為貫徹落實(shí)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，財(cái)稅部門聯(lián)合發(fā)文明確海南離島旅客免稅購物政策，其中規(guī)定，離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。由此，為規(guī)范海南離島免稅店銷售離島免稅商品增值稅和消費(fèi)稅管理，促進(jìn)海南自由貿(mào)易港建設(shè)，稅務(wù)總局發(fā)布了《海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》，11月1日起開始施行?！豆芾磙k法》的主要內(nèi)容有哪些？

　　1.適用《管理辦法》的離島免稅店范圍

　　適用《管理辦法》的離島免稅店范圍為國家批準(zhǔn)的(含海南省人民政府按相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)并向國家有關(guān)部委備案的免稅店)具有實(shí)施海南離島免稅政策資格的離島免稅店。

　　目前包括：海口美蘭機(jī)場免稅店、?？谌赵聫V場免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。

　　2.對(duì)離島免稅店的管理要求

　　●離島免稅店按月進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)，首次進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下材料：

　?。?）離島免稅店經(jīng)營主體的基本情況

　　（2）國家批準(zhǔn)設(shè)立離島免稅店(含海南省人民政府按相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)并向國家有關(guān)部委備案的免稅店)的相關(guān)材料

　　●離島免稅店經(jīng)營主體等基本情況發(fā)生變化的，應(yīng)按以下要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)情況：

　　應(yīng)在次月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)情況，并提供相關(guān)資料。

　　●此前經(jīng)國家批準(zhǔn)已開展離島免稅業(yè)務(wù)的離島免稅店，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充報(bào)送以下有關(guān)材料：

　?。?）離島免稅店經(jīng)營主體的基本情況

　?。?）國家批準(zhǔn)設(shè)立離島免稅店(含海南省人民政府按相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)并向國家有關(guān)部委備案的免稅店)的相關(guān)材料

　　3.離島免稅店銷售商品的增值稅、消費(fèi)稅稅收管理要求

　　●離島免稅店銷售離島免稅商品，免征增值稅和消費(fèi)稅。

　　●除此外，銷售非離島免稅商品，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　●另外，離島免稅店應(yīng)按以下要求進(jìn)行納稅申報(bào)、分開核算和開具增值稅發(fā)票等。

　?。?）離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。

　?。?）離島免稅店兼營應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅。

　　（3）離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　4.對(duì)離島免稅店的數(shù)據(jù)傳輸要求

　　離島免稅商品經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，將銷售離島免稅商品的有關(guān)信息，購買離島免稅商品的離島旅客信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的報(bào)送格式或傳輸方式，完整、準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。

　　7月1日起，海南正式實(shí)施離島免稅購物新政。離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元，不限次;擴(kuò)大免稅商品種類，新增酒類、手機(jī)、平板電腦等7類消費(fèi)者青睞商品；除化妝品、手機(jī)和酒類以外，其他免稅品類不限購物件數(shù)等等。

　　財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局

　　關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告

　　財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2020年第33號(hào)

　　為貫徹落實(shí)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將海南離島旅客免稅購物政策(以下稱離島免稅政策)公告如下：

　　一、離島免稅政策是指對(duì)乘飛機(jī)、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實(shí)行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店(以下稱離島免稅店)內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機(jī)場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

　　二、本公告所稱旅客，是指年滿16周歲，已購買離島機(jī)票、火車票、船票，并持有效身份證件(國內(nèi)旅客持居民身份證、港澳臺(tái)旅客持旅行證件、國外旅客持護(hù)照)，離開海南本島但不離境的國內(nèi)外旅客，包括海南省居民。

　　三、離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數(shù)。免稅商品種類及每次購買數(shù)量限制，按照本公告附件執(zhí)行。超出免稅限額、限量的部分，照章征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅。

　　旅客購物后乘飛機(jī)、火車、輪船離島記為1次免稅購物。

　　四、本公告所稱離島免稅店，是指具有實(shí)施離島免稅政策資格并實(shí)行特許經(jīng)營的免稅商店，目前包括：?？诿捞m機(jī)場免稅店、?？谌赵聫V場免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。

　　具有免稅品經(jīng)銷資格的經(jīng)營主體可按規(guī)定參與海南離島免稅經(jīng)營。

　　五、離島旅客在國家規(guī)定的額度和數(shù)量范圍內(nèi)，在離島免稅店內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口購買免稅商品，免稅店根據(jù)旅客離島時(shí)間運(yùn)送貨物，旅客憑購物憑證在機(jī)場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨，并一次性隨身攜帶離島。

　　六、已經(jīng)購買的離島免稅商品屬于消費(fèi)者個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入國內(nèi)市場再次銷售。

　　七、對(duì)違反本公告規(guī)定倒賣、代購、走私免稅商品的個(gè)人，依法依規(guī)納入信用記錄，三年內(nèi)不得購買離島免稅商品;對(duì)于構(gòu)成走私行為或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的，由海關(guān)依照有關(guān)規(guī)定予以處理，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　對(duì)協(xié)助違反離島免稅政策、擾亂市場秩序的旅行社、運(yùn)輸企業(yè)等，給予行業(yè)性綜合整治。

　　離島免稅店違反相關(guān)規(guī)定銷售免稅品，由海關(guān)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)給予處理、處罰。

　　八、離島免稅政策監(jiān)管辦法由海關(guān)總署另行公布。

　　離島免稅店銷售的免稅商品適用的增值稅、消費(fèi)稅免稅政策，相關(guān)管理辦法由稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。

　　九、本公告自2020年7月1日起執(zhí)行。財(cái)政部公告2011年第14號(hào)、2012年第73號(hào)、2015年第8號(hào)、2016年第15號(hào)、2017年第7號(hào)，及財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局2018年公告第158號(hào)、2018年第175號(hào)同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　附件：離島免稅商品品種及每人每次購買數(shù)量范圍

　　財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局

　　2020年6月29日

　　來源：國家稅務(wù)總局、海南自由貿(mào)易港官方公眾號(hào)

　　個(gè)體工商戶辦理完?duì)I業(yè)執(zhí)照后，需要到國稅局、地稅局辦理稅務(wù)登記，并按期向稅務(wù)局繳納稅款，對(duì)于某些特殊情況國家是免征稅款的。如個(gè)體戶屬于小規(guī)模納稅人，其月銷售額不超過15萬元的，免征增值稅等。

　　個(gè)體工商戶的免稅政策有哪些？

　　1、若個(gè)體戶屬于增值稅小規(guī)模納稅人，對(duì)月銷售額不超過15萬元（季度45萬元）的，免征增值稅；

　　2、若個(gè)體戶屬于增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅征收率目前仍然可以開具1%的發(fā)票；

　　3、若個(gè)體戶屬于增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受“六稅二費(fèi)”的減半征收；

　　4、對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅，個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受；

　　5、個(gè)體工商戶的經(jīng)營者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個(gè)人名下，免征契稅；

　　6、個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅；

　　7、自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)；

　　8、從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。必須持有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可享受一次免稅政策；

　　9、從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

　　10、目前有地區(qū)對(duì)于成立的個(gè)體工商戶，還允許核定征收，不同地區(qū)政策不一樣，比如：山東省實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，月營業(yè)額在10萬元含以下的，暫不征收個(gè)人所得稅，超過10萬元的，全額征收個(gè)人所得稅，但實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶不享受該優(yōu)惠；

　　11、若個(gè)體工商戶在職職工人數(shù)在30人含以下，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金；

　　12、對(duì)安置殘疾人的個(gè)體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定；

　　13、若個(gè)體工商戶屬于小型或微型企業(yè)，則個(gè)體戶與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅；

　　14、個(gè)體工商戶按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金；

　　15、若個(gè)體戶屬于增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；

　　16、建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

　　2022年3月24日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，公告稱：“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。”

　　什么是個(gè)體工商戶？

　　個(gè)體工商戶指依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的自然人或家庭，個(gè)體工商戶可以起字號(hào)。

　　個(gè)體工商戶和小規(guī)模納稅人區(qū)別

　　1、個(gè)體工商戶不需要注冊(cè)資本；小規(guī)模納稅人有注冊(cè)資金和辦公場所的限制；

　　2、個(gè)體工商戶不需會(huì)計(jì)每月報(bào)稅，小規(guī)模納稅人需要會(huì)計(jì)每月申報(bào)稅率；

　　3、個(gè)體工商戶經(jīng)營范圍不可以變更，小規(guī)模中的有限公司可以變更任何一項(xiàng)范圍；

　　4、個(gè)體工商戶每月需要工商管理費(fèi)及國、地稅定額稅，小規(guī)模納稅人不需要繳工商管理費(fèi)及國、地稅定額稅；

　　個(gè)體工商戶可能是小規(guī)模納稅人，但小規(guī)模納稅人并不一定是個(gè)體工商戶。

　　企業(yè)該如何節(jié)稅？

　　企業(yè)若想節(jié)稅應(yīng)重視財(cái)務(wù)建設(shè)，可通過年初財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃全年經(jīng)營目標(biāo)，再通過每月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)經(jīng)營情況進(jìn)行修正。在專業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輔助下，幫助企業(yè)獲得更多利潤；企業(yè)還可合理利用國家稅務(wù)優(yōu)惠，如將企業(yè)規(guī)模保持在小微企業(yè)以內(nèi)、小規(guī)模納稅人免征增值稅、申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)等方面；同樣可以合理規(guī)劃企業(yè)組織架構(gòu)和經(jīng)營架構(gòu)。

　　如何提出免稅資格認(rèn)定的申請(qǐng)？

　　經(jīng)省級(jí)(含省級(jí))以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)地市級(jí)或縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地的地市級(jí)或縣級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。

　　自2020年3月4日起，廣東省財(cái)政廳、國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局將非營利組織免稅資格認(rèn)定審核、群眾團(tuán)體公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)兩項(xiàng)省級(jí)權(quán)責(zé)清單事項(xiàng)委托地級(jí)以上市財(cái)政部門、稅務(wù)部門實(shí)施。

　　非營利組織怎么享受優(yōu)惠？

　　非營利組織取得的以下收入為免稅收入：

　　(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

　　(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

　　(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

　　(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

　　(五)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　非營利組織可通過什么方式享受該優(yōu)惠政策？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　非營利組織免稅資格有效期

　　非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。

　　非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

　　注意事項(xiàng)

　　已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情形之一的，應(yīng)自該情形發(fā)生年度起取消其資格：

　　(一)登記管理機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)非營利組織不符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的；

　　(二)在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的；

　　(三)納稅信用等級(jí)為稅務(wù)部門評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的；

　　(四)通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；

　　(五)被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的；

　　(六)從事非法政治活動(dòng)的。

　　因上述第(一)項(xiàng)至第(五)項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門自其被取消資格的次年起一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)；因上述第(六)項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門將不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)。

　　被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自其存在取消免稅優(yōu)惠資格情形的當(dāng)年起予以追繳。

　　內(nèi)容來源廣東稅務(wù)微信公眾號(hào)，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

為了進(jìn)一步支持疫情防控工作，國家財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布自2020年1月1日至3月31日，實(shí)行更優(yōu)惠的進(jìn)口稅收政策，關(guān)于慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅的暫行條例辦法，現(xiàn)公告如下：

（一）對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

1、進(jìn)口疫情防控物資，比如消毒車、消毒用品、救護(hù)車、防疫用品、應(yīng)急用品。

2、免稅范圍擴(kuò)大至國內(nèi)的企事業(yè)單位、政府部門、社會(huì)群眾及個(gè)體捐贈(zèng)的進(jìn)口物資，或者是在國內(nèi)的外國公民從外國購入的防疫用品，境內(nèi)的加工防疫用品企業(yè)直接捐贈(zèng)且能直接用于防疫用品，符合慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅暫行辦法。

3、受贈(zèng)方增加至省級(jí)民政部門的企事業(yè)單位，受贈(zèng)方將指定單位的名單函告知所在的海關(guān)部門及稅務(wù)部門。

4、對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅

（二）此公告下示免稅的物資，已征收的要予以退還

1、已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》（見附件），向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)

2、已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。

從事農(nóng)業(yè)類的會(huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)人，就會(huì)經(jīng)常遇到這樣的問題，國家對(duì)于農(nóng)業(yè)是有很強(qiáng)的優(yōu)惠政策的，那么對(duì)于這部分的內(nèi)容你了解嗎？如果不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

農(nóng)產(chǎn)品減免稅政策有哪些內(nèi)容？

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅，見《增值稅暫行條例》。

2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2011]137號(hào))

3、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]75號(hào)除了增值稅優(yōu)惠，是否能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，還要注意：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

1、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

2、農(nóng)作物新品種的選育;

3、中藥材的種植;

4、林木的培育和種植;

5、牲畜、家禽的飼養(yǎng);

6、林產(chǎn)品的采集;

7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

8、遠(yuǎn)洋捕撈。

企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖;企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

農(nóng)業(yè)稅收減免政策有：

1、對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，允許加工企業(yè)購進(jìn)免稅初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品按一定扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，

并從2018年5月1日起，銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率從11%降至10%;納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

2、對(duì)企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以依法免征或減半征收企業(yè)所得稅。

3、對(duì)個(gè)人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

4、對(duì)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。

5、對(duì)國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅。

以上就是有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品減免稅政策的具體內(nèi)容的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　公司從事醫(yī)療美容行業(yè)，屬于營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是否可以享受增值稅免稅政策？

　　答：不能。

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：

　　(七)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

　　醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第149號(hào))及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號(hào))的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

　　本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格(包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等)為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

　　但也有特殊情況可享受免稅政策，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2000]42號(hào))，對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅;對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。

　　印花稅的稅額雖然低，但是征稅范圍很廣泛，國家為了進(jìn)一步減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，出臺(tái)了一系列關(guān)于印花稅的優(yōu)惠政策，常見的包括哪些？

　　印花稅優(yōu)惠政策

　　1.憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對(duì)外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。

　　2.財(cái)產(chǎn)所有人將自有的財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給政府，社會(huì)福利單位，學(xué)校書立的憑證書據(jù)不用繳納印花稅。

　　3.自2018年5月1日起，對(duì)資金賬簿按萬分之五稅率貼花的減半征收印花稅

　　4.自2018年5月1日起，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　如果你是小規(guī)模納稅人，還可以享受到另外兩項(xiàng)印花稅優(yōu)惠政策：

　　1.根據(jù)財(cái)稅(2019)13號(hào)文件：

　　(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　(2)增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　2.根據(jù)財(cái)稅(2017)77號(hào)文件：

　　自2018年1月1日到2020年12月31日，金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)，微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

疫情防控期，在各行各業(yè)發(fā)布了相對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的時(shí)候，國稅局對(duì)于國有農(nóng)用地出租有關(guān)的增值稅稅收優(yōu)惠政策發(fā)布公告，和小編一起來看看吧。

國稅局及財(cái)政部將國有農(nóng)用地出租及境外應(yīng)稅服務(wù)免稅政策增值稅政策公告如下： 

1、納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

2、房地產(chǎn)開發(fā)公司一般納稅人類型企業(yè)購入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)的，以自己的名義立項(xiàng)銷售不動(dòng)產(chǎn)，可歸屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可選擇簡易計(jì)稅辦法5%的征收率繳納增值稅。

3、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》第四條第（三）項(xiàng)規(guī)定，抵減以后月份應(yīng)繳納增值稅，截至2020年12月31日抵減不完的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性辦理退稅。

4、納稅人出口貨物及其發(fā)生境外應(yīng)稅行為的，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退稅的，在收齊退稅憑證相關(guān)資料后，可申報(bào)辦理退稅 ；未在規(guī)定期限內(nèi)辦理收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退(免)稅。 

5、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》、財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的,不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。 

以上就是關(guān)于國有農(nóng)用地稅收優(yōu)惠政策及境外應(yīng)稅服務(wù)免稅政策的公告。

　　李某向A公司提供技術(shù)服務(wù)，取得了10萬元的報(bào)酬，并且提供了相應(yīng)的發(fā)票。當(dāng)李某向稅務(wù)局申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，能否作為小規(guī)模納稅人享受月銷售額不超過 15 萬元免征增值稅的政策？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

　　同時(shí)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定，條例第一條所稱個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。由此可見，李某作為其他個(gè)人，屬于增值稅的納稅義務(wù)人。

　　又根據(jù)本細(xì)則的第三十七條的規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。故李某發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用起征點(diǎn)的規(guī)定。

　　另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào))規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的，可以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

　　同時(shí)《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問》的第2問中提到，辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的且為小規(guī)模納稅人，可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。反之，如果未辦理臨時(shí)登記的，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定。

　　綜上，李某屬于其他個(gè)人，是否享受15萬免稅政策，如果李某辦理了稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，則可以享受每月15萬及以內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策。如果未辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，除特殊規(guī)定外，則發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)按照增值稅的一般性規(guī)定，達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)稅行為應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，不可以按照小規(guī)模納稅人月銷售額不超15萬免征增值稅。

　　近年來，國家對(duì)稅收政策進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，對(duì)于殘疾人員也加大了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠力度，那么殘疾人員有哪些免稅政策?我們來看看吧。

　　殘疾人免稅政策有哪些?

　　在增值稅方面，殘疾人個(gè)人提供的加工或修理修配勞務(wù)免征增值稅，若你提供的是加工或修理修配勞務(wù)以外的其他勞務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定免征一定期限的營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。地稅可以有適當(dāng)?shù)臏p免優(yōu)惠政策

　　一、文件依據(jù)：

　　(一)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第136號(hào)第六條第(二)項(xiàng))

　　(二)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(〔93〕財(cái)法字第40號(hào)第二十六條)

　　(三)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》(〔94〕財(cái)稅字第004號(hào)第三條)

　　(四)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(主席令第四十四號(hào)第五條)

　　(五)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第142號(hào)第十六條)

　　二、工作對(duì)象

　　持有《殘疾人證》和個(gè)體工商戶《營業(yè)執(zhí)照》的個(gè)體從業(yè)的殘疾人。

　　三、減免標(biāo)準(zhǔn)

　　(一)對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供勞務(wù)免征營業(yè)稅;

　　(二)對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅;

　　(三)對(duì)月營業(yè)額在5000元(含5000元)以下的，免征個(gè)人所得稅。超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分減半征收個(gè)人所得稅;

　　(四)對(duì)以殘疾人經(jīng)營為主，并雇用少數(shù)人員輔助其經(jīng)營的，實(shí)行定額減免稅收的辦法。月營業(yè)額在5000元(含5000元)以下的，免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分，按規(guī)定繳納各稅。

　　(五)殘疾人申辦個(gè)體工商戶、從事個(gè)體經(jīng)營的，憑《殘疾人證》和區(qū)、市兩級(jí)殘聯(lián)出具的證明,工商部門免收市場管理費(fèi)和個(gè)體工商戶管理費(fèi)。

國家在去年年度的時(shí)候?qū)缇畴娚痰纳虅?wù)零售出口企業(yè)，為了推動(dòng)模式創(chuàng)新，試行核定征收企業(yè)所得稅的方法，到底什么樣的跨境電商企業(yè)才能夠符合稅收免稅政策條件呢？

（一）按照相關(guān)的規(guī)定，需要滿足下列的三個(gè)條件

1、電子商務(wù)出口企業(yè)在綜合試驗(yàn)區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口的日期，貨物的名稱計(jì)量的單位、數(shù)量、金額、單價(jià)等等。

2、出口的貨物通過綜合試驗(yàn)區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)；

3、出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退免稅的貨物。

滿足以上三個(gè)條件，就能夠符合試行免稅政策

（二）所得稅稅率怎么確定

綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確的核算收入總額，并且采用應(yīng)稅所得率的方式核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%的稅率來確定。

設(shè)立綜合試驗(yàn)區(qū)是為了推動(dòng)電子商務(wù)的跨越式發(fā)展和促進(jìn)外貿(mào)轉(zhuǎn)型和升級(jí)，能夠像互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)模式轉(zhuǎn)型，優(yōu)化和完善電子商務(wù)平臺(tái)，建立跨境電商網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)電商人才的培養(yǎng)體系，全面推動(dòng)試驗(yàn)區(qū)的發(fā)展。

重磅！小規(guī)模納稅人減免增值稅政策期限延長！速看！

為了幫助各個(gè)行業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國家出臺(tái)了一系列的政策，那么，沒開專用發(fā)票的部分收入可以享受生活服務(wù)免稅政策嗎？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）未開具發(fā)票的部分收入還可以享受免稅政策嗎？

有一位納稅人在家鄉(xiāng)開了一家民宿，屬于增值稅的小規(guī)模納稅人，在2020年的3月份中，取得的住宿服務(wù)收入里，有一部分是按照客戶的需求開具了增值稅的專用發(fā)票，那么在這個(gè)時(shí)候，沒有開具專用發(fā)票的收入還可以享受生活服務(wù)的免征增值稅政策嗎？

根據(jù)財(cái)政部稅總局發(fā)布支持疫情防控的有關(guān)稅收政策，2020年第8號(hào)公告的第五條規(guī)定說明，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅，所以該增值稅小規(guī)模納稅人是可以繼續(xù)享受這項(xiàng)稅收政策的。

（二）生活服務(wù)業(yè)范圍

生活服務(wù)業(yè)的具體范圍按照財(cái)稅[2016]36號(hào)《銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)》規(guī)定執(zhí)行，住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍之內(nèi)，該納稅人作為適用簡易計(jì)稅方法的增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)后取得的收入，已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)該按照發(fā)票注明的銷售額和征收率計(jì)算和繳納增值稅，提供住宿服務(wù)后取得的收入，未開具增值稅專用發(fā)票的，可以按照2020年第8號(hào)公告的規(guī)定免征增值稅。

疫情期間社保退費(fèi)的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

        按照黨中央、國務(wù)院決策部署，在今年3月4日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》?？傮w來講，本次“六稅兩費(fèi)”減免政策是對(duì)原有“六稅兩費(fèi)”政策的擴(kuò)圍，體現(xiàn)了四個(gè)特點(diǎn)，具體分別是什么？

　　“六稅兩費(fèi)”減免政策的特點(diǎn)

　　1、擴(kuò)大適用主體范圍?！傲悆少M(fèi)”政策適用主體范圍由增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)大至全部小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。

　　2、延續(xù)減免幅度。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府可以因地制宜在50%的幅度內(nèi)確定減征“六稅兩費(fèi)”。

　　3、細(xì)化了小型微利企業(yè)的判定方法。按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業(yè)。為增強(qiáng)政策的確定性和可操作性，將政策紅利及時(shí)送達(dá)市場主體，避免因匯算清繳后的追溯調(diào)整增加納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，財(cái)稅10號(hào)公告和稅務(wù)總局3號(hào)公告對(duì)小型微利企業(yè)的具體判定方法進(jìn)行了分類細(xì)化。

　　4、持續(xù)簡化辦稅流程。本次減免優(yōu)惠繼續(xù)實(shí)行自行申報(bào)享受方式，納稅人不需額外提交資料。同時(shí)，對(duì)《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》等4個(gè)申報(bào)表單進(jìn)行了修訂，增強(qiáng)了優(yōu)惠享受的便利度。

　　“六稅兩費(fèi)”的具體規(guī)定

　　1、小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅；

　　2、小型微利企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅；

　　3、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%；

　　4、加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除力度；

　　5、“六稅兩費(fèi)”減免政策適用主體范圍擴(kuò)展至小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶；

　　6、2021年第四季度實(shí)施的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策再延續(xù)實(shí)施6個(gè)月；

　　7、延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策。

　　新企業(yè)申報(bào)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的做法

　　1、新設(shè)立企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人的，可直接申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

　　2、新設(shè)立企業(yè)登記為增值稅一般納稅人的，要區(qū)分辦理首次匯算清繳前和辦理首次匯算清繳后兩個(gè)階段來適用政策，辦理首次匯算清繳前要根據(jù)人員和資產(chǎn)等標(biāo)準(zhǔn)來判斷能否按照“小型微利企業(yè)”申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

　　小型微利企業(yè)如何申報(bào)“六稅兩費(fèi)”？

　　企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人的，直接申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。企業(yè)登記為增值稅一般納稅人的，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除稅務(wù)總局3號(hào)公告第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定的情形外，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否可以享受優(yōu)惠。

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告已經(jīng)開始施行，相比之前的政策有哪些變化呢？跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來看看吧。

　　增值稅免稅政策是否只針對(duì)按月納稅的小規(guī)模納稅人？

　　答：國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)第一條第二款規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　因此，該規(guī)定不僅針對(duì)按月納稅月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過45萬元的小規(guī)模納稅人。

　　小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元）是否需要預(yù)繳？

　　答：自2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元），當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

　　《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》是否有調(diào)整？

　　答：小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表欄次沒有變動(dòng)，有關(guān)銷售額欄次填寫口徑與此前保持一致。即：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

　　小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開具專票，月銷售額不超過15萬（按季納稅未超過45萬元），是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款？

　　答：不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。

　　按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回，本月實(shí)際銷售額超15萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？

　　答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。因此，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實(shí)際銷售額扣減銷售退回相應(yīng)的銷售額，確定是否適用15萬元以下免稅政策。

　　納稅人代開增值稅專用發(fā)票后沖紅，當(dāng)季度銷售額未超過45萬時(shí)，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

　　答：納稅人自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

　　新能源汽車享受車輛購置稅免稅政策需符合什么條件是財(cái)務(wù)工作中的常見問題，根據(jù)最新政策規(guī)定，新能源汽車免征車輛購置稅政策在2020年基礎(chǔ)上延長兩年，本文就針對(duì)新能源汽車享受車輛購置稅免稅政策需符合什么條件做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　新能源汽車符合哪些條件可享受車輛購置稅免稅政策?

　　新能源汽車享受車輛購置稅免稅政策須符合以下條件：

　　1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的純電動(dòng)汽車、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車、燃料電池汽車。

　　2.使用的動(dòng)力電池不包括鉛酸電池，純電動(dòng)續(xù)駛里程需符合附件1要求。

　　3.插電式混合動(dòng)力乘用車綜合燃料消耗量(不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量)和現(xiàn)行的常規(guī)燃料消耗量國家標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)應(yīng)目標(biāo)值相對(duì)于小于60%。

　　4.通過新能源汽車專項(xiàng)檢測及符合新能源汽車標(biāo)準(zhǔn)要求。

　　以上均是列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》的新能源汽車所要符合的條件，也就是新能源汽車只有在符合了上述條件后才能享受車輛購置稅免稅政策。

　　車輛購置稅如何繳納?

　　答：每位車主都需繳納車輛購置稅，繳納時(shí)間是自購車之日起的六十日內(nèi)。車主可通過當(dāng)?shù)氐闹鞴車悪C(jī)關(guān)完成繳納，需攜帶下列資料：

　　1.車主身份證明

　　2.車輛價(jià)格證明(即車輛發(fā)票)

　　3.車輛合格證明(由4S店提供)

　　現(xiàn)在，很多城市也推出了網(wǎng)上申報(bào)納稅系統(tǒng)，車主可通過網(wǎng)上方式繳納車輛購置稅。步驟如下：

　　1.在網(wǎng)上申報(bào)預(yù)約;

　　2.根據(jù)預(yù)約時(shí)間和地點(diǎn)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購置稅;

　　3.車輛購置稅繳納手續(xù)完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給每位納稅人發(fā)放一本《車輛購置稅完稅證明》，車主一定要妥善保管。車輛購置稅完稅證明丟失如何補(bǔ)辦?

　　通過網(wǎng)上繳納車輛購置稅，可省去排隊(duì)等候的麻煩，相比前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的方式更方便高效。

　　如今，新型冠狀肺炎疫情依然處于緊張嚴(yán)峻時(shí)期，為了能夠進(jìn)一步減輕企業(yè)在疫情中所造成的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，最近國內(nèi)也出臺(tái)了不少相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，那么哪些情況下能夠享受這類政策減免稅費(fèi)?

　　一、支持疫情防護(hù)救治工作

　　在疫情期間，對(duì)于支持防護(hù)救治工作的人員，比如說在前線的醫(yī)務(wù)工作者、防疫人員等，都可以取得政府所發(fā)的臨時(shí)性工作補(bǔ)助以及免征個(gè)人所得稅。對(duì)于這種優(yōu)惠政策，當(dāng)然也只適用于疫情期間。

　　二、個(gè)人取得企業(yè)所發(fā)放的醫(yī)護(hù)物品可免征個(gè)稅

　　在疫情期間，為了進(jìn)一步防治疫情，企業(yè)都會(huì)給員工發(fā)放一定數(shù)量的醫(yī)護(hù)用品等實(shí)物，而對(duì)于這種個(gè)人收取用于防護(hù)新冠肺炎疫情的藥品、醫(yī)療物品，將不計(jì)入工資，并且免征個(gè)人所得稅。

　　三、疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)可全額退還增值稅

　　在疫情期間，像對(duì)疫情防控工作默默奉獻(xiàn)，仍然堅(jiān)持在生產(chǎn)一線工作的醫(yī)療防護(hù)物資生產(chǎn)企業(yè)，這類企業(yè)可以全額退還增值稅增量留抵稅額。而所謂的增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。像這類符合享受優(yōu)惠證策的企業(yè)，需由省級(jí)以上的相關(guān)部門進(jìn)行確定。

　　四、提供疫情防控物資運(yùn)輸?shù)募{稅人免征增值稅

　　相信大家很清楚，在這段疫情期間，除了在前線抗疫的醫(yī)務(wù)工作者外，像疫情物資運(yùn)送的工作人員也作出了不少貢獻(xiàn)，對(duì)于這種運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)物資的納稅人，可以免征增值稅。