在疫情期間，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布很多稅收優(yōu)惠新政策，在社保方面也出臺(tái)了階段性減免政策。盡管此前已經(jīng)有多篇文章解析，但很多財(cái)會(huì)人對(duì)一些關(guān)于社保的問(wèn)題還存在著些許疑惑，今天，小編來(lái)給大家說(shuō)說(shuō)!

　　在疫情間稅總發(fā)布了《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》，中小微企業(yè)的三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)問(wèn)題得到了減免之外，大型企業(yè)也有對(duì)應(yīng)的減免政策。

　　大家要注意的是：只是針對(duì)企業(yè)，對(duì)個(gè)人是沒有減免的，個(gè)人部分屬于正常繳納。

　　稅總在“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”新聞發(fā)布會(huì)實(shí)錄中，更是對(duì)企業(yè)關(guān)心的2月繳納社保費(fèi)的處理問(wèn)題，及時(shí)地響應(yīng)了訴求。

　　大家如果還不會(huì)判斷中小企業(yè)劃分的標(biāo)準(zhǔn)，可以看看下面這個(gè)表格，一看便懂!

　　有朋友擔(dān)心，疫情間社保斷繳會(huì)產(chǎn)生什么樣的后果?

　　首先，我們的分清楚的是：疫情期間，社保不是斷繳，而只是企業(yè)緩繳了，這不是斷繳的情況。

　　還有朋友擔(dān)心，年前辭職了，碰上了疫情，在家耽擱了找工作的時(shí)間，擔(dān)心他的社保會(huì)不會(huì)白繳，直接被清零了!

　　其實(shí)，這個(gè)問(wèn)題不用擔(dān)心。你的個(gè)人社保賬戶是終生的，里邊每一筆記錄都會(huì)一清二楚，所以不存在清零的問(wèn)題。

　　而社保里邊包含了養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)以及工傷保險(xiǎn)，如果我們要擔(dān)心社保斷繳會(huì)存在什么樣的后果，可以從這五個(gè)方面進(jìn)行了解。

　　養(yǎng)老保險(xiǎn)：假如是養(yǎng)老保險(xiǎn)斷繳了，其他的什么都不會(huì)變，就是累計(jì)滿十五年就能領(lǐng)養(yǎng)老金。

　　醫(yī)療保險(xiǎn)：假如是醫(yī)療保險(xiǎn)斷繳，賬戶里邊的余額正常使用沒有問(wèn)題，但是斷繳期間就不享受醫(yī)保待遇了，如果想保持繳費(fèi)記錄，那就要在三個(gè)月之內(nèi)進(jìn)行繳費(fèi)，否則就要重新參保。并且男性的交滿25年，女性交滿20年，退休后才可以享受終身醫(yī)保待遇。

　　失業(yè)保險(xiǎn)：是按照交的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)計(jì)算出你的失業(yè)金是多少，失業(yè)的那段時(shí)間則不計(jì)算在內(nèi)。

　　工傷保險(xiǎn)：不受影響，什么時(shí)候繳費(fèi)，什么時(shí)候都能立即用。

　　生育保險(xiǎn)：享受生育報(bào)銷和津貼存在前提條件下，有些地方一般連續(xù)滿12個(gè)月，一些地方連續(xù)滿9個(gè)月就可以了。

　　但是，社保中的養(yǎng)老保險(xiǎn)，分為職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)，大家也要分清楚一下。

　　但是，在不同的地區(qū)，讓大家擔(dān)心社保的斷繳最大的原因是：會(huì)不會(huì)影響購(gòu)買房子、車牌搖號(hào)等問(wèn)題。

　　然而，這個(gè)問(wèn)題因地區(qū)而異，小編給大家例舉一些地區(qū)關(guān)于社保斷繳會(huì)存在著什么樣的問(wèn)題。

　　深圳地區(qū)

　　1、如果非深圳戶口的居民要申請(qǐng)深圳車牌，就要連續(xù)在深圳繳納醫(yī)保24個(gè)月以上，同時(shí)在此期間不可以出現(xiàn)補(bǔ)繳的情況。否則在車牌搖號(hào)、競(jìng)價(jià)等等都會(huì)受到影響。

　　2、如果非深圳戶的居民想要在深圳買房，那就要滿足從購(gòu)買房之日起前5年的社保不能斷繳或者出現(xiàn)補(bǔ)繳的現(xiàn)象，否則也會(huì)有所影響。

　　3、如果非深圳戶的居民要辦理深圳居住證，也要滿足在深圳連續(xù)繳納社保12個(gè)月或者是申領(lǐng)居住證之前2年內(nèi)累計(jì)已經(jīng)繳納滿了18個(gè)月，如果存在著續(xù)簽，也是會(huì)有影響的。

　　成都地區(qū)

　　1、在成都，如果想要購(gòu)買房子，那就要單憑社保要繳滿24個(gè)月，在所在區(qū)域的戶口的社保要繳滿12個(gè)月，還不能間斷，才不影響在本地區(qū)購(gòu)買房子。

　　2、想要在成都辦理居住證，就需要在成都繳納社保6個(gè)月以上。

　　廣州地區(qū)

　　1、如果非廣州戶口的居民想要在廣州買房，就一定要在廣州繳納社保5年以上，其中還不能出現(xiàn)斷繳的情況，一旦社保斷繳，重新清零開始計(jì)算。

　　2、如果非廣州戶口的居民想要在廣州買車，那就需要注意在廣州繳納社保要滿足往前推三年內(nèi)繳納社保滿24個(gè)月。

　　3、在廣州想要醫(yī)保報(bào)銷，也要滿足繳納一定月數(shù)社保才能用醫(yī)保卡看病報(bào)銷。

　　注意：每個(gè)地區(qū)的社保政策都不一，具體的情況要以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn)。

　　解稅君小建議：

　　如果想要社保不斷繳，那最好在離職前找到下一份工作，避免出現(xiàn)斷繳行為造成的麻煩。如果實(shí)在沒辦法斷繳了，那可以通過(guò)以下的方式進(jìn)行補(bǔ)繳。

　　1、可以自己去辦理，就是自己通過(guò)網(wǎng)上當(dāng)?shù)厣绫PP等渠道給自己補(bǔ)繳，具體如何操作以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn)。

　　2、單位補(bǔ)繳，在找到下一份工作之后叫單位幫忙補(bǔ)繳，但是補(bǔ)繳的費(fèi)用需要個(gè)人全部承擔(dān)。

　　企業(yè)年報(bào)指的是由董事會(huì)主持編制向相關(guān)主管機(jī)關(guān)和股東大會(huì)匯報(bào)公司經(jīng)營(yíng)的有關(guān)財(cái)務(wù)狀況，其以書面報(bào)告材料形式呈現(xiàn)。那么企業(yè)不年報(bào)，會(huì)有哪些后果呢?對(duì)股東會(huì)有啥影響?今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里為大家介紹企業(yè)不年報(bào)的后果。

　　企業(yè)不年報(bào)的后果 ，對(duì)股東有啥影響?

　　企業(yè)不年報(bào)的后果：

　　1、對(duì)于企業(yè)年報(bào)，主管機(jī)關(guān)將會(huì)全年持續(xù)抽查。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)未年報(bào)，那么企業(yè)將會(huì)被納入企業(yè)異常名錄。即使日后企業(yè)在對(duì)異常名錄進(jìn)行處理及移除時(shí)，相應(yīng)黑記錄也會(huì)終身伴隨。

　　2、已經(jīng)進(jìn)入異常名單的企業(yè)，對(duì)于變更、注銷等事項(xiàng)將會(huì)無(wú)法進(jìn)行辦理。

　　3、當(dāng)政府采購(gòu)、政府招標(biāo)及政府授予榮譽(yù)的時(shí)候，會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)異常的企業(yè)進(jìn)行剔除。

　　4、在企業(yè)對(duì)外合作的時(shí)候，企業(yè)信用方面會(huì)受到相關(guān)質(zhì)疑。

　　5、在企業(yè)被納入異常名錄三年之后，其會(huì)被列入到嚴(yán)重違法企業(yè)名單里。

　　6、對(duì)于企業(yè)負(fù)責(zé)人、法人或者高管等責(zé)任人而言，其任職會(huì)受到相關(guān)限制。并且被納入了信用監(jiān)督體系。他們無(wú)法辦理貸款、出入境、乘坐飛機(jī)等。

　　企業(yè)不年報(bào)對(duì)股東的影響：

　　企業(yè)不年報(bào)如果涉及到稅務(wù)債務(wù)相關(guān)問(wèn)題，那么股東需要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，其他情況下沒有影響。

　　知識(shí)拓展：企業(yè)年報(bào)介紹

　　企業(yè)年報(bào)也就是由董事會(huì)主持編制，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)和股東大會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行匯報(bào)。其方式是通過(guò)書面報(bào)告材料。通常包括了公司主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況、發(fā)生新股的情況、董事與公司之間發(fā)生契約關(guān)系的內(nèi)容、 在職董事名單、 捐款、固定資產(chǎn)發(fā)生的重大改變等方面。

　　年報(bào)是企業(yè)的一種法定義務(wù)，也是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，年報(bào)對(duì)市場(chǎng)主體基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息進(jìn)行了記錄，不僅有利于市場(chǎng)主體之間對(duì)彼此情況作更進(jìn)一步掌握，也有利于市場(chǎng)交易成本的降低。

　　作為一名會(huì)計(jì)人員，掌握合理避稅的一些方法尤其重要。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)無(wú)論收入高低，都要依法完成納稅申報(bào)的義務(wù)。企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)重的情況下，如果能夠巧妙運(yùn)用避稅方法，就能達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)。本文將為大家詳細(xì)介紹企業(yè)公司合理避稅的六大方法。

　　企業(yè)公司合理避稅的方法都有哪些?

　　方法一：價(jià)格轉(zhuǎn)讓法

　　價(jià)格轉(zhuǎn)讓法指的是兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為了能夠取得更多利潤(rùn)及經(jīng)濟(jì)利益，以內(nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行的銷售活動(dòng)。要達(dá)到公司利益最大化的目的，必須對(duì)價(jià)格進(jìn)行合理籌劃。

　　方法二：籌資法

　　籌資法是企業(yè)公司合理避稅的一種比較有效的方法，具體指企業(yè)通過(guò)商業(yè)信用、銀行貸款等方法進(jìn)行籌資，使得稅負(fù)最輕。

　　方法三：成本調(diào)整法

　　成本調(diào)整法指的是按照相關(guān)稅法規(guī)定，在可允許的范圍內(nèi)對(duì)成本進(jìn)行調(diào)整。即，通過(guò)合理調(diào)整成本或者分配攤銷成本的方式，減少利潤(rùn)，最后達(dá)到規(guī)避納稅義務(wù)的方法。

　　方法四：從銷售下手

　　企業(yè)可以從自身實(shí)際出發(fā)，選擇不同的銷售結(jié)算方式，盡量延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。因?yàn)樨泿诺臅r(shí)間價(jià)值，往往延遲納稅可以給企業(yè)帶來(lái)一定的節(jié)稅效果。

　　方法五：換成“洋”企業(yè)

　　換成“洋”企業(yè)這一避稅方法，主要是從稅收政策角度來(lái)考慮。我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，如果能夠改變經(jīng)營(yíng)模式，比如內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)過(guò)渡，就能享受相應(yīng)稅收政策，最后達(dá)成企業(yè)合理避稅的目的。

　　小規(guī)模納稅人合理避稅方法技巧

　　避稅和逃稅的區(qū)別是什么?

　　1、兩者適用的法律不一樣

　　避稅適用涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的法律、法規(guī)。逃稅僅使用國(guó)內(nèi)的稅法規(guī)范。

　　2、兩者的對(duì)象不同

　　避稅主要是針對(duì)外商投資、獨(dú)資、合作等企業(yè)、個(gè)人。而逃稅所適用對(duì)象是國(guó)內(nèi)的公民、法人和其他組織。

　　3、兩者的行為方式有所區(qū)別

　　避稅是納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞或不完善，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排，以達(dá)到規(guī)避或者減輕納稅的目的得行為。但逃稅是指納稅人在納稅到期前，有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)及收入的行為，采取不正當(dāng)或不合法的手段逃避其納稅義務(wù)。

　　以上就是有關(guān)企業(yè)公司合理避稅的六大方法的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)企業(yè)合理避稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　小規(guī)模勞務(wù)公司合理避稅方法都有哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題，通常企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中都希望能夠合理避稅，以此減輕納稅壓力。本文就針對(duì)小規(guī)模勞務(wù)公司合理避稅方法都有哪些做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　小規(guī)模勞務(wù)公司合理避稅方法

　　方法一：可以選擇簽訂清包工合同進(jìn)行合理避稅

　　按照相關(guān)稅法規(guī)定，建筑勞務(wù)公司適用稅率為11%，相比營(yíng)改增之前3%的稅率多了8%。因此建筑勞務(wù)公司的納稅壓力相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較大。

　　由稅法規(guī)定可得，清包工合同可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，所以現(xiàn)在很多勞務(wù)公司與總包公司簽訂合同時(shí)，都會(huì)選擇簽訂清包工合同，以此達(dá)到合理避稅的目的。

　　方法二：總包簽清包工合同更省稅

　　1、總包公司選擇與建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同，人工費(fèi)可以抵扣3%

　　總包公司選擇與建筑勞務(wù)公司合作的同時(shí)簽訂清包工合同，對(duì)于總包公司而言，其人工費(fèi)可以抵扣3%。如果不與建筑勞務(wù)公司合作，那么人工費(fèi)也就必須做成工資表的形式，這樣一來(lái)就不能抵扣了。

　　2、不需要承擔(dān)工人的社保費(fèi)用

　　總包公司選擇與建筑勞務(wù)公司合作時(shí)，不用承擔(dān)工人的社保費(fèi)用。

　　營(yíng)改增之前，工程項(xiàng)目的建安發(fā)票由工程所在地代開，一般情況下地稅局開建安發(fā)票時(shí)，已經(jīng)將工人工資里面的個(gè)人所得稅一次性綜合扣除了。而營(yíng)改增之后，需要回到公司注冊(cè)所在地申報(bào)增值稅，在公司注冊(cè)所在地開具相應(yīng)的發(fā)票，就不用扣除工人工資的個(gè)人所得稅了。

　　方法三：可以利用稅優(yōu)地進(jìn)行合理避稅

　　國(guó)家對(duì)于某些地區(qū)和行業(yè)往往會(huì)給予稅收優(yōu)惠政策的支持，所以企業(yè)在稅收籌劃之前，就應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家發(fā)布的財(cái)稅政策進(jìn)行全面了解，深入分析，盡可能取得財(cái)稅政策的扶持和稅收的減免優(yōu)惠。

　　小規(guī)模納稅人合理避稅方法

　　1、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)企業(yè)納稅的主要依據(jù)就是三級(jí)制，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視這方面的工作。一般所有企業(yè)開具合理的發(fā)票就是最有效、最直接的節(jié)稅方式。

　　2、小規(guī)模納稅人合理避稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能支付所有勞動(dòng)力成本，可以通過(guò)勞務(wù)派遣靈活就業(yè)的方式進(jìn)行合理避稅。

　　3、有些小規(guī)模納稅人不容易獲得發(fā)票，這時(shí)候建議可以申請(qǐng)所得稅的核定和征收，能夠起到節(jié)約稅收的作用。

　　企業(yè)公司合理避稅的方法都有哪些?

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　　小微企業(yè)合理避稅的方法都有哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題，企業(yè)只要在獲得收益的情況下都應(yīng)當(dāng)依法納稅，小微企業(yè)也不例外。往往納稅壓力會(huì)嚴(yán)重影響小微企業(yè)的發(fā)展。本文就針對(duì)小微企業(yè)合理避稅的方法都有哪些做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　小微企業(yè)合理避稅的方法

　　方法一：利用國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)合理避稅

　　對(duì)于小微企業(yè)，國(guó)家也給予了一定的稅收優(yōu)惠政策支持。一般小微企業(yè)月利潤(rùn)不超過(guò)3萬(wàn)，就可以免征增值稅。所以，小微企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策的前提下，可以實(shí)現(xiàn)合理避稅。

　　利用國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅時(shí)，必須要達(dá)到享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

　　方法二：將自己的企業(yè)變?yōu)楦咝录夹g(shù)企業(yè)，減輕稅負(fù)

　　對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家都是比較支持的。通常普通企業(yè)需要繳納稅率為25%的企業(yè)所得稅，而高新技術(shù)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅所適用的稅率是15%。所以小微企業(yè)可以通過(guò)將自己的企業(yè)變成高新企業(yè)，享受國(guó)家相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，能夠減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)合理避稅。

　　方法三：設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅，降低整體稅率

　　由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅率比較低，所以小微企業(yè)在設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)后，可以將自己企業(yè)當(dāng)中利潤(rùn)及稅率都比較高的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中。這樣一來(lái)能夠達(dá)到降低整體稅率的目的，最終實(shí)現(xiàn)合理避稅。

　　小微企業(yè)稅務(wù)籌劃方法

　　1、取得合法有用憑據(jù)

　　我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，小微企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，才能稅前列支。所以小微企業(yè)通過(guò)取得合法有用憑據(jù)的方法，可以為稅務(wù)籌劃提供更多可能性。

　　2、規(guī)范會(huì)計(jì)核算按時(shí)申報(bào)納稅

　　小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求規(guī)范小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為。只有在規(guī)范會(huì)計(jì)核算的前提下，才可能符合查賬征收的要求。這樣也能避免核定征收時(shí)，明明盈利水平較差甚至虧本但還要繳納企業(yè)所得稅的狀況。

　　企業(yè)公司合理避稅的方法

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　　我們需要明確一個(gè)前提，收賬公司合法嗎？在法律上，只要收賬公司是按照正常的工商流程進(jìn)行登記注冊(cè)，那么該收賬公司的業(yè)務(wù)屬于民事代理行為，代理追討欠款本身并不違法，不過(guò)現(xiàn)實(shí)中，具體的追逃方式上存在不合法的情況，一旦越界，就可能違法甚至犯罪。

　　在現(xiàn)行法律相對(duì)完善的情況下，為什么還要找收賬公司？

　　經(jīng)過(guò)法院的判決的判決書雖然具有強(qiáng)制執(zhí)行力，但是在實(shí)際中也會(huì)遇到執(zhí)行難的問(wèn)題，所以就催生了收賬公司。

　　在實(shí)際中不能執(zhí)行時(shí)，那該如何追討欠款？

　　1、不采取不合法行為，可以選擇正規(guī)合法的討賬公司，運(yùn)用合法的催收手段和方式，幫助企業(yè)及時(shí)實(shí)現(xiàn)資金回籠，降低企業(yè)資金的損失，從而有效維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流。

　　2、商賬催收與一般的暴力討賬有著本質(zhì)的區(qū)別，其主要是通過(guò)合法的手段對(duì)賬務(wù)方施加各種現(xiàn)實(shí)的壓力來(lái)實(shí)現(xiàn)賬款的回收。商賬催收施壓的手段和方式視具體案件情況和所擁有的相關(guān)資源而定，并無(wú)統(tǒng)一固定之模式。

　　收賬公司是怎樣去收賬的？

　　1、收賬公司通過(guò)合法收債方法和討債技巧，進(jìn)行商債追??收服務(wù)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)率和壞賬率，防范和規(guī)避企業(yè)由于使用賒銷方式帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);

　　2、收債公司是指第三方專業(yè)追賬機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)有拖欠行為的債務(wù)人進(jìn)行催債和追收，追收的對(duì)象可以是企事業(yè)法人，也可以是自然人;

　　3、收賬公司電話催賬。通過(guò)打電話的方式向欠款客戶進(jìn)行溝通，要求還款，同時(shí)要注意禮貌用語(yǔ);

　　4、收賬公司信函催款。收賬公司會(huì)通過(guò)欠款客戶的資料進(jìn)行了解，然后以信函的方式催款。

　　5、假如以上手段均不能夠催款成功，則要以法律手段進(jìn)行催款，這時(shí)候等待債務(wù)人的就是律師函了。

　　6、當(dāng)收賬公司為了完成企業(yè)的委托，對(duì)債務(wù)人不擇手段的進(jìn)行收賬，這就違反了法律規(guī)定，同時(shí)也會(huì)使委托人受到牽連。

　　以上就是關(guān)于收賬公司產(chǎn)生的原因及收賬的方式的詳細(xì)介紹，更多與收賬公司有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)(kuaiji.com)，希望本內(nèi)容對(duì)你有所幫助及收獲 。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，由于經(jīng)濟(jì)缺口而發(fā)生借款業(yè)務(wù)，因借款產(chǎn)生的利息，應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目核算？

　　借款產(chǎn)生的利息計(jì)入哪個(gè)科目核算？

　　借款產(chǎn)生的利息計(jì)入在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等科目。收到利息計(jì)入投資收益。

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。投資收益是損益類會(huì)計(jì)科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

　　借款利息相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　借款方計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等

              貸：應(yīng)付利息

　       　應(yīng)付債券/長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整(可借可貸)

　　支付利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付利息

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)于取得的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于企業(yè)所得稅，合理避稅的方法包括什么？

　　企業(yè)所得稅合理避稅方法

　　一、企業(yè)可利用國(guó)家對(duì)高新技術(shù)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅，具體如下：

　　國(guó)家支持企業(yè)發(fā)展高新技術(shù)的研發(fā)，擬定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策用以扶持企業(yè)高新技術(shù)發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)科研成果研發(fā)時(shí)享受10%的所得稅優(yōu)惠，因此企業(yè)在節(jié)稅時(shí)可將公司轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝录夹g(shù)企業(yè)，從而享受稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行相應(yīng)的節(jié)稅措施;

　　二、設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，具體如下：

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是一種個(gè)人出資的企業(yè)，企業(yè)在進(jìn)行合理避稅時(shí)，可通過(guò)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式進(jìn)行節(jié)稅操作，起到節(jié)稅的效果。企業(yè)在設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)時(shí)，需注意所設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需在較好的稅收洼地上設(shè)立;

　　企業(yè)所得稅合理規(guī)避的原則

　　合理避稅首先要做到合理、合規(guī)和合法。在做到在這“三合”的前提下，利用規(guī)則節(jié)約每一份可節(jié)約的稅收。以下就是合理規(guī)避企業(yè)所得稅的一些原則：

　　一、及時(shí)了解和熟悉企業(yè)所得稅的相關(guān)法律法規(guī)，以及稅收優(yōu)惠政策。充分利用政策法規(guī)節(jié)約每一分稅收。

　　二、要做好企業(yè)稅收方面的預(yù)算。使得企業(yè)年度稅收有一個(gè)合理的安排。

　　三、企業(yè)所得稅是一個(gè)跨年度的稅種，對(duì)節(jié)稅問(wèn)題應(yīng)該有長(zhǎng)期的規(guī)劃。

　　對(duì)于財(cái)會(huì)人員而言，在日常工作中懂得合理避稅尤其重要。合理避稅方法一般包括價(jià)格轉(zhuǎn)讓法、成本調(diào)整法、租賃法等等。

　　價(jià)格轉(zhuǎn)讓法

　　是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)都想要獲取更多的利潤(rùn)和提高整體經(jīng)濟(jì)利益的需要，相互之間用內(nèi)部?jī)r(jià)格來(lái)進(jìn)行銷售活動(dòng)，這是合理避稅實(shí)踐中最基本的方法。

　　稅境移動(dòng)法

　　主權(quán)國(guó)家都有稅收管轄權(quán)，就是指本國(guó)居民和非本國(guó)居民，僅就其發(fā)生或來(lái)源該國(guó)境內(nèi)的收入征稅，或者是根據(jù)收入來(lái)源地和居民收入管轄權(quán)。

　　成本調(diào)整法

　　合理避稅還有成本調(diào)整法。主要適用于各類企業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體，一般包括發(fā)出或銷售存貨成本計(jì)算方法、庫(kù)存存貨成本計(jì)算方法，固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法、技術(shù)改造運(yùn)用方法等。

　　租賃法

　　租賃包括出租方與承租方，對(duì)承租方而言，因長(zhǎng)期擁有機(jī)器設(shè)備會(huì)增加負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)，租賃的話可以減少負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)，又可以以支付租金的方式抵充企業(yè)利潤(rùn)，相應(yīng)減少應(yīng)納稅額;對(duì)于出租方來(lái)說(shuō)，獲得的租金收入可以先享受比經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)較優(yōu)惠的稅收待遇。

　　低稅區(qū)避稅法

　　顧名思義，由于有些地區(qū)可以享受低稅率正常，因此可以選擇在低稅區(qū)注冊(cè)企業(yè)，從而達(dá)到合理避稅。低稅區(qū)包括稅率較低、稅收優(yōu)惠政策多的國(guó)家和地區(qū)。我國(guó)的低稅區(qū)一般都是經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園等。因此不少企業(yè)將公司設(shè)立到稅收優(yōu)惠政策多的地區(qū)或者變更公司注冊(cè)地點(diǎn)。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)除了相應(yīng)的購(gòu)買費(fèi)用，也會(huì)發(fā)生一定的運(yùn)費(fèi)支出。對(duì)于進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)，應(yīng)通過(guò)什么科目核算？

　　進(jìn)貨產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)通過(guò)什么科目核算？

　　1、運(yùn)輸企業(yè)收到的運(yùn)費(fèi)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額(一般納稅人可以抵減進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、非運(yùn)輸企業(yè)收到的運(yùn)費(fèi)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額(一般納稅人可以抵減進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　3、單位支付的運(yùn)費(fèi)，銷售部門有關(guān)的，計(jì)入銷售費(fèi)用;管理部門有關(guān)的，計(jì)入管理費(fèi)用;與原材料購(gòu)進(jìn)有關(guān)的，計(jì)入原材料成本。

　　借：銷售費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)

　       　管理費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)

　       　原材料——運(yùn)雜費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 (一般納稅人可以抵減進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/其他應(yīng)付款/應(yīng)付賬款

　　4、施工企業(yè)對(duì)外施工發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出

　　借：工程施工——運(yùn)雜費(fèi)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　5、房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外開發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出

　　借：開發(fā)成本——運(yùn)雜費(fèi)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?yún)^(qū)別

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是用以核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品等的收入;其他業(yè)務(wù)收入是用以核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。

　　近些日，業(yè)務(wù)招待費(fèi)頻繁被查，今年春節(jié)期間，各個(gè)公司的財(cái)務(wù)都在研究如何應(yīng)對(duì)公司發(fā)生的吃喝送禮問(wèn)題，研究如何對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行籌劃!會(huì)計(jì)網(wǎng)近期也關(guān)注了很多相關(guān)的例子，今天就跟大家好好聊聊業(yè)務(wù)招待費(fèi)~

　　01、常被點(diǎn)名的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)，指企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，所合理產(chǎn)生的接待應(yīng)酬而支出的費(fèi)用。

　　對(duì)于稽查檢查人員來(lái)說(shuō)再熟悉不過(guò)了!其中稅務(wù)機(jī)關(guān)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍界定為住宿費(fèi)、餐飲支出、香煙美酒、食品、禮品、符合規(guī)定的娛樂(lè)活動(dòng)、安排的旅游項(xiàng)目(包含景點(diǎn)門票)等項(xiàng)目。

　　02、那些誤以為是“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的費(fèi)用其實(shí)另有歸宿

　　1. 員工因需要開展公司業(yè)務(wù)，申請(qǐng)報(bào)銷與客戶往來(lái)所產(chǎn)生的費(fèi)用，報(bào)銷歸屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

　　2. 員工因公司特批的福利旅行、回家探親，所產(chǎn)生的出行費(fèi)用，報(bào)銷歸屬于“職工福利費(fèi)”。

　　3. 員工因工作需要出差，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)所產(chǎn)生的出行費(fèi)用，報(bào)銷歸屬于“差旅費(fèi)”。

　　4. 員工因公司組織的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，過(guò)程中所產(chǎn)生的出行費(fèi)用，報(bào)銷歸屬于“職工教育經(jīng)費(fèi)”。

　　5. 員工因公司組織異地會(huì)議，會(huì)議期間所產(chǎn)生的出行費(fèi)用，報(bào)銷歸屬于“會(huì)議費(fèi)”。

　　6. 員工因公司在籌建期，所產(chǎn)生的出行費(fèi)用，報(bào)銷歸屬于“開辦費(fèi)”。

　　03、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的9個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目如果計(jì)入了其他費(fèi)用，將會(huì)影響企業(yè)所得稅、增值稅以及個(gè)人所得稅的計(jì)算結(jié)果。

　　2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)因劃分不清，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用計(jì)入，導(dǎo)致全額不得扣除的項(xiàng)目按限額扣除。

　　3. 獲取不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)票據(jù)，不得稅前扣除。

　　4. 沒有實(shí)際發(fā)生或無(wú)法證明真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得稅前扣除。

　　5. 因商業(yè)賄賂所產(chǎn)生的支出，不得稅前扣除。

　　6. 在籌建期與正常期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能套用同一扣除政策。

　　7. 計(jì)算基數(shù)不準(zhǔn)確，影響稅前扣除結(jié)果不準(zhǔn)確。

　　8. 用于招待，未代扣個(gè)稅。

　　9. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)未單獨(dú)核算，導(dǎo)致計(jì)算金額不準(zhǔn)確，稅局可依法，有權(quán)按合理方法進(jìn)行核定。

　　04、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的5招避稅秘訣

　　1. 選對(duì)科目，正確核算。

　　除了上述的6大類，額外補(bǔ)充3個(gè)小點(diǎn)。公司以現(xiàn)金形式給員工發(fā)放餐補(bǔ)，會(huì)計(jì)核算為“工資薪金”;公司因召開董事會(huì)，這期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算為“董事會(huì)費(fèi)”;工會(huì)組織因組織員工活動(dòng)，期間所產(chǎn)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算為“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。

　　2. 用足扣除額度。

　　舉個(gè)例子：A——企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)/B——企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入按規(guī)定可以扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)額度為A*60%與B*5‰，則A*60%≤B*5‰，推算出A≤8.3‰B,所以當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)可能就用足了扣除額度。

　　3. 有效分流。

　?、侔凑斩惙ㄒ?guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額，具有更大的空間。相當(dāng)于是銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍(特定行業(yè)60倍)。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)同業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有相似的動(dòng)機(jī)，都有通過(guò)開展必要的招待活動(dòng)，已達(dá)到維護(hù)客戶和促成銷售的目的。③通過(guò)兩者有效的搭配，之后產(chǎn)生的開支，將會(huì)起到很好的節(jié)稅作用。

　　4. 準(zhǔn)確核算銷售(營(yíng)業(yè))收入。

　　熟練把握稅法中的銷售(營(yíng)業(yè))收入相關(guān)規(guī)定，并且明確差異，特別注意視同銷售中的相關(guān)規(guī)定。

　　5. 設(shè)置獨(dú)立的核算機(jī)構(gòu)。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是通過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入作為扣除核算基數(shù)的，通過(guò)設(shè)置獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，可以提高費(fèi)用限額和扣除基數(shù)。

　　本文為財(cái)務(wù)王經(jīng)理公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：何淘。

　　眾所周知，當(dāng)收入達(dá)到了一定的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額時(shí)，納稅人就需要按照規(guī)定繳納一定的個(gè)人所得稅，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家介紹幾種合理的避稅方法，希望有所幫助。

　　一、巧用公積金避稅

　　根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工薪階層個(gè)人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說(shuō)按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的。同時(shí)，職工又是可以繳納補(bǔ)充公積金的。

　　所以，一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。

　　二、利用暫時(shí)免征稅收優(yōu)惠，積極利用國(guó)家給予的時(shí)間差避稅

　　個(gè)人投資者買賣股票或基金獲得的差價(jià)收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)人所得稅，這是目前對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目之一。

　　納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進(jìn)行買賣，通過(guò)低買高賣獲得差價(jià)收入，間接實(shí)現(xiàn)合理避稅。

　　三、利用稅收優(yōu)惠政策

　　稅收優(yōu)惠政策，用現(xiàn)在比較通用的說(shuō)法叫作稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對(duì)某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，通過(guò)一些制度上的安排，給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如，免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還，等等。

　　四、積極利用通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)發(fā)票進(jìn)行避稅

　　我國(guó)稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼的，視為工資薪金所得，計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)，并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，不需繳納個(gè)人所得稅。

　　所以，建議納稅人在報(bào)銷通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)時(shí)，應(yīng)以實(shí)際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實(shí)列支實(shí)報(bào)實(shí)銷，以免誤認(rèn)為補(bǔ)貼性質(zhì)，在一定程度上收到了避稅的效果。

　　企業(yè)因貨物質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的退貨業(yè)務(wù)，其中退貨時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入貨物成本核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　退貨運(yùn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)入所購(gòu)貨物的成本核算：

　　借：原材料--運(yùn)費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　支付運(yùn)費(fèi)分錄

　　1.銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　2.購(gòu)買固定資產(chǎn)、存貨等發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

　　借：固定資產(chǎn)/原材料

　　　　貸：銀行存款

　　退貨的會(huì)計(jì)分錄

　　退貨商品尚未確認(rèn)收入

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：發(fā)出商品

　　退貨商品已確認(rèn)收入

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時(shí)沖回成本

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，有時(shí)候會(huì)因?yàn)橐粋€(gè)項(xiàng)目資金鏈原因而向銀行借錢，然而，企業(yè)借款所產(chǎn)生的利息，很多人不清楚怎么做賬務(wù)處理，下面我們來(lái)看看吧。

　　借款利息的賬務(wù)處理

　　借款產(chǎn)生的利息計(jì)入在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等。收到利息計(jì)入投資收益。

　　借款方計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄，

　　借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等，

　　貸：應(yīng)付利息，應(yīng)付債券/長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整(可借可貸)。

　　支付利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付利息，

　　貸：銀行存款。

　　利息應(yīng)當(dāng)在哪個(gè)科目下核算：

　　1、正常業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的存款利息收入、流動(dòng)資金借款利息支出、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)利息的收支唬債券發(fā)行購(gòu)入的利息收支，直接在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算;

　　2、借款費(fèi)用資本化、專門借款的利息支出，記入相應(yīng)的資產(chǎn)構(gòu)成成本;

　　3、類似稅款滯納金性質(zhì)的結(jié)算罰息、因合同違約等多付的利息等在“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算

　　4、股份有限公司股東分派股利，在“利潤(rùn)分配”科目核算。

　　以上舉例的是所有利息收支的核算方法，雖然沒用面面俱到，但是卻包含了所有的類型。

　　利息的定義

　　1、因存款、放款而得到的本金以外的錢(區(qū)別于‘本金’)。

　　2、利息抽象點(diǎn)說(shuō)就是指貨幣資金在向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)部門注入并回流時(shí)所帶來(lái)的增值額。利息講得不那么抽象點(diǎn)來(lái)說(shuō)，一般就是指借款人(債務(wù)人)因使用借入貨幣或資本而支付給貸款人(債權(quán)人)的報(bào)酬。又稱子金，母金(本金)的對(duì)稱。利息的計(jì)算公式為：利息=本金×利率×存款期限(也就是時(shí)間)。

　　利息是資金所有者由于借出資金而取得的報(bào)酬，它來(lái)自生產(chǎn)者使用該筆資金發(fā)揮營(yíng)運(yùn)職能而形成的利潤(rùn)的一部分。是指貨幣資金在向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)部門注入并回流時(shí)所帶來(lái)的增值額，其計(jì)算公式是：利息=本金×利率×存期×100%

　　3、銀行利息的分類

　　根據(jù)銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同可以分為銀行應(yīng)收利息和銀行應(yīng)付利息兩種。

　　應(yīng)收利息是指銀行將資金借給借款者，而從借款者手中獲得的報(bào)酬;它是借貸者使用資金必須支付的代價(jià);也是銀行利潤(rùn)的一部分。

　　應(yīng)付利息是指銀行向存款者吸收存款，而支付給存款者的報(bào)酬;它是銀行吸收存款必須支付的代價(jià)，也是銀行成本的一部分。

　　加計(jì)扣除是計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施，對(duì)于加計(jì)扣除產(chǎn)生的差額，能否計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

　　加計(jì)扣除產(chǎn)生的差額能做到營(yíng)業(yè)外收入科目嗎？

　　加計(jì)扣除產(chǎn)生的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。

　　營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得。

　　營(yíng)業(yè)外收入包括：（1）非貨幣性資產(chǎn)交換利得；（2）出售無(wú)形資產(chǎn)收益；（3）債務(wù)重組利得；（4）企業(yè)合并損益；（5）盤盈利得；（6）因債權(quán)人原因明確確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)；（7）政府補(bǔ)助等。

　　營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）固定資產(chǎn)的處理

　?、偈盏絻r(jià)款時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　?、谧詈蠼Y(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益時(shí)，若轉(zhuǎn)出價(jià)款大于固定資產(chǎn)賬面凈值時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　?。?）企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)

　　①應(yīng)按實(shí)際收到的金額

　　借：銀行存款

　　　　累計(jì)攤銷

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　　　銀行存款

　　　　　　無(wú)形資產(chǎn)

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入--處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（貸方差額），如果有減值準(zhǔn)備的，要結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

　?。?）確認(rèn)的政府補(bǔ)助時(shí)取得的利得

　　借：銀行存款

　　　　遞延收益

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　第一、與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助：

　?、偈盏脚c資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　?、诜峙涫盏降倪f延收益時(shí)：

　　借：遞延收益

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　第二、與收益相關(guān)的補(bǔ)助：

　?、偈盏脚c收益相關(guān)的補(bǔ)助時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　 不管是民營(yíng)企業(yè)還是國(guó)營(yíng)企業(yè)，只要公司開始運(yùn)營(yíng)并且盈利，都要繳納企業(yè)所得稅，而利潤(rùn)越多，面臨的稅收壓力也越大。對(duì)于企業(yè)而言，有哪些避稅方法？

　　企業(yè)所得稅避稅方法

　　利用總部經(jīng)濟(jì)招商，在園區(qū)內(nèi)成立一家新公司，即可享受一般納稅人核定征收和獎(jiǎng)勵(lì)返稅政策。核定企業(yè)開票額的4％為利潤(rùn)，再乘以25％的企業(yè)所得應(yīng)稅率，實(shí)際企業(yè)所得稅為1％

　　增值稅正常繳納，享受地方留存部分的獎(jiǎng)勵(lì)扶持返還，地方留存41％，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)50％-80％。這樣下來(lái)，可直接將企業(yè)的綜合稅負(fù)降低80％左右。

　　除此之外，對(duì)于企業(yè)減稅降負(fù)大致還有以下幾個(gè)方法：

　　1、轉(zhuǎn)移

　　稅收轉(zhuǎn)移不會(huì)使整體稅收減少，只是將稅費(fèi)轉(zhuǎn)移到了供應(yīng)商。即通過(guò)依法向供應(yīng)商、服務(wù)商等索取發(fā)票，用于抵扣和扣除自己企業(yè)的稅收，達(dá)到本企業(yè)減稅降負(fù)的目的。實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)移的重要介質(zhì)就是—發(fā)票，因此現(xiàn)在國(guó)家對(duì)于稅收的管控也越來(lái)越嚴(yán)格，“金稅三期”，“以票控稅”等就說(shuō)明了一切。

　　2、靠政策優(yōu)惠

　　比如國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人月營(yíng)業(yè)額不滿15萬(wàn)元免增值稅的優(yōu)惠政策。還有對(duì)特殊地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、部分企業(yè)的特別優(yōu)惠政策，能直接降低企業(yè)稅負(fù)。或者一些貧困地區(qū)，國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)園區(qū)或者開發(fā)區(qū)等。

　　3、增值稅

　　企業(yè)可以運(yùn)用小規(guī)模納稅人政策（季度45萬(wàn)以內(nèi)免征增值稅）、農(nóng)業(yè)免稅政策，進(jìn)行增值稅的節(jié)稅籌劃。

　　4、企業(yè)所得稅

　　我國(guó)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比較多，其中可以方便操作的，有小型微利政策（企業(yè)所得稅最低5％）、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅15％）、研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除政策（最高可抵扣100％的企業(yè)所得稅）等等。這些都是很容易操作的稅收優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)需要繳納的稅種有哪些？

　　企業(yè)所得稅：25％

　　增值稅：13％、9%、6%

　　附加稅：增值稅的12％（包括城市維護(hù)建設(shè)稅7％、教育附加3％、地方教育附加2％）

　　分紅個(gè)稅：20％（有股東、有分紅會(huì)涉及到）

　　對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，計(jì)算稅款并繳納是一個(gè)重要的業(yè)務(wù)，并且利潤(rùn)越高稅負(fù)就越高，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是筆不少的支出，因此合理避稅能為企業(yè)減少稅費(fèi)的支出。那么企業(yè)所得稅應(yīng)如何合理避稅呢？

　　企業(yè)所得稅合理避稅的方法

　　1、利用稅收優(yōu)惠政策開展，稅收籌劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)：

　　   低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策；

　　   產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠；

　　   就業(yè)安置的優(yōu)惠政策；

　　2、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅收籌劃；

　　（1）預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利，選擇子公司形式，單獨(dú)納稅。

　　（2）預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利，選擇分公司形式，匯總到總公司納稅，以彌補(bǔ)總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司均盈利，此時(shí)匯總納稅雖無(wú)節(jié)稅效應(yīng)，但可降低企業(yè)的辦稅成本，提高管理效率。

　?。?）預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損，選擇分公司形式，匯總納稅可以用其他分公司或總公司利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。

　　（4）預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損，這種情況下就要考慮分支機(jī)構(gòu)扭虧的能力，若短期內(nèi)可以扭虧宜采用子公司形式否則宜采用分公司形式，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)策劃有緊密關(guān)聯(lián)。不過(guò)總體來(lái)說(shuō)，如果下屬公司所在地稅率較低，則宜設(shè)立子公司，享受當(dāng)?shù)氐牡投惵剩?/p>

　　3、利用折舊方法開展，稅收籌劃；

　　4、利用存貨計(jì)價(jià)方法開展稅收籌劃；

　　5、利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇開展稅收籌劃；

　　合理避稅和偷稅漏稅的區(qū)別

　　1、避稅是合法的，偷稅漏稅是非法的。

　　2、避稅的目的是通過(guò)避免繳稅、少繳稅和推遲繳稅，使稅收負(fù)擔(dān)最小化;偷稅漏稅是通過(guò)偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。

　　3、避稅的手段是利用稅法的不完善之處或漏洞;而偷稅漏稅是對(duì)法律的無(wú)視。

　　4、避稅技術(shù)的應(yīng)用一般應(yīng)在應(yīng)納稅事實(shí)發(fā)生之前。偷稅漏稅可以發(fā)生在納稅之前，也會(huì)發(fā)生在納稅之后。

　　企業(yè)減稅降負(fù)的方法

　　1、轉(zhuǎn)移

　　稅收轉(zhuǎn)移不會(huì)使整體稅收減少，只是將稅費(fèi)轉(zhuǎn)移到了供應(yīng)商。即通過(guò)依法向供應(yīng)商、服務(wù)商等索取發(fā)票，用于抵扣和扣除自己企業(yè)的稅收，達(dá)到本企業(yè)減稅降負(fù)的目的。實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)移的重要介質(zhì)就是—發(fā)票，因此現(xiàn)在國(guó)家對(duì)于稅收的管控也越來(lái)越嚴(yán)格，“金稅三期”，“以票控稅”等就說(shuō)明了一切。

　　2、靠政策優(yōu)惠

　　比如國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人月營(yíng)業(yè)額不滿3萬(wàn)免增值稅的優(yōu)惠政策。還有對(duì)特殊地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、部分企業(yè)的特別優(yōu)惠政策，能直接降低企業(yè)稅負(fù)。或者一些貧困地區(qū)，國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)園區(qū)或者開發(fā)區(qū)等。

　　3、增值稅

　　企業(yè)可以運(yùn)用小規(guī)模納稅人政策（季度30萬(wàn)以內(nèi)免征增值稅）、農(nóng)業(yè)免稅政策，進(jìn)行增值稅的節(jié)稅籌劃。

　　4、企業(yè)所得稅

　　我國(guó)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比較多，其中可以方便操作的，有小型微利政策（企業(yè)所得稅最低5％）、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅15％）、研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除政策（最高可抵扣100％的企業(yè)所得稅）等等。這些都是很容易操作的稅收優(yōu)惠政策。

　　按照法律規(guī)定，企業(yè)都要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬、固定資產(chǎn)卡片以及其他輔助賬簿。那么企業(yè)要是沒有設(shè)立賬簿，需要承擔(dān)什么后果呢？

　　企業(yè)未設(shè)立賬簿的后果

　　根據(jù)會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)沒有設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是需要承擔(dān)法律責(zé)任的。

　　首先縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門會(huì)責(zé)令企業(yè)限期改正。單位或者個(gè)人要停止違法行為，在限期內(nèi)改正錯(cuò)誤。

　　違法情節(jié)嚴(yán)重的，出了限期改正，還會(huì)受到人民政府財(cái)政部門對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款，直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，會(huì)被處以二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款。

　　國(guó)家工作人員中屬于直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依據(jù)情節(jié)輕重，會(huì)受到其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予行政處分，包括警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看或者開除等。

　　會(huì)計(jì)人員的違法行為情節(jié)嚴(yán)重，會(huì)被縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

　　最后雖然沒有設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿沒有認(rèn)定為刑事行為，但是，如果出現(xiàn)偷逃稅款、騙取出口退稅、、挪用公款等，清潔嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，會(huì)依照刑法的規(guī)定定罪、量刑。

　　因此企業(yè)要按照法律規(guī)定依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。企業(yè)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，包括會(huì)計(jì)人員也要樹立法律意識(shí)。提醒企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的重要性。

　　會(huì)計(jì)賬簿的分類

　　會(huì)計(jì)賬簿主要有總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬、固定資產(chǎn)卡片以及其他輔助賬簿?？傎~是總分類賬簿。用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　明細(xì)賬,是按明細(xì)分類賬戶開設(shè)的、用來(lái)登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況、提供明細(xì)核算資料的賬簿?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬就是登記現(xiàn)金和銀行存款的明細(xì)賬簿。其他輔助賬簿，一般每個(gè)單位會(huì)有所不同。實(shí)際操作中會(huì)根據(jù)需要來(lái)設(shè)置，

　　固定資產(chǎn)卡片是指登記固定資產(chǎn)各種資料的卡片。

　　cfa最晚上半場(chǎng)八點(diǎn)半到考場(chǎng)，下半場(chǎng)最晚一點(diǎn)半到考場(chǎng)。如果晚到的話會(huì)面臨考場(chǎng)關(guān)閉進(jìn)不去的后果。但是針對(duì)有特殊原因?qū)е碌倪t到考生，CFA考試開設(shè)了第二次進(jìn)場(chǎng)時(shí)間，CFA考試遲到時(shí)間只要在規(guī)定內(nèi)，也是可以入場(chǎng)的。上午最晚進(jìn)場(chǎng)時(shí)間上午是9：30之前。

　　但需要注意，假如考生9點(diǎn)30仍沒有進(jìn)場(chǎng)，則視為放棄本次考試機(jī)會(huì)，將不會(huì)再被允許進(jìn)入考場(chǎng)。并且考生沒有參加上午場(chǎng)，那么下午場(chǎng)考試也將不被允許進(jìn)入。

CFA考試時(shí)間提醒

　　在沒有時(shí)鐘的考場(chǎng)中，計(jì)時(shí)員將在黑板或掛圖上按以下增量標(biāo)記剩余時(shí)間：

　　每30分鐘：剩余不到2.5小時(shí)、剩余不到2小時(shí)、剩余不到1.5小時(shí)、剩余不到60分鐘；

　　然后每15分鐘：剩下不到45分鐘、剩余不到30分鐘（口頭通知）、剩余不到15分鐘（口頭通知）。

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cfa各場(chǎng)考試安排的考試主題

　　上半場(chǎng)考試：設(shè)有90道選擇題，考試涵蓋了四個(gè)主題，分別為道德與專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、定量方法、經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　下半場(chǎng)考試：設(shè)有90道選擇題，考試涵蓋了六個(gè)主題，分別為股票、公司發(fā)行人、固定收益、另類投資、衍生品和投資組合管理

　　CFA一級(jí)考試分成兩個(gè)部分，兩部分考試時(shí)長(zhǎng)、題量均等，兩場(chǎng)考試各設(shè)有90道選擇題。

cfa考試科目與內(nèi)容

　　CFA考試有l(wèi)evel 1，level 2和level 3這三個(gè)等級(jí)，即我們要想拿到CFA資格證，就要按順序完成3個(gè)不同等級(jí)的測(cè)試。

　　level1共有十門科目，包括：職業(yè)倫理道德、定量分析、經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、公司理財(cái)、投資組合管理、權(quán)益投資、固定權(quán)益投資、衍生品投資、其他投資。

　　從整體來(lái)看，學(xué)科的知識(shí)范圍廣泛而龐雜，但是難度并不太大，各學(xué)科中財(cái)務(wù)報(bào)告與道德最難，其次是固定收益，數(shù)量統(tǒng)計(jì)，股權(quán)與經(jīng)濟(jì)學(xué)，公司金融、另類投資、資產(chǎn)配置、衍生品難度最低。

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　　納稅義務(wù)產(chǎn)生是由稅法規(guī)范的，必須繳納稅款的應(yīng)盡責(zé)任的形成。通常認(rèn)為，納稅義務(wù)是以納稅人符合稅法規(guī)定的納稅條件時(shí)產(chǎn)生。再具體一些講，就是納稅人拿到應(yīng)該納稅的收入或所得，他的納稅義務(wù)就產(chǎn)生了。

納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間

　　對(duì)于不同稅種和不同的經(jīng)營(yíng)方式，納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間有所不同。例如，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；增值稅中采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，都為收到銷售額或取得索取的銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，等等。

　　一般規(guī)定具體如下：進(jìn)口貨物的時(shí)候，他的納稅義務(wù)就是報(bào)關(guān)貨物進(jìn)口的當(dāng)天；增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天；只要納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，那么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收清銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。還有先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票當(dāng)天。收清銷售款項(xiàng)，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為過(guò)程中或者完成后收到的款項(xiàng)。拿到索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天，指書面合同確定的付款日期。

納稅義務(wù)的含義

　　納稅義務(wù)是稅法義務(wù)其中的一種。它是稅收法律關(guān)系主體依照法律規(guī)定所承受的一定的行為上的約束。它包括依照法律規(guī)定作出或不作出一定的行為。違反納稅義務(wù)就產(chǎn)生稅法責(zé)任的問(wèn)題，因而納稅義務(wù)是稅法責(zé)任產(chǎn)生的前提之一。

納稅的意義

　　稅收是國(guó)家政府的主要財(cái)政來(lái)源，是進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。如今，政府充當(dāng)各種角色，有關(guān)公共事件的開支只能由政府提供，而政府不能夠直接創(chuàng)造財(cái)富，只能通過(guò)稅收把一部分公民的錢積累，形成足夠的財(cái)力；體現(xiàn)公平原則，合理調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距；有利于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。