個人將擁有的有限責任公司的股權轉讓給其他個人的行為，是否要繳納印花稅？

　　答：根據(jù)《印花稅暫行條例》中的印花稅稅目表中規(guī)定，產權轉移書據(jù)包括財產所有權和版權、商標專用、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)，按所載金額萬分之五來貼花。

　　《印花稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定：產權轉移書據(jù)，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。

　　《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)第十條規(guī)定："財產所有權"轉移書據(jù)的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。

　　據(jù)此，個人就此股權轉讓應按“產權轉移書據(jù)”來貼花，按所載金額萬分之五來貼花。

　　股東出資后，可以依法將自己的股份轉讓給他人，雙方需要簽訂轉讓協(xié)議，按規(guī)定繳納印花稅。那么股東股權轉讓印花稅怎么做賬?怎么計算繳納?

　　股東股權轉讓印花稅的賬務處理

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交印花稅

　　借：應交稅費—應交印花稅

　　貸：銀行存款

　　股權轉讓怎么計算繳納印花稅?

　　答：由于股權轉讓所訂立的股權轉讓協(xié)議屬于產權轉移書據(jù)，因此雙方應根據(jù)股權轉讓協(xié)議所載金額的萬分之五貼花征稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令1988年第11號)文件規(guī)定：產權轉移書據(jù)，包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)，按所載金額萬分之五貼花。

　　股東增資印花稅如何做會計分錄?

　　印花稅征收對象

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務。征收對象具體為：訂立合同的甲方、乙方;訂立產權轉移書據(jù)的雙方;建立會計賬簿的單位;許可證照上記載的權利所有人;在國外書立、領受，但在國內適用應稅憑證的單位和個人。

　　股權轉讓主要方式

　　股權轉讓主要方式包括：

　　1、股東向其它現(xiàn)有股東轉讓股權，也就是內部轉股，根據(jù)公司法的有關規(guī)定，變更公司章程、股東名冊及出資證明書等即可發(fā)生法律效力；

　　2、股東向現(xiàn)有股東以外的其它投資者轉讓股權，也就是公司外部的股權轉讓。

在一些股份制公司是會涉及到股權轉讓的，那么股權轉讓的需要繳納哪些稅呢？要怎么繳稅呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

股權轉讓如何交稅？

股權轉讓需要交納個人所得稅和印花稅，個人所得稅=(三股東的注冊資金或者投入資金×80%)×20%，這個交易的過程，稅務機關可能要求對企業(yè)資產的評估，如果認為價位偏低，會按評估價格計算，股權轉讓涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅(個人)、印花稅等稅種

如果是夫妻之間的股權轉讓，是否需要交稅？

不需要交稅，根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2014年第67號）第十三條規(guī)定：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由。對申報的股權轉讓收入明顯偏低有正當理由的，主管稅務機關不需核定股權轉讓收入，企業(yè)不需要進行資產評估

股權轉讓里有溢價需要交稅嗎？

如果轉讓人是自然人，應按照財產轉讓所得納稅，及按照轉讓價格減去股票購買原值減去購買時發(fā)生的合理費用的金額乘以20%繳納個人所得稅，如果轉讓人是法人，按照企業(yè)會計準則確認投資收益，股本溢價部分按照企業(yè)適用的所得稅率繳稅

股東之間股權轉讓是否繳稅？

1、如果股東為自然人：按照個人本次轉讓取得凈收益的20%交納個人所得稅，凈收益=股東本次取得入-股東原投入成本，個人所得稅=凈收益×20%，按照原值轉讓，也即個人交納所得稅為0元

2、如果股東為公司：按照該公司取得凈收益的25%交納所得稅，凈收益=股權轉讓收入-原投入成本，股東本次取得的收益一般與股東公司的其他收益合交計算交納所得稅

以上就是有關股權轉讓的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　問：股權轉讓是股東行使股權的常見方式，對于親屬之間無償轉讓股權的情形，需要繳納個人所得稅嗎？

　　答：親屬之間無償轉讓股權是否征稅，需區(qū)分情形。按照《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)相關規(guī)定，符合以下情形的無償轉讓股權，可不征收個稅：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。除以上情形外的親屬之間股權轉讓，若申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以核定其轉讓收入并計征個稅。

　　股權轉讓如何理解？

　　股權轉讓是指個人將股權向其他個人或法人進行轉讓的行為。主要情形包括：出售股權；公司回購股權；股權被司法或行政機關強制過戶；以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；以股權抵償債務；發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售。

　　股權是有限責任公司或者股份有限公司的股東對公司享有的人身和財產權益的一種綜合性權利，也就是投資人由于向企業(yè)法人投資而享有的權利。

　　股權轉讓可做以下賬務處理：

　　1、按股權轉讓協(xié)議入賬

　　借：實收資本——原股東

　　       貸：實收資本——新股東

　　2、通過公司賬戶，新股東交款時：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　          貸：其他應付款——代收股權轉讓款

　　3、支付原股東：

　　借：其他應付款——代收股權轉讓款

       　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　股東享有的財產權利及非財產權利，稱為股權。對于股東股權，可依法轉讓。那么股權轉讓的原值，應如何確認？

　　股權轉讓原值如何確定？

　　根據(jù)關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告文件第十五條規(guī)定，個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：

　　(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

　　(二)以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

　　(三)通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;

　　(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;

　　(五)除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

　　股權轉讓原值是什么？

　　股權轉讓財產原值是指《公司法》第4條規(guī)定:“公司股東作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產受益、重大決策和選擇管理者等權利”。

　　股權是股東在初創(chuàng)公司中的投資份額，即股權比例，股權比例的大小，直接影響股東對公司的話語權和控制權，也是股東從公司獲得經濟利益，并參與公司經營管理的權利以及分紅比例的依據(jù)。

　　股權轉讓的賬務處理

　　根據(jù)股權轉讓協(xié)議入賬

　　借：實收資本——原股東

　　       貸：實收資本——新股東

　　通過公司賬戶，新股東交款時

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應付款——代收股權轉讓款

　　支付原股東

　　借：其他應付款——代收股權轉讓款

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　企業(yè)投資人取得的股權，可依法將自己的股東權益有償向他人轉讓。轉讓股權時，如何做賬務處理？

　　股權轉讓如何做賬？

　　股權轉讓是股東行使股權經常而普遍的方式，中國《公司法》規(guī)定股東有權通過法定方式轉讓其全部出資或者部分出資。股權轉讓，可做以下賬務處理：

　　根據(jù)股權轉讓協(xié)議入賬

　　借：實收資本——原股東

　　       貸：實收資本——新股東

　　通過公司賬戶，新股東交款時

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應付款——代收股權轉讓款

　　支付原股東

　　借：其他應付款——代收股權轉讓款

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　實收資本和其他應付款是什么？

　　實收資本屬于所有者權益類科目。借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方。

　　實收資本是指企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議約定，接受投資者實際投入企業(yè)的資本，即是企業(yè)的注冊資本。

　　其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金;職工未按期領取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內容。

　　對于有限責任公司而言，發(fā)生股東股權轉讓業(yè)務時，繳納的印花稅應計入管理費用-印花稅科目進行核算，相應的會計分錄如何編制？

　　有限公司股權轉讓繳納印花稅怎么做會計分錄？

　　借：管理費用-印花稅

　　       貸：銀行存款

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內設立、領受規(guī)定的經濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　股權轉讓的流程

　　1、向股東以外的第三人轉讓股權的，由轉讓股權的股東向公司董事會提出申請，由董事會提交股東會討論表決;股東之間轉讓股權的，不需經過股東會表決同意，只要通知公司及其他股東即可。

　　2、雙方簽訂股權轉讓協(xié)議，對轉讓股權的數(shù)額、價格、程序、雙方的權利和義務做出具體規(guī)定，使其作為有效的法律文書來約束和規(guī)范雙方的行為。股權轉讓合同應當遵守合同法的一般規(guī)定。

　　3、在轉讓股權過程中，凡涉及國有資產的，為防止國有資產流失，根據(jù)國務院發(fā)布的《國有資產評估辦法》第三條的規(guī)定，如對國有資產拍賣、轉讓、企業(yè)兼并、出售等，都應進行資產評估。股權轉讓的價格一般不能低于該股權所含凈資產的價值。

　　4、對于中外合資或中外合作的有限公司股權轉讓的，根據(jù)現(xiàn)行《中外合資企業(yè)法》、《中外合作企業(yè)法》的規(guī)定，要經中方股東的上級主管部門同意，并報原審批機關審批同意以后方可辦理轉讓手續(xù)。

　　5、收回原股東的出資證明，發(fā)給新股東出資證明，對公司股東名冊進行變更登記，注銷原股東名冊，將新股東的姓名或名稱，住所地及受讓的出資額記載于股東名冊，并相應修改公司章程。但出資證明書作為公司對股東履行出資義務和享有股權的證明，只是股東對抗公司的證明，并不足以產生對外公示的效力。

　　6、將新修改的公司章程，股東及其出資變更等向工商行政管理部門進行工商變更登記。至此，有限責任公司股權轉讓的法定程序才告完成。

　　企業(yè)發(fā)生股權轉讓業(yè)務時，簽訂合同的雙方應按“產權轉移書據(jù)”繳納印花稅。股權轉讓時，繳納的印花稅如何做會計分錄？

　　股權轉讓印花稅分錄處理

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費—應交印花稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費—應交印花稅

　       　貸：銀行存款

　　股權轉讓的雙方是否都要繳納印花稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第八條規(guī)定：“同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花?！币虼耍蓹噢D讓的雙方應按“產權轉移書據(jù)”繳納印花稅，稅率為萬分之五。

　　股權轉讓是什么？

　　股權轉讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。我國《公司法》規(guī)定股東有權通過法定方式轉讓其全部股權或者部分股權。

　　股權主要包括的內容如下：

　　(1)股東身份權;

　　(2)參與決策權;

　　(3)選擇、監(jiān)督管理者權;

　　(4)資產收益權;

　　(5)知情權;

　　(6)提議、召集、主持股東會臨時會議權;

　　(7)優(yōu)先受讓和認購新股權;

　　(8)轉讓出資或股份的權利;

　　(9)股東訴權。

　　近些年來，股權轉讓已經成為企業(yè)日常經營活動比較常見的操作，無論是個人還是企業(yè)都會為股權轉讓而感到煩惱，下面會計網就對股權轉讓個人所得稅這方面進行詳細講解。

　　股權轉讓個人所得稅是什么意思?

　　轉讓個人股權個人所得稅的計算是按照，股權轉讓價格減除股權計稅成本和轉讓過程重的相關稅費后的余額為應納稅所得額，股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。按照“財產轉讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。

　　股權轉讓個人所得稅怎樣計算?

　　自然人股權轉讓應納的個人所得稅適用20%的比例稅率，股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費，股權轉讓所得應納個人所得稅額=股權轉讓應納稅所得額x20%。

　　法律依據(jù)

　　根據(jù)《個人所得稅》第六條第五款規(guī)定，財產轉讓個人所得稅的計算方式是以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額?！秾嵤l例》第二十二條規(guī)定財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅;第十九條規(guī)定稅法第六條*9款第五項所說的財產原值，對于有價證券，是指為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關費用。

　　什么是合理費用?

　　關于這點，法律沒有明確的規(guī)定，一般是指為辦理股權轉讓手續(xù)作出的必要開支。《個人所得稅法》第三條第五款規(guī)定，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　如今，在企業(yè)經營過程中難免會涉及到股權轉讓這方面的事情，很多人并不清楚股權轉讓的個稅征收范圍是什么?具體是怎么計算的，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　一、股權轉讓形式

　　形式上可分：全部轉讓的，轉讓人不再是公司股東，受讓人成為公司股東;部分轉讓的，轉讓人不再就已轉讓部分享受股東權益，受讓人就已受讓部分享受股東權益。

　　二、我國現(xiàn)行法律對股權轉讓個人所得稅的規(guī)定

　　1、股權轉讓個人所得稅征收范圍

　　公司的自然人股東將自己的持有公司的股份轉讓給其他自然人或者是企業(yè)，依法需要就其轉讓所得繳納個人所得稅。根據(jù)2008年3月1日起新實施的修訂的《中華人民共和國個人所得稅法第二條第九款規(guī)定征收個人所得稅范圍包括財產轉讓;新實施的《中華人民共和國個人所得稅法第八條第九款規(guī)定財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得，第九條規(guī)定，對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務院財政部門另行制定，報國務院批準施行。

　　2、股權轉讓個人所得稅額計算

　　《個人所得稅》第六條第五款規(guī)定，財產轉讓個人所得稅的計算方式是以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額?！秾嵤l例》第二十二條規(guī)定財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅;第十九條規(guī)定稅法第六條*9款第五項所說的財產原值，對于有價證券，是指為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關費用。那么，什么是合理費用?法律沒有明確的規(guī)定，一般是指為辦理股權轉讓手續(xù)作出的必要開支?！秱€人所得稅法》第三條第五款規(guī)定，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。即，股權轉讓個人所得稅額的計算公式為：個人所得稅應納稅額=(股權轉讓收入-本金(原值)-合理費用)×20%.

　　3、股權轉讓個人所得稅扣繳義務人

　　納稅人是指稅法規(guī)定的直接的負有納稅義務的單位或者是個人;扣繳義務人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。根據(jù)《個人所得稅法》第八條規(guī)定個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在股權轉讓交易中，轉讓方為納稅義務人，而收讓股權的一方是扣繳義務人或者是代繳義務人。《中華人民共和國稅收征管法》(一下簡稱《稅收征管法》第三十條規(guī)定：扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。

　　在企業(yè)經營時，難免都會涉及到股權轉讓方面的事情，那么對于境外企業(yè)的股權轉讓要該如何繳納個稅?我們來看看吧。

　　問：A公司為外商投資企業(yè)，外方股東為香港個人B，現(xiàn)B將股權溢價200萬元轉讓給境內C公司，B的溢價所得是否繳納個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法》第9條第二款規(guī)定，中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　《個人所得稅法實施條例》第四條規(guī)定，稅法第9條第9款、第二款所說的從中國境內取得的所得，是指來源于中國境內的所得;所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。

　　第五條規(guī)定，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：……(三)轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得。

　　根據(jù)上述規(guī)定，該香港人為在境內無住所又不居住的個人，其從境內取得的所得應按規(guī)定繳納個人所得稅。

　　該香港人轉讓A公司股權，因該股權在中國境內，屬于轉讓在境內的財產。其取得的所得屬于來源于中國境內的所得。

　　《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

　　因此，該香港人轉讓A公司股權取得的所得屬于來源于境內所得，并為財產轉讓所得，應繳納個人所得稅，個人所得稅稅率為20%.

　　《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　因此，購買股權方為支付方，境內C公司應代扣代繳B的個人所得稅。

　　當股東有其他資金需要或者認為企業(yè)經營狀況不佳時，很有可能通過轉讓股權來取得收益，對于股權轉讓，應如何做賬？

　　股權轉讓的會計分錄

　?。保鶕?jù)股權轉讓協(xié)議入賬：

　　借：實收資本——原股東

　　       貸：實收資本——新股東

　　２．通過公司賬戶：

　　新股東交款時：

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　       貸：其他應付款——代收股權轉讓款

　　支付原股東：

　　借：其他應付款——代收股權轉讓款

　　       貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　其他應付款怎么理解？

　　通常情況下，“其他應付款”科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收個人或者所屬單位的款項、管轄區(qū)內業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金、應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　需要注意的是，企業(yè)經常發(fā)生的應付供貨單位的貨款，則是在“應付賬款”和“應付票據(jù)”科目中核算。

　　“其他應付款”賬戶屬于負債類賬戶，貸方表示發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方表示償還或轉銷的各種應付暫收款項。月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結存現(xiàn)金。

　　“其他應付款”賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　實收資本是什么？

　　實收資本指企業(yè)實際收到的投資人投入的資本，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源。按投資主體可分為國家資本、集體資本、個人資本、外商資本等。

　　實收資本的構成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。

　　“實收資本”賬戶屬于所有者權益類賬戶，期末貸方余額反映企業(yè)實收資本或股本總額。

　　股權轉讓，是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為。那么對于轉讓方以及是受讓方需承擔哪些稅?

       問：股權轉讓方、受讓方應承擔哪些稅?標的企業(yè)有無稅負承擔問題?

　　答：1、股權轉讓方應繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅、合同應按“產權轉移書據(jù)”貼花，特殊股權形式涉及繳納土地增值稅。依據(jù)如下：

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：……(九)財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

　　《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條規(guī)定，“財產所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。

　　《國家稅務總局關于以轉讓股權名義轉讓房地產行為征收土地增值稅問題的批復》(國稅函[2000]687號)規(guī)定，鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉讓深圳能源(欽州)實業(yè)有限公司100%的股權，且這些以股權形式表現(xiàn)的資產主要是土地使用權、地上建筑物及附著物，經研究，對此應按土地增值稅的規(guī)定征稅。

　　2、股權受讓方以貨幣方式購買股權，應就合同按“產權轉移書據(jù)”貼花。

　　3、標的企業(yè)僅是股東的變化，一般不涉及稅務問題。若是外商投資企業(yè)生產經營業(yè)務性質或經營期發(fā)生變化，導致其不符合稅法規(guī)定的條件，涉及補繳稅款。

　　股權轉讓的交易一般需要雙方簽訂股權轉讓的合同書據(jù)，這個屬于印花稅中的產權轉移書據(jù)稅目，那么應怎么繳納印花稅呢？

　　股權轉讓如何繳納印花稅？

　　來看一個例子，甲公司有一名股東張三，認繳了200萬的注冊資本，但是還沒有實際繳納，之后張三把股權轉讓給了李四。雙簽訂了股權轉讓合同。李四支付了轉讓款10萬元，之后李四足額繳納了200萬的注冊資本。這個時候印花稅要怎么繳納呢？

　　這里面涉及繳納的印花稅有兩個，一個是實收資本的印花稅，按照‘實收資本'與‘資本公積'兩項的合計金額乘以適用稅率萬分之五，也就是200萬乘以萬分之五等于1000塊。還有一個是股權轉讓合同要繳納印花稅。股權轉讓合同屬于印花稅中的產權轉移書據(jù)稅目。適用稅率萬分之五，也就是10萬乘以萬分之五等于50塊。

　　另外注意：在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股所書立的股權轉讓書據(jù)，均依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。

　　產權轉移書據(jù)是指產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體的時候，所簽訂的書據(jù)憑證。產權出讓人和受讓人雙方都是立據(jù)人，都需要繳納印花稅。產權轉移書據(jù)按照0.5‰的稅率計算繳納印花稅。由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計算繳納稅額，現(xiàn)在都是在網上的電子稅務局進行印花稅的申報，然后銀行進行代為扣款。

　　目前我國的產權轉移書據(jù)有五項需要繳納印花稅。包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權。其中的財產所有權轉移書據(jù)是指不動產、動產所有權轉移所書立的書據(jù)，包括股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據(jù)。剩下的4項則屬于無形資產的產權轉移書據(jù)。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十三條規(guī)定，符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

　　(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；

　　(二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

　　(三)相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；

　　(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

　　股權轉讓收入相關政策參考：

　　《國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)

　　第七條 股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

　　第八條 轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

　　第九條 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉讓收入。

　　第十條 股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。

　　居民對于個人所得需要依法繳納個人所得稅，那么對于股權轉讓而取得的收入，應當如何進行納稅申報呢？

　　股權轉讓個人所得稅的申報方式

　　1、個人轉讓股權的所得屬于財產轉讓所得項目，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，按20%稅率繳納個人所得稅，按次征收。

　　2、股權轉讓所得應繳納的個人所得稅=(股權轉讓收入-取得股權所支付的金額-轉讓過程中所支付的相關合理費用)×20%.自然人轉讓所投資企業(yè)股權(份)取得所得，應當按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。

　　3、財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　個人轉讓股權可不繳納個人所得稅的情形

　　國家稅務總局在判斷股權轉讓是否需要繳納個人所得稅時主要考慮兩項要素，一是股權轉讓事項是否履行完畢，二是個人所得稅是否已經繳納。其中，第一項要素的判斷標準是股權是否已經變更登記，第二項要素的判斷標準則是股權轉讓款是否已經支付。

　　因此，無論是雙方協(xié)商一致而自愿解除股權轉讓協(xié)議的情形，還是因執(zhí)行仲裁裁決、司法判決等原因而被動解除股權轉讓協(xié)議的情形，若股權轉讓價款尚未支付、或股權變更登記尚未完成，兩者中任意一項尚未實現(xiàn)，則無需再支付轉讓股權的個人所得稅稅款。

　　個稅申報對個人有什么影響？

　　個人所得稅申報對個人沒有影響。

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；

　?。ǘ﹦趧請蟪晁茫?/p>

　?。ㄈ└宄晁茫?/p>

　?。ㄋ模┨卦S權使用費所得；

　?。ㄎ澹┙洜I所得；

　?。├?、股息、紅利所得；

　?。ㄆ撸┴敭a租賃所得；

　?。ò耍┴敭a轉讓所得；

　?。ň牛┡既凰谩?/p>

　　取得的股權轉讓收入需要按規(guī)定繳納個人所得稅，進行個稅申報時需要按照一定的流程進行操作，那么具體的操作方式是什么？

　　股權轉讓個人所得稅申報操作方式

　　1、個人轉讓股權的所得屬于財產轉讓所得項目，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，按20%稅率繳納個人所得稅，按次征收。

　　2、股權轉讓所得應繳納的個人所得稅=(股權轉讓收入-取得股權所支付的金額-轉讓過程中所支付的相關合理費用)×20%.自然人轉讓所投資企業(yè)股權(份)取得所得，應當按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。

　　3、財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　個稅申報的作用

　　第一、個稅可以作為自己收入證明的佐證去銀行辦理貸款業(yè)務時，個稅可以作為自己收入證明的佐證。一般來講，工資收入越高，繳納的個稅就越多；同理，繳納的個稅越多，工資收入越高，償還能力就越強，有利于獲得銀行貸款。

　　第二、購房買車資格在中國一些城市中，居民購房買車的資格跟社保和個稅的繳納相掛鉤的。比如說外籍人士在北京買房，其中有一項規(guī)定是：要求購房者提供在北京連續(xù)5年的納稅證明或者在北京連續(xù)交5年的社保證明。

　　第三、防止個人隱匿收入在離婚案件中多涉及撫養(yǎng)費，夫妻的一方為了少付子女撫養(yǎng)費，會刻意隱瞞自己的收入或者財產，對方的完稅證明就可以作為依據(jù)來證明對方曾有過的收入。如果有個稅完稅證明，對方想隱瞞自己的收入少付撫養(yǎng)費恐怕會很難。

　　個稅申報的截止時間

　　個稅申報截止時間是次年六月三十日前。納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款。

　　股權轉讓也需要繳納一定的印花稅，對于不同方式的股權轉讓，依據(jù)轉讓書據(jù)的不同所繳納的稅率根據(jù)文件規(guī)定有一定差異。

　　股權轉讓繳納印花稅的稅率

　　1、根據(jù)財稅[2005]11號文件的規(guī)定：買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據(jù)，是由立據(jù)雙方當事人分別按1‰的稅率，按照“股權轉讓書據(jù)”進行交納印花稅。

　　2、根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號文件的規(guī)定：企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)，按照“產權轉移書據(jù)”，按所載金額的萬分之五進行繳納印花稅。

　　印花稅是什么？

　　印花稅指的是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，印花稅的征稅對象：

　　1、立合同人

　　2、立據(jù)人

　　3、立賬簿人

　　4、領受人

　　5、使用人

　　現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體如下：

　　1、購銷、財產保險、財產租賃、借款、建設工程承包、加工承攬、建設工程勘查設計、貨物運輸、倉儲保管、技術合同或者具有合同性質的憑證。

　　2、產權轉移書據(jù)。

　　3、營業(yè)賬簿。

　　4、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、房屋產權證、土地使用證、專利證、許可證照。

　　5、經財政部確定征稅的其它憑證。

　　親屬之間無償轉讓股權是否征稅，需要區(qū)分情形來確定需不需要繳納個人所得稅，具體分為兩類情形。

　　親屬之間的無償轉讓股權要繳納個人所得稅嗎？

　　親屬之間轉讓股權是否征稅，需區(qū)分情形。

　　1、如果符合以下情形的無償轉讓股權，可不征收個人所得稅：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

　　2、除以上情形外的親屬之間股權轉讓，若申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以核定其轉讓收入并計征個人所得稅。

　　法律依據(jù)：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)的公告》第13條規(guī)定：如果符合以下情形的無償轉讓股權，可不征收個人所得稅：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

　　個人所得稅申報截止時間

　　個稅申報截止時間是次年六月三十日前。納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款。

　　個人轉讓股權繳納個人所得稅的公式為個人所得稅應納稅額=（股權轉讓收入-本金（原值）-合理費用）×20%。個人轉讓股權除個人所得稅以外還應當繳納增值稅和印花稅。

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　什么是個人轉讓股權？

　　一般指公司股東將其所持有的公司的股份全部或部分轉讓給他人的法律行為。全部轉讓的，轉讓人不再是公司股東，受讓人成為公司股東；部分轉讓的，轉讓人不再就已轉讓部分享受股東權益，受讓人就已受讓部分享受股東權益。股份轉讓一般包括股份回購和并購。

　　個人所得稅征稅對象可以分為哪幾類？

　　個人所得稅征稅對象可以分為居民納稅義務人、法定對象、非居民納稅義務人。居民納稅義務人是在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿半年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅；法定對象是指我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞；非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿半年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　我國個人所得稅的起征點是什么意思？

　　起征點是征稅對象達到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數(shù)額達到或超過起征點時，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對其超過起征點的部分征稅。