企業(yè)里可能會有很多的固定資產(chǎn)，但是沒有現(xiàn)金流企業(yè)是無法運作的，不能去購買材料，不能生產(chǎn)東西，對于企業(yè)來說，現(xiàn)金流一旦斷開，那么可能面臨的是企業(yè)周轉(zhuǎn)不靈的狀況，接下來就要向金融機構(gòu)舉債了，我們今天就來說說，流動資金額的知識點，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）流動現(xiàn)金額

流動現(xiàn)金額在不足的時候，就需要公司啟動補足流動資金額的計劃了，有設法把應收賬款收回的，還有向公司外部舉債的，還有向社會募股集資的，這都可以增加流動現(xiàn)金額。

（二）案例分析

完成某項工程投資項目，預計第一年投入的流動資產(chǎn)需用數(shù)為200萬元，流動負債可用數(shù)額為50萬元，投入產(chǎn)出的第二年流動的需用數(shù)額為280萬元，流動負債為120萬元，投產(chǎn)的第2年新增的流動資金額應該為多少萬元？

1、這道題主要考察的是流動資金額的知識點

2、第一年的流動資金投資額=第一年的流動資產(chǎn)需用數(shù)—第一年的流動負債需用數(shù)=200—50=150萬元；

3、第二年的流動資金投資額=第二年的流動資產(chǎn)需用數(shù)—第二年的流動負債需用數(shù)=280—120=160萬元

4、第二年的流動資產(chǎn)投資額=第二年的流動資金需用數(shù)—第一年的流動資金投資額=160—150=10萬元

以上就是有關流動資金投資額的知識點，希望能夠幫助到大家。想了解更多有關中級會計師《財務管理》知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

　　耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)，是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的稅。企業(yè)因購買土地需要繳納耕地占用稅的，賬務上如何處理？

　　耕地占用稅如何做賬？

　　購買土地交納的耕地占用稅和契稅應當計入相關的土地成本進行核算。

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》應用指南有關規(guī)定，企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產(chǎn)，購買土地交納的耕地占用稅、契稅直接借記無形資產(chǎn)，貸記銀行存款；

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建筑物成本。

　　收到年財政局返還已繳納的耕地占用稅時，應作相反分錄：

　　1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

　　借：銀行存款

　　       貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)

　　2、其他企業(yè)

　　借：銀行存款

　　       貸：無形資產(chǎn)

　　如果按舊會計準則，繳納時，計入“在建工程”的，則沖減“在建工程”科目。

　　補繳耕地占用稅時：

　　1、工程已完工但尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營，公司在實際補繳稅款時，會計分錄為：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　2、工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營，在實際補繳稅款時，會計分錄為：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　同時作：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　企業(yè)多繳稅款，在收到退稅時，可直接用“紅字”沖減。

　　3、工程尚未完工，企業(yè)在收到退稅款時，作以下會計分錄：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　4、工程已完工并已投入使用，那么企業(yè)收到退稅款時，可作以下分錄：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　同時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　5、工程尚未完工，公司繳納滯納金時，做以下分錄：

　　借：遞延資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　6、工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營，則公司在繳納滯納金時，會計分錄應為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　注：免征耕地占用稅的單位和企業(yè)，也不存在相應的會計核算。

　　耕地占用稅是什么？

　　耕地占用稅是一個出于特定目的、對特定的土地資源課征的稅種，可以理解為對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的稅，采取定額稅率。特點體現(xiàn)在：兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；采用地區(qū)差別稅率；在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征。

　　耕地占用稅納稅義務人分為三類，企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位;鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位;農(nóng)村居民和其他公民。

　　征收耕地占用稅作用體現(xiàn)如下：

　　1、利用經(jīng)濟手段限制亂占濫用耕地，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的穩(wěn)定發(fā)展；

　　2、補償占用耕地所造成的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的損失，為大規(guī)模的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)提供必要的資金來源。

看到這熟悉的凈資產(chǎn)相關知識，大家肯定能想到是和財務管理有關了，如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

凈資產(chǎn)平均額與平均資產(chǎn)總額一樣嗎？有什么差別？

凈資產(chǎn)與資產(chǎn)總額不一樣，所以凈資產(chǎn)平均額與平均資產(chǎn)總額也不一樣，是整體與局部的關系

資產(chǎn)總額=負債總額+凈資產(chǎn)額

平均額是一段時期的平均余額，簡單點可以用（期初+期末余額）/2

平均資產(chǎn)回報率是什么？怎么計算？

平均資產(chǎn)回報率就是指平均凈資產(chǎn)收益率，平均凈資產(chǎn)是指計算日所有上市公司凈資產(chǎn)的平均值。 根據(jù)中國證監(jiān)會發(fā)布的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》第9號的通知的規(guī)定：加權平均凈資產(chǎn)收益率(ROE)的計算公式如下：ROE=P/(E0+NP÷2+Ei×Mi÷M0-Ej×Mj÷M0). 其中：P為報告期利潤；NP為報告期凈利潤；E0為期初凈資產(chǎn)；Ei為報告期發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等新增凈資產(chǎn)；Ej為報告期回購或現(xiàn)金分紅等減少凈資產(chǎn)；M0為報告期月份數(shù)；Mi為新增凈資產(chǎn)下一月份起至報告期期末的月份數(shù)；Mj為減少凈資產(chǎn)下一月份起至報告期期末的月份數(shù)

平均凈資產(chǎn)是什么？加權平均凈資產(chǎn)收益率的計算公式是什么？

平均凈資產(chǎn)指的就是計算日所有上市公司凈資產(chǎn)的平均值，根據(jù)我們中國證監(jiān)會發(fā)布的公開發(fā)行證券公司信息披露編址報規(guī)則相關通知規(guī)定

加權平均凈資產(chǎn)收益率的計算公式為ROE=P/(E0+NP÷2+Ei×Mi÷M0-Ej×Mj÷M0)

其中：P為報告期利潤；NP為報告期凈利潤；E0為期初凈資產(chǎn)；Ei為報告期發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等新增凈資產(chǎn)；Ej為報告期回購或現(xiàn)金分紅等減少凈資產(chǎn)；M0為報告期月份數(shù)；Mi為新增凈資產(chǎn)下一月份起至報告期期末的月份數(shù)；Mj為減少凈資產(chǎn)下一月份起至報告期期末的月份

以上就是有關凈資產(chǎn)平均額的相關內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

　　耕地占用稅是對單位和個人就實際占用耕地面積征收的一種稅，采用定額稅率，其取決標準在于人均占有耕地的數(shù)量和經(jīng)濟發(fā)展程度。繳納的耕地占用稅，會計實務操作上應計入哪個科目核算？

　　耕地占用稅計入什么科目？

　　耕地占用稅應根據(jù)企業(yè)拿地用途，確定計入哪個科目核算。

　　一般的企業(yè)拿地建造廠房，則將耕地占用稅計入在建工程科目核算；如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拿地開發(fā)商品房，則將耕地占用稅通過開發(fā)成本科目核算。

　　耕地占用稅會計分錄

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　耕地占用稅如何理解？

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的稅，是國家稅收的重要組成部分之一。

　　國家開征耕地占用稅，主要是為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護農(nóng)用耕地。作用體現(xiàn)為：

　　1、利用經(jīng)濟手段限制亂占濫用耕地，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的穩(wěn)定發(fā)展；

　　2、補償占用耕地所造成的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的損失；

　　3、為大規(guī)模的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)提供必要的資金來源。

　　耕地占用稅特點

　　1、兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；

　　2、在占用耕地環(huán)節(jié)實行一次性課征；

　　3、根據(jù)不同地區(qū)的具體情況，分別制定差別稅額；

　　4、稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。

　　資金占用費的多少，主要取決于銀行同期貸款利率水平，然后再由雙方協(xié)商、確定資金占用費計算時所需要的利率。以下是關于資金占用費計算公式的內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　資金占用費計算公式

　　應收賬款占用資金的應計利息增加：

　　應收賬應計利息=應收賬款占用資金×資本成本

　　應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

　　應收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期

　　支付資金占用費的賬務處理

　　支付的資金占用費可以計入“財務費用”科目核算，同時，在不超過同期銀行貸款利率的范圍內(nèi)，可以在所得稅稅前抵扣，具體分錄如下：

　　借：財務費用——利息支出

　　       貸：銀行存款

　　資金占用費含義

　　資金占用費是指非金融機構(gòu)之間的借貸資金以及商務活動中的預收預付款項而收支的利息額。

　　如果合同中約定了資金占用費為利息賠償性質(zhì)的，則約定的資金占用費的標準不得超過銀行同類貸款利率的四倍，超過的部分法律不予保護。

　　法律依據(jù)：《最高人民法院關于人民法院審理借貸案件的若干意見》第六條規(guī)定，民間借貸的利率可以適當高于銀行的利率，各地人民法院可根據(jù)本地區(qū)的實際情況具體掌握，但最高不得超過銀行同類貸款利率的四倍（包含利率本數(shù)）。

　　超出此限度的，超出部分的利息不予保護。

　　國家征收耕地占用稅，主要是為了合理利用土地資源，加強土地管理及保護農(nóng)用耕地。那么耕地占用稅的納稅期限是怎樣規(guī)定的？

　　耕地占用稅的納稅期限是怎樣規(guī)定的？

　　根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》(中華人民共和國主席令第十八號)第十條規(guī)定：耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

　　自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發(fā)放建設用地批準書。

　　根據(jù)《財政部?稅務總局?自然資源部?農(nóng)業(yè)農(nóng)村部?生態(tài)環(huán)境部關于發(fā)布〈中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法〉的公告》(財政部公告2019年第81號)規(guī)定：第十七條根據(jù)稅法第八條的規(guī)定，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或減征情形的，應自改變用途之日起30日內(nèi)申報補繳稅款，補繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當?shù)剡m用稅額計算。

　　繳納耕地占用稅時，可做以下賬務處理：

　　計提時：

　　借：在建工程

　       　貸：應交稅費——應交耕地占用稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交耕地占用稅

　       　貸：銀行存款

　　耕地占用稅計稅依據(jù)為納稅人實際占用的耕地面積，可通過以下公式計算耕地占用稅：

　　應納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率

　　對于企業(yè)與企業(yè)之間借貸資金及商務活動中預收預付款項而收支的利息額，稱為資金占用費，取得資金占用費專票，是否可以抵扣？

　　答：資金占用費的實質(zhì)是利息費用，利息費用的專票不可以進行抵扣。

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)：附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

　　第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　企業(yè)資金占用費的計算方法

　　資金占用費是指非金融機構(gòu)之間(如企業(yè)與企業(yè)之間)借貸資金以及商務活動中預收預付款項而收支的利息額。也用來表示我國國營企業(yè)使用國家撥入資金而按規(guī)定標準交納的占用費。

　　應收賬款占用資金的應計利息增加，應收賬應計利息(企業(yè)資金占用費)=應收賬款占用資金×資本成本，應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率，應收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期。

　　了解耕地占用稅，目的是為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護農(nóng)用耕地。對于耕地占用稅，如何理解？怎么計算？

　　什么是耕地占用稅？

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的稅。采用定額稅率，其標準取決于人均占有耕地的數(shù)量和經(jīng)濟發(fā)展程度。

　　耕地占用稅計算公式

　　應納稅額=實際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率。

　　特點：

　　1、兼具兩種稅的性質(zhì)：資源稅和特定行為稅。

　　耕地占用稅的征稅對象是以占用農(nóng)用耕地建房或是從事其他非農(nóng)用建設的行為，以約束納稅人占用耕地的行為、促進土地資源的合理運用為課征目的，除具有資源占用稅的屬性外，還具有明顯的特定行為稅的特點。

　　2、不同的地區(qū)采取不同的稅率，因地制宜。

　　根據(jù)不同地區(qū)的具體情況，分別制定差別稅額來適應中國地域遼闊、各地區(qū)之間耕地質(zhì)量差別較大、人均占有耕地面積相差懸殊的具體情況。

　　3、一次性征稅。

　　耕地占用稅在納稅人獲準占用耕地的環(huán)節(jié)征收，除對獲準占用耕地后超過兩年未使用者須加征耕地占用稅外，此后不再征收耕地占用稅。

　　4、稅收收入應用于建立發(fā)展農(nóng)業(yè)的專業(yè)基金。

　　“取之于地、用之于地”的補償性。

　　適用免征耕地稅的情況

　　免征耕地占用稅的情形有軍事設施占用耕地;學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

　　耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間

　　根據(jù)《耕地占用稅法》第八條的規(guī)定，納稅人改變原占地用途，需要補繳耕地占用稅的，其納稅義務發(fā)生時間為改變用途當日，具體為：經(jīng)批準改變用途的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到批準文件的當日;未經(jīng)批準改變用途的，納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日。

　　未經(jīng)批準占用應稅土地的納稅人，其納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定其實際占地的當日。

　　資金占用費，指我國國營企業(yè)使用國家撥入資金而按規(guī)定標準交納的占用費。很多財會人員不清楚資金占用費具體是怎么計算的，下面我們來看看吧。

　　資金占用費的計算方法

　　資金占有費是指企業(yè)占用資金支付的費用,如銀行借款利息和債券利息,資金占用費=借款額X利率X(1-企業(yè)所得稅率)。

　　企業(yè)資金占用費和利息計算公式如下:

　　應收賬款占用資金的應計利息增加

　　應收賬應計利息=應收賬款占用資金×資本成本

　　應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

　　應收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期

　　企業(yè)資金占用費

　　指非金融機構(gòu)之間(如企業(yè)與企業(yè)之間)借貸資金以及商務活動中預收預付款項而收支的利息額。

　　資金占用費的多少取決于銀行同期貸款利率水平,再由雙方協(xié)商確定資金占用費的計算所需要的利率.可以說資金占用費可以算得上是企業(yè)之間變相的貸款。

　　資金占用費怎么做賬務處理?

　　資金占用費是指非金融機構(gòu)之間(如企業(yè)與企業(yè)之間)借貸資金以及商務活動中預收預付款項而收支的利息額。對于資金占用費中屬于公允的部分,可計入當期營業(yè)收入;超過公允交易對價的部分,應作為捐贈收入處理。

　　資金占用費(無論是否來自關聯(lián)方)在新準則下都受到《企業(yè)會計準則第14號--收入》的規(guī)范,對于一般工商企業(yè)而言,應當屬于其他業(yè)務收入(報表上并入營業(yè)收入反映).根據(jù)準則第五條規(guī)定，"企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額,但已收或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。"

　　因此，對于資金占用費中屬于公允的部分,可計入當期營業(yè)收入;超過公允交易對價的部分,應作為捐贈收入處理。

　　這里"公允交易"的判斷標準，個人認為應當使用銀行貸款利率,即如果借款方向銀行申請貸款,銀行根據(jù)其過去的信用記錄、目前的財務狀況等綜合判斷風險水平后確定的利率。

　　對于超過銀行貸款利率，因而被認定為不公允的部分，屬于從控股股東處收取的，應計入資本公積處理;從其他方面收取的，計入營業(yè)外收入處理。

　　資金需要量=（基期資金平均占用額-不合理資金占用額）×（1±預測期銷售增減率）×（1±預測期資金周轉(zhuǎn)速度變動率）。資金需要量預測是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需求，對未來所需資金的估計和推測。

　　預測資金需要量計算公式

　　一、因素分析法：

　　資金需要量=（基期資金平均占用額-不合理資金占用額）×（1±預測期銷售增減率）×（1±預測期資金周轉(zhuǎn)速度變動率）。

　　二、銷售百分比法：

　　外部融資需求量=（增加的敏感性資產(chǎn)-增加的敏感性負債+增加的非敏感性資產(chǎn)）-增加的留存收益。

　　什么是資金需要量預測？

　　資金需要量預測是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需求，對未來所需資金的估計和推測。企業(yè)籌集資金，首先要對資金需要量進行預測，即對企業(yè)未來組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金需要量進行估計、分析和判斷，它是企業(yè)制定融資計劃的基礎。

　　資金需要量預測的意義

　　企業(yè)持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不斷地產(chǎn)生對資金的需求，同時，企業(yè)進行對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，也需要籌措資金。企業(yè)所需要的這些資金，一部分來自企業(yè)內(nèi)部，另一部分通過外部融資取得。由于對外融資時，企業(yè)不但需要尋找資金提供者，而且還需要做出還本付息的承諾或提供企業(yè)盈利前景，使資金提供者確信其投資是安全的并可獲利，這個過程往往需要花費較長的時間。因此，企業(yè)需要預先知道自身的財務需求，確定資金的需要量，提前安排融資計劃，以免影響資金周轉(zhuǎn)。

　　資金需要量預測的步驟

　　資金需要量預測一般按以下幾個步驟進行：

　　（1）銷售預測

　　銷售預測是企業(yè)財務預測的起點。銷售預測本身不是財務管理的職能，但它是財務預測的基礎，銷售預測完成后才能開始財務預測。因此，企業(yè)資金需要量的預測也應當以銷售預測為基礎。

　?。?）估計需要的資產(chǎn)

　　資產(chǎn)通常是銷售量的函數(shù)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)可以分析出該函數(shù)關系。根據(jù)預計銷售量和資產(chǎn)銷售函數(shù)，可以預測所需資產(chǎn)的總量。某些流動負債也是銷售的函數(shù)，相應的也可以預測負債的自發(fā)增長率，這種增長可以減少企業(yè)外部融資的數(shù)額。

　　（3）估計收入、費用和留存收益

　　收入和費用與銷售額之間也存在一定的函數(shù)關系，因此，可以根據(jù)銷售額估計收入和費用，并確定凈利潤。凈利潤和股利支付率，共同決定了留存收益所能提供的資金數(shù)額。

　　（4）估計所需要的追加資金需要量，確定外部融資數(shù)額

　　根據(jù)預計資產(chǎn)總量，減去已有的資金來源、負債的自發(fā)增長和內(nèi)部提供的留存收益，得出應追加的資金需要量，以此為基礎進一步確定所需的外部融資數(shù)額。

　　流動資金測算的方法具體包括分項詳細估算法與擴大指標估算法這兩種，在使用過程中兩種方法也有所不同。

　　流動資金如何測算？

　　流動資金測算的方法具體包括分項詳細估算法與擴大指標估算法這兩種，在使用過程中兩種方法也有所不同。

　　流動資金是什么？

　　流動資金是企業(yè)項目投產(chǎn)后，為進行正常生產(chǎn)運營，用于購買原材料、燃料，支付工資及其他經(jīng)營費用等所需要的周轉(zhuǎn)資金，也是企業(yè)理財?shù)闹匾獌?nèi)容。

　　流動資金具體測算方法

　　1、擴大指標估算法：是一種簡化的流動資金估算方法，可參照同類企業(yè)流動資金占銷售收入與經(jīng)營成本的比例，或單位產(chǎn)量用流動資金的數(shù)額估算。擴大指標估算法簡便易行，但準確度不高，一般適用于項目建議書階段的流動資金估算。

　　具體計算為：年流動資金額=年費用基數(shù)×各類流動資金率；

　　年流動資金額=年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品產(chǎn)量占用流動資金額

　　2、分項詳細估算法：對各項流動資產(chǎn)和流動負債分別估算，為更簡單理解，僅對現(xiàn)金、存貨、應收賬款及應付賬款進行估算，計算公式為：

　　流動資產(chǎn)=應收賬款+存貨+現(xiàn)金；

　　流動負債=應付賬款；

　　流動資金=流動資產(chǎn)-流動負債；

　　流動資金本年增加額=本年流動資金-上年流動資金。

　　鋪底流動資金是什么？

　　鋪底流動資金指項目投產(chǎn)初期所需，為保證項目建成，在試運轉(zhuǎn)階段用于購買原材料、燃料、支付工資及其他經(jīng)營費用等所需的周轉(zhuǎn)資金，保證項目投產(chǎn)后，進行正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的最基本的周轉(zhuǎn)資金數(shù)額，還是項目總投資中的重要組成部分，具體包括短期日常營運費用、人工費用、購貨費用、水費、電費及電話費等開支。鋪底流動資金的金額，一般按項目建成后所需全部流動資金的30%計算，計算公式為：鋪底流動資金=流動資金×30%。

　　流動資產(chǎn)與流動資金的理解

　　流動資金屬于流動資產(chǎn)的一部分，流動資金的特點包括占用形態(tài)具有變動性、循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性、占用數(shù)量具有波動性及流動資金來源具有靈活多樣性；流動資產(chǎn)指企業(yè)可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)必不可少的組成部分。

　　資金周轉(zhuǎn)率是反映資金周轉(zhuǎn)速度的指標，企業(yè)資金包括固定資金和流動資金，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不間斷地循環(huán)周轉(zhuǎn)，從而使企業(yè)獲得日常經(jīng)營的銷售收入。

　　資金周轉(zhuǎn)率是什么？

　　資金周轉(zhuǎn)率是反映資金周轉(zhuǎn)速度的指標，企業(yè)資金包括固定資金和流動資金，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不間斷地循環(huán)周轉(zhuǎn)，從而使企業(yè)獲得日常經(jīng)營的銷售收入。

　　資金周轉(zhuǎn)率計算公式

　　資金周轉(zhuǎn)率=本期主營業(yè)務收入/【（期初占用資金+期末占用資金）/2】。企業(yè)用盡可能少的資金占用來取得盡可能多的銷售收入，從而說明資金周轉(zhuǎn)速度快，資金利用的效果較好。

　　營運資本周轉(zhuǎn)率怎么理解？

　　營運資本周轉(zhuǎn)率是銷售收入凈額與營運資本平均余額的比值。營運資本周轉(zhuǎn)率的計算公式是：營運資本周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/營運資本平均余額*100%。

　　資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是什么意思？

　　資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是總營業(yè)額與總資產(chǎn)之比，衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的重要財務比率。一般使用“資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)”或“資產(chǎn)與收入比”指標，不使用“資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)”。

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是衡量公司資產(chǎn)運營效率的重要指標，反映了公司經(jīng)營期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出的流轉(zhuǎn)速度，體現(xiàn)了公司全部資產(chǎn)的管理質(zhì)量及利用效率。公司可以通過該指標的分析，反映公司本年度及以前年度總資產(chǎn)的運營效率和變化，發(fā)現(xiàn)公司與同類公司在資產(chǎn)利用上的差距，促進公司挖掘潛力，積極創(chuàng)收，從而提高產(chǎn)品市場占有率與資產(chǎn)利用效率。

　　資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一般是多少較為合適？

　　資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一般在0.8到1之間比較合適，一般企業(yè)標準為0.8。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與固定資產(chǎn)凈值的比率，表示在一個會計年度內(nèi)，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或表示每1元固定資產(chǎn)支持的銷售收入。主要用于分析對廠房、設備等固定資產(chǎn)的利用效率，比率越高，說明利用率越高，管理水平越好。

　　如果資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)平均水平相比偏低，則說明企業(yè)對固定資產(chǎn)的利用率較低，可能會影響企業(yè)的獲利能力。

　　流動資金具體的測算方法包括擴大指標估算法與分項詳細估算法。擴大指標估算法是簡化的估算方法，可參照同類企業(yè)流動資金占銷售收入與經(jīng)營成本的比例，或單位產(chǎn)量用流動資金的數(shù)額估算；分項詳細估算法是對各項流動資產(chǎn)和流動負債分別進行估算。

　　流動資金的測算方式

　　流動資金具體的測算方法包括擴大指標估算法與分項詳細估算法。其中，擴大指標估算法是簡化的流動資金估算方法，可參照同類企業(yè)流動資金占銷售收入與經(jīng)營成本的比例，或單位產(chǎn)量用流動資金的數(shù)額估算；分項詳細估算法是對各項流動資產(chǎn)和流動負債分別進行估算。

　　流動資金測算方法的公式是什么？

　　擴大指標估算法簡便易行，但準確度不高，一般適用于項目建議書階段的流動資金估算，具體計算公式為：年流動資金額=年費用基數(shù)×各類流動資金率；年流動資金額=年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品產(chǎn)量占用流動資金額。

　　分項詳細估算法，為更簡單理解，僅對現(xiàn)金、存貨、應收賬款及應付賬款分別進行估算，計算公式為：流動資產(chǎn)=應收賬款+存貨+現(xiàn)金；流動負債=應付賬款；流動資金=流動資產(chǎn)-流動負債；流動資金本年增加額=本年流動資金-上年流動資金。

　　流動資金貸款是什么意思？

　　流動資金貸款是為滿足經(jīng)營者在生產(chǎn)過程中的短期資金需求，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行所發(fā)放的貸款。按貸款期限可分為一年期以內(nèi)的短期流動資金貸款和一年至三年期的中期流動資金貸款。流動資金貸款是較為高效實用的融資手段，具有手續(xù)簡便、周轉(zhuǎn)性較強、貸款期限短、融資成本低等特點。

　　流動資產(chǎn)與流動資金怎么理解？

　　流動資金屬于流動資產(chǎn)的一部分，流動資金的特點包括占用形態(tài)具有變動性、循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性、占用數(shù)量具有波動性以及流動資金來源具有靈活多樣性；流動資產(chǎn)指企業(yè)可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)必不可少的組成部分。

　　存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期營業(yè)成本與平均存貨余額的比率，用來反映存貨的周轉(zhuǎn)速度，即存貨的流動性及存貨資金占用量是否合理，促使企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)性的同時，增強企業(yè)的短期償債能力。

　　存貨周轉(zhuǎn)率反映了什么？

　　存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期營業(yè)成本與平均存貨余額的比率，用來反映存貨的周轉(zhuǎn)速度，即存貨的流動性及存貨資金占用量是否合理，促使企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)性的同時，提高資金的使用效率，增強企業(yè)的短期償債能力，該指標也是對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的補充說明，是衡量企業(yè)投入生產(chǎn)、存貨管理水平以及銷售收回能力的綜合性指標。

　　提高存貨周轉(zhuǎn)率的方法有哪些？

　　1、減少庫存以提高商品銷售額；

　　2、生產(chǎn)適銷產(chǎn)品或是清理滯銷產(chǎn)品；

　　3、訂貨頻率提高，實行少量多次；

　　4、加大銷售與生產(chǎn)力度，增加銷售數(shù)量，從而提高庫存周轉(zhuǎn)率。

　　存貨周轉(zhuǎn)率高點好還是低點好？

　　通常來說，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動性較強，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快，表明企業(yè)存貨的管理越有效率，提高存貨周轉(zhuǎn)率可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，需要說明的是存貨平均余額低，銷售較多，存貨就減少，但并不表明銷售很少的貨物。

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計算方法

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計算公式為：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷流動資產(chǎn)平均余額。其中，流動資產(chǎn)平均余額的計算公式為：流動資產(chǎn)平均余額=（期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn)）÷2。該指標是用于反映企業(yè)全部流動資產(chǎn)的利用效率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)速度越快，同時企業(yè)可以一定程度上降低流動資金的閑置成本。

　　根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第八條規(guī)定，免征耕地占用稅的情形包括：軍事設施占用耕地；以及學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

　　耕地占用稅是什么意思？

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的稅。耕地占用稅計算時采用定額稅率，以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，以每平方米土地為計稅單位，具體的計算公式為：耕地占用稅應納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率。耕地占用稅屬于企業(yè)固定資產(chǎn)價值，企業(yè)的耕地占用稅應直接計入企業(yè)的工程成本中，通過“在建工程”科目進行核算。

　　耕地占用稅有什么特點？

　　1、兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)：該稅種以占用農(nóng)用耕地建房或從事其他非農(nóng)用建設的行為為征稅對象，以約束納稅人占用耕地的行為、促進土地資源的合理運用為課征目的，除了具有資源占用稅的屬性外，還有明顯的特定行為稅的特點。

　　2、在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征：該稅種在納稅人獲準占用耕地的環(huán)節(jié)征收，除對獲準占用耕地后超過兩年未使用者須加征耕地占用稅外，此后不再征收耕地占用稅，表明其具有一次性征收的特點；

　　3、采用地區(qū)差別稅率：耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率，根據(jù)不同地區(qū)的具體情況，分別制定差別稅額，從而適應中國地域遼闊、各地區(qū)之間耕地質(zhì)量的差異較大、人均占有耕地面積相差懸殊的具體情況，具有因地制宜的特點；

　　4、稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良：耕地占用稅收入按規(guī)定應用于建立發(fā)展農(nóng)業(yè)專項基金，主要用于開展宜耕土地開發(fā)和改良現(xiàn)有耕地之用，具有“取之于地、用之于地”的補償性特點。

　　耕地占用稅怎么進行賬務處理？

　　企業(yè)發(fā)生耕地占用稅時：

　　借：在建工程

　　　　貸：應交稅費——應交耕地占用稅

　　企業(yè)繳納耕地占用稅時：

　　借：應交稅費——應交耕地占用稅

　　　　貸：銀行存款

　　稅務師《財務與會計》科目的應收賬款成本計算的相關知識是考生必須要掌握的一個內(nèi)容，下面會計網(wǎng)將對此詳細介紹。

　　重點：能根據(jù)公式計算應收賬款成本

　　1、應收賬款的機會成本

　　應收賬款的機會成本是指因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益。

　　計算公式：

　　應收賬款占用資金的應計利息＝應收賬款占用資金×資本成本率

　　其中，應收賬款占用資金＝應收賬款平均余額×變動成本率

　　應收賬款平均余額＝日銷售額×平均收現(xiàn)期

　　所以，應收賬款占用資金的應計利息＝日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

　　對于兩個不同的信用期間來說：

　　應收賬款占用資金的應計利息增加＝新信用政策占用資金的應計利息－原信用政策占用資金的應計利息

　　2、管理成本

　　指在進行應收賬款管理時，所增加的費用。

　　3、壞賬成本

　　一般與應收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。

　　壞賬成本＝賒銷額×預計壞賬損失率

　　4、收賬成本

　　一般來說，收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款越多，壞賬損失也就最小。

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　　一般存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，表明企業(yè)存貨資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強，表明企業(yè)存貨管理越有效率。存貨周轉(zhuǎn)率是指一定時期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標。

　　存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)營運能力分析的重要指標之一。提高存貨周轉(zhuǎn)率可以增強企業(yè)的短期償債能力及獲利能力。

　　存貨周轉(zhuǎn)率的計算公式

　　存貨周轉(zhuǎn)率（即存貨周轉(zhuǎn)率次數(shù)）有兩種不同計價基礎的計算方式。

　　一是以成本為基礎的存貨周轉(zhuǎn)率，主要用于流動性分析。其計算公式為：

　　存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)成本/存貨平均余額

　　二是以收入為基礎的存貨周轉(zhuǎn)率，主要用于獲利能力分析。其計算公式為：

　　存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入/存貨平均余額

　　其中：存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）/2

　　期末存貨=流動資產(chǎn)-速動資產(chǎn)=流動負債×（流動比率-速動比率）

　　收入基礎的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)-成本基礎的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=毛利/存貨平均余額

　　也可以通過存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計算，存貨周轉(zhuǎn)率=計算期天數(shù)（30/90/360等）/存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　存貨平均余額低，說明銷售的多，存貨就少了，并不表明銷售很少的貨物。

　　存貨周轉(zhuǎn)率變動的影響因素

　　存貨周轉(zhuǎn)率的變動主要是“主營業(yè)務成本”與”存貨”金額變動引起，所以在上市公司年報審計當中可以通過存貨周轉(zhuǎn)率反映其與”計價和分攤”有關的認定。

　　存貨周轉(zhuǎn)率越大，存貨管理就越好嗎？

　　不是的。存貨周轉(zhuǎn)率大，說明存貨周轉(zhuǎn)的快，但如果這指標太大，就會造成缺貨的風險，而缺貨就會影響到銷售。這個具體的值好不好應該參照本企業(yè)的實際情況去判斷和確定。

　　提高存貨周轉(zhuǎn)率對成本有什么影響？

　　提高存貨周轉(zhuǎn)率可以節(jié)約采購資金，單位存貨成本會相對降低。但是，存貨周轉(zhuǎn)率的提高，進貨批次就會增加，這時就需要從新計算經(jīng)濟訂貨數(shù)量。單次采購數(shù)量如果增加，就會降低存貨周轉(zhuǎn)率。經(jīng)濟訂貨數(shù)量，就是為了尋找最佳平衡點的。

　　定額流動資產(chǎn)平均余額按以下公式計算：定額流動資產(chǎn)平均余額=期初+期末÷2

　　流動資產(chǎn)平均余額是表示流動資產(chǎn)“產(chǎn)生”銷售收入的倍數(shù)，計算公式如下：

　　流動資產(chǎn)平均余額=各月流動資產(chǎn)平均余額合計數(shù)÷月數(shù)，可以從資產(chǎn)負債表中?。毫鲃淤Y產(chǎn)平均余額=（流動資產(chǎn)年初數(shù)+流動資產(chǎn)年末數(shù)）÷2。

定額流動資產(chǎn)解釋

　　定額流動資產(chǎn)是企業(yè)的流動資金在實行定額管理制度下，經(jīng)核定的有定額的流動資金占用形態(tài)。定額流動資產(chǎn)是定額流動資金的實物形態(tài)。

　　定額流動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)的基本組成部分，包括原材料、輔助材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、自產(chǎn)留用糧食、幼畜及育肥畜、待攤費用、庫存商品、發(fā)出商品、門市部商品等。

定額流動資產(chǎn)資金來源

　　定額流動資產(chǎn)的資金來源，主要由企業(yè)的積累、國家的投資、向外部單位和個人籌集的資金、銀行(信用合作社）貸款以及國家、企業(yè)主管分支機構(gòu)支持貸款解決。企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，儲備足夠的流動資金。

定額流動資產(chǎn)核定

　　定額流動資產(chǎn)的計劃定額應當根據(jù)需要和經(jīng)濟的原則，由企業(yè)批準，以加強管理，檢查企業(yè)的管理水平。驗證方法應簡單易行。

定額流動資產(chǎn)投資

　　定額流動資產(chǎn)投資是指根據(jù)流動資產(chǎn)投資周轉(zhuǎn)規(guī)律，企業(yè)正常經(jīng)營所需要的投資，包括正常的儲備資金、生產(chǎn)資金和成品資金。定額流動資產(chǎn)投資額可以根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營種類、規(guī)模、原材料供應與消費狀況事先核定。

　　定額流動資金主要包括儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金，具體如下：

　　1、儲備資金

　　儲備資金是指企業(yè)從用資金選購各類材料物資逐漸，到把它們資金投入生產(chǎn)制造才行的整個過程中所占用的資金。

　　2、生產(chǎn)資金

　?。?）生產(chǎn)資金是指從原材料投入生產(chǎn)開始，直到產(chǎn)品制成入庫為止的整個過程所占用的資金。

　?。?）從投入生產(chǎn)到產(chǎn)品完成這一階段(即企業(yè)生產(chǎn)過程中）所占用的那部分流動資金。

　　3、成品資金

　　成品資金是指產(chǎn)品制成入庫開始，直到銷售出去為止，在這個整個過程中所占用的資金。具體包括：庫存產(chǎn)成品等所占用資金。

定額流動資金解釋

　　定額流動資金是“非定額流動資金”的對稱。定額流動資金是指企業(yè)根據(jù)正常需要量核定占用額、實行定額管理的流動資金，主要包括儲備資金、生產(chǎn)資金、附屬生產(chǎn)單位的成品資金、應收已完工程款和備用金等規(guī)定的定額占有量。

定額流動資金相關比率

　　定額流動資金的相關比率有三種，具體如下：

　　1、定額流動資金利用率，是報告期內(nèi)企業(yè)完成的總產(chǎn)值與定額流動資金之比，反映企業(yè)每百元定額流動資金完成總產(chǎn)值的程度；

　　2、定額流動資金占用率，是定額流動資金利用率的逆指標，反映企業(yè)完成的每百元總產(chǎn)值占用定額流動資金的程度；

　　3、定額流動資金利潤率，是企業(yè)在一定時間內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額與占用的流動資金總額的比率，反映每百元流動資金能實現(xiàn)的利潤程度。

定額流動資金平均占用額

　　定額流動資金平均占用額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)為完成生產(chǎn)、經(jīng)營任務，所平均占用的定額流動資金數(shù)額。包括：儲備資金平均占用額、生產(chǎn)資金平均占用額、成品資金平均占用額。

定額流動資金審計

　　定額流動資金審計內(nèi)容包括貯備資金、生產(chǎn)資金和成品資金，審計要點如下：

　　1、賬實、賬賬是否相符及發(fā)生盈虧原因;

　　2、物資質(zhì)價是否相稱，有無降質(zhì)、報廢及其原因;

　　3、定額流動資金占用與資金定額的差距其程度和其結(jié)構(gòu)是否合理，有無超貯、呆滯和積壓及其原因;

　　4、物資的采購、定約、驗收、保管、領用、銷售和定價等業(yè)務管理，是否合法，是否出現(xiàn)錯弊現(xiàn)象。

　　非定額流動資金指企業(yè)不確定其定額的部分流動資金，實際管理工作中難以有根據(jù)地計算其正常的資金需要量，因此不再對部分資金項目實行定額管理。企業(yè)的非定額流動資金主要包括工業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、短期投資等項目。

非定額流動資金意義

　　對非定額流動資金實施有效管理，有利于維護企業(yè)內(nèi)部的財經(jīng)紀律，提高流動資金的利用效果，同時也可以揭露企業(yè)不符合規(guī)定的賒銷款項和逾期未收應收款項，反映短期投資中投資效益所存在的問題。

非定額流動資金主要特點

　　非定額流動資金的特點在于：

　　1、非定額流動資金的數(shù)量不穩(wěn)定以致于不便核定其定額；

　　2、非定額流動資金的數(shù)額受市場變化的影響；

　　3、非定額流動資金一般無固定的來源渠道，但有一定的對照關系。

非定額流動資金分析方法

　　非定額流動資金分析是對企業(yè)在經(jīng)營過程中與企業(yè)內(nèi)外有關部門單位之間所發(fā)生的應收應付款以及在結(jié)算過程中發(fā)生的應收貨款、預付暫付款、待決應收款等不列入財務計劃，無定額的流動資金所進行的分析。非定額流動資金的分析方法包括：

　　1、對發(fā)出商品及其資金來源情況進行分析

　　分析時，一般通過發(fā)出商品期末數(shù)與結(jié)算借款期末數(shù)進行比較，就可以看出發(fā)出商品及其來源是否平衡。發(fā)出商品和結(jié)算借款不一致的原因，主要有：

　?、俳Y(jié)算借款是按計劃成本計算的，而發(fā)出商品則是按實際成本計算的，兩者計算基礎不同；

　?、诎l(fā)出商品未按規(guī)定期限向銀行辦理托收手續(xù)，而未取得銀行借款，

　　③購買單位逾期未付或拒絕承付的發(fā)出商品，銀行已主動收回貨款，

　?、芷髽I(yè)有多余流動資金，因而少向或不向銀行借款。

　　2、各種應收應付款項的分析

　　①要檢查企業(yè)的應收應付款項是否遵守國家有關規(guī)定；

　　②要觀察其增減變化情況有無不正?，F(xiàn)象；

　?、垡槊髂承諔顿~款長期掛賬的原因。

　　3、貨幣資金結(jié)存數(shù)的分析

　　企業(yè)貨幣資金結(jié)存數(shù)是衡量企業(yè)支付能力的標志。因此，分析貨幣資金結(jié)存數(shù)，即：需要通過分析企業(yè)支付能力來研究貨幣資金的利用情況。其分析方法是：

　　通過貨幣資金實際結(jié)存數(shù)與各項急需支付的款項進行比較，以查明企業(yè)支付能力與需要支付量是否相適應。