稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其性質(zhì)是取自于民、用之于民，其基本特點有哪些？

　　稅收的基本特點

　　強制性

　　稅收的強制性是指稅收參與社會物品的分配是依據(jù)國家的政治權(quán)力，而不是財產(chǎn)權(quán)力，即和生產(chǎn)資料的占有沒有關(guān)系。稅收的強制性具體表現(xiàn)在稅收是以國家法律的形式規(guī)定的，而稅收法律作為國家法律的組成部分，對不同的所有者都是普遍適用的，任何單位和個人都必須遵守，不依法納稅者要受到法律的制裁。

　　稅收的強制性說明，依法納稅是人們不應回避的法律義務。我國憲法就明確規(guī)定，我國公民“有依法納稅的義務”。

　　正因為稅收具有強制性的特點，所以它是國家取得財政收入的最普遍、最可靠的一種形式。

　　無償性

　　稅收的無償性是就具體的征稅過程來說的，表現(xiàn)為國家征稅后稅款即為國家所有，并不存在對納稅人的償還問題。

　　稅收的無償性是相對的。對具體的納稅人來說，納稅后并未獲得任何報酬。從這個意義上說，稅收不具有償還性或返還性。但若從財政活動的整體來看問題，稅收是對政府提供公共物品和服務成本的補償，這里又反映出有償性的一面。

　　特別在社會主義條件下，稅收具有馬克思所說的“從一個處于私人地位的生產(chǎn)者身上扣除的一切，又會直接或間接地用來為處于私人地位的生產(chǎn)者謀福利”的性質(zhì)，即“取之于民、用之于民”。

　　當然，就某一具體的納稅人來說，他所繳納的稅款與他從公共物品或勞務的消費中所得到的利益并不一定是對稱的。

　　固定性

　　稅收的固定性是指課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或征收數(shù)額是相對固定的，而且是以法律形式事先規(guī)定的，只能按預定標準征收，而不能無限度地征收。納稅人取得了應納稅的收入或發(fā)生了應納稅的行為，也必須按預定標準如數(shù)繳納，而不能改變這個標準。

　　同樣，對稅收的固定性也不能絕對化，以為標準確定后永遠不能改變。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。比如，國家可以修訂稅法，調(diào)高或調(diào)低稅率等，但這只是變動征收標準，而不是取消征收標準。所以，這與稅收的固定性是并不矛盾的。

　　稅收種類有哪些？

　　稅收是政府為了滿足公眾需要,憑借政治權(quán)利,強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。

　　稅收作為一種特殊的分配方式，其本質(zhì)體現(xiàn)為以國家為主體，憑借政治權(quán)利對一部分社會產(chǎn)品或國民收入進行的分配而形成的特殊分配關(guān)系。稅收分類如下：

　　1、流轉(zhuǎn)稅類：包括增值稅、消費稅、關(guān)稅。

　　2、所得稅類：包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。

　　3、財產(chǎn)稅類：包括房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅。

　　4、行為稅類：包括城市維護建設(shè)稅、印花稅。

　　5、資源稅類：包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，土地增值稅。

　　問：A企業(yè)購買國債取得的利息收入，屬于免稅收入范疇，請問這筆免稅收入所對應的各項成本費用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定，六、關(guān)于免稅收入所對應的費用扣除問題：

　　根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》文件：

　　第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　第二十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》文件：

　　第八條規(guī)定， 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　第二十六規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入；

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　　(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　綜上所述，A企業(yè)取得的免稅收入所對應的相關(guān)成本費用，一般情況下允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　企業(yè)所得稅減免會計分錄

　　1、企業(yè)計算應納所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

　　2、確認減免稅時：

　　借：應交稅費——企業(yè)所得稅

　       　貸：所得稅費用

　　最近，會計網(wǎng)在后臺中收到了粉絲的提問，稱涉及到稅收滯納金的時候，能不能進行稅前扣除，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細解答。

　　稅收滯納金是什么?

　　征收滯納金是稅收管理中的一種行政強制措施。在海關(guān)監(jiān)督管理中，滯納金指應納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應繳納的款項。在會計分錄核算中，屬于營業(yè)外支出。

　　按照規(guī)定，關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務人或其代理人，應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應納稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。征收滯納金，其目的在于使納稅義務人承擔增加的經(jīng)濟制裁責任，促使其盡早履行納稅義務。

　　稅收滯納金能不能進行稅前扣除?

　　答：稅收滯納金是不可以進行稅前扣除的。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經(jīng)核定的準備金支出;

　　(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　稅收滯納金的天數(shù)如何計算?

　　稅收滯納金的天數(shù)是以超過規(guī)定的申報繳納期最后一天的次日算起，像2020年8月應交的3萬元，必須在9月10日之前要交納，否則從9月11日開始，按萬分之五/天加收滯納金。9月18日，已超8天，滯納金應為：30000*8*0.05%=120元。

　　企業(yè)申報納稅時，都應在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款。超過規(guī)定時間的，除了補繳稅款，還需繳納相應的滯納金。那么稅收滯納金如何計算？能能否稅前扣除？

　　稅收滯納金如何計算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　由以上規(guī)定可得，稅收滯納金可根據(jù)“滯納金=應交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五”計算得出。比如：增值稅稅額是50000（元），超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300（元）。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

　　稅收滯納金可以稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，計算應納稅所得額時，稅收滯納金屬于不得扣除的支出范圍內(nèi)。因此稅收滯納金不得稅前扣除。

　　增值稅的滯納金會計分錄

　　增值稅滯納金應計入營業(yè)外支出核算，會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅是每個企業(yè)都需要申報的稅種，除了所得稅的稅率以外，計算企業(yè)所得稅時，應納稅所得額的確定也是會計人員必須要弄清楚明白的一個項目。

　　應納稅所得額= 收入總額-免稅收入-不征稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　收入總額包括哪些？

　　1. 日常生產(chǎn)經(jīng)營所取得的收入;相關(guān)利息收入;對外租賃收入;對外轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;特許權(quán)使用費收入;股票利息收入等。

　　2. 與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他收入： 固定資產(chǎn)盤盈收入;債權(quán)人緣故導致確實無法支付的應付賬款;企業(yè)物資溢余收入;現(xiàn)金溢余收入;相關(guān)罰款所取得收入;繳納的教育費附加返還收入;逾期未退還沒收的包裝物押金收入;其他相關(guān)收入等。

　　扣除項目具體包括哪些？

　　1. 免稅收入指：企業(yè)所取得應稅收入，但是按照稅法規(guī)定免于征收所得稅的收入額。

　　2. 不征稅收入指：從根源上說不屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動所帶來的經(jīng)濟利益，計算應納稅所得額時將其減除。如，政府補助收入，財政撥款收入等。

　　3. 各項扣除：具體包括工資薪金支出，社會保險費支出，利息支出等。

　　4. 以前年度虧損：彌補以前年度虧損是指，以前年度的凈利潤總和為負，本年計算稅前凈利潤時，先彌補這部分虧損后的余額才能作為今年供分配的凈利潤額。

稅收滯納金相信大家都很了解，可能很多公司還繳納過，但是稅收滯納金可以扣除嗎？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

稅收滯納金能不能在稅前扣除？

不能在稅前扣除。會計處理可以在營業(yè)費用外支出，在匯款結(jié)算中進行稅務調(diào)整，增加應納稅所得額。納稅人、扣繳義務人未能按規(guī)定的期限繳納或解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，還要從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。根據(jù)國家稅務總局公告2012年第25號規(guī)定，主管稅務機關(guān)開具的繳稅憑證上的應納稅額和滯納金為1元以下的，應納稅額和滯納金為零。自2012年8月1日起施行。于2017年1月1日，將取消信用卡滯納金

為什么稅收滯納金不能扣除？

因為各種成本費用的扣除是依據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定進行稅前扣除的（超出相關(guān)規(guī)定的標準也不允許扣除，更別說違法成本了）。而稅收滯納金屬于違法成本，所以不能稅前扣除

凡是滯納金和罰款，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

政策明確的是稅收滯納金不允許稅前扣除，對于其他的滯納金并沒有限制，比如土地出讓金的滯納金、社會保險費的滯納金、其他行政機關(guān)的滯納金等，均可以稅前扣除

這里有幾點需要注意的：

1、不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金

2、其他滯納金按照以下原則來確定是否可以稅前扣除：產(chǎn)生的滯納金“費用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除；產(chǎn)生的滯納金“費用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除

對于罰款的稅前扣除，也是分為兩種情況處理：

1、行政性罰款，不得稅前扣除

2、經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除

以上就是關(guān)于稅收滯納金的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

關(guān)稅滯納金應該怎么計算？要做什么樣的賬務處理？

　　“一方有難，八方支援”，在本次新冠肺炎疫情中，為了支持一線醫(yī)務工作者抗擊疫情，不少地區(qū)人民及企業(yè)紛紛伸出援手，向疫情重災區(qū)捐贈了相應的資金和物資，那么對于這類公益性捐贈款項，在稅收方面能享受哪些優(yōu)惠政策?以下這些關(guān)于捐款稅收企業(yè)所得稅扣除熱門問答，值得大家關(guān)注。

　　1、疫情期間，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或縣級以上的人民政府等機關(guān)部門，捐贈用于抗擊新冠肺炎疫情的資金和物資，該怎么進行稅前扣除?

　　關(guān)于這個問題，根據(jù)國家財政部出臺的《關(guān)于支持新冠肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》，規(guī)定了對于疫情期間，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或縣級以上的人民政府等機關(guān)部門，捐贈用于抗擊新冠肺炎疫情的資金和物資的，可允許在計算應納稅所得額中全額進行扣除。

　　2、疫情期間，企業(yè)和個人直接向抗擊疫情的醫(yī)院捐贈用于抗擊新冠肺炎疫情的物資，如何進行稅前扣除?

　　根據(jù)《關(guān)于支持新冠肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》規(guī)定，企業(yè)和個人直接向抗擊疫情的醫(yī)院捐贈用于抗擊新冠肺炎疫情的物資，同樣可以在計算應納稅所得額中全額進行扣除。

　　另外，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)和個人直接向抗擊疫情的醫(yī)院所捐贈用于抗擊新冠疫情的現(xiàn)金，是不能夠在計算應納稅所得額中全額進行扣除的。

　　3、疫情期間，企業(yè)將自產(chǎn)、購買的物資，通過公益性社會組織或縣級以上政府部門，捐贈用于抗擊新冠肺炎疫情的，可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　關(guān)于這個問題，根據(jù)國家下發(fā)的《關(guān)于支持新冠肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》，規(guī)定了企業(yè)將自產(chǎn)、購買的物資，通過公益性社會組織或縣級以上政府部門，捐贈用于抗擊新冠肺炎疫情的，可減免增值稅、消費稅、教育費附加城市維護建設(shè)稅。

　　企業(yè)繳納稅金都有規(guī)定的時間期限，逾期未繳的情況下，稅務機關(guān)會收取相應的滯納金。那么稅收滯納金如何做會計分錄？能否稅前扣除？

　　稅收滯納金會計分錄

　　由于滯納金是帶有懲罰性質(zhì)的支出，所以一般將它計入“營業(yè)外支出”科目核算。

　　案例：B企業(yè)要繳納一筆金額為50000的稅款，但是會計小張在超過納稅限定日期12天后才發(fā)現(xiàn)這筆稅款尚未繳納，那么繳納稅金和滯納金如何做賬務處理?

　　滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五計算，所以繳納的滯納金為50000×12×0.05%=300，具體分錄處理如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅 50000

　　營業(yè)外支出——稅款滯納金 300

　　貸：銀行存款 50300

　　滯納金可以稅前扣除嗎？

　　滯納金不能稅前扣除，根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出有包括：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

　　2.企業(yè)所得稅稅款；

　　3.稅收滯納金；

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；

　　5.超過規(guī)定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出；

　　6.贊助支出；

　　7.未經(jīng)核定的準備金支出；

　　8.與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　增值稅的滯納金怎么計算？

　　哪些行為需要征收滯納金？

　　以下六種行為需要征收滯納金：

　　1.未按規(guī)定繳納稅款；

　　2.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致少繳稅款；

　　3.偷稅行為；

　　4.不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款；

　　5.欠稅；

　　6.抗稅。

　　所以，會計人員每月應當按時申報納稅，同時計算要細心。不要因為逾期或者計算錯誤導致繳納滯納金，給企業(yè)帶來不必要的損失。

　　企業(yè)賺得越多，稅負也跟著增加。在依法納稅的同時，企業(yè)也會去合理合法的節(jié)稅，達到節(jié)稅增收的目的?！氨芏愅莸亍睂τ诠?jié)稅的企業(yè)來說是最熱門的一種方法，那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些？接下來會計網(wǎng)就給大家講解一下稅收洼地的相關(guān)內(nèi)容。

　　什么是稅收洼地

　　稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域，在其稅務管理轄區(qū)注冊的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實現(xiàn)企業(yè)稅負降低的目標。

　　在我們國家，政府為了促進一些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展 出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策支持當?shù)氐陌l(fā)展，也就形成了我們現(xiàn)在所說的稅收洼地。

　　一般的稅收洼地獎勵制度

　　1.增值稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)

　　2.所得稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)

　　個人獨資企業(yè)，有限合作企業(yè)，一般納稅人/小規(guī)模享受核定征收，核定利潤率小規(guī)模0.5%-3.1%，一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時，所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%

　　稅收洼地地區(qū)屬于總部經(jīng)濟招商的形式，不會讓企業(yè)實體入駐到稅收洼地(注冊形式的招商)就可以享受這樣的稅收優(yōu)惠政策。

　　選擇稅收洼地的時候需要注意

　　1.當?shù)卣猩桃Y優(yōu)惠是否有越權(quán)行為，

　　2.具體稅收洼地的選擇需要仔細比對。

　　3.稅收洼地的相關(guān)風險：虛開發(fā)票、關(guān)聯(lián)交易、政策變動

　　以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關(guān)內(nèi)容，希望能給你帶來一定的幫助。