中國稅種有18個。截止至目前，中國18個稅種中已有12個稅種完成立法?，F(xiàn)存的18個稅種為：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅、車船稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、關(guān)稅、船舶噸稅。

　　前16個稅由稅務(wù)機關(guān)征收；關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)征收。注意：進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅雖然交給海關(guān)，但是，海關(guān)只是代征，即代稅務(wù)機關(guān)征收，實際上仍歸稅務(wù)口管理。

中國稅種：12個稅種已立法

　　近年來稅收立法進程加快，截至2021年9月28日，我國18個稅種中已有12個稅種完成立法，具體是：

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　2.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　3.《中華人民共和國車船稅法》

　　4.《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》

　　5.《中華人民共和國煙葉稅法》

　　6.《中華人民共和國船舶噸稅法》

　　7.《中華人民共和國耕地占用稅法》

　　8.《中華人民共和國車輛購置稅法》

　　9.《中華人民共和國資源稅法》

　　10.《中華人民共和國契稅法》

　　11.《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》

　　12.《中華人民共和國印花稅法》

　　總結(jié)：目前，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、增值稅、消費稅、關(guān)稅這六個稅種還沒有立法。

中國18個稅種簡介

　　1、增值稅

　　全面了解增值稅稅率、計算方式、免征規(guī)定等，查看“增值稅”具體介紹＞＞＞

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)增值額征收的一個稅種。

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　2、消費稅

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　　消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收。消費稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　3、企業(yè)所得稅

　　全面了解企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等，查看“企業(yè)所得稅”具體介紹＞＞＞

　　在中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據(jù)其是否在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，以及所得是否與境內(nèi)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系確定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稅率為25%。

　　4、個人所得稅

　　全面了解個人所得稅征稅、免征范圍、專項附加扣除等，查看“個人所得稅”具體介紹＞＞＞

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。以個人取得的各項應(yīng)稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個應(yīng)稅項目）為對象征收。

　　5、資源稅

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　　資源稅是以應(yīng)稅自然資源為課稅對象,為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的稅種。資源稅納稅期限規(guī)定如下：

　?。?）資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

　?。?）納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

　　6、城市維護建設(shè)稅

　　全面了解城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、計算方法等，查看“城市維護建設(shè)稅”具體介紹＞＞＞

　　城市維護建設(shè)稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅，也就是通常所說的隨增值稅、消費稅同時征收的一種附加稅。

　　7、印花稅

　　全面了解印花稅稅目稅率、計算、免征優(yōu)惠等，查看“印花稅”具體介紹＞＞＞

　　在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

　　證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

　　8、車輛購置稅

　　全面了解車輛購置稅納稅地點規(guī)定、免稅處理等，查看“車輛購置稅”具體介紹＞＞＞

　　對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車等應(yīng)稅車輛的單位和個人征收。車輛購置稅實行從價定率的方法計算應(yīng)納稅額，稅率為10%。

　　9、車船稅

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　　以在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶為征稅對象，向車輛、船舶的所有人或管理人征收。

　　10、煙葉稅

　　全面了解煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、會計處理等，查看“煙葉稅”具體介紹＞＞＞

　　對在我國境內(nèi)收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的金額征收，稅率為20％。煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

　　11、環(huán)境保護稅

　　全面了解環(huán)境保護稅稅目稅率、應(yīng)納稅額、稅收減免等，查看“環(huán)境保護稅”具體介紹＞＞＞

　　環(huán)境保護稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。環(huán)境保護稅主要針對污染破壞環(huán)境的特定行為征稅，一般可以從排污主體、排污行為、應(yīng)稅污染物三方面來判斷是否需要交環(huán)境保護稅。

　　12、房產(chǎn)稅

　　全面了解房產(chǎn)稅稅率、免征優(yōu)惠等，查看“房產(chǎn)稅”具體介紹＞＞＞

　　以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計稅依據(jù)，納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、房屋的經(jīng)營管理單位（房屋產(chǎn)權(quán)為全民所有）、承典人、代管人、使用人。

　　13、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　全面了解城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、納稅期限、免征優(yōu)惠等，查看“城鎮(zhèn)土地使用稅”具體介紹＞＞＞

　　城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是國家對擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。納稅人為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。

　　14、土地增值稅

　　全面了解土地增值稅計算方法、納稅期限、免稅優(yōu)惠等，查看“土地增值稅”具體介紹＞＞＞

　　土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

　　15、契稅

　　全面了解契稅稅率、計算、納稅申報等，查看“契稅”具體介紹＞＞＞

　　契稅，是指對契約征收的稅，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財產(chǎn)承受人繳納。契稅中所涉及的契約，包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，如國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)該稱為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，如房屋買賣、贈送、交換等。

　　16、耕地占用稅

　　全面了解耕地占用稅適用稅額、納稅義務(wù)等，查看“耕地占用稅”具體介紹＞＞＞

　　地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的稅。采用定額稅率，其標(biāo)準(zhǔn)取決于人均占有耕地的數(shù)量和經(jīng)濟發(fā)展程度。

　　17、關(guān)稅

　　全面了解關(guān)稅納稅特點、計算等，查看“關(guān)稅”具體介紹＞＞＞

　　關(guān)稅是指進出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進出口商所征收的稅收。一般包含:進口稅、出口稅、過境稅。

　　18、船舶噸稅

　　全面了解船舶噸稅稅目稅率、征收辦法、多繳/少繳的處理等，查看“船舶噸稅”具體介紹＞＞＞

　　自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國船舶噸稅法》繳納船舶噸稅。

　　中華人民共和國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。

中國稅種的發(fā)展

　　一、改革開放以前的稅制稅種狀況（1949-1978年）

　　1、新中國誕生以后，立即著手建立新稅制。1950年1月30日，中央人民政府政務(wù)院公布《關(guān)于統(tǒng)一全國稅政的決定》，附發(fā)《全國稅政實施要則》，規(guī)定全國統(tǒng)一設(shè)立14個稅種，即貨物稅、工商業(yè)稅（包括營業(yè)稅和所得稅兩個部分）、鹽稅、關(guān)稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費行為稅和使用牌照稅。其他稅種一般由省、市或者大行政區(qū)根據(jù)習(xí)慣擬定辦法，報經(jīng)大行政區(qū)或者中央批準(zhǔn)以后征收（當(dāng)時主要有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和契稅，其中牧業(yè)稅始終沒有全國統(tǒng)一立法。此外，屬于中央稅的船舶噸稅的征收辦法由財政部、海關(guān)總署制定）。當(dāng)時的稅收法規(guī)，以政務(wù)院發(fā)布的暫行條例等為主。

　　在執(zhí)行中，稅制作了一些調(diào)整。例如，先后增加契稅、船舶噸稅和文化娛樂稅為全國性稅種，其中契稅自20世紀(jì)50年代中期以后基本停征；將房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅；將特種消費行為稅改為文化娛樂稅（1956年由全國人民代表大會常務(wù)委員會立法），部分稅目并入工商業(yè)稅；將使用牌照稅確定為車船使用牌照稅；試行商品流通稅；將交易稅確定為牲畜交易稅，但是沒有全國統(tǒng)一立法；薪給報酬所得稅、遺產(chǎn)稅始終沒有開征。

　　2、1958年，中國實施了新中國成立以后的第二次大規(guī)模稅制改革，其主要內(nèi)容是簡化稅制，試行工商統(tǒng)一稅，建立全國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅制度，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了關(guān)于工商統(tǒng)一稅、農(nóng)業(yè)稅的立法。至此，中國的稅制設(shè)有14種稅，即工商統(tǒng)一稅、鹽稅、關(guān)稅、工商所得稅、利息所得稅（1959年停征）、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、文化娛樂稅（1966年停征）、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

　　1962年，為了配合加強集貿(mào)市場管理，開征了集市交易稅，1966年以后基本停征。

　　1973年，中國實施了新中國成立以來的第三次大規(guī)模稅制改革，其主要內(nèi)容是簡化稅制，試行工商稅。至此，中國的稅制設(shè)有13個稅種，即工商稅、工商統(tǒng)一稅（工商稅開征以后此稅基本停征）、關(guān)稅、工商所得稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。此外，鹽稅名義上包含在工商稅內(nèi)，實際上仍然按照原來的辦法征收。在一般情況下，國營工商企業(yè)只需要繳納工商稅，集體企業(yè)只需要繳納工商稅和工商所得稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位（主要是人民公社和國營農(nóng)場）一般只需要繳納農(nóng)業(yè)稅，個人繳納的稅收微乎其微。

　　二、經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期的稅制稅種改革（1978-1993年）

　　總的來看，自1978年至1993年，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和改革的深入，中國對稅制改革進行了全面的探索，改革逐步深入，取得了很大的進展，初步建成了一套內(nèi)外有別、城鄉(xiāng)不同，以貨物和勞務(wù)稅、所得稅為主體，財產(chǎn)稅和其他稅收相配合的新的稅制體系，大體適應(yīng)了中國經(jīng)濟體制改革起步階段的經(jīng)濟狀況，稅收的職能作用得以全面加強，稅收收入隨經(jīng)濟發(fā)展持續(xù)穩(wěn)定增長，宏觀調(diào)控作用明顯增強，對于貫徹國家的經(jīng)濟政策，調(diào)節(jié)生產(chǎn)、分配和消費，促進改革開放，起到了積極的促進作用，并為以后稅制改革的深入打下了重要的基礎(chǔ)。

　　從稅制方面看，財稅部門自1978年底、1979年初就開始研究稅制改革問題，提出了包括開征國營企業(yè)所得稅、個人所得稅等內(nèi)容的初步設(shè)想和實施步驟，并確定，為了配合貫徹國家的對外開放政策，第一步先行解決對外征稅的問題。

　　自1980年至1981年，第五屆全國人民代表大會先后公布了中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、外國企業(yè)所得稅法。同時規(guī)定，對中外合資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人沿用20世紀(jì)50年代制定的稅收法規(guī)，繼續(xù)征收工商統(tǒng)一稅、城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅。

　　1982年，國務(wù)院提交第五屆全國人民代表大會第五次會議的《關(guān)于第六個五年計劃的報告》提出了今后3年稅制改革的任務(wù)，并得到了會議的批準(zhǔn)。同年，國務(wù)院批轉(zhuǎn)了《財政部關(guān)于征收燒油特別稅的試行規(guī)定》，發(fā)布了牲畜交易稅暫行條例。

　　1983年，國務(wù)院決定在全國試行國營企業(yè)“利改稅”，即將新中國成立以后實行了三十多年的國營企業(yè)向國家上繳利潤的制度改為繳納企業(yè)所得稅的制度，并取得了初步的成功。這一改革從理論上和實踐上突破了國營企業(yè)只能向國家繳納利潤，國家不能向國營企業(yè)征收所得稅的禁區(qū)。這是國家與國營企業(yè)分配關(guān)系改革的一個歷史性轉(zhuǎn)變。

　　為了加快城市經(jīng)濟體制改革的步伐，1984年9月，經(jīng)全國人民代表大會批準(zhǔn)和全國人民代表大會常務(wù)委員會授權(quán)，國務(wù)院決定自當(dāng)年10月起在全國實施國營企業(yè)“利改稅”的第二步改革和稅收制度的全面改革，發(fā)布了產(chǎn)品稅條例（草案）、增值稅條例（草案）、鹽稅條例（草案）、營業(yè)稅條例（草案）、資源稅條例（草案）、國營企業(yè)所得稅條例（草案）和國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法。

　　1985年，第六屆全國人民代表大會第三次會議通過了《全國人民代表大會關(guān)于授權(quán)國務(wù)院在經(jīng)濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》。此后，國務(wù)院據(jù)此陸續(xù)制定了一系列的稅收法規(guī)。

　　自1985年至1989年，國務(wù)院先后發(fā)布了城市維護建設(shè)稅暫行條例、進出口關(guān)稅條例、集體企業(yè)所得稅暫行條例、國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定（修訂）、國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅暫行規(guī)定、集體企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定、事業(yè)單位獎金稅暫行規(guī)定、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例、房產(chǎn)稅暫行條例、車船使用稅暫行條例、個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例、建筑稅暫行條例（其前身是國務(wù)院1983年發(fā)布的建筑稅征收暫行辦法）、私營企業(yè)所得稅暫行條例、印花稅暫行條例、筵席稅暫行條例、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，并決定開征特別消費稅。

　　1991年，第七屆全國人民代表大會第四次會議將中外合資企業(yè)所得稅法與外國企業(yè)所得稅法合并，制定了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法。同年，國務(wù)院將建筑稅改為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，發(fā)布了固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例。

　　至此，中國的稅制設(shè)有37個稅種，即產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅、特別消費稅、燒油特別稅、營業(yè)稅、工商統(tǒng)一稅、關(guān)稅、國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅、私營企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅、國營企業(yè)獎金稅、集體企業(yè)獎金稅、事業(yè)單位獎金稅、國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。此外，船舶噸稅自1986年起轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入項目。

　　三、建立社會主義市場經(jīng)濟體制時期的稅制稅種改革（1994-2013年）

　　1994年稅制改革的主要內(nèi)容是：第一，全面改革貨物和勞務(wù)稅制，實行了以比較規(guī)范的增值稅為主體，消費稅、營業(yè)稅并行，內(nèi)外統(tǒng)一的貨物和勞務(wù)稅制。第二，改革企業(yè)所得稅制，將過去對國營企業(yè)、集體企業(yè)和私營企業(yè)分別征收的多種企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。第三，改革個人所得稅制，將過去對外國人征收的個人所得稅、對中國人征收的個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅合并為統(tǒng)一的個人所得稅。第四，大幅度調(diào)整其他稅收，如擴大了資源稅的征收范圍，開征了土地增值稅，取消了鹽稅、燒油特別稅、集市交易稅等12個稅種，并將屠宰稅、筵席稅的管理權(quán)下放到省級地方政府，增設(shè)了遺產(chǎn)稅、證券交易稅（這兩種稅后來沒有立法開征）。

　　至此，中國的稅制設(shè)有25個稅種，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、證券交易稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

　　自1995年至2013年，中國繼續(xù)完善稅制，具體如下：

　　改革農(nóng)業(yè)稅制：2000年，中共中央、國務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》，此后農(nóng)村稅費改革逐步推進。2005年，全國人民代表大會常務(wù)委員會決定自2006年起取消農(nóng)業(yè)稅。自2005年至2006年，國務(wù)院先后取消了牧業(yè)稅、屠宰稅，對過去征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的煙葉產(chǎn)品改征煙葉稅，公布了煙葉稅暫行條例。

　　完善貨物和勞務(wù)稅制：1998年以后，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了消費稅的部分稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）和計稅方法。2000年，國務(wù)院公布了車輛購置稅暫行條例，自2001年起施行。為了適應(yīng)加入世界貿(mào)易組織的需要，逐步降低了進口關(guān)稅的稅率。2003年，國務(wù)院公布了新的關(guān)稅條例，自2004年起施行。2008年，國務(wù)院修訂了增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例，初步實現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)變，結(jié)合成品油稅費改革調(diào)整了消費稅，自2009年起施行。自2012年起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局開始實施營業(yè)稅改征增值稅的試點。

　　完善所得稅制：自1999年至2011年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后5次修改個人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整工資、薪金等所得的扣除額和儲蓄存款利息征稅的規(guī)定。2007年，全國人民代表大會將過去對內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別征收的企業(yè)所得稅合并，制定了企業(yè)所得稅法，自2008年起施行。

　　完善財產(chǎn)稅制：1997年，國務(wù)院發(fā)布了契稅暫行條例，自當(dāng)年10月起施行。自2001年起，國務(wù)院將船舶噸稅重新納入財政預(yù)算管理。2011年，國務(wù)院公布了船舶噸稅暫行條例，自2012年起施行。2006年，國務(wù)院將對內(nèi)征收的車船使用稅與對外征收的車船使用牌照稅合并為車船稅，公布了車船稅暫行條例，自2007年起施行；2011年，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了車船稅法，自2012年起施行。自2006年至2009年，國務(wù)院先后修改了城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例，將對內(nèi)征收的城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅改為內(nèi)外統(tǒng)一征收，分別自2007年、2008年起施行；自2009年起取消了對外征收的城市房地產(chǎn)稅，規(guī)定中外納稅人統(tǒng)一繳納房產(chǎn)稅。2011年，國務(wù)院修改了資源稅暫行條例，自當(dāng)年11月起施行。

　　此外，國務(wù)院先后于2000年停止征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，2008年、2013年取消了筵席稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，自2010年12月起將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入城市維護建設(shè)稅的納稅人范圍。

　　至2013年，中國的稅制設(shè)有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅和煙葉稅。

　　四、全面深化改革時期的稅制稅種改革（2013年以后）

　　完善貨物和勞務(wù)稅制：自2012年起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局逐步實施了營業(yè)稅改征增值稅的試點。其中，2016年全面推行此項試點；2017年廢止了營業(yè)稅暫行條例，修改了增值稅暫行條例。此外，調(diào)整了增值稅的稅率、征收率，統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。在消費稅方面，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了部分稅目、稅率。在關(guān)稅方面，進口關(guān)稅的稅率繼續(xù)逐漸降低。2018年，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了車輛購置稅法，自2019年7月起施行。

　　完善所得稅制：在企業(yè)所得稅方面，2017年和2018年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后修改了企業(yè)所得稅法的個別條款。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)作出了關(guān)于部分重點行業(yè)實行固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定；提高企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的規(guī)定；購進單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具允許一次性扣除的規(guī)定；提高職工教育經(jīng)費支出扣除比例的規(guī)定；小微企業(yè)減征企業(yè)所得稅的規(guī)定，而且減征的范圍不斷擴大，等等。在個人所得稅方面，2018年，全國人民代表大會常務(wù)委員會修改了個人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整居民個人、非居民個人的標(biāo)準(zhǔn)，部分所得合并為綜合所得征稅，調(diào)整稅前扣除和稅率，完善征管方面的規(guī)定，自2019年起實施。此外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)聯(lián)合作出了關(guān)于上市公司股息、紅利差別化個人所得稅政策，完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策，科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策等規(guī)定。

　　完善財產(chǎn)稅制：逐步調(diào)整資源稅的稅目、稅率。2016年，根據(jù)中共中央、國務(wù)院的部署，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》，自當(dāng)年7月起實施，改革的主要內(nèi)容是擴大征稅范圍和從價計稅方法的適用范圍。2017年和2018年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后通過了船舶噸稅法、耕地占用稅法，分別自2018年7月、2019年9月起施行。2019年8月26日，十三屆全國人大常委會第十二次會議通過了資源稅法，自2020年9月起施行。

　　此外，2016年、2017年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后通過了環(huán)境保護稅法、煙葉稅法，分別自2018年1月、7月起施行。

　　2019年7月1日起施行：《中華人民共和國車輛購置稅法》，已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2018年12月29日通過

　　2020年9月1日起施行：《中華人民共和國資源稅法》，1993年12月國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止。

　　2021年9月1日起施行：《中華人民共和國契稅法》和《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》。

　　2022年7月1日起施行：《中華人民共和國印花稅法》，2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議通過

　　至今，中國的稅制有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、煙葉稅和環(huán)境保護稅。

　　已有12個稅種立法，分別是個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、契稅、印花稅。

環(huán)保稅開征，成第18個稅種

　　環(huán)境保護稅2018年1月1日起開征，成第18個稅種。

　　環(huán)境保護稅法是黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”要求后，全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法，也是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。中國原有18個稅種，隨著2016年營業(yè)稅改增值稅的全面實施，營業(yè)稅退出歷史舞臺，環(huán)保稅由此成為第18個稅收種類。

　　現(xiàn)行的排污費實行中央和地方1：9分成，環(huán)境保護費改稅后，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，為了調(diào)動地方的積極性，擬將環(huán)境保護稅全部作為地方收入，中央就不再參與分成。雖然環(huán)境保護稅不采取?？顚Ｓ玫姆绞?，但是不會降低污染防治和環(huán)境保護方面的投入力度。原來由排污費安排的支出納入同級財政預(yù)算，按照力度不減的原則予以充分保障。

　　環(huán)保稅立法體現(xiàn)“稅負平移”原則

　　環(huán)保稅立法體現(xiàn)“稅負平移”原則，這一銜接體現(xiàn)在四個方面：

　　一是將排污費的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人，即在中國領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。對不具有生產(chǎn)經(jīng)營行為的機關(guān)、團體、軍隊等單位和居民個人，不征收環(huán)境保護稅；對不屬于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的情形，比如，向污水集中處理廠、生活垃圾集中處理廠排放污染物的，在符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)對畜禽糞便進行綜合利用、符合國家有關(guān)畜禽養(yǎng)殖污染防治要求的，也不征收環(huán)境保護稅。

　　二是根據(jù)現(xiàn)行排污收費項目，設(shè)置環(huán)保稅的稅目。

　　三是根據(jù)現(xiàn)行排污費計費辦法，設(shè)置環(huán)保稅的計稅依據(jù)。

　　四是以現(xiàn)行排污費收費標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，設(shè)置環(huán)境保護稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

2023年增值稅立法穩(wěn)步推進

　　《中華人民共和國增值稅法（草案）》（以下簡稱《草案》），提請全國人大常委會首次審議，在2022年12月30日公布后，在業(yè)界引發(fā)熱烈討論。

　　自2012年我國開始試點營改增以來，增值稅制度改革已經(jīng)歷時10年，對各項稅制要素均進行了充分的醞釀、試點實踐及廣泛征求意見，目前已具備較為充分的立法條件。同時，自黨的十八大以來，我國一直在穩(wěn)步推進稅收立法工作，目前，除增值稅之外，其他主要稅收收入占比較高的稅種均已完成立法工作。因此，當(dāng)前適時完成增值稅立法工作，對于我國落實稅收法定、完善現(xiàn)代稅制，推進中國式現(xiàn)代化均具有積極意義。

　　增值稅法草案的基本內(nèi)容

　　此次提請全國人大常委會首次審議的《草案》由六章三十六條組成，包含增值稅制度中的各項重要稅制要素。作為我國稅收收入占比最大、使用頻率最多的稅種，增值稅法草案篇幅簡短，充分體現(xiàn)出我國簡稅制的現(xiàn)代化稅制特征，也為我國提升稅制的全球競爭力、優(yōu)化營商環(huán)境奠定了重要基礎(chǔ)。

　　市場主體最為關(guān)注的納稅人、稅率、計稅方法、征收管理等核心稅制要素，均按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平基本不變。一方面，經(jīng)歷了營改增、簡化稅率、完善留抵退稅制度、優(yōu)化稅收管理辦法等多項持續(xù)改革，我國已經(jīng)基本解決了增值稅在前期制度設(shè)計上的主要難點問題，并且經(jīng)過10年的稅制試點實踐，現(xiàn)有的改革成果已經(jīng)形成較為成熟的立法制度性要素；另一方面，我國高度重視增值稅對于市場經(jīng)濟的影響，通過稅制平移、穩(wěn)定稅負的方式，保障了此項稅制改革的平穩(wěn)運行，有助于穩(wěn)經(jīng)濟，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

　　當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟仍面臨一些不確定性因素的影響，外部風(fēng)險及挑戰(zhàn)仍然存在。從稅制的基本原理上看，保持稅制的適度彈性是必要的，因為新生事物總是會不斷涌現(xiàn)，而經(jīng)濟社會發(fā)展的自然規(guī)律是制度有時會滯后于經(jīng)濟發(fā)展本身。因此，《草案》進行了特殊事項的制度安排。其第二十三條規(guī)定，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。這意味著，在增值稅立法完成后，我國仍保留了一定的稅制彈性，通過授權(quán)國務(wù)院制定增值稅專項優(yōu)惠政策的方式，根據(jù)國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟形勢的變化進行制度的適度調(diào)整。據(jù)研究，雖然增值稅具有中性的典型特征，但是，近年來世界各國均對增值稅作出過基于實現(xiàn)特殊政策目標(biāo)的稅制調(diào)整。

　　增值稅立法的預(yù)期影響

　　增值稅立法是我國現(xiàn)代稅制改革中的一項重要稅收立法工作，具有劃時代的意義。具體有以下幾方面的積極影響：

　　首先，有利于完善我國的稅收法制建設(shè)。良好的法制體系建設(shè)是發(fā)展經(jīng)濟的重要保障。黨的十八大以來，我國一直積極推進落實稅收立法工作，目前在我國的18個稅種中，已經(jīng)有12個稅種完成了立法工作，但是，增值稅作為我國稅收占比最大的稅種，其立法工作一直沒有完成，因此，完成增值稅的立法工作既具有落實稅收法定的里程牌意義，也是新時代的完善中國特色社會主義法治體系的重要組成部分。

　　其次，有利于優(yōu)化我國稅收營商環(huán)境。2022年中央經(jīng)濟工作會議明確指出，2023年經(jīng)濟運行有望總體回升，要大力提振市場信心，推動經(jīng)濟運行整體好轉(zhuǎn)，實現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長，更大力度吸引和利用外資。當(dāng)前宏觀經(jīng)濟政策的關(guān)鍵任務(wù)之一，是通過制度性的優(yōu)化為市場主體創(chuàng)造更好的營商環(huán)境，增強市場主體信心，進而恢復(fù)經(jīng)濟活力。比較世界各國的發(fā)展規(guī)律，對于經(jīng)濟發(fā)展水平、市場成熟度較高的國家而言，投資者對于稅收激勵效應(yīng)的關(guān)注度遠低于其他投資因素的考量，而良好的稅收營商環(huán)境是投資者決策的重要影響因素。因此，當(dāng)我國進入高質(zhì)量發(fā)展階段，增值稅完成稅收立法，增強稅制的確定性以促進我國優(yōu)化稅收營商環(huán)境是適宜的制度安排。

　　最后，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期。稅收政策是宏觀政策的重要組成部分，我國10年來一直致力于現(xiàn)代稅制改革，為市場主體減負紓困，對于促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了積極作用。黨的十八大以來，我國的增值稅經(jīng)過歷次改革，簡化了稅制、增強了中性、減少了重復(fù)征稅、降低了中小企業(yè)的稅收負擔(dān)、降低了市場主體的交易成本，這些由于階段性改革以及稅收減免帶來的積極成效需要進一步通過制度性的安排進行鞏固。穩(wěn)定的稅制更加有助于增強投資者的信心，穩(wěn)定投資預(yù)期，對于吸引投資以及實現(xiàn)經(jīng)營的可持續(xù)性更為重要。增值稅立法有利于鞏固過去10年我國在增值稅改革方面取得的積極成效，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期，增強市場主體的信心，為我國新一輪經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供助力。

　　資料來源：國家稅務(wù)總局官方發(fā)布的公告、政策等。

　　眾所周知，零稅率與免稅是不一樣的兩個概念。零稅率可以抵扣進項，免稅雖然屬于征稅范圍但不可以抵扣進項稅，對于零額稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票發(fā)票，該如何區(qū)分？

　　零稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票的區(qū)別

　　1、會計核算不同。

　　實行零稅率的其進項稅額允許抵扣，涉及進項稅額的退還，同時，銷售零稅率的貨物，其銷售額計入全部銷售額，銷項稅額為0，因此零稅率貨物進項稅額需要進行核算，銷項稅額不需要進行核算。

　　銷售免稅貨物只能開具普通發(fā)票，其收入計入銷售收入，不計算銷項稅額。所以免稅貨物的進項稅額與銷項稅額都不需進行核算。

　　2、稅收管理要求不同。

　　零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅退(免)稅手續(xù)。而免稅是一項稅收優(yōu)惠政策，一般需報稅務(wù)機關(guān)備案。

　　3、收入影響不同。

　　適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別影響到企業(yè)所得稅；直接減免的增值稅屬于財政性資金，而財政性資金要符合3個條件，才可以作為不征稅收入：

　?。?）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

　?。?）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　?。?）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　4、適用范圍不同。

　　增值稅零稅率僅適用于跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。

　　運費增值稅稅率是9%。其中適用9%稅率的情況有：交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率的情況有：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；適用6%稅率的情況有：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、增值電信服務(wù)；適用零稅率的情況有：出口貨物、勞務(wù)或境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

　　運費增值稅計算公式是什么？

　　運費增值稅計算公式分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人：

　　1、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額；

　　2、小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=運輸服務(wù)不含稅收入額×適用稅率。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別如下：

　　1、國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不同：小規(guī)模納稅人指連續(xù)12個月銷售額未超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。

　　2、適用稅率不同：一般納稅人一般適用6%、9%、13%或0%的稅率；小規(guī)模納稅人一般適用3%或5%的稅率。

　　3、開具發(fā)票權(quán)限不同：一般納稅人銷售貨物可以開具普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具增值稅普通發(fā)票。

　　4、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為進項稅額的抵扣憑證；小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項，只能作為企業(yè)的成本進行記賬。

　　運費的會計分錄怎么做？

　　銷售貨物時，支付運費的會計分錄：

　　借：銷售費用

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　購買固定資產(chǎn)、存貨等，支付運費的會計分錄：

　　借：庫存商品/原材料/固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　公司有一項發(fā)生在2017年的銷售業(yè)務(wù)，當(dāng)時公司沒有向?qū)Ψ介_具發(fā)票，但已按照未開票申報納稅了。今年對方要求補開17%稅率的增值稅發(fā)票。公司能否按照客戶要求，按原稅率開具發(fā)票呢？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)第十三條規(guī)定：

　　(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2)，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

　　(二)納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。

　　(三)納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　因此，公司可以向稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，從而獲得臨時開具原適用稅率發(fā)票權(quán)限，但公司需要將交易合同、紅字發(fā)票以及收訖款項等證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　如果納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日后，根據(jù)《公告》規(guī)定，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍字發(fā)票。

　　附：開具原適用稅率發(fā)票承諾書

　　簡易計稅方法的稅率是3%和5%。簡易計稅又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是納稅人因特殊行業(yè)，無法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進項稅額，按照進銷項的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負過高，所以采取簡易計稅的方法來征收增值稅。

　　簡易計稅的計算公式

　　簡易計稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額（不含增值稅）×征收率（5%、3%）；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　簡易計稅的適用范圍

　　小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，“可以”選擇適用簡易計稅方法計稅。其主要包括以下情況：

　　A、傳統(tǒng)增值稅的時候就允許用簡易的：征收率為3%

　　1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（裝機容量為5萬千瓦及以下）生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

　　2、自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

　　4、自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　5、自產(chǎn)的自來水。

　　6、自來水公司銷售自來水。

　　7、自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

　　8、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

　　9、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

　　10、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　11、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

　　B、營改增后允許用簡易的：征收率有3%和5%兩種

　　按照3%的征收率計稅的有：

　　1、公共交通運輸服務(wù)。（不含鐵路客運）

　　包括：輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　2、動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、音效合成、字幕制作等，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。

　　3、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　4、以納入“營改增”試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

　　5、在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

　　6、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

　　7、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

　　8、提供非學(xué)歷教育服務(wù)（提示：學(xué)歷教育免稅）。

　　9、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法。

　　按照5%的征收率計稅的有：

　　1、銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

　　房地產(chǎn)老項目，是指：

　?。?）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

　?。?）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　3、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

　　4、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

　　5、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

　　6、2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

　　7、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

　　8、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　簡易計稅方法和一般計稅方法的區(qū)別

　　1、計算公式不同

　　（1）簡易計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　?。?）一般計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額

　　當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2、適用范圍不同

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅，一般納稅人在特定情況下可以選擇簡易計稅方法計稅的。

　　3、稅率不同：

　　一般計稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及不同稅率（13%、9%、6%、0%）；簡易計稅辦法使用的稅率一般為3%或5%。

　　4、抵扣不同：

　　適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額;采用一般計稅方法的通?？梢缘挚圻M項稅額。

　　5、開具專票不同：

　　適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄓ行危﹦赢a(chǎn)租賃服務(wù)是現(xiàn)代服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)一般納稅人的增值稅稅率是13%，小規(guī)模納稅人的稅率是3%。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）、《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號），納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　增值稅的征稅范圍

　　銷售或進口的貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)。

　　銷售服務(wù)又包括提供交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　增值稅的納稅對象

　　增值稅的納稅對象：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。外資企業(yè)從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人

　　有形動產(chǎn)租賃納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　1、提供有形動產(chǎn)租賃并收訖租金或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　3、發(fā)生視同提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天。

　　動產(chǎn)與不動產(chǎn)租賃的區(qū)別

　　1、二者稅率有所不同，一般納稅人企業(yè)提供動產(chǎn)租賃的增值稅稅率為13%，提供不動產(chǎn)租賃的增值稅稅率為9%。

　　2、動產(chǎn)是可以脫離原有位置而存在的。如各種流動資產(chǎn)、各項長期投資和除不動產(chǎn)以外的各項固定資產(chǎn)；不動產(chǎn)是位置固定性，即地理位置固定。如土地，房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)等土地定著物，與土地尚未脫離的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分離的其他物。

　　交通運輸服務(wù)一般納稅人的增值稅稅率為9%。適用增值稅9%稅率的業(yè)務(wù)有：交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。另一方面，國際運輸服務(wù)與航天運輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

　　一般納稅人增值稅適用的稅率包括13%、9%、6%、0%。其中，適用于13%稅率的業(yè)務(wù)：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；適用6％稅率的業(yè)務(wù)：包括提供現(xiàn)代服務(wù)（除有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃服務(wù)）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)；適用0％稅率包括出口貨物等特殊業(yè)務(wù)，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　交通運輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)有什么區(qū)別？

　　交通運輸服務(wù)是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動，具體包括水路運輸服務(wù)、陸運運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)以及管道運輸服務(wù)，增值稅一般納稅人提供交通運輸服務(wù)適用的稅率為9%。物流輔助服務(wù)則是包括航口服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、打撈救助服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)以及裝卸搬運服務(wù)。增值稅一般納稅人提供物流輔助服務(wù)的稅率為6%，如果為簡易計稅方法計征的，征收率為3%。

　　一般納稅人是什么？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，其特點是增值稅的進項稅額可以抵扣銷項稅額。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，如果會計核算健全，且能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　機械租賃費要繳納增值稅，增值稅改革政策規(guī)定，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，或者納稅人進口貨物的，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。

　　機械租賃的稅率

　　機械租賃費稅率是13%。機械租賃費要繳納增值稅，增值稅改革政策規(guī)定，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，或者納稅人進口貨物的，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　建筑行業(yè)的機械租賃費如何做會計處理

　　機械租賃費的會計分錄為：

　　借：工程施工——合同成本——機械使用費

　　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付租賃費

　　房地產(chǎn)企業(yè)機械租賃費會計分錄

　　增值稅的定義

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅的免征范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，以下項目免征增值稅：

　　1．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　2．避孕藥品和用具；

　　3．古舊圖書；

　　4．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

　　5．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

　　6．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　7．銷售的自己使用過的物品。

　　自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。