審計重要性水平是審計人員為發(fā)現(xiàn)被審計單位會計信息中的重大錯報而確定的一個具體標準,貫穿于整個審計過程之中。
審計重要性水平的確定方式
一、選擇基準
在確定重要性水平時,注冊會計師通常先選定一個基準,再乘以某一百分比,得到一個恰當?shù)慕痤~,將其作為財務(wù)報表整體的重要性。在選擇基準時需要考慮以下因素:
1、財務(wù)報表要素,如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用。
2、是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目,如為了評價財務(wù)業(yè)績,使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn),這時使用報表使用者關(guān)注的項目作為基準更為恰當。
3、被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境。比如企業(yè)處于新興行業(yè),企業(yè)目前的戰(zhàn)略側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力,所以產(chǎn)品的定價不會很高,花費在宣傳等方面的成本很高,審計年度利潤很低,此時可以選擇營業(yè)收入作為基準。
4、被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式。比如被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進行融資,財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán),而非被審計單位的收益。
5、基準的相對波動性。如果企業(yè)的盈利水平比較穩(wěn)定,可以將經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準;但是如果企業(yè)的經(jīng)營狀況不穩(wěn)定,盈利和虧損交替發(fā)生,或者由正常盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻?,或者本年度稅前利潤因情況變化而意外增加或減少,那么可以選擇過去3至5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損作為基準,也可以選擇其他相對穩(wěn)定的基準。
二、確定百分比
確定百分比需要注冊會計師運用職業(yè)判斷,應(yīng)當考慮的因素包括但不限于:
1、被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體,當被審計單位涉及公眾利益時,確定的百分比通常會很低。
2、財務(wù)報表使用者的范圍。
3、被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資。
4、財務(wù)報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感。
通常情況下,在風(fēng)險評估階段,被審計單位的評估情況越好,或是報表使用者對錯報的容忍程度高,確定的百分比越高,反之則越低。
審計重要性的概述
審計重要性是審計學(xué)科中的一個基本概念。所謂審計重要性是指被審計單位提供的財務(wù)報表等會計信息中,存在著可能導(dǎo)致財務(wù)報表使用者改變其經(jīng)濟決策和判斷的重大錯報。這些財務(wù)報表中的錯報可能是由于錯誤或舞弊所導(dǎo)致的。重要性水平是審計人員為了發(fā)現(xiàn)被審計單位會計信息中的重大錯報,根據(jù)具體審計環(huán)境和目標,運用職業(yè)判斷確定的一個可接受的具體標準,它是重要性的數(shù)量化表示。
審計重要性和審計風(fēng)險的關(guān)系
所謂審計風(fēng)險是指審計人員通過審計工作未能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表等會計信息中存在重大錯誤和舞弊的可能性。審計重要性水平是審計人員從財務(wù)報表使用者角度,運用職業(yè)判斷確定的一個可接受的重要性數(shù)量標準。審計實踐證明,重要性水平與審計風(fēng)險之間存在著反向關(guān)系,即重要性水平越高,審計風(fēng)險越低;重要性水平越低,審計風(fēng)險就越高。
重要性水平的概述
重要性水平是指用金額額度表示的會計信息錯報與錯弊的嚴重程度,該錯報錯弊未被揭露足以影響會計信息使用者的判斷或者決策。只有在確定的審計目標是“對會計報表真實性、公允性發(fā)表意見”的情況下,才需要確定重要性水平。
財務(wù)管理是指企業(yè)合理有效地組織、控制和監(jiān)督資金運轉(zhuǎn),正確處理財務(wù)關(guān)系的一系列工作的總稱。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,在企業(yè)管理中處于非常重要的地位。
財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀盤活的基礎(chǔ)上,以提高經(jīng)濟效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨,財務(wù)管理工作要勤儉節(jié)約、精打細算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支,減小消耗,降低成本,增加積累。
談到財務(wù)管理,很多企業(yè)都比較迷茫,不知道財務(wù)管理涉及到哪些要素,互和科技在此簡單分析幾個要點,僅供參考,希望企業(yè)在實施財務(wù)管理系統(tǒng)的時候,能夠多加注意:
一、資產(chǎn)管理
資產(chǎn)管理包括流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理和無形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理要注意幾個方面:
1.要破除只講滿足需要,不講采購成本和資金占用的觀念;
2.要樹立低價少儲的觀念,使得儲備的物資既能滿足生產(chǎn)的需要,又要節(jié)約占用資金;
3.要抓好固定資產(chǎn)的管理,避免資產(chǎn)的閑置與流失,同時盤活閑置資產(chǎn),使其保值增值,給企業(yè)帶來效益;
4.要重視企業(yè)的無形資產(chǎn),企業(yè)的形象與信譽,是給企業(yè)帶來效益的重要保障;
5.要樹立極強的經(jīng)濟意識,讓企業(yè)的資產(chǎn)活起來,流動起來。
二、生產(chǎn)管理
生產(chǎn)管理包括產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)組織、質(zhì)量管理和設(shè)備管理等。這些部門容易出現(xiàn)重技術(shù),輕效益的現(xiàn)象,更應(yīng)樹立幾個財務(wù)觀念:
1、產(chǎn)品開發(fā)要適銷對路,工藝安排和原料配比上不能只講質(zhì)量不講成本;
2、工序配合不能只講速度,不講半成品資金占用;
3、質(zhì)量管理上要謀求質(zhì)量收入大于質(zhì)量成本。
三、收入管理
銷售是經(jīng)營的過程,而收入回款是銷售成果的實現(xiàn)。很多中小企業(yè)的銷售工作只管產(chǎn)品發(fā)運,不考慮產(chǎn)品成本、售價和貨款回收,結(jié)果產(chǎn)品是賣出去了,資金沒收回來,最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)資金難以周轉(zhuǎn),效益并沒有真正實現(xiàn)。所以在銷售工作中一定要把銷貨和回款結(jié)合起來,只有產(chǎn)品效益兌現(xiàn),企業(yè)財務(wù)資金才能正常運轉(zhuǎn)。
四、計劃管理
企業(yè)在制定各種計劃的時候,要重點考慮資金觀念、效益觀念。如果不考慮資金約束,不進行效益分析,就會造成計劃要么半途而廢,要么損失巨大,造成資源浪費。如果計劃只以產(chǎn)量為中心,不講經(jīng)濟效益,就會造成產(chǎn)品積壓,大量財務(wù)資金被占用,最后導(dǎo)致周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。
企業(yè)的成本控制問題是每一家企業(yè)都會遇到的問題,如果不對成本進行控制,那么企業(yè)就會少盈利或者是不盈利,那么這就難以達成成立企業(yè)的目的,接下來和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。
如果企業(yè)發(fā)展壯大,那么企業(yè)各方面的支出就更多了,成本在達到一定峰值之后,是很難控制住的,有一句俗語特別相稱,由儉入奢易,由奢入儉難,就單單拿辦公用品來說,一直用習(xí)慣好的東西,成本就高,如果一下子用性價比高的東西,成本就降下來了,但是實施起來是比較麻煩的。
成本控制的意義
就算是不開公司應(yīng)該也知道,開源節(jié)流這個說法,成本只要降下來了,利潤就高了,公司盈利的基本途徑就是利潤的增加啊,如果在成本比較高的情況下,只能把產(chǎn)品售價定的更高,但是如果違背了市場的規(guī)則或者是和同行業(yè)的同類產(chǎn)品比起來價格虛高,那也是沒有銷量的。通過成本控制去降低成本,然后為企業(yè)的擴大生產(chǎn)或者是再投資創(chuàng)造條件,這樣才能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
成本控制的目的
目的是在于降低成本,提高經(jīng)濟效益,成本的高低也直接決定了利潤。具有競爭力的產(chǎn)品,一定要在源頭上控制質(zhì)量成本的發(fā)生,從傳統(tǒng)的節(jié)省成本,轉(zhuǎn)向成本避免,而且要與企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合起來考慮,如果是奉行低成本戰(zhàn)略,那么就要從低成本的角度去考慮問題,成本和產(chǎn)品質(zhì)量的關(guān)系還關(guān)乎到企業(yè)的形象,如果企業(yè)只是為了提高市場的占有率,那更要從成本源頭出發(fā),才能獲得更多的流動資金,開拓市場。
成本控制的方法
1、生產(chǎn)方面
提高設(shè)備的利用度,讓每一臺設(shè)備提升到飽和的工作狀態(tài),如果需要更換陳舊的設(shè)備,那么就要更換設(shè)備,達到更高的工作效率,減少商品庫存和精簡員工,控制與員工成本。
2、財務(wù)方面
開源節(jié)流,在做每一個項目之前要做好成本預(yù)測,和一系列的計劃的工作,嚴格控制和節(jié)約開支,是能夠盡量降低費用,優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),控制好期間費用。
3、銷售方面
降低銷售成本,制定銷售方案,能夠盡可能的把銷售費用降到最低,包括物流運輸成本等等這方面的內(nèi)容,還有利用成本的最優(yōu)決策,提高廣告費用的使用效率。
以上就是有關(guān)企業(yè)成本控制的一些內(nèi)容,希望能夠幫助到大家,想了解更多有關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
財務(wù)工作通常包括根據(jù)財政政策和法令建立和完善財務(wù)管理機構(gòu)和規(guī)章制度,根據(jù)上級發(fā)布的財務(wù)指標,結(jié)合市場和實體的實際情況,編制財務(wù)計劃,以及相關(guān)的計劃、預(yù)算和定額數(shù)據(jù),以及按規(guī)定來源獲取和合理使用資金的情況。那么財務(wù)工作對于一個公司來說有沒有重要意義呢?
財務(wù)的重要性體現(xiàn)在哪里?
1、通過績效管理降低成本。生產(chǎn)經(jīng)營非常穩(wěn)定,市場競爭也非常激烈,剩余空間會更小。財務(wù)部有必要設(shè)法降低所有生產(chǎn)經(jīng)營活動的記錄、核算、統(tǒng)計和分析成本。此時,經(jīng)濟工作變得很重要。
2、融資安排。當有好的投資項目,但財務(wù)問題無法解決時,財務(wù)部門變得重要。
3、稅務(wù)規(guī)劃。通過掌握知識,可以規(guī)劃整個業(yè)務(wù)活動的稅務(wù)問題,為管理者提供投資方案、最低的稅務(wù)負擔、如何簽訂具體合同、每次征收的最低風(fēng)險等。目前,財務(wù)的作用不容忽視。
4、確保咨詢其他部門,并為管理人員提供及時的決策數(shù)據(jù)庫。所有生產(chǎn)經(jīng)營活動的整合。由于財務(wù)部門的工作特點,只要有業(yè)務(wù),就會有經(jīng)濟反映,因此通過不同的數(shù)據(jù)和對未來事件的相對合理的預(yù)測,不同部門之間的業(yè)務(wù)關(guān)系可以更加合理地聯(lián)系起來。
5、內(nèi)部控制。組織實施內(nèi)部控制,確保其有效性。
6、它既是一個管理部門,也是一個服務(wù)部門,必須按照相關(guān)規(guī)章制度做好財務(wù)控制和監(jiān)督工作,包括對預(yù)算執(zhí)行情況的控制、評估和分析。
7、了解并分析客戶細分。
企業(yè)經(jīng)營過程中,銷售商品或提供勞務(wù)等服務(wù)所形成的現(xiàn)金流入,可稱為現(xiàn)金流量。對于現(xiàn)金流量,應(yīng)如何分類?
現(xiàn)金流量分類
現(xiàn)金流量表中,將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。
經(jīng)營活動是是企業(yè)取得凈收益的主要交易和事項。具體是指直接進行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售或勞務(wù)提供的活動。
經(jīng)營活動的范圍比較廣泛,它包括了除投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對于工商企業(yè)而言,經(jīng)營活動主要包括:銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等等。
一般來說,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,收到的稅費返還,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金;經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,支付的各項稅費,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
投資活動,是指長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。
一般情況下,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要包括:收回投資所收到的現(xiàn)金,取得投資收益所收到的現(xiàn)金,收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金;處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目包括:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,投資所支付的現(xiàn)金,支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
籌資活動,是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
一般情況下,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要包括:取得借款所收到的現(xiàn)金,吸收投資所收到的現(xiàn)金,收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目包括:分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金,償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金,支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
現(xiàn)金流量為負反映了什么?
現(xiàn)金流量是負的意味著公司年初至報告期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流出總量比現(xiàn)金流入總量大?,F(xiàn)金流為負數(shù)可能是好事,也可能是壞事,不同情況作不同分析,現(xiàn)金流由經(jīng)營現(xiàn)金流,投資現(xiàn)金流和融資現(xiàn)金流三部分組成。
某些企業(yè)是周期性行業(yè),現(xiàn)金流往往到某個特定時段才回籠,容易出現(xiàn)經(jīng)營現(xiàn)金流為負數(shù)的情況;企業(yè)在擴大生長規(guī)模,進行巨額投資時,容易出現(xiàn)投資現(xiàn)金流為負數(shù)的情況;企業(yè)為了降低負債規(guī)模,大額償還銀行借款的時候,容易出現(xiàn)融資現(xiàn)金流為負數(shù)的情況。
注意:如果一家企業(yè)的現(xiàn)金流連續(xù)幾年為負數(shù)并且有遞增趨勢,這就是比較危險的信號了,很可能該公司的綜合狀況在惡化,比如盈利能力等。
現(xiàn)金流量和現(xiàn)金凈流量有什么區(qū)別?
現(xiàn)金流量,就是企業(yè)產(chǎn)生的、在滿足了再投資需要之后剩余的現(xiàn)金流量,這部分現(xiàn)金流量是在不影響公司持續(xù)發(fā)展的前提下可向企業(yè)資本供應(yīng)者進行分配的最大現(xiàn)金額。
現(xiàn)金凈流量可以理解為正現(xiàn)金流和負現(xiàn)金流之間的差,能夠回答最基本的商業(yè)問題:資金庫中還剩余多少資金。正現(xiàn)金流是指收入的現(xiàn)金量(銷售、已獲利息、發(fā)行股票等等),而負現(xiàn)金流是指支出的現(xiàn)金量(采購、工資、稅費等等)。
現(xiàn)金流量表一般有三個分析指標,分別是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。今天會計網(wǎng)整理了現(xiàn)金流量表中三種現(xiàn)金流量的內(nèi)容,來一同看看它們有何區(qū)別吧?
現(xiàn)金流量表是什么?
1、現(xiàn)金流量表也被稱作是財務(wù)狀況變動表,是財務(wù)報表的三個基本報告之一,能夠反映一家企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流進、現(xiàn)金流出的動態(tài)狀況。
2、現(xiàn)金流量表表明了在一個固定時期內(nèi),一家機構(gòu)的現(xiàn)金,其中包括現(xiàn)金等價物的增減變動情況。
3、現(xiàn)金流量表能夠反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流進流出有什么影響。
現(xiàn)金流量表的三個指標
現(xiàn)金流量表當中,包括三個分析指標,分別是:
1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;
2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;
3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。
在現(xiàn)金流入和流出當中,三個指標最為關(guān)鍵的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。
三種現(xiàn)金流量有何區(qū)別?
1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量,指的是企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量,指的是企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少;而籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量,指的是企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少。
2、經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時,則表明了企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流是充足的,能夠形成自身的現(xiàn)金循環(huán)與周轉(zhuǎn);投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時,則是表明企業(yè)前期投資的項目是成功的,還有了一定產(chǎn)出,現(xiàn)金陸續(xù)收回,并與當期投出的現(xiàn)金進行抵減了;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時,表示企業(yè)通過銀行貸款、借款或股東投入的現(xiàn)金流入總額與企業(yè)償還銀行貸款或借款的現(xiàn)金流出金額相比,前者數(shù)額較大。
3、經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量若為負數(shù)時,則表明了企業(yè)銷售產(chǎn)品所收到的現(xiàn)金已經(jīng)不能支撐自身的運營成本,經(jīng)營還需以銀行貸款或其他借款的方式來維持;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為負數(shù)時,則表明企業(yè)還是沒有產(chǎn)出或產(chǎn)出很小的投資階段,也可能發(fā)生投資項目失敗的情況;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為負數(shù)時,則表明企業(yè)償還銀行貸款或借款,以及支付銀行貸款利息的金額與當期借入的現(xiàn)金總額進行對比,前者數(shù)額較大。
以上就是關(guān)于三種現(xiàn)金流量的區(qū)別相關(guān)內(nèi)容的介紹,希望對大家有所幫助,想要了解更多內(nèi)容,請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。
審計客體的重要性主要體現(xiàn)在兩點,分別是審計客體的思想端正與否制約著審計信息質(zhì)量的高低;審計客體本身的組織次序也制約著審計信息的質(zhì)量,具體如下:
審計客體的重要性體現(xiàn)
1、審計客體的思想端正與否制約著審計信息質(zhì)量的高低。
相對于審計主體來說,審計客體掌握著豐富的信息,審計主體相對于審計客體是信息不對稱的。
由于審計客體的利己性客觀存在,當審計主體對審計客體實施審計行為時,審計客體有可能采用一種消極的態(tài)度對待,或是提供虛假審計信息,或是銷毀證據(jù),或是遮短揚長,由于審計客體對審計主體的不支持,本身提供給審計主體的原始審計信息就是不全面的,甚至是虛假的,這就給審計主體搜集審計證據(jù)帶來了許多困難,人為的增加了審計信息的風(fēng)險性。
2、審計客體本身的組織次序也制約著審計信息的質(zhì)量。
審計客體本身就是審計原始信息的生產(chǎn)機構(gòu),而審計原始信息是審計信息的基礎(chǔ),只有真實可靠的審計原始信息通過審計人員的整理、綜合、分析,才有可能產(chǎn)生科學(xué)的審計信息。由于審計原始信息是審計客體各個子系統(tǒng)的相互協(xié)作、有效配合的結(jié)果,各個子系統(tǒng)是否合理配置、協(xié)調(diào)機制是否健全,都將影響和制約審計原始信息的質(zhì)量,從而進一步影響審計信息的質(zhì)量。因此說,審計客體的組織次序與審計信息的質(zhì)量密切相關(guān)。
審計客體解釋
審計客體是指接受審計人審計的經(jīng)濟責任承擔者和履行者,即被審計單位,包括國務(wù)院各部門、地方各級政府及其所屬部門、財政金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織等。
相關(guān)術(shù)語解釋
審計信息是指審計人員在全面審查相關(guān)單位的經(jīng)濟活動過程中,運用一定技術(shù)、方法、手段加工處理后所得的各種情報、資料的總稱,是審計工作情況、流程、經(jīng)驗和成果的具體反映。
審計主體,是指在審計活動中主動實施審計行為,行使審計監(jiān)督權(quán)的審計機構(gòu)及其審計人員.審計主體貫穿著審計信息產(chǎn)生過程的始終,對審計信息質(zhì)量起著決定作用,是制約審計信息質(zhì)量的第一因素。
發(fā)展越好的企業(yè)對內(nèi)部控制就越看重,企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)是很多企業(yè)重視的方面,那么企業(yè)的內(nèi)部控制有哪些辦法呢?如果你不太了解這部分的內(nèi)容,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
首先我們要先來了解,企業(yè)內(nèi)部控制的一般方法有哪些?
企業(yè)內(nèi)部控制的一般方法包括職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。
1、職責分工控制
是要根據(jù)企業(yè)的目標和只能,按照最高效的方法合理的設(shè)置部門和工作崗位,明確各部門的具體任務(wù),各司其職,能夠讓各部門更好的工作;在這里還要考慮不兼容的職務(wù),比如:授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。
2、授權(quán)控制
要求企業(yè)的各個部門之間辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)和權(quán)限的范圍,審批程序等的相應(yīng)責任內(nèi)容,在各級管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔一定的業(yè)務(wù)。
3、審批控制
要求各個部門按照規(guī)定授權(quán)和流程辦事,對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和合理性進行復(fù)核和審查,一般會出具批準意見簽字或者蓋章,或者是不予批準的其他處理意見。
4、預(yù)算控制
要求加強預(yù)算編制執(zhí)行分析各環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算的項目和標準,對預(yù)算發(fā)生差異時改進措施,確保預(yù)算的執(zhí)行。
5、財產(chǎn)保護控制
對固定資產(chǎn)之類的要定時定期進行盤點,做到賬實相符,確保財產(chǎn)的安全完整性。
6、會計系統(tǒng)的控制
規(guī)范會計政策的選用標準和審批程序,建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能,確保企業(yè)財務(wù)會計報告真實、準確、完整。
7、內(nèi)部報告控制
企業(yè)建立和完善內(nèi)部報告制度,明確相關(guān)信息的收集、分析、報告和處理程序,及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息,全面反映經(jīng)濟活動情況,增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。
8、經(jīng)濟活動分析控制
企業(yè)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、財務(wù)等方面的信息,利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法,定期對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行分析,發(fā)現(xiàn)存在的問題,查找原因,并提出改進意見和應(yīng)對措施。
9、績效考評控制
對照預(yù)算指標、盈利水平、投資回報率、安全生產(chǎn)目標等業(yè)績指標,對各部門和員工當期業(yè)績進行考核和評價,兌現(xiàn)獎懲,強化對各部門和員工的激勵與約束。
10、信息技術(shù)控制
企業(yè)結(jié)合實際情況和計算機信息技術(shù)應(yīng)用程度,建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程,提高業(yè)務(wù)處理效率,減少和消除人為操縱因素。
以上就是有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的方法,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
通過凈現(xiàn)金流量,可以反映企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價數(shù)額,對于凈現(xiàn)金流量這一指標,應(yīng)如何計算?
凈現(xiàn)金流量如何計算?
1、凈現(xiàn)金流量NCF=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅;
2、凈現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊=(營業(yè)收入-相關(guān)現(xiàn)金流出-折舊)*(1-稅率)+折舊;常用的是第二個式子,注意折舊計提。
凈利潤是指企業(yè)當期利潤總額減去所得稅后的金額,即企業(yè)的稅后利潤。所得稅是指企業(yè)將實現(xiàn)的利潤總額按照所得稅法規(guī)定的標準向國家計算繳納的稅金。它是企業(yè)利潤總額的扣減項目。
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
折舊指對固定資產(chǎn)在使用過程中的損耗進行價值補償。通常根據(jù)原始價值和預(yù)計使用年限平均計算。固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊。當月增加的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn),當月仍計提折舊,從下月起不計提折舊。
企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式,合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法??蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價值減少僅余一定殘值,其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分攤的固定資產(chǎn)耗費是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計提折舊的前提。
現(xiàn)金流量如何理解?
現(xiàn)金流量出處是現(xiàn)代理財學(xué),是指投資項目在其整個壽命期內(nèi)所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。
現(xiàn)金流量是評價投資方案經(jīng)濟效益的必備資料。具體內(nèi)容包括:(1)現(xiàn)金流出:現(xiàn)金流出是投資項目的全部資金支出。它包括以下幾項:①固定資產(chǎn)投資。購入或建造固定資產(chǎn)的各項資金支出。②流動資產(chǎn)投資。投資項目所需的存貨、貨幣資金和應(yīng)收帳款等項目所占用的資金。③營運成本。投資項目在經(jīng)營過程中所發(fā)生的生產(chǎn)成本、管理費用和銷售費用等。通常以全部成本費用減去折舊后的余額表示。(2)現(xiàn)金流入:現(xiàn)金流入是投資項目所發(fā)生的全部資金收入。它包括以下幾項:①營業(yè)收入。經(jīng)營過程中出售產(chǎn)品的銷售收入。②殘值收入或變價收入。固定資產(chǎn)使用期滿時的殘值,或因故未到使用期滿時,出售固定資產(chǎn)所形成的現(xiàn)金收入。③收回的流動資產(chǎn)。投資項目壽命期滿時所收回的原流動資產(chǎn)投資額。此外,實施某項決策后的成本降低額也作為現(xiàn)金流入。
企業(yè)本期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物數(shù)額的凈增加或凈減少就是凈現(xiàn)金流量。由于利潤表無法準確反應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)金流,所以編制現(xiàn)金流量表,可以給會計報表使用者提供更為全面、更為有用、更為真實的信息。如果你還不了解怎么計算凈現(xiàn)金流量,希望這篇文章能夠幫到你。
凈現(xiàn)金流量的計算方法
凈現(xiàn)金流量所反映的是企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的資金活動結(jié)果,所以現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量就是凈現(xiàn)金流量。按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的類型不同,現(xiàn)金凈流量可分為:經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量;投資活動現(xiàn)金凈流量;籌資活動現(xiàn)金凈流量。
1、營運型凈現(xiàn)金流量反映企業(yè)日常經(jīng)營運行情況下的現(xiàn)金流入,流出活動。其計算公式是:營運型凈現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊-追加投資??梢栽u估企業(yè)的整體資產(chǎn),也可以用于無形資產(chǎn)的整體評估和單項評估。
2、企業(yè)如果有新建、擴建、改建的情況,可以運用投資型凈現(xiàn)金流量來評判,用于描述在建設(shè)期,投產(chǎn)期和達產(chǎn)期整個壽命期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況。其計算公式為:投資型凈現(xiàn)金流量=投資型凈現(xiàn)金流入量-投資型凈現(xiàn)金流出量
投資型凈現(xiàn)金流入量=銷售收入+固定資產(chǎn)余值回收+流動資產(chǎn)回收
投資型凈現(xiàn)金流出量=固定資產(chǎn)投資+注入的流動資金+經(jīng)營成本+銷售稅金及附加+所得稅+特種基金
3、籌資活動現(xiàn)金凈流量反映企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其計算公式為:籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=吸收投資所收到的現(xiàn)金+借款收到的現(xiàn)金+收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金-償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金-分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金-支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的籌資活動,一般有吸收投資、發(fā)行股票等活動。對于籌資活動的現(xiàn)金流量,應(yīng)如何分析?
籌資活動的現(xiàn)金流量分析方法
籌資活動是指導(dǎo)致公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動,包括吸收投資、發(fā)行股票、借入和償還資金、分配利潤等活動。
當一個公司對本期實現(xiàn)的利潤減少向投資者分配或者不分配,實際上就相當于在向投資者籌集資金,所以,利潤的分配活動也屬于公司的籌資活動。
分析公司的現(xiàn)金流量表,從現(xiàn)金流量表上""籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量""項目中,可以了解該公司的籌資活動。如果籌資活動的現(xiàn)金凈流入量大幅度增加,則該公司在擴大其經(jīng)營規(guī)模,說明公司現(xiàn)有的資金不能滿足經(jīng)營的需要,又獲得得了新的市場機會需要從公司外部大量籌集資金;如果籌資活動的現(xiàn)金凈流出量大幅度增加,則說明本期大量的現(xiàn)金流出公司,該公司的規(guī)模在收縮。
對上市公司來說,除了與其它公司所共有的貸款等間接融資功能以外,還有一項特有的在證券市場上直接融資的功能,如果某一會計期間該上市公司實現(xiàn)了在股市上的融資,將使該期籌資活動的現(xiàn)金流入量大幅增加。
籌資活動和投資活動有哪些區(qū)別?
1、性質(zhì)不同:投資活動是企業(yè)購買固定資產(chǎn),進行長期股權(quán)投資等項活動投資和收回的款項?;I資活動是企業(yè)通過借款、發(fā)行債券等項活動或償還借款、債券等項活動使企業(yè)的資本和債務(wù)規(guī)模發(fā)生變化的活動。
2、現(xiàn)金流量不同:投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物?;I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
3、周期不同:投資活動持有期限在1年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)?;I資活動不是。
現(xiàn)金流量如何理解?
現(xiàn)金流量是投資項目在其整個壽命期內(nèi)所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。是評價投資方案經(jīng)濟效益的必備資料。具體內(nèi)容包括現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流入。
由一項長期投資方案所引起的在未來一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支,叫做現(xiàn)金流量。
在一般情況下,投資決策中的現(xiàn)金流量通常指現(xiàn)金凈流量( NCF )。這里,所謂的現(xiàn)金既指貨幣性資產(chǎn),也可以指相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)(如原材料、設(shè)備等)的變現(xiàn)價值。
投資項目從整個經(jīng)濟壽命周期來看,大致可以分為三個時點階段: 投資期、營業(yè)期、終結(jié)期,現(xiàn)金流量的各個項目也可歸屬于各個時點階段之中。
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入和流出狀況的報表,其結(jié)構(gòu)是怎樣的?
現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
1.在現(xiàn)金流量表中:
(1)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物被視為一個整體,企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。(如:存現(xiàn)、取現(xiàn))
(2)現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。
2.現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類:
(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;
(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;
(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
3.現(xiàn)金流量表分為正表和補充資料兩部分
現(xiàn)金流量表的填列方法是什么?
現(xiàn)金流量表的填列方法,經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同,對經(jīng)營活動的認定存在一定差異。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同,對經(jīng)營活動的認定存在一定差異。
在我國,企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當采用直接法填列。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里所講的投資活動,既包括實物資產(chǎn)投資,也包括金融資產(chǎn)投資。不同企業(yè)由于行業(yè)特點不同對投資活動的認定也存在差異。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響
匯率變動對現(xiàn)金的影響,指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流盤折算成記賬本位幣時,所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按照系統(tǒng)合趣的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率,而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。
現(xiàn)金流量表補充資料
除現(xiàn)金流量表反映的信息外,企業(yè)還應(yīng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。
將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,同時企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動,反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。
現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成
企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關(guān)的下列信息:
現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負債表中的相應(yīng)金額。
企業(yè)持有但不能由母公司或集團內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額。企業(yè)持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額但不能被集團使用的情形多種多樣,例如,國外經(jīng)營的子公司,由于受當?shù)赝鈪R管制或其他立法的限制,其持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物,不能由母公司或其他子公司正常使用。
不管是中小企業(yè)還是大企業(yè)的成本管理都是一個大問題,那么成本管理這部分的內(nèi)容戰(zhàn)略應(yīng)該怎么做呢?如果你不了解這部分內(nèi)容,就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
在當前激烈的市場競爭中,中小企業(yè)在成本管理上必須進行戰(zhàn)略的考慮,要從單純降低工費料專案的生產(chǎn)過程成本的管理上,拓寬到從產(chǎn)品設(shè)計開始,包括技術(shù)開發(fā)、制造、銷售、市場營銷、服務(wù)在內(nèi)的全過程的成本管理,進一步深入到為最終產(chǎn)品形成過程中發(fā)生的所有作業(yè)成本的管理,達到實現(xiàn)企業(yè)長期目標的持續(xù)的動態(tài)的成本管理。
結(jié)合中小企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)勢,可以從以下幾個方面進行成本管理的戰(zhàn)略思考。
1、以技術(shù)創(chuàng)新促進成本管理
中小企業(yè)具有技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢,應(yīng)樹立不斷通過技術(shù)創(chuàng)新來降低產(chǎn)品成本的觀念。以技術(shù)創(chuàng)新促進成本管理,通過技術(shù)創(chuàng)新,在產(chǎn)品質(zhì)量、款式、性能和工藝裝備上不斷改進,以滿足消費者對需求的升級和變化,并保持成本領(lǐng)先的戰(zhàn)略。低成本不等于低品質(zhì),低成本不能來自于偷工減料,也不等于減少產(chǎn)品功能。
2、重視差異化戰(zhàn)略中的成本問題
中小企業(yè)在滿足消費者需求方面具有服務(wù)多樣化、特色化的優(yōu)勢,在市場競爭中宜選擇差異化戰(zhàn)略,形成“人無我獨有”的戰(zhàn)略。差異化戰(zhàn)略也稱特色經(jīng)營戰(zhàn)略,其戰(zhàn)略主題是,通過公司形象、產(chǎn)品特性、產(chǎn)品服務(wù)、技術(shù)特點、經(jīng)銷網(wǎng)路等形式,努力形成一些在全產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)部具有特色的東西,使用戶建立起品牌偏好與忠誠。
3、采用作業(yè)成本管理思維
中小企業(yè)不能像大企業(yè)通過大批量生產(chǎn)來降低單位產(chǎn)品成本,獲取規(guī)模效益。中小企業(yè)生存的空間恰恰是存在于那些缺乏規(guī)模效益,適應(yīng)于分散經(jīng)營的行業(yè),或者是大企業(yè)不愿意涉足的根據(jù)顧客要求進行的小批量的多品種的生產(chǎn)領(lǐng)域。必須采用以“顧客為中心”的作業(yè)成本管理方法。作業(yè)成本管理是以作業(yè)為基礎(chǔ)的科學(xué)資訊系統(tǒng),它從以“產(chǎn)品”為中心轉(zhuǎn)移到以作業(yè)為中心上來,通過對作業(yè)成本的確認、計量,盡可能消除“不增加價值的作業(yè)”,改進“可增加價值的作業(yè)”,及時提供有用資訊,從而把有關(guān)的損失、浪費減少到最低限度。
以上的內(nèi)容就是有關(guān)成本管理戰(zhàn)略的內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多有關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
高級會計考試中會對所有考點都或多或少的涉及到,所以考生在備考的時候,也應(yīng)該都要全面的顧及到。所以這里也為大家整理了有關(guān)高級會計考試的知識點,以供大家備考使用。
一、現(xiàn)金流量的概念
現(xiàn)金流量指一個項目引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的增加量。
1.現(xiàn)金流出量。是指項目引起的現(xiàn)金流出的增加額(購置機器設(shè)備的價款及相關(guān)的稅金、運費等,增加的流動資金)。
2.現(xiàn)金流入量。是指該項目引起的現(xiàn)金流入的增加額(經(jīng)營性的現(xiàn)金流入、殘值收入、收回的流動資金)。
3.現(xiàn)金凈流量
現(xiàn)金凈流量指一定期間該項目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量時,凈流量為正值;流入量小于流出量時,凈流量為負值。
二、現(xiàn)金流量的估計
在投資項目的分析中,最重要也最困難的是對項目的現(xiàn)金流量作出正確的估計。
1.現(xiàn)金流量估計中應(yīng)該注意的問題
(1)假設(shè)與分析的一致性。
(2)現(xiàn)金流量的不同形態(tài)。
①常規(guī)現(xiàn)金流量模式:是由最初一次的現(xiàn)金流出與以后連續(xù)的現(xiàn)金流入組成。許多資本支出項目都是這種模式
②非常規(guī)現(xiàn)金流量模式:是指最初的現(xiàn)金流出并沒有帶來連續(xù)的現(xiàn)金流入
(3)會計收益與現(xiàn)金流量。
對于大型的、較為復(fù)雜的投資項目,實務(wù)中對現(xiàn)金流量的估計,一般根據(jù)利潤表中的各項目來進行綜合的考慮直接估計出項目的現(xiàn)金流量,或者通過預(yù)測的利潤表加以調(diào)整。通過對凈利潤進行調(diào)整得出項目的現(xiàn)金流量時,應(yīng)注意以下幾點:
①固定資產(chǎn)的成本。在計算現(xiàn)金流出時,需要注意兩點:一是固定資產(chǎn)的成本,不僅僅指廠房、機器設(shè)備的成本,而是包括運輸、安裝、稅金及其他費用在內(nèi)的全部成本;二是固定資產(chǎn)一般都有殘值,在計算項目現(xiàn)金流量時,應(yīng)考慮殘值出售后的現(xiàn)金流入量。
②非付現(xiàn)成本。在計算項目各期的現(xiàn)金流量時,若是通過利潤表中凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)整計算現(xiàn)金流量的話,需要加回每年估計的該項目購置的固定資產(chǎn)折舊費用和已攤銷的費用。
③凈經(jīng)營性營運資本的變動(投入時是流出,項目終結(jié)時收回是流入)。
④利息費用。如果企業(yè)為該投資項目發(fā)生了一些利息費用,這在利潤表的凈利潤中是加以扣除的,因為會計收益衡量的是可向股東們分配的股利,所以需要扣除利息費用。但在計算投資項目的收益率時,我們是從項目預(yù)期經(jīng)營效率角度評判其財務(wù)可行性,而不關(guān)心項目的資本利息,更由于使用的折現(xiàn)率是加權(quán)平均的資本成本,包括債務(wù)資本和權(quán)益資本的成本,因而,利息費用不應(yīng)作為現(xiàn)金流出,應(yīng)該加回。
現(xiàn)金流量表反映了公司的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流變動情況,有助于評價企業(yè)實現(xiàn)利潤的能力。對于現(xiàn)金流量表,應(yīng)如何編制?
公司現(xiàn)金流量表的編制方法
現(xiàn)金流量表編制方法有直接法和間接法。
直接法,通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時,可以從企業(yè)會計記錄中直接獲取有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料,或者在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上,通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項目有關(guān)的增減變動。
間接法即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計項目,以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈損益的影響進行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。
直接法的優(yōu)點為:反映了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項目流入流出的具體內(nèi)容,相比間接法,它更能全面地反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金收支全貌。直接法提供的信息除了有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量,也能利于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。
間接法的優(yōu)點為:在揭示企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量差異的基礎(chǔ)上,更有利于分析現(xiàn)金流量的影響因素,進而從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)凈利潤的質(zhì)量進行分析。
現(xiàn)金流量表采用什么格式?
現(xiàn)金流量表主要采用報告式的格式,現(xiàn)金流量表反映了一定時期內(nèi)(比如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表。
現(xiàn)金流量表有什么作用?
1.除了反映企業(yè)的現(xiàn)金流量,也能對企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力進行評價;
2.評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力;
3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異,并解釋差異產(chǎn)生的原因;
4.通過分析現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資,可以更全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。
現(xiàn)金流量表是什么意思?
現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一,所表達的是在一固定期間(通常是每季或每年)內(nèi),一家企業(yè)或機構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)增減變動的情況。現(xiàn)金流量表,反映了資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響,并根據(jù)其用途劃分三個活動分類,分別是經(jīng)營活動、投資活動及融資活動?,F(xiàn)金流量表可用于分析一家企業(yè)或機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金增減變動情形的財務(wù)報表,按照用途分為經(jīng)營、投資及融資三個分類,編制現(xiàn)金流量表時,采用什么結(jié)構(gòu)?
現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)
我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu),分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。
現(xiàn)金流量表一般由兩大部分組成:一是現(xiàn)金流量表主表,二是按照間接法編制的補充資料。
現(xiàn)金流量表編制方法
企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度,選擇采用工作底稿法、T形賬戶法,或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。
現(xiàn)金流量,是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量,可以分為三類,即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本,既包括實收資本(股本),也包括資本溢價(股本溢價);這里所說的債務(wù),指對外舉債,包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。