為貫徹落實《海南自由貿易港建設總體方案》，財稅部門聯(lián)合發(fā)文明確海南離島旅客免稅購物政策，其中規(guī)定，離島免稅政策免稅稅種為關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。由此，為規(guī)范海南離島免稅店銷售離島免稅商品增值稅和消費稅管理，促進海南自由貿易港建設，稅務總局發(fā)布了《海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅管理辦法》，11月1日起開始施行?！豆芾磙k法》的主要內容有哪些？

　　1.適用《管理辦法》的離島免稅店范圍

　　適用《管理辦法》的離島免稅店范圍為國家批準的(含海南省人民政府按相關規(guī)定批準并向國家有關部委備案的免稅店)具有實施海南離島免稅政策資格的離島免稅店。

　　目前包括：海口美蘭機場免稅店、海口日月廣場免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。

　　2.對離島免稅店的管理要求

　　●離島免稅店按月進行增值稅、消費稅納稅申報，首次進行納稅申報時應向主管稅務機關提供以下材料：

　　（1）離島免稅店經營主體的基本情況

　?。?）國家批準設立離島免稅店(含海南省人民政府按相關規(guī)定批準并向國家有關部委備案的免稅店)的相關材料

　　●離島免稅店經營主體等基本情況發(fā)生變化的，應按以下要求向主管稅務機關報告有關情況：

　　應在次月納稅申報期內向主管稅務機關報告有關情況，并提供相關資料。

　　●此前經國家批準已開展離島免稅業(yè)務的離島免稅店，應向主管稅務機關補充報送以下有關材料：

　　（1）離島免稅店經營主體的基本情況

　?。?）國家批準設立離島免稅店(含海南省人民政府按相關規(guī)定批準并向國家有關部委備案的免稅店)的相關材料

　　3.離島免稅店銷售商品的增值稅、消費稅稅收管理要求

　　●離島免稅店銷售離島免稅商品，免征增值稅和消費稅。

　　●除此外，銷售非離島免稅商品，應按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅和消費稅。

　　●另外，離島免稅店應按以下要求進行納稅申報、分開核算和開具增值稅發(fā)票等。

　　（1）離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關申報繳納增值稅和消費稅。

　?。?）離島免稅店兼營應征增值稅、消費稅項目的，應分別核算離島免稅商品和應稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅。

　?。?）離島免稅店銷售離島免稅商品應開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　4.對離島免稅店的數(shù)據(jù)傳輸要求

　　離島免稅商品經營企業(yè)，應當按照稅務機關的要求，將銷售離島免稅商品的有關信息，購買離島免稅商品的離島旅客信息和稅務機關要求提供的其他資料，通過稅務機關規(guī)定的報送格式或傳輸方式，完整、準確、實時向稅務機關提供。

　　7月1日起，海南正式實施離島免稅購物新政。離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元，不限次;擴大免稅商品種類，新增酒類、手機、平板電腦等7類消費者青睞商品；除化妝品、手機和酒類以外，其他免稅品類不限購物件數(shù)等等。

　　財政部 海關總署 稅務總局

　　關于海南離島旅客免稅購物政策的公告

　　財政部 海關總署 稅務總局公告2020年第33號

　　為貫徹落實《海南自由貿易港建設總體方案》，經國務院同意，現(xiàn)將海南離島旅客免稅購物政策(以下稱離島免稅政策)公告如下：

　　一、離島免稅政策是指對乘飛機、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實行限值、限量、限品種免進口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店(以下稱離島免稅店)內或經批準的網上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。離島免稅政策免稅稅種為關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

　　二、本公告所稱旅客，是指年滿16周歲，已購買離島機票、火車票、船票，并持有效身份證件(國內旅客持居民身份證、港澳臺旅客持旅行證件、國外旅客持護照)，離開海南本島但不離境的國內外旅客，包括海南省居民。

　　三、離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數(shù)。免稅商品種類及每次購買數(shù)量限制，按照本公告附件執(zhí)行。超出免稅限額、限量的部分，照章征收進境物品進口稅。

　　旅客購物后乘飛機、火車、輪船離島記為1次免稅購物。

　　四、本公告所稱離島免稅店，是指具有實施離島免稅政策資格并實行特許經營的免稅商店，目前包括：海口美蘭機場免稅店、?？谌赵聫V場免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。

　　具有免稅品經銷資格的經營主體可按規(guī)定參與海南離島免稅經營。

　　五、離島旅客在國家規(guī)定的額度和數(shù)量范圍內，在離島免稅店內或經批準的網上銷售窗口購買免稅商品，免稅店根據(jù)旅客離島時間運送貨物，旅客憑購物憑證在機場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨，并一次性隨身攜帶離島。

　　六、已經購買的離島免稅商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內市場再次銷售。

　　七、對違反本公告規(guī)定倒賣、代購、走私免稅商品的個人，依法依規(guī)納入信用記錄，三年內不得購買離島免稅商品;對于構成走私行為或者違反海關監(jiān)管規(guī)定行為的，由海關依照有關規(guī)定予以處理，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　對協(xié)助違反離島免稅政策、擾亂市場秩序的旅行社、運輸企業(yè)等，給予行業(yè)性綜合整治。

　　離島免稅店違反相關規(guī)定銷售免稅品，由海關依照有關法律、行政法規(guī)給予處理、處罰。

　　八、離島免稅政策監(jiān)管辦法由海關總署另行公布。

　　離島免稅店銷售的免稅商品適用的增值稅、消費稅免稅政策，相關管理辦法由稅務總局商財政部另行制定。

　　九、本公告自2020年7月1日起執(zhí)行。財政部公告2011年第14號、2012年第73號、2015年第8號、2016年第15號、2017年第7號，及財政部、海關總署、稅務總局2018年公告第158號、2018年第175號同時廢止。

　　特此公告。

　　附件：離島免稅商品品種及每人每次購買數(shù)量范圍

　　財政部 海關總署 稅務總局

　　2020年6月29日

　　來源：國家稅務總局、海南自由貿易港官方公眾號

　　適用免稅政策未及時開具紅字發(fā)票，能否先享優(yōu)惠再紅沖？國家稅務總局對此作了如下回答。

　　問題：為了支持疫情防控工作，我公司運輸了一批疫情防控重點保障物資，按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告 》(2020年第8號)規(guī)定：對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅，對于1月份取得的運輸疫情防控重點保障物資收入，我公司已在當月開具了增值稅專用發(fā)票，但近期難以開具對應紅字發(fā)票。請問是否可以先享受免征增值稅政策，再開具紅字發(fā)票呢？

　　回答：根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規(guī)定：納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發(fā)票，應開具對應紅字發(fā)票而未能及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票，應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內完成開具。

　　因此，你公司可以先行享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，隨后再按照規(guī)定開具對應紅字發(fā)票，開具期限為相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內。

來源：國家稅務總局

　　我司為生產型出口企業(yè)，出口一批配件，但是該批配件在購入時未取得發(fā)票（且確定無法取得發(fā)票）。那么這批出口配件是做免稅還是應該視同內銷？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第五條第八項的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報。

　　因此，企業(yè)在確定無法取得進項發(fā)票的情況下，不得退稅，應當按照免稅處理。

　　加計抵減是指符合條件的納稅人可按當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，那么哪些行業(yè)可適用加計抵減政策？

　　答：根據(jù)《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

　　(一)本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

　　2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

　　因此，加計抵減政策適用四類服務行業(yè)，分別是郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

　　郵政服務：包括郵政普遍服務(比如函件、包裹等郵件寄遞)、郵政特殊服務(比如義務兵平常信函)和其他郵政服務(比如郵冊銷售)。

　　電信服務：包括基礎電信服務(比如利用固網、移動網、衛(wèi)星、互聯(lián)網，提供語音通話服務)和增值電信服務(比如提供短信和彩信服務)。

　　現(xiàn)代服務：包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。

　　生活服務：包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

　　個體工商戶辦理完營業(yè)執(zhí)照后，需要到國稅局、地稅局辦理稅務登記，并按期向稅務局繳納稅款，對于某些特殊情況國家是免征稅款的。如個體戶屬于小規(guī)模納稅人，其月銷售額不超過15萬元的，免征增值稅等。

　　個體工商戶的免稅政策有哪些？

　　1、若個體戶屬于增值稅小規(guī)模納稅人，對月銷售額不超過15萬元（季度45萬元）的，免征增值稅；

　　2、若個體戶屬于增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅征收率目前仍然可以開具1%的發(fā)票；

　　3、若個體戶屬于增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受“六稅二費”的減半征收；

　　4、對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅，個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受；

　　5、個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下，免征契稅；

　　6、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經營項目屬于農業(yè)稅（包括農業(yè)特產稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅；

　　7、自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在幅度內確定具體限額標準；

　　8、從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅，3年內免征個人所得稅。必須持有師以上政治機關出具的可表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可享受一次免稅政策；

　　9、從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅，3年內免征個人所得稅。自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件；

　　10、目前有地區(qū)對于成立的個體工商戶，還允許核定征收，不同地區(qū)政策不一樣，比如：山東省實行定期定額征收的個體工商戶，月營業(yè)額在10萬元含以下的，暫不征收個人所得稅，超過10萬元的，全額征收個人所得稅，但實行查賬征收的個體工商戶不享受該優(yōu)惠；

　　11、若個體工商戶在職職工人數(shù)在30人含以下，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金；

　　12、對安置殘疾人的個體工商戶，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定；

　　13、若個體工商戶屬于小型或微型企業(yè)，則個體戶與金融機構簽訂的借款合同免征印花稅；

　　14、個體工商戶按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金；

　　15、若個體戶屬于增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設費；

　　16、建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

　　2022年3月24日，國家稅務總局發(fā)布《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，公告稱：“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅?！?/p>

　　什么是個體工商戶？

　　個體工商戶指依法經核準登記，從事工商業(yè)經營的自然人或家庭，個體工商戶可以起字號。

　　個體工商戶和小規(guī)模納稅人區(qū)別

　　1、個體工商戶不需要注冊資本；小規(guī)模納稅人有注冊資金和辦公場所的限制；

　　2、個體工商戶不需會計每月報稅，小規(guī)模納稅人需要會計每月申報稅率；

　　3、個體工商戶經營范圍不可以變更，小規(guī)模中的有限公司可以變更任何一項范圍；

　　4、個體工商戶每月需要工商管理費及國、地稅定額稅，小規(guī)模納稅人不需要繳工商管理費及國、地稅定額稅；

　　個體工商戶可能是小規(guī)模納稅人，但小規(guī)模納稅人并不一定是個體工商戶。

　　企業(yè)該如何節(jié)稅？

　　企業(yè)若想節(jié)稅應重視財務建設，可通過年初財務預算規(guī)劃全年經營目標，再通過每月財務數(shù)據(jù)分析，對經營情況進行修正。在專業(yè)財務數(shù)據(jù)輔助下，幫助企業(yè)獲得更多利潤；企業(yè)還可合理利用國家稅務優(yōu)惠，如將企業(yè)規(guī)模保持在小微企業(yè)以內、小規(guī)模納稅人免征增值稅、申請高新技術企業(yè)等方面；同樣可以合理規(guī)劃企業(yè)組織架構和經營架構。

　　如何提出免稅資格認定的申請？

　　經省級(含省級)以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關材料；經地市級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地的地市級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關材料。

　　自2020年3月4日起，廣東省財政廳、國家稅務總局廣東省稅務局將非營利組織免稅資格認定審核、群眾團體公益性捐贈稅前扣除資格確認兩項省級權責清單事項委托地級以上市財政部門、稅務部門實施。

　　非營利組織怎么享受優(yōu)惠？

　　非營利組織取得的以下收入為免稅收入：

　　(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入；

　　(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

　　(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

　　(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

　　(五)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

　　非營利組織可通過什么方式享受該優(yōu)惠政策？

　　根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(國家稅務總局公告2018年第23號)，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

　　非營利組織免稅資格有效期

　　非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

　　非營利組織免稅資格復審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

　　注意事項

　　已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情形之一的，應自該情形發(fā)生年度起取消其資格：

　　(一)登記管理機關在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)非營利組織不符合相關法律法規(guī)和國家政策的；

　　(二)在申請認定過程中提供虛假信息的；

　　(三)納稅信用等級為稅務部門評定的C級或D級的；

　　(四)通過關聯(lián)交易或非關聯(lián)交易和服務活動，變相轉移、隱匿、分配該組織財產的；

　　(五)被登記管理機關列入嚴重違法失信名單的；

　　(六)從事非法政治活動的。

　　因上述第(一)項至第(五)項規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務部門自其被取消資格的次年起一年內不再受理該組織的認定申請；因上述第(六)項規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務部門將不再受理該組織的認定申請。

　　被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，應當依法履行納稅義務;未依法納稅的，主管稅務機關應當自其存在取消免稅優(yōu)惠資格情形的當年起予以追繳。

　　內容來源廣東稅務微信公眾號，會計網整理發(fā)布。

為了進一步支持疫情防控工作，國家財政部、海關總署、稅務總局發(fā)布自2020年1月1日至3月31日，實行更優(yōu)惠的進口稅收政策，關于慈善捐贈物資免征進口稅的暫行條例辦法，現(xiàn)公告如下：

（一）對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

1、進口疫情防控物資，比如消毒車、消毒用品、救護車、防疫用品、應急用品。

2、免稅范圍擴大至國內的企事業(yè)單位、政府部門、社會群眾及個體捐贈的進口物資，或者是在國內的外國公民從外國購入的防疫用品，境內的加工防疫用品企業(yè)直接捐贈且能直接用于防疫用品，符合慈善捐贈物資免征進口稅暫行辦法。

3、受贈方增加至省級民政部門的企事業(yè)單位，受贈方將指定單位的名單函告知所在的海關部門及稅務部門。

4、對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅

（二）此公告下示免稅的物資，已征收的要予以退還

1、已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》（見附件），向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù)

2、已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環(huán)節(jié)消費稅手續(xù)。有關進口單位應在2020年9月30日前向海關辦理退稅手續(xù)。

　　為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，財政部、國家稅務總局出臺了《財政部、稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第7號）。今天就此為大家講解研發(fā)費用加計扣除的具體政策和適用活動范圍。

一、研發(fā)費用加計扣除的具體政策

　　適用主體：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

　　優(yōu)惠內容：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。上述政策作為制度性安排長期實施。

二、研發(fā)費用加計扣除政策的適用活動范圍

　　適用主體：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

　　適用活動：企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品、服務、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

　　下列活動不適用稅前加計扣除政策：

　　1、企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。

　　2、對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

　　3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

　　4、對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

　　5、市場調查研究、效率調查或管理研究。

　　6、作為工業(yè)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

　　7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　內容來源國家稅務總局遼寧省稅務局，會計網整理發(fā)布。

從事農業(yè)類的會計工作的會計人，就會經常遇到這樣的問題，國家對于農業(yè)是有很強的優(yōu)惠政策的，那么對于這部分的內容你了解嗎？如果不了解，那就和會計網一起來學習吧。

農產品減免稅政策有哪些內容？

1、農業(yè)生產者銷售自產農產品是免征增值稅，見《增值稅暫行條例》。

2、《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》(財稅[2011]137號)

3、《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號除了增值稅優(yōu)惠，是否能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，還要注意：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(一)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》：第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

1、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

2、農作物新品種的選育;

3、中藥材的種植;

4、林木的培育和種植;

5、牲畜、家禽的飼養(yǎng);

6、林產品的采集;

7、灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目;

8、遠洋捕撈。

企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

2、海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖;企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

農業(yè)稅收減免政策有：

1、對農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅，允許加工企業(yè)購進免稅初級農產品按一定扣除率計算抵扣增值稅進項稅額，

并從2018年5月1日起，銷售農產品的增值稅稅率從11%降至10%;納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征增值稅。

2、對企業(yè)從事農林牧漁業(yè)項目的所得，可以依法免征或減半征收企業(yè)所得稅。

3、對個人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個人所得稅。

4、對直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，免征土地使用稅。

5、對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免征印花稅。

以上就是有關農產品減免稅政策的具體內容的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

購進免稅農產品是否可以抵扣進項稅？

　　前段時間，“制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%”的好消息一出，就受到了很多會計朋友的關注。大家關注的問題主要在于“是否能夠享受這個稅收優(yōu)惠”。今天我們就來理一理“研發(fā)費用加計扣除”，幫助大家進行判斷!

　　一、研發(fā)費用加計扣除是什么?

　　“研發(fā)費用加計扣除”現(xiàn)在指這個政策：

　　對比以前的政策，變化主要有兩點：

　　1. 扣除比例提高

　　未形成無形資產計入當期損益的：由75%提升為100%

　　行為無形資產的，由175%提升為200%

　　2. 可自行選擇企業(yè)所得稅申報時間

　　原政策：在次年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除

　　現(xiàn)政策：可自行選擇在第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)，就上半年的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策;或選擇次年匯算清繳時，統(tǒng)一享受全年的。

　　舉個例子：某制造業(yè)企業(yè)，2021年上半年符合條件的研發(fā)費用金額為30萬元。

　　按照以前的扣除比例，加計扣除75%，即稅前扣除的費用=30×(1+75%)=52.5(萬元)

　　這52.5萬要到2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。

　　按照現(xiàn)行的扣除比例，加計扣除100%，即稅前扣除的費用=30×(1+100%)=60(萬元)

　　新政策施行后，這家企業(yè)的稅前扣除費用增加了7.5萬元。

　　這60萬可以在2021年9月申報時扣除，或者2022年匯算清繳時扣除。

　　這兩項調整，不僅加大了優(yōu)惠力度，降低了企業(yè)成本，也有利于緩解企業(yè)的資金流動壓力，難怪那么多小伙伴都急著想要享受啦~

　　二、允許加計扣除的費用有哪些?

　　1.人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、五險一金，外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　2.直接投入費用：如研發(fā)活動直接消耗材料費用、研發(fā)活動共所需儀器的維修費用、設備租賃費等。

　　3.折舊費用與長期待攤費用：用來進行研發(fā)活動的儀器、設備等的折舊費用和長期攤銷費用。

　　4.無形資產攤銷費用：指用于研發(fā)活動的軟件、專利權等無形資產的攤銷費用。

　　5.設計試驗等費用：企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定等過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

　　6.其他相關費用：指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費等，此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

　　很多小伙伴有個誤區(qū)，以為成功的研發(fā)活動相關的研發(fā)費用才能享受加計扣除政策，但其實失敗的研發(fā)活動也是可以享受的。

　　三、不可以享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)有哪些?

　　主要有七類，相關規(guī)定如下：

　　此外，選擇核定征收方式繳納所得稅的企業(yè)，不能享受加計扣除優(yōu)惠政策，非居民企業(yè)也不行哦~

　　四、在納稅申報時應當報送哪些資料?

　　研發(fā)費用加計扣除采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

　　即企業(yè)根據(jù)相關政策，自行判斷是否可以享受優(yōu)惠，并通過申報企業(yè)所得稅來享受優(yōu)惠。。需要留存的資料主要有與享受優(yōu)惠事項有關的合同、協(xié)議、憑證、賬冊、說明等資料。

　　五、委托境外或境內進行研發(fā)活動，在享受加計扣除時有什么差異?

　　在小會此前的文章中，幾位會計朋友提到了委托境外和境內進行研發(fā)活動，在享受加計扣除時有什么差異，一起來看看~

　　先來看政策：

　　其中，研發(fā)活動發(fā)生費用，指委托方實際支付給受托方的費用。研發(fā)費用附加扣除政策主要適用于委托方，受托方是無法享受的。

　　委托境外和境內兩者的差異主要有：

　　①加計扣除金額的計算方式不同

　　委托境內：按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除

　　委托境外：按照實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托研發(fā)費用，但不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，才可以計算加計扣除。

　　②委托境內個人使用加計扣除，委托境外個人不適用。

　　③登記方不同

　　委托境內：受托方到科技主管部門登記

　　委托境外：委托方到科技主管部門登記

　　針對第一個不同之處，舉個例子，某企業(yè)2020年委托境外機構進行研發(fā)費用，共支付200萬元，同時，境內符合條件的研發(fā)費用為230萬元。

　　根據(jù)政策計算出：

　　可計入委托境外研發(fā)費用的共200×80%=160萬元

　　境內符合條件的的研發(fā)費用的三分之二=153.33萬元

　　即使160>153.33萬元，但根據(jù)政策，也只能按照153.33萬元來計算并享受加計扣除政策。

　　本文為會計網公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿圓圓。

　　2020年度個人所得稅生產經營所得匯繳已經開始了，不過最近會計網也收到了小伙伴的提問，稱自己分不清個人所得稅A表、B表、C表，不知道要填哪張表?對此，會計網就跟大家詳細講解。

　　什么是經營所得?

　　1、個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營的所得;

　　2、個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

　　3、個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得;

　　4、個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

　　經營所得申報適用對象

　　一、個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)

　　1 適用對象

　　適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得，辦理個人所得稅預繳納稅申報時，向稅務機關報送。

　　合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報本表。

　　2 報送期限

　　納稅人取得經營所得，應當在月度或者季度終了后15日內，向稅務機關辦理預繳納稅申報。

　　3 表單樣式

　　個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)《國家稅務總局關于修訂部分個人所得稅申報表的公告 》(國家稅務總局公告2019年第46號)

　　二、個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)

　　1 適用對象

　　適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得，且實行查賬征收的，在辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送。

　　合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報本表。

　　2 報送期限

　　納稅人在取得經營所得的次年3月31日前，向稅務機關辦理匯算清繳。

　　3 表單樣式

　　個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)《國家稅務總局關于修訂個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2019年第7號)

　　三、個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)

　　1 適用對象

　　適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內兩處以上取得經營所得，辦理合并計算個人所得稅的年度匯總納稅申報時，向稅務機關報送。

　　2 報送期限

　　納稅人從兩處以上取得經營所得，應當于取得所得的次年3月31日前辦理年度匯總納稅申報。

　　3 表單樣式

　　個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)《國家稅務總局關于修訂個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2019年第7號)

　　在疫情發(fā)生以來，為了進一步加強對疫情的防控，社會各界人士紛紛伸出了援手，獻出了自己的愛心捐款捐物。對于這類獻愛心人士，國家也出臺了相應的稅收政策，那么這類的稅收優(yōu)惠政策具體是如何落實、如何規(guī)定?

　　一、疫情期間個人捐贈涉及的支出能否進行稅前扣除?

　　根據(jù)國家財政部發(fā)布的《關于疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》，對于個人通過縣級以上的人民政府、公益性社會組織或者直接向疫情防治任務的醫(yī)院進行捐贈物品、款項的，涉及的支出金額都能夠進行稅前全額扣除。

　　具體做法，大家可以在工薪所得預扣預繳個人所得稅進行扣除，也可以在綜合所得和經營所得年度匯算清繳時辦理扣除。

　　二、在疫情期間，對捐贈醫(yī)用口罩等防護物資的，如何確定捐贈金額?

　　在疫情期間，為了加強對疫情的防控，不少社會人士都向疫情防治醫(yī)院、一線醫(yī)務人員紛紛捐出了醫(yī)用口罩等防護物資，而對于這類捐贈物資所涉及的捐贈金額，將統(tǒng)一由公益性社會組織根據(jù)市場價格來進行評估。關于捐贈物資的金額，社會公益性組織一般都會以市場價格來計算。

　　三、對于所捐贈的物品未能及時開具發(fā)票，能夠繼續(xù)享受全額扣除政策?

　　在疫情期間，有不少人會出現(xiàn)在捐贈完物品后，未能及時收到公益性組織所開具的發(fā)票情況，對于這種問題，同樣可以享受全額扣除的優(yōu)惠政策。對于個人捐贈時無法及時取得發(fā)票的，可以暫時憑捐贈銀行所支付的憑證來享受扣除政策，前提是只要確保能夠在三個月內取得捐贈發(fā)票就可以了。

　　公司從事醫(yī)療美容行業(yè)，屬于營利性醫(yī)療機構，是否可以享受增值稅免稅政策？

　　答：不能。

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定，下列項目免征增值稅：

　　(七)醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

　　醫(yī)療機構，是指依據(jù)國務院《醫(yī)療機構管理條例》(國務院令第149號)及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構管理條例實施細則》(衛(wèi)生部令第35號)的規(guī)定，經登記取得《醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證》的機構，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種專科疾病防治站(所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機構。

　　本項所稱的醫(yī)療服務，是指醫(yī)療機構按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格(包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等)為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，以及醫(yī)療機構向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務。

　　但也有特殊情況可享受免稅政策，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》(財稅[2000]42號)，對營利性醫(yī)療機構取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機構的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內給予下列優(yōu)惠：對其自產自用的制劑免征增值稅;對營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地、車船免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅。

　　印花稅的稅額雖然低，但是征稅范圍很廣泛，國家為了進一步減輕納稅人的負擔，出臺了一系列關于印花稅的優(yōu)惠政策，常見的包括哪些？

　　印花稅優(yōu)惠政策

　　1.憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權利義務關系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應另貼印花。

　　2.財產所有人將自有的財產捐贈給政府，社會福利單位，學校書立的憑證書據(jù)不用繳納印花稅。

　　3.自2018年5月1日起，對資金賬簿按萬分之五稅率貼花的減半征收印花稅

　　4.自2018年5月1日起，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　如果你是小規(guī)模納稅人，還可以享受到另外兩項印花稅優(yōu)惠政策：

　　1.根據(jù)財稅(2019)13號文件：

　　(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　(2)增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　2.根據(jù)財稅(2017)77號文件：

　　自2018年1月1日到2020年12月31日，金融機構和小型企業(yè)，微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　內部控制審計的對象是特定基準日內部控制設計與運行。內部控制審計是通過對被審計單位的內控制度的審查、分析測試與評價，確定其可信程度，從而對內部控制是否有效作出鑒定的一種審計方法。

　　內部控制審計有哪些程序？

　　1、了解企業(yè)內部控制情況，做出相應記錄。需通過一定手段，了解被審計單位已經建立的內控制度及執(zhí)行情況，并做出記錄與描述；

　　2、初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險、確定內部控制是否可依賴以及為進行符合性測試確定前提；

　　3、實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執(zhí)行效果；

　　4、評價內部控制的強弱，評價控制風險，確定在內控薄弱的領域擴展審計程序，制定實質性的審計方案。

　　內部控制審計報告的意見類型有哪些？

　　內控審計報告的意見類型包括無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告。

　　其中，無保留意見審計報告是審計人員對被審計單位的會計報表依照獨立審計準則要求進行審查后，認為財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映時發(fā)表審計意見的書面文件；

　　保留意見審計報告是審計人員出具的對被審計單位會計報表的反映有所保留的審計意見的審計報告。保留意見表明審計人員認為被審計單位的經營活動和會計報表在整體上是公允的，但個別方面存在重要錯誤或問題所給予的一種大部分肯定、局部否定的評價，實質上是審計人員對被審計單位編制的會計報表的合法性、公允性、一慣性所打的折扣。

　　內部控制五要素有哪些？

　　1、內部環(huán)境：是企業(yè)實施內部控制的基礎，具體包括治理結構、內部審計、機構設置及權責分配、人力資源政策與企業(yè)文化等；

　　2、風險評估：是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險并應對策略；

　　3、控制活動：是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制活動，將風險控制在可以接受的限度內；

　　4、信息與溝通：是企業(yè)及時且準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確?？梢栽谄髽I(yè)內部或者企業(yè)與外部進行有效溝通；

　　5、內部監(jiān)督：是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制存在的缺陷，并及時予以改進。

疫情防控期，在各行各業(yè)發(fā)布了相對應的稅收優(yōu)惠政策的時候，國稅局對于國有農用地出租有關的增值稅稅收優(yōu)惠政策發(fā)布公告，和小編一起來看看吧。

國稅局及財政部將國有農用地出租及境外應稅服務免稅政策增值稅政策公告如下： 

1、納稅人將國有農用地出租給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征增值稅。

2、房地產開發(fā)公司一般納稅人類型企業(yè)購入未完工的房地產項目繼續(xù)開發(fā)的，以自己的名義立項銷售不動產，可歸屬于房地產老項目，可選擇簡易計稅辦法5%的征收率繳納增值稅。

3、根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》第四條第（三）項規(guī)定，抵減以后月份應繳納增值稅，截至2020年12月31日抵減不完的，可以向主管稅務機關申請一次性辦理退稅。

4、納稅人出口貨物及其發(fā)生境外應稅行為的，未在規(guī)定期限內申報出口退稅的，在收齊退稅憑證相關資料后，可申報辦理退稅 ；未在規(guī)定期限內辦理收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。 

5、根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》、財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的,不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。 

以上就是關于國有農用地稅收優(yōu)惠政策及境外應稅服務免稅政策的公告。

　　我公司既從事國內貿易也兼營出口勞務，其他條件均符合適用加計抵減政策的要求，但無法劃分國內業(yè)務和出口業(yè)務的進項稅額。請問我公司能否適用加計抵減政策？

　　答：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第七條第（四）項規(guī)定，納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算不得計提加計抵減額的進項稅額。

　　不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

　　因此，如果你公司符合適用加計抵減政策的條件，但無法劃分國內業(yè)務和出口業(yè)務的進項稅額，你公司仍適用加計抵減政策，但應按上述規(guī)定計算不得計提加計抵減額的進項稅額。

　　內容來源國家稅務總局，會計網整理發(fā)布。