未確認融資費用是什么類的會計科目？未確認融資費用和長期待攤費用有什么不同？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

未確認融資費用是什么科目？

未確認融資費用屬于長期應付款備抵科目，資產(chǎn)負債表長期應付款反映的是長期應付款應付本金余額。

未確認融資費用和長期待攤費用有什么區(qū)別？

未確認融資費用賬戶所反映的內(nèi)容，是融資租入資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）或長期借款所發(fā)生的應在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤的未實現(xiàn)的融資費用，換一個角度，我們可將其理解為由于融資而應承擔的利息支出在租賃期內(nèi)的分攤。

未確認融資費用是長期應付款的備抵科目，是一個負債類科目，其在長期應付款的支付期間內(nèi)按照實際利率法進行分攤。分期確認為利息費用。

而長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷，具體包括租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。其是一個資產(chǎn)類科目，在以后期間內(nèi)每期平均分攤。

“未確認融資費用”賬戶的借貸方分別表示什么？

“未確認融資費用”賬戶的借方表示增加，就是當期新增加的“未確認融資費用”, “未確認融資費用”賬戶的貸方表示減少，就是當期攤銷（減少）的“未確認融資費用”, 未確認融資費用賬戶所反映的內(nèi)容，是融資租入資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）所發(fā)生的應在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤的未實現(xiàn)的融資費用。換一個角度，可將其理解為由于融資而應承擔的利息支出在租賃期內(nèi)的分攤。未確認融資費用，屬負債類科目，是長期應付款科目的備抵科目，因此增減記錄與負債類相反，增加記在借方，減少記在貸方。

以上就是有關未確認融資費用的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　未確認融資費用屬于負債類科目，用于核算企業(yè)應當分期計入利息費用的未確認融資費用，相應的賬務處理該怎么做？

　　未確認融資費用賬務處理

　　(一)企業(yè)購入有關資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“研發(fā)支出”等科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實際利率法計算確定當期的利息費用，借記“財務費用”、“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。

　　(二)企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應計入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用)，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記“財務費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)未確認融資費用的攤余價值。

　　未確認融資費用是什么意思？

　　未確認融資費用是指融資租入資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))或長期借款所發(fā)生的應在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤的未實現(xiàn)的融資費用。換一個角度，我們可將其理解為由于融資而應承擔的利息支出在租賃期內(nèi)的分攤。也可視為承租方必須向出租方支付的因融資而產(chǎn)生的利息，因為融資租賃本身就包含了融資的目的。

　　長期應付款屬于負債類科目，是除了長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，一般涉及應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費，對于長期應付款和未確認融資費用，具體如何核算？

　　長期應付款和未確認融資費用如何核算？

　　未確認融資費用攤銷額=(期初長期應付款余額-期初未確認融資費用余額)×實際利率=期初應付本金余額×實際利率;

　　長期應付款是指企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費及分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項等。

　　企業(yè)購入有關資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“研發(fā)支出”等科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。

　　按期支付價款時，借記“長期應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。同時，企業(yè)應當采用實際利率法計算確定當期的利息費用，借記“財務費用”、“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記“未確認融資費用”科目。

　　未確認融資費用攤銷額計算公式

　　未確認融資費用賬戶所反映的內(nèi)容，是融資租入資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))或長期借款所發(fā)生的應在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤的未實現(xiàn)的融資費用。每一期的未確認融資費用的攤銷額=(長期應付款的期初余額-未確認融資費用的期初余額)×實際利率。

　　長期應付款的會計分錄

　　租賃開始日的會計處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的折現(xiàn)值較小者為資產(chǎn)入賬價值)

　       　未確認融資費用(倒擠認定，本質上是待攤的利息費用)

　       　貸：長期應付款(最低租賃付款額)

　　應付融資租賃款，企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應按最低租賃付款額，確認長期應付款。

　　在新會計準則中，未確認融資費用屬于負債類科目，未確認融資收益屬于資產(chǎn)類科目，兩者存在明顯的區(qū)別。

　　未確認融資費用和未確認融資收益怎么區(qū)分？

　　1.未確認融資費用是長期應付款的備抵科目。

　　未確認融資費用的攤銷即確認融資費用：

　　[(長期應付款-分期付款額×期數(shù))-(未確認融資費用-已確認融資費用)]×實際利率。

　　長期應付款賬面價值=“長期應付款”科目余額-“未確認融資費用”科目余額。

　　2.未確認融資收益是長期應收款的備抵科目。

　　未確認融資收益的攤銷即確認利息收益：

　　[(長期應收款-分期收款額×期數(shù))-(未確認融資收益-已確認融資收益)]×實際利率。

　　長期應收款賬面價值=“長期應收款”科目余額-“未確認融資收益”科目余額。

　　長期應付款是什么？

　　長期應付款是在較長時間內(nèi)應付的款項，而會計業(yè)務中的長期應付款是指除了長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。主要有應付補償貿(mào)易引進設備款和應付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。

　　企業(yè)發(fā)生的長期應付款及以后歸還情況的核算與監(jiān)督，在會計賬上設置一個“長期應付款”科目。該科目屬于負債類科目，其貸方登記發(fā)生的長期應付款，主要有應付補償貿(mào)易補償?shù)怯浺M設備款及其應付利息、應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等;借方登記長期應付款的歸還數(shù);期末余額的貸方，表示尚未支付的各種長期應付款。該科目應按長期應付款的種類設置明細科目，進行明細核算。

　　長期應收款是什么？

　　長期應收款是指企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。

　　企業(yè)的長期應收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產(chǎn)生的應收款項，以及經(jīng)營租賃產(chǎn)生的應收款項等，通過“長期應收款”科目核算。實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，也通過本科目核算。本科目可按債務人進行明細核算。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應收款。

　　未實現(xiàn)融資收益是將來融資收入確認的基礎，該科目用于核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。

　　未實現(xiàn)融資收益屬于哪類科目？

　　未實現(xiàn)融資收益屬于資產(chǎn)類科目，它是長期應收款的備抵賬戶。

　　未實現(xiàn)融資收益是出租人在租賃期開始日時記錄的應收融資租賃款、未擔保余值和租賃資產(chǎn)賬面價值的差額，是其將來融資收入確認的基礎。出租人未擔保余值的預計可收回金額低于其賬面價值時確認為當期損失。

　　未實現(xiàn)融資收益科目核算內(nèi)容

　　一、本科目核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。

　　二、本科目可按未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算。

　　未實現(xiàn)融資收益=最低租賃收款額+未擔保余值-租賃投資凈額

　　未實現(xiàn)融資收益分配的會計分錄

　　在分配未實現(xiàn)融資收益時，出租人應當采用實際利率法計算當期應確認的融資收入。

　　1、按收到的租金(每期期末都記賬)

　　借：銀行存款

　　       貸：長期應收款——應收融資租賃款

　　2、每期采用合理方法分配未實現(xiàn)融資收益時，按當期應確認的融資收入金額(每期期末都計賬)

　　借：未實現(xiàn)融資收益

　　       貸：租賃收入

　　未實現(xiàn)融資收益是指未收到租金且未獲擔保的部分，該科目用于核算分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益，相應的賬務處理該怎么做？

　　未實現(xiàn)融資收益屬于哪類科目？

　　未實現(xiàn)融資收益屬于資產(chǎn)類科目，它是長期應收款的備抵賬戶。未實現(xiàn)融資收益是出租人在租賃期開始日時記錄的應收融資租賃款、未擔保余值和租賃資產(chǎn)賬面價值的差額，是其將來融資收入確認的基礎。

　　資產(chǎn)包括的會計科目有很多，常見的有庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、原材料、庫存商品等。

　　長期應收款是指企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。

　　根據(jù)應收款項和采用遞延方式分期收款年新會計準則規(guī)定，由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目“長期應收款 ”。

　　企業(yè)應設置“長期應收款”科目，本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。

　　未實現(xiàn)融資收益的賬務處理

　　出租人融資租賃產(chǎn)生的應收租賃款，在租賃期開始日，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值(最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔保余值的現(xiàn)值之和)，貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記未實現(xiàn)融資收益。

　　采用實際利率法按期計算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。

　　采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收的合同或協(xié)議價款，借記“長期應收款”科目，按應收的合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按其差額，貸記未實現(xiàn)融資收益。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

　　采用實際利率法按期計算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財務費用”科目。

　　交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，比如從二級市場購入的基金、債券等，出售交易性金融資產(chǎn)時，應如何確認其投資收益？

　　交易性金融資產(chǎn)出售的投資收益確認方法

　　處置交易性金融資產(chǎn)的投資收益=出售時的公允價值-初始入賬金額-+公允價值變動余額+(-)公允價值變動損益。

　　交易性金融資產(chǎn)其實就是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：首先在取得時按公允價值計量，相關交易費用是要記到“投資收益”的借方;在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當確認為“投資收益”，計入貸方;處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應該確認為“投資收益”，同時調整公允價值變動損益。

　　投資收益是什么意思？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

　　1.初始計量

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       應收股利/應收利息

　       　投資收益(交易費用)

　       　貸：銀行存款

　　2.后續(xù)計量

　　(1)反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　 　交易性金融資產(chǎn)不計提減值

　　(2)持有期間

　　借：應收股利/應收利息

　　      貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利/應收利息

　　3.處置時

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　             　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(可借可貸)

　　             投資收益(可借可貸)

　　長期應收款通常指的是企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。當核算企業(yè)的長期應收款時，相關的會計分錄怎么做？

　　長期應收款的會計分錄

　　當企業(yè)售出商品時：

　　借：長期應收款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　未實現(xiàn)融資收益

　　每年年末收到應收款項時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期應收款

　　借：未實現(xiàn)融資收益

　　　　貸：財務費用

　　什么是長期應收款？

　　長期應收款指的是企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。

　　未實現(xiàn)融資收益是什么？

　　未實現(xiàn)融資收益是指未收到租金且未獲擔保的部分，因其是否能按期收回具有不確定性，因此按照穩(wěn)健性原則的要求對預期收益就不計或少計，而且對于超過一個租金支付期未收到租金的應停止確認融資收入，其原已確認的融資收入應予以沖回，轉作表外核算。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。

　　包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　未實現(xiàn)融資收益是出租人在租賃期開始日時記錄的應收融資租賃款、未擔保余值和租賃資產(chǎn)賬面價值的差額，是其將來融資收入確認的基礎。對于未實現(xiàn)融資收益的賬務處理，會計人員該怎么做？

　　未實現(xiàn)融資收益的會計分錄

　　初始確認時：

　　借：長期應收款（合同約定分期付款總額）

　       　貸：主營業(yè)務收入（現(xiàn)值）

　　以后攤銷：

　　借：未實現(xiàn)融資收益

　　       貸：財務費用

　　如何理解長期應收款？

　　長期應收款指的是企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款，實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。

　　長期應收款的主要賬目處理有：

　　1、出租人融資租賃產(chǎn)生的應收租賃款，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記本科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值的現(xiàn)值，貸記“固定資產(chǎn)清理”等科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“存款”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

　　2、企業(yè)采用遞延方式分期收款，實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收合同或協(xié)議價款，借記本科目，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

　　3、依據(jù)合同或是協(xié)議每期收到承租人或購貨單位（接受勞務單位）償還的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　4、該科目的期末借方余額反映企業(yè)尚未收回的長期應收款。

　　在編制財務報表時，未確認融資費用是作為長期應付款的抵減科目的，對于未確認融資費用攤銷的業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　未確認融資費用攤銷會計分錄

　　借：在建工程／固定資產(chǎn)（購買價款現(xiàn)值）

　　       未確認融資費用（未付的利息）

　　       貸：長期應付款（未付的本息和）

　　借：在建工程／財務費用

　　       貸：未確認融資費用

　　什么是未確認融資費用？

　　“未確認融資費用”賬戶所反映的內(nèi)容，是融資租入資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）或長期借款所發(fā)生的應在租賃期內(nèi)的各個期間進行分攤處理的未實現(xiàn)的融資費用，換言之就是由于融資而應承擔的利息支出在租賃期內(nèi)的分攤。

　　“未確認融資費用”賬戶屬于負債類賬戶，在編制財務報表時作為長期應付款的抵減項目，即在資產(chǎn)負債表上的“長期應付款”項目需根據(jù)“長期應付款”總賬科目余額減去“未確認融資費用”總賬科目余額，再減去所屬相關明細賬科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。

　　應當注意的是：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。

　　在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務費用，并根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　融資的意思是一個企業(yè)籌集資金的行為和過程，對于具有融資性質的分期收款銷售商品，應如何進行賬務處理？

　　具有融資性質的分期收款銷售商品的賬務處理

　　本年：

　　借：長期應收款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　未實現(xiàn)融資收益

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　之后幾年：

　　借：銀行存款

　　       貸：長期應收款

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：未實現(xiàn)融資收益

　　       貸：財務費用

　　長期應收款是什么？

　　“長期應收款”科目屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。

　　財務費用什么意思？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用中）、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。

　　應當注意的是：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務費用，并根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　長期應收款用于核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品等產(chǎn)生的款項，對于長期應收款，應如何做賬？

　　長期應收款賬務處理

　　當企業(yè)售出商品時：

　　借：長期應收款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　未實現(xiàn)融資收益

　　每年年末收到應收款項時：

　　借：銀行存款

　       　貸：長期應收款

　　借：未實現(xiàn)融資收益

　　       貸：財務費用

　　長期應收款是什么？

　　“長期應收款”科目屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續(xù)費、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用中）、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。

　　應當注意的是：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。

　　在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務費用，并根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　融資融券就是投資者使用保證金或其他證券作為擔保購買證券或借入證券出售。那么投資者可以開通融資融券的條件是什么？

　　開立融資融券交易賬戶的前提條件

　　1、證券交易時間達到6個月以上，最近20個交易日平均每日證券資產(chǎn)不低于50萬元。

　　2、申請開立融資融券業(yè)務，需將有效期內(nèi)的身份證原件帶到最近營業(yè)部的現(xiàn)場柜臺。

　　3、辦理申請時無嚴重不良信用記錄。

　　4、風險承受能力處于C4-積極性及以上的有效狀態(tài)。

　　5、公司要求的其他條件。

　　融資融券的風險

　　1、杠桿交易風險：融資融券交易一旦判斷錯誤，將面臨虧損擴大的風險，因為融資融券交易在投資規(guī)模中也提供了一定比例的杠桿。而當股價下跌時，投資者不僅要承擔投資損失，還需要支付融資利息。

　　2、強制交割風險：為保護公司債權，證券公司將對投資者的負債進行實時監(jiān)控。當投資者經(jīng)濟狀況不佳時，證券公司將強制關閉投資者的擔保資產(chǎn)。

　　3、監(jiān)管風險：當融資融券交易的交易過程出現(xiàn)異?；蚴袌龃嬖陲L險時，監(jiān)管部門將采取監(jiān)管措施保持市場穩(wěn)定。這些措施有時會影響投資者的交易，甚至暫停保證金交易。

　　融資融券的作用

　　1、融資融券交易有助于投資者表達對股票實際投資價值的預期，引導股價反映其內(nèi)在價值，在一定程度上減緩證券價格的波動，維護證券市場的穩(wěn)定。

　　為了有效緩解市場的資金壓力，證券公司的融資渠道可以有多種方式，如資金，因此融資自由化和銀行資金進入市場也將分兩步進行。在股市低迷的情況下，對于基金等需要資本監(jiān)管的機構來說，它不僅可以解決急需，還可以帶來相當好的投資回報。

　　2、融資融券交易有利于市場交易的活躍性，利用市場記憶的資本放大效應，這也是刺激股票市場活躍的一種方式，有利于增加股市的流動性。

　　3、融資融券交易不僅可以為證券公司帶來大量的傭金收入和息差收入，還可以衍生出大量的產(chǎn)品創(chuàng)新機會，為自營業(yè)務降低成本和套期保值提供了可能。

　　4、融資融券制度是現(xiàn)代多層次證券市場的基礎，也是解決新舊分割后不可避免的結構性供求失衡的配套政策。

　　未確認融資費用是融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的應在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤的未實現(xiàn)的融資費用。計算未確認融資費用時，可以通過哪一個公式得出？

　　未確認融資費用攤銷額的計算公式

　　未確認融資費用賬戶所反映的內(nèi)容，是融資租入資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）或長期借款所發(fā)生的應在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤的未實現(xiàn)的融資費用。

　　每一期的未確認融資費用的攤銷額＝（長期應付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率。

　　什么是未確認融資費用？

　　未確認融資費用一般指的是由于企業(yè)現(xiàn)有資金不足，購買資產(chǎn)時選擇分期支付款項，導致實際支付的款項大于資產(chǎn)的購入價值，兩者的差額就是由于延期支付款項產(chǎn)生的融資費用。由于這個費用是在整個支付期間產(chǎn)生的，所以要按照合理的分攤率在整個期間進行分攤。

　　長期應付款是什么？

　　長期應付款是指企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項等。

　　固定資產(chǎn)的含義

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。

　　無形資產(chǎn)的概念

　　無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現(xiàn)為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產(chǎn)。

　　未確認融資費用是指最低租賃付款額減去最低租賃付款額的現(xiàn)值。由于這個費用是在整個支付期間產(chǎn)生的，所以要按照合理的分攤率在整個期間進行分攤。

　　什么是未確認融資費用？

　　未確認融資費用一般指的是由于企業(yè)現(xiàn)有資金不足，購買資產(chǎn)時選擇分期支付款項，導致實際支付的款項大于資產(chǎn)的購入價值，兩者的差額就是由于延期支付款項產(chǎn)生的融資費用。由于這個費用是在整個支付期間產(chǎn)生的，所以要按照合理的分攤率在整個期間進行分攤。

　　未確認融資費用的賬務處理

　　1、企業(yè)以分期付款的方式購入資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)科目）

　　　　未確認融資費用

　　　　貸：長期應付款——企業(yè)名稱

　　　　　　銀行存款

　　2、企業(yè)計算當期利息費用時：

　　借：財務費用——利息費用

　　　　貸：未確認融資費用

　　企業(yè)以分期付款的方式購入資產(chǎn)以及計算當期利息費用時，可以通過“固定資產(chǎn)”科目以及“未確認融資費用”等科目進行處理，其中“未確認融資費用”科目主要用于核算企業(yè)應當分期計入利息費用的未確認融資費用，并可以按照債權人和長期應付款的項目設置對應的二級明細科目。

　　未確認融資費用的借貸方向

　　未確認融資費用賬戶的借方余額表示增加，就是當期新增加的“未確認融資費用”，“未確認融資費用”賬戶的貸方表示減少，就是當期攤銷（減少）的“未確認融資費用”

　　未確認融資費用攤銷額計算公式

　　未確認融資費用攤銷額=期初應付本金余額×實際利率=(期初長期應付款余額-期初未確認融資費用余額)×實際利率。

　　未確認融資費用的借方表示增加，就是當期新增加的“未確認融資費用”的金額，未確認融資費用的貸方表示減少，就是當期攤銷的未確認融資費用的金額。

　　未確認融資費用借貸方表示什么？

　　未確認融資費用的借方表示增加，就是當期新增加的“未確認融資費用”的金額，未確認融資費用的貸方表示減少，就是當期攤銷的未確認融資費用的金額。未確認融資費用是指融資租入資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）或長期借款所發(fā)生的應在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤的未實現(xiàn)的融資費用。

　　未確認融資費用屬于什么科目？

　　未確認融資費用屬于長期應付款的抵減科目，本科目可按債權人和長期應付款項目進行明細核算。初始計量時，發(fā)生額在借方，后續(xù)計量時，發(fā)生額在貸方。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)未確認融資費用的攤余價值。

　　未確認融資費用=未付的本息和-購買價款現(xiàn)值。未確認融資費用的攤銷額=[（長期應付款初始入賬金額-累計已經(jīng)償還的金額）-（未確認融資費用初始入賬金額-累計已經(jīng)攤銷的未確認融資費用金額）]×實際利率。

　　未確認融資費用在報表哪里體現(xiàn)？

　　未確認融資費用不單獨在報表中體現(xiàn)。在新準則中，“未確認融資費用”科目編號2802，科目性質為負債類，在編制財務報表時作為長期應付款的抵減項目，是要根據(jù)“長期應付款”項目以“長期應付款”科目的期末余額減去“未確認融資費用”科目的期末余額和一年內(nèi)到期的長期應付款金額填列，是填在長期應付款的項目下。

　　未確認融資費用的賬務處理

　　1、購入有關資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記“在建工程”、“財務費用”等科目，貸記本科目。

　　2、企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中孰低，加上初始直接費用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記“財務費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。

　　未確認融資費用在會計實務中指的是“未確認融資費用”會計科目，屬于負債類科目，本科目核算企業(yè)應當分期計入利息費用的未確認融資費用。

未確認融資費用的解釋

　　1、未確認融資費用，指的是由于企業(yè)現(xiàn)有資金不足，購買資產(chǎn)時選擇分期支付款項，導致實際支付的款項大于資產(chǎn)的購入價值，兩者的差額就是由于延期支付款項產(chǎn)生的融資費用。由于這個費用是在整個支付期間產(chǎn)生的，所以要按照合理的分攤率在整個期間進行分攤。

　　2、未確認融資費用主要服務于融資租入資產(chǎn)，它主要發(fā)生于如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或長期借款所發(fā)生在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤的、未實現(xiàn)的融資費用。

未確認融資費用借貸方向

　　未確認融資費用屬于負債類科目，借貸方向為借方余額表示增加，就是當期新增加的“未確認融資費用”；貸方表示減少，就是當期攤銷(減少）的“未確認融資費用”。

未確認融資費用主要賬務處理

　　1、企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。

　　采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記“財務費用”、“在建工程”等科目，貸記“未確認融資費用”科目。

　　2、購入有關資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。

　　采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記“在建工程”、“財務費用”等科目，貸記“未確認融資費用”科目。

　　未確認融資費用屬于負債類科目，借貸方向為借方余額表示增加，就是當期新增加的“未確認融資費用”；貸方表示減少，就是當期攤銷(減少）的“未確認融資費用”。本科目期末借方余額，反映企業(yè)未確認融資費用的攤余價值。

未確認融資費用核算什么內(nèi)容

　　未確認融資費用科目核算企業(yè)應當分期計入利息費用的未確認融資費用，該科目可按債權人和長期應付款項目進行明細核算。

未確認融資費用會計分錄

　　1、分期購買固定資產(chǎn)初始計量

　　借：固定資產(chǎn)（現(xiàn)值入賬）

　　　　未確認融資費用（未來要支付的利息）

　　　　貸：長期應付款（未來要支付的利息和本金）

　　2、分期購買固定資產(chǎn)的后續(xù)計量：

　　還款時：

　　借：長期應付款（每期實際支付的金額）

　　　　貸：銀行存款（每期實際支付的金額）

　　核算利息：

　　借：財務費用（上期所欠的本金×實際利率）

　　　　貸：未確認融資費用（上期所欠的本金×實際利率）

未確認融資費用攤銷額的計算

　　企業(yè)分期付款購買固定資產(chǎn)，長期應付款的金額可以理解為應付的本利和，而未確認融資費用則理解為利息，所以用“長期應付款的期初余額-未確認融資費用的期初余額”就是本金的期初余額，然后用本金×實際利率，就是當期應該攤銷的利息。即：未確認融資費用每一期的攤銷額=（每一期長期應付款的期初余額-未確認融資費用的期初余額）×實際利率。

未確認融資費用分攤率的確定

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》應用指南規(guī)定：

　　根據(jù)本準則第十五條規(guī)定，未確認融資費用應當在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤。

　　承租人應當采用實際利率法計算確認當期的融資費用。

　　承租人采用實際利率法分攤未確認融資費用時，應當根據(jù)租賃期開始日租入資產(chǎn)入賬價值的不同情況，對未確認融資費用采用不同的分攤率：

　　1.以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應當將租賃內(nèi)含利率作為未確認融資費用的分攤率。

　　2.以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應當將合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率。

　　3.以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。

　　4.以租賃資產(chǎn)公允價值作為入賬價值的，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率。

　　實質性測試的內(nèi)容主要有四點，分別是檢查核對文件、檢查資產(chǎn)、直接函證、重新計算，具體如下：

實質性測試的內(nèi)容

　　1.檢查核對文件

　　核對相關文件和記錄，由于它們的性質及來源不同，其提供證據(jù)的可靠程度也不同。原則上來自被審計單位以外的文件和記錄一般比那些來自被審計單位內(nèi)部的文件和記錄更為可信、可靠。

　　2.檢查資產(chǎn)

　　實務檢查是核實資產(chǎn)在某一時點的存在和所有權的一種方式，但是，能獲得其他有關所有權的證據(jù)或確認也很重要。

　　3.直接函證

　　來自第三方的書面確認往往更能有力地證實交易或余額的有效性，而且獲取這些證據(jù)的成本相對低一些。

　　4.重新計算

　　檢查賬戶余額時，經(jīng)常包括核對的計算或計算的精確性，因此，了解計算原理以及檢查基本假設條件同樣重要。假使需要調整，一定要記住，如果調整項目沒有得到充分解釋和事后監(jiān)督，那么所有的調整將變得沒有意義。

實質性測試解釋

　　實質性測試，也叫實質性程序，是指在符合性測試（也叫控制測試）的基礎上，為取得直接證據(jù)而運用檢查、監(jiān)盤、觀察、訪談及函證、計算、分析性復核等方法，對被審計單位會計報表的真實性和財務收支的合法性進行審查，以得出審計結論的過程。

實質性測試的目的

　　實質性測試的目的是為取得審計人員賴以作出審計結論的足夠的審計證據(jù)。實質性測試通常采用抽樣方式進行，其抽樣的規(guī)模需根據(jù)內(nèi)部控制的評價和符合性測試的結果來確定。

　　在當今多變的金融市場中，企業(yè)為了保持流動性和滿足風險管理的要求，經(jīng)常會進行金融資產(chǎn)的轉移。這一過程涉及多個財務概念，包括存出資本保證金、未實現(xiàn)融資收益、遞延所得稅負債以及金融資產(chǎn)終止確認。本文將詳細探討這些概念及其在金融資產(chǎn)轉移中的作用。

　　首先，讓我們來理解何為存出資本保證金。存出資本保證金是企業(yè)在進行金融交易時，為了保證合約履行或作為抵押品而存放于第三方的資金。這部分資金通常不能用于企業(yè)的一般運營活動，但它確保了交易對手方在交易中的利益，降低了信用風險，并在一定程度上提升了企業(yè)的信譽度。

　　接下來是未實現(xiàn)融資收益。這個概念指的是企業(yè)持有的金融資產(chǎn)由于市場價值變動而產(chǎn)生的尚未實現(xiàn)的收益。在金融資產(chǎn)轉移過程中，未實現(xiàn)融資收益往往作為一個重要指標，因為它直接影響了企業(yè)的資產(chǎn)評估和財務報表呈現(xiàn)。企業(yè)需要對這些收益進行合理估計，并在適當?shù)臅r機對其進行確認。

　　遞延所得稅負債則是企業(yè)在計算稅前利潤時，因暫時性差異導致的將來應繳納的稅款。在金融資產(chǎn)轉移的背景下，如果存在未實現(xiàn)的融資收益或其他暫時性差異，企業(yè)可能需要為此設置遞延所得稅負債。這反映了企業(yè)對未來稅務責任的預期，也是企業(yè)財務規(guī)劃中不可或缺的一環(huán)。

　　最后，我們討論金融資產(chǎn)終止確認。當企業(yè)將金融資產(chǎn)轉移給其他實體時，根據(jù)相關的會計準則和法律法規(guī)，企業(yè)可能需要對所轉移的金融資產(chǎn)進行終止確認。這意味著該資產(chǎn)及其相關的風險和收益不再體現(xiàn)在企業(yè)的財務報表上。終止確認的過程涉及到復雜的會計處理，包括但不限于評估轉移是否符合終止確認的條件、轉移后是否保留了對資產(chǎn)的控制等。

　　在實際操作中，企業(yè)進行金融資產(chǎn)轉移時，必須綜合考慮上述所有因素。例如，企業(yè)在轉移一項金融資產(chǎn)時，需要評估存出資本保證金的規(guī)模以確保交易的安全性，同時計算未實現(xiàn)融資收益以合理反映資產(chǎn)的價值。此外，企業(yè)還需預估可能產(chǎn)生的遞延所得稅負債，并在必要時進行終止確認，以確保財務報表的真實性和合規(guī)性。

　　綜上所述，金融資產(chǎn)轉移是一個復雜的財務活動，它不僅涉及到資金的流動，還包括對存出資本保證金的管理、未實現(xiàn)融資收益的核算、遞延所得稅負債的預估以及金融資產(chǎn)終止確認的處理。企業(yè)在進行此類操作時，必須遵循嚴格的財務管理原則和會計準則，以確保交易的透明度和公正性，同時也保護投資者和其他利益相關者的權益。