根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局有關(guān)政策規(guī)定，從2020年1月1日開始，實(shí)行跨境電商稅收新政，企業(yè)最低稅負(fù)2‰!4月27日國(guó)務(wù)院同意在46個(gè)城市和地區(qū)設(shè)立跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)!對(duì)于跨境電商稅收新政，你了解有多少呢?趕快跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　跨境電商企業(yè)實(shí)行核定征收

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第36號(hào)政策規(guī)定可以了解到：

　　跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)(以下簡(jiǎn)稱“綜試區(qū)”)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

　　1.在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)上，對(duì)出口貨物日期、名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額及計(jì)量單位進(jìn)行登記的。

　　2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的。

　　3.出口貨物沒有取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享有免稅政策優(yōu)惠的。

　　同享優(yōu)惠后企業(yè)最低稅負(fù)2‰

　　1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　小型微利企業(yè)指的是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并且同時(shí)滿足資產(chǎn)總額不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　小型微利企業(yè)通過超額累進(jìn)計(jì)算方法對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行計(jì)算。

　　(1)對(duì)于年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并且按照20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)5 %。

　　(2)對(duì)于年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并且按照20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%。

　　舉例說明：　

　　a.年收入≤2500萬

　　2020年，如果B公司收入總額為2500萬，按照應(yīng)稅所得率為4%可計(jì)算出應(yīng)納稅所得額為100萬，那么應(yīng)繳企業(yè)所得稅為5萬元。稅額和收入之比僅是2‰!

　　b.2500萬<年收入≤7500萬

　　2020年，如果B公司收入總額是7500萬，按照應(yīng)稅所得額4%可以計(jì)算出應(yīng)納稅所得額為300萬，那么應(yīng)繳企業(yè)所得稅就是25萬元。最后稅額和收入之比是3.33‰!

　　c.年收入>7500萬

　　如果B公司年收入>7500萬，則不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)按照25%稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入包括哪些?

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入如下圖所示：

　　中國(guó)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)名單批次

國(guó)家在去年年度的時(shí)候?qū)缇畴娚痰纳虅?wù)零售出口企業(yè)，為了推動(dòng)模式創(chuàng)新，試行核定征收企業(yè)所得稅的方法，到底什么樣的跨境電商企業(yè)才能夠符合稅收免稅政策條件呢？

（一）按照相關(guān)的規(guī)定，需要滿足下列的三個(gè)條件

1、電子商務(wù)出口企業(yè)在綜合試驗(yàn)區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口的日期，貨物的名稱計(jì)量的單位、數(shù)量、金額、單價(jià)等等。

2、出口的貨物通過綜合試驗(yàn)區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)；

3、出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退免稅的貨物。

滿足以上三個(gè)條件，就能夠符合試行免稅政策

（二）所得稅稅率怎么確定

綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確的核算收入總額，并且采用應(yīng)稅所得率的方式核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%的稅率來確定。

設(shè)立綜合試驗(yàn)區(qū)是為了推動(dòng)電子商務(wù)的跨越式發(fā)展和促進(jìn)外貿(mào)轉(zhuǎn)型和升級(jí)，能夠像互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)模式轉(zhuǎn)型，優(yōu)化和完善電子商務(wù)平臺(tái)，建立跨境電商網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)電商人才的培養(yǎng)體系，全面推動(dòng)試驗(yàn)區(qū)的發(fā)展。

重磅！小規(guī)模納稅人減免增值稅政策期限延長(zhǎng)！速看！

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入需要納稅，但也有部分是法律規(guī)定的免予征收所得稅的收入。企業(yè)免稅收入都包括哪些？在會(huì)計(jì)實(shí)際工作中小伙伴總會(huì)遇到過很多次，會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了相關(guān)資料，一起來看看吧。

　　企業(yè)的免稅收入包括哪些？

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。

　　一、國(guó)債利息收入，指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。

　　二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

　　三、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　第二項(xiàng)和第三項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

　　四、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　符合條件的非營(yíng)利組織，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。對(duì)營(yíng)利性組織從事非營(yíng)利活動(dòng)取得的收入給予免稅，但從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入則要征稅。

　　企業(yè)免稅收入會(huì)計(jì)分錄

　　1. 先計(jì)后退的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提所得稅時(shí)：

　　借：所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　減免所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：盈余公積(或資本公積)

　　2.先繳后退的會(huì)計(jì)分錄計(jì)

　　提所得稅時(shí)：

　　借：所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　上繳所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　收到退款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅

　　3.法定直接減免，不作會(huì)計(jì)處理。

　　以上就是整理的關(guān)于企業(yè)免稅收入的所有內(nèi)容了，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)的的知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)賺得越多，稅負(fù)也跟著增加。在依法納稅的同時(shí)，企業(yè)也會(huì)去合理合法的節(jié)稅，達(dá)到節(jié)稅增收的目的?！氨芏愅莸亍睂?duì)于節(jié)稅的企業(yè)來說是最熱門的一種方法，那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些？接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家講解一下稅收洼地的相關(guān)內(nèi)容。

　　什么是稅收洼地

　　稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域，在其稅務(wù)管理轄區(qū)注冊(cè)的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡(jiǎn)化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低的目標(biāo)。

　　在我們國(guó)家，政府為了促進(jìn)一些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展 出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策支持當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展，也就形成了我們現(xiàn)在所說的稅收洼地。

　　一般的稅收洼地獎(jiǎng)勵(lì)制度

　　1.增值稅獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)

　　2.所得稅獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，有限合作企業(yè)，一般納稅人/小規(guī)模享受核定征收，核定利潤(rùn)率小規(guī)模0.5%-3.1%，一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時(shí)，所得稅第二年享受核定征收核定利潤(rùn)率小于3.5%

　　稅收洼地地區(qū)屬于總部經(jīng)濟(jì)招商的形式，不會(huì)讓企業(yè)實(shí)體入駐到稅收洼地(注冊(cè)形式的招商)就可以享受這樣的稅收優(yōu)惠政策。

　　選擇稅收洼地的時(shí)候需要注意

　　1.當(dāng)?shù)卣猩桃Y優(yōu)惠是否有越權(quán)行為，

　　2.具體稅收洼地的選擇需要仔細(xì)比對(duì)。

　　3.稅收洼地的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：虛開發(fā)票、關(guān)聯(lián)交易、政策變動(dòng)

　　以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關(guān)內(nèi)容，希望能給你帶來一定的幫助。

印花稅的合同金額是否含稅嗎？印花稅的計(jì)稅依據(jù)是含稅還是不含稅的？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

印花稅合同金額是否含稅？

如果購(gòu)銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；如果購(gòu)銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；如果購(gòu)銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)

印花稅的計(jì)提依據(jù)是以含稅收入還是不含稅收入？

1、如果購(gòu)銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)

2、如果購(gòu)銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)

3、如果購(gòu)銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)

印花稅，按發(fā)票收入含稅算，還是不含稅算？

印花稅根據(jù)簽訂的購(gòu)銷合同實(shí)際情況進(jìn)行分類

1、如果合同是標(biāo)注不含增值稅的價(jià)款，印花稅以不含稅金額計(jì)算，如果合同只注明含稅總金額，則印花稅以總額計(jì)算

2、凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價(jià)款、稅款的，僅就價(jià)款數(shù)額計(jì)稅貼花

3、對(duì)購(gòu)銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額（購(gòu)入額）不包括記載的增值稅額的金額計(jì)稅貼花

4、實(shí)行新稅制后，有的購(gòu)銷合同含有增值稅。對(duì)此類合同，凡是能夠?qū)r(jià)款、稅金劃分清楚的，按扣除增值稅后的余額貼花；劃分不清的，按全部合同金額貼花

5、營(yíng)改增納稅人采用核定方式征收印花稅的，其印花稅征收的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)納稅人不同性質(zhì)應(yīng)稅憑證對(duì)應(yīng)的含稅收入分別核定

以上就是有關(guān)印花稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

稅收籌劃的方法有哪些？工資薪金的稅收籌劃有哪些不同的方法？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

稅務(wù)籌劃的方法有哪些？

納稅籌劃是指在遵行稅收法律法規(guī)的前提下，當(dāng)存在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案時(shí)，為實(shí)現(xiàn)最小合理納稅而進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌。納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是依法合理納稅，并最大程度地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，盡可能的減少應(yīng)繳稅款的一種合法經(jīng)濟(jì)行為

工資薪金的稅收籌劃有哪些基本方法？

工資、薪金所得項(xiàng)目適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，根據(jù)月實(shí)際收入水平課稅，對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃的方法主要有：

1、工資、薪金福利化籌劃。取得高薪是提高一個(gè)人消費(fèi)水平的主要手段，但因?yàn)楣べY、薪金個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐步減少，所以，把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，照樣可以增加其消費(fèi)滿足，卻可少繳個(gè)人所得稅。比如，由企業(yè)員工提供住所、假期旅游津貼、福利設(shè)施等

2、納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃。由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得所適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進(jìn)行納稅籌劃是節(jié)稅的一個(gè)重要思路。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得合并就會(huì)節(jié)約稅收。在特定情況下，需要將收入在工資、薪金與勞務(wù)報(bào)酬之間轉(zhuǎn)換以節(jié)約納稅

3、利用“削山頭”法進(jìn)行籌劃。對(duì)于適用于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。利用“削山頭”的方法，將納稅人的工資、薪金所得在各期進(jìn)行分?jǐn)?，可以起到降低邊際稅率、節(jié)約納稅的目的

以上就是有關(guān)工資薪金稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　隨著互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展，人們生活水平的不斷提升，跨境商品已經(jīng)成為消費(fèi)者追求高品質(zhì)生活的一大需求，應(yīng)運(yùn)而生的跨境電商在全球范圍內(nèi)得到蓬勃發(fā)展。以下主要介紹跨境電商小規(guī)模公司的賬務(wù)處理。

    跨境電商小規(guī)模怎么做賬？

　　一、采購(gòu)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

　　根據(jù)采購(gòu)發(fā)票和驗(yàn)收入庫(kù)單據(jù)做入庫(kù)處理：

　　1、進(jìn)貨成本核算(先進(jìn)先出法) ：進(jìn)貨成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)等

　　借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款(預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等)

　　2、進(jìn)銷存軟件按品類入賬

　　二、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

　　1、銷售完成，發(fā)出商品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫(kù)存商品

　　2、客戶確認(rèn)收貨，收到客戶支付寶賬戶劃撥的款項(xiàng)時(shí)：

　  （1）涉及發(fā)貨快遞費(fèi)的處理：

　　借：其他貨幣資金——支付寶賬戶存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商品

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 

    貸：發(fā)出商品

　　（2）支付給快遞公司的快遞費(fèi)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)費(fèi)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)

　　3、支付寶賬戶提現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——支付寶賬戶存款

　　4、發(fā)生銷貨退回，收到退貨時(shí)：

　　（1）退貨處理

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：發(fā)出商品

　?。?）退貨快遞費(fèi)的處理：

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：其他貨幣資金——支付寶賬戶存款

　　跨境電商平臺(tái)收入如何做賬？

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——跨境電商

　　收到代繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款——代繳跨境行郵稅

　　繳交稅款：

　　借：其他應(yīng)付款——代繳跨境行郵稅

　　貸：銀行存款

　　跨境電商小規(guī)模公司要繳納什么稅？

　　答：根據(jù)《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2018〕49號(hào))規(guī)定，完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

　　所以對(duì)于跨境電商小規(guī)模公司而言，涉及稅種包括關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。

　　更多推薦：電商企業(yè)發(fā)生退貨的賬務(wù)處理

　　有粉絲過來問會(huì)計(jì)網(wǎng)不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入，這3個(gè)收入的會(huì)計(jì)分錄以及稅務(wù)處理有哪些區(qū)別?今天，就讓會(huì)計(jì)網(wǎng)和大家一起來討論學(xué)習(xí)一下這3個(gè)“收入”的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

　　不征稅收入

　　首先，我們可以先來了解一下，什么是不征稅收入?

　　其實(shí)，不征稅收入，顧名思義，就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目不屬于繳納企業(yè)所得稅范圍的一些項(xiàng)目。

　　那企業(yè)哪些項(xiàng)目是屬于企業(yè)無需進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅的范圍?

　　我們也可以了解一下相關(guān)的政策規(guī)定：

　　在現(xiàn)實(shí)的實(shí)操例子中，我們又該怎么進(jìn)行稅務(wù)處理呢?接下來和大家一起舉個(gè)實(shí)操例子了解相關(guān)的稅務(wù)處理問題。

　　例子：某公司收到一筆政府撥劃的創(chuàng)業(yè)專項(xiàng)資金，這筆資金符合了不征稅收入的范圍，而這筆資金費(fèi)用是于扶持某公司相關(guān)項(xiàng)目。如果在稅務(wù)問題上，全按照不征稅收入進(jìn)行處理，那么處理方法如下：

　　1、這筆專項(xiàng)資金，不會(huì)影響到公司的這期間的收入損益，按照不征稅收入的辦法進(jìn)行處理，可以不進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2、這筆專項(xiàng)資金可以用于扶持公司相關(guān)的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，如果是購(gòu)買機(jī)器，當(dāng)機(jī)器折舊時(shí)，不允許稅前扣除，但是可以做納稅調(diào)增進(jìn)行處理。

　　我們需要注意的問題是：把這筆款項(xiàng)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)開票的問題：

　　(1)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年2月之前的，那開票時(shí)就應(yīng)該按照3%的征收率進(jìn)行開票，

　　(2)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年3月-5月期間的，那開票時(shí)就應(yīng)該按照1%的征收率進(jìn)行開票。

　　免稅收入

　　了解完了不征稅收入的問題，接下來我們一起來探討一下免稅收入的問題。

　　免稅收入，其實(shí)更通俗易懂，就是企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅的一些免征收應(yīng)稅所得收入項(xiàng)目。

　　那哪些范圍符合免稅收入?

　　相關(guān)的政策規(guī)定如下：

　　對(duì)于不征稅稅收和免稅收入的相關(guān)問題，小編給大家做了一份表格以便大家了解。

　　應(yīng)稅收入

　　應(yīng)稅收入雖然和不征稅收入、免稅收入雖然名字看起來相似，實(shí)則概念很不同。

　　一般大家用的最多的是土地增值稅的應(yīng)稅收入，今天就來給大家說說土地增值稅的應(yīng)稅收入的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

　　涉及到土地增值稅的一般都是做房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，然而在計(jì)算土地增值稅的時(shí)候可以用簡(jiǎn)易計(jì)稅或者一般計(jì)稅的方式都可以。

　　我們也可以通過下圖了解一下：

　　營(yíng)改增之后土地增值稅的政策規(guī)定如下：

　　計(jì)算公式如下：應(yīng)稅收入 = 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 增值稅銷項(xiàng)稅額 = 不含稅銷售收入+當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款計(jì)算的稅金

　　有人就會(huì)疑惑，免稅收入是應(yīng)稅收入嗎?

　　免稅收入也是應(yīng)稅收入，它只不過是被國(guó)家納入稅收優(yōu)惠政策，其實(shí)也是屬于應(yīng)稅收入的，所以免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用是允許稅前扣除的。

　　通過以上的文章，你對(duì)3個(gè)“收入”有所了解了嗎?

　　文章來源：本文為財(cái)稅智囊團(tuán)(id:shuizhinang)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來源于各地稅局，如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財(cái)稅智囊團(tuán) 保留所有權(quán)利。

　　稅收減免，可以簡(jiǎn)單理解為減少征稅稅款或給予免稅，稅收減免時(shí)，可通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　稅收減免如何做賬？

　　稅收減免，主要是指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。根據(jù)國(guó)家一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策要求，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅費(fèi)

　　增值稅直接減免的賬務(wù)處理

　　一般納稅人：

　　1、可以直接全額確認(rèn)收入

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))

　　2、也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅金)

              貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

　　小規(guī)模納稅人：

　　1、可以直接全額確認(rèn)收入

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))

　　2、如果取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，則先計(jì)提應(yīng)納稅額：

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

　　稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其性質(zhì)是取自于民、用之于民，其基本特點(diǎn)有哪些？

　　稅收的基本特點(diǎn)

　　強(qiáng)制性

　　稅收的強(qiáng)制性是指稅收參與社會(huì)物品的分配是依據(jù)國(guó)家的政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力，即和生產(chǎn)資料的占有沒有關(guān)系。稅收的強(qiáng)制性具體表現(xiàn)在稅收是以國(guó)家法律的形式規(guī)定的，而稅收法律作為國(guó)家法律的組成部分，對(duì)不同的所有者都是普遍適用的，任何單位和個(gè)人都必須遵守，不依法納稅者要受到法律的制裁。

　　稅收的強(qiáng)制性說明，依法納稅是人們不應(yīng)回避的法律義務(wù)。我國(guó)憲法就明確規(guī)定，我國(guó)公民“有依法納稅的義務(wù)”。

　　正因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性的特點(diǎn)，所以它是國(guó)家取得財(cái)政收入的最普遍、最可靠的一種形式。

　　無償性

　　稅收的無償性是就具體的征稅過程來說的，表現(xiàn)為國(guó)家征稅后稅款即為國(guó)家所有，并不存在對(duì)納稅人的償還問題。

　　稅收的無償性是相對(duì)的。對(duì)具體的納稅人來說，納稅后并未獲得任何報(bào)酬。從這個(gè)意義上說，稅收不具有償還性或返還性。但若從財(cái)政活動(dòng)的整體來看問題，稅收是對(duì)政府提供公共物品和服務(wù)成本的補(bǔ)償，這里又反映出有償性的一面。

　　特別在社會(huì)主義條件下，稅收具有馬克思所說的“從一個(gè)處于私人地位的生產(chǎn)者身上扣除的一切，又會(huì)直接或間接地用來為處于私人地位的生產(chǎn)者謀福利”的性質(zhì)，即“取之于民、用之于民”。

　　當(dāng)然，就某一具體的納稅人來說，他所繳納的稅款與他從公共物品或勞務(wù)的消費(fèi)中所得到的利益并不一定是對(duì)稱的。

　　固定性

　　稅收的固定性是指課稅對(duì)象及每一單位課稅對(duì)象的征收比例或征收數(shù)額是相對(duì)固定的，而且是以法律形式事先規(guī)定的，只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征收，而不能無限度地征收。納稅人取得了應(yīng)納稅的收入或發(fā)生了應(yīng)納稅的行為，也必須按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)如數(shù)繳納，而不能改變這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　同樣，對(duì)稅收的固定性也不能絕對(duì)化，以為標(biāo)準(zhǔn)確定后永遠(yuǎn)不能改變。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。比如，國(guó)家可以修訂稅法，調(diào)高或調(diào)低稅率等，但這只是變動(dòng)征收標(biāo)準(zhǔn)，而不是取消征收標(biāo)準(zhǔn)。所以，這與稅收的固定性是并不矛盾的。

　　稅收種類有哪些？

　　稅收是政府為了滿足公眾需要,憑借政治權(quán)利,強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

　　稅收作為一種特殊的分配方式，其本質(zhì)體現(xiàn)為以國(guó)家為主體，憑借政治權(quán)利對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入進(jìn)行的分配而形成的特殊分配關(guān)系。稅收分類如下：

　　1、流轉(zhuǎn)稅類：包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。

　　2、所得稅類：包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　3、財(cái)產(chǎn)稅類：包括房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅。

　　4、行為稅類：包括城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。

　　5、資源稅類：包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，土地增值稅。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，為按時(shí)申報(bào)繳納稅款的，除了補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款外，還需要繳納滯納金。對(duì)于稅收滯納金，應(yīng)如何做賬？

　　企業(yè)稅收滯納金如何做賬？

　　稅收滯納金，主要指企業(yè)在沒有按時(shí)繳稅的情況下所繳納的稅款滯納金。

　　即使因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳稅款的，隨后盡管補(bǔ)繳了該筆少繳的稅款，對(duì)于企業(yè)來說還是要繳納稅收滯納金的。

　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

　　稅收滯納金，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—滯納金

　       　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　營(yíng)業(yè)外支出科目，是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

　　稅收滯納金如何計(jì)算?

　　按照相關(guān)稅收規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　對(duì)于稅收滯納金的計(jì)算方式，如下：

　　稅收滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)

　　公式中的滯納天數(shù)為申報(bào)期結(jié)束后到補(bǔ)稅日期間的間隔日期;對(duì)于繳納滯納金的比例要求，其數(shù)額的多少與納稅申報(bào)期限和實(shí)際繳納日期密切相關(guān)，在計(jì)算相關(guān)滯納金時(shí)需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)量處理。

　　審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料進(jìn)行審查和監(jiān)督，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。那么審計(jì)職能都有哪些？

　　審計(jì)的職能是什么？

　　1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能

　　審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，主要是指通過審計(jì)，監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進(jìn)行;揭露有關(guān)違法違紀(jì)且查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。

　　2、經(jīng)濟(jì)鑒證職能

　　對(duì)于審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，審計(jì)人員在進(jìn)行賬務(wù)明細(xì)處理時(shí)需確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、公允、合法并出具相關(guān)的書面證明，以便為審計(jì)的授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會(huì)公眾，保障相關(guān)審計(jì)內(nèi)容的可信度。

　　3、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

　　關(guān)于審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)進(jìn)行分析和判斷的一項(xiàng)職能;有關(guān)審計(jì)人員在進(jìn)行工作時(shí)要指出賬務(wù)問題所在，并積極尋求改善管理、提高工作效益的途徑，更好的提升自我。

　　審計(jì)的基本特征有哪些？

　　1、獨(dú)立性特征

　　獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。

　　2、權(quán)威性特征

　　審計(jì)的權(quán)威性，是保證有效行使審計(jì)權(quán)的必要條件。審計(jì)的權(quán)威性總是與獨(dú)立性相關(guān)，它離不開審計(jì)組織的獨(dú)立地位與審計(jì)人員的獨(dú)立執(zhí)業(yè)。

　　3、公正性特征

　　與權(quán)威性密切相關(guān)的是審計(jì)的公正性。從某種意義上說，沒有公正性，也就不存在權(quán)威性。審計(jì)的公正性，反映了審計(jì)工作的基本要求。

　　我司于2020年10月份取得一筆財(cái)政專項(xiàng)資金，按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，屬于不征稅收入范疇。請(qǐng)問這筆不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息，能否作為免稅收入處理？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條、第七條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。其中包括利息收入。

　　又根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅[2009]122號(hào))第一條第四項(xiàng)的規(guī)定，非營(yíng)利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。由此可知，對(duì)于非營(yíng)利組織去的不征收收入和免稅收入產(chǎn)生的利息享受免稅。

　　綜上，由于貴公司不屬于符合條件的非營(yíng)利組織，該利息收入不屬于免征企業(yè)所得稅收入，應(yīng)并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

　　在匯算清繳中，賬載金額指的是賬冊(cè)中實(shí)際記錄的金額，即實(shí)際發(fā)生額；稅收金額指的是稅法規(guī)定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　匯算清繳中賬載金額和稅收金額如何區(qū)分？

　　賬載金額指的是賬冊(cè)中實(shí)際記錄的金額，即實(shí)際發(fā)生額。稅收金額指的是稅法規(guī)定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　賬載金額和稅收金額如何填寫？

　　以《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的工資薪金支出為例：

　　1、第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，也就是實(shí)際支付工資總額。稅款通常是指與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)關(guān)系，并已定期全額申報(bào)個(gè)人所得稅，這部分人的工資，即允許稅前扣除的工資。

　　2、第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列”調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對(duì)值填入第4列”調(diào)減金額”。

　　賬載金額大于稅收金額是調(diào)增還是調(diào)減？

　　調(diào)整分調(diào)增和調(diào)減，具體取決于各項(xiàng)目賬載金額和稅收金額的比較。因此，調(diào)整表將相關(guān)項(xiàng)目的金額分為賬載金額、稅收金額、調(diào)增金額和調(diào)減金額四類。賬載金額是指按照會(huì)計(jì)核算計(jì)入利潤(rùn)總額的項(xiàng)目金額；稅收金額是指按照稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額。需注意的是，不同項(xiàng)目計(jì)算調(diào)增還是調(diào)減的方式不同。收入類項(xiàng)目當(dāng)稅收金額大于賬載金額時(shí)納稅調(diào)增；反之調(diào)減?？鄢愴?xiàng)目、資產(chǎn)類項(xiàng)目當(dāng)賬載金額大于稅收金額時(shí)納稅調(diào)增；反之調(diào)減。

　　例：職工福利費(fèi)支出，賬上開支了4576元，因此賬載金額記4576元。按稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)稅前列支不得超過工資支出的14%，本年工資為940748元，940748×14%=131704元即是稅收金額。因此如果職工福利費(fèi)超過了131704元，稅收金額就要填131704元，沒超就填賬載金額。如果賬載金額大于稅收金額，說明超出的部份按稅法規(guī)定是不能在稅前列支的，要扣除后再計(jì)算所得稅。所以填寫時(shí)一定要注意賬載金額不能大于稅收金額，不然需要補(bǔ)稅。

　　賬載金額與稅收金額的聯(lián)系？

　　賬載金額是企業(yè)賬面記載的金額，也是實(shí)際的發(fā)生額，一般情況下，賬載金額是稅收金額的基礎(chǔ)，稅收金額一般是以賬載金額為基礎(chǔ)進(jìn)行法定調(diào)整，也就是稅收金額是賬載金額經(jīng)過法定調(diào)整后的最終稅收結(jié)果。

　　什么是匯算清繳？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳稅款，一般按納稅人本季度（月）的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款。年度終了后，納稅人必須進(jìn)行匯算清繳稅款，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　我國(guó)減稅降費(fèi)歷程主要呈現(xiàn)以下三方面基本特征：

減稅降費(fèi)呈現(xiàn)的基本特征

　　第一，減稅聚焦增值稅和所得稅，總體稅基減小。增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅作為我國(guó)三大主體稅種，其政策變化時(shí)刻影響市場(chǎng)主體的生產(chǎn)、轉(zhuǎn)型以及人民群眾的獲得感。稅基是計(jì)稅依據(jù)之一，在稅率未變情況下，擴(kuò)大稅基會(huì)增加稅額，縮小稅基會(huì)減少稅額。通過減稅，計(jì)稅依據(jù)范圍收窄，稅額呈現(xiàn)總體減少態(tài)勢(shì)。具體來看，在增值稅方面，稅基變化表現(xiàn)在起征點(diǎn)提高、進(jìn)項(xiàng)稅整體抵扣范圍拓寬以及設(shè)置免稅項(xiàng)目。在所得稅方面，稅基變化主要是應(yīng)納稅所得額上限提高、免征額標(biāo)準(zhǔn)提高、設(shè)置免稅以及扣除項(xiàng)目。

　　第二，簡(jiǎn)并稅率檔次，降低稅率水平。稅率結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化優(yōu)化貫穿減稅降費(fèi)全流程。在增值稅方面，稅率改革以“快降高檔、緩降中檔、維持低檔”為主要思路，將四檔稅率簡(jiǎn)并為三檔稅率，并以兩檔稅率為目標(biāo)。在個(gè)人所得稅方面，以“降稅率、擴(kuò)級(jí)距”為主。一方面，不斷縮小勞動(dòng)所得與資本所得的稅率差距，兼顧效率與公平，對(duì)綜合所得稅率以及經(jīng)營(yíng)所得稅率進(jìn)行優(yōu)化。另一方面，擴(kuò)大級(jí)距，更加注重稅負(fù)公平，主要包括拉長(zhǎng)三檔低稅率級(jí)距、縮短中間稅率級(jí)距，降低中低收入群體稅負(fù)。在企業(yè)所得稅方面，優(yōu)惠政策呈現(xiàn)出以產(chǎn)業(yè)傾斜為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的特征。利用稅率政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)于需要重點(diǎn)扶持的行業(yè)，實(shí)行免征、減半征收等優(yōu)惠，并從法律層面加以明確，保證政策的規(guī)范性、有效性。對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收，并可根據(jù)地方差異，動(dòng)態(tài)調(diào)整不同地區(qū)具體優(yōu)惠政策。

　　第三，減稅與降費(fèi)并重，確保普惠性。一方面逐步推進(jìn)費(fèi)改稅，發(fā)揮稅收杠桿作用引導(dǎo)市場(chǎng)主體行為。費(fèi)改稅是在清理整頓部分不合理政府收費(fèi)的基礎(chǔ)上，用稅收籌集替代行政收費(fèi)。稅收具有內(nèi)在穩(wěn)定器的功能，發(fā)揮著重要的調(diào)節(jié)作用；而收費(fèi)旨在抵消政府成本，一般用于特定用途和特定服務(wù)。費(fèi)改稅包括取消收費(fèi)和規(guī)范收稅兩步。首先是清理整頓收費(fèi)項(xiàng)目，將行政收費(fèi)費(fèi)率降為零，取締地方違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目，按照“清費(fèi)立稅”原則，規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)不合理負(fù)擔(dān)。其次是設(shè)計(jì)合理的稅收規(guī)則。例如，資源稅實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革，以銷售額作為計(jì)稅依據(jù)，使資源稅收入與產(chǎn)品價(jià)格掛鉤，緩解資源產(chǎn)品高價(jià)格與資源稅低稅額之間的矛盾。另一方面，擴(kuò)大降費(fèi)受惠范圍。為減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)，我國(guó)連續(xù)取消、停征、免征多項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，呈現(xiàn)出降費(fèi)政策數(shù)量多、力度大、覆蓋范圍廣的特點(diǎn)。2011年至今，中央層面已經(jīng)累計(jì)取消、停征、減免超過500項(xiàng)涉企行政事業(yè)性收費(fèi)，涉及農(nóng)林牧漁業(yè)、制造業(yè)、金融業(yè)等國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要行業(yè)。2013年以來，降費(fèi)每年減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)超過1000億元，減負(fù)效果明顯。

減稅降費(fèi)的最新數(shù)據(jù)

　　十年新增減稅降費(fèi)和退稅緩稅緩費(fèi)超13萬億元

　　2023年1月17日召開的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上指出：稅務(wù)部門持續(xù)推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)，積極服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，2013年至2022年，累計(jì)新增減稅降費(fèi)和退稅緩稅緩費(fèi)超13萬億元。

　　十年來，黨中央、國(guó)務(wù)院圍繞簡(jiǎn)并降低增值稅稅率、深化個(gè)人所得稅改革、支持科技創(chuàng)新等出臺(tái)系列優(yōu)惠政策，以支持制造業(yè)、小微企業(yè)等紓困發(fā)展為重點(diǎn)，稅費(fèi)優(yōu)惠政策步步加力、不斷擴(kuò)圍。從“減稅降費(fèi)”到“減稅降費(fèi)+緩稅緩費(fèi)”再到“減稅降費(fèi)+緩稅緩費(fèi)+留抵退稅”，稅務(wù)部門扛牢政策落實(shí)責(zé)任，確保稅費(fèi)政策落地生根。

　　十年我國(guó)累計(jì)組織稅收收入140萬億元（未扣除出口退稅），加上征收的社保費(fèi)和非稅收入，累計(jì)超過187萬億元。

　　2023年上半年新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)9279億元

　　7月28日召開的國(guó)家稅務(wù)總局新聞發(fā)布會(huì)上指出：2023年上半年，全國(guó)新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)9279億元，為激發(fā)市場(chǎng)活力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展提供了積極支持。

　　分政策看，月銷售額10萬元以下的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策新增減稅2148億元，小規(guī)模納稅人征收率由3%降至1%政策新增減稅822億元，小型微利企業(yè)減征所得稅政策新增減稅793億元，繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率政策新增降費(fèi)787億元。分行業(yè)看，制造業(yè)及與之相關(guān)的批發(fā)零售業(yè)占比最高，累計(jì)新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)3818億元，占比41%。分企業(yè)規(guī)?？矗行∥⑵髽I(yè)受益最明顯，新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)5766億元，占比62%。稅務(wù)部門落實(shí)惠及民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)稅費(fèi)支持政策，包括小微企業(yè)和個(gè)體工商戶在內(nèi)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人繳費(fèi)人新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)7049億元，占比76%，是政策惠及的主體。

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是中國(guó)推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的重要政策措施。今年3月，中國(guó)將符合條件行業(yè)的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施；6月，又新增7月預(yù)繳申報(bào)期作為享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的時(shí)點(diǎn)。黃運(yùn)介紹，從7月份政策落實(shí)情況看，全國(guó)共有30.8萬戶企業(yè)提前辦理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，可享受減免稅額約2300億元。

　　好政策有力支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，提高創(chuàng)新活力。上半年，高新技術(shù)企業(yè)享受加計(jì)扣除的企業(yè)戶數(shù)和金額分別占全部研發(fā)企業(yè)的65.4%、83%。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，上半年高技術(shù)產(chǎn)業(yè)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)核心產(chǎn)業(yè)銷售收入同比分別增長(zhǎng)10.7%和8.8%，較一季度分別提高1.7個(gè)和5.4個(gè)百分點(diǎn)。

　　上半年，全國(guó)稅務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，確保紅利精準(zhǔn)直達(dá)經(jīng)營(yíng)主體。

減稅降費(fèi)是什么意思

　　減稅降費(fèi)是指國(guó)家實(shí)施的稅收減免政策和降低企業(yè)或個(gè)人費(fèi)用負(fù)擔(dān)的政策?！皽p稅”指通過稅收減免措施降低納稅人負(fù)擔(dān)，主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種；“降費(fèi)”指降低費(fèi)用負(fù)擔(dān)，涉及行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金繳費(fèi)。

　　2023年的政府工作報(bào)告提出，完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策，對(duì)現(xiàn)行減稅降費(fèi)、退稅緩稅等措施，該延續(xù)的延續(xù)，該優(yōu)化的優(yōu)化。2023年7月28日上午舉行國(guó)家稅務(wù)總局新聞發(fā)布會(huì)，發(fā)布會(huì)上指出：今年上半年，全國(guó)新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)9279億元，為激發(fā)市場(chǎng)活力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展提供了積極支持。

課程背景

　　國(guó)際稅改已進(jìn)入后BEPS時(shí)代，國(guó)際稅收規(guī)則的巨大變化和稅收透明度的急劇增強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理都帶來極大挑戰(zhàn)。

　　近幾年，企業(yè)的跨境經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨活躍，乘勢(shì)而為才能在風(fēng)口上飛起來。資本、勞務(wù)、技術(shù)等頻繁的跨境流動(dòng)也會(huì)伴隨著頻繁的跨境涉稅風(fēng)險(xiǎn)?？缇扯愂帐侵袊?guó)稅收體系中最為復(fù)雜的部分，一個(gè)小小的問題如跨境服務(wù)中增值稅或所得稅納稅義務(wù)的判定都十分復(fù)雜。而勞務(wù)和特許權(quán)使用費(fèi)的區(qū)別、常設(shè)機(jī)構(gòu)判定、跨境租金、軟件所得、國(guó)際運(yùn)輸、間接轉(zhuǎn)讓多個(gè)境內(nèi)公司股權(quán)、境外稅收抵免計(jì)算、出口退稅、企業(yè)重組中與跨境業(yè)務(wù)相關(guān)的國(guó)內(nèi)稅和海關(guān)稅收、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等問題所涉及的稅務(wù)處理就更為復(fù)雜。因此，了解國(guó)際稅收環(huán)境的變化，知曉國(guó)際稅收政策的變化趨勢(shì)、解決跨境活動(dòng)所帶來的涉稅處理問題對(duì)每一個(gè)涉足國(guó)際業(yè)務(wù)處理的財(cái)稅人來說就變得尤為重要。

課程收益

　　【全新的國(guó)際稅務(wù)視角】縱觀國(guó)際稅務(wù)全新變化，合理分析預(yù)測(cè)影響

　　【精準(zhǔn)的跨境稅政解讀】深入了解政策動(dòng)向，把握跨境稅政具體操作口徑

　　【實(shí)務(wù)的涉稅問題解析】答疑跨境稅務(wù)具體難點(diǎn)，解決實(shí)際操作問題

　　【有效的跨境風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防】了解跨境涉稅來龍去脈，歸口稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效預(yù)防

課程對(duì)象

　　◆總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管

　　◆財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管

　　◆跨境業(yè)務(wù)財(cái)稅負(fù)責(zé)人

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流。

課程背景

　　對(duì)于跨國(guó)企業(yè)而言，隨著經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷增長(zhǎng)，資金開始越來越分散，加之境外資金的回籠與發(fā)放受到各種外匯管制，無形中加大集團(tuán)資金管理難度。如何才能保證跨境資金使用效率、降低集團(tuán)資金管理成本，下好跨境資金集中管理這盤棋？

　　境內(nèi)外資金往來頻繁，要如何歸集到集團(tuán)進(jìn)行集中管理，以提高資金使用效率，降低資金管理成本？

　　最新外匯政策（3號(hào)文）對(duì)跨境資金流動(dòng)有何影響？如何才能享受到更多的外債優(yōu)惠政策？

　　各國(guó)匯率一直處于波動(dòng)狀態(tài)，如何才能最大限度降低企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)？

　　集團(tuán)資金集中管理，會(huì)大大增加企業(yè)各項(xiàng)稅負(fù)，要如何籌劃控制企業(yè)的稅務(wù)成本？

課程收益

　　【境外資金管控之道】通過跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金的集中管控，充分提升境外資金的使用價(jià)值

　　【最新外匯政策解讀】了解最新的外匯管制與外債優(yōu)惠政策，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)爭(zhēng)取最大的利益

　　【外匯風(fēng)險(xiǎn)控制策略】積極應(yīng)對(duì)匯率波動(dòng)給企業(yè)帶來的不利影響，將外匯風(fēng)險(xiǎn)控制到最低限度

　　【資金管理稅務(wù)籌劃】合理規(guī)劃由于資金集中管理帶來的各項(xiàng)稅務(wù)成本，爭(zhēng)取集團(tuán)效益最大化

課程對(duì)象

　　★財(cái)務(wù)總監(jiān)、資金部總監(jiān)

　　★財(cái)務(wù)經(jīng)理、資金部經(jīng)理

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流咨詢領(lǐng)取。

　　商務(wù)部、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、交通運(yùn)輸部、中國(guó)人民銀行、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、金融監(jiān)管總局、國(guó)家網(wǎng)信辦等9部門發(fā)布關(guān)于拓展跨境電商出口推進(jìn)海外倉(cāng)建設(shè)的意見。指導(dǎo)地方依托跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)、跨境電商產(chǎn)業(yè)園區(qū)、優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)集群和外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級(jí)基地等，培育“跨境電商賦能產(chǎn)業(yè)帶”模式發(fā)展標(biāo)桿。鼓勵(lì)有條件的地方聚焦本地產(chǎn)業(yè)，建設(shè)產(chǎn)業(yè)帶展示選品中心，與跨境電商平臺(tái)開展合作，設(shè)立產(chǎn)業(yè)帶“線上專區(qū)”。

　　意見指出：

　　支持依法合規(guī)引入數(shù)字人等新技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)直播等方式拓展銷售渠道，帶動(dòng)更多優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品出口；

　　鼓勵(lì)地方立足特色優(yōu)勢(shì)支持傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)發(fā)展跨境電商，建立線上線下融合、境內(nèi)境外聯(lián)動(dòng)的營(yíng)銷服務(wù)體系；

　　支持跨境電商企業(yè)“借展出?！保?/p>

　　支持跨境電商平臺(tái)、出口、支付、物流、海外倉(cāng)等企業(yè)參加中國(guó)進(jìn)出口商品交易會(huì)（廣交會(huì)）、全球數(shù)字貿(mào)易博覽會(huì)等重點(diǎn)展會(huì)；

　　支持按市場(chǎng)化原則提升現(xiàn)有地方性跨境電商展會(huì)辦展水平，針對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)品、重點(diǎn)市場(chǎng)舉辦海外專場(chǎng)推介、對(duì)接活動(dòng)；

　　鼓勵(lì)有條件的地方組織企業(yè)赴境外參展，為跨境電商企業(yè)提供更多展示對(duì)接平臺(tái)。

　　內(nèi)容來源商務(wù)部網(wǎng)站、央視新聞，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

會(huì)計(jì)職業(yè)道德是在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范，由愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)八大準(zhǔn)則構(gòu)成。那么會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本特征有哪些?讓我們一起看看吧。

一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本特征有哪些?

1.原則性，即會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)持相關(guān)的原則。

2.無私性，即會(huì)計(jì)人員必須以國(guó)家、集體的利益重于一切的觀念為原則。

3.服務(wù)性，即會(huì)計(jì)人員的工作必須以各行各業(yè)的建設(shè)為目標(biāo)。

4.時(shí)代性，即會(huì)計(jì)職業(yè)道德隨著會(huì)計(jì)行為貫穿人類社會(huì)的始終，并滲透至各個(gè)發(fā)展階段。

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德作用有什么?

1.指導(dǎo)功能：會(huì)計(jì)職業(yè)道德能指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為方向，引導(dǎo)各方選擇有利于消除各種矛盾、調(diào)整相互關(guān)系的會(huì)計(jì)道德行為，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員協(xié)調(diào)一致，保質(zhì)保量、及時(shí)地完成會(huì)計(jì)工作;

2.評(píng)價(jià)功能：會(huì)計(jì)職業(yè)道德使人們依據(jù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，通過社會(huì)輿論和個(gè)人心理活動(dòng)等形式，對(duì)正確的會(huì)計(jì)行為有道德上的滿足，對(duì)不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)行為有道德上的批判;

3.教化功能：會(huì)計(jì)職業(yè)道德通過造成社會(huì)輿論、形成會(huì)計(jì)道德風(fēng)尚、樹立會(huì)計(jì)職業(yè)道德榜樣等方式深刻影響、教化人們，尤其是會(huì)計(jì)人員，同時(shí)培養(yǎng)人們的會(huì)計(jì)道德習(xí)慣，提高社會(huì)道德水準(zhǔn)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的特點(diǎn)是什么?

會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范是根據(jù)會(huì)計(jì)職業(yè)的特點(diǎn)提出的，要求會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)活動(dòng)中應(yīng)普遍遵循的職業(yè)道德要求，貫穿于整個(gè)會(huì)計(jì)規(guī)范體系之中。主要包括職業(yè)性、自覺性和綜合性，具體如下：

1.職業(yè)性。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范是會(huì)計(jì)職業(yè)界提出的，與會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)緊密相連，因而具有鮮明的會(huì)計(jì)職業(yè)特征;

2.自覺性。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員的約束作用，主要依靠社會(huì)輿論和道德的力量來維護(hù);

3.綜合性。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范既有對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求，也有對(duì)會(huì)計(jì)人員思想道德等方面的要求。

　　2024年上半年我國(guó)跨境電商進(jìn)出口1.22萬億元，正成為我國(guó)外貿(mào)增長(zhǎng)的新功能，而海外倉(cāng)作為新型外貿(mào)基礎(chǔ)設(shè)施，在跨境電商貿(mào)易中發(fā)揮著越來越重要的作用。

　　按照現(xiàn)行政策規(guī)定，跨境電商出口海外倉(cāng)只要具備出口退稅的條件，就可以申報(bào)辦理出口退稅。根據(jù)銷售模式區(qū)分，海外倉(cāng)出口大致可分為兩類情形：

　　第一類是跨境電商出口海外倉(cāng)企業(yè)在出口貨物時(shí)，即將貨物銷售給境外公司，并在貨物抵達(dá)后存入指定海外倉(cāng)，后續(xù)由境外公司在電商平臺(tái)運(yùn)營(yíng)銷售。對(duì)于這類情形，出口至海外倉(cāng)的貨物滿足報(bào)關(guān)離境并實(shí)現(xiàn)銷售的條件，就可以按現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅。

　　第二類是跨境電商出口海外倉(cāng)企業(yè)先將貨物出口備貨至海外倉(cāng)庫(kù)，再通過境外電商平臺(tái)銷售給境外消費(fèi)者。這種情形下，貨物報(bào)關(guān)出口時(shí)，尚未實(shí)現(xiàn)銷售。因此，待貨物在境外電商平臺(tái)實(shí)現(xiàn)銷售后，就可根據(jù)實(shí)際銷售的情況，申報(bào)辦理出口退稅?？梢赃x擇一次性申報(bào)退稅，也可以選擇分批申報(bào)退稅。

　　內(nèi)容來源國(guó)家稅務(wù)總局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。