發(fā)票錯(cuò)開(kāi)問(wèn)題會(huì)經(jīng)常遇到，遇到了會(huì)計(jì)人還是要知道解決的辦法，但是對(duì)于這部分的內(nèi)容你了解嗎？如果不清楚這部分的內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

發(fā)票開(kāi)錯(cuò)退稅款什么時(shí)候可以退回

發(fā)票如果開(kāi)錯(cuò)了就把開(kāi)錯(cuò)了的發(fā)票集中在一起，然后再發(fā)票系統(tǒng)中作廢就可以了。

那么開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票可以不交開(kāi)錯(cuò)的稅嗎？

當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票有誤就必須當(dāng)月作廢，若當(dāng)月未作廢當(dāng)月就要繳稅，當(dāng)月多交稅，下月開(kāi)具紅字發(fā)票后再開(kāi)具正確的發(fā)票就少交稅，實(shí)際繳稅金額不變，所以在錯(cuò)開(kāi)的增值稅發(fā)票的情況下應(yīng)該作廢處理，重新開(kāi)具，增值稅一般納稅人在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票中經(jīng)常存在開(kāi)票有誤、發(fā)生銷貨退回以及開(kāi)具發(fā)票退回等情況，需要重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票經(jīng)常開(kāi)錯(cuò)的原因有哪些？

1、票面填寫不符合規(guī)定

比如是開(kāi)錯(cuò)的專票如果只是票面填寫不符合規(guī)定,并不影響金額和稅額的，無(wú)論雙方是否已作賬務(wù)處理，一律采取換票方式，由購(gòu)貨方將原票退回，銷貨方重新開(kāi)具符合規(guī)定的專用發(fā)票，開(kāi)票日期按重新開(kāi)具的日期填寫，并注明"換票重開(kāi)"字樣，退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋"作廢"戳記，粘貼在新開(kāi)的專用發(fā)票存根聯(lián)后，在填報(bào)"發(fā)票使用手冊(cè)"時(shí)，只填發(fā)票號(hào)碼，在銷貨金額或購(gòu)貨金額欄注明"換票"字樣

2、金額、稅額少填,同時(shí)一方或雙方已作賬務(wù)處理

可由銷貨方按少開(kāi)的差額，補(bǔ)開(kāi)一張藍(lán)字專用發(fā)票，并在備注欄說(shuō)明情況，同時(shí)對(duì)少開(kāi)的金額應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3、金額或稅額多開(kāi)或少開(kāi),同時(shí)購(gòu)銷雙方未作賬務(wù)處理

購(gòu)貨方可將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回(商品銷售發(fā)票即可退回發(fā)票聯(lián))，由銷貨方重新開(kāi)正確的發(fā)票，銷售方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)加蓋"作廢"戳記，粘貼在原存根聯(lián)后面，注明原因

以上就是有關(guān)增值稅專用發(fā)票經(jīng)常開(kāi)錯(cuò)的原因的一些內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

有關(guān)增值稅常見(jiàn)問(wèn)題有哪些？

　　設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是重要的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿分類的標(biāo)準(zhǔn)有哪些？

　　會(huì)計(jì)賬簿分類的標(biāo)準(zhǔn)

　　一、按用途分類

　　按其用途不同，會(huì)計(jì)賬簿可分為：分類賬簿、序時(shí)賬簿、備查賬簿。

　　1、分類賬簿：是指對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行按照會(huì)計(jì)要素的具體類別，設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿，分類賬簿又分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。

　　2、序時(shí)賬簿：指的是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成的時(shí)間先后、或者是發(fā)生的順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿，序時(shí)賬簿一般有普通日記賬和特殊日記賬兩種。

　　3、備查賬簿：是對(duì)某些在分類賬簿和序時(shí)賬簿等主要賬簿中，都登記不夠詳細(xì)、或者是不予登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，在進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)所使用的賬簿。

　　二、按賬頁(yè)格式分類

　　按賬頁(yè)格式的不同，會(huì)計(jì)賬簿可分為：數(shù)量金額式、兩欄式、三欄式、多欄式。

　　1、數(shù)量金額式賬簿：是在余額、貸方、借方三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分別設(shè)置金額、數(shù)量、單價(jià)三小欄，反映的是財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值量和實(shí)物數(shù)量。

　　2、兩欄式賬簿：是指只設(shè)置有借方、貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。

　　3、三欄式賬簿：是指設(shè)置有余額、貸方、借方三個(gè)基本欄目的賬簿。

　　4、多欄式賬簿：是指在賬簿借方和貸方的兩個(gè)基本欄目?jī)?nèi)，按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。

　　三、按外型特征分類

　　按其外形特征不同，會(huì)計(jì)賬簿可分為：活頁(yè)賬、訂本賬和卡片賬三種。

　　1、活頁(yè)賬：指的是在賬簿登記完畢之前，并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中，在賬簿登記完畢之后才將賬頁(yè)予以裝訂，給各賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)，并加具封面。

　　2、訂本賬：指的是啟用之前，就已經(jīng)將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。

　　3、卡片賬：指的是將賬戶所需要的格式進(jìn)行印刷在硬卡上。

　　財(cái)務(wù)人員在工作中，是要進(jìn)行賬務(wù)處理的，因此企業(yè)在發(fā)展的前期就要求財(cái)務(wù)人員進(jìn)行年初的建賬工作，這時(shí)工作人員會(huì)根據(jù)企業(yè)的情況制定不同的分類賬。總分類賬和明細(xì)分類賬是經(jīng)常用到的，兩者之間有什么區(qū)別呢？不清楚的小伙伴來(lái)一起了解吧。

　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬的區(qū)別是什么？

　　1、轉(zhuǎn)換不同

　　對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司，計(jì)算總分類賬戶時(shí)，分子的調(diào)整項(xiàng)目為可轉(zhuǎn)換當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的利息等的稅后影響額;而明細(xì)分類賬戶的調(diào)整項(xiàng)目為假定可轉(zhuǎn)換公司債券當(dāng)期期初或發(fā)行日轉(zhuǎn)換為普通股的股數(shù)加權(quán)平均數(shù)。

　　2、認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)不同

　　總分類賬戶等的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性。 計(jì)算基本每股收益，作為分子的凈利潤(rùn)金額不變;而明細(xì)分類賬戶分母的調(diào)整項(xiàng)目為按照本準(zhǔn)則第十條中規(guī)定的公式所計(jì)算的增加的普通股股數(shù)，同時(shí)還應(yīng)考慮時(shí)間權(quán)數(shù)。 當(dāng)期發(fā)行認(rèn)股權(quán)證或股份期權(quán)的，普通股平均市場(chǎng)價(jià)格應(yīng)當(dāng)自認(rèn)股權(quán)證或股份期權(quán)的發(fā)行日起計(jì)算。

　　3、處理方法不同

　　總分類賬戶應(yīng)按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費(fèi)用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方。

　　然后再計(jì)算“本年利潤(rùn)”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，借方余額則為企業(yè)發(fā)生的虧損總額。

　　而明細(xì)分類賬戶認(rèn)為,所得稅會(huì)計(jì)的首要目的應(yīng)是確認(rèn)并計(jì)量由于會(huì)計(jì)和稅法差異給企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入或流出帶來(lái)的影響，將所得稅核算影響企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債放在首位。而收益表債務(wù)法從收入費(fèi)用觀出發(fā)，認(rèn)為首先應(yīng)考慮交易或事項(xiàng)相關(guān)的收入和費(fèi)用的直接確認(rèn)，從收入和費(fèi)用的直接配比來(lái)計(jì)量企業(yè)的收益。

　　4、核算基礎(chǔ)單位不同

　　核算基礎(chǔ)不同，總分類賬戶是以產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位為基本核算單位，而明細(xì)分類賬戶是以獨(dú)立核算單位作為基本核算單位。

　　(參考資料來(lái)源：百度百科)

　　總分類賬的登記方法

　　總分類賬是根據(jù)采用的賬務(wù)處理程序，而選擇登記方法(或依據(jù))。如果采用記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，總賬的登記根據(jù)記賬憑證匯總表登記;如果采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，總賬的登記根據(jù)科目匯總表登記。

　　明細(xì)分類賬的登記方法

　　不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　我們知道“營(yíng)改增”后以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，但你有了解過(guò)營(yíng)業(yè)稅和增值稅有什么區(qū)別嗎？具體的征收范圍和計(jì)稅依據(jù)是怎么樣的呢？以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的相關(guān)內(nèi)容。

　　營(yíng)業(yè)稅與增值稅的區(qū)別如下：

　　營(yíng)業(yè)稅和增值稅是兩個(gè)獨(dú)立和不交叉的稅種，交營(yíng)業(yè)稅時(shí)就不需要交增值稅了，交增值稅就不需要交營(yíng)業(yè)稅了。它們的不同點(diǎn)如下：

　　1、征收范圍不同：

　　(1)繳納營(yíng)業(yè)稅的：銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供勞務(wù)(并不包含加工修理修配)，以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。

　　(2)繳納增值稅的：銷售動(dòng)產(chǎn)、提供加工修理修配勞務(wù)。

　　2、計(jì)稅依據(jù)不同：

　　1、營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅是屬于價(jià)內(nèi)稅，直接用收入乘以稅率。

　　2、增值稅：增值稅是屬于價(jià)外稅，計(jì)算時(shí)，首先將含稅收入換算成不含稅收入，也就是增值稅的收入是不含稅收入。

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅的征收范圍如下：

　　營(yíng)業(yè)稅改增增值稅的征收的范圍主要有：交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，具體如下：

　　1、交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。

　　2、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　以上就是營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別的全部?jī)?nèi)容了，希望上面的文章能夠幫助到你，如果還想了解更多會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　基建工地的臨時(shí)性房屋是否征收房產(chǎn)稅？《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》(財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào))對(duì)此作出了說(shuō)明：

　　二十一、關(guān)于基建工地的臨時(shí)性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

　　凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　2023年高級(jí)國(guó)際薪稅師只考一門《專業(yè)知識(shí)和操作實(shí)務(wù)綜合》。內(nèi)容分為四個(gè)部分：薪酬管理、薪酬相關(guān)中國(guó)財(cái)稅法專業(yè)知識(shí)、薪酬相關(guān)國(guó)際財(cái)稅專業(yè)知識(shí)和薪稅方案設(shè)計(jì)與實(shí)施實(shí)踐。具體內(nèi)容如下：

　　國(guó)際薪稅師一級(jí)（高級(jí)）綜合階段

　　第一部分薪酬管理

　　Part 1 Compensation Management

　　第1章：薪酬與福利戰(zhàn)略

　　Chapter 1:Compensation and benefits strategy

　　第2章：薪酬管理體系設(shè)計(jì)與實(shí)施

　　Chapter 2:Design and Implementation of Compensation Management System

　　第3章：國(guó)際薪酬與福利

　　Chapter 3:International Compensation and Benefits

　　第4章：整體薪酬和福利

　　Chapter 4:Overall Compensation and Benefits

　　第二部分薪酬相關(guān)中國(guó)財(cái)稅法專業(yè)知識(shí)

　　Part 2 Professional Knowledge of China's Fiscal and Tax Law Related to Compensation and Benefits

　　第5章：薪酬相關(guān)涉稅專業(yè)知識(shí)（中國(guó)）

　　Chapter 5:Professional Knowledgeof Taxation Related to Compensation(China)

　　第6章：薪酬相關(guān)涉費(fèi)專業(yè)知識(shí)（中國(guó)）

　　Chapter 6:Professional Knowledgeof Social Insurance Premiums Related to Compensation(China)

　　第7章：薪酬相關(guān)勞動(dòng)法專業(yè)知識(shí)（中國(guó)）

　　Chapter 7:Professional Knowledge of Labor Law Related to Compensation(China)

　　第三部分薪酬相關(guān)國(guó)際財(cái)稅專業(yè)知識(shí)

　　Part 3 International Finance and Taxation Expertise Related to Compensation and Benefits

　　第8章：薪酬相關(guān)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　Chapter 8:Compensation RelatedInternational Accounting Standard

　　第9章：薪酬相關(guān)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引

　　Chapter 9:Application Guidelines of Compensation Related to Management Accounting

　　第10章：國(guó)際稅收

　　Chapter 10:International Taxation

　　第11章：國(guó)別稅制簡(jiǎn)介

　　Chapter 11:Introduction to National Tax Systems

　　第四部分薪稅方案設(shè)計(jì)與實(shí)施實(shí)踐

　　Part 4 Payroll Tax SchemeDesign and implementation Practice

　　第12章：薪稅方案設(shè)計(jì)與實(shí)施實(shí)踐（中國(guó)企業(yè)）

　　Chapter 12:Payroll Tax Scheme Design and Implementation Practice(Chinese Enterprises)

　　第13章：薪稅方案設(shè)計(jì)與實(shí)施實(shí)踐（跨國(guó)企業(yè)）

　　Chapter 13:Payroll Tax Scheme Design and Implementation Practice(International Enterprises)

　　第五部分實(shí)務(wù)拓展（預(yù)計(jì)2023年5月上線）

　　Part 5 Practice expansion

　　第14章：CRS及“金稅四期”背景下的高收入人群稅收征管

　　Chapter 14:Tax Collection and Administration for those within High-income Brackets under CRS and the Golden Tax System Phase IV

　　第15章：股權(quán)涉稅實(shí)務(wù)

　　Chapter 15:Tax Practice on Equity

　　第16章：個(gè)人財(cái)富管理（不含股權(quán)）涉稅實(shí)務(wù)

　　Chapter 16:Tax Practice on Personal Wealth Management(excluding Equity)

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name薪稅師

高級(jí)國(guó)際薪稅師的考核形式

　　高級(jí)國(guó)際薪稅師的考核形式為：在中國(guó)大陸為閉卷機(jī)考；考試總時(shí)長(zhǎng)150分鐘；考試為綜合階段考核[涵蓋ATHE階段及IFA（國(guó)際財(cái)稅）階段]。

高級(jí)國(guó)際薪稅師的考核標(biāo)準(zhǔn)

　　高級(jí)國(guó)際薪稅師考試的滿分為100分，合格為60分。其中：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題30題，多項(xiàng)選擇題30題，每題1分，共計(jì)60分（錯(cuò)選、多選、漏選均不得分）；主觀題3題（包含簡(jiǎn)答題、計(jì)算題、案例分析題等題型），小計(jì)40分。

高級(jí)國(guó)際薪稅師考試怎么復(fù)習(xí)？

　　1、以考試大綱為導(dǎo)向

　　沖刺階段，建議大家以考試大綱為導(dǎo)向，研究教材變化并根據(jù)其變化進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)。把大綱教材吃透，特別是占比比較重的章節(jié)，現(xiàn)在可以著重復(fù)習(xí)。

　　2、系統(tǒng)記憶知識(shí)

　　國(guó)際薪稅師只考一門科目，在之前已經(jīng)過(guò)完兩輪復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上，可以再把整本書的重難點(diǎn)知識(shí)全面掃一遍。大家可以結(jié)合思維導(dǎo)圖或者考點(diǎn)總結(jié)，根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)。

　　3、錯(cuò)題集

　　國(guó)際薪稅師的備考離不開(kāi)錯(cuò)題，沖刺階段，集中過(guò)一遍錯(cuò)題集上的題目。建議大家復(fù)盤時(shí)，可以以一類題目的形式分析出題思路、考查的知識(shí)點(diǎn)以及錯(cuò)題原因。

　　有些企業(yè)實(shí)行總公司、分公司共同經(jīng)營(yíng)的方式。分公司在需要付租金的情況下，總公司已代付。那么這時(shí)候也就出現(xiàn)了相應(yīng)的賬務(wù)問(wèn)題，總公司代付租金增值稅的會(huì)計(jì)處理怎么做呢?這些知識(shí)財(cái)務(wù)工作經(jīng)?？梢杂玫?建議收藏!

　　總公司代付租金增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　如果是代屋主支付開(kāi)租金發(fā)票稅金，則其不屬于本企業(yè)的費(fèi)用。所以未能在匯算清繳的時(shí)候進(jìn)行稅前扣除。其取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出(比如企業(yè)負(fù)責(zé)人的個(gè)人消費(fèi))屬于無(wú)關(guān)支出范圍內(nèi)，也不允許稅前扣除。

　　所以，代付租金稅款的會(huì)計(jì)處理，如下所示：

　　代收代墊的款項(xiàng)不在收入的范疇之內(nèi)，如果你是物業(yè)公司，則應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)是以收取的物業(yè)管理費(fèi)之類的收入為主減去水、電、煤費(fèi)用后的余額。其他應(yīng)付款為代收款項(xiàng)。做賬的時(shí)候，以發(fā)票或者相關(guān)收據(jù)為依據(jù)。具體如下：

　　借:現(xiàn)金

　　貸:其他應(yīng)付款-**電力公司

　　支付時(shí)

　　借:其他應(yīng)付款-**電力公司

　　貸:現(xiàn)金

　　代墊稅金

　　借:其他應(yīng)收款-代墊**單位稅金

　　貸:現(xiàn)金

　　相關(guān)知識(shí)延伸：什么是增值稅?

　　1、增值稅是中國(guó)主要稅種之一，也就是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位及個(gè)人所實(shí)現(xiàn)的增值額進(jìn)行征收。

　　2、增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，中央財(cái)政收入在稅收收入中所占比例為50%，地方收入所占比例也是50%。

　　3、在中國(guó)全部稅收中，增值稅收入占據(jù)了60%以上的比例。

　　4、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅是海關(guān)負(fù)責(zé)征收的，其稅收收入均為中央財(cái)政收入。

　　5、增值稅是流轉(zhuǎn)稅，其實(shí)行價(jià)外稅。有增值才征稅，沒(méi)有增值則不用征稅。

　　公司發(fā)給部門的獎(jiǎng)金怎么做會(huì)計(jì)分錄?非常實(shí)用!會(huì)計(jì)人請(qǐng)查收!

　　會(huì)計(jì)在日常工作中，常常會(huì)碰到“公司發(fā)給部門的獎(jiǎng)金”相關(guān)賬務(wù)問(wèn)題，通常我們把部門獎(jiǎng)金計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目。接下來(lái)我們就來(lái)詳聊公司發(fā)給部門的獎(jiǎng)金怎么做會(huì)計(jì)分錄?非常實(shí)用!

　　總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系：總分類賬是按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。兩者既有內(nèi)在聯(lián)系，又有區(qū)別，具體解釋如下：

總分類賬與明細(xì)分類賬的聯(lián)系

　　兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。如“庫(kù)存商品”總分類賬與其所屬的“甲商品”、“乙商品”等明細(xì)分類賬戶都是用來(lái)反映庫(kù)存商品的收發(fā)及結(jié)存業(yè)務(wù)的。

　　登賬的原始依據(jù)相同。登記總分類賬戶與登記其所屬明細(xì)分類賬戶所依據(jù)的記賬憑證或原始憑證是相同的。

總分類賬與明細(xì)分類賬的區(qū)別

　?。?）兩者反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同

　　總分類賬反映資金增減變化的總括情況，提供總括核算資料；明細(xì)分類賬反映資金運(yùn)動(dòng)的詳細(xì)情況，提供詳細(xì)資料。如“應(yīng)收賬款”總分類賬反映和提供企業(yè)應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及期末總金額，而下設(shè)的“寶隆企業(yè)”明細(xì)賬戶則反映應(yīng)收寶隆企業(yè)貨款的具體情況。

　　（2）兩者作用不同

　　總分類賬提供的會(huì)計(jì)核算資料，是明細(xì)分類賬的綜合，對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬起著統(tǒng)馭和控制作用；明細(xì)分類賬提供的詳細(xì)資料，對(duì)其總分類賬起著補(bǔ)充和說(shuō)明的作用。

總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

　　在會(huì)計(jì)核算中，為了確保核算資料的正確、完整，便于賬戶的核對(duì)，必須采用平行登記的方法，在總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬之間進(jìn)行記錄。所謂平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證，一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)分類賬戶的方法。

　　采用平行登記規(guī)則，應(yīng)注意以下要點(diǎn)：

　　1、登賬依據(jù)相同

　　對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤后的相同記賬憑證及所附原始憑證，登記有關(guān)總分類賬戶，同時(shí)記入該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。

　　2、登賬期間相同

　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶應(yīng)當(dāng)在同一期間登記入賬。這里的期間相同并非指同一時(shí)點(diǎn)，因?yàn)槊骷?xì)分類賬的登記和總分類賬的登記可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)登記完成。

　　3、登賬方向一致

　　這里所指的方向，是指總分類賬及所屬明細(xì)分類賬的增減變動(dòng)方向，而并非是指賬戶的借貸方向。

　　值得注意的是：一般情況下，總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬都按借方、貸方和余額設(shè)三欄登記。這時(shí)，在總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶中的借貸記賬方向是相同的，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶、各類財(cái)產(chǎn)物資賬戶、資本賬戶等即屬于這種情況。但對(duì)于采用多欄式格式的明細(xì)分類賬，某項(xiàng)需要沖減有關(guān)項(xiàng)目金額的事項(xiàng)，在明細(xì)分類賬中只能用紅字記入其相反的記賬方向，而與總分類賬中的記賬方向不一致。這樣，在總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬中，就不可能按相同的借貸記賬方向進(jìn)行登記，但其體現(xiàn)的增減變動(dòng)方向是一致的。

　　4、登賬金額相等

　　記入總分類賬戶的金額應(yīng)與記入其所屬各明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等。

總分類賬與明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系

　　1、總分類賬有關(guān)賬戶本期發(fā)生額與其所屬各明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。

　　2、總分類賬有關(guān)賬戶期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額之和相等。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)這種勾稽關(guān)系，檢查賬簿記錄是否正確，以便及時(shí)查錯(cuò)并加以更正，保證會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。

　　應(yīng)交所得稅與遞延所得稅是兩個(gè)不同的概念，應(yīng)交所得稅主要核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅，遞延所得稅在會(huì)計(jì)科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。

　　應(yīng)交所得稅和遞延所得稅區(qū)別

　　遞延所得稅是指采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅。即通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的所得中交納的稅金。

　　應(yīng)交所得稅與遞延所得稅的計(jì)算公式

　　應(yīng)交所得稅計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用的所得稅稅率。

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額。

　　遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：遞延所得稅負(fù)債

　　總分類賬和明細(xì)分類賬是兩個(gè)不同的概念，同時(shí)也存在一定的聯(lián)系?？偡诸愘~又稱為總賬，是用以提供總括核算資料的賬戶；明細(xì)分類賬是指分類按明細(xì)分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。

　　明細(xì)分類賬與總分類賬的聯(lián)系

　　1、兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同

　　比如“原資料”的總賬賬戶與其所屬的”輔助資料”、“原料及主要資料”等明細(xì)賬戶，兩者反映的內(nèi)容均為資料的收發(fā)及結(jié)存業(yè)務(wù)。

　　2、登記賬簿的原始依據(jù)是一樣

　　登記其所屬的明細(xì)分類賬戶與登記總分類賬戶的原始憑證和記賬憑證是相同的。

　　明細(xì)分類賬戶與總分類賬的區(qū)別

　　1、明細(xì)分類賬與總分類賬兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同

　　明細(xì)分類賬反映的是資金動(dòng)動(dòng)的詳細(xì)情況，提供某一方面的詳細(xì)資料，個(gè)別些明細(xì)分類賬還可以提供實(shí)物量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)。但總分類賬主要反映資金增減變化的總體情況，供總括資料。

　　2、明細(xì)分類賬與總分類賬兩者的作用不同

　　明細(xì)賬是對(duì)相關(guān)總賬的補(bǔ)充，即，對(duì)總分類賬進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明；而總賬提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)賬資料的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭和控制作用。

　　總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)

　　1、同期間

　　發(fā)生的每一事項(xiàng)或交易，均需在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)記入總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶。

　　2、同方向

　　登記總分類賬和其所屬明細(xì)分類賬的方向相同。

　　3、同金額

　　記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細(xì)分類賬戶的金額是一致的。