期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得;當(dāng)期扣除不完的捐贈余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項目以及以后納稅申報期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈在屬于以前納稅申報期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個人對公益性事業(yè)的捐贈，其捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分可從其應(yīng)納所得額中扣除。但應(yīng)注意以下兩點：首先應(yīng)當(dāng)從發(fā)生公益性捐贈的當(dāng)月應(yīng)稅收入中扣除，如問題中發(fā)生在2019年1月的公益性捐贈，應(yīng)當(dāng)從2019年1月本人的應(yīng)稅收入中計算扣除;其次應(yīng)當(dāng)全額，也就是以未扣除公益捐贈前的應(yīng)稅收入計算應(yīng)納稅所得額，以應(yīng)納稅所得額乘以30%計算出可以在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)，超過30%的按照30%扣除，未超過30%的按照實際發(fā)生數(shù)扣除。而不是先從應(yīng)稅收入中減除捐贈數(shù)額。

　　關(guān)于二手房交易涉及到有多種的方式，不同的交易其稅費的計算也有所不同，下面針對二手房不同的交易方式跟大家講解個人所得稅的計算方法。

　　二手房交易方式

　　二手房交易主要分四種情況：正常過戶、贈與過戶、繼承房產(chǎn)交易過戶和析產(chǎn)。各種交易形式所需繳納的稅費是不同的。

　　一、 正常過戶

　　個人所得稅(稅率交易總額1%或兩次交易差的20%，賣方繳納)

　　征收條件以家庭為單位出售非*10住房需繳納個人房轉(zhuǎn)讓所得稅。在這里有兩個條件：①家庭*10住宅。②購買時間超過5年。如果兩個條件同時滿足可以免交個人所得稅;任何一個條件不滿足都必須繳納個人所得稅。如所售房產(chǎn)是非住宅類房產(chǎn)則不管什么情況都要繳納個人所得稅。

　　二、 贈與過戶

　　免征營業(yè)稅和個人所得稅，不論房產(chǎn)什么情況都需要征收全額契稅。

　　國家稅務(wù)總局2015年6月29日發(fā)布了關(guān)于簡化個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)免征營業(yè)稅手續(xù)的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第50號) ：

　　個人以離婚財產(chǎn)分割、贈與特定親屬、贈與撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人方式無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財稅〔2009〕111號)第二條免征營業(yè)稅規(guī)定的，在辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)時，無需提供房產(chǎn)所有人“贈與公證書”、受贈人“接受贈與公證書”，或雙方“贈與合同公證書”。

　　本公告自2015年7月1日起實施。此前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號)*9條中“屬于其他情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人‘贈與公證書’和受贈人‘接受贈與公證書’，或持雙方共同辦理的‘贈與合同公證書’”同時廢止。

　　三、 繼承房產(chǎn)交易過戶和析產(chǎn)都不需繳稅

　　溫馨提示：以上二手房交易稅費計算方式僅供參考!由于各地政策可能不一樣，請以當(dāng)?shù)卣邽闇?zhǔn)。

　　隨著生活水平的快速提升，家家戶戶都有購房的計劃，因經(jīng)濟(jì)緊張因素，可能會選擇購買二手房。對于二手房買賣，應(yīng)如何繳納增值稅？

　　二手房買賣增值稅怎么交？

　?。?、購買不到２年的，按５％計算增值稅

　?。病①徺I２年以上（含２年）的普通住房，免征增值稅。

　　３、購買２年以上（含２年）的非普通住房，按差額５％計算增值稅。

　?。?、享受政策的關(guān)鍵點

　　以上稅款計算有兩個重要的點，一個是時間的界限，２年的分界點，涉及稅款減免，如何計算，以繳納契稅完稅憑證注明的時間和產(chǎn)權(quán)證注明的時間孰早為起算時間，大家注意了，不是購房合同簽訂的時間，也不是繳納房款的時間。另一個是普通住房與非普通住房的區(qū)分，兩者稅收待遇不一樣，轉(zhuǎn)讓２年以上的普通住房免增值稅，２年以上的非普通住房按差額交增值稅，當(dāng)然２年以下無論什么住房都涉及全額納稅了。

　　二手房交易稅費的內(nèi)容

　　二手房交易稅費是指在二手房交易中，稅務(wù)部門向賣方征收交易所產(chǎn)生的差價獲得的收入。各類稅收共有８種，包括：個人所得稅、土地增值稅、印花稅、城建稅、教育附加稅、地方附加稅、契稅。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。對于帶征稅后利潤個稅的會計分錄該怎么寫？

　　帶征稅后利潤個人所得稅的會計分錄

　?。?、提取時：

　　借：利潤分配－－未分配利潤

　　       貸：應(yīng)付股利

　?。?、支付時：

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：應(yīng)交稅費－－個人所得稅（個人所得稅稅率２０％）

　　              庫存現(xiàn)金

　?。场⒗U納稅金時：

　　借：應(yīng)交稅費－－個人所得稅

　　       貸：銀行存款等

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　綜合所得（工資、薪金所得、特許權(quán)使用費所得、勞務(wù)報酬所得，稿酬所得），適用７級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為４５％，最低一級為３％，共７級。

　　經(jīng)營所得適用５級超額累進(jìn)稅率。按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為５％，最高一級為３５％，共５級。

　　對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用２０％的比例稅率。

　　現(xiàn)在的人們都將閑置的資金用來投資獲取一定的收益，比如購買股票，證券。對于證券交易發(fā)生的印花稅，以什么作為計稅依據(jù)進(jìn)行征收？

　　證券交易印花稅計稅依據(jù)

　　目前我國對股票買賣、贈與以及繼承所樹立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)征收印花稅，證券交易的所產(chǎn)生的印花稅其計稅依據(jù)以成交金額為準(zhǔn)。參考《中華人民共和國印花稅法》相關(guān)規(guī)定：證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù)；無收盤價的，計稅依據(jù)按照證券面值計算確定。

　　印花稅的稅率按實際成交金額的1‰計算繳納。這里的印花稅由出讓方支付，受讓方不繳納印花稅。計算公式：印花稅=成交金額×1‰。

　　例如受讓方從出讓方手中買入2000股的股票，價格為每股20元，印花稅由出讓方支付，則需要繳納印花稅為：(2000*20)*0.001=40元。證券交易印花稅根據(jù)交易成交金額計算得出，不過基金和債券是不繳納印花稅的。

　　證券交易完成的當(dāng)日為證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間。證券交易印花稅是按周申報。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

　　印花稅的計征方式主要有三種，分別是按季、按年或者按次計征。按次的就是納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報繳納，實行按季、按年計征的，自季度、年度結(jié)束后的15日內(nèi)，納稅人自行申報繳納稅款；繳納印花稅可以直接進(jìn)登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)申報的網(wǎng)站，填寫《印花稅納稅申報（報告）表》進(jìn)行印花稅的申報，繳納可以通過銀行進(jìn)行代扣款。

　　個人購買住房后，由于經(jīng)濟(jì)因素需要再次對房屋進(jìn)行銷售，也就是二手房交易。買賣二手房時，要繳納印花稅嗎？

　　二手房交易要不要繳納印花稅？

　　個人買賣二手房的時候是免征繳納印花稅的，根據(jù)規(guī)定，從2008年11月1日起，個人銷售還有購買住房是免征印花稅的，房價高漲，國家為了減輕個人住房交易的負(fù)擔(dān)，因此發(fā)布這項規(guī)定。

　　但是用于房地產(chǎn)經(jīng)營許可證的房地產(chǎn)企業(yè)銷售房子就要繳納印花稅了。房地產(chǎn)商在預(yù)售商品房時，買賣雙方簽訂的商品房銷售合同或商品房預(yù)售合同，要按合同上所記載的金額乘以0.5‰的稅率計算繳納印花稅，稅目按照印花稅中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)項目，不是按照購銷合同的稅目，這點需要從事房地產(chǎn)行業(yè)的會計人員注意。房地產(chǎn)企業(yè)印花稅如果貼花頻繁的，可以向稅務(wù)部門申請匯總按月繳納印花稅。這樣可以簡化稅收的手續(xù)。

　　沒有房地產(chǎn)經(jīng)營許可證的單位銷售自己的房產(chǎn)時簽訂的合同也要繳納印花稅，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅率0.5‰計算繳納印花稅。

　　需要繳納印花稅的憑證與繳納方式

　　分別是合同或者具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照，還有其他經(jīng)財政部確定征稅的憑證。

　　印花稅的繳納方式有貼花法，匯總匯繳，核定征收三種。

　　貼花法：由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計算繳納稅額，并登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局申報繳納印花稅。

　　匯總匯繳：適合同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請印花稅匯總繳納。

　　企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅：如果你的單位是核定征收印花稅的，納稅期限是一個月，但是稅額較小的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否改為一個季度。

　　個人所得稅征稅范圍包括9個方面，分別是工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，具體如下：

　　1、工資薪金所得：指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、年金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　2、勞務(wù)報酬所得：指個人獨立從事各種非雇用的勞務(wù)取得的所得，包括設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗等服務(wù)以及其他勞務(wù)。

　　3、稿酬所得：指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

　　4、特許權(quán)使用費所得：指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

　　5、經(jīng)營所得：（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；（2）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

　　6、利息、股息、紅利所得：指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　7、財產(chǎn)租賃所得：指個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　9、偶然所得：指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

個人所得稅免征范圍

　?。?）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)（頒布）的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金（獎學(xué)金）。

　　（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息、地方債券利息。

　?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

　?。?）福利費、撫恤金、救濟(jì)金。

　?。?）保險賠款。

　　（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費

　　（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補(bǔ)助費。

　?。?）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　?。?）中國政府參加的國際公約以及簽訂協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　?。?0）個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。

　?。?1）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

　?。?2）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

　?。?3）個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是家庭唯一的生活用房取得的所得。

　?。?4）符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個人所得稅。

　　為支持居民改善住房條件，財政部稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》。居民換購住房個人所得稅什么時間內(nèi)可以享受退稅政策？退多少？怎么退？這里有你想知道的6個問題。

　　一、什么時間內(nèi)可以享受退稅政策？

　　在2022年10月1日至2023年12月31日期間，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅。

　　二、納稅人退稅金額是怎么計算的？

　　新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。需要注意的是，原住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

　　三、怎樣確定出售住房或重新購買住房時間？

　　出售現(xiàn)住房的時間以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準(zhǔn)；新購住房為二手房的，以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權(quán)證載明的登記時間為準(zhǔn)；新購住房為新房的，以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時間為準(zhǔn)。

　　四、納稅人向哪里提起退稅申請呢？

　　納稅人應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

　　五、退稅應(yīng)提供哪些資料？

　　納稅人需填報《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》并提供下列資料：

1. 身份證件；

2. 現(xiàn)住房的房屋交易合同；

3. 新購住房為二手房的房屋交易合同、不動產(chǎn)權(quán)證書及其復(fù)印件；

4. 新購住房為新房的報經(jīng)住建部門備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復(fù)印件。

　　六、享受退稅政策后解除交易合同的如何處理？

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動繳回已退稅款，納稅人逾期繳回退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局三門峽市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　打開廈門稅務(wù)APP，選擇自然人業(yè)務(wù)，填寫相關(guān)信息后點擊“登錄”-“辦稅”-“申報繳納”，選擇“存量房（二手房）交易稅費繳納”，有待繳納記錄以卡片列表顯示，點擊“支付”按鈕，選擇支付方式，跳轉(zhuǎn)到第三方支付平臺進(jìn)行支付，支付完成后點擊“歷史繳納”可查詢已繳納數(shù)據(jù)。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　好消息！為支持居民改善住房條件，國家又出大招了！自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。具體細(xì)節(jié)有哪些，一起來看看吧。

　　一、時間如何界定

　　出售現(xiàn)住房的時間以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準(zhǔn)，購買住房時間，新購住房為二手房的，以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權(quán)證載明的登記時間為準(zhǔn)；新購住房為新房的，以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時間為準(zhǔn)。

　　二、納稅人需同時滿足什么條件

　　1.納稅人出售和重新購買的住房，應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）所轄全部行政區(qū)劃范圍。

　　2.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。

　　三、轉(zhuǎn)讓金額和購房金額如何確定

　　現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為該房屋轉(zhuǎn)讓的市場成交價格。新購住房為新房的，購房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門網(wǎng)簽備案的購房合同中注明的成交價格；新購住房為二手房的，購房金額為房屋的成交價格。

　　對于出售多人共有住房或新購住房為多人共有的，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購住房金額。

　　四、退稅額如何計算

　　新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的：退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的：退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。其中，現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額與核定計稅價格不一致的，以核定計稅價格為準(zhǔn)。同時，現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

　　五、需要哪些申請資料

　　納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，填報《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》并應(yīng)提供下列資料：

　　納稅人身份證件；

　　現(xiàn)住房的房屋交易合同；

　　新購住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動產(chǎn)權(quán)證書及其復(fù)印件；

　　新購住房為新房的，提供經(jīng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復(fù)印件。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。