印花稅按年申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)是什么是會計(jì)工作中的常見問題，印花稅的繳納往往因地而異，有些地方每月申報(bào)一次，有些地方三個(gè)月申報(bào)一次。本文就針對印花稅按年申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　印花稅按年申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)是什么?

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額(比如購銷合同)、收取的費(fèi)用(比如貨物運(yùn)輸合同)及收入(比如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同)。

　　印花稅由于采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名，指的是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的行為所征收的一種稅。其征稅范圍比較廣泛，相比其他稅種，稅率更低、稅負(fù)較輕。

　　1.購銷合同的計(jì)稅依據(jù)是購銷金額;

　　2.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同以勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù);

　　3.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額;

　　4.倉儲保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲保管的費(fèi)用;

　　5.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額;

　　6.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租金收入。

　　印花稅按年申報(bào)，當(dāng)天是不是必須繳納入庫?

　　答：印花稅若是按次申報(bào)的，當(dāng)天申報(bào)的印花稅，可以不用當(dāng)天繳納，通常在每月繳款期限內(nèi)進(jìn)行繳納即可。正常情況下是每月的15日，如果中間遇到節(jié)假日，則順延。

　　不同地區(qū)，印花稅繳納的規(guī)定也會有所不同。有些地區(qū)每月都要申報(bào)一次，但有些地區(qū)是三個(gè)月申報(bào)一次。具體可以根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)制定的相關(guān)政策規(guī)定申報(bào)印花稅。為了避免滯納金的產(chǎn)生，務(wù)必請按時(shí)繳納印花稅。

　　印花稅申報(bào)時(shí)間是什么?

　　答：凡是印花稅納稅申報(bào)單位，都應(yīng)該按季進(jìn)行申報(bào)。于每季度終了后10日之內(nèi)向所在地地方稅務(wù)局報(bào)送送印花稅納稅申報(bào)表或者監(jiān)督代售報(bào)告表。

　　對于只辦理稅務(wù)注冊登記的機(jī)關(guān)、部隊(duì)、團(tuán)體、學(xué)校等印花稅納稅單位，可以在次年一月底之前前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對上年稅款進(jìn)行申報(bào)。

　　對于實(shí)行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過1個(gè)月。

　　印花稅按照應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，比例稅率分為四檔，分別是1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰。

　　印花稅忘記申報(bào)能補(bǔ)報(bào)嗎?漏申報(bào)了怎么辦?

大家都知道，一般規(guī)模大一點(diǎn)的企業(yè)都有工會的，那么就會涉及到工會經(jīng)費(fèi)了，工會經(jīng)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是什么你知道嗎？如果不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

工會經(jīng)費(fèi)計(jì)稅的依據(jù)是怎么規(guī)定的？

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。稅務(wù)表中公會經(jīng)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是每月全部職工工資總額的2%來填寫

工會經(jīng)費(fèi)代收的對象和范圍

按照《中華人民共和國工會法》及其有關(guān)規(guī)定，建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位(除財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位以外)應(yīng)撥繳工會組織的工會經(jīng)費(fèi)，屬地稅機(jī)關(guān)代收范圍，包括國營企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、私營企業(yè)、承包租賃企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、中外合資企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)等以及實(shí)行自收自支、企業(yè)化管理的事業(yè)單位，即在本市轄區(qū)內(nèi)不論是否建立工會組織，不論是否屬于地稅機(jī)關(guān)征管范圍內(nèi)的所有單位(除財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位以外)應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)，統(tǒng)一由地稅機(jī)關(guān)代收。包括已建立工會組織的各類企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)上繳工會經(jīng)費(fèi)和未建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)撥繳的工會籌備金

工會經(jīng)費(fèi)計(jì)費(fèi)依據(jù)

工會經(jīng)費(fèi)的計(jì)提和撥繳以單位全部職工的工資總額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，工資總額按照國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》(1990年第1號令)頒布的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。對于帳務(wù)不健全的單位，按全市社會平均工資和單位的全部職工人數(shù)核定工資總額，再按規(guī)定比例收繳

以上就是有關(guān)工會經(jīng)費(fèi)的一些知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

國有企業(yè)的工會經(jīng)費(fèi)怎么申報(bào)？需要哪些資料？

　　我們每個(gè)月在計(jì)算繳納增值稅的時(shí)候，是要按照稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算增值稅的，在發(fā)生各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，我們要如何確定增值稅計(jì)稅依據(jù)呢？今天會計(jì)網(wǎng)為大家介紹增值稅中五種比較常見的計(jì)稅依據(jù)確定方式，希望能夠幫助大家。

　　一、一般銷售的銷售額

　　首先要區(qū)分我們收取的金額中哪些是包含在計(jì)稅基礎(chǔ)里面的，哪些不是。

　　(一)銷售額中包含的項(xiàng)目有：

　　1.收取的全部價(jià)款

　　2.收取的價(jià)外費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金等等)

　　3.消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金

　　(二)銷售額中不包含的項(xiàng)目有：

　　1.收取的銷項(xiàng)稅額

　　2.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　3.符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用

　　承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購貨方;

　　納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方

　　4.符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

　　5.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等收取的保險(xiǎn)費(fèi)，及收取的代為繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)

　　二、包裝物押金

　　有些商品是需要連同外包裝一起出售或者出借出租給購貨方。它們的銷售額確定按照下面商品來區(qū)分。

　　一般貨物及啤酒、黃酒

　　1.單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一年以內(nèi)且未逾期的，不并入銷售額

　　2.逾期未收回的包裝物或者一年以上未收回的包裝物不再退還的押金，換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅

　　除啤酒黃酒外的其他酒類

　　其他酒類包裝物押金，收到時(shí)就并入銷售額計(jì)稅。

　　另外注意一下，押金與包裝物“租金”進(jìn)行區(qū)分，租金屬于價(jià)外費(fèi)用，押金不一定屬于價(jià)外費(fèi)用

　　三、核定銷售額

　　納稅人銷售價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序核定銷售額。

　　1.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

　　2.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

　　3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定

　　(1)非應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

　　(2)從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　增值稅的成本利潤率統(tǒng)一規(guī)定為“10%”。

　　四、特殊銷售方式的銷售額

　　(一)折扣方式銷售

　　1.折扣銷售(商業(yè)折扣):銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，按照折扣后的銷售額征收增值稅。但是銷售額記錄在“金額”欄，折扣額記錄在“備注”欄的，則不能從銷售額中減除折扣額。

　　2.銷售折扣(現(xiàn)金折扣):按扣除折扣前的金額確認(rèn)銷售額征收增值稅

　　( 二 )以舊換新方式銷售

　　1.一般貨物(非金銀首飾)采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格

　　2.金銀首飾以舊換新按銷售方實(shí)際收到的不含稅價(jià)款計(jì)稅

　　(三)還本方式銷售

　　銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出

　　(四)以物易物方式銷售

　　雙方都作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　五、含稅銷售額的換算

　　含稅收入常見情況

　　換算公式

　　1.商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

　　2.普通發(fā)票上的銷售額

　　3.價(jià)外費(fèi)用

　　4.計(jì)稅押金收入

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或者征收率)

　　我們在簽訂購銷合同的時(shí)候會發(fā)現(xiàn)，有時(shí)會注明含稅金額不含稅金額，有時(shí)候則只記載價(jià)稅合計(jì)金額。如果合同要繳納印花稅，我們要按照哪個(gè)金額計(jì)算繳納印花稅呢？下文將為大家解答疑惑。

　　購銷合同的金額一般有三種情況：

　　1、只有不含稅金額，那印花稅就以不含稅金額作為計(jì)稅依據(jù);

　　2、既有不含稅金額又有增值稅金額，并且兩者分別記載的，印花稅就以不含稅金額作為計(jì)稅依據(jù);

　　3、包含增值稅金額的價(jià)稅合計(jì)金額，又未分別記載的只有一個(gè)金額的，印花稅以合同所載價(jià)稅合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　那如果取得發(fā)票的話，印花稅是按收入含稅算，還是不含稅算？

　　已取得發(fā)票，我們也是根據(jù)簽訂的購銷合同來劃分情況：

　　1、合同是不含增值稅的不含稅金額，印花稅是以不含稅金額計(jì)征，合同只載明價(jià)稅合計(jì)總金額，則印花稅以總金額計(jì)算。

　　2、訂貨合同里分別填寫不含稅金額和增值稅金額，僅就以不含稅金額貼花。

　　3、購銷合同，以合同記載的銷售額不包含增值稅額的金額貼花。

　　4、實(shí)行新稅制后，對于含有增值稅的購銷合同。能將銷售價(jià)款和稅金分別劃分清楚的，按不含稅的價(jià)款貼花；無法劃分的，按合同的全部總金額貼花。

　　5、營改增后的納稅人采用核定方式征收印花稅的，按照納稅人應(yīng)稅憑證性質(zhì)的不同對應(yīng)的含稅金額分別核定其印花稅的計(jì)算依據(jù)。

　　印花稅應(yīng)稅憑證主要包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同等，主要計(jì)稅依據(jù)有哪些？

　　印花計(jì)稅依據(jù)

　　1、購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額;

　　2、加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工承攬收入;

　　3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用;

　　4、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額;

　　5、財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額;

　　6、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用,但不包括裝卸費(fèi)用;

　　7、倉儲保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲保管費(fèi)用;

　　8、借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額;

　　9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入;

　　10、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為所載金額;

　　11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額;

　　12、營業(yè)帳簿稅目中記載資金的帳簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額;

　　13、權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

　　印花稅如何計(jì)算？

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

　　1、實(shí)行比例稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率。

　　2、實(shí)行定額稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率。

　　3、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號)規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　印花稅納稅方法

　　1、自行貼花

　　納稅人按照規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買且一次貼足印花稅票。

　　2、簡化納稅方法

　　以繳款書或完稅證代替貼花，按期匯總繳納印花稅，代扣稅款匯總繳納的方法。

　　3、委托代征辦法

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

　　消費(fèi)稅是一種間接稅，其征稅項(xiàng)目具有選擇性，主要包括煙、酒、鞭炮、焰火等，其計(jì)稅依據(jù)主要有哪些？如何計(jì)算？

　　消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量兩種計(jì)稅方法：

　　1.實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額;

　　2.實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

　　消費(fèi)稅如何計(jì)算？

　　從價(jià)計(jì)征的計(jì)算公式，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　從量計(jì)征的計(jì)算公式，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額。

　　消費(fèi)稅是什么意思？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

　　主要特點(diǎn)：

　　1、消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求，故可稱為消費(fèi)稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性;

　　2、按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅;

　　3、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是價(jià)格的組成部分;

　　4、消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)具有單一性;

　　5、消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。

　　預(yù)提所得稅，簡稱預(yù)提稅，可以理解為根據(jù)預(yù)提方式，由所得支付人在向所得受益人支付款項(xiàng)時(shí)為其代扣代繳稅款。以下是會計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于預(yù)提所得稅計(jì)提依據(jù)的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)

　　預(yù)提所得稅是指預(yù)繳的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，其計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。即：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額的必要原則：企業(yè)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤，必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納所得稅。

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅分錄

　　1、按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)應(yīng)及時(shí)計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費(fèi)用

　          貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　計(jì)提繳納所得稅分錄

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、上繳時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　3、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，經(jīng)常要處理房產(chǎn)稅的問題，那么繳納房產(chǎn)稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)都有哪些？

　　房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)或從租兩種情況：

　　(1)從價(jià)計(jì)征的，其計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值;

　　(2)從租計(jì)征的(即房產(chǎn)出租的)，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)計(jì)征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%。房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%;按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，年稅率為12%。

　　企業(yè)持有房產(chǎn)或者出租房產(chǎn)的，應(yīng)該在所屬會計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行計(jì)提繳納。

　　房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人

　　1、產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。

　　2、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

　　3、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

　　4、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

　　5、無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅繳納的賬務(wù)處理

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　繳納房產(chǎn)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)繳納的水利建設(shè)基金，是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金，繳納建設(shè)水利基金時(shí)，計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　水利建設(shè)基金的計(jì)稅依據(jù)

　　1、水利建設(shè)基金的計(jì)稅依據(jù)是不含稅收入;

　　2、水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。水利建設(shè)基金應(yīng)按照銷售收入來計(jì)提和交納。

　　水利建設(shè)基金是什么？

　　水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè)?？缌饔?、跨省(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國河流、國界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理費(fèi)用由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。

　　水利建設(shè)基金計(jì)入什么科目核算？

　　水利建設(shè)基金可以計(jì)入“稅金及附加”科目，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—地方水利建設(shè)基金

　　實(shí)際交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—地方水利建設(shè)基金

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)算繳納稅費(fèi)時(shí)，要先確定其計(jì)稅依據(jù)，再乘以適用的稅率。印花稅的征稅對象一般是購銷合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，不同的應(yīng)稅對象，其計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　總的來說印花稅以合同上的金額作為計(jì)稅依據(jù)。合同印花稅的應(yīng)納稅額按照金額乘以相對應(yīng)的稅率計(jì)算得出。

　　先來看最常見的購銷合同，購銷合同印花稅按照合同上的購銷金額的0.3‰計(jì)算繳納印花稅，具體我們來分情況計(jì)算。

　　1、合同上只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　2、同時(shí)分別記載有不含稅金額和增值稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　3、只記載一個(gè)價(jià)稅合計(jì)金額，以價(jià)稅合計(jì)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　舉個(gè)例子：購銷合同是按照合同上的購銷金額的0.3‰計(jì)算繳納印花稅，立合同人各方都要納稅。假設(shè)一份購銷只有不含稅金額為10000元，則印花稅是10000*0.3‰=3元。假設(shè)合同同時(shí)分別記載有不含稅金額10000元和增值稅金額1300元，以不含稅金額10000元作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；則印花稅是10000*0.3‰=3元。假設(shè)合同只記載一個(gè)價(jià)稅合計(jì)金額11300元，以價(jià)稅合計(jì)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；則印花稅是11300*0.3‰=3.39元。

　　而股票買賣、贈與以及繼承所樹立股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的，例如受讓方買入1000股的股票，價(jià)格為每股10元，受讓方不需要繳納印花稅。如果你把這1000股的股票以每股10元的價(jià)格賣出，則需要繳納印花稅為：(1000*10)*0.001=10元。

　　印花稅主要應(yīng)稅對象有購銷合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同等經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、資金賬簿等，對于印花稅，計(jì)算稅額時(shí)應(yīng)以什么作為依據(jù)？

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　根據(jù)官方文件，我們可以分成以下幾種情況：

　　1、合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。這類應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，以合同所列的金額為準(zhǔn)，并且增值稅稅款不作為計(jì)稅依據(jù)，比如簽訂的合同上金額為10000元，就以10000元為計(jì)稅依據(jù)，乘以適用稅率計(jì)算出印花稅。

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。比如不動產(chǎn)銷售，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同憑據(jù)。這類應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，同樣增值稅稅款不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　3、營業(yè)賬簿，是企業(yè)設(shè)立的記載有營業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿。這類應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，按照賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額；且按萬分之五稅率減半征收印花稅。

　　4、證券交易的話，其計(jì)稅依據(jù)以成交金額為準(zhǔn)。證券交易無轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)；無收盤價(jià)的，計(jì)稅依據(jù)按照證券面值計(jì)算確定。

　　另外，如果應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)金額未列明的，按照實(shí)際結(jié)算的金額確定印花稅的計(jì)稅依據(jù)。如果仍然不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場價(jià)格確定；應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，就按照國家相關(guān)規(guī)定確定。

　　應(yīng)稅憑證上面如果由于兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用的稅率不一樣的，金額有分別記載的，應(yīng)納稅額分別計(jì)算，相加后按合計(jì)稅額貼花；應(yīng)納稅額沒有分別計(jì)算的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

　　印花稅的應(yīng)稅憑證包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、營業(yè)賬簿等，不同的應(yīng)稅憑證，其計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　先來看看合同以及合同類憑證的計(jì)稅依據(jù)：

　　購銷合同以購銷金額為計(jì)稅依據(jù)，如果合同上只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　合同同時(shí)分別記載有不含稅金額和增值稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　合同只記載一個(gè)價(jià)稅合計(jì)金額，以價(jià)稅合計(jì)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工承攬收入；

　　建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按照收取的費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；

　　建筑安裝工程承包合同按照承包金額為計(jì)稅依據(jù)；

　　財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額；

　　貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用，裝卸費(fèi)用不作為計(jì)稅依據(jù)；

　　倉儲保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲保管費(fèi)用；

　　借款合同按照借款金額計(jì)稅；

　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入；

　　技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為所載金額；

　　接下來是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照所載金額計(jì)算印花稅；

　　營業(yè)賬簿印花稅按照記載資金的賬簿中“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額；

　　最后權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元計(jì)稅。

　　例如某小規(guī)模納稅人（小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅）開業(yè)的時(shí)候領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照一件，實(shí)際繳納印花稅1×5×50%=2.5(元）。開始營業(yè)后企業(yè)簽訂產(chǎn)品購銷合同兩份，所載金額400萬元；應(yīng)納稅額=4000000×0.3‰×50%=600(元）。

　　增值稅的稅收占據(jù)了我國稅收的60％以上，因此增值稅是我國稅種中最重要的稅種之一，那么增值稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)是指商品（包括應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。

　　增值稅一般計(jì)稅依據(jù)是銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

　　計(jì)提增值稅的會計(jì)分錄

　　于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　于一般納稅人而言：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項(xiàng)目：

　　借：生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個(gè)人承擔(dān)的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是增值稅銷項(xiàng)稅額？

　　銷項(xiàng)稅額指的是增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、無形資產(chǎn)等，按照銷售額和適用稅率向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項(xiàng)稅額其實(shí)屬于財(cái)務(wù)過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)，分為含稅和不含稅兩種計(jì)算方式。

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　銷項(xiàng)稅額＝（不含稅）銷售額×稅率

　　銷項(xiàng)稅額＝（含稅）銷售額／（１＋稅率）×稅率

　　對于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來說，計(jì)算企業(yè)所得稅是基礎(chǔ)的工作之一。計(jì)算企業(yè)所得稅首先要清楚其計(jì)稅依據(jù)，那么企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是什么呢？

　　企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)

　　中國的企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售數(shù)量和單位銷售價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)。

　　計(jì)算方法：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤±納稅調(diào)整

　　納稅調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：

　　1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　2、計(jì)稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

　　企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　?。?）國有企業(yè)；

　　（2）集體企業(yè)；

　?。?）私營企業(yè)；

　?。?）聯(lián)營企業(yè)；

　　（5）股份制企業(yè)；

　?。?）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　提供勞務(wù)所得、銷售貨物所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、接受捐贈所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。

　　可以申請退稅的情況

　　扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅：

　　1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)而造成多繳或誤繳稅款;

　　2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

　　3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費(fèi);

　　4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

　　所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄

　　計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　計(jì)算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目

　　下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。

　　4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　工會籌備金是單位用于工會建設(shè)等用途的資金，是按照一定比例,再繳納給工會,其計(jì)稅依據(jù)是單位全部職工工資總額的2%。

　　工會籌備金的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　工會籌備金（工會經(jīng)費(fèi)）的計(jì)稅依據(jù)是單位全部職工工資總額的2%。

　　什么是工會籌備金？

　　工會籌備金是指單位成立一定年限后,根據(jù)企業(yè)員工工資總額,按一定比例,需要繳納給工會,用于工會建設(shè)等用途的資金?？梢岳斫鉃槲闯闪⒐M織的單位,所撥付的工會經(jīng)費(fèi)。

　　工會籌備金必須交嗎？

　　工會經(jīng)費(fèi)是必須要交的，即使沒有成立工會也要繳納工會籌備金。

　　公司滿25人成立工會基層組織，不滿25人的可以成立也可以與附近公司聯(lián)合成立然后找所在地的工會聯(lián)絡(luò)，接受指導(dǎo)。

　　建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按照每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳經(jīng)費(fèi)。企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)開業(yè)或者成立之日起一年內(nèi)仍未依法建立工會的，從期滿后的第一個(gè)月起，應(yīng)當(dāng)按照全部職工工資總額的百分之二向上級工會撥繳工會籌備金。對逾期不繳工會經(jīng)費(fèi)的單位，按欠繳金額扣收滯納金。

　　工會籌備金能零申報(bào)嗎？

　　工會經(jīng)費(fèi)或者工會籌備金的繳納和企業(yè)有沒有收入無關(guān),只要你當(dāng)期有工資支出,就得繳納工會經(jīng)費(fèi)或籌備金.

　　工會籌備金和工會經(jīng)費(fèi)的區(qū)別

　　1、所屬階段不同：工會籌備金是用于籌建工會工作的，工會經(jīng)費(fèi)則是公司成立了工會，規(guī)定比例提取工會經(jīng)費(fèi)。

　　2、從屬規(guī)定制度不同：建立工會組織的企業(yè)、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費(fèi)，未成立工會的社會組織，按工資總額的2%向上級工會撥繳工會建會籌備金?！?/p>

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)為《城市生活垃圾管理辦法》第四條規(guī)定的，城市居民需要按照人民政府確定的生活垃圾處理費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定繳納城市生活垃圾處理費(fèi)。

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)為《城市生活垃圾管理辦法》第四條規(guī)定的，城市居民需要按照人民政府確定的生活垃圾處理費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定繳納城市生活垃圾處理費(fèi)。

　　《城市生活垃圾管理辦法》第四條具體規(guī)定：產(chǎn)生城市生活垃圾的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照城市人民政府確定的生活垃圾處理費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定繳納城市生活垃圾處理費(fèi)。城市生活垃圾處理費(fèi)應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)用于城市生活垃圾收集、運(yùn)輸和處置，嚴(yán)禁挪作他用。

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)

　　“城市生活垃圾處理費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)”是各個(gè)城市根據(jù)當(dāng)?shù)氐木唧w情況制定的。以天津市為例，征收標(biāo)準(zhǔn)為：

　　1、外埠來津居住人口每人2元/月；

　　2、未實(shí)行物業(yè)管理的居民每戶5元/月；

　　3、實(shí)行物業(yè)管理的居民每戶3元/月；

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)計(jì)入什么科目？

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)通常需要計(jì)入到管理費(fèi)用其他明細(xì)會計(jì)科目中進(jìn)行核算。

　　管理費(fèi)用指的是企業(yè)行政管理部門為了組織和在管理生產(chǎn)經(jīng)營活動時(shí)發(fā)生的各類支出費(fèi)用。其屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。該科目可核算其發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，借記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的管理費(fèi)用。期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額、該科目按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的會計(jì)分錄

　　1、如果城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)不多的話，一般可直接計(jì)入管理費(fèi)用中：

　　借：管理費(fèi)用——生活垃圾處理費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、根據(jù)不同場所產(chǎn)生的垃圾，計(jì)入不同的會計(jì)科目：

　　借：管理費(fèi)用（辦公場所）

　　　　銷售費(fèi)用（銷售場所）

　　　　制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間產(chǎn)生的垃圾費(fèi)用）等

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　銀行存款

　　　　其他應(yīng)付款等

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的繳納期限

　　繳納期限分為次、月、季、年。按次繳費(fèi)的，應(yīng)在繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)進(jìn)行繳費(fèi)；按月繳費(fèi)的，應(yīng)在月度終了后15日內(nèi)進(jìn)行繳費(fèi)；按季繳費(fèi)的，應(yīng)在季度終了后15日內(nèi)進(jìn)行繳費(fèi)；按年繳費(fèi)的，應(yīng)在每年12月31日前進(jìn)行繳費(fèi)。

　　車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)分不同的情形來確定，如納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款。

　　車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)（即計(jì)稅價(jià)格）按照以下情形確定：

　　1、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款；

　　2、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛：

　　計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　3、納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，計(jì)稅價(jià)格為國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格；

　　4、納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定；

　　5、國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格；

　　6、進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無法提供車輛有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格；

　　7、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%；未滿1年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格；使用年限10年（含）以上的，計(jì)稅價(jià)格為0。

　　計(jì)稅依據(jù)又叫稅基，是指據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。

　　車輛購置稅的征稅范圍

　　車輛購置稅的征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，納稅人為購置（包括購買、自產(chǎn)、進(jìn)口、受贈、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用）應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

　　車輛購置稅稅率是多少？

　　我國車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。對新能源汽車減免車輛購置稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（國務(wù)院令第294號）的規(guī)定：車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　車輛購置稅在哪里交？

　　車輛上牌所在的國稅局。在車輛購買后取得購車發(fā)票，在規(guī)定的期限內(nèi)在國稅局繳交，可以自己繳交也可以委托4S店一并辦理。

　　根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》第十一條規(guī)定，車輛購置稅由國家稅務(wù)局征收。

　　納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　車輛購置稅什么時(shí)候交？

　　車輛購置稅繳納的時(shí)間是從購車之日起的60天內(nèi)。

　　具體為：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　繳納方法是攜帶車主身份證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明到當(dāng)?shù)氐闹鞴車悪C(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　計(jì)稅依據(jù)的意思是以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題。計(jì)稅依據(jù)是對課稅對象的量的規(guī)定，是課稅對象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)分為：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征以及從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征。

計(jì)稅依據(jù)的含義

　　計(jì)稅依據(jù)是指以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，又稱為稅基，它解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是課稅對象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，有兩種基本形態(tài)：價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)。

計(jì)稅依據(jù)的分類

　　計(jì)稅依據(jù)分為三類：包括從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征以及從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征。

　　1、從量計(jì)征

　　從量計(jì)征指的是以課稅對象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù)，按稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量、重量、面積等）計(jì)算，按這種方法計(jì)征的稅種稱從量稅。

　　舉個(gè)例子，中國的資源稅，對原油以實(shí)際產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“噸”；對天然氣以實(shí)際銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是“千立方米”。

　　2、從價(jià)計(jì)征

　　從價(jià)計(jì)征指的是以課稅對象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)，按這種方法計(jì)征的稅種稱從價(jià)稅。

　　舉個(gè)例子，中國產(chǎn)品稅，其計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售收入，即產(chǎn)品的銷售數(shù)量與單位銷售價(jià)格的乘積。

　　3、從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征

　　這種方式都以征稅對象的價(jià)格和數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)稅依據(jù)含稅嗎

　　計(jì)稅依據(jù)是不含稅金額來計(jì)算?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

　　據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》有相關(guān)規(guī)定：計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入是不含增值稅的，在取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中，包含的增值稅應(yīng)計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

　　以上的稅種在計(jì)征時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例，計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額越多，應(yīng)納稅額也越多。

　　稅目與計(jì)稅依據(jù)是兩個(gè)不同的概念，稅目指的是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)指的是以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)。

稅目的含義

　　稅目的含義是，在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，是對課稅對象質(zhì)的界定，稅目能夠反映具體的征稅范圍。

計(jì)稅依據(jù)的含義

　　計(jì)稅依據(jù)又稱為稅基，指的是以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是課稅對象的量的表現(xiàn)。

為什么要設(shè)置稅目

　　1、劃分稅目是貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要，國家可根據(jù)不同項(xiàng)目的利潤水平以及國家經(jīng)濟(jì)政策等制定高低不同的稅率，體現(xiàn)不同的稅收政策。

　　2、設(shè)置稅目的目的是對具體的征稅范圍進(jìn)行明確，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。

計(jì)稅依據(jù)的分類

　　計(jì)稅依據(jù)可以分為計(jì)稅金額和計(jì)稅數(shù)量兩類：

　　1、計(jì)稅金額，包括以以增值額為計(jì)稅依據(jù)，如增值稅；銷售（營業(yè)）收入金額為計(jì)稅依據(jù)，如營業(yè)稅、消費(fèi)稅等；以所得額為計(jì)稅依據(jù)，如個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅；以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，如房產(chǎn)稅等。

　　2、計(jì)稅數(shù)量，即以課稅對象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù)，具體計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)有重量、數(shù)量、容積、面積等，如車船使用稅以車輛的輛數(shù)和船舶噸位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅以平方米為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，汽油、柴油以升為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是計(jì)稅依據(jù)之特殊規(guī)定。

　　1、自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售特殊規(guī)定

　　納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

　　2、卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定特殊規(guī)定

　　自2012年1月1日起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格（以下簡稱計(jì)稅價(jià)格）核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。

　　計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：某牌號、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格x(1-適用批發(fā)毛利率)

　　卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價(jià)格采集期內(nèi)銷售的該牌號、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算。計(jì)算公式為：批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格=∑該牌號、規(guī)格卷煙各采集點(diǎn)的銷售額÷∑該牌號、規(guī)格卷煙各采集點(diǎn)的銷售數(shù)量

　　未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的新牌號、新規(guī)格新規(guī)格卷煙，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅。

　　已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格確定適用稅率；實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，按計(jì)稅價(jià)格確定適用稅率。

　　已經(jīng)核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，發(fā)生下列情況，將重新核定計(jì)稅價(jià)格：

• 卷煙價(jià)格調(diào)整的；

• 卷煙批發(fā)毛利率調(diào)整的；

• 通過《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單》采集的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)毛利后，卷煙平均銷售價(jià)格連續(xù)6個(gè)月高于國家稅務(wù)總局已核定計(jì)稅價(jià)格10%，無正當(dāng)理由的。

　　3、白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定特殊規(guī)定

　?。?）核定范圍

　　白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對外銷售價(jià)格

　　70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第37號）的規(guī)定：納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下，屬于《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第十條規(guī)定的情形，應(yīng)該按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國稅函〔2009〕380號）規(guī)定的核價(jià)辦法，核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　?。?）核定標(biāo)準(zhǔn)

　　①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對外銷售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　?、诎拙粕a(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價(jià)格50%-70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的

　　的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價(jià)格60%-70%范圍內(nèi)。

　?。?）重新核定

　　已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上，累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。

　?。?）計(jì)稅價(jià)格的適用

　　已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，實(shí)際銷售價(jià)格高于最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于最低銷售價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。

　　4、金銀首飾特殊規(guī)定

　?。?）既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類產(chǎn)品劃分清楚，分別核算銷售額；凡劃分不清楚或者不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。

　?。?）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

　　（3）金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

　?。?）帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　（5）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

　　5、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品特殊規(guī)定

　　納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費(fèi)稅系列課程——納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費(fèi)稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——電子煙消費(fèi)稅