貿(mào)易公司與國外的業(yè)務(wù)往來，往往會(huì)涉及到“出口樣品是否能夠申報(bào)退稅的問題”。今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家詳細(xì)聊聊出口樣品能不能申報(bào)退稅?具體怎么操作?快來一起看看吧!

　　出口樣品能不能申報(bào)退稅?怎么操作?

　　1、對于企業(yè)出口樣品，假設(shè)已經(jīng)取得了出口報(bào)關(guān)單且收匯，則可以申請辦理出口退稅。注意，如果是外貿(mào)企業(yè)，則需具備采購專用發(fā)票或者出口增值稅繳款書。

　　2、假設(shè)企業(yè)出口樣品，已經(jīng)取得了報(bào)關(guān)單，但是不收匯，則可以直接享受免稅政策，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

　　3、如果企業(yè)出口樣品，還沒取得報(bào)關(guān)單，則應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)銷從，對增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)提。

　　4、如果企業(yè)出口樣品的進(jìn)貨專票發(fā)票并未取得，那么將無法對出口退稅進(jìn)行申請，也不享受免稅的政策。需將其視作內(nèi)銷征稅。

　　5、假設(shè)企業(yè)出口樣品不收匯，實(shí)行出口免稅政策，則不用在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行錄入，需在相應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表上完成免稅銷售額的填寫。假設(shè)對于采購的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)進(jìn)行申報(bào)抵扣，則需將其轉(zhuǎn)出。并留存有效的進(jìn)貨憑證等資料(出口報(bào)關(guān)單、其他)。

　　6、假設(shè)企業(yè)出口樣品不收匯，還沒有相應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單。這種情況，需將其視為內(nèi)銷征稅，并且出口退稅及免稅都不能享有。

　　一般貿(mào)易報(bào)關(guān)出口模式：通常在向客戶收取樣品費(fèi)的時(shí)候采用

　　采用一般貿(mào)易報(bào)關(guān)出口模式時(shí)，操作的時(shí)候?qū)殉隹跇悠芬暈檎３隹谪浳铩３隹诤笫强梢陨暾堔k理退稅的。

　　貨樣廣告品報(bào)關(guān)出口模式：對于擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)適用。外匯無論是否收取，均可采用。

　　非報(bào)關(guān)快遞出口模式：如果貨物價(jià)值在5000元人民幣或者以下，其適用非報(bào)關(guān)快捷地出口模式。

　　出口視同內(nèi)銷如何申報(bào)?賬務(wù)處理怎么做?對于外貿(mào)企業(yè)而言，如果出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，那么應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具相應(yīng)證明。下面一起來了解下吧!

　　出口視同內(nèi)銷如何申報(bào)?

　　外貿(mào)企業(yè)原記入出口庫存帳的出口貨物若是發(fā)生轉(zhuǎn)內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷貨物征稅的，及已經(jīng)申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生了退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，那么外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在在當(dāng)月(發(fā)生內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷貨物)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具相應(yīng)的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的證明。

　　出口業(yè)務(wù)執(zhí)行視同內(nèi)銷征稅政策的，包括兩種，其一是取消退稅率的貨物，即法定類征稅。因?yàn)檫`反政策規(guī)定改為征稅的，也就是懲罰性征稅。其二是原本是享有退稅或者免稅優(yōu)惠的，出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理，但因滿足不了退稅或者免稅，而改為征稅的類型。

　　出口視同內(nèi)銷應(yīng)當(dāng)攜帶以下資料進(jìn)行申報(bào)：

　　增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、 進(jìn)貨分批申報(bào)單、 增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、 出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件、內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)時(shí)可將此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證來使用。

　　出口視同內(nèi)銷賬務(wù)處理怎么做?

　　當(dāng)出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)，那么內(nèi)外銷銷售額之間無需作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整?？梢詫⑵湟曌鲀?nèi)銷補(bǔ)征稅金。具體賬務(wù)處理如下：

　　1、本年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　2、對上年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅，賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調(diào)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　用銷項(xiàng)稅金對當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵減后再將稅款補(bǔ)繳，對于外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，無需在退稅系統(tǒng)中進(jìn)行相關(guān)操作。

　　在受到本次新冠肺炎疫情影響，各大企業(yè)紛紛都被迫停業(yè)停產(chǎn)。為了鼓勵(lì)企業(yè)積極地開展復(fù)工復(fù)產(chǎn)工作，國家出臺了延長納稅申報(bào)期限等相關(guān)優(yōu)惠政策。那么大家在辦理延長納稅申報(bào)期限手續(xù)時(shí)需要注意些什么?

　　一、辦理延長納稅申報(bào)需要提供什么資料?

　　對于財(cái)會(huì)人來說，在辦理延長納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，其實(shí)所需提供的資料比不多，手續(xù)也并不麻煩，申請時(shí)候只需提供提供《稅務(wù)行政許可申請表》、經(jīng)辦人身份證件、代理委托書及代理人身份證件就可以了。在辦理完延期手續(xù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)會(huì)在10個(gè)工作日內(nèi)給出核查的結(jié)果。

　　二、預(yù)交相關(guān)稅款

　　對于已經(jīng)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的納稅人，需在納稅期內(nèi)根據(jù)上期實(shí)際繳納的稅款，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)所核定的稅款來進(jìn)行預(yù)交稅款。而當(dāng)中的具體稅款將由所負(fù)責(zé)管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合理的確定。

　　三、相關(guān)特殊舉措

　　由于目前仍然處于疫情比較緊張的時(shí)期，而納稅申報(bào)也因此受到了比較大的影響。針對該問題，稅務(wù)部門也采取了相應(yīng)的特殊舉措，對于一些納稅人因?yàn)槭芤咔橛绊懚鵁o法正常辦理延長納稅申報(bào)申請手續(xù)的，只要能夠及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式說明情況理由，可允許補(bǔ)辦納稅延期申報(bào)手續(xù)。并且對于這部分的納稅人，不加收稅款滯納金、不給予處罰、不影響個(gè)人的納稅信用等。

有關(guān)于非出口企業(yè)微投出口的貨物，是不是只免稅不退稅呢？關(guān)于這部分的知識點(diǎn)，你知道哪些呢？如果不了解這部分的知識點(diǎn)，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

非出口企業(yè)委托出口有可以進(jìn)行退稅的，也可以免稅的，其他的貨物類型是什么。無進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)委托有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)代理出口是可以退稅的，但是需要簽訂相關(guān)的協(xié)議才能夠處理。

為什么非出口企業(yè)委托出口的貨物，只免稅不退稅？

簡單的說，我國的出口退稅主要是退還在國內(nèi)征收的增值稅和消費(fèi)稅，而消費(fèi)稅的征收，一般是在生產(chǎn)企業(yè)銷售時(shí)進(jìn)行征收，當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)把應(yīng)稅消費(fèi)品出口時(shí)，國家給予免稅，沒有對生產(chǎn)企業(yè)征收消費(fèi)稅，當(dāng)然就不存在退稅的問題，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)自行出口，所以，也是只免稅，不退稅。

外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口時(shí)，國家對其在國內(nèi)的購進(jìn)環(huán)節(jié)征收了消費(fèi)稅，所以，當(dāng)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，國家會(huì)把購進(jìn)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅退還給外貿(mào)企業(yè)，并不在對出口銷售環(huán)節(jié)征稅。

無進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)委托有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)代理出口，可以退稅。具體涉及到簽訂代理協(xié)議，進(jìn)行稅務(wù)出口退稅資格認(rèn)定，報(bào)關(guān)單單位名稱可能也有特殊要求。具體流程你可以咨詢下代理公司，同時(shí)咨詢下主管稅務(wù)局負(fù)責(zé)出口退稅的部門，如何辦理相關(guān)的手續(xù)。

出口企業(yè)哪些貨物可以免征增值稅？

1.出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅

（1）“小規(guī)模納稅人”出口的貨物；（2）避孕藥品和用具，古舊圖書；（3）軟件產(chǎn)品；（4）含黃金、鉑金成分貨物，鉆石及其飾品；（5）國家“計(jì)劃內(nèi)”出口卷煙；（6）已使用過的設(shè)備；（7）非出口企業(yè)委托出口；

這里需要注意，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物、外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物執(zhí)行免稅并退稅，其他企業(yè)委托出口只免稅不退稅。

（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（9）來料加工復(fù)出口等；

2.出口企業(yè)或其他單位視同出口下列貨物勞務(wù)免征增值稅：

（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的“免稅”店銷售的免稅貨物；（2）“特殊區(qū)域”內(nèi)的企業(yè)為境外的單位個(gè)人加工修理修配；（3）特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3.未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊退（免）稅憑證的免征增值稅。

以上就是有關(guān)非出口企業(yè)委托出口的貨物，只免稅不退稅的一些會(huì)計(jì)處理，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

不征稅是免稅嗎？它們有什么差別？

　　出口企業(yè)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會(huì)碰到有關(guān)退稅申報(bào)的問題。那么辦理出口退稅時(shí)，具體怎么操作呢?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　生成免抵退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的簡單流程

　　我們從出口退稅咨詢網(wǎng)上下載“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)軟件”，然后進(jìn)行安裝，安裝完成后需要填寫企業(yè)信息。

　　企業(yè)信息填寫操作步驟：找到“系統(tǒng)維護(hù)”點(diǎn)擊“系統(tǒng)配置”，找到“設(shè)置與修改”，然后填寫：企業(yè)代碼、企業(yè)名稱、納稅人識別號、分類管理代碼。

　　電子口岸IC卡賬號和密碼的操作步驟：找到“系統(tǒng)維護(hù)”點(diǎn)擊“系統(tǒng)配置”，找到“設(shè)置與修改”，在”功能配置Ⅰ“中填寫IC卡號和密碼。

　　18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期修改的操作步驟：找到“系統(tǒng)維護(hù)”點(diǎn)擊“系統(tǒng)配置”，找到“設(shè)置與修改”，在“業(yè)務(wù)方式”中修改18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期，若各地執(zhí)行日期各不相同，需要根據(jù)當(dāng)?shù)匾筇顚憽?/p>

　　免抵退稅預(yù)申報(bào)的簡單流程

　　首先，進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單逐筆錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)。按照向?qū)У牟襟E進(jìn)行操作，進(jìn)入向?qū)?，點(diǎn)擊“申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А保缓簏c(diǎn)擊“退稅向?qū)А?然后進(jìn)行“免抵退稅明細(xì)采集”，再進(jìn)入“出口貨物明細(xì)申報(bào)”錄入數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行“免抵退稅預(yù)申報(bào)”，填列數(shù)據(jù)并進(jìn)行數(shù)據(jù)的一致性檢查;最后“生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”。

　　另外，若屬于國家稅務(wù)總局2014年51號公告規(guī)定的申報(bào)退(免)稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，還需每月進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入”(已認(rèn)定)。

　　免抵退稅正式申報(bào)的簡單流程

　　生產(chǎn)企業(yè)在系統(tǒng)里進(jìn)行免抵退稅預(yù)申報(bào)預(yù)審后，需要在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行“預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整”，點(diǎn)擊“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”，進(jìn)行“預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”后，若發(fā)現(xiàn)存在缺少電子信息或者錄入出口明細(xì)錯(cuò)誤的情況，可進(jìn)行預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整，點(diǎn)擊“撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”，將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，進(jìn)入“退稅向?qū)А保M(jìn)行免抵退稅明細(xì)采集中的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”，錄入后“生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”并對數(shù)據(jù)一致性檢查，生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。

　　然后進(jìn)入納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集，對增值稅納稅申報(bào)表錄入，進(jìn)入免抵退匯總數(shù)據(jù)采集中的“免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，點(diǎn)任意鍵，自動(dòng)生成免抵退申報(bào)匯總表，點(diǎn)擊“保存”，進(jìn)入免抵退匯總數(shù)據(jù)采集中的“免稅退匯總表附表錄入”，點(diǎn)擊索引窗口，然后進(jìn)入免抵退匯總數(shù)據(jù)采集中的免抵退稅申報(bào)資料錄入，點(diǎn)擊“增加”按鈕，在空白處點(diǎn)擊一下，自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)資料情況表，點(diǎn)擊“保存”。

　　最后進(jìn)入“免抵退稅正式申報(bào)”并進(jìn)行“數(shù)據(jù)一致性檢查”，打印申報(bào)報(bào)表，生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。

　　以上就是生產(chǎn)企業(yè)出口退稅如何進(jìn)行申報(bào)的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　出口企業(yè)在出口貨物時(shí)會(huì)涉及到退稅的問題，出口企業(yè)的會(huì)計(jì)朋友對于出口貨物退稅的操作是否有疑問呢？文中將為你整理出口退稅申報(bào)操作的部分常見問題，希望對大家有所幫助。

　　一、時(shí)間要求：

　　出口企業(yè)當(dāng)年出口的貨物，最晚應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日的次月起至次年4月30日前的各增值稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退(免)稅。

　　二、順序要求：

　　生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表和出口退(免)稅時(shí)，應(yīng)先申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，后申報(bào)出口退(免)稅。但應(yīng)注意，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過，就不能修改該企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)表。因此，在申報(bào)出口退(免)稅前，應(yīng)仔細(xì)核對填報(bào)的申報(bào)表是否正確，增值稅納稅申報(bào)表確認(rèn)無誤后，再點(diǎn)擊出口退(免)稅申報(bào)。

　　三、勾選操作：

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。也就是說，外貿(mào)企業(yè)取得的用于內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)和用于出口的進(jìn)項(xiàng)需要分別核算。

　　故，應(yīng)遵循以下原則：在勾選確認(rèn)發(fā)票操作前，先確認(rèn)發(fā)票用途，勾選“進(jìn)項(xiàng)抵扣”或“用于出口退稅”。例如：若取得發(fā)票中的貨物暫不能確定內(nèi)銷或出口的，可先按照“用于出口退稅”勾選確認(rèn)，后期確認(rèn)用作內(nèi)銷使用，再辦理“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，待證明開具后的次月申報(bào)期，填寫增值稅申報(bào)表附表二“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”欄次進(jìn)行抵扣。

　　四、不退稅商品或是免稅商品：

　　由于企業(yè)申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》或《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》“出口商品代碼”中填報(bào)的商品代碼為不退稅商品代碼，或免稅商品代碼。企業(yè)需在申報(bào)系統(tǒng)中點(diǎn)擊“在線申報(bào)”找到“配置”在“退稅商品碼”中輸入相應(yīng)的商品代碼，來查詢企業(yè)出口的商品是否為不退稅商品或免稅商品，查看該商品代碼所對應(yīng)的“特殊商品標(biāo)識”。若特殊商品標(biāo)識為“1”，則該商品為不退稅商品，需在增值稅申報(bào)表中按適用征稅率申報(bào)增值稅;若特殊商品標(biāo)識為“2”，則該商品為免稅商品，需在增值稅申報(bào)表中按免稅收入申報(bào)增值稅。

　　五、報(bào)關(guān)單號：

　　出口企業(yè)在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，系統(tǒng)提示“海關(guān)數(shù)據(jù)中無此報(bào)關(guān)單號”是由于企業(yè)申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》或《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》“出口貨物報(bào)關(guān)單號”中填報(bào)的報(bào)關(guān)單號未在海關(guān)數(shù)據(jù)中找到?？赡苁窃摴P報(bào)關(guān)單的海關(guān)信息還未傳送到稅務(wù)機(jī)關(guān)或者報(bào)關(guān)單號錄入錯(cuò)誤造成的，這時(shí)就需要企業(yè)等待報(bào)關(guān)單海關(guān)信息傳送到稅務(wù)機(jī)關(guān)或修改報(bào)關(guān)單號后進(jìn)行申報(bào)。

　　出口退稅是國家鼓勵(lì)出口的一種措施，但出口退稅也不是想退就能退的，申請辦理出口退稅需要滿足一定條件，讓我們來一起了解吧。

　　出口退稅的申報(bào)條件

　　(1)必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

　　(2)必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

　　(3)必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國內(nèi)個(gè)人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。

　　(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

　　出口退稅怎么申報(bào)操作？

　　1、送驗(yàn)有關(guān)證件，領(lǐng)取登記表

　　2、退稅登記的申報(bào)和受理

　　3、填發(fā)出口退稅登記證

　　出口退稅申報(bào)操作會(huì)遇到哪些問題？

　　相關(guān)法規(guī)參考：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定。

　　(1)打印的紙質(zhì)《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請表》及電子數(shù)據(jù);

　　(2)加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》;

　　(3)中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記證書;

　　(4)銀行開戶許可證;

　　(5)未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項(xiàng)資料;

　　(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。具體申報(bào)和會(huì)計(jì)分錄讓我們來一起了解吧。

　　企業(yè)出口免抵退政策

　　出口貨物不同情況適用出口免稅，或者出口免稅并退稅。依據(jù)稅務(wù)總局公告2012 24號、2013 12號、2013 30號、2018 16號、2015 88號的規(guī)定，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為應(yīng)在出口次年4月份納稅申報(bào)期截止前申請退稅，如有申報(bào)期延長的情況按申報(bào)期截止前，否則將改為征稅。

　　需要注意的是，出口免稅政策不繳納增值稅，但仍需要繳納所得稅。

　　填報(bào)納稅申報(bào)表

　　對于出口純免稅行為，出口退稅申報(bào)和出口免稅申報(bào)時(shí)收入均填報(bào)附表一18-19行“免稅收入”欄次，收入體現(xiàn)在主表第8行“免稅銷售欄”;同時(shí)還要填減免稅申報(bào)明細(xì)表。

　　出口免抵退的計(jì)算方法

　　(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額

　　(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率

　　(3)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　會(huì)計(jì)處理

　　應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄。

　　當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí)，可全部退稅，免抵稅額為0。賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　在涉及進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，會(huì)計(jì)人員需要對出口貨物進(jìn)行納稅申報(bào)，而小規(guī)模納稅人辦理出口貨物需要在什么時(shí)候辦理免稅申報(bào)大家是否都了解呢？來一起看看吧。

　　出口貨物什么時(shí)候辦理免稅申報(bào)？

　　一般而言申報(bào)日期為：報(bào)關(guān)單上注明的日期次月起到四個(gè)月內(nèi)，按每月申報(bào)期按月辦理出口貨物免稅申報(bào)。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發(fā)[2007]123號)規(guī)定：小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)……

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物(注意：申報(bào)期為每月1-15日)，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》(格式見附件2)、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》，并于貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn))，次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)。

　　出口貨物辦理免稅申報(bào)需要的資料

　　持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位)按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)，并同時(shí)報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)：

　　序號 資料清單

　　1 出口發(fā)票

　　2 出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)

　　3 出口收匯核銷單(出口退稅專用)

　　4 《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》

　　5 《增值稅納稅申報(bào)表附表(適用于小規(guī)模納稅人)》

　　6 《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》

　　注意：申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單(出口退稅專用);在試行申報(bào)出口貨物退(免)稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，對實(shí)行‘出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)’的小規(guī)模納稅人，可以比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，申報(bào)出口貨物免稅時(shí)免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核出口貨物免稅;屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。

　　同時(shí)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2008]47號)規(guī)定：“三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發(fā)[2007]123號)第六條中規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)調(diào)整為210天內(nèi)?！?/p>

　　以上內(nèi)容就是小規(guī)模納稅人出口貨物辦理免稅申報(bào)的相關(guān)介紹，希望能幫到你。

出口退稅涉及方面一般是怎么申報(bào)的？應(yīng)該怎么填寫增值稅申報(bào)表，如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

出口退稅怎么申報(bào)？

出口退稅是指國家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。一般分為兩種：一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；二是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金

出口退稅怎么進(jìn)行填寫增值稅申報(bào)表？

出口退稅，就填增值稅納稅申報(bào)表，先填表一，填在三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)，填在17欄，未開具發(fā)票的銷售額，然后填表二，填第2欄認(rèn)證的發(fā)票和稅額，再填14欄，免稅貨物的稅額，即可

如果是外貿(mào)企業(yè)實(shí)行退稅的，在正常的增值稅納稅申報(bào)表上把收入填在免稅收入內(nèi)的免稅銷售一欄內(nèi)，出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不填，在子表里填出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，等貨物出口后一部分退稅，一部分做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

出口退稅怎么進(jìn)行延期申報(bào)呢？

出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于上述所稱特殊原因：

1、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅

2、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證

3、其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證

以上就是有關(guān)出口退稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　財(cái)政貼息是指政府為支持特定區(qū)域發(fā)展向承貸企業(yè)的銀行貸款利息所給予的一種補(bǔ)貼，當(dāng)企業(yè)收到財(cái)政貼息，該如何做賬務(wù)處理？

　　財(cái)政貼息的賬務(wù)處理？

　　對于財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行向企業(yè)以政策性優(yōu)惠利率提供貸款的，企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，主要有以下方法：

　　1、以實(shí)際收到的借款金額作為借款的入賬價(jià)值，按照借款本金和該政策性優(yōu)惠利率對相關(guān)借款費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算;

　　2、以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值，并且根據(jù)實(shí)際利率法對借款費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，對于實(shí)際收到的金額與借款公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。

　　遞延收益在借款存續(xù)期內(nèi)，會(huì)計(jì)人員可以采用實(shí)際利率法攤銷，沖減相關(guān)借款費(fèi)用。

　　另外財(cái)政將貼息資金直接向企業(yè)撥付的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對應(yīng)的貼息沖減相關(guān)借款費(fèi)用。

　　財(cái)政貼息會(huì)計(jì)分錄

　　財(cái)政撥款的貸款貼息，可以計(jì)入營業(yè)外收入，做以下分錄：

　　借:銀行存款

　　貸:營業(yè)外收入

　　不屬于基本建設(shè)中央財(cái)政貼息的情況下，根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則做以下分錄處理：

　　1、如果存在借款利息資本化

　　如果在建期間的貸款利息已經(jīng)資本化計(jì)入在建工程，則收到的財(cái)政貼息應(yīng)做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借:銀行存款

　　貸:遞延收益

　　2、工程轉(zhuǎn)資后，進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

　　借:遞延收益

　　貸:營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

　　另外，工程竣工后在還發(fā)生利息支出的前提下，取得財(cái)政貼息。做以下分錄：

　　借:銀行存款

　　貸:營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

　　2、如果不存在借款利息資本化

　　如果不存在資本化利息，則將收到財(cái)政貼息直接計(jì)入營業(yè)外收入核算。

　　財(cái)政貼息是什么？

　　財(cái)政貼息是指為鼓勵(lì)企業(yè)開發(fā)先進(jìn)產(chǎn)品、采用先進(jìn)技術(shù)，國家財(cái)政對使用某些特定用途的銀行貸款的企業(yè)，為其支付全部或部分的貸款利息。包括兩種方式，其一是財(cái)政直接向受益企業(yè)撥付貼息資金；其二是將財(cái)政向貸款銀行撥付貼息資金，然后由貸款銀行按照政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款。

　　企業(yè)票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，可計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出科目核算，對于貼息手續(xù)費(fèi)，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　貼息手續(xù)費(fèi)分錄處理

　　1、企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生利息費(fèi)用時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)——公司名稱

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)：

　　借：本年利潤

　　        貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　應(yīng)收票據(jù)包括哪些？

　　應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。根據(jù)我國現(xiàn)行法律的規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限不得超過6個(gè)月，符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票和貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。

　　商業(yè)匯票按其承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票;按其是否帶息分為：帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。

　　為了鼓勵(lì)企業(yè)開發(fā)名牌產(chǎn)品和采用先進(jìn)技術(shù)，國家財(cái)政對以銀行貸款為特定用途的企業(yè)支付全部或部分貸款利息。那么財(cái)政貼息的賬務(wù)處理該怎么做？

　　財(cái)政貼息的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　如何理解銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　如何理解營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　隨著經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化，越來越多的企業(yè)做起了出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，而發(fā)生收匯手續(xù)費(fèi)時(shí)要將其計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　出口收匯手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益(如果發(fā)生折算損益)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用科目用于核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，像企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及債券印刷費(fèi)、國外借款擔(dān)保費(fèi)等和籌資活動(dòng)相關(guān)的。不過商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)除外，它們的匯兌損失要單獨(dú)核算，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。發(fā)生了財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記相對應(yīng)科目；期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤“科目。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：信用證存款、結(jié)算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　貼息貸款是是一種優(yōu)惠貸款，指用于指定用途并由國家或銀行補(bǔ)貼其利息支出的一種銀行專項(xiàng)貸款。當(dāng)企業(yè)收到貸款貼息時(shí)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　收到貸款貼息會(huì)計(jì)分錄

　?。薄⑷绻秦?cái)政性的貼息計(jì)入營業(yè)外收入科目．具體賬務(wù)處理是：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　?。?、如果是企業(yè)間的貸款貼息，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目．具體賬務(wù)處理是：

　　借：銀行存款

　　      貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

　　包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。

       營業(yè)外收入是什么？

　　亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示，屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　關(guān)于個(gè)人所得稅所取得的手續(xù)費(fèi)很多財(cái)會(huì)人員并不清楚如何進(jìn)行處理、也不知道是否需要申報(bào)增值稅，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家一一解答。

　　一、代扣代繳個(gè)稅是否要繳增值稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。

　　包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

　　因此，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)屬于增值稅征收范圍，應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。

　　二、如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　2018年9月7日財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》關(guān)于代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的填列規(guī)定，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還按照新的規(guī)定應(yīng)計(jì)入“其他收益”會(huì)計(jì)科目。

　　三、用途及獎(jiǎng)勵(lì)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第十七條：對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

　　不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款?？劾U義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

　　四、企業(yè)取得返還的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，用于獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員或申報(bào)人員，是否合并計(jì)入工資薪金繳納個(gè)人所得稅?

　　廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局局長信箱：一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財(cái)稅字第20號)規(guī)定：“ 二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅……(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！?/p>

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第十七條規(guī)定，“……扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

　　因此，扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的，辦稅人員取得該筆獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)人所得稅。

       近年來，全國出口退稅平均時(shí)間不斷縮短，已經(jīng)由2018年的13個(gè)工作日壓縮至目前的7個(gè)工作日內(nèi)。在當(dāng)前疫情防控期間，出口退稅到底有沒有受到比較大的影響？

　　疫情期間能申報(bào)出口退稅嗎？

　　在疫情防控期間，公司可以繼續(xù)申報(bào)出口退稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）規(guī)定，疫情防控期間，包括四類企業(yè)在內(nèi)的所有出口企業(yè)，均可通過無紙化申報(bào)方式進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。因此，疫情防控期間，公司可通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺等網(wǎng)上渠道提交出口退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)后，即可申報(bào)出口退稅，暫不提供相關(guān)紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤，且不存在涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的，即可辦理出口退稅，并通過網(wǎng)上將辦理結(jié)果反饋你公司。待疫情結(jié)束后，公司應(yīng)將紙質(zhì)資料補(bǔ)報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以復(fù)核。

　　出口退稅的新政策

　　國家層面不斷優(yōu)化出口退稅政策，為地方出口退稅改革提供了強(qiáng)大動(dòng)力。實(shí)際上，今年以來，一些地方已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了實(shí)際出口退稅時(shí)間更短：自今年出口退稅“全程網(wǎng)上辦”上線，北京市平均退稅審核時(shí)間縮短至5個(gè)工作日以內(nèi)，審核效率提高30%；湖北稅務(wù)大力推行出口退（免）稅“網(wǎng)上辦”“容缺辦”等便利化措施，將出口退稅平均辦理時(shí)間壓縮至3.5個(gè)工作日；上海稅務(wù)部門通過增設(shè)一系列“非接觸式”出口退稅服務(wù)方式，在原來9個(gè)工作日的辦理時(shí)限上再提速50%，在4.5個(gè)工作日內(nèi)即可辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)。

　　出口退稅的影響

　　出口退稅不僅是貿(mào)易政策的重要組成部分，也是世界各國普遍采用的調(diào)控手段。近年來，中國出口退稅政策的調(diào)整更加頻繁。2003年10月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局正式發(fā)布《關(guān)于調(diào)整出口退稅率的通知》。自2004年1月1日起，出口退稅機(jī)制進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率。從過去的經(jīng)驗(yàn)來看，這些政策取得了一定的成效，如紡織、鋼鐵等行業(yè)的適度穩(wěn)定增長。當(dāng)然，出口退稅政策也需要完善。從企業(yè)的角度來看，一些相關(guān)企業(yè)的出口利潤會(huì)下降，尤其是“兩高一資”和勞動(dòng)密集型行業(yè)，容易發(fā)生貿(mào)易摩擦。因此，這一政策對出口企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有一定的影響，如促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級，選擇低能耗、高技術(shù)含量的產(chǎn)品出口。

　　智能配單，就是將報(bào)關(guān)單和進(jìn)貨憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)匹配后，免于手工錄入，即可生成申報(bào)明細(xì)，大幅提高申報(bào)效率。智能配單有報(bào)關(guān)單逐項(xiàng)配單和商品品名分類配單這兩種模式，報(bào)關(guān)單逐項(xiàng)配單是將報(bào)關(guān)單中的逐項(xiàng)信息依次與增值稅專用發(fā)票進(jìn)行配對，而商品品名分類配單是將商品品名一致的報(bào)關(guān)單信息和增值稅專用發(fā)票信息進(jìn)行配對，納稅人可選擇任意一種進(jìn)行操作即可。

　　接下來我們先講解在進(jìn)行智能配單前需要準(zhǔn)備的注意事項(xiàng)：

　　首先，登錄廈門市電子稅務(wù)局，出口退（免）稅在線申報(bào)界面，第一個(gè)界面就是智能配單首頁。企業(yè)需要登錄中國電子口岸下載XML格式的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，然后在出口貨物報(bào)關(guān)單管理界面中，點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單導(dǎo)入”按鈕，跳出彈窗后，根據(jù)提示下載解密軟件，解壓后運(yùn)行解密軟件，選擇XML格式的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)進(jìn)行解壓，之后回到彈窗選擇解密后的XML文件，點(diǎn)解“確認(rèn)”按鈕完成關(guān)單導(dǎo)入，報(bào)關(guān)單導(dǎo)入完成，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示匯率配置，輸入“當(dāng)期匯率”并點(diǎn)擊“保存”按鈕，接著可查看報(bào)關(guān)單信息。第一個(gè)圓點(diǎn)表示該張關(guān)單使用狀態(tài)，紅色表示未使用，綠色表示已使用。第二個(gè)圓點(diǎn)表示關(guān)單信息是否齊全，紅色表示關(guān)單信息不齊，綠色表示關(guān)單信息齊全。增值稅專用發(fā)票信息無需導(dǎo)入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成，以上內(nèi)容都準(zhǔn)備就緒以后，就可以開始使用智能配單功能啦。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)既要辦理出口退免稅申報(bào)，同時(shí)要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)需要填寫增值稅納稅申報(bào)表，會(huì)涉及以下四張表的填寫：

1. 增值稅納稅申報(bào)表主表；

2. 附表一；

3. 附表二；

4. 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。

　　下面我們用一個(gè)案例來講講增值稅納稅申報(bào)表具體要怎么填寫：

　　外貿(mào)企業(yè)A公司2021年7月，出口貨物銷售額合計(jì)120萬元，已全部開具出口發(fā)票；當(dāng)期購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票共40張，金額合計(jì)100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)13萬元。增值稅申報(bào)表要如何填寫呢？

　　首先，我們要根據(jù)出口業(yè)務(wù)所確定的銷售收入來填報(bào)增值稅申報(bào)表附表一和增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。

　　第一步，將A公司出口貨物的銷售額填寫在增值稅申報(bào)表附表一第四——免稅的第18欄，貨物及加工修理修配勞務(wù)銷售額欄次。

　　注意，如果外貿(mào)企業(yè)出口的是服務(wù)，則要將銷售額填寫在第19欄服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額欄次。

　　第二步，將出口貨物的銷售額填寫在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》第8欄——出口免稅免征增值稅項(xiàng)目銷售額欄次。如果外貿(mào)企業(yè)出口的是服務(wù)，銷售額還要同時(shí)填寫在第9欄——其中：跨境服務(wù)欄次，填寫完銷售收入，外貿(mào)企業(yè)用于出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅勾選后，也要記得填報(bào)在附表二待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的26欄——本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣欄次。

　　最后，我們檢查主表上是否已采集附表上的申報(bào)數(shù)據(jù)，檢查無誤后就可以提交申報(bào)了。這樣就完成外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)增值稅納稅申報(bào)表填寫了。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　我經(jīng)營著一家貿(mào)易公司，請問我可以申請出口退稅或者免稅嗎？

　　您屬于哪種類型的企業(yè)呢？假如是外貿(mào)企業(yè)，不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)，實(shí)行免退稅辦法；假如是生產(chǎn)企業(yè)，具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個(gè)體工商戶，實(shí)行免抵退稅辦法。

　　出口貨物是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

　　出口退（免）稅辦法：

　　1.免退稅辦法

　　不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

　　2.免抵退稅辦法

　　具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)（以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物）免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。

　　出口退（免）稅是怎么計(jì)算的？

　　對于外貿(mào)企業(yè)來說，出口委托加工修理修配貨物以外的貨物，增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)*出口貨物退稅率。增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。

　　出口委托加工修理修配貨物增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)*出口貨物退稅率。增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料(進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外)作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。

　　對于生產(chǎn)企業(yè)來說，當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣折合率*出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額。當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率。當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額；當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0。當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

　　出口退稅率是怎么規(guī)定的？

　　國家稅務(wù)總局根據(jù)相關(guān)規(guī)定，將退稅率通過出口貨物勞務(wù)退稅率文庫予以發(fā)布：

　　1.退稅率從低原則，適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅。未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

　　2.以貴金屬和寶石為主要原材料的貨物出口退稅率，出口企業(yè)和其他單位出口的貨物，如果其原材料成本80%以上為財(cái)稅2014年98號文附件所列原材料的，應(yīng)按照成本占比最高的原材料的增值稅、消費(fèi)稅政策執(zhí)行。原材料的增值稅、消費(fèi)稅政策是指財(cái)稅2014年98號文附件所列該原材料對應(yīng)的商品編碼在出口退稅率文庫中適用的增值稅、消費(fèi)稅政策。

　　出口退（免）稅對于申報(bào)期限

　　納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)，貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退（免）稅。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。