在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，可能有的小伙伴會(huì)對(duì)現(xiàn)金流量表的概念有點(diǎn)模糊，今天就讓我們來(lái)了解一下現(xiàn)金流量表吧!如果你也對(duì)這部分內(nèi)容感興趣，就快來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)一起學(xué)習(xí)吧~

　　現(xiàn)金流量表的概念

　　現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金“具體指什么？

　　現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價(jià)物，通常是指從購(gòu)入日至到期日在3個(gè)月以內(nèi)能轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的債券投資。

　　現(xiàn)金等價(jià)物是指在資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資“項(xiàng)目中符合以下條件的投資：

　　1、持有的期限短；

　　2、流動(dòng)性強(qiáng)；

　　3、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；

　　4、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。

　　現(xiàn)金流量表能反映出什么？

　　現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力，也可以反映出資產(chǎn)負(fù)債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，并根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)，投資和融資角度作出分析。

　　現(xiàn)金流量表分析的意義？

　　評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利質(zhì)量。通過(guò)現(xiàn)金流量表所提供的信息，企業(yè)的投資者和債權(quán)人可以評(píng)估企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來(lái)，又運(yùn)用到哪里去。通過(guò)現(xiàn)金流量表的分析，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、支付股利的能力、自我創(chuàng)造先進(jìn)的能力等，便于投資者做出投資決策。

　　以上就是關(guān)于現(xiàn)金流量表的詳細(xì)介紹，希望今天的內(nèi)容能夠幫助你有所收獲。如果大家還想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)支持會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)本期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物數(shù)額的凈增加或凈減少就是凈現(xiàn)金流量。由于利潤(rùn)表無(wú)法準(zhǔn)確反應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)金流，所以編制現(xiàn)金流量表，可以給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供更為全面、更為有用、更為真實(shí)的信息。如果你還不了解怎么計(jì)算凈現(xiàn)金流量，希望這篇文章能夠幫到你。

　　凈現(xiàn)金流量的計(jì)算方法

　　凈現(xiàn)金流量所反映的是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的資金活動(dòng)結(jié)果，所以現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量就是凈現(xiàn)金流量。按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的類(lèi)型不同，現(xiàn)金凈流量可分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量;投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量;籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。

　　1、營(yíng)運(yùn)型凈現(xiàn)金流量反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況下的現(xiàn)金流入，流出活動(dòng)。其計(jì)算公式是：營(yíng)運(yùn)型凈現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)+折舊-追加投資?？梢栽u(píng)估企業(yè)的整體資產(chǎn)，也可以用于無(wú)形資產(chǎn)的整體評(píng)估和單項(xiàng)評(píng)估。

　　2、企業(yè)如果有新建、擴(kuò)建、改建的情況，可以運(yùn)用投資型凈現(xiàn)金流量來(lái)評(píng)判，用于描述在建設(shè)期，投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期整個(gè)壽命期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況。其計(jì)算公式為：投資型凈現(xiàn)金流量=投資型凈現(xiàn)金流入量-投資型凈現(xiàn)金流出量

　　投資型凈現(xiàn)金流入量=銷(xiāo)售收入+固定資產(chǎn)余值回收+流動(dòng)資產(chǎn)回收

　　投資型凈現(xiàn)金流出量=固定資產(chǎn)投資+注入的流動(dòng)資金+經(jīng)營(yíng)成本+銷(xiāo)售稅金及附加+所得稅+特種基金

　　3、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量反映企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其計(jì)算公式為：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=吸收投資所收到的現(xiàn)金+借款收到的現(xiàn)金+收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金-償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金-分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金-支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金流量表一般有三個(gè)分析指標(biāo)，分別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了現(xiàn)金流量表中三種現(xiàn)金流量的內(nèi)容，來(lái)一同看看它們有何區(qū)別吧?

　　現(xiàn)金流量表是什么?

　　1、現(xiàn)金流量表也被稱(chēng)作是財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，能夠反映一家企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流進(jìn)、現(xiàn)金流出的動(dòng)態(tài)狀況。

　　2、現(xiàn)金流量表表明了在一個(gè)固定時(shí)期內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金，其中包括現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)情況。

　　3、現(xiàn)金流量表能夠反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)流出有什么影響。

　　現(xiàn)金流量表的三個(gè)指標(biāo)

　　現(xiàn)金流量表當(dāng)中，包括三個(gè)分析指標(biāo)，分別是：

　　1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

　　2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

　　3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

　　在現(xiàn)金流入和流出當(dāng)中，三個(gè)指標(biāo)最為關(guān)鍵的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

　　三種現(xiàn)金流量有何區(qū)別?

　　1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少;而籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少。

　　2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時(shí)，則表明了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流是充足的，能夠形成自身的現(xiàn)金循環(huán)與周轉(zhuǎn);投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時(shí)，則是表明企業(yè)前期投資的項(xiàng)目是成功的，還有了一定產(chǎn)出，現(xiàn)金陸續(xù)收回，并與當(dāng)期投出的現(xiàn)金進(jìn)行抵減了;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時(shí)，表示企業(yè)通過(guò)銀行貸款、借款或股東投入的現(xiàn)金流入總額與企業(yè)償還銀行貸款或借款的現(xiàn)金流出金額相比，前者數(shù)額較大。

　　3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量若為負(fù)數(shù)時(shí)，則表明了企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品所收到的現(xiàn)金已經(jīng)不能支撐自身的運(yùn)營(yíng)成本，經(jīng)營(yíng)還需以銀行貸款或其他借款的方式來(lái)維持;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為負(fù)數(shù)時(shí)，則表明企業(yè)還是沒(méi)有產(chǎn)出或產(chǎn)出很小的投資階段，也可能發(fā)生投資項(xiàng)目失敗的情況;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為負(fù)數(shù)時(shí)，則表明企業(yè)償還銀行貸款或借款，以及支付銀行貸款利息的金額與當(dāng)期借入的現(xiàn)金總額進(jìn)行對(duì)比，前者數(shù)額較大。

　　金蝶現(xiàn)金流量表不平是怎么調(diào)整的?

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現(xiàn)金流量表是三表一注里的三表之一，那么現(xiàn)金流量表能反映出什么呢？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

什么是現(xiàn)金流量表？

現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價(jià)物)的增減變動(dòng)情形

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷(xiāo)?，F(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時(shí)期(一般為一個(gè)月，一季。主要是一年的年報(bào))的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。這份報(bào)告顯示資產(chǎn)負(fù)債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)，投資和融資角度作出分析。作為一個(gè)分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力

現(xiàn)金流量表能反映出什么？

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷(xiāo)。國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號(hào)公報(bào)規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形

以上就是有關(guān)現(xiàn)金流量表的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　現(xiàn)金流量可以理解為企業(yè)在某一期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，也就是資金的流通?，F(xiàn)金流量主要包括哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量包括哪幾類(lèi)？

　　現(xiàn)金流量的分類(lèi)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

　　在我國(guó)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。

　　其中：

　　直接法：是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動(dòng)：是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建(對(duì)內(nèi)投資)和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資(對(duì)外投資)及其處置活動(dòng)。

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動(dòng)：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　現(xiàn)金流量表包括哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括:正表部分和補(bǔ)充資料部分。正表部分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項(xiàng)目流入、流出的總額和凈額。補(bǔ)充資料部分提供將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的全部?jī)?nèi)容，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債，但不形成當(dāng)期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。

　　通過(guò)凈現(xiàn)金流量，可以反映企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)數(shù)額，對(duì)于凈現(xiàn)金流量這一指標(biāo)，應(yīng)如何計(jì)算？

　　凈現(xiàn)金流量如何計(jì)算？

　　1、凈現(xiàn)金流量NCF=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅;

　　2、凈現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)+折舊=(營(yíng)業(yè)收入-相關(guān)現(xiàn)金流出-折舊)*(1-稅率)+折舊;常用的是第二個(gè)式子，注意折舊計(jì)提。

　　凈利潤(rùn)是指企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額，即企業(yè)的稅后利潤(rùn)。所得稅是指企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額按照所得稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向國(guó)家計(jì)算繳納的稅金。它是企業(yè)利潤(rùn)總額的扣減項(xiàng)目。

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

　　折舊指對(duì)固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的損耗進(jìn)行價(jià)值補(bǔ)償。通常根據(jù)原始價(jià)值和預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價(jià)值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費(fèi)是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。

　　現(xiàn)金流量如何理解？

　　現(xiàn)金流量出處是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)，是指投資項(xiàng)目在其整個(gè)壽命期內(nèi)所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。

　　現(xiàn)金流量是評(píng)價(jià)投資方案經(jīng)濟(jì)效益的必備資料。具體內(nèi)容包括：(1)現(xiàn)金流出：現(xiàn)金流出是投資項(xiàng)目的全部資金支出。它包括以下幾項(xiàng)：①固定資產(chǎn)投資。購(gòu)入或建造固定資產(chǎn)的各項(xiàng)資金支出。②流動(dòng)資產(chǎn)投資。投資項(xiàng)目所需的存貨、貨幣資金和應(yīng)收帳款等項(xiàng)目所占用的資金。③營(yíng)運(yùn)成本。投資項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用等。通常以全部成本費(fèi)用減去折舊后的余額表示。(2)現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流入是投資項(xiàng)目所發(fā)生的全部資金收入。它包括以下幾項(xiàng)：①營(yíng)業(yè)收入。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出售產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入。②殘值收入或變價(jià)收入。固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)的殘值，或因故未到使用期滿時(shí)，出售固定資產(chǎn)所形成的現(xiàn)金收入。③收回的流動(dòng)資產(chǎn)。投資項(xiàng)目壽命期滿時(shí)所收回的原流動(dòng)資產(chǎn)投資額。此外，實(shí)施某項(xiàng)決策后的成本降低額也作為現(xiàn)金流入。

　　合并現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在營(yíng)業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流量增減變化的情況，對(duì)于合并現(xiàn)金流量表，應(yīng)如何編制？

　　合并現(xiàn)金流量表編制方法

　　第一種方法：

　　以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過(guò)編制抵銷(xiāo)分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷(xiāo)，從而編制出合并現(xiàn)金流量表。在采用這一方法編制合并現(xiàn)金流量表的情況下，其編制原理、編制方法和編制程序與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表以及合并利潤(rùn)分配表的編制原理、編制方法和編制程序相同。

　　即首先編制合并工作底稿，將母公司和子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)全部過(guò)入合并工作底稿;然后根據(jù)當(dāng)期母公司與子公司以及子公司相互之間發(fā)生的影響其現(xiàn)金流量增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系，編制相應(yīng)的抵銷(xiāo)分錄，通過(guò)抵銷(xiāo)分錄將個(gè)別現(xiàn)金流量表中重復(fù)反映的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流數(shù)量予以抵銷(xiāo);最后，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出合并現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目的合并數(shù)，并填制合并現(xiàn)金流量表。

　　第二種方法：

　　是以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，采用與個(gè)別現(xiàn)金流量表相同的方法編制出合并現(xiàn)金流量表。

　　合并現(xiàn)金流量表如何理解？

　　合并現(xiàn)金流量表反映企業(yè)集團(tuán)在某一時(shí)期內(nèi)營(yíng)業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈變化情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。與個(gè)別現(xiàn)金流量表一樣，合并現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量也分為營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三類(lèi)。

　　現(xiàn)金流量表作用

　　現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每季或每年)內(nèi)，一家企業(yè)或機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)增滅變動(dòng)的情況。

　　現(xiàn)金流量表的作用總結(jié)如下:

　　1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力;

　　2.評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù).支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況;

　　3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;

　　4.通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資與融資.非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)情形的財(cái)務(wù)報(bào)表，按照用途分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)分類(lèi)，編制現(xiàn)金流量表時(shí)，采用什么結(jié)構(gòu)？

　　現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)

　　我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

　　現(xiàn)金流量表一般由兩大部分組成：一是現(xiàn)金流量表主表，二是按照間接法編制的補(bǔ)充資料。

　　現(xiàn)金流量表編制方法

　　企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。

　　現(xiàn)金流量，是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類(lèi)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

　　二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

　　三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說(shuō)的資本，既包括實(shí)收資本(股本)，也包括資本溢價(jià)(股本溢價(jià));這里所說(shuō)的債務(wù)，指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。

　　現(xiàn)金流量表反映了公司的經(jīng)營(yíng)、投資與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流變動(dòng)情況，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的能力。對(duì)于現(xiàn)金流量表，應(yīng)如何編制？

　　公司現(xiàn)金流量表的編制方法

　　現(xiàn)金流量表編制方法有直接法和間接法。

　　直接法，通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類(lèi)反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄中直接獲取有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料，或者在利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動(dòng)。

　　間接法即通過(guò)將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過(guò)去或者未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。

　　直接法的優(yōu)點(diǎn)為：反映了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的各項(xiàng)目流入流出的具體內(nèi)容，相比間接法，它更能全面地反映企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金收支全貌。直接法提供的信息除了有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，也能利于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。

　　間接法的優(yōu)點(diǎn)為：在揭示企業(yè)凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流量差異的基礎(chǔ)上，更有利于分析現(xiàn)金流量的影響因素，進(jìn)而從現(xiàn)金流量的角度對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量進(jìn)行分析。

　　現(xiàn)金流量表采用什么格式？

　　現(xiàn)金流量表主要采用報(bào)告式的格式，現(xiàn)金流量表反映了一定時(shí)期內(nèi)(比如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　現(xiàn)金流量表有什么作用？

　　1.除了反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，也能對(duì)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力進(jìn)行評(píng)價(jià);

　　2.評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤(rùn)的能力;

　　3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;

　　4.通過(guò)分析現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資，可以更全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

　　現(xiàn)金流量表是什么意思？

　　現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每季或每年)內(nèi)，一家企業(yè)或機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)增減變動(dòng)的情況?，F(xiàn)金流量表，反映了資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)，分別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家企業(yè)或機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷(xiāo)。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等服務(wù)所形成的現(xiàn)金流入，可稱(chēng)為現(xiàn)金流量。對(duì)于現(xiàn)金流量，應(yīng)如何分類(lèi)？

　　現(xiàn)金流量分類(lèi)

　　現(xiàn)金流量表中，將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是是企業(yè)取得凈收益的主要交易和事項(xiàng)。具體是指直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷(xiāo)售或勞務(wù)提供的活動(dòng)。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍比較廣泛，它包括了除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。對(duì)于工商企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等等。

　　一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　投資活動(dòng)，是指長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

　　一般情況下，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要包括：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。

　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目包括：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　一般情況下，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要包括：取得借款所收到的現(xiàn)金，吸收投資所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目包括：分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金，償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金流量為負(fù)反映了什么？

　　現(xiàn)金流量是負(fù)的意味著公司年初至報(bào)告期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流出總量比現(xiàn)金流入總量大?，F(xiàn)金流為負(fù)數(shù)可能是好事，也可能是壞事，不同情況作不同分析，現(xiàn)金流由經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流，投資現(xiàn)金流和融資現(xiàn)金流三部分組成。

　　某些企業(yè)是周期性行業(yè)，現(xiàn)金流往往到某個(gè)特定時(shí)段才回籠，容易出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)的情況;企業(yè)在擴(kuò)大生長(zhǎng)規(guī)模，進(jìn)行巨額投資時(shí)，容易出現(xiàn)投資現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)的情況;企業(yè)為了降低負(fù)債規(guī)模，大額償還銀行借款的時(shí)候，容易出現(xiàn)融資現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)的情況。

　　注意：如果一家企業(yè)的現(xiàn)金流連續(xù)幾年為負(fù)數(shù)并且有遞增趨勢(shì)，這就是比較危險(xiǎn)的信號(hào)了，很可能該公司的綜合狀況在惡化，比如盈利能力等。

　　現(xiàn)金流量和現(xiàn)金凈流量有什么區(qū)別？

　　現(xiàn)金流量，就是企業(yè)產(chǎn)生的、在滿足了再投資需要之后剩余的現(xiàn)金流量，這部分現(xiàn)金流量是在不影響公司持續(xù)發(fā)展的前提下可向企業(yè)資本供應(yīng)者進(jìn)行分配的最大現(xiàn)金額。

　　現(xiàn)金凈流量可以理解為正現(xiàn)金流和負(fù)現(xiàn)金流之間的差，能夠回答最基本的商業(yè)問(wèn)題：資金庫(kù)中還剩余多少資金。正現(xiàn)金流是指收入的現(xiàn)金量(銷(xiāo)售、已獲利息、發(fā)行股票等等)，而負(fù)現(xiàn)金流是指支出的現(xiàn)金量(采購(gòu)、工資、稅費(fèi)等等)。

　　現(xiàn)金流量表是指在一定時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表，當(dāng)現(xiàn)金流量表出現(xiàn)不平時(shí)，應(yīng)如何調(diào)整？

　　現(xiàn)金流量表不平怎么調(diào)整？

　　1、找出現(xiàn)金流量表不平的理論原因

　　表格中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+籌資活動(dòng)凈流量+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響額不等于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。間接法下用凈利潤(rùn)加上或減去調(diào)整因素后調(diào)節(jié)出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與主表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量不相等。

　　2、檢查編制的會(huì)計(jì)分錄與財(cái)務(wù)報(bào)表

　　會(huì)計(jì)分錄與財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查是用直接法，檢查編制的分錄，借貸方發(fā)生額是否平衡。要使所有的調(diào)整分錄借貸方和資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的科目全部調(diào)整平衡。

　　3、使用間接方法進(jìn)行判斷

　　凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的差異，主要為影響了凈利潤(rùn)但沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的因素和影響了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量但沒(méi)有影響凈利潤(rùn)的因素，檢查這兩方面的因素是否已經(jīng)調(diào)整平衡.

　　間接法中的調(diào)整因素中資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)的折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、公允價(jià)值變動(dòng)等因素是比較容易確定的，一般可以直接引用利潤(rùn)表的數(shù)字；比較容易導(dǎo)致不平衡的因素是存貨的變動(dòng)、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)，影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量但沒(méi)有影響凈利潤(rùn)。

　　現(xiàn)金流量表里調(diào)整項(xiàng)目該如何填寫(xiě)？

　　現(xiàn)金流量表的編制原則：以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)；按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)反映現(xiàn)金流量；合理劃分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)；現(xiàn)金收付的追溯性。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法有：T形賬戶法、工作底稿法、分析填列法。其中分析填列法最簡(jiǎn)便。

　　現(xiàn)金流量指的是由一項(xiàng)長(zhǎng)期投資方案所引起的在未來(lái)一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支，對(duì)于項(xiàng)目現(xiàn)金流量，一般分為三個(gè)階段來(lái)，主要包括哪些內(nèi)容？

　　項(xiàng)目現(xiàn)金流量的內(nèi)容

　　投資項(xiàng)目從整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命周期來(lái)看，大致可以分為三個(gè)階段：投資期現(xiàn)金流量、營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金流量、終結(jié)期現(xiàn)金流量。

　　A企業(yè)2019年1月1日決定投資冰箱生產(chǎn)線，之后便購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備、招生產(chǎn)工人。如果2020年1月1日開(kāi)始投入生產(chǎn)，即為投產(chǎn)日。從建設(shè)起點(diǎn)到投產(chǎn)日這段時(shí)間就是投資期。預(yù)計(jì)生產(chǎn)線可以用5年，到2024年12月31日設(shè)備報(bào)廢，這個(gè)期間一直都在生產(chǎn)冰箱，和正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，此期間屬于經(jīng)營(yíng)期。項(xiàng)目報(bào)廢為終結(jié)期。

　　投資期現(xiàn)金流量包括哪些內(nèi)容？

　　固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、墊支的營(yíng)運(yùn)資金等都屬于投資期現(xiàn)金流量的內(nèi)容。

　　營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金流量包括哪些內(nèi)容？

　　營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金流量包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)運(yùn)成本、所得稅等。

　　營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量(考慮所得稅影響)

　　=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

　　=營(yíng)業(yè)收入-(總成本-非付現(xiàn)成本)-所得稅

　　=營(yíng)業(yè)收入-總成本-所得稅+非付現(xiàn)成本

　　=稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本

　　其中：

　　稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　=營(yíng)業(yè)收入-總成本-所得稅

　　=(營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)

　　或者

　　營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量(考慮所得稅影響)

　　=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

　　=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-(營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×所得稅稅率

　　=營(yíng)業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

　　=稅后營(yíng)業(yè)收入-稅后付現(xiàn)成本+非付現(xiàn)成本抵稅

　　終結(jié)期現(xiàn)金流量包括哪些內(nèi)容？

　　終結(jié)期現(xiàn)金流量包括固定資產(chǎn)變價(jià)收入、墊支營(yíng)運(yùn)資金的收回。

　　按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和《公司法》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益表變動(dòng)表以及附注。其中現(xiàn)金流量表，應(yīng)如何理解？怎么分析？

　　什么是現(xiàn)金流量表？

　　現(xiàn)金流量表是一固定期間內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金的增減變動(dòng)情形，反映了資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目中現(xiàn)金流量的變動(dòng)?，F(xiàn)金流量表可以看出一家企業(yè)是否健康地在經(jīng)營(yíng)，揭示了企業(yè)內(nèi)部存在的一些問(wèn)題。通過(guò)現(xiàn)金流量表，我們可以了解這家企業(yè)創(chuàng)造的現(xiàn)金收益，并且預(yù)測(cè)未來(lái)企業(yè)現(xiàn)金流的情況。

　　編制現(xiàn)金流量表具有很大的意義，首先它可以彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債信息量的不足，便于從現(xiàn)金流量的角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行考核，其次還可以了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的能力。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如何分析？

　　l、可以將銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購(gòu)進(jìn)商品、接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進(jìn)行比較。如果比率大，說(shuō)明企業(yè)銷(xiāo)售做得很好，利潤(rùn)高，創(chuàng)現(xiàn)能力強(qiáng)。

　　2、將銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金總額比較，如果比重大的話，說(shuō)明企業(yè)業(yè)務(wù)能力很好，經(jīng)營(yíng)狀況良好。

　　3、將本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與上期比較，如果增長(zhǎng)率越高，說(shuō)明企業(yè)很有增長(zhǎng)潛力，成長(zhǎng)得越好。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法

　　（1）直接法直接確定每筆涉及現(xiàn)金的業(yè)務(wù)的屬性，歸入相關(guān)現(xiàn)金收支項(xiàng)目。

　?。?）間接法是將直接法下的一部分現(xiàn)金流間接地倒推出來(lái)。

　　1、二者核算范圍不同，會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量就是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，財(cái)管現(xiàn)金流（項(xiàng)目流量）還可能包含非實(shí)際支出的舊設(shè)備重置成本；

　　2、內(nèi)容口徑不同，會(huì)計(jì)上是收付實(shí)現(xiàn)制，分三大塊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)+投資活動(dòng)+籌資活動(dòng)；財(cái)管上是權(quán)責(zé)發(fā)生制，期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流入流出不用分類(lèi)，通統(tǒng)在一起反映；

　　3、計(jì)算方法不同，項(xiàng)目決策時(shí)財(cái)管上未來(lái)各期流量是估計(jì)出來(lái)的，會(huì)計(jì)上就是當(dāng)期收付實(shí)現(xiàn)制的實(shí)際數(shù)。

　　財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)學(xué)中（財(cái)務(wù)學(xué)）的現(xiàn)金流量所講的現(xiàn)金流量并不完全等同，主要差別在于是否包含現(xiàn)金等價(jià)物（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金），后者包含現(xiàn)金等價(jià)物，而前者不含現(xiàn)金等價(jià)物。

　　什么是會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量？

　　現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)中的一個(gè)重要概念，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱(chēng)。即：企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。

　　現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一項(xiàng)重要職能，建立完善的現(xiàn)金流量管理體系，是確保企業(yè)的生存與發(fā)展、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。

　　什么是財(cái)務(wù)流量？

　　財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)，反映項(xiàng)目在建設(shè)期和生產(chǎn)服務(wù)年限內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出指標(biāo)。

　　財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量主要包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量、資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量、投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量主要用于工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

　　1、二者核算范圍不同，會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量就是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，財(cái)管現(xiàn)金流（項(xiàng)目流量）還可能包含非實(shí)際支出的舊設(shè)備重置成本；

　　2、內(nèi)容口徑不同，會(huì)計(jì)上是收付實(shí)現(xiàn)制，分三大塊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)+投資活動(dòng)+籌資活動(dòng)；財(cái)管上是權(quán)責(zé)發(fā)生制，期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流入流出不用分類(lèi)，通統(tǒng)在一起反映；

　　3、計(jì)算方法不同，項(xiàng)目決策時(shí)財(cái)管上未來(lái)各期流量是估計(jì)出來(lái)的，會(huì)計(jì)上就是當(dāng)期收付實(shí)現(xiàn)制的實(shí)際數(shù)。

　　財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)學(xué)中（財(cái)務(wù)學(xué)）的現(xiàn)金流量所講的現(xiàn)金流量并不完全等同，主要差別在于是否包含現(xiàn)金等價(jià)物（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金），后者包含現(xiàn)金等價(jià)物，而前者不含現(xiàn)金等價(jià)物。

　　什么是會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量

　　現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)中的一個(gè)重要概念，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱(chēng)。即：企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。

　　現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一項(xiàng)重要職能，建立完善的現(xiàn)金流量管理體系，是確保企業(yè)的生存與發(fā)展、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。

　　什么是財(cái)務(wù)流量

　　財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)，反映項(xiàng)目在建設(shè)期和生產(chǎn)服務(wù)年限內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出指標(biāo)。

　　財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量主要包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量、資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量、投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量主要用于工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

　　現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，每類(lèi)活動(dòng)又分為各具體項(xiàng)目，這些項(xiàng)目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的不足。

　　通過(guò)現(xiàn)金流量表，報(bào)表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，為其決策提供有力的依據(jù)。

　　從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。

現(xiàn)金流量表的具體格式

現(xiàn)金流量表的作用

　　企業(yè)通過(guò)編制現(xiàn)金流量表，可以反映現(xiàn)金流入和流出的全貌，其作用主要有：

　　（1）可對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)，判斷其經(jīng)營(yíng)周期是否順暢；

　　（2）可對(duì)企業(yè)的支付能力和償債能力，及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況做出較可靠的判斷；

　?。?）可通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況；

　?。?）可通過(guò)比較當(dāng)期凈利潤(rùn)和當(dāng)期凈現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量能力的高低；

　?。?）有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷非現(xiàn)金投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響。

現(xiàn)金流量表的編制方法

　　在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

　　1、工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。工作底稿法的程序如下:

　　第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

　　第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，要以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”，而是分別記入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。

　　第三步，將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。

　　第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借方、貸方合計(jì)數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后也等于期末數(shù)。

　　第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　2、T型賬戶法

　　采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。T型賬戶法的程序如下:

　　第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目）分別開(kāi)設(shè)T型賬戶，并將各自的期末、期初變動(dòng)數(shù)過(guò)入各賬戶。如果項(xiàng)目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過(guò)入和項(xiàng)目余額相同的方向；反之，則過(guò)入相反的方向。

　　第二步，開(kāi)設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型賬戶，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)3個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過(guò)入期末、期初變動(dòng)數(shù)。

　　第三步，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

　　第四步，將調(diào)整分錄過(guò)入各T型賬戶，并進(jìn)行核對(duì)，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末、期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。

　　第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　3、分析填列法

　　分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

　　在現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量包括以下7個(gè)內(nèi)容：

　?、黉N(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

　?、谑盏降亩愘M(fèi)返還；

　　③收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；

　　④購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

　?、葜Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

　?、拗Ц兜母黜?xiàng)稅費(fèi)；

　?、咧Ц镀渌c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量解釋

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有的交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是企業(yè)現(xiàn)金的主要來(lái)源。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量計(jì)算公式

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入金額-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出金額；由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出比較難確定，因此還可以通過(guò)另一個(gè)計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額－籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~－資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量列報(bào)方法

　　列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。

　　在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在間接法下，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

　　采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，以預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景；采用間接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，以了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。

　　所以，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。在我國(guó)，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，以對(duì)現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行核對(duì)和補(bǔ)充說(shuō)明。

　　列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法，具體如下：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量列報(bào)方法

　　在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在間接法下，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

　　采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，以預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景；采用間接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，以了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。

　　所以，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。在我國(guó)，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，以對(duì)現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行核對(duì)和補(bǔ)充說(shuō)明。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量主要內(nèi)容

　　在現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量包括：

　?、黉N(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

　?、谑盏降亩愘M(fèi)返還；

　?、凼盏狡渌c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；

　?、苜?gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

　?、葜Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

　?、拗Ц兜母黜?xiàng)稅費(fèi)；

　　⑦支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量合理性分析

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金的流動(dòng)性起著非常重要的作用，也是確保企業(yè)現(xiàn)金充足和穩(wěn)健的關(guān)鍵指標(biāo)。而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的合理性在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量金額為正，且金額越大越好。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量有三種狀態(tài)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)、為負(fù)數(shù)，以及等于零。不同的狀態(tài)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流和運(yùn)營(yíng)資金產(chǎn)生的影響也不同

　　1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)。也就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入量大于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出量，這說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流的能還是比較強(qiáng)的，基本可以滿足企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)需要。

　　但是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正，還不能說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金的支付能力很強(qiáng)，還要與企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)作比較，另外企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還消耗了固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等非付現(xiàn)的成本，也就是說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)能補(bǔ)償經(jīng)營(yíng)中的非付現(xiàn)成本，以便為企業(yè)未來(lái)的設(shè)備等固定資產(chǎn)購(gòu)置提供資金保障。否則很難保證企業(yè)的持續(xù)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。當(dāng)然，反之經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量會(huì)持續(xù)確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金和發(fā)展所需要的資金。

　　2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為零。也就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入量等于現(xiàn)金流出量，如果企業(yè)賬面有凈利潤(rùn)，那么公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)真的就是賬面利潤(rùn)，也可能存在虛假的成分，另外也說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金能夠滿足日常經(jīng)營(yíng)需要，但當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難時(shí)，企業(yè)的現(xiàn)金就會(huì)面臨較大的問(wèn)題，且持續(xù)出現(xiàn)這種狀況，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的質(zhì)量較差。

　　3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)。說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量流入量小于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量。這種狀況如果的常態(tài)化，那么企業(yè)的現(xiàn)金會(huì)非常緊張，且企業(yè)的現(xiàn)金流入更多的是依賴(lài)外部資金。此時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入不足以維持企業(yè)日常所需要資金的支付。

　　如果企業(yè)處于初創(chuàng)階段，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入很少或沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，則是正常狀態(tài)，但進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程后，還持續(xù)出現(xiàn)這種情況，就說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況較差，企業(yè)將會(huì)面臨嚴(yán)重的資金斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

　　現(xiàn)金流量套期賬務(wù)處理主要涉及指定套期工具、被套期項(xiàng)目、后續(xù)計(jì)量、結(jié)算或終止確認(rèn)時(shí)三種情形，具體賬務(wù)處理如下：

指定套期工具、被套期項(xiàng)目

　　企業(yè)將已確認(rèn)的衍生工具、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具的，應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“衍生工具”“交易性金融資產(chǎn)”等科目。

　　企業(yè)將已確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債或其組成部分指定為被套期項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值，借記或貸記“被套期項(xiàng)目”科目，貸記或借記“原材料”“債權(quán)投資”“長(zhǎng)期借款”等科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：衍生工具或交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值，有可能在借方）

　　借：被套期項(xiàng)目（有可能在貸方）

　　　　貸：原材料或債權(quán)投資或長(zhǎng)期借款（賬面價(jià)值，有可能在借方）

后續(xù)計(jì)量

　　套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益?，F(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額，應(yīng)當(dāng)按照下列兩項(xiàng)的絕對(duì)額中較低者確定：

　　①套期工具自套期開(kāi)始的累計(jì)利得或損失；

　　②被套期項(xiàng)目自套期開(kāi)始的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)額。

　　套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于無(wú)效套期的部分（即扣除計(jì)入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效部分的，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“其他綜合收益——套期儲(chǔ)備”科目；屬于套期無(wú)效部分的，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“套期損益”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備（有可能在借方）

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：套期損益（有可能在借方）

結(jié)算或終止確認(rèn)時(shí)

　　金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為套期工具核算的，應(yīng)當(dāng)按照套期工具形成的資產(chǎn)或負(fù)債，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“套期工具”科目。

　　企業(yè)將套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)出時(shí)，借記或貸記“其他綜合收益——套期儲(chǔ)備”科目，貸記或借記有關(guān)科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：銀行存款等（有可能在貸方）

　　　　貸：套期工具（有可能在借方）

　　借：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備（有可能在貸方）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（有可能在借方）

現(xiàn)金流量套期解釋

　　現(xiàn)金流量套期，是指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。該現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、極可能發(fā)生的預(yù)期交易，或與上述項(xiàng)目組成部分有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益。

　　現(xiàn)金流量套期的目的是將套期工具產(chǎn)生的利得或損失遞延至被套期的預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量影響損益的同一期間或多個(gè)期間。

高級(jí)會(huì)計(jì)考試中會(huì)對(duì)所有考點(diǎn)都或多或少的涉及到，所以考生在備考的時(shí)候，也應(yīng)該都要全面的顧及到。所以這里也為大家整理了有關(guān)高級(jí)會(huì)計(jì)考試的知識(shí)點(diǎn)，以供大家備考使用。

一、現(xiàn)金流量的概念

現(xiàn)金流量指一個(gè)項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的增加量。

1.現(xiàn)金流出量。是指項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流出的增加額(購(gòu)置機(jī)器設(shè)備的價(jià)款及相關(guān)的稅金、運(yùn)費(fèi)等，增加的流動(dòng)資金)。

2.現(xiàn)金流入量。是指該項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流入的增加額(經(jīng)營(yíng)性的現(xiàn)金流入、殘值收入、收回的流動(dòng)資金)。

3.現(xiàn)金凈流量

現(xiàn)金凈流量指一定期間該項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量時(shí)，凈流量為正值;流入量小于流出量時(shí)，凈流量為負(fù)值。

二、現(xiàn)金流量的估計(jì)

在投資項(xiàng)目的分析中，最重要也最困難的是對(duì)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量作出正確的估計(jì)。

1.現(xiàn)金流量估計(jì)中應(yīng)該注意的問(wèn)題

(1)假設(shè)與分析的一致性。

(2)現(xiàn)金流量的不同形態(tài)。

①常規(guī)現(xiàn)金流量模式：是由最初一次的現(xiàn)金流出與以后連續(xù)的現(xiàn)金流入組成。許多資本支出項(xiàng)目都是這種模式

②非常規(guī)現(xiàn)金流量模式：是指最初的現(xiàn)金流出并沒(méi)有帶來(lái)連續(xù)的現(xiàn)金流入

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name高級(jí)會(huì)計(jì)師

(3)會(huì)計(jì)收益與現(xiàn)金流量。

對(duì)于大型的、較為復(fù)雜的投資項(xiàng)目，實(shí)務(wù)中對(duì)現(xiàn)金流量的估計(jì)，一般根據(jù)利潤(rùn)表中的各項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行綜合的考慮直接估計(jì)出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，或者通過(guò)預(yù)測(cè)的利潤(rùn)表加以調(diào)整。通過(guò)對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整得出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

①固定資產(chǎn)的成本。在計(jì)算現(xiàn)金流出時(shí)，需要注意兩點(diǎn)：一是固定資產(chǎn)的成本，不僅僅指廠房、機(jī)器設(shè)備的成本，而是包括運(yùn)輸、安裝、稅金及其他費(fèi)用在內(nèi)的全部成本;二是固定資產(chǎn)一般都有殘值，在計(jì)算項(xiàng)目現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮殘值出售后的現(xiàn)金流入量。

②非付現(xiàn)成本。在計(jì)算項(xiàng)目各期的現(xiàn)金流量時(shí)，若是通過(guò)利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)整計(jì)算現(xiàn)金流量的話，需要加回每年估計(jì)的該項(xiàng)目購(gòu)置的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和已攤銷(xiāo)的費(fèi)用。

③凈經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本的變動(dòng)(投入時(shí)是流出，項(xiàng)目終結(jié)時(shí)收回是流入)。

④利息費(fèi)用。如果企業(yè)為該投資項(xiàng)目發(fā)生了一些利息費(fèi)用，這在利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)中是加以扣除的，因?yàn)闀?huì)計(jì)收益衡量的是可向股東們分配的股利，所以需要扣除利息費(fèi)用。但在計(jì)算投資項(xiàng)目的收益率時(shí)，我們是從項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)營(yíng)效率角度評(píng)判其財(cái)務(wù)可行性，而不關(guān)心項(xiàng)目的資本利息，更由于使用的折現(xiàn)率是加權(quán)平均的資本成本，包括債務(wù)資本和權(quán)益資本的成本，因而，利息費(fèi)用不應(yīng)作為現(xiàn)金流出，應(yīng)該加回。