納稅人,指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位或個人,其為真正承擔(dān)納稅義務(wù)的人;扣繳義務(wù)人是有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位,只是負有代繳的義務(wù),并不屬于真正的納稅人。
扣繳義務(wù)人和納稅人的區(qū)別是什么?
納稅義務(wù)人簡稱為納稅人,指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位或個人,其為真正承擔(dān)納稅義務(wù)的人;扣繳義務(wù)人是有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位,只是負有代繳的義務(wù),并不屬于真正的納稅人。
扣繳義務(wù)人有哪些義務(wù)?
扣繳義務(wù)人的義務(wù)主要包括依法辦理扣繳稅款登記、依法接受賬簿及憑證管理、依法代扣代繳和代收代繳稅款、依法履行扣繳稅款申報的義務(wù)、依法接受稅務(wù)機關(guān)所應(yīng)進行的檢查??劾U義務(wù)人是依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人??劾U義務(wù)人主要包括各種類型的企業(yè)及機關(guān)、社會團體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學(xué)校和其他單位,或者是個體工商戶、個人合伙經(jīng)營者和其他自然人,對于不同形式的扣繳義務(wù)人其扣繳范圍也各不相同。
負稅人與納稅人有什么區(qū)別?
1、含義不同,納稅人是直接負有納稅義務(wù)的單位和個人,而負稅人是最終實際承擔(dān)稅負的單位和個人;
2、納稅人不一定是稅款的實際承擔(dān)者,即是說,納稅人不一定是負稅人。當納稅人所繳的稅款由自己負擔(dān)時,納稅人與負稅人一致;當納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負擔(dān)時,納稅人則不是負稅人;
3、在我國現(xiàn)有稅法規(guī)定的范圍內(nèi),不一定每個公民都是直接的納稅人,但人人都是商品和勞務(wù)的消費者,因而都是實際的負稅人,都為增加國家財政收入作出了貢獻。
納稅主體怎么理解?
納稅主體是稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù),進行稅款繳納行為的一方當事人。具體分為狹義的納稅主體和廣義的納稅主體。狹義的納稅主體僅指納稅人,是依稅法規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的自然人、法人及其他組織;廣義納稅主體是在稅收征納活動中所履行的主要義務(wù)、在性質(zhì)上屬于納稅義務(wù)的主體,包括納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人等。
每個人都與增值稅息息相關(guān),因為增值稅是我國最重要的稅種之一,那么增值稅的納稅義務(wù)人要如何界定呢?
增值稅納稅義務(wù)人的概念
增值稅的納稅義務(wù)人是在中國人民共和國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人。其中單位指的是企業(yè)、行政、事業(yè)、軍事單位、社會團體及其他單位。
需要注意的是稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為了一般納稅人和小規(guī)模納稅人,分別采取不同的登記管理辦法。
小規(guī)模納稅人增值稅的會計分錄
銷售商品確認收入:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
什么是小規(guī)模納稅人?
會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的,年銷售額在規(guī)定標準以下的增值稅納稅人就是小規(guī)模納稅人。
增值稅納稅人為什么要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人?
為了既簡化增值稅的計算和征收,也有利于減少稅收征管漏洞,原因是我國增值稅納稅人眾多,并且會計核算水平參差不齊。
如何計算小規(guī)模納稅人的增值稅起征點?
根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元的,免征增值稅,如果是以一個季度為一個納稅期的,則合計季度銷售額不能超過45萬元。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,免征增值稅的是其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額。
車輛購置稅是一種財產(chǎn)稅,以購置的特定車輛為課稅對象,實行一次課征制,以價格為計稅標準,以下是會計網(wǎng)整理的車輛購置稅納稅義務(wù)人的內(nèi)容,來一同了解下吧。
車輛購置稅納稅人
車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種是。此處的購置是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。
車輛購置稅的納稅人:在中國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人。
單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位;個人包括個體工商戶以及其他個人。
車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第71號)相關(guān)規(guī)定,車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時間為準。
車輛購置稅應(yīng)納稅額如何計算?
車輛購置稅應(yīng)納稅額應(yīng)按以下公式計算:
應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×(1-使用年限×10%)×10%-已納稅額
注意應(yīng)納稅額不得為負數(shù)。
使用年限是指自納稅人初次辦理納稅申報之日起,至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限應(yīng)取整計算,不滿一年的不計算在內(nèi)。
各位納稅人好,歡迎來到消費稅業(yè)務(wù)指引,本視頻主要講解的是納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)。
1、我需要繳納消費稅嗎?
消費稅納稅義務(wù)人:在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人,以及國務(wù)院確定的銷售條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅人。
委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。
【注意事項】
1.在中華人民共和國境內(nèi)從事金,銀和金基,銀基合金首飾以及金,銀和金基,銀基合金的鑲嵌首飾(不包括鍍金(銀)、包金(銀)首飾,以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾)(以下稱金銀首飾)零售業(yè)務(wù)的單位和個人,為金銀首飾消費稅的納稅義務(wù)人。委托加工(另有規(guī)定者除外)、委托代銷金銀首飾的,受托方也是納稅人。
2.在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。
3.2014年12月1日起,酒精、車用含鉛汽油、汽車輪胎、氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車不征收消費稅。
4.根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號),自2015年2月1日起,生產(chǎn)、委托加工和進口電池、涂料的單位及個人為消費稅納稅人。
5.“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。
征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車,即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。
對超豪華小汽車,在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消消費稅基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費稅,稅率為10%。
2、我需要按照什么稅率繳納?
以下是消費稅稅率表:
3、我需要在什么環(huán)節(jié)繳納消費稅?
?。?)生產(chǎn)環(huán)節(jié)
納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅,用于其他方面的,于移送使用時納稅。
?。?)委托加工環(huán)節(jié)
委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,所納稅款準予按規(guī)定抵扣。
?。?)進口環(huán)節(jié)
進口的應(yīng)稅消費品,于報關(guān)進口時納稅。
?。?)批發(fā)環(huán)節(jié)
卷煙、電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收取銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
?。?)零售環(huán)節(jié)
金銀首飾:自1995年1月1日起,金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收。
超豪華汽車:自2016年12月1日起,在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征稅消費稅的基礎(chǔ)上,超豪華汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。
?。?)移送使用環(huán)節(jié)
將應(yīng)稅消費品移送用于加工非應(yīng)稅消費品,則應(yīng)對移送部分征收消費稅。
內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局,會計網(wǎng)整理發(fā)布。
系列內(nèi)容:
日常生活中,我們經(jīng)常會碰到一些長得很像的稅收名詞,像“納稅人”“扣繳義務(wù)人”,這些詞該怎么理解呢?
按照《稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的負有納稅義務(wù)的單位和個人。而扣繳義務(wù)人是法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。
打個比方說,我們繳納的個人所得稅,如果是單位發(fā)工資的時候幫我們代扣代繳了,那單位就是我們的扣繳義務(wù)人,而實際繳稅的我們就是所說的納稅人了。
內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局,會計網(wǎng)整理發(fā)布。
印花稅以經(jīng)濟活動及經(jīng)濟交往當中的各種應(yīng)稅憑證作為征稅對象,具備稅率低、負稅輕的特點。印花稅納稅義務(wù)人具體包括哪些?會計分錄怎么做?
印花稅的納稅義務(wù)人
印花稅納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個人。具體可以分為:
1、立合同人
立合同人為書立各類經(jīng)濟合同的納稅義務(wù)人,是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人,其中不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒證人。
2、立賬簿人
企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要,設(shè)立了營業(yè)賬簿,則該企業(yè)成為納稅義務(wù)人。立賬簿人是指設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人。
3、立據(jù)人
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅義務(wù)人。
4、領(lǐng)受人
領(lǐng)受人權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人,領(lǐng)受人是指領(lǐng)取或接受并持有該項憑證的單位個人。
印花稅計提繳納會計分錄
印花稅計入稅金及附加科目:
1、計提時
借:稅金及附加,
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅
2、實際繳納時
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅
貸銀行存款等。
購銷合同印花稅減免會計分錄
1、按全額計提,將實際繳納時減免的部分計入營業(yè)外收入:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
營業(yè)外收入-稅收減免
2、直接按照減半后的金額來計提繳納:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
印花稅的特點
印花稅是單位和個人書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅,其兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì);征稅范圍比較廣泛;與其他稅種相比,印花稅稅率低、稅負較輕。另外,印花稅的繳稅方法與其他稅種的納稅方法有較大的區(qū)別,納稅人繳納印花稅一般采用自行計算、購買并粘貼印花稅票的方法。
房子對于中國老百姓來說是非常重要的,而現(xiàn)在不少房地產(chǎn)企業(yè)在房子還在建造時就開始預(yù)售商品房了,那么對于預(yù)售商品房,應(yīng)怎么繳納印花稅?
預(yù)售商品房怎么繳納印花稅?
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,在預(yù)售商品房時,買賣雙方簽訂商品房銷售合同或商品房預(yù)售合同的,在簽訂合同時,按合同上的金額0.5‰計算繳納印花稅,房地產(chǎn)企業(yè)印花稅貼花頻繁的,也可以向稅務(wù)部門申請匯總按月繳納印花稅。
印花稅的繳納方式
(1)貼花法,由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定,自行計算繳納稅額,并購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上。另外企業(yè)也可以預(yù)先購買印花稅票,發(fā)生應(yīng)稅行為的時候,自行計算繳納稅額,將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上,每枚稅票的騎縫處要蓋戳注銷或者劃銷。比如我們?nèi)绱撕炗喌馁忎N合同,就是按照合同上的金額乘以0.3‰的稅率計算出應(yīng)該繳納的印花稅金額。
(2)匯總匯繳,這種方式適用一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過500元的情況,納稅義務(wù)人向當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)申請用交款書,再將其一聯(lián)粘貼在憑證上一起繳納,稅務(wù)機關(guān)開具繳款書或完稅憑證給納稅人。如果你的單位是核定征收印花稅的,納稅期限是一個月,但是稅額較小的,由稅務(wù)機關(guān)確定是否改為一個季度。
(3) 委托代征收,就是由稅務(wù)機關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅,如果企業(yè)貼花次數(shù)頻繁,每次都要貼花繳納,工作量太大,為了簡化貼花手續(xù),納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)提出申請,采用按期匯總繳納的方法。
換工作后,別忘了變更扣繳義務(wù)人!以下是具體操作流程:
第一步:打開個人所得稅APP,點擊“我要查詢”,進入界面,點擊“專項附加扣除信息查詢”;
第二步:選擇正確的年份,找到最新的填報信息,點擊進入,在詳情界面可以看到當前設(shè)置的扣繳義務(wù)人,點擊下方的修改,在彈出的菜單中選擇修改申報方式,進入界面后重新選擇扣繳義務(wù)人,然后理由選擇變更工作單位,最后點擊確認修改。
如果在選擇扣繳義務(wù)人時未查詢到新入職公司的信息,記得提醒扣繳義務(wù)人在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端辦理人員信息采集。
同樣的方式,也可以用于修改租房信息、基本信息等其他信息哦。
內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局,會計網(wǎng)整理發(fā)布。