這些項目，全部免征個人所得稅！今天給大家都整理出來啦，快收藏轉(zhuǎn)發(fā)！

1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2.國債、地方政府債券利息和國家發(fā)行的金融債券利息；

3.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

4.福利費（生活補助費）、撫恤金、救濟金（生活困難補助費）；

5.保險賠款；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

7.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、離退休工資、離休生活補助費；

8.對達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅；

9.符合條件的見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，免征個人所得稅；

10.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；

11.對居民儲蓄存款利息，對證券市場個人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免征收個人所得稅；

12.儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，免征個人所得稅；

13.企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除；

14.生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼；

15.對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷保險待遇；

16.對個體工商戶或個人，以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅；

17.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得；

18.對個人投資者從投?；鸸救〉玫男姓徒饨?；

19.股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入；

20.對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司非原始股（2018.11.1）取得的所得暫免；

21.股息紅利差別化個人所得稅政策——個人從上市公司、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司處取得的股息紅利：

22.個人取得的下列中獎所得，暫免征收個人所得稅：

a.單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個人所得稅。

b.購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。

23.對被拆遷人按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款（含因棚戶區(qū)改造而取得的拆遷補償款），免征個人所得稅；

24.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補償費，暫不征收個稅；

25.自2018年1月1日至2020年12月31日，對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補助資金、拆舊復(fù)墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補償和易地扶貧搬遷安置住房（以下簡稱安置住房），免征；

26.對個人按《廉租住房保障辦法》規(guī)定取得的廉租住房貨幣補貼，免征個人所得稅；對于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補貼，應(yīng)征收個人所得稅；

27.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；

28.凡符合規(guī)定條件的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅；

29.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

30.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

31.對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家）的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認(rèn)這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報酬，免征個人所得稅；

32.自原油期貨對外開放之日起，對境外個人投資者投資中國境內(nèi)原油期貨取得的所得，三年內(nèi)暫免征收個人所得稅；

33.對受北京冬奧組委邀請的，在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時來華，從事奧運相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報酬免征個人所得稅。

本文來源：上海稅務(wù)、高頓網(wǎng)校

　　個體戶3萬免征個人所得稅嗎是會計工作中的常見問題，無論是公司還是個體戶，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定按時報稅，對于個體戶而言，可以采用核定征收或者自行申報的方式繳納稅款。本文就針對個體戶3萬免征個人所得稅嗎做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　個體戶3萬是否免征個人所得稅?

　　答：個體戶3萬不可以免征個人所得稅。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　個體工商戶月營業(yè)額如果低于三萬，則可以免征增值稅，超過的則全額征稅。

　　按照國家稅務(wù)總局公告2017年第52號《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》相關(guān)規(guī)定可得：

　　增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)對銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額進(jìn)行分別核算，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過三萬元(按季納稅九萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過三萬元的情況下，從2018年1月1日開始至2020年12月31日，可以分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。個體戶經(jīng)濟不能享有此項優(yōu)惠政策。

　　按照《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》相關(guān)規(guī)定可得：對于增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，可以按照上述文件免征增值稅或營業(yè)稅。其中以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或者營業(yè)額不超過9萬元的，應(yīng)當(dāng)按照上述文件規(guī)定免征增值稅或者營業(yè)稅。

　　所以，我們要明確個體戶繳納的是個人所得稅，如果每個月營業(yè)額低于3萬元，那么可以免征增值稅;如果超過3萬元，則需要全額征稅。

　　個體戶每月3萬的免稅票該怎么領(lǐng)取?

　　答：是否要征稅是按照經(jīng)營性質(zhì)來確定的，如果是屬于國家規(guī)定的免稅項目，則應(yīng)當(dāng)先辦理相關(guān)手續(xù)后，前往主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)取發(fā)票。

　　免稅發(fā)票：一般用于下崗、殘疾及失業(yè)人員等從事的餐飲服務(wù)行業(yè)，享受國家免稅的稅收優(yōu)惠政策。免稅發(fā)票由稅務(wù)部門提供。

　　注意免稅發(fā)票是不參加即刮即獎及二次搖獎活動的。

　　個體戶申報納稅方式是什么?

　　個體戶申報納稅方式包括：

　　1.核定征收

　　由國稅核定征收，個體戶月銷售額如果超過三萬，則需要繳稅;沒有超過三萬的，則無需繳稅。

　　2.自行申報

　　稅務(wù)部門沒有對個體戶月銷售額進(jìn)行核定，個體戶可自行填寫申報表，進(jìn)行申報納稅。

　　個體戶納稅標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　1.對于銷售商品的，應(yīng)當(dāng)繳納3%的增值稅;提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納5%營業(yè)稅;

　　2.繳納2%左右的個人所得稅;

　　3.同時按照繳納的增值稅和營業(yè)稅之和對城建稅、教育費附加進(jìn)行繳納;

　　4.月收入在5000元以下的情況下，可以免征增值稅或者營業(yè)稅。另外，城建稅及教育費附加也準(zhǔn)予免征。

　　個體工商戶需要繳納什么稅?

　　員工個人所得稅的繳納，通常都是由企業(yè)代扣代繳，按時繳納個稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。那么個人所得稅是否需要計提呢?本文將做一個詳細(xì)介紹，來一起了解下吧!

　　個人所得稅要不要計提?

　　答：個人所得稅是需要計提的。

　　計提時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——個人保險

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　銀行存款

　　勞務(wù)報酬怎樣繳納個人所得稅?

　　個人所得稅退回后怎么做會計分錄?

　　對于個人所得稅退回后，可以這樣以下會計分錄：

　　1、收到時

　　借：現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款

　　2、發(fā)給員工時

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：現(xiàn)金

　　3、如果不給員工，作為公司收入

　　借：現(xiàn)金

　　貸：營業(yè)外收入

　　個人所得稅征收范圍

　　個人所得稅征收范圍包括了工資、薪金所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;財產(chǎn)租賃所得;利息、股息、紅利所得。

　　個人所得稅的起征點和免征額指的是什么?

　　個人所得稅的起征點：起征點指的是征稅對象達(dá)到了征稅數(shù)額開始征稅的界限，如果征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到起征點，則不征稅。如果征稅對象的數(shù)額達(dá)到或超過了起征點，則要以全部數(shù)額進(jìn)行征稅。

　　免征額：指的是征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，免征部分是不用征稅的。

　　按照稅法規(guī)定，有扣繳義務(wù)的納稅人都要在規(guī)定的時間內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳。那么個人所得稅匯算清繳的范圍有哪些?時間是什么?本文將給予詳細(xì)介紹，來一起了解下吧!

　　個人所得稅匯算清繳的范圍

　　按照個人所得稅稅法規(guī)定：非居民個人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費所得,有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

　　匯算清繳范圍：

　　居民個人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等綜合所得的 ,需要辦理匯算清繳。

　　個人所得稅匯算清繳的時間

　　1.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

　　2.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳?！　　　?/p>

　　個人所得稅稅率表(綜合所得適用)

　　1.不超過36000元的，稅率為3% ，速算扣除數(shù)為0。

　　2.超過36000元至14000元的，稅率為10%，速算扣除為2520。

　　3.超過14000元至30000元的，稅率為20%，速算扣除為16920。

　　4.超過30000元至40000元的，稅率為25%，速算扣除為31920。

　　5.超過40000元至6000元的，稅率為30%，速算扣除為52920。

　　6.超過60000元至96000元的，稅率為35%，速算扣除為85920。

　　7.超過960000元的，稅率為45%，速算扣除為181920。

　　匯算清繳時繳納的所得稅怎么做賬務(wù)處理?

　　補做計提：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款-**行

　　結(jié)轉(zhuǎn)"以前年度損益調(diào)整"科目余額到"利潤分配"科目

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　會計工作中經(jīng)常遇到個稅繳納的問題，一般工資、薪金所得需要繳納個人所得稅。那么對于出差補貼、員工旅游等情況，需要繳納個稅嗎?會計網(wǎng)給大家整理了個人所得稅繳納范圍的內(nèi)容，來了解下吧!

　　個人所得稅繳納范圍

　　個人所得稅指的是以個人取得的各項應(yīng)稅所得作為征稅對象所征收的一種稅。

　　根據(jù)個人所得稅第二條規(guī)定，個人所得稅繳納范圍具體包括11類。分別是：工資、薪金所得(適用稅率為5%至45%);個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(適用超額累進(jìn)稅率，5%至35%);勞務(wù)報酬所得(稅率20%);對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(適用超額累進(jìn)稅率，5%至35%);特許權(quán)使用費所得(適用稅率20%);稿酬所得(適用稅率20%);財產(chǎn)租賃所得(適用稅率20%);財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(適用稅率20%);利息、股息、紅利所得(適用稅率20%);偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　需要繳納個稅的特殊情況

　　1、出差補貼是否要繳納個稅?

　　對于出差補貼，可憑發(fā)票進(jìn)行報銷。不能提供發(fā)票的情況下，需要計入當(dāng)月工資，并繳納個稅。

　　2、傳統(tǒng)節(jié)假日公司發(fā)的粽子、月餅等要繳納個稅嗎?

　　個人所得包括現(xiàn)金、實物等，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，傳統(tǒng)節(jié)假日發(fā)的粽子、月餅等屬于實物福利，應(yīng)計入當(dāng)月工資，并繳納個稅。

　　3、員工旅游費需要繳納個稅嗎?

　　有些公司給予員工報銷旅游費的福利，通常這部分費用在員工福利費中列支。但嚴(yán)格來說，員工旅游費用不屬于福利費范圍，對于員工報銷的旅游費，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)月工資，并繳納個稅。

　　4、公司內(nèi)部報刊獲得的稿酬是否要繳個稅?

　　對于公司內(nèi)部報刊獲得的稿酬，不適用稿酬所得計征個稅，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)月工資，按照工資、薪金所得來繳納個人所得稅。

　　以上就是關(guān)于個人所得稅繳納范圍的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多有關(guān)個人所得稅的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　企業(yè)支付給因工去世的員工近親屬的喪葬補助費，需不需要繳納個人所得稅？

　　喪葬補助費是否免征個稅？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2012]40號)第一條及第二條規(guī)定，按照《工傷保險條例》規(guī)定支付給去世員工近親屬的喪葬補償金，免征個人所得稅。

　　根據(jù)《工傷保險條例》第三十九條規(guī)定，喪葬補助金為6個月的統(tǒng)籌地區(qū)上年度職工月平均工資。

　　因此，企業(yè)支付給因工去世員工近親屬的喪葬補助費，如果符合工商保險條例的規(guī)定范圍，那么免征個人所得稅。

　　喪葬補助費計入什么費用？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條規(guī)定，支付的喪葬補助費屬于職工福利費范疇。

　　企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中，除了需要申報繳納企業(yè)所得稅，也應(yīng)及時申報個人所得稅。以下將介紹個人所得稅的征收范圍。　

　　個人所得稅征收范圍有哪些？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定，個人所得稅征稅范圍包括：

　　1、工資、薪金所得

　　個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　2、勞務(wù)報酬所得

　　個人從事設(shè)計、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、裝潢、安裝、制圖、咨詢、講學(xué)、書畫、雕刻、翻譯、影視、錄音、審稿、錄像、演出、廣告、展覽、表演、技術(shù)服務(wù)等勞務(wù)取得的所得。

　　3、稿酬所得

　　個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。注意個人提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

　　4、特許權(quán)使用費所得

　　個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得

　　5、經(jīng)營所得

　　包括個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得；個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得及個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

　　7、財產(chǎn)租賃所得

　　個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　9、偶然所得

　　個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

　　哪些項目免征個稅？

　　免征個稅情形主要包括：

　　1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

　　2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

　　3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

　　4、福利費、撫恤金、救濟金；

　　5、保險賠款；

　　6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金；

　　7、按規(guī)定向干部、職工發(fā)放的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

　　8、依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

　　9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得等。

　　個稅計提繳納的賬務(wù)處理

　　1、計提工資

　　借：生產(chǎn)成本

　　       管理費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：銀行存款

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　3、企業(yè)繳納個稅時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅，可簡單理解為自然人需要向國家繳納的稅?，F(xiàn)實生活中，納稅人滿足一定條件時，可免征個人所得稅。

　　個稅免征項目

　　(1)個人獲得省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

　　(2) 個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券和財政部發(fā)行的債券獲得的利息

　　(3) 國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼。

　　(4) 符合規(guī)定的福利費免征個人所得稅。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給職工的臨時性生活困難補助都是免征個稅的。

　　(5)保險賠款;

　　(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

　　(7)國家統(tǒng)一發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

　　(8)個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票獲得的所得免征收個人所得稅;

　　(9)個人購買體育彩票和購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，免征收個人所得稅;

　　(10)個人領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險金，住房公積金、醫(yī)療保險金，免征個人所得稅;

　　(11)按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人帳戶取得的利息收入免征個人所得稅;

　　(12)個人自用5年以上且是家庭唯一生活用房轉(zhuǎn)讓取得的收入，免征個人所得稅。

　　(13) 個人將存款存進(jìn)教育儲蓄所獲得的的利息以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款所得的利息，免征個人所得稅。

　　個稅是什么？

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　個人所得稅的征稅對象是：

　　1、居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　2、非居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　個人所得稅的征稅項目有：

　　工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　個人所得稅是與每個人都息息相關(guān)的稅種，有關(guān)個稅的繳納問題一直以來也是人們較為關(guān)注的問題，特別是相關(guān)的稅收優(yōu)惠。據(jù)了解，免征個人所得稅的情況共有33種，下面將作詳細(xì)介紹，快看看自己是否符合免稅條件？

　　1.不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼.津貼

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)規(guī)定：下列不屬于工資.薪金性質(zhì)的補貼.津貼或者不屬于納稅人本人工資.薪金所得項目的收入.不征稅。獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼.誤餐補助。

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)規(guī)定：按財政部門規(guī)定個人因公在城區(qū).郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費，不征個人所得稅。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼.津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資.薪金所得計征個人所得稅。

　　2.公務(wù)用車.通訊補貼收入可扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)規(guī)定：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車.通訊補貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資.薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。

　　公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通.通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

　　3.福利費(生活補助費)免稅

　　個人所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè).事業(yè)單位.國家機關(guān).社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)規(guī)定，生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

　　4.救濟金.撫恤金免稅

　　根據(jù)《個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：(四)福利費.撫恤金.救濟金。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(2011修訂)第十四條規(guī)定：所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

　　5.工傷保險待遇免稅

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2012]40號)規(guī)定：一.對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

　　工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補助金.傷殘津貼.一次性工傷醫(yī)療補助金.一次性傷殘就業(yè)補助金.工傷醫(yī)療待遇.住院伙食補助費.外地就醫(yī)交通食宿費用.工傷康復(fù)費用.輔助器具費用.生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的喪葬補助金.供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

　　6.單位和個人繳納的“三險一金”免稅

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)規(guī)定：企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū).直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費.基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省(自治區(qū).直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費.基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　根據(jù)《住房公積金管理條例》.《建設(shè)部.財政部.中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》(建金管〔2005〕5號)等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　7.個人提取的“三險一金”免稅

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)規(guī)定：個人實際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險金.基本醫(yī)療保險金.失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

　　8.生育津貼免稅

　　根據(jù)《財政部.國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法取得的生育津貼.生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼.補貼免征個人所得稅。

　　9.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼.津貼免稅

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條，下列各項個人所得，免征個人所得稅：(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼.津貼。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(2011修訂)第十三條規(guī)定：稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼.津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼.院士津貼.資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼.津貼。

　　10.退休費.離休費等免稅

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條，下列各項個人所得，免征個人所得稅：(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部.職工的安家費.退職費.基本養(yǎng)老金或者退休費.離休費.離休生活補助費。

　　11.延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼免稅

　　根據(jù)《財政部.國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規(guī)定：達(dá)到離休.退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家(享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家.學(xué)者和中國科學(xué)院.中國工程院院士)，其在延長離休退休期間的工資.薪金所得，視同退休工資.離休工資免征個人所得稅。

　　12.科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減征50%

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕58號)規(guī)定：依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資.薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

　　13.科技人員股權(quán)獎勵暫不征稅

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕125號)規(guī)定：科研機構(gòu).高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。

　　14.亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《建立亞洲開發(fā)銀行協(xié)定》有關(guān)個人所得稅問題的補充通知(財稅〔2007〕93號)規(guī)定： 對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民(包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家)的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認(rèn)這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報酬，應(yīng)依《協(xié)定》的約定，免征個人所得稅。

　　15.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費.復(fù)員費.退役金免稅

　　根據(jù)《個人所得稅法》第四條，下列各項個人所得，免征個人所得稅：(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費.復(fù)員費.退役金。

　　16.軍人的十三項補貼

　　根據(jù)《財政部.國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》(財稅字〔1996〕14號)規(guī)定：

　　(一)按照政策法規(guī)，屬于免稅項目或者不屬本人所得的補貼.津貼有 8項，不計入工資.薪金所得項目征稅。即：

　　1.政府特殊津貼；

　　2.福利補助；

　　3.夫妻分居補助費；

　　4.隨軍家屬無工作生活困難補助；

　　5.獨生子女保健費；

　　6.子女保教補助費；

　　7.機關(guān)在職軍以上干部公勤費(保姆費)；

　　8.軍糧差價補貼。

　　(二)對以下5項補貼.津貼，暫不征稅：

　　1.軍人職業(yè)津貼；

　　2.軍隊設(shè)立的艱苦地區(qū)補助；

　　3.專業(yè)性補助；

　　4.基層軍官崗位津貼(營連排長崗位津貼)；

　　5.伙食補貼。

　　17.退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助免稅

　　《退役士兵安置條例》(中華人民共和國國務(wù)院.中華人民共和國中央軍事委員會令第608號)規(guī)定：對自主就業(yè)的退役士兵，由部隊發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專項安排；地方人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況給予經(jīng)濟補助，經(jīng)濟補助標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放辦法由省.自治區(qū).直轄市人民政府規(guī)定。

　　一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助按照國家規(guī)定免征個人所得稅。

　　18.遠(yuǎn)洋船員的伙食費

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于遠(yuǎn)洋運輸船員工資薪金所得個人所得稅費用扣除問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕202號)規(guī)定：由于船員的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人，故特案允許該項補貼不計入船員個人的應(yīng)納稅工資.薪金收入。

　　19.遠(yuǎn)洋船員個人所得稅減半優(yōu)惠

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于遠(yuǎn)洋船員個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第97號)規(guī)定：一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額。

　　20.疫情防控津補貼免稅

　　財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號：對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

　　21.單位發(fā)放的預(yù)防新冠肺炎的防護用品

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定：單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品.醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資.薪金收入，免征個人所得稅。

　　22.外交人員所得免稅

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館.領(lǐng)事館的外交代表.領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　23.外籍人員的八項補貼免稅

　　根據(jù)《財政部.國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規(guī)定，下列所得，暫免征收個人所得稅：(一)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼.伙食補貼.搬遷費.洗衣費。(二)外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi).外出差補貼。(三)外籍個人取得的探親費.語言訓(xùn)練費.子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　　24.特定來源的外籍專家工資薪金免稅

　　根據(jù)《財政部.國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規(guī)定，(九)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資.薪金所得可免征個人所得稅：

　　1.根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

　　2.聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

　　3.為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

　　4.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

　　5.根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資.薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

　　6.根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資.薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

　　7.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資.薪金所得由該國政府機構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

　　25.境外人才稅負(fù)差補貼

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕31號)規(guī)定：廣東省.深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負(fù)差額，對在大灣區(qū)工作的境外(含港澳臺，下同)高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。

　　注：執(zhí)行時間：自2019年1月1日起至2023年12月31日止。

　　26.奧運相關(guān)外籍技術(shù)官員免稅

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》(財稅〔2017〕60號)規(guī)定：對受北京冬奧組委邀請的，在北京2022年冬奧會.冬殘奧會.測試賽期間臨時來華，從事奧運相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委.測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報酬免征增值稅和個人所得稅。

　　27.西藏地區(qū)津補貼免稅

　　根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于西藏自治區(qū)貫徹施行《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)問題的批復(fù)(財稅字[1994]021號)相關(guān)規(guī)定：對個人從西藏自治區(qū)內(nèi)取得的艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼.浮動工資，增發(fā)的工齡工資，離退休人員的安家費和建房補貼費免征個稅。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于西藏特殊津貼免征個人所得稅的批復(fù)》(財稅字〔1996〕91號)相關(guān)規(guī)定：西藏區(qū)域內(nèi)工作的機關(guān).事業(yè)單位職工.按照國家統(tǒng)一規(guī)定取得的西藏特殊津貼，免征個人所得稅。

　　28.殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第五條，有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省.自治區(qū).直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：(一)殘疾.孤老人員和烈屬的所得。

　　29.住房租賃補貼免稅

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號)：對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

　　30.解除勞動關(guān)系一次性補償收入3倍以內(nèi)部分免稅

　　根據(jù)《財政部關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第五條規(guī)定，(一)個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金.生活補助費和其他補助費)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

　　31.一次性破產(chǎn)安置費免稅

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)規(guī)定：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

　　32.非上市公司股權(quán)激勵遞延納稅

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅[2016]101號)規(guī)定：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán).股權(quán)期權(quán).限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。

　　33.職工個人取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征稅

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕60號)相關(guān)規(guī)定：集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個人，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。

　　由上述可得，將33種免征個稅情況簡單總結(jié)為以下幾個方面：

　　1.一般職工個人適用的免稅優(yōu)惠：不屬于工資.薪金性質(zhì)的補貼.津貼，生活補助費，工傷保險待遇，繳納的三險一金，生育津貼，退休費.離休費，取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)等。

　　2.一般科技人員適用的免稅優(yōu)惠：從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予的現(xiàn)金獎勵，以股權(quán)形式給予的獎勵。

　　3.軍人使用的免稅優(yōu)惠：轉(zhuǎn)業(yè)費.復(fù)員費.退役金，政府特殊津貼，福利補助，夫妻分居補助，隨軍家屬無工作生活困難補助，獨生子女保健費，子女保教補助費，機關(guān)在職軍以上干部公勤費，軍糧差價補貼，軍人職業(yè)津貼，軍隊設(shè)立的艱苦地區(qū)補助，專業(yè)性補助，基層軍官崗位津貼，伙食補貼。

　　4.疫情防控期間的免稅優(yōu)惠：疫情防控人員取得的臨時性工作補助和獎金，單位給個人發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品.醫(yī)療用品和防護用品等實物。

　　5.外籍人員的免稅優(yōu)惠：住房補貼.伙食補貼.搬遷費.洗衣費(以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得)，境內(nèi).外出差補貼，探親費.語言訓(xùn)練費.子女教育費等。

　　6.遠(yuǎn)洋船員的免稅優(yōu)惠：伙食費。

　　7.外交人員的免稅優(yōu)惠：各國駐華使館.領(lǐng)事館的外交代表.領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為職工提供的補貼主要是生活費補貼，津貼主要是差旅費津貼、高溫津貼等，對于補貼和津貼，是否可以免征個稅？

　　補貼和津貼免征個稅嗎？

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入是不征個人所得稅的。不征個稅范圍：獨生子女補貼;托兒補助費;差旅費津貼、誤餐補助。

　　誤餐補助是指個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能回工作單位就餐，確實需要在外就餐的，可以按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取誤餐費，不征個人所得稅。但是單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，則要并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)

　　個人所得稅的含義

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　個人所得稅的征稅對象是：

　　1、居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　2、非居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)無住所又不居住在或者無居住，在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　津貼和補貼區(qū)別

　　津貼、補貼屬于工資的組成部分。但是津貼的發(fā)放具有強制性，補貼是一種福利性質(zhì)的。津貼是補償職工在特殊條件下的額外支出的工資補充形式，具有福利性，不強制發(fā)放。補貼是保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼，滿足條件的話，就必須發(fā)放。所以二者在是否具有發(fā)放強制性上具有差別。

　　在日常工作中，當(dāng)我們的收入達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)時，就需要繳納相應(yīng)的個稅，不過有一些特殊情況是不需要繳納個人所得稅的，下面會計網(wǎng)就跟大家講解免征個人所得稅的情形，我們來看看吧。

　　解除勞動關(guān)系

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第五條規(guī)定：“(一)個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅?！?/p>

　　舉個例子：

　　2020年8月，小鄭與A公司解除勞動合同，公司支付小鄭一次性補償金10萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為4萬元，那么小鄭不需要繳納個人所得稅。

　　企業(yè)破產(chǎn)給予員工的一次性安置費用

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)規(guī)定：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

　　工傷職工取得的一次性傷殘補助金

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕40號)規(guī)定：

　　一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

　　二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

　　最近，很多人都已經(jīng)陸陸續(xù)續(xù)完成了個稅匯算清繳工作了，在申報的同時，很多人都在關(guān)心個人所得稅起征點的問題，那么個人所得稅的起征點是什么?其征收范圍有哪些?我們來看看吧。

　　個人所得稅的起征點是什么?

　　個人所得稅起征點(正確叫法是個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)或者免征額)是指國家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。

　　個人所得稅起征點征收范圍

　　包括工資薪金所得;個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得。

　　個人所得稅適用稅率

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%;對勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成?！?/p>

　　個人所得稅征收范圍包括有：工資收入、薪金所得、經(jīng)營所得、個體戶的生產(chǎn)、稿酬所得、紅利所得、股息、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，對此，會計網(wǎng)今天就跟大家詳細(xì)講解這方面的內(nèi)容。

　　個人所得稅征收范圍

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

　　3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項目計稅。

　　5、特許權(quán)使用費所得

　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。

　　在辦理個稅年度匯算清繳的同時，很多人都想查詢個人所得稅繳納的明細(xì)情況，對此，會計網(wǎng)今天教大家如何查詢個人所得稅，希望有所幫助。

　　個人所得稅怎么查詢?

　　1、如果你是用手工報稅，那么你每個月去地稅局打印的稅票上就會顯示。

　　如何查詢個人所得稅繳納情況

　　2、如果你是電子報稅，或者單位代繳的，那么你的工資發(fā)放清單上會打印出來。

　　3、正常情況下，地稅局也會給去年底每位納稅人郵寄交稅清單，如果沒有郵寄或者查詢近當(dāng)年的所得稅情況，你可以拿著你的身份證到地稅局查，工作人員會幫你進(jìn)行打印。

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

　　個人所得稅征稅對象

　　1、法定對象

　　我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　2、居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　3、非居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　最近，有粉絲在會計網(wǎng)后臺提問了一個問題，稱不清楚個人所得稅的附加減除費用適用的范圍包括有哪些，下面會計網(wǎng)針對這個問題跟大家一一詳解。

　　問：個人所得稅的附加減除費用適用的范圍是什么?

　　答：一、根據(jù)《關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號)第六條規(guī)定：“ 應(yīng)納稅所得額的計算：

　　一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定?！?/p>

　　二、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第二十七條規(guī)定：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用?！?/p>

　　第二十八條規(guī)定：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指：

　　(一)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;

　　(二)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家;

　　(三)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;

　　(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員?！?/p>

　　第二十九條規(guī)定：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)為1300元?！?/p>

　　第三十條規(guī)定：“華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

　　關(guān)于個人所得稅征收問題，不同的征收項目其個稅稅率也都不一樣，最近也有小伙伴問起了關(guān)于上海個稅起征點的問題，下面會計網(wǎng)就跟大家解答。

　　上海個人所得稅起征點是多少?

　　上海起征點確定為每月5000元。新的個人所得稅法首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

　　一、什么是個人所得稅

　　個人所得稅為法律規(guī)定，自然人應(yīng)向政府上繳的收入的一部分。各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。

　　二、個人所得稅征收范圍

　　2019年1月1日前的征收范圍

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

　　(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　(四)勞務(wù)報酬所得;

　　(五)稿酬所得;

　　(六)特許權(quán)使用費所得;

　　(七)利息、股息、紅利所得;

　　(八)財產(chǎn)租賃所得;

　　(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(十)偶然所得;

　　(十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　2019年1月1日起的征收范圍

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)勞務(wù)報酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權(quán)使用費所得;

　　(五)經(jīng)營所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)財產(chǎn)租賃所得;

　　(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(九)偶然所得;

　　居民個人取得前款第一項至第四項(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

　　股息紅利稅也就是上市公司的分紅征稅。對于這個稅種，很多財會人員都比較含糊，也并不清楚是否要繳納個人所得稅，下面我們來看看吧。

　　股息紅利稅是什么?

　　股息紅利稅是指對上市公司的分紅征稅。對一年以上的長線投資者，股息紅利所得暫免征收個人所得稅;對一月以內(nèi)短期買賣的投資者加倍征收股息紅利稅。

　　股息紅利

　　股息是股東定期按一定的比率從上市公司分取的盈利，紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。獲取股息和紅利，是股民投資于上市公司的基本目的，也是股民的基本經(jīng)濟權(quán)利。

　　2015年9月7日晚，財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會三部委聯(lián)合發(fā)文，自2015年9月8日起，對上市公司股息紅利所得差別化個人所得稅政策進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，對持股1年以上的投資者加大了稅收優(yōu)惠力度，即持股超過1年的，其取得的股息紅利所得暫免征收個人所得稅。同時，對持股1個月以內(nèi)和1個月至1年的，原有政策保持不變，實際稅負(fù)仍為20%和10%。

　　一般來講，上市公司在財會年度結(jié)算以后，會根據(jù)股東的持股數(shù)將一部分利潤作為股息分配給股東。根據(jù)上市公司的信息披露管理條理，我國的上市公司必須在財會年度結(jié)束的120天內(nèi)公布年度財務(wù)報告，且在年度報告中要公布利潤分配預(yù)案，所以上市公司的分紅派息工作一般都集中在次年的第二和第三季度進(jìn)行。

　　在分配股息紅利時，首先是優(yōu)先股股東按規(guī)定的股息率行使收益分配，然后普通股股東根據(jù)余下的利潤分取股息，其股息率則不一定是固定的。在分取了股息以后，如果上市公司還有利潤可供分配，就可根據(jù)情況給普通股股東發(fā)放紅利。

　　股東發(fā)放股息

　　由于要在獲得利潤后才能向股東分派股息和紅利，上市公司一般是在公司營業(yè)年度結(jié)算以后才從事這項工作。在實際中，有的上市公司在一年內(nèi)進(jìn)行兩次決算，一次在營業(yè)年度中期，另一次是營業(yè)年度終結(jié)。相應(yīng)地向股東分派兩次股利，以便及時回報股東，吸引投資者。但年度中期分派股利不同于年終分派股利，它只能在中期以前的利潤余額范圍內(nèi)分派，且必須是預(yù)期本年度終結(jié)時不可能虧損的前提下才能進(jìn)行。

　　財政部8月22日發(fā)布了《關(guān)于法律援助補貼有關(guān)稅收政策的公告》（以下簡稱《公告》），明確自2022年1月1日起，對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼，免征增值稅和個人所得稅。法律援助機構(gòu)向法律援助人員支付法律援助補貼時，應(yīng)當(dāng)為獲得補貼的法律援助人員辦理個人所得稅勞務(wù)報酬所得免稅申報。

　　按照《公告》應(yīng)予免征的增值稅，在《公告》下發(fā)前已征收的，已征增值稅可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，在將專用發(fā)票追回后申請辦理免稅；按照《公告》應(yīng)予免征的個人所得稅，在《公告》下發(fā)前已征收的，由扣繳單位依法申請退稅。

　　《公告》提出，司法行政部門與稅務(wù)部門建立信息共享機制，每一年度個人所得稅綜合所得匯算清繳開始前，交換法律援助補貼獲得人員的涉稅信息。 (據(jù)央視新聞)

　　個人所得稅征稅范圍包括9個方面，分別是工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，具體如下：

　　1、工資薪金所得：指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、年金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　2、勞務(wù)報酬所得：指個人獨立從事各種非雇用的勞務(wù)取得的所得，包括設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗等服務(wù)以及其他勞務(wù)。

　　3、稿酬所得：指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

　　4、特許權(quán)使用費所得：指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

　　5、經(jīng)營所得：（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；（2）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

　　6、利息、股息、紅利所得：指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　7、財產(chǎn)租賃所得：指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　9、偶然所得：指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

個人所得稅免征范圍

　?。?）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)（頒布）的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金（獎學(xué)金）。

　?。?）國債和國家發(fā)行的金融債券利息、地方債券利息。

　?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。

　?。?）福利費、撫恤金、救濟金。

　?。?）保險賠款。

　　（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費

　?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。

　　（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　?。?）中國政府參加的國際公約以及簽訂協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　?。?0）個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。

　?。?1）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

　?。?2）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

　?。?3）個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是家庭唯一的生活用房取得的所得。

　　（14）符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

　　財政部和稅務(wù)總局近日發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號），將個體工商戶減半征稅的個人所得稅優(yōu)惠政策延期到2024年12月31日。

　　政策規(guī)定：

　　對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

　　為及時明確政策執(zhí)行口徑，確保減稅政策落實到位，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號），明確相關(guān)內(nèi)容。

　　稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么？

　　個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

　　享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的？

　　個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進(jìn)行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

　　附：第5號公告原文

國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第5號

　　為貫徹落實《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號），進(jìn)一步支持個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

　　一、對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　二、個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

　　三、個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

　　減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

　　四、個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

　　五、本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日終止執(zhí)行。2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局

　　2023年3月26日

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局公眾號，會計網(wǎng)整理發(fā)布。