資源稅這個(gè)稅種可能大家了解的都不多,如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
首先我們先來了解資源稅的征稅對(duì)象有哪些?
征稅對(duì)象:在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,包括zhi:原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦,有色金屬礦原礦、鹽七類。
計(jì)稅依據(jù)是:
1、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
2、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量
關(guān)于資源稅的征稅對(duì)象是原礦知識(shí)點(diǎn)
1、金屬礦產(chǎn)品包括黑色金屬礦原礦和有色金屬礦原礦
(1)黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦,是指納稅人開采后自用、銷售的,用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先入選精礦、制造人工礦,再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦
(2)金屬礦產(chǎn)品自用原礦,系指入選精礦、直接入爐冶煉或制造燒結(jié)礦、球團(tuán)礦等所用原礦
(3)鐵礦石直接入爐用的原礦,系指粉礦、高爐原礦、高爐塊礦、平爐塊礦等.具體包括種類見《資源稅稅目稅額明細(xì)表》
《資源稅稅目稅額明細(xì)表》未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅,并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案
資源稅的納稅期限
資源稅納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定,能按固定期限計(jì)算納稅的,可以按次計(jì)算納稅。
納稅人以1個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款
以上就是有關(guān)資源稅的一些知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
我們都知道稅收是分為很多不同種類的,資源稅也是我們作為財(cái)務(wù)人員實(shí)際工作中可能會(huì)接觸到的工作內(nèi)容。相信大多數(shù)會(huì)計(jì)同行對(duì)資源稅這個(gè)稅種比較陌生,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了關(guān)于繳納資源稅的知識(shí)內(nèi)容,讓我們一起來看看吧。
什么是資源稅?
資源稅是對(duì)我國(guó)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)食鹽的單位和個(gè)人征收的一種應(yīng)稅資源稅。一般資源稅是國(guó)家國(guó)有資源,如我國(guó)憲法規(guī)定城市土地,礦藏,水流,森林,山嶺,草原,荒地,灘涂等領(lǐng)域,根據(jù)國(guó)家的需要,單位和個(gè)人使用某些自然資源,以獲得使用稅征收權(quán)應(yīng)稅資源。
資源稅是對(duì)自然資源征稅的稅種的總稱。我國(guó)現(xiàn)行資源稅實(shí)行從量定額征收,根據(jù)"資源條件好、收入多的多征;資源條件差、收入少的少征"的原則,確定了不同的稅額。
資源稅的征稅對(duì)象
1、資源稅納稅人
在我國(guó)境內(nèi)開采《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,為資源稅的納稅義務(wù)人。
2、資源稅扣繳義務(wù)人
在某些情況下,可由收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位代為扣繳稅款。
3、資源稅征稅范圍
原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦,有色金屬礦原礦、鹽7類。
以上就是要介紹的全部?jī)?nèi)容,希望大家關(guān)于資源稅的方面應(yīng)該有所了解了,對(duì)以后的工作也能有所幫助。
資源稅是在稅務(wù)內(nèi)容里比較重要的一個(gè)內(nèi)容了,不過不是所有企業(yè)都需要繳納資源稅,因此許多財(cái)務(wù)人員對(duì)這一塊不熟悉。今天我們就來了解一下有關(guān)資源稅的知識(shí)點(diǎn)。
資源稅征稅范圍
我國(guó)目前征稅資源稅的范圍主要有礦產(chǎn)品和鹽兩大類。具體包括:原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、固體鹽等。
征稅對(duì)象:在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。
依據(jù)《資源稅暫行條例》第四條 納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的,從高適用稅額。
資源稅應(yīng)納稅額
依據(jù)《資源稅暫行條例》第五條 資源稅的應(yīng)納稅額,按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
資源稅怎么繳納?
資源稅納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的,可以按次計(jì)算納稅。
納稅人以1個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。
我國(guó)幅員遼闊,自然資源總量豐富。根據(jù)國(guó)有資源有償開采的原則,國(guó)家對(duì)一些資源征收資源稅。具體的征收范圍,稅目,稅率來一起了解吧。
我國(guó)現(xiàn)行的資源稅征收范圍
根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》第一條規(guī)定,在我國(guó)領(lǐng)域和我國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人,為資源稅的納稅人,按規(guī)定繳納資源稅。
征收方式:資源稅按照《稅目稅率表》實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。實(shí)行從價(jià)計(jì)征的,應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷售額乘以具體適用稅率計(jì)算。實(shí)行從量計(jì)征的,應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計(jì)算。
現(xiàn)行的資源稅稅目
根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》規(guī)定:
現(xiàn)行的資源稅稅目主要有能源礦產(chǎn)(包括原油、天然氣、煤、地?zé)岬龋?、金屬礦產(chǎn)(包括黑色金屬和有色金屬)、非金屬礦產(chǎn)(包括礦物類、巖石類、寶玉石類)、水氣礦產(chǎn)和鹽。
現(xiàn)行的資源稅稅率
具體的稅目稅率如下:
免征資源稅的情形:
(一)開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣;
(二)煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣。
資源稅的優(yōu)惠政策
自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。具體操作按財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
我們公司將一批尾礦賣給一家企業(yè),該企業(yè)從中回收白鎢并進(jìn)行銷售,白鎢應(yīng)由哪方交資源稅?
答:根據(jù)《資源稅法》第一條的規(guī)定,在我國(guó)境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人,為資源稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納資源稅。
由于貴司是銷售尾礦給購(gòu)買方,根據(jù)《資源稅法》第七條第(二)款的規(guī)定,納稅人開采尾礦可以免征或減征資源稅,但具體減征或免征的范圍要根據(jù)企業(yè)所在地的規(guī)定來處理。
需要提醒的是,《資源稅法》中關(guān)于尾礦的減免是從2020年9月1日開始生效。在此之前的尾礦不在法定減免的范圍內(nèi),需要根據(jù)礦地方規(guī)定確定是否可以減免。
“稅”是會(huì)計(jì)工作中的一個(gè)重點(diǎn)。也是從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的人,最經(jīng)常需要考慮的財(cái)務(wù)模塊。但是,在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中,想要弄清楚稅,那可是需要提前全面地了解稅務(wù)的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容,以及最新的稅收法律法規(guī)。
資源稅作為其中一個(gè)稅種,也是一個(gè)需要我們深度解析的稅務(wù)內(nèi)容。下面,會(huì)計(jì)網(wǎng)就帶著大家詳細(xì)地了解下資源稅的相關(guān)概念和賬務(wù)處理內(nèi)容。
一、什么是資源稅?
在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人,為資源稅的納稅人。資源稅稅目有164個(gè),涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。
資源稅法規(guī)定有從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種計(jì)征式,納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅,資源稅按月或者按季申報(bào)繳納;不能按固定期限計(jì)算繳納的,可以按次申報(bào)繳納。
資源稅屬于應(yīng)交稅費(fèi)科目下的內(nèi)容。
二、資源稅在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理:
1. 企業(yè)自己生產(chǎn)自己使用應(yīng)征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品,在生產(chǎn)完移送指車間使用時(shí):
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅
2. 企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí),應(yīng)當(dāng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:材料采購(gòu)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅
3. 企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,取得的銷售應(yīng)征資源稅的產(chǎn)品取得收入時(shí),應(yīng)該編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:產(chǎn)品銷售稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅
4. 企業(yè)在真正繳納資源稅稅款時(shí),編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
資源稅是對(duì)我國(guó)礦產(chǎn)資源使用納稅人征收的一個(gè)稅種,一般商貿(mào)企業(yè)的會(huì)計(jì)不太會(huì)接觸到,那么資源稅應(yīng)該怎么計(jì)算呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
資源稅應(yīng)該怎么計(jì)算?
資源稅按照《稅目稅率表》實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征:《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的,具體計(jì)征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
實(shí)行從價(jià)計(jì)征的,應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷售額乘以具體適用稅率計(jì)算。實(shí)行從量計(jì)征的,應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計(jì)算。這里需要注意的是:應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的,包括原礦和選礦產(chǎn)品。
納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,從高適用稅率。
納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅;但是,自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅。
以上就是有關(guān)資源稅計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
目前資源稅主要征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類,實(shí)行從量定額征收。符合條件的納稅人,可享受資源稅減免優(yōu)惠。那么納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時(shí)是否需要備案?
納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時(shí)要不要備案?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第14號(hào))規(guī)定:三、納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策,實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,另有規(guī)定的除外。納稅人對(duì)資源稅優(yōu)惠事項(xiàng)留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
資源稅優(yōu)惠政策
目前國(guó)家對(duì)開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣和煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成氣免征資源稅。
從低豐度油氣田、衰竭期礦山等進(jìn)行資源開采時(shí)具有一定的難度,開采成本也會(huì)增加,但有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和保護(hù)環(huán)境,因此國(guó)家對(duì)下列情形施行減征政策:
1.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣,減征百分之二十資源稅;
2.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣,減征百分之三十資源稅;
3.稠油、高凝油減征百分之四十資源稅;
4.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品,減征百分之三十資源稅。
資源稅如何計(jì)算?
1、采取從價(jià)定率的方法
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
2、采取從量定額的方法
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額
3、煤炭資源稅計(jì)算方法
煤炭應(yīng)納資源稅=原煤或者洗選煤計(jì)稅銷售額×適用稅率
計(jì)稅銷售額不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額以及從坑口到車站、碼頭或購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。
洗選煤計(jì)稅銷售額=洗選煤銷售額×折算率
洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額。
資源稅是什么?
資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅,其征稅范圍較窄,主要特點(diǎn)體現(xiàn)為:實(shí)行差別稅額從量征收;實(shí)行源泉課征。主要作用是調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入;利于促進(jìn)企業(yè)合理開發(fā)、利用資源。
單位以開采礦產(chǎn)品為主要業(yè)務(wù)的,應(yīng)按相關(guān)稅法規(guī)定及時(shí)繳納資源稅。那么資源稅的納稅期限是什么?來跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。
資源稅納稅期限是怎樣規(guī)定的?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào))規(guī)定:第十二條資源稅按月或者按季申報(bào)繳納;不能按固定期限計(jì)算繳納的,可以按次申報(bào)繳納。
納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的,應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款;按次申報(bào)繳納的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。
資源稅征稅范圍
資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,就其應(yīng)稅資源稅數(shù)量征收的一種稅,征稅范圍主要包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類。具體有:開采的天然原油(不包括人造石油);天然氣(暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣);煤炭(不包括洗煤、選煤);原油、天然氣、以外的非金屬礦原礦;黑色金屬礦原礦;有色金屬礦原礦;固體鹽、液體鹽(鹵水)。
資源稅會(huì)計(jì)分錄
1.計(jì)算對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
2.計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅:
借:制造費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
3.繳納資源稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,就其應(yīng)稅資源稅數(shù)量征收的一張稅,征收資源稅有利于促進(jìn)企業(yè)合理開發(fā),有助于調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。資源稅的稅目稅率如何確定?就該問題,本文將作詳細(xì)解答。
資源稅稅目稅率如何確定?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào))第三條規(guī)定:第二條資源稅的稅目、稅率,依照《稅目稅率表》執(zhí)行。
《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的,其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況,在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案?!抖惸慷惵时怼分幸?guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的,應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率。
資源稅的賬務(wù)處理
1.對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅,可作以下分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
2.計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅:
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
3.繳納資源稅會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅,通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄來一起了解吧。
繳納資源稅分錄
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
上交時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借:銀行存款等
貸:稅金及附加
資源稅是什么?
資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個(gè)人,為資源稅的納稅人。
資源稅納稅期限
資源稅申報(bào)期限分為一日、三日、五日、十日、十五日或一個(gè)月。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅,以五日、十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
資源稅計(jì)算方法
資源稅分為從價(jià)計(jì)征,從量計(jì)征兩種:
從價(jià)計(jì)征:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*比例稅率;
從量計(jì)征:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量*定額稅率。
煤炭資源稅計(jì)稅方法:
原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率
洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率
征稅對(duì)象確定為精礦但納稅人銷售的是原礦的,需要換算成精礦的銷售額。
征稅對(duì)象確定為原礦但納稅人銷售的是精礦的,需要折算成原礦的銷售額。
企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于職工福利、捐贈(zèng)或投資時(shí),按照現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。那么具體應(yīng)如何繳納?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào))規(guī)定納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅;但是,自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅。
另外根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào))相關(guān)規(guī)定:納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形主要包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。
納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的,或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額:
(一)按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。
(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。
(三)按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格,減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定。
(四)按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-資源稅稅率)
上述公式中的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
(五)按其他合理方法確定。
企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交資源稅,實(shí)務(wù)上可計(jì)入稅金及附加科目核算,作以下分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
資源稅計(jì)算公式
1、采用從價(jià)計(jì)征:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*比例稅率;
2、采用從量計(jì)征:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量*定額稅率。
我司以生產(chǎn)鹽為主營(yíng)業(yè)務(wù),包括湖鹽原鹽、液體鹽等,辦理資源稅繳納手續(xù)時(shí),應(yīng)怎么確定納稅地點(diǎn)?
答:一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào))規(guī)定:第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。
二、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào))規(guī)定:十、納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。
十一、海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)征收管理。
計(jì)算資源稅時(shí),可采用從價(jià)計(jì)征,從量計(jì)征兩種方法。計(jì)算公式如下:
從價(jià)計(jì)征:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*比例稅率;
從量計(jì)征:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量*定額稅率。
煤炭資源稅計(jì)算公式:
原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率
洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率
繳納資源稅的賬務(wù)處理
1.對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
2.自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅:
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
3.繳納資源稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
屬于一般納稅人的水電開發(fā)企業(yè),請(qǐng)問開采自用的砂石是否需要繳納資源稅?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定,砂石屬于資源稅稅目范圍內(nèi)的非金屬礦產(chǎn)。又根據(jù)資源稅法第五條規(guī)定,納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅;但是,自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅。
因此,企業(yè)開采的砂石屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品,且根據(jù)規(guī)定,開采的應(yīng)稅砂石自用的,應(yīng)該繳納資源稅;如果上述砂石用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,則不需要繳納資源稅。
企事業(yè)單位從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽時(shí),應(yīng)按規(guī)定繳納資源稅。資源稅一般通過什么科目核算?如何做會(huì)計(jì)分錄?
資源稅計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目?
資源稅計(jì)入稅金及附加科目核算,稅金及附加是損益類科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等相關(guān)稅費(fèi)。
資源稅的會(huì)計(jì)分錄是什么?
1.計(jì)算對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
2.計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
3.繳納資源稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
資源稅的定義和計(jì)算公式
資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個(gè)人,為資源稅的納稅人。
資源稅的計(jì)稅公式:
從量計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率
從價(jià)計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用的比例稅率
對(duì)于資源稅的會(huì)計(jì)處理,一般通過“稅金及附加”“應(yīng)交稅費(fèi)”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
資源稅的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)算對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
2、計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅:
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
3、繳納資源稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
什么是資源稅?
資源稅是對(duì)在中國(guó)開發(fā)礦產(chǎn)品、生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。從理論上講,資源稅可以分為絕對(duì)地租的一般資源稅和差別地租的差別資源稅,在稅收政策上稱之為“普遍征收、差別調(diào)整”,即所有礦主開采的應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源稅;同時(shí),開發(fā)中、優(yōu)勢(shì)資源的納稅人,應(yīng)當(dāng)另外繳納一部分資源稅。銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅,記入“稅金及附加”科目,借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅”科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅,計(jì)入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳資源稅”科目。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或是生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人而征收的稅,對(duì)于資源稅的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
資源稅的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)算對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
2、計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
3、繳納資源稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
征收資源稅有利于促進(jìn)國(guó)有資源合理開采、節(jié)約使用和有效配置,有利于合理調(diào)節(jié)由于資源條件差異而形成的資源級(jí)差收入。對(duì)于企業(yè)交資源稅的業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
繳納資源稅的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí):
?。?)月底,企業(yè)計(jì)提外銷售應(yīng)納資源稅產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
(2)企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
2、企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品:
(1)對(duì)企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本:
借:生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
?。?)企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅應(yīng)納稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅科目,其借方反映的是企業(yè)已經(jīng)交納或允許抵扣的資源稅稅額,貸方反映的是企業(yè)應(yīng)交納的資源稅稅額,余額在貸方則是表示企業(yè)應(yīng)交而未交的資源稅稅額。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
1、城市維護(hù)建設(shè)稅=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率(市區(qū)的稅率為7%,縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%)
2、教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×3%
地方教育附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×2%
3、房產(chǎn)稅
從價(jià)計(jì)征:全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
從租計(jì)征:應(yīng)納稅額=不含增值稅租金收入×12%
4、城鎮(zhèn)土地使用稅
全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額
企業(yè)應(yīng)繳納的稅款有很多種,比如增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、資源稅等等。資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。對(duì)于企業(yè)繳納的資源稅,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
資源稅會(huì)計(jì)分錄
1、對(duì)外銷售應(yīng)稅的礦產(chǎn)品,應(yīng)繳納的資源稅計(jì)入稅金及附加
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
2、企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品,根據(jù)用途不同,借記不同的科目
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
3、企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品
借:材料采購(gòu)等
貸:銀行存款
對(duì)于代扣代繳的資源稅
借:材料采購(gòu)等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
4、外購(gòu)液體鹽加工團(tuán)體鹽,企業(yè)在購(gòu)入液體鹽時(shí),按所允許抵扣的資源稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
企業(yè)加工成固體鹽后,在銷售時(shí),按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)繳的資源稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
將銷售固體鹽應(yīng)納的資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
5、在實(shí)際繳納資源稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
資源稅的相關(guān)內(nèi)容
我國(guó)現(xiàn)行對(duì)資源稅實(shí)行從量定額征收。
資源稅征稅范圍:原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦,有色金屬礦資源稅、原礦、鹽。
納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
信托理財(cái)是一種核心內(nèi)容為“受人之托,代人理財(cái)”的財(cái)產(chǎn)管理制度,信托產(chǎn)品可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分為很多種,但它們都有著共同的特點(diǎn)。那么信托的特點(diǎn)具體體現(xiàn)在哪里呢?
信托的特點(diǎn)
信托類理財(cái)產(chǎn)品的主要賣點(diǎn)是收益高、穩(wěn)定性好,信托理財(cái)產(chǎn)品一般為資質(zhì)優(yōu)良、收益穩(wěn)定的基礎(chǔ)設(shè)施、優(yōu)質(zhì)房地產(chǎn)、上市公司股權(quán)質(zhì)押等信托計(jì)劃。其中大部分由大型第三方實(shí)力雄厚的企業(yè)擔(dān)保(房地產(chǎn)也將增加房地產(chǎn)和房地產(chǎn)作為抵押品),它們的安全性比一般浮動(dòng)收益的金融產(chǎn)品要高得多。
信托的突出優(yōu)勢(shì)
1、所有權(quán)和權(quán)益分離。即受托人享有信托財(cái)產(chǎn)的所有權(quán),受益人享有受托人經(jīng)營(yíng)信托財(cái)產(chǎn)所產(chǎn)生的利益。
2、信托財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性。信托成立后,信托財(cái)產(chǎn)與委托人、受托人和受益人的自有財(cái)產(chǎn)分離,成為獨(dú)立財(cái)產(chǎn)。一旦委托人將財(cái)產(chǎn)交付信托,他將失去財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。受托人雖然取得信托財(cái)產(chǎn)的所有權(quán),但由于不能享有信托利益,只有形式上和名義上的所有權(quán)。受益人雖然享有受益權(quán),但主要是一種信托利益的請(qǐng)求權(quán)。信托存續(xù)期間,不得行使信托財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)。即使在信托終止后,受托人也可以通過信托條款將信托財(cái)產(chǎn)的委托人歸于自己或第三方。
信托的分類
1、根據(jù)信托關(guān)系成立的標(biāo)準(zhǔn),信托業(yè)務(wù)基本上可以分為任意信托和法定信托。
2、根據(jù)信托財(cái)產(chǎn)的性質(zhì),信托業(yè)務(wù)分為貨幣信托、動(dòng)產(chǎn)信托、不動(dòng)產(chǎn)信托、證券信托和貨幣債權(quán)信托。
3、以信托目的為標(biāo)準(zhǔn),信托可分為保證信托、管理信托和處理信托。
4、以信托事項(xiàng)的法律地位為標(biāo)準(zhǔn),信托可分為民事信托和商事信托。
5、根據(jù)委托人的不同,信托可分為個(gè)人信托、法人信托和個(gè)人法人一般信托。
6、以受托人從事信托業(yè)務(wù)的目的為標(biāo)準(zhǔn),信托可分為商業(yè)信托和非商業(yè)信托。
7、從受益人的角度來看,信托可分為四類:自利信托、其他利益信托、私人利益信托和公共信托。
8、根據(jù)信托涉及的地理區(qū)域,信托可分為國(guó)內(nèi)信托和國(guó)際信托。