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    文章資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)怎么填
    2022-08-05 17:04:12 1962 瀏覽

      資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)通常就是按資產(chǎn)的初始入賬金額填寫的,資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,即某項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。

    資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)

      《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定,企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按稅法規(guī)定可以從應(yīng)納稅所得中扣除的金額,稱做該項資產(chǎn)的“計稅基礎(chǔ)”。

      資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)是什么意思?

      資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ),意味著資產(chǎn)在未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益少,按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多,兩者之間的差額可以減少企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得額并減少應(yīng)交所得稅,符合有關(guān)條件時,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

      企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)是什么?

      企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅是按應(yīng)納稅所得額(納稅調(diào)整后的利潤)計算繳納的。企業(yè)所得稅條例規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定,是企業(yè)的收入總額減去成知本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項目的金額。應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整

      企業(yè)所得稅的計稅方式有幾種?

      企業(yè)所得稅的計稅方式有2種,分別是直接法和間接法。直接法的計算公式為應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損;間接法的計算公式為應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額,其中,應(yīng)納所得額是企業(yè)每一個納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除,以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

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    文章減稅降費(fèi)呈現(xiàn)的基本特征有哪些?附減稅降費(fèi)的最新數(shù)據(jù)!
    2023-08-02 13:47:02 512 瀏覽

      我國減稅降費(fèi)歷程主要呈現(xiàn)以下三方面基本特征:

    減稅降費(fèi)呈現(xiàn)的基本特征有哪些

    減稅降費(fèi)呈現(xiàn)的基本特征

      第一,減稅聚焦增值稅和所得稅,總體稅基減小。增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅作為我國三大主體稅種,其政策變化時刻影響市場主體的生產(chǎn)、轉(zhuǎn)型以及人民群眾的獲得感。稅基是計稅依據(jù)之一,在稅率未變情況下,擴(kuò)大稅基會增加稅額,縮小稅基會減少稅額。通過減稅,計稅依據(jù)范圍收窄,稅額呈現(xiàn)總體減少態(tài)勢。具體來看,在增值稅方面,稅基變化表現(xiàn)在起征點(diǎn)提高、進(jìn)項稅整體抵扣范圍拓寬以及設(shè)置免稅項目。在所得稅方面,稅基變化主要是應(yīng)納稅所得額上限提高、免征額標(biāo)準(zhǔn)提高、設(shè)置免稅以及扣除項目。

      第二,簡并稅率檔次,降低稅率水平。稅率結(jié)構(gòu)的簡化優(yōu)化貫穿減稅降費(fèi)全流程。在增值稅方面,稅率改革以“快降高檔、緩降中檔、維持低檔”為主要思路,將四檔稅率簡并為三檔稅率,并以兩檔稅率為目標(biāo)。在個人所得稅方面,以“降稅率、擴(kuò)級距”為主。一方面,不斷縮小勞動所得與資本所得的稅率差距,兼顧效率與公平,對綜合所得稅率以及經(jīng)營所得稅率進(jìn)行優(yōu)化。另一方面,擴(kuò)大級距,更加注重稅負(fù)公平,主要包括拉長三檔低稅率級距、縮短中間稅率級距,降低中低收入群體稅負(fù)。在企業(yè)所得稅方面,優(yōu)惠政策呈現(xiàn)出以產(chǎn)業(yè)傾斜為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的特征。利用稅率政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,對于需要重點(diǎn)扶持的行業(yè),實(shí)行免征、減半征收等優(yōu)惠,并從法律層面加以明確,保證政策的規(guī)范性、有效性。對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收,并可根據(jù)地方差異,動態(tài)調(diào)整不同地區(qū)具體優(yōu)惠政策。

      第三,減稅與降費(fèi)并重,確保普惠性。一方面逐步推進(jìn)費(fèi)改稅,發(fā)揮稅收杠桿作用引導(dǎo)市場主體行為。費(fèi)改稅是在清理整頓部分不合理政府收費(fèi)的基礎(chǔ)上,用稅收籌集替代行政收費(fèi)。稅收具有內(nèi)在穩(wěn)定器的功能,發(fā)揮著重要的調(diào)節(jié)作用;而收費(fèi)旨在抵消政府成本,一般用于特定用途和特定服務(wù)。費(fèi)改稅包括取消收費(fèi)和規(guī)范收稅兩步。首先是清理整頓收費(fèi)項目,將行政收費(fèi)費(fèi)率降為零,取締地方違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項目,按照“清費(fèi)立稅”原則,規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系,減輕企業(yè)不合理負(fù)擔(dān)。其次是設(shè)計合理的稅收規(guī)則。例如,資源稅實(shí)施從價計征改革,以銷售額作為計稅依據(jù),使資源稅收入與產(chǎn)品價格掛鉤,緩解資源產(chǎn)品高價格與資源稅低稅額之間的矛盾。另一方面,擴(kuò)大降費(fèi)受惠范圍。為減輕企業(yè)和社會負(fù)擔(dān),我國連續(xù)取消、停征、免征多項行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金,呈現(xiàn)出降費(fèi)政策數(shù)量多、力度大、覆蓋范圍廣的特點(diǎn)。2011年至今,中央層面已經(jīng)累計取消、停征、減免超過500項涉企行政事業(yè)性收費(fèi),涉及農(nóng)林牧漁業(yè)、制造業(yè)、金融業(yè)等國民經(jīng)濟(jì)重要行業(yè)。2013年以來,降費(fèi)每年減輕企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)超過1000億元,減負(fù)效果明顯。

    減稅降費(fèi)的最新數(shù)據(jù)

      十年新增減稅降費(fèi)和退稅緩稅緩費(fèi)超13萬億元

      2023年1月17日召開的全國稅務(wù)工作會議上指出:稅務(wù)部門持續(xù)推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè),積極服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展,2013年至2022年,累計新增減稅降費(fèi)和退稅緩稅緩費(fèi)超13萬億元。

      十年來,黨中央、國務(wù)院圍繞簡并降低增值稅稅率、深化個人所得稅改革、支持科技創(chuàng)新等出臺系列優(yōu)惠政策,以支持制造業(yè)、小微企業(yè)等紓困發(fā)展為重點(diǎn),稅費(fèi)優(yōu)惠政策步步加力、不斷擴(kuò)圍。從“減稅降費(fèi)”到“減稅降費(fèi)+緩稅緩費(fèi)”再到“減稅降費(fèi)+緩稅緩費(fèi)+留抵退稅”,稅務(wù)部門扛牢政策落實(shí)責(zé)任,確保稅費(fèi)政策落地生根。

      十年我國累計組織稅收收入140萬億元(未扣除出口退稅),加上征收的社保費(fèi)和非稅收入,累計超過187萬億元。

      2023年上半年新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)9279億元

      7月28日召開的國家稅務(wù)總局新聞發(fā)布會上指出:2023年上半年,全國新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)9279億元,為激發(fā)市場活力推動高質(zhì)量發(fā)展提供了積極支持。

      分政策看,月銷售額10萬元以下的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策新增減稅2148億元,小規(guī)模納稅人征收率由3%降至1%政策新增減稅822億元,小型微利企業(yè)減征所得稅政策新增減稅793億元,繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險費(fèi)率政策新增降費(fèi)787億元。分行業(yè)看,制造業(yè)及與之相關(guān)的批發(fā)零售業(yè)占比最高,累計新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)3818億元,占比41%。分企業(yè)規(guī)???,中小微企業(yè)受益最明顯,新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)5766億元,占比62%。稅務(wù)部門落實(shí)惠及民營企業(yè)發(fā)展的各項稅費(fèi)支持政策,包括小微企業(yè)和個體工商戶在內(nèi)的民營經(jīng)濟(jì)納稅人繳費(fèi)人新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)7049億元,占比76%,是政策惠及的主體。

      研發(fā)費(fèi)用加計扣除是中國推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的重要政策措施。今年3月,中國將符合條件行業(yè)的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例由75%提高至100%的政策,作為制度性安排長期實(shí)施;6月,又新增7月預(yù)繳申報期作為享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的時點(diǎn)。黃運(yùn)介紹,從7月份政策落實(shí)情況看,全國共有30.8萬戶企業(yè)提前辦理研發(fā)費(fèi)用加計扣除,可享受減免稅額約2300億元。

      好政策有力支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,提高創(chuàng)新活力。上半年,高新技術(shù)企業(yè)享受加計扣除的企業(yè)戶數(shù)和金額分別占全部研發(fā)企業(yè)的65.4%、83%。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示,上半年高技術(shù)產(chǎn)業(yè)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)核心產(chǎn)業(yè)銷售收入同比分別增長10.7%和8.8%,較一季度分別提高1.7個和5.4個百分點(diǎn)。

      上半年,全國稅務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)各項稅費(fèi)優(yōu)惠政策,確保紅利精準(zhǔn)直達(dá)經(jīng)營主體。

    減稅降費(fèi)是什么意思

      減稅降費(fèi)是指國家實(shí)施的稅收減免政策和降低企業(yè)或個人費(fèi)用負(fù)擔(dān)的政策?!皽p稅”指通過稅收減免措施降低納稅人負(fù)擔(dān),主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種;“降費(fèi)”指降低費(fèi)用負(fù)擔(dān),涉及行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入和社會保險基金繳費(fèi)。

      2023年的政府工作報告提出,完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策,對現(xiàn)行減稅降費(fèi)、退稅緩稅等措施,該延續(xù)的延續(xù),該優(yōu)化的優(yōu)化。2023年7月28日上午舉行國家稅務(wù)總局新聞發(fā)布會,發(fā)布會上指出:今年上半年,全國新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)9279億元,為激發(fā)市場活力推動高質(zhì)量發(fā)展提供了積極支持。

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    文章薪稅師證可以減稅嗎?
    2022-02-16 13:56:31 855 瀏覽

      眾所周知,薪稅師證書是有一定含金量的,既可以為考生升職加薪,又可以提升個人價值。出于稅收方面考慮,取得薪稅師證書,可以減稅嗎?

    薪稅師證

      薪稅師證書能否減稅?

      專項附加扣除共包括以下六方面:

     ?。?)子女教育

      (2)大病醫(yī)療

     ?。?)繼續(xù)教育

     ?。?)住房租金

      (5)住房貸款利息

     ?。?)贍養(yǎng)老人

      注:納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。需要提醒的是,納稅人接受繼續(xù)教育類型應(yīng)當(dāng)為國家承認(rèn)的學(xué)歷(學(xué)位)教育,比如自學(xué)考試、成人高考、同等學(xué)歷申請學(xué)位、網(wǎng)絡(luò)大學(xué)等可享受學(xué)歷繼續(xù)教育專項附加扣除。

      但是目前薪稅師不屬于專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格,自然也就不能填寫專項附加扣除,也就不能申請退費(fèi)。

      2022年薪稅師的考試題型有哪些?

      薪稅師考試分為兩個階段:

      1、薪稅師階段

      考試題型:單項選擇題50題,多項選擇題50題,共計100題

      評分標(biāo)準(zhǔn):單項選擇題1分/題,多項選擇題1分/題(錯選、多選、漏選均不得分)

      2、薪稅師國際財稅階段

      考試題型:單項選擇題50題,多項選擇題50題,共計100題

      評分標(biāo)準(zhǔn):單項選擇題1分/題,多項選擇題1分/題(錯選、多選、漏選均不得分)

      薪稅師證書含金量高嗎?

      1、完善的知識體系

      薪稅師目前超過15項知識產(chǎn)權(quán)均已在國家版權(quán)局登記,包括《薪稅師教育培訓(xùn)體系》、《薪稅師職業(yè)能力框架》、《薪稅服務(wù)外包技術(shù)規(guī)范》等。

      2、人才缺口大

      有人計算過,中國目前納稅的主體已經(jīng)超過總?cè)丝诘囊话脒€要多,達(dá)到了9.6億人,稅務(wù)問題牽涉到每一個家庭、每一個人。如果以1個薪稅師服務(wù)200名納稅主體的話,那么國家對于薪稅師的需求大約需要450萬。但是,截止到目前,據(jù)薪稅師官網(wǎng)了解,國家報考薪稅師并考試通過、取得證書的人數(shù)只有2萬人,其中,高級薪稅師更少,連一百人都不到。至于已經(jīng)成功申請進(jìn)入薪稅師人才庫的,就更少了,只有5000來人。市場缺口很大,但是薪稅相關(guān)人才卻很少,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不滿足市場的需求,這種情況下,薪稅師的含金量很難不高。

      3、個人能力的體現(xiàn)

      優(yōu)秀的薪稅師可以幫助企業(yè)員工提前計算好可以稅前扣除的費(fèi)用,幫助公司減少一定的稅負(fù),還可以幫助企業(yè)做薪酬規(guī)劃設(shè)計,節(jié)省大量人力和稅務(wù)成本,這正是個人能力的體現(xiàn)。

      薪稅師工資待遇怎么樣?

      1、在國內(nèi):薪稅師證書分為三級,也就是薪稅師一級、薪稅師二級以及薪稅師三級。目前的薪稅師持證人員大多集中在二級,因此他們的年薪預(yù)計在二三十萬左右,月薪在2萬左右。至于一級薪稅師的證書是獲得全球認(rèn)證的,含金量高,預(yù)計持證者年薪在一百萬元以上。

      2、在國外:雖然薪稅師在中國是一個剛剛興起的新生職業(yè),但是在國外許多國家卻有著悠久的歷史。比如說,在日本它被稱做稅理士,年薪達(dá)1000萬日元,人民幣63萬;在英國又被稱作稅務(wù)主管,年薪達(dá)8.4萬英鎊,人民幣76萬;在德國還可做財務(wù)總監(jiān),年薪達(dá)8.4萬歐元,人民幣65萬。

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    文章負(fù)債的計稅基礎(chǔ)如何理解?
    2021-02-10 20:47:21 1656 瀏覽

      對于會計工作人員而言,對于一些會計學(xué)名詞的基本概念必須牢牢掌握。負(fù)債一般是企業(yè)過去的交易或者事項形成的,預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù),那么負(fù)債的計稅基礎(chǔ)該怎么理解?

    負(fù)債計稅基礎(chǔ)

      負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是什么?

      負(fù)債的計稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

      負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

      負(fù)債計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵稅。其計算公式為:負(fù)債計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值-將來負(fù)債在兌付時允許扣稅的金額。

      負(fù)債的計稅基礎(chǔ)就是在稅法的角度看問題,假如未來的經(jīng)濟(jì)流出能夠全部計入費(fèi)用類科目,那么負(fù)債的計稅基礎(chǔ)就是零。例如:當(dāng)我們預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的時候,預(yù)提時我們做:

      借:銷售費(fèi)用

             貸:預(yù)計負(fù)債

      其中負(fù)債在分錄里的金額就是其賬面價值,然而根據(jù)稅法只有實(shí)際發(fā)生了產(chǎn)品質(zhì)量問題才能計入費(fèi)用,也就是說負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為零,產(chǎn)生了暫時性差異。由于負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)另外還可以這樣理解:由于本期往費(fèi)用里記了,但是實(shí)際納稅的時候不允許抵扣,所以要納稅調(diào)增,所以本期的應(yīng)納稅所得額就多了,所以以后實(shí)際發(fā)生的時候就可以抵扣應(yīng)交所得稅,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

      什么是負(fù)債?

      負(fù)債,是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的,預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。除了符合基本定義外,還要同時滿足兩個條件:

      1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè);

      2、未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的計量。

      負(fù)債具有以下特征:

      1、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);

      2、負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);

      3、負(fù)債是由過去的交易或事項形成的;

      4、負(fù)債以法律、有關(guān)制度條例或合同契約的承諾作為依據(jù);

      5、流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的計量;

      6、負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期,或者債權(quán)人和償還日期可以合理加以估計。

      負(fù)債一般按其償還速度或償還時間的長短劃分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債兩類:

      流動負(fù)債是指將在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。

      非流動負(fù)債是指償還期在1年或超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù),包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

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    文章增值稅的稅基是什么?
    2020-07-02 12:01:07 3471 瀏覽

      增值稅的稅基是什么呢?相信很多小伙伴對此會有疑問。稅收的基本要素就是稅基,也是計算應(yīng)課稅額的基礎(chǔ)。接下來就讓我們一同了解吧。

    增值稅的稅基.jpg

      增值稅的稅基是什么?

      增值稅的稅基是從量的規(guī)定性上界定某一稅種征稅的廣度,是計算應(yīng)納稅額的法定基礎(chǔ)和依據(jù)。

      稅基和稅率是影響稅收收入的兩個主要因素,在稅率不變的情況下,擴(kuò)大稅基,增加收入;縮小稅基,減少收入。國家可以通過規(guī)定免稅額、稅前扣除、稅前還貸等方式,引導(dǎo)納稅人行為,體現(xiàn)國家政策。

      由于稅基的形式有多種,所以當(dāng)稅基為實(shí)物量時,一般稅率多為定額稅率。當(dāng)稅基為價值量時,稅率多為百分比形式的比例稅率或累進(jìn)稅率。但如果是實(shí)行累進(jìn)稅率,隨著稅基的增大,稅率也不斷提高。如果出現(xiàn)稅基與征稅對象數(shù)量是一致的情況,則稅基直接是征稅對象數(shù)量的某種表現(xiàn)形式。

      舉例:所得稅的稅基及征稅對象的數(shù)量都是所得額。有時會出現(xiàn)兩者不一致的情況,前者不是后者的全部,而只是后者的一部分。如對企業(yè)所得征稅時,征稅對象數(shù)額是全部所得額。

      稅基作為計算應(yīng)課稅額的基礎(chǔ),包括兩層涵義:

     ?、僬n稅基礎(chǔ)的質(zhì):指的是課稅的具體對象。不同的稅收,則稅基也不同。如商品流轉(zhuǎn)稅的稅基是商品銷售額或增值額,收益稅的稅基是各種所得額,財產(chǎn)稅的稅基是各種財產(chǎn)。

     ?、谡n稅基礎(chǔ)的量:在所有課稅對象中,有那些是可以作為計算應(yīng)課稅額的基數(shù)。對某一課稅對象而言,稅基可大可小。如果在所得稅額中扣除的不納稅項目是比較多的,相應(yīng)稅基就會小。稅基是課稅依據(jù)質(zhì)與量的統(tǒng)一。一個國家制定稅收制度,要恰當(dāng)?shù)剡x擇稅基??晒竦亩惢皇且怀刹蛔兊?,它是是隨社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化而變化的。在商品經(jīng)濟(jì)條件下,可供選擇的稅基的范圍比較廣泛。商品流轉(zhuǎn)額、企業(yè)利潤、個人所得、投資消費(fèi)支出,以至財產(chǎn)和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移,都可以作為稅基。選擇稅基要根據(jù)一定的原則和需要。

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    文章減稅降費(fèi)是什么意思?一文講清楚!
    2023-08-02 13:26:45 1814 瀏覽

      減稅降費(fèi)是指國家實(shí)施的稅收減免政策和降低企業(yè)或個人費(fèi)用負(fù)擔(dān)的政策。“減稅”指通過稅收減免措施降低納稅人負(fù)擔(dān),主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種;“降費(fèi)”指降低費(fèi)用負(fù)擔(dān),涉及行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入和社會保險基金繳費(fèi)。

    減稅降費(fèi)是什么意思

    減稅降費(fèi)呈現(xiàn)的基本特征

      我國減稅降費(fèi)歷程主要呈現(xiàn)以下三方面特征。

      第一,減稅聚焦增值稅和所得稅,總體稅基減小。增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅作為我國三大主體稅種,其政策變化時刻影響市場主體的生產(chǎn)、轉(zhuǎn)型以及人民群眾的獲得感。稅基是計稅依據(jù)之一,在稅率未變情況下,擴(kuò)大稅基會增加稅額,縮小稅基會減少稅額。通過減稅,計稅依據(jù)范圍收窄,稅額呈現(xiàn)總體減少態(tài)勢。具體來看,在增值稅方面,稅基變化表現(xiàn)在起征點(diǎn)提高、進(jìn)項稅整體抵扣范圍拓寬以及設(shè)置免稅項目。在所得稅方面,稅基變化主要是應(yīng)納稅所得額上限提高、免征額標(biāo)準(zhǔn)提高、設(shè)置免稅以及扣除項目。

      第二,簡并稅率檔次,降低稅率水平。稅率結(jié)構(gòu)的簡化優(yōu)化貫穿減稅降費(fèi)全流程。在增值稅方面,稅率改革以“快降高檔、緩降中檔、維持低檔”為主要思路,將四檔稅率簡并為三檔稅率,并以兩檔稅率為目標(biāo)。在個人所得稅方面,以“降稅率、擴(kuò)級距”為主。一方面,不斷縮小勞動所得與資本所得的稅率差距,兼顧效率與公平,對綜合所得稅率以及經(jīng)營所得稅率進(jìn)行優(yōu)化。另一方面,擴(kuò)大級距,更加注重稅負(fù)公平,主要包括拉長三檔低稅率級距、縮短中間稅率級距,降低中低收入群體稅負(fù)。在企業(yè)所得稅方面,優(yōu)惠政策呈現(xiàn)出以產(chǎn)業(yè)傾斜為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的特征。利用稅率政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,對于需要重點(diǎn)扶持的行業(yè),實(shí)行免征、減半征收等優(yōu)惠,并從法律層面加以明確,保證政策的規(guī)范性、有效性。對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收,并可根據(jù)地方差異,動態(tài)調(diào)整不同地區(qū)具體優(yōu)惠政策。

      第三,減稅與降費(fèi)并重,確保普惠性。一方面逐步推進(jìn)費(fèi)改稅,發(fā)揮稅收杠桿作用引導(dǎo)市場主體行為。費(fèi)改稅是在清理整頓部分不合理政府收費(fèi)的基礎(chǔ)上,用稅收籌集替代行政收費(fèi)。稅收具有內(nèi)在穩(wěn)定器的功能,發(fā)揮著重要的調(diào)節(jié)作用;而收費(fèi)旨在抵消政府成本,一般用于特定用途和特定服務(wù)。費(fèi)改稅包括取消收費(fèi)和規(guī)范收稅兩步。首先是清理整頓收費(fèi)項目,將行政收費(fèi)費(fèi)率降為零,取締地方違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項目,按照“清費(fèi)立稅”原則,規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系,減輕企業(yè)不合理負(fù)擔(dān)。其次是設(shè)計合理的稅收規(guī)則。例如,資源稅實(shí)施從價計征改革,以銷售額作為計稅依據(jù),使資源稅收入與產(chǎn)品價格掛鉤,緩解資源產(chǎn)品高價格與資源稅低稅額之間的矛盾。另一方面,擴(kuò)大降費(fèi)受惠范圍。為減輕企業(yè)和社會負(fù)擔(dān),我國連續(xù)取消、停征、免征多項行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金,呈現(xiàn)出降費(fèi)政策數(shù)量多、力度大、覆蓋范圍廣的特點(diǎn)。2011年至今,中央層面已經(jīng)累計取消、停征、減免超過500項涉企行政事業(yè)性收費(fèi),涉及農(nóng)林牧漁業(yè)、制造業(yè)、金融業(yè)等國民經(jīng)濟(jì)重要行業(yè)。2013年以來,降費(fèi)每年減輕企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)超過1000億元,減負(fù)效果明顯。

    減稅降費(fèi)的重要性

      減稅降費(fèi)是配合供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,重新激發(fā)市場活力的一項重要舉措。穩(wěn)定和完善經(jīng)濟(jì)政策,要進(jìn)一步減稅降費(fèi),減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。政府出臺減稅降費(fèi)政策的最終目的是搞活經(jīng)濟(jì),解決和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”下出現(xiàn)的新問題,尤其是要通過企業(yè),通過“減稅降費(fèi)”最終實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生。

    減稅降費(fèi)政策的緣起與演進(jìn)

      我國減稅降費(fèi)政策的發(fā)端、演進(jìn)和我國經(jīng)濟(jì)形勢密不可分,且二者互相影響。

      1994—2011年,我國稅收平均名義增長率為17.75%,遠(yuǎn)高于同期GDP名義增長率,除了1995年和1996年,其他年份均出現(xiàn)了稅收超經(jīng)濟(jì)增長的情況。彼時,政府部門與專家學(xué)者尤其是理論界的學(xué)者們,開始密切關(guān)注稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)同增長以及長期稅收超經(jīng)濟(jì)增長對經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的影響。大家普遍認(rèn)為,宏觀稅負(fù)的過快上漲不利于經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長能力的涵養(yǎng),所以在2008—2011年,我國推出了結(jié)構(gòu)性減稅政策。

      2011年以后,由于我國人均資源稟賦的約束以及環(huán)境污染壓力,由生產(chǎn)要素的堆積而產(chǎn)生的外生性增長模式難以為繼,必須加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,需要轉(zhuǎn)向以制度和技術(shù)創(chuàng)新為核心驅(qū)動力的內(nèi)涵式增長模式,同時也強(qiáng)調(diào)基于綠色發(fā)展的可持續(xù)增長。2013年12月召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議上提出了“新常態(tài)”的概念,這是基于當(dāng)時國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢作出的正確分析和準(zhǔn)確研判。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的內(nèi)涵基本可以概括為,經(jīng)濟(jì)增速由超高速轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚伲l(fā)展模式更注重基于效率提升的內(nèi)涵式發(fā)展與綠色發(fā)展,宏觀調(diào)控的主要目的不再是保持經(jīng)濟(jì)高速增長,而是轉(zhuǎn)向平衡和協(xié)調(diào)的高質(zhì)量發(fā)展。但是,我國作為一個人口眾多的大國需要維持一定的經(jīng)濟(jì)增速以維持人們的既有生活水平,以及緩解和減少經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中所出現(xiàn)的社會矛盾,所以2012—2017年我國實(shí)施了定向減稅和普遍性降費(fèi)。

      為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)企業(yè)活力,我國從2018年開始又逐步推出大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策。2018年,全年減稅降費(fèi)約1.3萬億元。2019年,全年減稅降費(fèi)2.36萬億元,占GDP比重超過2%,拉動全年GDP增長約0.8個百分點(diǎn),其中新增減稅1.93萬億元。2020年,全年新增減稅降費(fèi)超過2.5萬億元,為399萬戶納稅人辦理延期繳納稅款292億元。2021年,全年累計新增減稅降費(fèi)約1.1萬億元;企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策減免稅額3333億元;累計為3.1萬戶制造業(yè)企業(yè)辦理留抵退稅1322億元。2022年,推出組合式稅費(fèi)支持政策,全年新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)超4.2萬億元,其中累計退到納稅人賬戶的增值稅留抵退稅款2.46萬億元、新增減稅降費(fèi)超1萬億元、緩稅緩費(fèi)超7500億元。在新的減稅降費(fèi)一攬子方案中,包括減稅、降費(fèi)、退稅等直接降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的方式,也包括暫時緩減企業(yè)支出壓力的緩稅緩費(fèi)措施。

      在三年疫情的沖擊下,各行各業(yè)都承受了很大的經(jīng)營壓力,緩稅緩費(fèi)政策的出臺可以說是一個具有針對性且效果良好的創(chuàng)舉,既有利于幫助企業(yè)渡過難關(guān),也避免了財政的進(jìn)一步減收,從現(xiàn)實(shí)情況來看,非常符合當(dāng)時政策設(shè)計的預(yù)期。隨著疫情逐步緩解,各行各業(yè)開始全面復(fù)蘇,一些階段性的措施將逐步退出。

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    文章減稅降費(fèi)政策對企業(yè)的影響
    2023-08-02 13:47:02 2706 瀏覽

      減稅降費(fèi)政策對企業(yè)的影響如下:

    減稅降費(fèi)政策對企業(yè)的影響

    減稅降費(fèi)政策對企業(yè)的影響

      "減稅降費(fèi)"具體包括"稅收減免"和"取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)"兩個部分組成.減稅降費(fèi)對企業(yè)有以下影響:

      1、減稅降費(fèi)有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),提振企業(yè)信心;

      2、有利于改善收入分配格局,完善稅制結(jié)構(gòu);

      3、有利于促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,走出經(jīng)濟(jì)下行的困境;

      4、有利于激發(fā)市場活力,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造一個更好的發(fā)展環(huán)境,對于促進(jìn)制造業(yè)、科技企業(yè)、小微企業(yè)等發(fā)展起到積極作用。

    減稅降費(fèi)的作用

      減稅降費(fèi)政策有利于促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,走出經(jīng)濟(jì)下行的困境;有利于激發(fā)市場活力,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。此次前所未有的大規(guī)模減稅降費(fèi),能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造一個更好的發(fā)展環(huán)境,對于促進(jìn)制造業(yè)、科技企業(yè)、小微企業(yè)等發(fā)展起到積極作用。

      企業(yè)應(yīng)該繳納多少稅款計算公式為:計稅依據(jù)*稅率=應(yīng)納稅額。根據(jù)乘法定律,要想應(yīng)納稅額減少,那么計稅依據(jù)和稅率任意一個降低即可。計稅依據(jù)的減少主要體現(xiàn)在免征額,減征額,各項優(yōu)惠政策方面,而稅率的降低一般都需要需要全國人大常委會或者國務(wù)院的授權(quán)。

    減稅降費(fèi)的內(nèi)容

      “減稅降費(fèi)”具體包括“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)”兩個部分組成。減稅方面,全年將減稅3500億元左右,包括繼續(xù)完善營改增試點(diǎn)政策、將企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠范圍從年應(yīng)納稅所得額30萬元提高到50萬元以下的小微企業(yè)、將研發(fā)費(fèi)用加計扣除的比例由50%提高到了75%等。

      “減稅降費(fèi)”具體包括“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)”兩部分。

      個稅改革方案將部分收入項目如工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬等,實(shí)行按年匯總納稅。財政部還將考慮適當(dāng)增加與家庭生計相關(guān)的專項開支扣除項目,比如有關(guān)“二孩”家庭的教育等支出,其他的專項扣除項目等。

      降費(fèi)方面,2017年降費(fèi)約2000億元。財政部重點(diǎn)做好兩項工作,包括全面清理規(guī)范政府性基金,改革到位后全國政府性基金將剩下21項;取消或停征35項涉企行政事業(yè)性收費(fèi),中央涉企收費(fèi)項目減少一半以上,將剩余33項。

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    文章新個稅法減稅政策都有哪些?
    2020-06-15 09:55:53 444 瀏覽

      新個稅法減稅政策是會計工作中的常見問題,新個稅法的實(shí)施對于收入在中低階段的人而言相對有利,本文就針對新個稅法減稅政策做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

    新個稅法減稅政策

      新個稅法減稅政策

      減稅包含兩條具體幅度和期限,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案

      (一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

      (二)因自然災(zāi)害遭受重大損失的。 國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

      新個稅法的實(shí)施,對于收入在中低階段的人而言比較有利,但對于有多項高收入人群而言,個稅稅負(fù)方面反而加重了。比如特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬收入,以前個稅稅負(fù)最高也不會超過20%,但是現(xiàn)在并入綜合所得后,稅負(fù)最高卻達(dá)到了45%。很明顯,對于這類收入較高的人群而言,稅負(fù)增加了。

      新個稅法實(shí)施!多退少補(bǔ),個稅匯算怎么算?

      個人所得稅的定義

      個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

      個人所得稅征收方式

      個人所得稅征收方式包括代扣代繳稅款征收方式、自行申報納稅征收方式。

      按照《個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定可得:

      以所得人作為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人作為為扣繳義務(wù)人。

      個人所得稅的納稅對象

      我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人,以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人,包括:中國國內(nèi)公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

      以上就是關(guān)于新個稅法減稅政策的全部介紹,希望對大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)新個稅法減稅政策的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

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    文章資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)公式是什么
    2022-10-10 11:55:41 1440 瀏覽

      資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)公式是用原值減去稅法規(guī)定的折舊或攤銷,稅法一般不承認(rèn)減值準(zhǔn)備,比如固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)公式是實(shí)際成本-稅法規(guī)定的累計折舊,賬面價值公式是實(shí)際成本-會計規(guī)定的累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

    資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)公式

      各類資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)公式

      1、無形資產(chǎn)

      壽命有限的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)公式是實(shí)際成本-稅法規(guī)定的累計攤銷;壽命不確定的無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)公式是實(shí)際成本-稅法規(guī)定的累計攤銷。

      2、以公允價值計量的金融資產(chǎn)

      以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相同,都是取得時的成本,只是在賬面價值處理上,發(fā)生的公允價值變動,前者計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益),后者計入其他綜合收益。

      3、采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

      計稅基礎(chǔ)以歷史成本為基礎(chǔ)確定,與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同。

      4、將國債作為債權(quán)投資的資產(chǎn)

      計稅基礎(chǔ)在不計提減值準(zhǔn)備的情況下與賬面價值相同,其賬面價值公式是期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提利息(期初賬面余額×實(shí)際利率)-本期收回本金和利息-本期計提的減值準(zhǔn)備。

      計稅基礎(chǔ)的簡介

      計稅基礎(chǔ)可以分為資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的定義要和商品價值相結(jié)合,資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是在未來經(jīng)濟(jì)利益流入中,有多少可以在稅前扣減的。如果資產(chǎn)的初始成本是可以扣減地,按照稅法規(guī)定,資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是要攤余成本,這個是可以在稅前扣除的。

      負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。就是在未來經(jīng)濟(jì)利益流出中,有多少是不可以在稅前扣減的。負(fù)債的計稅基礎(chǔ),就是負(fù)債帶來的潛在發(fā)生費(fèi)用,是不能在稅前扣除的金額。

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    文章購銷合同印花稅基數(shù)怎么確定?
    2020-12-02 12:30:08 1520 瀏覽

      購銷合同主要包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、易貨等合同,企業(yè)簽訂購銷合同時,需要繳納印花稅,其中印花稅基數(shù),應(yīng)如何確定?

    購銷合同印花稅基數(shù)

      答:各地稅局要求不一樣,有的地區(qū)是直接按當(dāng)月的銷售收入乘以印花稅稅率(萬分之三)計算的,有的地區(qū)是按當(dāng)月購進(jìn)的商品金額與銷售的商品金額之和的一定比例再乘以印花稅稅率計算的。

      具體請參考當(dāng)?shù)囟悇?wù)局政策。

      印花稅稅目及稅率

      1、購銷合同:按銷售收入的×萬分之三

      2、倉儲、保管合同:按保管、倉儲的費(fèi)用×千分之一

      3、財產(chǎn)保險合同:按保險費(fèi)的金額×千分之一

      4、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù):按書據(jù)所載的金額×萬分之五

      5、加工承攬合同:按加工或承攬的收入×萬分之五

      6、貨物運(yùn)輸合同:按運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用×萬分之五

      7、建筑、安裝工程承包合同:按承包的金額×萬分之三

      8、借款合同:按照借款的金額×萬分之零點(diǎn)五

      9、財產(chǎn)租賃合同:按租賃的金額×千分之一

      印花稅繳納的賬務(wù)處理

      印花稅計入到稅金及附加科目:

      計提:

      借:稅金及附加

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

      實(shí)際繳納:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

             貸:銀行存款等

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    文章印花稅的計稅基礎(chǔ)怎么確定
    2022-03-11 09:47:37 2042 瀏覽

      印花稅的計稅依據(jù)為“合同所列金額,不包括列明的增值稅稅款“,這里所列金額是指在合同中必須明確列示具體金額、稅額,如“合同金額xx元,稅額xx元”嗎?是否可以按不含稅金額計算印花稅?

    合同印花稅

      根據(jù)《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定,納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定,依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。根據(jù)稅率表可知,印花稅按照合同金額貼花,判斷是否為含稅金額主要取決于合同的簽訂:

      第一、如果合同金額就是只有不含稅金額,那么印花稅的計稅依據(jù)就是指的不含稅金額;

      第二、如果合同金額既包含了不含稅金額,也包含了增值稅金額的,且分開記載分別核算的,按照不含稅金額核算;

      第三、如果合同金額既包含了不含稅金額也包含了增值稅金額的,且未分開記載的,那么就按照含稅金額核算。

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    文章計稅基礎(chǔ)為零是什么意思?
    2020-07-25 13:33:56 6537 瀏覽

      要理解“計稅基礎(chǔ)為零”的意思,我們要先知道什么是“計稅基礎(chǔ)”,來和會計網(wǎng)一起了解吧。

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      什么是計稅基礎(chǔ)?

      計稅基礎(chǔ)是《企業(yè)新會計準(zhǔn)則》中提出的概念,計稅基礎(chǔ)分為資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)兩類。具體來說,計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后,資產(chǎn)或負(fù)債在計算以后期間應(yīng)納稅所得額時,根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額。

      資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)

      是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時,允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。

      資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額

      某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)=成本-以前期間已稅前列支的金額

      負(fù)債計稅基礎(chǔ)

      負(fù)債的計稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)稅所得時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額,即未來不可以扣稅的負(fù)債價值。一般而言,短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)交款等負(fù)債的確認(rèn)和償還,不會對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響,其計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。某些情況下,負(fù)債的確認(rèn)可能會涉及損益,進(jìn)而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額,使得其計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間產(chǎn)生差額,如企業(yè)因或有事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債。會計上對于預(yù)計負(fù)債,按照最佳估計數(shù)確認(rèn),計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。按照稅法規(guī)定,與預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用多在實(shí)際發(fā)生時稅前扣除,該類負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0,形成會計上的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。

      負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可抵扣金額。也就是說,負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和賬面價值之間的差異就是未來期間可抵扣金額。

      計稅基礎(chǔ)為零的含義

      稅法不允許在以后實(shí)際發(fā)生時可以稅前列支,即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

      負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

      因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時稅前列支,即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額=0

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