增值稅發(fā)票管理有新規(guī)啦！近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號），公告明確，符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。自2019年10月1日起施行。

具體如下：

解讀：

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》的解讀

一、《公告》出臺的背景

中國會計視野訊，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》。

公告明確，符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號）規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。自2019年10月1日起施行。

增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）后如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理（自2020年2月1日起施行）：

（一）增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（以下簡稱“選擇確認(rèn)平臺”）查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認(rèn)平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關(guān)繳款書按以下方式處理（自2020年2月1日起施行）：

（一）對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（二）對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（三）對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)通過選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行選擇確認(rèn)或申請稽核比對。自2020年2月1日起施行。

增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。自2020年2月1日起施行。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。自2020年2月1日起施行。

《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號）第二條和第六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）第一條自2020年2月1日起廢止。
本文來源：中國會計視野

　　當(dāng)我們繳納完稅款之后，稅務(wù)局會給我們開具稅收繳款書，這張繳款書可以作為企業(yè)的完稅證明嗎？可能很多會計朋友還不太了解，具體來一起看看吧。

　　稅收繳款書是什么？

　　稅收繳款書較為常用，是在納稅人進(jìn)行轉(zhuǎn)帳繳納稅款時，由納稅人申報稅務(wù)機(jī)關(guān)審核開具納稅人具以納稅的完稅證明。

　　依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。”這里的完稅憑證，就包括繳款書。所以說，稅收繳款書是完稅證明。

　　稅收繳款書需要由企業(yè)填制后到銀行繳納稅款，當(dāng)銀行劃轉(zhuǎn)成功后才能做納稅的有效憑證，沒有通過銀行劃轉(zhuǎn)前是沒有效力的。

　　稅收繳款書和完稅證明的區(qū)別

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。依據(jù)《稅收征管法實施細(xì)則》，完稅憑證的種類包括各種完稅證、繳款書、印花稅票以及其他完稅證明。所以說稅收繳款書是完稅證明的其中一種。

　　營改增實施后，對于我國增值稅專用電子發(fā)票的進(jìn)項稅額的抵扣作了有關(guān)規(guī)定。一般納稅人企業(yè)收到了專用發(fā)票所得稅的抵扣是可以減少相應(yīng)的應(yīng)納稅額的。那么有哪些情形是可以抵扣的呢？來一起了解吧。

　　進(jìn)項稅額能抵扣增值稅的情形

　　《中華人民民主共和國企業(yè)增值稅管理暫行條例》第8條規(guī)定，下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

　　1、 從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額。

　　2、從海關(guān)獲得進(jìn)口的專用繳款書上標(biāo)注的海關(guān)增值稅。

　　3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得企業(yè)增值稅專用發(fā)票或者通過海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品增值稅專用繳款書外，按照我國農(nóng)產(chǎn)品市場收購發(fā)票信息或者銷售人員發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　4、自境外企業(yè)單位工作或者其他個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)管理或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　不得抵扣銷項稅額的情形

　　第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得抵扣銷項稅額：

　　1、簡單的計稅方法應(yīng)稅項目，免征增值稅項目，集體福利或個人購買的貨物，勞務(wù)，服務(wù)，無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　2、非正常經(jīng)濟(jì)損失的購進(jìn)貨物，以及企業(yè)相關(guān)的勞務(wù)和交通安全運輸管理服務(wù);

　　3、在產(chǎn)品的非正常損失，產(chǎn)成品消耗的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))，人工和運輸服務(wù);

　　4、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

　　以上的文章主要內(nèi)容是有關(guān)“營改增后哪些問題進(jìn)項稅額能抵扣的問題”。

　　進(jìn)項稅的抵扣對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說是非常重要的，但是很對新手會計在處理這個問題的時候很容易忽略了關(guān)鍵點，辦稅時會發(fā)生少繳或者多繳的問題。會計網(wǎng)為大家整理的增值稅進(jìn)項稅額抵扣的詳情規(guī)定，希望能夠幫到大家。

　　一、前置條件：

　　企業(yè)為增值稅一般納稅人資格

　　二、必需取得合法有效抵扣憑證

　　主要包括以下幾種有效憑證：

　　1、增值稅專用發(fā)票

　　2、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

　　6、完稅憑證

　　7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

　　8、收費公路通行費電子發(fā)票

　　三、準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

　　4、購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

　　5、接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

　　6、接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額。

　　四、不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣的規(guī)定

　?、龠m用一般計稅方法的試點納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。(40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣)

　?、谶@里取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

　　③不動產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)。

　　④另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定(按其進(jìn)項稅額實際取得的時點抵扣)。

　?、菁{稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

　　五、必須在規(guī)定期限申請專票認(rèn)證

　　在(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)中規(guī)定自2017年7月1日起，將原來的認(rèn)證期限由180日延長至360日。

　　六、注意事項：

　　1、抵扣進(jìn)項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應(yīng)的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關(guān)系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認(rèn)證;認(rèn)證或是否及時申報。

　　2、有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進(jìn)項稅額;有無將外購固定資產(chǎn)支付的運費申報抵扣進(jìn)項稅額;有無將按稅法規(guī)定允許一次計入成本的科研用固定資產(chǎn)申報抵扣進(jìn)項稅額。

　　3、有無將外購貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進(jìn)項稅額。

　　4、有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報批，不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　5、企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進(jìn)項稅額;外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報抵扣進(jìn)項稅額。

　　6、有無發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時，不相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項稅額，造成進(jìn)項稅額虛增。

　　7、有無將從購買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫，不沖減進(jìn)項稅額;或?qū)⑷〉玫膶嵨锓道越邮芫栀浀拿x入賬，不沖減進(jìn)項稅額;有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進(jìn)項稅額而錯轉(zhuǎn)銷項稅額。

　　以上就是關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的詳情規(guī)定了，相信大家通過本次閱讀已經(jīng)有了自己的理解。特別是對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，上面的要點是必須要掌握的，希望大家能在實際工作中靈活運用。

　　在日常的財務(wù)工作中，身為會計人員的我們每天都在和大量的發(fā)票打交道，那么是只有增值稅專票才能夠抵扣進(jìn)項嗎，是否還有別的發(fā)票也可以抵扣呢？

　　可以抵扣的進(jìn)項稅額有哪些？

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

　　4、購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

　　5、接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

　　6、接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額。

　　注意事項：

　　1、抵扣進(jìn)項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應(yīng)的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關(guān)系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認(rèn)證;認(rèn)證或是否及時申報。

　　2、有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進(jìn)項稅額;有無將外購固定資產(chǎn)支付的運費申報抵扣進(jìn)項稅額;有無將按稅法規(guī)定允許一次計入成本的科研用固定資產(chǎn)申報抵扣進(jìn)項稅額。

　　3、有無將外購貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進(jìn)項稅額。

　　4、有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報批，不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　5、企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進(jìn)項稅額;外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報抵扣進(jìn)項稅額。

　　6、有無發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時，不相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項稅額，造成進(jìn)項稅額虛增。

　　7、有無將從購買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫，不沖減進(jìn)項稅額;或?qū)⑷〉玫膶嵨锓道越邮芫栀浀拿x入賬，不沖減進(jìn)項稅額;有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進(jìn)項稅額而錯轉(zhuǎn)銷項稅額。

　　對于一些進(jìn)出口企業(yè)來說，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是除了增值稅專用發(fā)票之外最常見的增值稅扣稅憑證了，作為新手小白，如果收到海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，你知道怎么進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理嗎？一起來了解吧。

　　收到海關(guān)專用繳款書的會計分錄

　　購買商品的，海關(guān)專用繳款書上的增值稅額直接計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅，現(xiàn)在不需要去稅局審批. 另外繳納的進(jìn)口關(guān)稅計入管理費用-稅金科目。

　　借:庫存商品-明細(xì)商品

　　管理費用-稅金

　　貸:銀行存款

　　借:庫存商品-明細(xì)商品

　　應(yīng)交稅費-增值稅-進(jìn)項稅

　　貸:銀行存款

　　購買原材料的，海關(guān)進(jìn)口增值稅計入原材料或生產(chǎn)成本科目; 一般納稅人的話，進(jìn)口關(guān)稅可以進(jìn)行抵扣

　　借:原材料/生產(chǎn)成本

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

　　貸:銀行存款

　　注意：

　　1、符合要求的增值稅可以進(jìn)行抵扣,不能抵扣的和關(guān)稅一樣計入相關(guān)成本、費用。

　　2、海關(guān)專用繳款書不需要認(rèn)證，把相關(guān)信息錄入采集軟件，導(dǎo)出后上傳國稅即可。

　　3、如發(fā)生代理費、港口建設(shè)費、出入境檢驗檢疫收費收據(jù)、拖輪費等銷售相關(guān)費用，計入銷售費用。

　　所以如果你的企業(yè)進(jìn)口了貨物，而且已經(jīng)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不管你的貨款支付了沒有，我們?nèi)〉玫倪@份海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的，可以根據(jù)繳款書上注明的增值稅額從銷項稅額中抵扣即可。

　　增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都屬于增值稅扣稅憑證。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是進(jìn)出口企業(yè)最常見到的扣稅憑證，這個扣稅憑證是有抵扣期限的，如果逾期，我們的工作就會很麻煩，那么海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的抵扣期限是多久呢？

　　海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的抵扣期限的規(guī)定

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)文件規(guī)定，取得自2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的一般納稅人，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，并且申請稽核比對。

　　因此我們在貨物完稅后，當(dāng)日就取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書電子發(fā)票，然后進(jìn)行稽核比對申請。 “先比對后抵扣”，每月申報期內(nèi)，我們也會收到稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。

　　獲得海關(guān)繳款書電子發(fā)票流程

　　用操作員卡登錄單一窗口--稅費管理---稅費支付--版式文件打印，輸入報關(guān)單號，勾選對應(yīng)的繳款書，點擊打印即可。

　　進(jìn)口增值稅抵扣流程

　　在簽訂進(jìn)口貨物合同后，要到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內(nèi)。有的地方不用登記備案，具體看當(dāng)?shù)囟惥值囊?guī)定？

　　在征期填錄納稅報表時,要按照要求在申報系統(tǒng)中的海關(guān)增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　我們還要在海關(guān)專用繳款書開具之日起360日內(nèi)申報抵扣，而且貨款必須已經(jīng)支付。另外進(jìn)口增值稅發(fā)票上的合同號也要和企業(yè)簽訂的進(jìn)口貨物合同的編號一致才能抵扣。

　　海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是增值稅抵扣憑證之一，實行“先比對后抵扣”的管理辦法，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得海關(guān)繳款書，需要申報稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，繳款書上的增值稅額才可以抵扣。

　　海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書如何抵扣？

　　具體流程如下：

　　一、先下載“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”

　　使用現(xiàn)行“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”采集我們要抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，

　　二、數(shù)據(jù)采集

　　1.打開下載的軟件系統(tǒng)，點擊“海關(guān)完稅憑證抵扣清單”→“新增報表”;

　　2.輸入所屬區(qū)間。

　　3.點擊“新增”，錄入需采集的海關(guān)繳款書信息。包括專用繳款書號碼、進(jìn)口口岸代碼、進(jìn)口口岸名稱、填發(fā)日期、稅款金額這五項，一定要準(zhǔn)確無誤，信息一致，否則會稽核不通過。

　　4.錄入完畢并檢查無誤后，將數(shù)據(jù)導(dǎo)出。

　　三、上傳數(shù)據(jù)

　　導(dǎo)出數(shù)據(jù)之后，登陸當(dāng)?shù)厥须娮佣悇?wù)局，進(jìn)入“我要查詢--稽核結(jié)果查詢—海關(guān)完稅專用繳款書”窗口，把數(shù)據(jù)上傳至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽核比對，每月可報送多次。注意在上傳時選擇后綴為JK的文件。

　　上傳完畢后還要在“海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)上傳狀態(tài)查詢”模塊查看數(shù)據(jù)是否上傳成功。

　　如果顯示信息“接收成功”就說明上傳完成，然后等待稽核結(jié)果就可以了。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)會按照每個月為一個稽核期，對海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對，。

　　四、下載確認(rèn)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)會于每月納稅申報期內(nèi)提供上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。我們可以查詢稽核比對結(jié)果信息，每月只能確認(rèn)一次，一旦確認(rèn)，不可更改。

　　五、確認(rèn)《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》后，就可以進(jìn)行“海關(guān)專用繳款書稽核結(jié)果通知書打印”或“海關(guān)專用繳款書稽核結(jié)果通知書明細(xì)查詢”

　　六、填寫增值稅納稅申報表

　　分為兩種情況，一種是已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的，需要填列《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)附表二“待抵扣進(jìn)項稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄，將海關(guān)繳款書上的進(jìn)項稅額填入即可。

　　另一種情況是稽核結(jié)果通知書中稽核結(jié)果為相符的，將海關(guān)繳款書份數(shù)、稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第5欄。

　　對于進(jìn)口商品，一般要征收進(jìn)口增值稅、關(guān)稅。對于海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書，通常采取先比對后抵扣的管理辦法。那么海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書能不能抵扣?進(jìn)口關(guān)稅分錄怎么處理?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書能否抵扣?

　　根據(jù)相關(guān)國家政策規(guī)定，海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書是可以進(jìn)行抵扣的。

　　1、增值稅一般納稅人真實進(jìn)口貨物的，其取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，能夠根據(jù)規(guī)定抵扣增值稅;

　　2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，適用"先比對后抵扣"管理辦法，如果稽核比對結(jié)果是相一致的，那么增值稅一般納稅人是可以進(jìn)行申報抵扣的;

　　3、申報增值稅時，納稅人除了需要報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料，還要同時報送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤或者其他存儲介質(zhì)，以上資料應(yīng)與納稅申報表一同向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。注意，沒有報送清單和電子數(shù)據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項稅額;

　　4、海關(guān)代碼，是指海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書右上角號碼的前四位。

　　進(jìn)口關(guān)稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　關(guān)稅的相關(guān)知識

　　關(guān)稅是以進(jìn)出境的貨物、物品作為課稅對象的，稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率，計算方法包括從價關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅及滑準(zhǔn)關(guān)稅。

　　對于進(jìn)口關(guān)稅，一般是計入貨物的成本，若是一般納稅人，則進(jìn)口增值稅可以作為進(jìn)項抵扣稅額?？蛇x擇適用的稅率來計算，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×適用稅率。

　　進(jìn)口關(guān)稅完稅價格的確定

　　進(jìn)口商品需要繳納的稅種

　　答：一般對進(jìn)口貨物征收進(jìn)口增值稅、進(jìn)口關(guān)稅，少數(shù)商品需要繳納進(jìn)口消費稅。

　　以上就是關(guān)于海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　以固定資產(chǎn)投資入股的會計處理怎么做?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　固定資產(chǎn)投資入股的會計處理怎么做?

　　首先固定資產(chǎn)投資需要把固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，然后在進(jìn)行的會計處理，會計分錄如下，這里不考慮增值稅問題。

　　1、將需要投資的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

　　借：累計折舊

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、將固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)投資是指什么?

　　固定資產(chǎn)投資是指建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動，一般固定資產(chǎn)投資包括房產(chǎn)、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具、以及企業(yè)用于基本建設(shè)、更新改造、大修理和其他固定資產(chǎn)投資等。社會固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的主要手段就是固定資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)投資額是以貨幣表現(xiàn)的建造和購置固定資產(chǎn)活動的工作量，它是反映固定資產(chǎn)投資規(guī)模、速度、比例關(guān)系和使用方向的綜合性指標(biāo)。

　　事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處理

　　固定資產(chǎn)對外投資是將固定資產(chǎn)讓渡給其他單位獲得的另一項資產(chǎn)，但從事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資會計處理所提供的信息是:"對外投資"增加的同時，"事業(yè)基金--投資基金"增加，看不出對外投資的來源是固定資產(chǎn)，而事實上固定資產(chǎn)的增減不一定同單位的凈資產(chǎn)發(fā)生聯(lián)系，更無法做到一一對應(yīng)。

　　以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)投資的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　投資的方式有許多，比如固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資、土地使用權(quán)投資等等，接受固定資產(chǎn)投資時，怎么做賬務(wù)處理？

　　接受固定資產(chǎn)投資的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：實收資本（按照雙方約定的份額）

　　              資本公積——資本溢價（差額倒擠）

　　實收資本怎么理解？

　　實收資本指企業(yè)實際收到的投資人投入的資本，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源。按投資主體可分為國家資本、集體資本、個人資本、法人資本、港澳臺資本和外商資本等。

　　實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。

　　企業(yè)實收資本比原注冊資本數(shù)額增減超過２０％時，應(yīng)持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記。

　　“實收資本”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，期末貸方余額反映企業(yè)實收資本或股本總額。

　　什么是資本公積？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金，與企業(yè)收益無關(guān)。

　　其所有權(quán)屬于投資者，并且投資者投入金額超過了法定資本部分才會有資本公積。

　　“資本公積”科目屬于所有者權(quán)益類科目，用于核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等，并且應(yīng)當(dāng)分別按照“可供出售金融資產(chǎn)”、“資本溢價”、“股本溢價”、“其它資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算，期末貸方余額反映企業(yè)資本公積的余額。

　　每年年終時公司都需要將一年的投資收益分發(fā)給各位股東，對于投資收益分配現(xiàn)金股利的會計分錄該怎么做？

　　投資收益分配現(xiàn)金股利的會計分錄

　　借：利潤分配———應(yīng)付現(xiàn)金股利/利潤

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　應(yīng)付股利是什么？

　　應(yīng)付股利是指企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤的聯(lián)費業(yè)也可列入應(yīng)付股利。由于企業(yè)的資金通常有投資者投入，因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實現(xiàn)的利潤，在依法納稅后，還必須向投資人分配利潤。而這些利潤在應(yīng)付未付之前暫時留在企業(yè)內(nèi)，構(gòu)成了企業(yè)的一項負(fù)債。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤分配的程序一般分為三個階段：(1)以企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額加上從聯(lián)營單位分得的利潤，即企業(yè)全部所得額，以此為基數(shù)，在繳納所得稅和調(diào)節(jié)稅前，按規(guī)定對企業(yè)的聯(lián)營者、債權(quán)人和企業(yè)的免稅項目，采取扣減的方法進(jìn)行初次分配。所扣除的免稅項目主要有：分給聯(lián)營企業(yè)的利潤、歸還基建借款和專用借款的利潤、歸還借款的利潤、提取的職工福利基金和獎勵基金、彌補(bǔ)以前年度虧損的利潤以及企業(yè)各種單項留利(如留給企業(yè)“三廢”產(chǎn)品的凈利潤、國外來料加工裝配業(yè)務(wù)留給企業(yè)的利潤)等。對于實行承包經(jīng)營責(zé)任制的企業(yè)，在進(jìn)行稅前利潤分配后，應(yīng)在承包經(jīng)營期內(nèi)按承包合同規(guī)定的形式(上交利潤遞增包干，上交利潤基數(shù)包干超收分成等)上交承包利潤，不再計征所得稅和調(diào)節(jié)稅。全部所得額扣除初次分配后的余額，即為企業(yè)應(yīng)稅所得額。(2)以企業(yè)應(yīng)稅所得額為基數(shù)，按規(guī)定的所得稅率和調(diào)節(jié)稅率計算應(yīng)交納的稅額，在國家和企業(yè)之間進(jìn)行再次分配。應(yīng)稅所得額扣除應(yīng)納稅額后的余額，即為企業(yè)留利。(3)以企業(yè)留利為基數(shù)，按規(guī)定比率將企業(yè)留利轉(zhuǎn)作各項專用基金。

　　企業(yè)由于經(jīng)營需要購入的固定資產(chǎn)，若是選擇對外投資則應(yīng)先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理進(jìn)行核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　固定資產(chǎn)對外投資的賬務(wù)處理

　?。?、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　?。病l(fā)生清理費用：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　?。?、固定資產(chǎn)對外投資：

　　借：長期股權(quán)投資（對外投資時以雙方確認(rèn)的評估價）

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　４、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　或：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)清理的會計核算

　　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶；凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。

　　固定資產(chǎn)的會計核算

　　固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的取得、折舊、清理等業(yè)務(wù)。固定資產(chǎn)的取得，可按其來源不同分為其他單位投入、購入、融資租人、自建、接受捐贈和盤盈等。

　　該科目借方反映增加的固定資產(chǎn)原值，貸方反映固定資產(chǎn)減少的原值，借方余額反映銀行期末各種固定資產(chǎn)的原值總額。

　　增值稅一般納稅人真實進(jìn)口的貨物，從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書后，可以按照規(guī)定抵扣增值稅稅款，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　收到海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的會計分錄

　　借：庫存商品/原材料（采購價+關(guān)稅等）

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　如何理解應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按現(xiàn)行稅法規(guī)定采用一定的計稅方法，計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費科目期末貸方余額，反映了企業(yè)尚未交納的稅費；期末若為借方余額，則反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定的計算應(yīng)交納各種稅費，包括有增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等等。該科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“在途物資”“原材料”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)在買賣固定資產(chǎn)時往往需要用到叉車吊車等工具，由此則產(chǎn)生一定的費用。那么固定資產(chǎn)吊車費應(yīng)當(dāng)計入哪個會計科目核算？

　　固定資產(chǎn)的吊車費計入哪個會計科目核算？

　　對于固定資產(chǎn)的吊車費，應(yīng)當(dāng)按使用的項目分別計入相應(yīng)的會計科目，其具體的情況如下：

　　1、如果是用于基建固定資產(chǎn)、安裝設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)計入“固定資產(chǎn)”會計科目中。

　　2、如果是用于裝運貨物進(jìn)行銷售的，那么應(yīng)當(dāng)計入“銷售費用”會計科目中。

　　3、如果是一般的使用屬于管理范圍的，應(yīng)當(dāng)計入“管理費用”會計科目中。

　　固定資產(chǎn)相關(guān)知識

　　1、固定資產(chǎn)分為以下兩大類：

　　(1)不動產(chǎn)，也就是建筑物。

　　(2)動產(chǎn)，也就是機(jī)器設(shè)備。

　　2、根據(jù)《新增值稅法》的規(guī)定：機(jī)器設(shè)備相關(guān)的增值稅，實行的是抵扣制度，不計入資產(chǎn)成本(但小轎車、游艇和摩托車等消費稅項目除外)。

　　4、增值稅的一般納稅人，如果購進(jìn)、實物投資、接受捐贈，或者是自制、安裝、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的進(jìn)項稅額，是可以憑借運輸費用結(jié)算單據(jù)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、以及增值稅專用發(fā)票，從銷項稅額中抵扣的。

　　其進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”會計科目中。

　　企業(yè)以固定資產(chǎn)投資的方式進(jìn)行投資時，可以將投資的固定資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)清理、累計折舊等科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　固定資產(chǎn)投資的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　　　借：長期股權(quán)投資

　　　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　交易性金融資產(chǎn)投資的會計分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　貸：銀行存款

　　公允價值變動

　　借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益(或反向)

　　確認(rèn)利息

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(雙面)

　　　　貸：投資收益

　　收息

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　固定資產(chǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中是重要的組成部分，固定資產(chǎn)投資額是以貨幣形式表現(xiàn)的一定時期內(nèi)建造和購置固定資產(chǎn)的工作量以及與此有關(guān)的費用的總稱，是固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計工作中的主要指標(biāo)以及用于計算固定資產(chǎn)資本形成總額的基礎(chǔ)。

　　固定資產(chǎn)投資額

　　固定資產(chǎn)投資額也稱為固定資產(chǎn)投資完成額，是以貨幣形式表現(xiàn)的一定時期內(nèi)建造和購置固定資產(chǎn)的工作量以及與此有關(guān)的費用的總稱，是固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計工作中的主要指標(biāo)以及用于計算固定資產(chǎn)資本形成總額的基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)投資額的構(gòu)成主要包括建筑工程、安裝工程以及購置設(shè)備器具的相關(guān)費用及其他費用。

　　固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計是以固定資產(chǎn)再生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象為統(tǒng)計對象，然后對固定資產(chǎn)投資建設(shè)工作中所發(fā)生的相關(guān)費用進(jìn)行匯總統(tǒng)計的過程。

　　固定資產(chǎn)投資的會計分錄怎么做？

　　1、企業(yè)收到固定資產(chǎn)投資時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：實收資本

　　　　　　資本公積——資本溢價（企業(yè)為股份制以外的企業(yè)時）

　　　　　　資本公積——股本溢價（企業(yè)為股份制企業(yè)時）

　　2、企業(yè)用固定資產(chǎn)進(jìn)行投資時：

　　(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　(2)用固定資產(chǎn)進(jìn)行投資：

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　"固定資產(chǎn)清理"是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉(zhuǎn)入"營業(yè)外收入"或"資產(chǎn)處置損益"賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入"營業(yè)外支出"賬戶或"資產(chǎn)處置損益"賬戶。

　　固定資產(chǎn)清理的借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用；固定資產(chǎn)清理的貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。它的貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失。

　　固定資產(chǎn)清理是資產(chǎn)類賬戶，是一個過渡科目，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。

　　固定資產(chǎn)清理的概念

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

　　固定資產(chǎn)經(jīng)技術(shù)鑒定和經(jīng)濟(jì)評估，確認(rèn)應(yīng)予報廢而轉(zhuǎn)入清理，即表明該項固定資產(chǎn)退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，原固定資金投資隨之減少，所以，在會計核算上要注銷該資產(chǎn)原價和已提折舊，并同時沖減固定基金。為了保證固定資產(chǎn)的簡單再生產(chǎn)，其已提折舊應(yīng)等于應(yīng)提折舊額。如固定資產(chǎn)提前報廢而未提足折舊，原則上應(yīng)補(bǔ)提足額。但因企業(yè)管理不善而提前報廢的固定資產(chǎn)，其未提足折舊不再補(bǔ)提。報廢的固定資產(chǎn)直接以該項固定資產(chǎn)的原價注銷，報廢固定資產(chǎn)注銷時，按其原價貸記“固定資產(chǎn)”賬戶，按累計折舊額借記“累計折舊”賬戶。

　　固定資產(chǎn)清理會計分錄

　　1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、出售固定資產(chǎn)收到款項。

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)清理損益。

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　申報（繳款）錯誤更正通知書是稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人更正其申報（繳款）錯誤并辦理相關(guān)手續(xù)的稅務(wù)行政文書。當(dāng)納稅人報送的納稅申報表、繳款書等存在的錯誤內(nèi)容時，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其下達(dá)書面通知，通知其在限定時間更正錯誤及辦理補(bǔ)繳（退）稅手續(xù)。申報（繳款）錯誤更正通知書的執(zhí)行，可及時糾正納稅人在申報、繳款環(huán)節(jié)存在的錯誤，保障納稅人申報、繳款行為規(guī)范、準(zhǔn)確。

申報（繳款）錯誤更正通知書包括哪些內(nèi)容

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人下達(dá)申報（繳款）錯誤更正通知書是在納稅人報送的納稅申報表、繳款書等存在的錯誤內(nèi)容的情形下發(fā)生的，因此在通知書中應(yīng)明確包括：納稅人申報、繳款的錯誤環(huán)節(jié)、內(nèi)容和應(yīng)補(bǔ)繳或退還的稅款額、應(yīng)繳納的滯納金額、繳款時限。

納稅人已繳納稅款后，可以主動申報更正嗎

　　納稅人已繳納稅款后，可以主動申報更正。納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報后，發(fā)現(xiàn)申報表存在錯誤，完成修改更正。更正申報需全員全額申報，差額扣款。申報錯誤更正后，如涉及補(bǔ)繳稅款，按規(guī)定加收滯納金。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前,持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

已繳稅款申報更正去哪里辦理

　　已繳稅款的納稅人需提供收入憑證、相應(yīng)的修正資料即可等資料前往辦稅服務(wù)廳或者網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)流程進(jìn)行更正。