作為一名會(huì)計(jì)人員,掌握合理避稅的一些方法尤其重要。按照相關(guān)規(guī)定,企業(yè)無論收入高低,都要依法完成納稅申報(bào)的義務(wù)。企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)重的情況下,如果能夠巧妙運(yùn)用避稅方法,就能達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)。本文將為大家詳細(xì)介紹企業(yè)公司合理避稅的六大方法。
企業(yè)公司合理避稅的方法都有哪些?
方法一:價(jià)格轉(zhuǎn)讓法
價(jià)格轉(zhuǎn)讓法指的是兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為了能夠取得更多利潤及經(jīng)濟(jì)利益,以內(nèi)部價(jià)格進(jìn)行的銷售活動(dòng)。要達(dá)到公司利益最大化的目的,必須對(duì)價(jià)格進(jìn)行合理籌劃。
方法二:籌資法
籌資法是企業(yè)公司合理避稅的一種比較有效的方法,具體指企業(yè)通過商業(yè)信用、銀行貸款等方法進(jìn)行籌資,使得稅負(fù)最輕。
方法三:成本調(diào)整法
成本調(diào)整法指的是按照相關(guān)稅法規(guī)定,在可允許的范圍內(nèi)對(duì)成本進(jìn)行調(diào)整。即,通過合理調(diào)整成本或者分配攤銷成本的方式,減少利潤,最后達(dá)到規(guī)避納稅義務(wù)的方法。
方法四:從銷售下手
企業(yè)可以從自身實(shí)際出發(fā),選擇不同的銷售結(jié)算方式,盡量延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。因?yàn)樨泿诺臅r(shí)間價(jià)值,往往延遲納稅可以給企業(yè)帶來一定的節(jié)稅效果。
方法五:換成“洋”企業(yè)
換成“洋”企業(yè)這一避稅方法,主要是從稅收政策角度來考慮。我國對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策,如果能夠改變經(jīng)營模式,比如內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)過渡,就能享受相應(yīng)稅收政策,最后達(dá)成企業(yè)合理避稅的目的。
避稅和逃稅的區(qū)別是什么?
1、兩者適用的法律不一樣
避稅適用涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的法律、法規(guī)。逃稅僅使用國內(nèi)的稅法規(guī)范。
2、兩者的對(duì)象不同
避稅主要是針對(duì)外商投資、獨(dú)資、合作等企業(yè)、個(gè)人。而逃稅所適用對(duì)象是國內(nèi)的公民、法人和其他組織。
3、兩者的行為方式有所區(qū)別
避稅是納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞或不完善,通過對(duì)經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排,以達(dá)到規(guī)避或者減輕納稅的目的得行為。但逃稅是指納稅人在納稅到期前,有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)及收入的行為,采取不正當(dāng)或不合法的手段逃避其納稅義務(wù)。
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小規(guī)模勞務(wù)公司合理避稅方法都有哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見問題,通常企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中都希望能夠合理避稅,以此減輕納稅壓力。本文就針對(duì)小規(guī)模勞務(wù)公司合理避稅方法都有哪些做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
小規(guī)模勞務(wù)公司合理避稅方法
方法一:可以選擇簽訂清包工合同進(jìn)行合理避稅
按照相關(guān)稅法規(guī)定,建筑勞務(wù)公司適用稅率為11%,相比營改增之前3%的稅率多了8%。因此建筑勞務(wù)公司的納稅壓力相對(duì)來說還是比較大。
由稅法規(guī)定可得,清包工合同可以選擇簡易計(jì)稅,所以現(xiàn)在很多勞務(wù)公司與總包公司簽訂合同時(shí),都會(huì)選擇簽訂清包工合同,以此達(dá)到合理避稅的目的。
方法二:總包簽清包工合同更省稅
1、總包公司選擇與建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同,人工費(fèi)可以抵扣3%
總包公司選擇與建筑勞務(wù)公司合作的同時(shí)簽訂清包工合同,對(duì)于總包公司而言,其人工費(fèi)可以抵扣3%。如果不與建筑勞務(wù)公司合作,那么人工費(fèi)也就必須做成工資表的形式,這樣一來就不能抵扣了。
2、不需要承擔(dān)工人的社保費(fèi)用
總包公司選擇與建筑勞務(wù)公司合作時(shí),不用承擔(dān)工人的社保費(fèi)用。
營改增之前,工程項(xiàng)目的建安發(fā)票由工程所在地代開,一般情況下地稅局開建安發(fā)票時(shí),已經(jīng)將工人工資里面的個(gè)人所得稅一次性綜合扣除了。而營改增之后,需要回到公司注冊所在地申報(bào)增值稅,在公司注冊所在地開具相應(yīng)的發(fā)票,就不用扣除工人工資的個(gè)人所得稅了。
方法三:可以利用稅優(yōu)地進(jìn)行合理避稅
國家對(duì)于某些地區(qū)和行業(yè)往往會(huì)給予稅收優(yōu)惠政策的支持,所以企業(yè)在稅收籌劃之前,就應(yīng)當(dāng)對(duì)國家發(fā)布的財(cái)稅政策進(jìn)行全面了解,深入分析,盡可能取得財(cái)稅政策的扶持和稅收的減免優(yōu)惠。
小規(guī)模納稅人合理避稅方法
1、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)企業(yè)納稅的主要依據(jù)就是三級(jí)制,所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視這方面的工作。一般所有企業(yè)開具合理的發(fā)票就是最有效、最直接的節(jié)稅方式。
2、小規(guī)模納稅人合理避稅時(shí),應(yīng)當(dāng)盡可能支付所有勞動(dòng)力成本,可以通過勞務(wù)派遣靈活就業(yè)的方式進(jìn)行合理避稅。
3、有些小規(guī)模納稅人不容易獲得發(fā)票,這時(shí)候建議可以申請(qǐng)所得稅的核定和征收,能夠起到節(jié)約稅收的作用。
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小微企業(yè)合理避稅的方法都有哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見問題,企業(yè)只要在獲得收益的情況下都應(yīng)當(dāng)依法納稅,小微企業(yè)也不例外。往往納稅壓力會(huì)嚴(yán)重影響小微企業(yè)的發(fā)展。本文就針對(duì)小微企業(yè)合理避稅的方法都有哪些做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
小微企業(yè)合理避稅的方法
方法一:利用國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)合理避稅
對(duì)于小微企業(yè),國家也給予了一定的稅收優(yōu)惠政策支持。一般小微企業(yè)月利潤不超過3萬,就可以免征增值稅。所以,小微企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策的前提下,可以實(shí)現(xiàn)合理避稅。
利用國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅時(shí),必須要達(dá)到享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
方法二:將自己的企業(yè)變?yōu)楦咝录夹g(shù)企業(yè),減輕稅負(fù)
對(duì)于高新技術(shù)企業(yè),國家都是比較支持的。通常普通企業(yè)需要繳納稅率為25%的企業(yè)所得稅,而高新技術(shù)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅所適用的稅率是15%。所以小微企業(yè)可以通過將自己的企業(yè)變成高新企業(yè),享受國家相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策,能夠減輕企業(yè)稅負(fù),實(shí)現(xiàn)合理避稅。
方法三:設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅,降低整體稅率
由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅率比較低,所以小微企業(yè)在設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)后,可以將自己企業(yè)當(dāng)中利潤及稅率都比較高的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中。這樣一來能夠達(dá)到降低整體稅率的目的,最終實(shí)現(xiàn)合理避稅。
小微企業(yè)稅務(wù)籌劃方法
1、取得合法有用憑據(jù)
我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”,小微企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,才能稅前列支。所以小微企業(yè)通過取得合法有用憑據(jù)的方法,可以為稅務(wù)籌劃提供更多可能性。
2、規(guī)范會(huì)計(jì)核算按時(shí)申報(bào)納稅
小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求規(guī)范小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為。只有在規(guī)范會(huì)計(jì)核算的前提下,才可能符合查賬征收的要求。這樣也能避免核定征收時(shí),明明盈利水平較差甚至虧本但還要繳納企業(yè)所得稅的狀況。
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我們需要明確一個(gè)前提,收賬公司合法嗎?在法律上,只要收賬公司是按照正常的工商流程進(jìn)行登記注冊,那么該收賬公司的業(yè)務(wù)屬于民事代理行為,代理追討欠款本身并不違法,不過現(xiàn)實(shí)中,具體的追逃方式上存在不合法的情況,一旦越界,就可能違法甚至犯罪。
在現(xiàn)行法律相對(duì)完善的情況下,為什么還要找收賬公司?
經(jīng)過法院的判決的判決書雖然具有強(qiáng)制執(zhí)行力,但是在實(shí)際中也會(huì)遇到執(zhí)行難的問題,所以就催生了收賬公司。
在實(shí)際中不能執(zhí)行時(shí),那該如何追討欠款?
1、不采取不合法行為,可以選擇正規(guī)合法的討賬公司,運(yùn)用合法的催收手段和方式,幫助企業(yè)及時(shí)實(shí)現(xiàn)資金回籠,降低企業(yè)資金的損失,從而有效維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流。
2、商賬催收與一般的暴力討賬有著本質(zhì)的區(qū)別,其主要是通過合法的手段對(duì)賬務(wù)方施加各種現(xiàn)實(shí)的壓力來實(shí)現(xiàn)賬款的回收。商賬催收施壓的手段和方式視具體案件情況和所擁有的相關(guān)資源而定,并無統(tǒng)一固定之模式。
收賬公司是怎樣去收賬的?
1、收賬公司通過合法收債方法和討債技巧,進(jìn)行商債追??收服務(wù),降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)率和壞賬率,防范和規(guī)避企業(yè)由于使用賒銷方式帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);
2、收債公司是指第三方專業(yè)追賬機(jī)構(gòu)接受委托,依法對(duì)有拖欠行為的債務(wù)人進(jìn)行催債和追收,追收的對(duì)象可以是企事業(yè)法人,也可以是自然人;
3、收賬公司電話催賬。通過打電話的方式向欠款客戶進(jìn)行溝通,要求還款,同時(shí)要注意禮貌用語;
4、收賬公司信函催款。收賬公司會(huì)通過欠款客戶的資料進(jìn)行了解,然后以信函的方式催款。
5、假如以上手段均不能夠催款成功,則要以法律手段進(jìn)行催款,這時(shí)候等待債務(wù)人的就是律師函了。
6、當(dāng)收賬公司為了完成企業(yè)的委托,對(duì)債務(wù)人不擇手段的進(jìn)行收賬,這就違反了法律規(guī)定,同時(shí)也會(huì)使委托人受到牽連。
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企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,由于經(jīng)濟(jì)缺口而發(fā)生借款業(yè)務(wù),因借款產(chǎn)生的利息,應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目核算?
借款產(chǎn)生的利息計(jì)入哪個(gè)科目核算?
借款產(chǎn)生的利息計(jì)入在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等科目。收到利息計(jì)入投資收益。
投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。投資收益是損益類會(huì)計(jì)科目,損益類科目減少記借方,增加記貸方。
借款利息相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
借款方計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄:
借:在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券/長期借款——利息調(diào)整(可借可貸)
支付利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,對(duì)于取得的營業(yè)收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于企業(yè)所得稅,合理避稅的方法包括什么?
企業(yè)所得稅合理避稅方法
一、企業(yè)可利用國家對(duì)高新技術(shù)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅,具體如下:
國家支持企業(yè)發(fā)展高新技術(shù)的研發(fā),擬定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策用以扶持企業(yè)高新技術(shù)發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)科研成果研發(fā)時(shí)享受10%的所得稅優(yōu)惠,因此企業(yè)在節(jié)稅時(shí)可將公司轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝录夹g(shù)企業(yè),從而享受稅收優(yōu)惠政策,進(jìn)行相應(yīng)的節(jié)稅措施;
二、設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè),具體如下:
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是一種個(gè)人出資的企業(yè),企業(yè)在進(jìn)行合理避稅時(shí),可通過設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式進(jìn)行節(jié)稅操作,起到節(jié)稅的效果。企業(yè)在設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)時(shí),需注意所設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需在較好的稅收洼地上設(shè)立;
企業(yè)所得稅合理規(guī)避的原則
合理避稅首先要做到合理、合規(guī)和合法。在做到在這“三合”的前提下,利用規(guī)則節(jié)約每一份可節(jié)約的稅收。以下就是合理規(guī)避企業(yè)所得稅的一些原則:
一、及時(shí)了解和熟悉企業(yè)所得稅的相關(guān)法律法規(guī),以及稅收優(yōu)惠政策。充分利用政策法規(guī)節(jié)約每一分稅收。
二、要做好企業(yè)稅收方面的預(yù)算。使得企業(yè)年度稅收有一個(gè)合理的安排。
三、企業(yè)所得稅是一個(gè)跨年度的稅種,對(duì)節(jié)稅問題應(yīng)該有長期的規(guī)劃。
對(duì)于財(cái)會(huì)人員而言,在日常工作中懂得合理避稅尤其重要。合理避稅方法一般包括價(jià)格轉(zhuǎn)讓法、成本調(diào)整法、租賃法等等。
價(jià)格轉(zhuǎn)讓法
是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)都想要獲取更多的利潤和提高整體經(jīng)濟(jì)利益的需要,相互之間用內(nèi)部價(jià)格來進(jìn)行銷售活動(dòng),這是合理避稅實(shí)踐中最基本的方法。
稅境移動(dòng)法
主權(quán)國家都有稅收管轄權(quán),就是指本國居民和非本國居民,僅就其發(fā)生或來源該國境內(nèi)的收入征稅,或者是根據(jù)收入來源地和居民收入管轄權(quán)。
成本調(diào)整法
合理避稅還有成本調(diào)整法。主要適用于各類企業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體,一般包括發(fā)出或銷售存貨成本計(jì)算方法、庫存存貨成本計(jì)算方法,固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法、技術(shù)改造運(yùn)用方法等。
租賃法
租賃包括出租方與承租方,對(duì)承租方而言,因長期擁有機(jī)器設(shè)備會(huì)增加負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn),租賃的話可以減少負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn),又可以以支付租金的方式抵充企業(yè)利潤,相應(yīng)減少應(yīng)納稅額;對(duì)于出租方來說,獲得的租金收入可以先享受比經(jīng)營利潤較優(yōu)惠的稅收待遇。
低稅區(qū)避稅法
顧名思義,由于有些地區(qū)可以享受低稅率正常,因此可以選擇在低稅區(qū)注冊企業(yè),從而達(dá)到合理避稅。低稅區(qū)包括稅率較低、稅收優(yōu)惠政策多的國家和地區(qū)。我國的低稅區(qū)一般都是經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園等。因此不少企業(yè)將公司設(shè)立到稅收優(yōu)惠政策多的地區(qū)或者變更公司注冊地點(diǎn)。
企業(yè)經(jīng)營過程中,購進(jìn)貨物時(shí)除了相應(yīng)的購買費(fèi)用,也會(huì)發(fā)生一定的運(yùn)費(fèi)支出。對(duì)于進(jìn)貨運(yùn)費(fèi),應(yīng)通過什么科目核算?
進(jìn)貨產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)通過什么科目核算?
1、運(yùn)輸企業(yè)收到的運(yùn)費(fèi)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額(一般納稅人可以抵減進(jìn)項(xiàng)稅額)
2、非運(yùn)輸企業(yè)收到的運(yùn)費(fèi),計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額(一般納稅人可以抵減進(jìn)項(xiàng)稅額)
3、單位支付的運(yùn)費(fèi),銷售部門有關(guān)的,計(jì)入銷售費(fèi)用;管理部門有關(guān)的,計(jì)入管理費(fèi)用;與原材料購進(jìn)有關(guān)的,計(jì)入原材料成本。
借:銷售費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)
管理費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)
原材料——運(yùn)雜費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 (一般納稅人可以抵減進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/其他應(yīng)付款/應(yīng)付賬款
4、施工企業(yè)對(duì)外施工發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出
借:工程施工——運(yùn)雜費(fèi)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
5、房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外開發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出
借:開發(fā)成本——運(yùn)雜費(fèi)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?yún)^(qū)別
主營業(yè)務(wù)收入是用以核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品等的收入;其他業(yè)務(wù)收入是用以核算除主營業(yè)務(wù)收入的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。
近些日,業(yè)務(wù)招待費(fèi)頻繁被查,今年春節(jié)期間,各個(gè)公司的財(cái)務(wù)都在研究如何應(yīng)對(duì)公司發(fā)生的吃喝送禮問題,研究如何對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行籌劃!會(huì)計(jì)網(wǎng)近期也關(guān)注了很多相關(guān)的例子,今天就跟大家好好聊聊業(yè)務(wù)招待費(fèi)~
01、常被點(diǎn)名的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi),指企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中,所合理產(chǎn)生的接待應(yīng)酬而支出的費(fèi)用。
對(duì)于稽查檢查人員來說再熟悉不過了!其中稅務(wù)機(jī)關(guān)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍界定為住宿費(fèi)、餐飲支出、香煙美酒、食品、禮品、符合規(guī)定的娛樂活動(dòng)、安排的旅游項(xiàng)目(包含景點(diǎn)門票)等項(xiàng)目。
02、那些誤以為是“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的費(fèi)用其實(shí)另有歸宿
1. 員工因需要開展公司業(yè)務(wù),申請(qǐng)報(bào)銷與客戶往來所產(chǎn)生的費(fèi)用,報(bào)銷歸屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。
2. 員工因公司特批的福利旅行、回家探親,所產(chǎn)生的出行費(fèi)用,報(bào)銷歸屬于“職工福利費(fèi)”。
3. 員工因工作需要出差,在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)所產(chǎn)生的出行費(fèi)用,報(bào)銷歸屬于“差旅費(fèi)”。
4. 員工因公司組織的培訓(xùn)學(xué)習(xí),過程中所產(chǎn)生的出行費(fèi)用,報(bào)銷歸屬于“職工教育經(jīng)費(fèi)”。
5. 員工因公司組織異地會(huì)議,會(huì)議期間所產(chǎn)生的出行費(fèi)用,報(bào)銷歸屬于“會(huì)議費(fèi)”。
6. 員工因公司在籌建期,所產(chǎn)生的出行費(fèi)用,報(bào)銷歸屬于“開辦費(fèi)”。
03、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的9個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目如果計(jì)入了其他費(fèi)用,將會(huì)影響企業(yè)所得稅、增值稅以及個(gè)人所得稅的計(jì)算結(jié)果。
2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)因劃分不清,將經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用計(jì)入,導(dǎo)致全額不得扣除的項(xiàng)目按限額扣除。
3. 獲取不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)票據(jù),不得稅前扣除。
4. 沒有實(shí)際發(fā)生或無法證明真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi),不得稅前扣除。
5. 因商業(yè)賄賂所產(chǎn)生的支出,不得稅前扣除。
6. 在籌建期與正常期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi),不能套用同一扣除政策。
7. 計(jì)算基數(shù)不準(zhǔn)確,影響稅前扣除結(jié)果不準(zhǔn)確。
8. 用于招待,未代扣個(gè)稅。
9. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)未單獨(dú)核算,導(dǎo)致計(jì)算金額不準(zhǔn)確,稅局可依法,有權(quán)按合理方法進(jìn)行核定。
04、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的5招避稅秘訣
1. 選對(duì)科目,正確核算。
除了上述的6大類,額外補(bǔ)充3個(gè)小點(diǎn)。公司以現(xiàn)金形式給員工發(fā)放餐補(bǔ),會(huì)計(jì)核算為“工資薪金”;公司因召開董事會(huì),這期間發(fā)生的餐費(fèi),會(huì)計(jì)核算為“董事會(huì)費(fèi)”;工會(huì)組織因組織員工活動(dòng),期間所產(chǎn)生的餐費(fèi),會(huì)計(jì)核算為“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。
2. 用足扣除額度。
舉個(gè)例子:A——企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)/B——企業(yè)銷售(營業(yè))收入按規(guī)定可以扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)額度為A*60%與B*5‰,則A*60%≤B*5‰,推算出A≤8.3‰B,所以當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí),企業(yè)可能就用足了扣除額度。
3. 有效分流。
?、侔凑斩惙ㄒ?guī)定,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額,具有更大的空間。相當(dāng)于是銷售(營業(yè))收入的15%,業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍(特定行業(yè)60倍)。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)同業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有相似的動(dòng)機(jī),都有通過開展必要的招待活動(dòng),已達(dá)到維護(hù)客戶和促成銷售的目的。③通過兩者有效的搭配,之后產(chǎn)生的開支,將會(huì)起到很好的節(jié)稅作用。
4. 準(zhǔn)確核算銷售(營業(yè))收入。
熟練把握稅法中的銷售(營業(yè))收入相關(guān)規(guī)定,并且明確差異,特別注意視同銷售中的相關(guān)規(guī)定。
5. 設(shè)置獨(dú)立的核算機(jī)構(gòu)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是通過銷售(營業(yè))收入作為扣除核算基數(shù)的,通過設(shè)置獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu),可以提高費(fèi)用限額和扣除基數(shù)。
本文為財(cái)務(wù)王經(jīng)理公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā),作者:何淘。
公司發(fā)生的營業(yè)成本是經(jīng)常性經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的產(chǎn)品成本,與營業(yè)收入直接相關(guān),如果營業(yè)成本突然增加了,一般影響因素有哪些?
營業(yè)成本增加原因
營業(yè)成本增加的原因:
1、材料價(jià)格上漲;
2、人工成本提高;
3、制造費(fèi)用增加等。
營業(yè)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用,在確認(rèn)銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等時(shí),應(yīng)當(dāng)將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益進(jìn)行核算。
營業(yè)成本是否包括工資?
營業(yè)成本主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與所銷售商品或者所提供勞務(wù)而取得的收入進(jìn)行配比。營業(yè)成本與營業(yè)收入直接相關(guān),是已經(jīng)確定了歸屬期和歸屬對(duì)象的各種直接費(fèi)用。若是工資屬于能直接與某項(xiàng)收入進(jìn)行配比,與某項(xiàng)收入直接相關(guān),則營業(yè)成本包括該工資。相反,則不包括。
營業(yè)成本是否包括三費(fèi)?
營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本,不包括營業(yè)外支出,期間費(fèi)用。管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,銷售費(fèi)用是期間費(fèi)用,所以營業(yè)成本不包括三費(fèi)。
三費(fèi)是指管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,銷售費(fèi)用。
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體項(xiàng)目包括:工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。
企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用,包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。銷售費(fèi)用是企業(yè)銷售成本的組成部分。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國外借款擔(dān)保費(fèi)等。
眾所周知,當(dāng)收入達(dá)到了一定的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額時(shí),納稅人就需要按照規(guī)定繳納一定的個(gè)人所得稅,對(duì)此,會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家介紹幾種合理的避稅方法,希望有所幫助。
一、巧用公積金避稅
根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,工薪階層個(gè)人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的,也就是說按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的。同時(shí),職工又是可以繳納補(bǔ)充公積金的。
所以,一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的,工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。
二、利用暫時(shí)免征稅收優(yōu)惠,積極利用國家給予的時(shí)間差避稅
個(gè)人投資者買賣股票或基金獲得的差價(jià)收入,按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)人所得稅,這是目前對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目之一。
納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進(jìn)行買賣,通過低買高賣獲得差價(jià)收入,間接實(shí)現(xiàn)合理避稅。
三、利用稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策,用現(xiàn)在比較通用的說法叫作稅式支出或稅收支出,是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展,或者對(duì)某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧,通過一些制度上的安排,給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如,免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款,或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還,等等。
四、積極利用通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)發(fā)票進(jìn)行避稅
我國稅法規(guī)定:凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼的,視為工資薪金所得,計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì),并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷的,屬于企業(yè)正常經(jīng)營費(fèi)用,不需繳納個(gè)人所得稅。
所以,建議納稅人在報(bào)銷通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)時(shí),應(yīng)以實(shí)際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實(shí)列支實(shí)報(bào)實(shí)銷,以免誤認(rèn)為補(bǔ)貼性質(zhì),在一定程度上收到了避稅的效果。
企業(yè)因貨物質(zhì)量問題發(fā)生的退貨業(yè)務(wù),其中退貨時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi),應(yīng)計(jì)入貨物成本核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
退貨運(yùn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
計(jì)入所購貨物的成本核算:
借:原材料--運(yùn)費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算,也可以采用計(jì)劃成本核算。
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
支付運(yùn)費(fèi)分錄
1.銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
借:銷售費(fèi)用
貸:銀行存款
2.購買固定資產(chǎn)、存貨等發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
借:固定資產(chǎn)/原材料
貸:銀行存款
退貨的會(huì)計(jì)分錄
退貨商品尚未確認(rèn)收入
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
退貨商品已確認(rèn)收入
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
同時(shí)沖回成本
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
在企業(yè)經(jīng)營中,有時(shí)候會(huì)因?yàn)橐粋€(gè)項(xiàng)目資金鏈原因而向銀行借錢,然而,企業(yè)借款所產(chǎn)生的利息,很多人不清楚怎么做賬務(wù)處理,下面我們來看看吧。
借款利息的賬務(wù)處理
借款產(chǎn)生的利息計(jì)入在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等。收到利息計(jì)入投資收益。
借款方計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄,
借:在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等,
貸:應(yīng)付利息,應(yīng)付債券/長期借款——利息調(diào)整(可借可貸)。
支付利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付利息,
貸:銀行存款。
利息應(yīng)當(dāng)在哪個(gè)科目下核算:
1、正常業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的存款利息收入、流動(dòng)資金借款利息支出、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)利息的收支唬債券發(fā)行購入的利息收支,直接在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算;
2、借款費(fèi)用資本化、專門借款的利息支出,記入相應(yīng)的資產(chǎn)構(gòu)成成本;
3、類似稅款滯納金性質(zhì)的結(jié)算罰息、因合同違約等多付的利息等在“營業(yè)外支出”科目核算
4、股份有限公司股東分派股利,在“利潤分配”科目核算。
以上舉例的是所有利息收支的核算方法,雖然沒用面面俱到,但是卻包含了所有的類型。
利息的定義
1、因存款、放款而得到的本金以外的錢(區(qū)別于‘本金’)。
2、利息抽象點(diǎn)說就是指貨幣資金在向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)部門注入并回流時(shí)所帶來的增值額。利息講得不那么抽象點(diǎn)來說,一般就是指借款人(債務(wù)人)因使用借入貨幣或資本而支付給貸款人(債權(quán)人)的報(bào)酬。又稱子金,母金(本金)的對(duì)稱。利息的計(jì)算公式為:利息=本金×利率×存款期限(也就是時(shí)間)。
利息是資金所有者由于借出資金而取得的報(bào)酬,它來自生產(chǎn)者使用該筆資金發(fā)揮營運(yùn)職能而形成的利潤的一部分。是指貨幣資金在向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)部門注入并回流時(shí)所帶來的增值額,其計(jì)算公式是:利息=本金×利率×存期×100%
3、銀行利息的分類
根據(jù)銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同可以分為銀行應(yīng)收利息和銀行應(yīng)付利息兩種。
應(yīng)收利息是指銀行將資金借給借款者,而從借款者手中獲得的報(bào)酬;它是借貸者使用資金必須支付的代價(jià);也是銀行利潤的一部分。
應(yīng)付利息是指銀行向存款者吸收存款,而支付給存款者的報(bào)酬;它是銀行吸收存款必須支付的代價(jià),也是銀行成本的一部分。
加計(jì)扣除是計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施,對(duì)于加計(jì)扣除產(chǎn)生的差額,能否計(jì)入營業(yè)外收入科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?
加計(jì)扣除產(chǎn)生的差額能做到營業(yè)外收入科目嗎?
加計(jì)扣除產(chǎn)生的差額計(jì)入營業(yè)外收入科目。
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得。
營業(yè)外收入包括:(1)非貨幣性資產(chǎn)交換利得;(2)出售無形資產(chǎn)收益;(3)債務(wù)重組利得;(4)企業(yè)合并損益;(5)盤盈利得;(6)因債權(quán)人原因明確確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng);(7)政府補(bǔ)助等。
營業(yè)外收入的會(huì)計(jì)分錄
(1)固定資產(chǎn)的處理
?、偈盏絻r(jià)款時(shí)
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
?、谧詈蠼Y(jié)轉(zhuǎn)清理損益時(shí),若轉(zhuǎn)出價(jià)款大于固定資產(chǎn)賬面凈值時(shí)
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
(2)企業(yè)處置無形資產(chǎn)時(shí)
?、賾?yīng)按實(shí)際收到的金額
借:銀行存款
累計(jì)攤銷
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
銀行存款
無形資產(chǎn)
營業(yè)外收入--處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得(貸方差額),如果有減值準(zhǔn)備的,要結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
(3)確認(rèn)的政府補(bǔ)助時(shí)取得的利得
借:銀行存款
遞延收益
貸:營業(yè)外收入
第一、與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助:
?、偈盏脚c資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí):
借:銀行存款
貸:遞延收益
?、诜峙涫盏降倪f延收益時(shí):
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
第二、與收益相關(guān)的補(bǔ)助:
?、偈盏脚c收益相關(guān)的補(bǔ)助時(shí):
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
不管是民營企業(yè)還是國營企業(yè),只要公司開始運(yùn)營并且盈利,都要繳納企業(yè)所得稅,而利潤越多,面臨的稅收壓力也越大。對(duì)于企業(yè)而言,有哪些避稅方法?
企業(yè)所得稅避稅方法
利用總部經(jīng)濟(jì)招商,在園區(qū)內(nèi)成立一家新公司,即可享受一般納稅人核定征收和獎(jiǎng)勵(lì)返稅政策。核定企業(yè)開票額的4%為利潤,再乘以25%的企業(yè)所得應(yīng)稅率,實(shí)際企業(yè)所得稅為1%
增值稅正常繳納,享受地方留存部分的獎(jiǎng)勵(lì)扶持返還,地方留存41%,獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)50%-80%。這樣下來,可直接將企業(yè)的綜合稅負(fù)降低80%左右。
除此之外,對(duì)于企業(yè)減稅降負(fù)大致還有以下幾個(gè)方法:
1、轉(zhuǎn)移
稅收轉(zhuǎn)移不會(huì)使整體稅收減少,只是將稅費(fèi)轉(zhuǎn)移到了供應(yīng)商。即通過依法向供應(yīng)商、服務(wù)商等索取發(fā)票,用于抵扣和扣除自己企業(yè)的稅收,達(dá)到本企業(yè)減稅降負(fù)的目的。實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)移的重要介質(zhì)就是—發(fā)票,因此現(xiàn)在國家對(duì)于稅收的管控也越來越嚴(yán)格,“金稅三期”,“以票控稅”等就說明了一切。
2、靠政策優(yōu)惠
比如國家對(duì)小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不滿15萬元免增值稅的優(yōu)惠政策。還有對(duì)特殊地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、部分企業(yè)的特別優(yōu)惠政策,能直接降低企業(yè)稅負(fù)?;蛘咭恍┴毨У貐^(qū),國家級(jí)經(jīng)濟(jì)園區(qū)或者開發(fā)區(qū)等。
3、增值稅
企業(yè)可以運(yùn)用小規(guī)模納稅人政策(季度45萬以內(nèi)免征增值稅)、農(nóng)業(yè)免稅政策,進(jìn)行增值稅的節(jié)稅籌劃。
4、企業(yè)所得稅
我國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比較多,其中可以方便操作的,有小型微利政策(企業(yè)所得稅最低5%)、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策(企業(yè)所得稅15%)、研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除政策(最高可抵扣100%的企業(yè)所得稅)等等。這些都是很容易操作的稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)需要繳納的稅種有哪些?
企業(yè)所得稅:25%
增值稅:13%、9%、6%
附加稅:增值稅的12%(包括城市維護(hù)建設(shè)稅7%、教育附加3%、地方教育附加2%)
分紅個(gè)稅:20%(有股東、有分紅會(huì)涉及到)
對(duì)于企業(yè)來說,計(jì)算稅款并繳納是一個(gè)重要的業(yè)務(wù),并且利潤越高稅負(fù)就越高,這對(duì)企業(yè)來說是筆不少的支出,因此合理避稅能為企業(yè)減少稅費(fèi)的支出。那么企業(yè)所得稅應(yīng)如何合理避稅呢?
企業(yè)所得稅合理避稅的方法
1、利用稅收優(yōu)惠政策開展,稅收籌劃,選擇投資地區(qū)與行業(yè):
低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策;
產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠;
就業(yè)安置的優(yōu)惠政策;
2、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅收籌劃;
?。?)預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利,選擇子公司形式,單獨(dú)納稅。
(2)預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利,選擇分公司形式,匯總到總公司納稅,以彌補(bǔ)總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司均盈利,此時(shí)匯總納稅雖無節(jié)稅效應(yīng),但可降低企業(yè)的辦稅成本,提高管理效率。
(3)預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損,選擇分公司形式,匯總納稅可以用其他分公司或總公司利潤彌補(bǔ)虧損。
?。?)預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損,這種情況下就要考慮分支機(jī)構(gòu)扭虧的能力,若短期內(nèi)可以扭虧宜采用子公司形式否則宜采用分公司形式,這與企業(yè)經(jīng)營策劃有緊密關(guān)聯(lián)。不過總體來說,如果下屬公司所在地稅率較低,則宜設(shè)立子公司,享受當(dāng)?shù)氐牡投惵剩?/p>
3、利用折舊方法開展,稅收籌劃;
4、利用存貨計(jì)價(jià)方法開展稅收籌劃;
5、利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇開展稅收籌劃;
合理避稅和偷稅漏稅的區(qū)別
1、避稅是合法的,偷稅漏稅是非法的。
2、避稅的目的是通過避免繳稅、少繳稅和推遲繳稅,使稅收負(fù)擔(dān)最小化;偷稅漏稅是通過偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款。
3、避稅的手段是利用稅法的不完善之處或漏洞;而偷稅漏稅是對(duì)法律的無視。
4、避稅技術(shù)的應(yīng)用一般應(yīng)在應(yīng)納稅事實(shí)發(fā)生之前。偷稅漏稅可以發(fā)生在納稅之前,也會(huì)發(fā)生在納稅之后。
企業(yè)減稅降負(fù)的方法
1、轉(zhuǎn)移
稅收轉(zhuǎn)移不會(huì)使整體稅收減少,只是將稅費(fèi)轉(zhuǎn)移到了供應(yīng)商。即通過依法向供應(yīng)商、服務(wù)商等索取發(fā)票,用于抵扣和扣除自己企業(yè)的稅收,達(dá)到本企業(yè)減稅降負(fù)的目的。實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)移的重要介質(zhì)就是—發(fā)票,因此現(xiàn)在國家對(duì)于稅收的管控也越來越嚴(yán)格,“金稅三期”,“以票控稅”等就說明了一切。
2、靠政策優(yōu)惠
比如國家對(duì)小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不滿3萬免增值稅的優(yōu)惠政策。還有對(duì)特殊地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、部分企業(yè)的特別優(yōu)惠政策,能直接降低企業(yè)稅負(fù)。或者一些貧困地區(qū),國家級(jí)經(jīng)濟(jì)園區(qū)或者開發(fā)區(qū)等。
3、增值稅
企業(yè)可以運(yùn)用小規(guī)模納稅人政策(季度30萬以內(nèi)免征增值稅)、農(nóng)業(yè)免稅政策,進(jìn)行增值稅的節(jié)稅籌劃。
4、企業(yè)所得稅
我國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比較多,其中可以方便操作的,有小型微利政策(企業(yè)所得稅最低5%)、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策(企業(yè)所得稅15%)、研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除政策(最高可抵扣100%的企業(yè)所得稅)等等。這些都是很容易操作的稅收優(yōu)惠政策。
資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)企業(yè)整體狀況的概括性描述,能反映出這家企業(yè)的好壞,那么資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生變動(dòng)的原因是什么?
資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生變動(dòng)的原因
一、貨幣資金
1、貨幣資金發(fā)生變動(dòng)的原因,可以從這幾個(gè)方面進(jìn)行分析:大筆現(xiàn)金支出情況、銷售規(guī)模變動(dòng)、資金調(diào)度、信用政策變動(dòng)、籌集但是還未使用的資金。
2、分析貨幣資金規(guī)模及變動(dòng)情況,與貨幣資金比重及變動(dòng)情況是否合理,可以結(jié)合以下幾個(gè)因素進(jìn)行分析:資產(chǎn)規(guī)模與業(yè)務(wù)量、企業(yè)運(yùn)用貨幣資金的能力、貨幣資金的目標(biāo)持有量、企業(yè)融資能力、行業(yè)特點(diǎn)。
二、應(yīng)收款項(xiàng)
1、應(yīng)收賬款變動(dòng)的原因,可以從這幾個(gè)方面進(jìn)行分析:應(yīng)收賬款的規(guī)模及變動(dòng)、是否有應(yīng)收賬款巨額沖銷行為、是否利用應(yīng)收賬款進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)、會(huì)計(jì)政策變更帶來的影響。
2、其他應(yīng)收款變動(dòng)的原因,可以從這幾個(gè)方面進(jìn)行分析:其他應(yīng)收款包括的內(nèi)容、其他應(yīng)收款的規(guī)模及變動(dòng)情況、是否存在違規(guī)拆借資金、關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)收款余額及賬齡、分析會(huì)計(jì)政策變更對(duì)其的影響。
3、壞賬準(zhǔn)備變化的原因,可以從這幾個(gè)方面進(jìn)行分析:比較企業(yè)前后會(huì)計(jì)期間壞賬準(zhǔn)備提取方法、提取比例是否改變、壞賬準(zhǔn)備的提取方法、提取比例是否合理、區(qū)別壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)變動(dòng)的原因。
三、存貨
1、存貨構(gòu)成的分析:存貨的規(guī)模、存活的結(jié)構(gòu)。
2、存貨計(jì)價(jià)的分析,可以從這幾個(gè)方面進(jìn)行分析:盤存制度對(duì)確認(rèn)存貨數(shù)量和價(jià)值得影響、企業(yè)對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇與變更是否合理、期末存貨價(jià)值得計(jì)價(jià)原則對(duì)存貨項(xiàng)目的影響。
四、固定資產(chǎn)
1、固定資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)情況的分析:固定資產(chǎn)的原值、固定資產(chǎn)的現(xiàn)值。
2、固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動(dòng)情況的分析:
(1)先分析固定資產(chǎn)與非固定資產(chǎn)之間的比例變化情況,然后在考慮未使用和不需要使用固定資產(chǎn)比率變化的情況,檢查企業(yè)在處理閑置固定資產(chǎn)方面是否有效率。
?。?)最后還需要結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)技術(shù)特點(diǎn),分析自己內(nèi)部結(jié)構(gòu)是否合理。
3、固定資產(chǎn)折舊的分析:
?。?)先分析企業(yè)采用的固定資產(chǎn)折舊方法是否合理,前后折舊的政策是否保持一致。
?。?)再分析固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值的確定是否合理。
4、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分析:固定資產(chǎn)發(fā)生減值對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的影響、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備變動(dòng)帶來的影響、固定資產(chǎn)可收回金額的確定。
銷售凈利率下降,一般是因?yàn)槠髽I(yè)的凈利潤降低,或者同樣的凈利潤的情況下,企業(yè)的收入提升造成的。銷售凈利率,是凈利潤占銷售收入的百分比。
銷售凈利率下降的原因是什么?
銷售凈利率,是凈利潤占銷售收入的百分比。該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來的凈利潤的多少,表示銷售收入的收益水平。根據(jù)銷售凈利率的計(jì)算公式可以看出,如果銷售凈利率下降,一般是因?yàn)槠髽I(yè)的凈利潤降低,或者同樣的凈利潤的情況下,企業(yè)的收入提升造成的。
銷售凈利率的計(jì)算公式是什么?
銷售凈利率=(凈利潤÷銷售收入)×100%
其中,凈利潤(稅后利潤)=利潤總額-所得稅費(fèi)用=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用(銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用)-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(虧損為負(fù))+投資收益(虧損為負(fù))-所得稅費(fèi)用。
銷售凈利率與銷售毛利率的區(qū)別
1、銷售凈利率又稱銷售凈利潤率,是凈利潤在銷售收入中所占的百分比。銷售凈利率通??梢苑从吵雒恳淮蔚匿N售收入,即可以為企業(yè)帶來多少凈利潤,是銷售收入收益水平的表現(xiàn)。
2、銷售毛利率的計(jì)算公式:(銷售凈收入-產(chǎn)品成本)÷銷售凈收入×100%=銷售毛利率
銷售毛利率指標(biāo)是根據(jù)企業(yè)利潤表中的項(xiàng)目計(jì)算得出,投資者或公司管理層等報(bào)表使用者可通過財(cái)務(wù)報(bào)表和各項(xiàng)指標(biāo)更好的了解企業(yè)當(dāng)前的情況,以便做出更有利的決策。
3、銷售毛利率有助于企業(yè)選擇投資方向、可以預(yù)測企業(yè)的發(fā)展并衡量企業(yè)的成長性。銷售毛利率指標(biāo)還有助于合理預(yù)測企業(yè)的核心競爭力,銷售毛利率在分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)的盈利空間和變化趨勢時(shí)是一個(gè)非常重要的指標(biāo),它可以對(duì)企業(yè)的某一主要產(chǎn)品或是主要業(yè)務(wù)的盈利狀況進(jìn)行分析,由此來判斷企業(yè)核心競爭力的變化趨勢。
納稅義務(wù)產(chǎn)生是由稅法規(guī)范的,必須繳納稅款的應(yīng)盡責(zé)任的形成。通常認(rèn)為,納稅義務(wù)是以納稅人符合稅法規(guī)定的納稅條件時(shí)產(chǎn)生。再具體一些講,就是納稅人拿到應(yīng)該納稅的收入或所得,他的納稅義務(wù)就產(chǎn)生了。
對(duì)于不同稅種和不同的經(jīng)營方式,納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間有所不同。例如,采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;增值稅中采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,都為收到銷售額或取得索取的銷售額憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天,等等。
一般規(guī)定具體如下:進(jìn)口貨物的時(shí)候,他的納稅義務(wù)就是報(bào)關(guān)貨物進(jìn)口的當(dāng)天;增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天;只要納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,那么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收清銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。還有先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票當(dāng)天。收清銷售款項(xiàng),納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為過程中或者完成后收到的款項(xiàng)。拿到索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天,指書面合同確定的付款日期。
納稅義務(wù)是稅法義務(wù)其中的一種。它是稅收法律關(guān)系主體依照法律規(guī)定所承受的一定的行為上的約束。它包括依照法律規(guī)定作出或不作出一定的行為。違反納稅義務(wù)就產(chǎn)生稅法責(zé)任的問題,因而納稅義務(wù)是稅法責(zé)任產(chǎn)生的前提之一。
稅收是國家政府的主要財(cái)政來源,是進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。如今,政府充當(dāng)各種角色,有關(guān)公共事件的開支只能由政府提供,而政府不能夠直接創(chuàng)造財(cái)富,只能通過稅收把一部分公民的錢積累,形成足夠的財(cái)力;體現(xiàn)公平原則,合理調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距;有利于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
存貨盤盈很可能是因?yàn)楣ぷ髦谐霈F(xiàn)紕漏而導(dǎo)致的情況。以下幾種情況是盤盈的常見原因:
1、在為購貨方發(fā)貨時(shí),出現(xiàn)了漏發(fā)或者少發(fā)的情況;
2、購貨做賬時(shí),賬面入庫數(shù)量比實(shí)際收貨數(shù)量?。?/p>
3、發(fā)貨做賬時(shí),賬面出庫數(shù)量比實(shí)際發(fā)貨數(shù)量大;
4、購貨時(shí),可能混入了其他貨物;
5、購銷貨物時(shí),發(fā)生誤差的長期積累。
對(duì)于上述發(fā)生盤盈的常見原因,財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)排查,才能根據(jù)實(shí)際情況更正盤點(diǎn)結(jié)果。
盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值,并通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。
賬務(wù)處理如下:
批準(zhǔn)前
借:原材料、庫存商品等
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、低值易耗品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。根據(jù)存貨盤點(diǎn)表、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告或證明、其他材料(保管人對(duì)于盤盈的情況說明、價(jià)值確定依據(jù)等)進(jìn)行認(rèn)定。
存貨盤點(diǎn)表是記錄盤點(diǎn)日財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際數(shù)量的原始憑證,通常一式兩份,一份由保管人留存,一份送交會(huì)計(jì)部門與賬面記錄核對(duì)。
對(duì)于盤盈的存貨,應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額,繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第六條規(guī)定:“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。