企業(yè)清查資產(chǎn)時(shí)，通常包括存貨和固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)。盤點(diǎn)存貨、固定資產(chǎn)后，應(yīng)如何操作？

　　存貨固定資產(chǎn)盤點(diǎn)之后怎么操作？

　　存貨固定資產(chǎn)盤點(diǎn)之后的操作流程如下：

　　根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符，存貨、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。

　　存貨、固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)由存貨、固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后由財(cái)會(huì)部門及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映存貨、固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。

　　存貨盤盈盤虧的賬務(wù)處理

　　(一)存貨的盤盈

　　借：原材料

　      　包裝物

　　      低值易耗品

　　      庫存商品等

　　      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　(二)存貨的盤虧

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料

　　              包裝物

　　              低值易耗品

　　              庫存商品等

　　對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用科目”

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　企業(yè)清查財(cái)產(chǎn)過程中，對(duì)于已經(jīng)查明的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，一般通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，待處理財(cái)產(chǎn)損是否屬于損益類科目？如何做賬？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是否屬于損益類科目？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢不屬于損益類科目，它是資產(chǎn)類科目。借方記增加，貸方記減少。待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目是核算單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬務(wù)處理

　　一、盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、 “固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本(或售價(jià))核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(或商品進(jìn)銷差價(jià))。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。

　　二、盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按其借方差額，借記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目。

　　盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”等科目。

　　存貨盤盈盤虧分錄

　　(一)存貨的盤盈

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料

　　      周轉(zhuǎn)材料

　　      庫存商品等

　　      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　(二)存貨的盤虧

　　企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　              　周轉(zhuǎn)材料

　              　庫存商品等

　　對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

　　屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　企業(yè)一般通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢來核算企業(yè)資產(chǎn)盤盈盤虧的情況，待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失是指企業(yè)清查財(cái)產(chǎn)過程中所發(fā)現(xiàn)的列支范圍還不明確的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧，請(qǐng)問相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失會(huì)計(jì)分錄

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類過渡科目，在企業(yè)資產(chǎn)盤盈盤虧的情況下使用，包括審批前和審理后兩種情況：

　　1、盤盈資產(chǎn)審批前：

　　借：原材料/庫存現(xiàn)金/固定資產(chǎn)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/待處理固定資產(chǎn)損益）

　　2、盤盈資產(chǎn)審批后，根據(jù)不同的情況轉(zhuǎn)到相應(yīng)的賬戶：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/待處理固定資產(chǎn)損益

　　貸：管理費(fèi)用/營業(yè)外收入等

　　盤虧資產(chǎn)審批前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/待處理固定資產(chǎn)損益

　　貸：原材料/庫存現(xiàn)金

　　盤虧的固定資產(chǎn)涉及累計(jì)折舊時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益

　　借：累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　盤虧資產(chǎn)審批后：

　　借：營業(yè)外支出/管理費(fèi)用/其他應(yīng)收款等

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/待處理固定資產(chǎn)損益

　　待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失是什么意思？

　　待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失是指企業(yè)清查財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的列支范圍尚不明確或責(zé)任尚不明確的各種流動(dòng)資產(chǎn)毀損或盤虧。在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。

　　流動(dòng)資產(chǎn)是什么？

　　流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)、現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物。其在周轉(zhuǎn)過渡中，開始于貨幣形態(tài)，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)。各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結(jié)合，體現(xiàn)了周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)的特點(diǎn)。另外，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)，對(duì)確定流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性及檢查流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理的正確性有一定的幫助，達(dá)到揭露其弊端，提高了流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。

　　流動(dòng)資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)等。

　　企業(yè)存貨發(fā)生盈虧時(shí)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之前，應(yīng)該按成本金額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中核算。對(duì)于存貨盤虧，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　存貨盤虧怎么做賬？

　　一. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　1. 企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料或庫存商品等

　　2. 購進(jìn)的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　              　應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　二. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分以下幾種情況進(jìn)行處理：

　　1. 因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌拇尕洷P虧，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2. 應(yīng)由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　        　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　3. 屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的非正常原因發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　存貨盤虧是什么？

　　存貨盤虧是盤點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，即稅法中所稱的“非正常損失”。

　　存貨盤虧的三種情況：難以避免的盤點(diǎn)虧損、人為造成的盤點(diǎn)虧損、自然原因?qū)е碌谋P點(diǎn)虧損。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每隔一段時(shí)間都會(huì)對(duì)其存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)過程中，有可能盤盈，也有可能會(huì)盤虧。對(duì)于存貨盤盈盤虧，如何做會(huì)計(jì)處理？

　　存貨盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1.企業(yè)盤盈

　　(1)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤盈存貨

　　借：庫存商品/原材料/周轉(zhuǎn)材料

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　(2)在經(jīng)過相關(guān)手續(xù)的批準(zhǔn)后，將盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　2.企業(yè)盤虧

　　(1)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)有存貨盤虧

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存商品/原材料

　　(2)存貨的盤虧屬于正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　(3)存貨的盤虧是人為造成的損失，應(yīng)該由過失人進(jìn)行賠償

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　(4)存貨盤虧是因?yàn)樽匀粸?zāi)害所造成的，屬于非正常損失

　　借：營業(yè)外支出——非正常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　根據(jù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，存貨應(yīng)該定期進(jìn)行盤點(diǎn)，企業(yè)至少每年盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)結(jié)果如果與企業(yè)的賬面記錄不一致，需要查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，在經(jīng)過股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，需要在年終結(jié)賬前處理完畢。

　　存貨通常是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品等，對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)時(shí)，盤盈盤虧存貨的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　存貨盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　（一）存貨的盤盈

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，

　　借：原材料

　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　庫存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，即正常損失，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　（二）存貨的盤虧

　　企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　　　庫存商品等

　　對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

　　屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是存貨？

　　存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清查，以便能夠加強(qiáng)對(duì)存貨資產(chǎn)的管理。存貨發(fā)生盤盈盤虧時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　盤點(diǎn)存貨的賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┐尕浀谋P盈

　　1、根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)了盤盈的存貨，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品/包裝物/低值易耗品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2、盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，屬于管理不當(dāng)。盤盈的存貨，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　（二）存貨的盤虧

　　1、對(duì)于企業(yè)中盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料/庫存商品/包裝物/低值易耗品等

　　2、對(duì)于購進(jìn)的材料，只要是由于非正常情況損失引起盤虧存貨，無論是貨物、在產(chǎn)品還是產(chǎn)成品都應(yīng)負(fù)擔(dān)相關(guān)增值稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此要一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，根據(jù)情況分別進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)以及定額內(nèi)損耗，因管理不當(dāng)造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　4、對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　5、對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　6、對(duì)于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是存貨？

　　是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)成品或庫存商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　當(dāng)生產(chǎn)車間在生產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)材料短缺，應(yīng)列入原材料盤虧的情況進(jìn)行處理，一般計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　材料短缺的賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　根據(jù)盤虧的原因，對(duì)于盤虧的原材料應(yīng)分情況進(jìn)行處理：

　　1、如果屬于原材料日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)以及定額內(nèi)損耗即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可以轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2、對(duì)如果應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　3、如果因?yàn)樽匀粸?zāi)害等不可抗拒的因素而引發(fā)的存貨損失，即非正常損失：

　　借：營業(yè)外支出——非常損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　4、對(duì)于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類科目。企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。

　　待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失是指企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的列支范圍尚不明確或責(zé)任尚不明確的各種流動(dòng)資產(chǎn)毀損或盤虧，對(duì)于待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失的賬務(wù)處理

　　盤盈資產(chǎn)審批前：

　　借：原材料／庫存現(xiàn)金／固定資產(chǎn)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢／待處理固定資產(chǎn)損溢

　　盤盈資產(chǎn)審批后，根據(jù)不同的情況轉(zhuǎn)到相應(yīng)的賬戶：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢／待處理固定資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用／營業(yè)外收入等相關(guān)科目

　　盤虧資產(chǎn)審批前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢／待處理固定資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料／庫存現(xiàn)金

　　盤虧的固定資產(chǎn)要涉及累計(jì)折舊：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　盤虧資產(chǎn)審批后：

　　借：營業(yè)外支出／管理費(fèi)用／其他應(yīng)收款等相關(guān)科目

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢／待處理固定資產(chǎn)損溢

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　累計(jì)折舊是什么意思？

　　“累計(jì)折舊”科目屬于資產(chǎn)類科目，它是備抵調(diào)整賬戶，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。與普通資產(chǎn)類賬戶不同的是，“累計(jì)折舊”科目貸方反映增加，借方反映減少。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，面對(duì)存貨盤虧時(shí)，需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出的處理。一般可以通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　存貨盤虧進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　借：待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　屬于定額內(nèi)損，存貨日常收發(fā)計(jì)量存在差異，定為正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，其會(huì)計(jì)分錄如下。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　不可抗拒的原因?qū)е碌拇尕洆p失，例如自然災(zāi)害，即非正常損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　存在無法收回的其他損失應(yīng)列入“管理費(fèi)用”科目。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　什么是待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損益屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　存貨的清查包括兩個(gè)方面，分是存貨的盤盈以及存貨的盤虧，為了了解公司得存貨是否虧損，企業(yè)在一年之內(nèi)應(yīng)進(jìn)行多次清查。那么對(duì)于存貨清查，應(yīng)如何寫相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨清查的會(huì)計(jì)分錄

　?。ㄒ唬┐尕浀谋P盈

　　根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”，盤盈的存貨，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料

　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　庫存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　導(dǎo)致盤盈的原因不止一個(gè)，但主要原因是日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)。盤盈的存貨，可與管理費(fèi)用沖減，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　?。ǘ┐尕浀谋P虧

　　根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”的編制，出現(xiàn)盤虧的存貨，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　　　庫存商品等

　　購買的貨物時(shí)由于非正常損失導(dǎo)致盤虧，企業(yè)需要為此項(xiàng)目承擔(dān)增值稅，賬務(wù)處理一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　盤虧的存貨產(chǎn)生盤虧的原因會(huì)有所不同，根據(jù)不同的原因分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗，存貨日常收發(fā)計(jì)量上有差異的列入“管理費(fèi)用”科目。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　由于過失人賠償導(dǎo)致的損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，例如自然災(zāi)害，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　盤虧由于無法收回的其他損失而產(chǎn)生的話，列入“管理費(fèi)用科目”

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利得。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損益主要核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

　　存貨清查是指通過對(duì)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的存貨清查業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨清查的賬務(wù)處理

　　（一）存貨的盤盈

　　根據(jù)存貨報(bào)告所列金額，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料

　　       包裝物

　　       周轉(zhuǎn)材料

　　       庫存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　盤盈的存貨通常是由于企業(yè)日常收發(fā)貨的計(jì)量或計(jì)算錯(cuò)誤造成的。存貨結(jié)余可以沖抵管理費(fèi)用。按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　?。ǘ┐尕浀谋P虧

　　企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　              包裝物

　　              周轉(zhuǎn)材料

　　              庫存商品等

　　因購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的非正常損耗造成存貨損失的增值稅，轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)的損益”科目。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　發(fā)生盤虧的存貨，應(yīng)當(dāng)按照盤虧原因進(jìn)行調(diào)撥。屬于限額內(nèi)損失，是存貨日常收發(fā)計(jì)量的誤差，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　因過失而需要賠償?shù)膿p失：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　因自然災(zāi)害等不可抗拒原因造成的存貨損失：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　其他不能彌補(bǔ)的損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　存貨清查一般會(huì)出現(xiàn)兩種情況，存貨盤盈和存貨盤虧，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算盤盈或盤虧的存貨，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　存貨的盤盈如何做分錄處理？

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額：

　　借：原材料

　　　　周轉(zhuǎn)材料──包裝物

　　　　庫存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　存貨的盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料──包裝物

　　　　　　庫存商品等

　　對(duì)于購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況處理，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用科目”

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　存貨指的是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，主要有各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、委托加工物資、低值易耗品等。

　　在交易市場里，沒有保證百分百的收益，有時(shí)候錢沒賺到，反而還會(huì)導(dǎo)致虧損，比如賣出存貨發(fā)生虧損的情況。對(duì)于該情況，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨賣出發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)分錄

　　商品會(huì)進(jìn)行虧本處理，賣出價(jià)格低于成本價(jià)，因此需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，然后結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。具體分錄如下：

　　計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算，跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=成本價(jià)-售價(jià)：

　　借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失

　　       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

       結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益：

　　借：本年利潤

　　       貸：資產(chǎn)減值損失

　　存貨盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料(或庫存商品)

　　確定原因后

　　1、確定是員工過失

　　借：其他應(yīng)收款-XXX(過失人)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2、損失不大且沒有責(zé)任人，被領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后視為“管理費(fèi)用”

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　3、損失較大且沒有責(zé)任人，列入“營業(yè)外支出”，買保險(xiǎn)的情況下，損失部分由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，列入“其他應(yīng)收款”

　　借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司

　　       營業(yè)外支出-非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　在公司的經(jīng)營活動(dòng)中，庫存商品常會(huì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況，也就是存貨盤盈盤虧現(xiàn)象。對(duì)于該現(xiàn)象，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨盤盈盤虧分錄

　　1、盤盈

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　沖減管理費(fèi)用(不會(huì)無故增多，一般是收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤導(dǎo)致。因此應(yīng)沖減管理費(fèi)用，不視為“營業(yè)外收入”，)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　2、盤虧

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料(或庫存商品)

　　明確原因后：

　?。?）員工過失造成

　　借：其他應(yīng)收款--XXX(過失人)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?。?）損失不大且沒有責(zé)任人，被領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后列入“管理費(fèi)用”

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?。?）損失較大且沒有責(zé)任人，列入“營業(yè)外支出”，買保險(xiǎn)的情況下，部分損失由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，記“其他應(yīng)收款”。

　　借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司

　　       營業(yè)外支出-非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　“營業(yè)外支出”科目一般情況下登記企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的非正常損失。對(duì)于營業(yè)外支出，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　營業(yè)外支出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　營業(yè)外支出，指的是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括：盤虧損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、罰款支出、債務(wù)重組損失等。

　　1、企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)

　　2、確認(rèn)盤虧、罰款支出計(jì)入營業(yè)外支出時(shí)：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/庫存現(xiàn)金

　　3、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤“科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　(1)可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢

　　(2)按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額：

　　借：營業(yè)外支出—盤虧損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類賬戶，主要是核算單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損情況。本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　存貨盤盈是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中時(shí)常出現(xiàn)的情況，當(dāng)接觸到此情況時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　存貨盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨：

　　借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　企業(yè)在進(jìn)行收發(fā)計(jì)量或是計(jì)算上出的差錯(cuò)而導(dǎo)致存貨盤盈的，盤盈的存貨可以沖減管理費(fèi)用：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　存貨盤虧的賬務(wù)處理

　　企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料/庫存商品/周轉(zhuǎn)材料

　　購進(jìn)的貨物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品發(fā)生非正常損失(因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì))引起存貨盤虧應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)轉(zhuǎn)入"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，即正常損失：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　過失人賠償?shù)膿p失：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　由于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而造成的存貨損失：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　許多企業(yè)都會(huì)定期清查存貨，如果出現(xiàn)盤虧，則根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　存貨的盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　              周轉(zhuǎn)材料

　　              庫存商品等

　　對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)其不同原因進(jìn)行轉(zhuǎn)賬：

　　屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　企業(yè)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)，則表明存貨發(fā)生了盤虧，一般計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　存貨盤虧損失的會(huì)計(jì)分錄

　　1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　企業(yè)應(yīng)該根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單“所列金額，編制以下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行處理，具體的賬務(wù)處理分為以下幾種情況：

　?。?）屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?。?）屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　（3）屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出-非常損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　而對(duì)于存貨盤虧，如果屬于一般經(jīng)營損失，那么企業(yè)應(yīng)將其記入管理費(fèi)用。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　一般來說企業(yè)都是有庫存商品的，那么當(dāng)庫存商品積壓進(jìn)行盤虧處理時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　積壓庫存盤虧處理的會(huì)計(jì)分錄

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品等

　　1、如果是屬于定額內(nèi)損耗、以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，也就是正常損失的話，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2、如果是應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　3、對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，也就是非正常損失，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出─非常損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　存貨盤虧的避免方法有那些？

　　存貨盤虧是指盤點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，也就是稅法中所稱的“非正常損失”。盤點(diǎn)盈虧根本表現(xiàn)在商品的損溢，其歸根結(jié)底是由于員工平時(shí)工作疏忽、責(zé)任心不強(qiáng)，不嚴(yán)格按照規(guī)程操作造成的，所以，要避免盤點(diǎn)中大的盈虧差錯(cuò)，必須加強(qiáng)全員的責(zé)任心培養(yǎng)與業(yè)務(wù)技術(shù)的提升：

　　1、根本上要增強(qiáng)工作責(zé)任心。

　　2、嚴(yán)格控制進(jìn)貨關(guān)和銷售關(guān)。