單位轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并取得收入的，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓取得的收入減去法定扣除項目金額的增值額繳納土地增值稅，那么土地增值稅允許可以扣除的項目是如何規(guī)定的？

　　土地增值稅允許扣除的項目

　　根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第六條規(guī)定，計算增值額的扣除項目：

　?。ㄒ唬┤〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額；

　?。ǘ╅_發(fā)土地的成本、費用；

　?。ㄈ┬陆ǚ考芭涮自O(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

　?。ㄋ模┡c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

　?。ㄎ澹┴斦恳?guī)定的其他扣除項目。

　　土地增值稅如何計算？

　　土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和適用稅率計算。

　　土地增值稅計算公式如下：

　　應(yīng)納土地增值稅=增值額×適用稅率=（收入-允許扣除項目）×適用稅率。

　　土地增值稅適用四級超額累進稅率：

　　1、增值額未超過扣除項目金額50%的部分，適用稅率30%。

　　2、增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，適用稅率40%。

　　3、增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，適用稅率50%。

　　4、增值額超過扣除項目金額200%的部分，適用稅率60%。

　　注：如果納稅人發(fā)生以下情形，則可以免征土地增值稅：

　　1、建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的情形；

　　2、由于國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)可享受免征優(yōu)惠。

　　企業(yè)有利潤，就要計算繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額扣減項目金額越大，企業(yè)所需繳納的所得稅就會越少。因此，對于企業(yè)財務(wù)人員來說，很有必要對扣減項目進行學習研究。當然，哪些支出不能進行所得稅稅前扣除，也是應(yīng)該要有所了解的。

　　企業(yè)所得稅，不得稅前扣除的項目有哪些？

　　1. 繳納的企業(yè)所得稅稅款;

　　2. 因未在征期內(nèi)申報等原因而產(chǎn)生的稅收滯納金;

　　3. 違法稅法規(guī)定等原因產(chǎn)生的稅務(wù)罰金，罰款以及被沒收財物的損失;

　　備注：企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的經(jīng)營性罰款可以稅前扣除，稅務(wù)等部門的行政性罰款不得稅前扣除。

　　4. 企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有關(guān)系，也沒有任何廣告效應(yīng)的贊助支出;

　　5. 超出年度利潤總額12%的公益性捐贈支出;

　　備注：非公益性捐贈的支出不得稅前扣除。

　　6. 未經(jīng)相關(guān)部門核準的準備金支出;

　　7. 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間互相支付的管理費用，大型企業(yè)集團內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，特許權(quán)使用費等;

　　8. 非銀行企業(yè)內(nèi)部的營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息;

　　9. 與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)財務(wù)會計人員在進行所得稅稅前扣除時，應(yīng)提供相關(guān)的原始憑證。原始憑證應(yīng)符合稅收法律，法規(guī)等相關(guān)稅務(wù)制度的規(guī)定。不得自行制造不符合稅法規(guī)定的憑證，憑單等用來作為所得稅稅前扣除憑證。

　　增值稅是對銷售貨物或提供勞務(wù)的企業(yè)就其實現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，哪些項目可免征增值稅？

　　增值稅免稅項目

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，以下項目免征增值稅：

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　避孕藥品和用具;

　　古舊圖書;

　　直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設(shè)備;

　　外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設(shè)備;來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易的進口設(shè)備;

　　殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;售出的自用物品。

　　增值稅減免稅款的賬務(wù)處理

　　免稅收入發(fā)生的時候，如果就能確定免稅的，在發(fā)生的時候全額計入到主營業(yè)務(wù)收入。

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　如果一開始不能確定是否免稅，則正常計提稅金：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　確認不用交稅：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入-稅收減免

公司對于在建項目有哪些會計處理方式呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

什么是在建項目？

在建項目是指正在施工或雖已完工但未辦理移交驗收手續(xù)的建設(shè)項目

在建項目相關(guān)的會計處理

企業(yè)外包的在建項目

1、按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時

借：本科目

貸：銀行存款

將設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時

借：本科目(在安裝設(shè)備)

貸：工程物資

與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按補付的工程款

借：本科目

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、企業(yè)自營的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫存商品的

借：本科目

貸：工程物資/原材料/庫存商品

應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的成本差異，涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額

在建項目應(yīng)負擔的職工薪酬

借：本科目

貸：應(yīng)付職工薪酬

3、輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)

借：本科目

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

4、在建項目發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費及應(yīng)負擔的稅費

借：本科目(待攤支出)

貸：銀行存款

在建項目發(fā)生的借款費用滿足借款費用準則資本化條件的

借：本科目(待攤支出)

貸：長期借款/應(yīng)付利息

5、由于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失

借：本科目(待攤支出)

貸：建筑工程/安裝工程

在建工程全部報廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：本科目

以上即是有關(guān)在建項目的相關(guān)會計處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

在建工程需要計提折舊嗎？會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　企業(yè)發(fā)生銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定按時申報增值稅。符合免稅條件的，則可以免交增值稅。那么增值稅免稅項目一般包括哪些？

　　增值稅免稅項目

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，以下項目免征增值稅：

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

　　2、避孕藥品和用具。

　　3、古舊圖書：向社會收購的古書和舊書。

　　4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備。

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。

　　6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　7、銷售的自己使用過的物品。

　　增值稅免稅收入是什么意思？

　　增值稅免稅收入就是享受稅收優(yōu)惠不繳納增值稅的收入，比較多見的就是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售收入和流通環(huán)節(jié)的蔬菜、部分肉蛋等。

　　增值稅減免會計分錄

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅收入)

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　減免增值稅的時候：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，就其實現(xiàn)的增值額征收的一種價外稅。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　增值稅的計稅方法主要有三種：稅基列舉法、稅基相減法、購進扣稅法，目前，各國普遍采用的是購進扣稅法，即在企業(yè)購進貨物時征收一道進項稅額、在銷售商品時征收一道銷項稅額，兩者的差額就是應(yīng)該繳納的增值稅。

　　增值稅的納稅期限分別為月度或季度。

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失、其他支出和規(guī)定的特殊扣除項目，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　1、成本、費用

　?。?）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　（2）社會保險費的稅前扣除。

　?。?）職工福利費等的稅前扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分。

　?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

　?。?）企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　2、稅金

　　稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　3、損失

　　4、其他支出

　?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　　（2）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

　?。?）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

　　5、特殊扣除項目

　　1、公益性捐贈的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　2、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。

　　3、企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。

企業(yè)所得稅不得扣除的項目

　　計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目：

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

　　2、企業(yè)所得稅稅款。

　　3、稅收滯納金。

　　4、罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　5、國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

　　6、贊助支出。

　　7、未經(jīng)核定的準備金支出。

　　8、與取得收入無關(guān)的其他支出。

企業(yè)所得稅稅前扣除原則

　　企業(yè)所得稅稅前扣除遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。

　　真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合法律規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)。

企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是用企業(yè)當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。

企業(yè)所得稅稅率是多少？

　　1、25%的基本稅率

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　2、適用20%的稅率

　　對于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　允許納稅人在計算企業(yè)所得稅時，稅前加計扣除費用是國家給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策之一。把握好加計扣除優(yōu)惠政策，對企業(yè)減輕稅負來說意義重大。那么企業(yè)所得稅加計扣除的項目有哪些？

　　企業(yè)所得稅加計扣除項目

　　1、一般企業(yè)研究開發(fā)費。在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175％攤銷。

　　2、企業(yè)安置殘疾人員。在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。

　　企業(yè)享受其他稅收優(yōu)惠政策的方式

　　1、增值稅可享受地方留存部分中30％到80％的返稅比例。

　　2、所得稅可享受地方留存部分中的稅收扶持，比例在30％到80％之間。

　　3、所得稅可享受到核定征收政策，注意!不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都可以享受到地方政策中的核定征收政策，稅率在0.5％到2.5％。

　　4、所得稅還可享受到五免五減，或者五免五減半政策，企業(yè)的所得稅稅率在15％或者全免。

　　5、自然人代開政策，企業(yè)可以享受到所得稅稅率在1.5％的代開政策。

　　6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓核定征收政策，核定后企業(yè)的總稅率在4.5％。

　　加計扣除后所得稅退稅的會計分錄

　　一、如果退的是當年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　二、如果退的是以前年度的

　　1.收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅.

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。并且以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅，按規(guī)定與取得收入相關(guān)的、合理的、實際發(fā)生的支出，允許稅前扣除。準予稅前扣除的項目主要有哪些？

　　企業(yè)所得稅稅前扣除的項目

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　一、成本

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

　　二、費用

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

　　三、稅金

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　四、損失

　　企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

　　企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。

　　五、其他支出

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

　　企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應(yīng)當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。

　　企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

　　除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

　　企業(yè)所得稅計算公式

　　相關(guān)計算公式如下：

　　(1)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補以前年度虧損。

　　(2)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

　　個人所得稅是以納稅人取得的各項應(yīng)稅所得為對象所征收的一種稅，根據(jù)《個人所得稅法》和相關(guān)法規(guī)、政策，哪些個人所得可以免征個稅？

　　個人所得稅免稅項目

　　個人所得稅免稅項目有：

　　(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

　　(2)財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券利息;

　　(3)按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

　　(4)福利費、撫恤金、救濟金;

　　(5)保險賠款;

　　(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

　　(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

　　(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　(10)經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得;

　　(11)對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅;

　　(12)個人購買體育彩票一次中獎額在1萬元以下的，免征個人所得稅;對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅;

　　(13)個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅;

　　(14)按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人帳戶取得的利息收入免征個人所得稅。

　　個稅應(yīng)稅項目

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證卷等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個方面：

　　(一)經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

　　(二)個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。

　　(三)其他個人從事個體工商也生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，既個人臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

　　(四)上述個體工商戶和個人去的的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)稅所得。

　　3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承組租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　4、勞務(wù)報酬所得

　　勞物報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　5、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項目計稅。

　　6、特許權(quán)使用費所得

　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計稅。

　　7、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息、貨款利息和購買各中種債券的利息。股息，是指也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。

　　8、財產(chǎn)租賃所得

　　財產(chǎn)租憑所得，是指個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機器設(shè)備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價征卷、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　10、偶然所得

　　偶然所得，是指個人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得(含獎金、實物和有價證券)。個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免征個人所得稅，超過10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項目計稅。

　　一般單位和個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的，都應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。那么土地增值稅清算允許扣除項目有哪些？

　　土地增值稅清算扣除項目

　　根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》相關(guān)規(guī)定，土地增值稅清算允許扣除項目有：

　　1、納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的相關(guān)金額；

　　2、開發(fā)土地的成本、費用，具體包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用；

　　3、新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

　　4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金；

　　5、財政部規(guī)定的其他扣除項目。

　　土地增值稅清算未銷售部分怎么處理？

　　土地增值稅清算是什么意思？

　　土地增值稅清算是指符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)按規(guī)定計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額及結(jié)清該房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

　　土地增值稅計稅依據(jù)：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。

　　土地增值稅清算時間

　　符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)。

　　土地增值稅的特征

　　1、土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額作為計稅依據(jù)。

　　2、土地增值稅征稅面比較廣泛，凡是我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人，除稅法規(guī)定免稅以外，都應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

　　3、土地增值實行按次征收，適用超率累進稅率。

　　三項經(jīng)費分別指的是職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。每一項經(jīng)費扣除標準不同，比如職工福利費支出在不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。

　　2022年三項經(jīng)費的扣除標準

　?。?）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。

　?。?）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除。

　?。?）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

　?。ㄒ唬╀N售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

　?。ǘ┨峁﹦趧?wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　?。ㄋ模┕上?、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

　?。ㄎ澹├⑺?、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；

　?。┢渌?，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

　　三項經(jīng)費分別是什么？

　　企業(yè)所得稅中的三項經(jīng)費分別指的是職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。

　　什么是職工福利費？

　　企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。

　　工會經(jīng)費的來源有哪些？

　　工會經(jīng)費的主要來源包括：1、工會會員繳納的會費；2、建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費；3、工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；4、人民政府的補助；5、其他收入等。