在新聞中我們看到不少企業(yè)因?yàn)楦銉商踪~而被追究法律責(zé)任，因此不少會(huì)計(jì)人對兩套賬避而遠(yuǎn)之。企業(yè)為什么要做兩套賬呢？兩套賬就一定是違法嗎？

　　做兩套賬一定是違法的嗎？

　　兩套賬并不可怕，也不一定都是犯法行為。因?yàn)榕袛嗥髽I(yè)的賬目是否違法并不是因?yàn)樽隽藘商踪~，而是建賬的目的。

　　為了避稅而設(shè)置的兩套賬，就是違法的，只要被查到，即使會(huì)計(jì)已經(jīng)離職，凡是經(jīng)手的賬，都要承擔(dān)責(zé)任，輕則警告罰款，重則取消從業(yè)資格甚至鋃鐺入獄。對于觸犯法律的兩套賬，我們要堅(jiān)決拒絕。

　　從法律來講，一個(gè)會(huì)計(jì)主體只能設(shè)置一套賬，但企業(yè)為了管理需要，在同一個(gè)會(huì)計(jì)主體編制兩套甚至多套輔助賬套，卻是合法合理的，會(huì)計(jì)人要借助自己的專業(yè)技能作出判斷。

　　企業(yè)為什么需要兩套賬？

　　企業(yè)的決策經(jīng)營者對于會(huì)計(jì)核算方式并不能很好理解，會(huì)計(jì)為了方便企業(yè)內(nèi)部管理、決策需要，改變記賬方式，額外出具報(bào)表，建立輔助賬套。設(shè)置這些賬套的目的，是企業(yè)內(nèi)部需要，是對正式賬套的補(bǔ)充，這些賬套的核算基礎(chǔ)都是真實(shí)的，企業(yè)設(shè)置這樣的多套賬并不違法。

　　如果企業(yè)設(shè)兩套賬的目的，是為了偷稅漏稅、騙取貸款等目的，無論它設(shè)置的如何規(guī)范，都是違法的。我們永遠(yuǎn)不要低估稅務(wù)的厲害，從三證合一、五證合一到金稅三期，各項(xiàng)系統(tǒng)在不斷完善。對那些觸犯底線的兩套賬，我們當(dāng)然要拒絕，莫因一時(shí)利益而抱憾終生。

　　會(huì)計(jì)科目分為六大類，其中一類就是共同類科目。各位小伙伴都了解共同類科目的明細(xì)嗎？以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理的共同類科目明細(xì)表。

　　什么是共同類科目？

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的共同類科目是指：既有資產(chǎn)性質(zhì)，又有負(fù)債性質(zhì)，這樣有共性的科目;共同類科目的特點(diǎn)需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)，共同類多為金融、保險(xiǎn)、投資、基金等公司使用，包括清算資金往來、貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目。

　　共同類科目明細(xì)表

　　科目代碼 3001 清算資金往來：核算企業(yè)(銀行)間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。

　　科目代碼 3002 貨幣兌換：核算企業(yè)(金融)采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。

　　科目代碼 3101 衍生工具：核算企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。衍生工具作為套期工具的，在“套期工具”科目核算。

　　科目代碼 3201 套期工具：核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)(包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期)套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。

　　科目代碼 3202 被套期項(xiàng)目：核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。

　　我們在剛開始學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的要素計(jì)量時(shí)知道，會(huì)計(jì)的要素計(jì)量包括歷史成本，重置成本，可變現(xiàn)凈值，現(xiàn)值和公允價(jià)值。怎么理解歷史成本與公允價(jià)值呢？

　　一、歷史成本

　　歷史成本是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。它是過去的交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)買賣雙方自愿達(dá)成的交換價(jià)格。它的優(yōu)點(diǎn)是具有客觀性和可靠性。因?yàn)樗鞘袌錾峡陀^又確定的交換金額。比如你買了一臺(tái)電腦，花了6000元。到了明年，這臺(tái)電腦的歷史成本還是6000元。

　　二、公允價(jià)值

　　公允價(jià)值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。比如花了6000元購買的電腦，用了幾年，賣了2000元。這2000元就是電腦的公允價(jià)值。而在投資性房地產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資等都會(huì)采用公允價(jià)值計(jì)量。

　　三、歷史成本與公允價(jià)值的聯(lián)系與區(qū)別

　　在初始計(jì)量日,歷史成本與公允價(jià)值兩者是一致的。比如剛買入的6000元電腦，歷史成本與公允價(jià)值都是6000元。隨著時(shí)間的推移和市場價(jià)格的變化，購入的資產(chǎn)重新售出，按照公允價(jià)值計(jì)量，價(jià)格就會(huì)發(fā)生變化。因此歷史成本雖然反映了資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)格，但是在不斷變化的經(jīng)濟(jì)條件下，用歷史成本計(jì)量就無法正確的反映出資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。公允價(jià)值能夠適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，保全企業(yè)的資本，提供有效的經(jīng)營決策。但是公允價(jià)值也有其不足之處，由于市場環(huán)境是復(fù)雜多變的，對公允價(jià)值的判斷有時(shí)難以找到類似的對比價(jià)格，會(huì)造成主觀性強(qiáng)和操作性差，容易導(dǎo)致利潤被操縱，而且運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量的成本也較高，對會(huì)計(jì)人員的要求也是不低的，需要非常專業(yè)的知識(shí)才能運(yùn)用好公允價(jià)值計(jì)量。

公允價(jià)值變動(dòng)損益屬于什么會(huì)計(jì)科目？能不能計(jì)入當(dāng)期損益？如果對這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

公允價(jià)值變動(dòng)損益屬于什么會(huì)計(jì)科目？

公允價(jià)值變動(dòng)損益是屬于損益類科目。公允價(jià)值變動(dòng)損益是指一項(xiàng)資產(chǎn)在取得之后的計(jì)量，即后續(xù)采用公允價(jià)值計(jì)量模式時(shí)，期末資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額。公允價(jià)值變動(dòng)損益包括投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失

公允價(jià)值變動(dòng)損益是費(fèi)用還是收入？

“公允價(jià)值變動(dòng)損益”屬于損益類科目，主要用來核算下列有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益的利得和損失：交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融或金融負(fù)債

公允價(jià)值變動(dòng)損益是否計(jì)入當(dāng)期損益？

公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期損益。公允價(jià)值變動(dòng)損益不是利潤表上的科目，在利潤表上的是公允價(jià)值變動(dòng)收益，在所用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)中，如果沒有處置的話，就應(yīng)該把其賬戶的余額在利潤表中反映，如果處置的話，應(yīng)該把公允價(jià)值變動(dòng)損益沖掉，同時(shí)把它轉(zhuǎn)為投資收益

以上就是有關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　套期保值，簡單理解為利用套保比率計(jì)算得出為現(xiàn)貨做對沖時(shí)需要的期貨合約的數(shù)量，具體計(jì)算方法是什么？

　　套期保值的計(jì)算方法

　　套期保值的計(jì)算公式為：

　　對沖所需股指期貨合約數(shù)量=現(xiàn)貨量÷合約價(jià)值;

　　股指期貨的合約價(jià)值=期貨指數(shù)×合約乘數(shù)

　　套期保值如何理解？

　　套期保值，又稱對沖貿(mào)易，是指交易人在買進(jìn)(或賣出) 實(shí)際貨物的同時(shí)，在期貨交易所賣出(或買進(jìn)) 同等數(shù)量的期貨交易合同作為保值。它是一種為避免或減少價(jià)格發(fā)生不利變動(dòng)的損失，而以期貨交易臨時(shí)替代實(shí)物交易的一種行為。

　　基本特征：某一時(shí)間點(diǎn)，在現(xiàn)貨市場和期貨市場對同一種類的商品同時(shí)進(jìn)行數(shù)量相等但方向相反的買賣活動(dòng)，即在買進(jìn)或賣出實(shí)貨的同時(shí)，在期貨市場上賣出或買進(jìn)同等數(shù)量的期貨，經(jīng)過一段時(shí)間，當(dāng)價(jià)格變動(dòng)使現(xiàn)貨買賣上出現(xiàn)盈虧時(shí)，可由期貨交易上的虧盈得到抵消或彌補(bǔ)。從而在“現(xiàn)”與“期”之間、近期和遠(yuǎn)期之間建立一種對沖機(jī)制，以使價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。

　　理論基礎(chǔ)：現(xiàn)貨和期貨市場的走勢趨同(在正常市場條件下),由于這兩個(gè)市場受同一供求關(guān)系的影響，所以二者價(jià)格同漲同跌;但是由于在這兩個(gè)市場上操作相反，所以盈虧相反，期貨市場的盈利可以彌補(bǔ)現(xiàn)貨市場的虧損，或者現(xiàn)貨市場的升值由期貨市場的虧損抵消。套期保值的交易原則如下：

　　1.交易方向相反原則;

　　2.商品種類相同原則;

　　3.商品數(shù)量相等原則;

　　4.月份相同或相近原則。

　　企業(yè)利用期貨市場進(jìn)行套期保值交易實(shí)際上是一種以規(guī)避現(xiàn)貨交易風(fēng)險(xiǎn)為目的的風(fēng)險(xiǎn)投資行為，是結(jié)合現(xiàn)貨交易的操作。

　　其他綜合收益屬于所得者權(quán)益類科目，一般是由特定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)變動(dòng)而形成的，其相關(guān)核算內(nèi)容包括哪些？

　　其他綜合收益的核算內(nèi)容

　?。?、以后期間能重分類計(jì)入損益的項(xiàng)目

　?。ǎ保?quán)益法下，被投資單位屬于以后期間可以計(jì)入損益的其他綜合收益變動(dòng)對應(yīng)的份額（按相同基礎(chǔ)）；

　?。ǎ玻┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額；

　　（３）現(xiàn)金流量套期工具中有效套期部分的利得或損失；

　?。ǎ矗┩鈳艌?bào)表折算差額；

　?。ǎ担┢渌?，如自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額。

　?。?、以后期間不能重分類計(jì)入損益的項(xiàng)目

　?。ǎ保┰O(shè)定受益計(jì)劃，重新計(jì)量其凈資產(chǎn)（凈負(fù)債）產(chǎn)生的變動(dòng)，計(jì)入其他綜合收益，且以后期間不得轉(zhuǎn)回?fù)p益；

　?。ǎ玻?quán)益法下，被投資單位屬于以后期間不可計(jì)入損益的其他綜合收益變動(dòng)對應(yīng)的份額（按相同基礎(chǔ)）。

      其他綜合收益是什么？

　　其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。企業(yè)在計(jì)算利潤表中的其他綜合收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除所得稅影響；在計(jì)算合并利潤表中的其他綜合收益時(shí)，除了扣除所得稅影響以外，還需要分別計(jì)算歸屬于母公司所有者的其他綜合收益和歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益。除利潤表和合并利潤表的列報(bào)需要做上述調(diào)整以外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)披露其他綜合收益各項(xiàng)目及其所得稅影響，以及原計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額等信息。

　　其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。那么其他綜合收益屬于哪類科目呢？

　　其他綜合收益屬于什么科目？

　　其他綜合收益屬于所有者權(quán)益類科目

　　其他綜合收益在利潤表，資產(chǎn)負(fù)債表，所有者權(quán)益變動(dòng)表上均有反映

　　非日常經(jīng)營活動(dòng)形成的利得和損失，分為以下兩條路走，但最終都會(huì)影響所有者權(quán)益

　　１、直接計(jì)入所有者權(quán)益－其他綜合收益（科目）

　　２、直接計(jì)入當(dāng)期損益－營業(yè)外收支（科目），會(huì)影響到公司的凈利潤，凈利潤會(huì)影響到留存收益，

　　其他綜合收益核算的內(nèi)容

　　１、以后期間能重分類計(jì)入損益的項(xiàng)目

　　（１）權(quán)益法下，被投資單位屬于以后期間可以計(jì)入損益的其他綜合收益變動(dòng)對應(yīng)的份額（按相同基礎(chǔ)）。

　?。ǎ玻┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)；持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額。

　?。ǎ常┈F(xiàn)金流量套期工具中有效套期部分的利得或損失。

　?。ǎ矗┩鈳艌?bào)表折算差額。

　　（５）其他，如自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額。

　?。?、以后期間不能重分類計(jì)入損益的項(xiàng)目

　　（１）設(shè)定受益計(jì)劃，重新計(jì)量其凈資產(chǎn)（或凈負(fù)債）產(chǎn)生的變動(dòng)，計(jì)入其他綜合收益，且以后期間不得轉(zhuǎn)回?fù)p益。

　?。ǎ玻?quán)益法下，被投資單位屬于以后期間不可計(jì)入損益的其他綜合收益變動(dòng)對應(yīng)的份額（按相同基礎(chǔ)）。

　　掉期交易的操作涉及即期交易與遠(yuǎn)期交易或買賣的同時(shí)進(jìn)行，故稱之為復(fù)合的外匯買賣，主要用于銀行同業(yè)之間的外匯交易；而遠(yuǎn)期交易與即期交易一樣是單一的，通常把它叫做單一的外匯買賣，主要用于銀行與客戶的外匯交易之中。

　　掉期與遠(yuǎn)期有什么區(qū)別？

　　遠(yuǎn)期交易與即期交易是單一的，要么做即期交易，要么做遠(yuǎn)期交易，并不同時(shí)進(jìn)行，因此，通常把它叫做單一的外匯買賣，主要用于銀行與客戶的外匯交易之中。

　　掉期交易的操作涉及即期交易與遠(yuǎn)期交易或買賣的同時(shí)進(jìn)行，故稱之為復(fù)合的外匯買賣，主要用于銀行同業(yè)之間的外匯交易。一些大公司也經(jīng)常利用掉期交易進(jìn)行套利活動(dòng)。

　　掉期交易是什么？

　　掉期交易，是指在買進(jìn)或賣出某種貨幣的同時(shí)，賣出或買進(jìn)同種貨幣。

　　其特點(diǎn)有：

　　1、買與賣是有意識(shí)地同時(shí)進(jìn)行的；

　　2、買賣交割期限不相同；

　　3、買與賣的貨幣種類相同，金額相等。

　　遠(yuǎn)期交易是什么？

　　遠(yuǎn)期交易是指買賣雙方簽訂遠(yuǎn)期合同，規(guī)定在未來某一時(shí)期進(jìn)行交易的一種交易方式。外匯市場中的遠(yuǎn)期交易通常被表達(dá)為高于或低于即期匯率的差價(jià)。高于即期匯率叫升水，低于即期匯率叫貼水。如要獲得實(shí)際遠(yuǎn)期外匯價(jià)格，只要將差價(jià)與即期匯率相加即可。

　　掉期交易的目的包括那些？

　　掉期交易的目的包括兩個(gè)方面，1、利用不同交割期限匯率的差異，通過賤買貴賣，牟取利潤；

　　2、軋平外匯頭寸，避免匯率變動(dòng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　從事遠(yuǎn)期交易的目的？

　　1、進(jìn)出口商和外幣資金借貸者為避免交易遭受外匯風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行遠(yuǎn)期交易。從事國際借貸者也可以通過遠(yuǎn)期交易保值避險(xiǎn)。

　　2、外匯銀行為了平衡其遠(yuǎn)期外匯頭寸而進(jìn)行遠(yuǎn)期交易。在外匯市場上，賣出遠(yuǎn)期多頭寸，買入遠(yuǎn)期缺頭寸。

　　3、外匯市場上的投機(jī)者為獲取投機(jī)利潤進(jìn)行遠(yuǎn)期交易。

　　4、中央銀行從事遠(yuǎn)期外匯交易，可以影響本國貨幣匯率的走勢，實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)。

　　FRM考生在備考過程中，一般都會(huì)學(xué)到“套期工具”這一金融詞匯。對于“套期工具”這一知識(shí)點(diǎn)，考生需掌握其概念以及理解有效部分和無效部分的內(nèi)容。

　　套期工具的概念

　　套期工具，其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量的預(yù)期可以抵銷被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值和現(xiàn)金流量的變動(dòng)。衍生工具通常被認(rèn)為是為交易而持有或?yàn)樘灼诙钟械慕鹑诠ぞ撸ㄆ跈?quán)、期貨、遠(yuǎn)期合約，互換等比較常用的品種。非衍生金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，只有用于對外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期時(shí)，才能被指定為套期工具。被套期項(xiàng)目，指使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)損失，即使企業(yè)面臨公允價(jià)值或未來現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、被指定為被套期的單項(xiàng)或一組具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或在境外經(jīng)營的凈投資。套期關(guān)系是指套期工具和被套期項(xiàng)目之間的關(guān)系。按照套期關(guān)系可以將企業(yè)為規(guī)避資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或在境外經(jīng)營的凈投資有關(guān)的外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等而開展的套期保值業(yè)務(wù)，區(qū)分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期三類。

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　　有效部分和無效部分怎么理解

　　套期會(huì)計(jì)方法是指在相同會(huì)計(jì)期間將套期工具和被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)的抵銷結(jié)果計(jì)入當(dāng)期損益的方法。有效套期和無效套期：主要是針對現(xiàn)金流量套期而言的如果被套期項(xiàng)目虧損100，套期工具盈利80，那么這其中的80全部起到了抵銷風(fēng)險(xiǎn)的作用那這里面就不存在無效套期部分。如果被套期項(xiàng)目虧損80，套期工具盈利100，那么套期工具的盈利中只有80萬元起到了作用，另外的20萬元屬于無效套期部分?，F(xiàn)金流量套期中：套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映。

　　套期工具在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“套期工具”會(huì)計(jì)科目，屬于共同類科目，是指企業(yè)為進(jìn)行套期而指定的、其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)預(yù)期可抵銷被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的金融工具。

套期工具包括什么

　　1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的衍生工具，但簽出期權(quán)除外。企業(yè)只有在對購入期權(quán)（包括嵌入在混合合同中的購入期權(quán)）進(jìn)行套期時(shí)，簽出期權(quán)才可以作為套期工具。嵌入在混合合同中但未分拆的衍生工具不能作為單獨(dú)的套期工具。

　　2、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債，但指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益、且其自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債除外。

　　企業(yè)自身權(quán)益工具不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，不能作為套期工具。

套期工具借貸余額

　　套期工具科目期末借方余額，反映企業(yè)套期工具形成資產(chǎn)的公允價(jià)值；套期工具科目期末貸方余額，反映企業(yè)套期工具形成負(fù)債的公允價(jià)值。

套期工具核算什么

　　套期工具科目核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債，該科目可按套期工具類別進(jìn)行明細(xì)核算。

套期工具賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)將已確認(rèn)的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具的，應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“衍生工具”等科目。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于有效套期，應(yīng)按套期工具產(chǎn)生的利得，借記“套期工具”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“資本公積——其他資本公積”等科目；套期工具產(chǎn)生損失做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為套期工具核算的，應(yīng)按套期工具形成的資產(chǎn)或負(fù)債，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“套期工具”科目。

　　套期工具會(huì)計(jì)分錄主要涉及公允價(jià)值套期業(yè)務(wù)核算、現(xiàn)金流量套期業(yè)務(wù)核算兩種情況，具體如下：

公允價(jià)值套期業(yè)務(wù)核算

　?。?、指定套期工具會(huì)計(jì)分錄

　　借：套期工具

　　　　貸：衍生工具／交易性金融資產(chǎn)

　?。?、后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄

　　套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。如果套期工具是對選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（或其組成部分）進(jìn)行套期的，套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。即做以下分錄：

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：套期損益／其他綜合收益——套期損益（有可能在借方）

　?。场⒔Y(jié)算或終止確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：套期工具

現(xiàn)金流量套期業(yè)務(wù)核算

　?。薄⒅付ㄌ灼诠ぞ叩臅?huì)計(jì)分錄

　　借：套期工具

　　　　貸：衍生工具／交易性金融資產(chǎn)等

　?。病⒑罄m(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄

　　套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。相關(guān)分錄如下：

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備（有可能在借方）

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：套期損益（有可能在借方）

　?。?、終止確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款等（有可能在貸方）

　　　　貸：套期工具（有可能在借方）

　　借：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備（有可能在貸方）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（有可能在借方）

套期工具借貸余額

　　套期工具科目期末借方余額，反映企業(yè)套期工具形成資產(chǎn)的公允價(jià)值；套期工具科目期末貸方余額，反映企業(yè)套期工具形成負(fù)債的公允價(jià)值。

套期工具的相關(guān)解釋

　　1、套期工具，是指企業(yè)為進(jìn)行套期而指定的、其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)預(yù)期可抵銷被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的金融工具。

　　2、企業(yè)自身權(quán)益工具不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，不能作為套期工具。

　　3、套期，是指企業(yè)為管理外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等特定風(fēng)險(xiǎn)引起的風(fēng)險(xiǎn)敞口，指定金融工具為套期工具，以使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)，預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。

　　4、在套期會(huì)計(jì)中，套期分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。

　　被套期項(xiàng)目在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“被套期項(xiàng)目”會(huì)計(jì)科目，屬于共同類科目，是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目。被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。

被套期項(xiàng)目借貸余額

　　被套期項(xiàng)目科目期末借方余額，反映企業(yè)被套期項(xiàng)目形成資產(chǎn)的公允價(jià)值；被套期項(xiàng)目科目期末貸方余額，反映企業(yè)被套期項(xiàng)目形成負(fù)債的公允價(jià)值。

被套期項(xiàng)目核算什么

　　1、被套期項(xiàng)目科目核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。

　　2、被套期項(xiàng)目科目可按被套期項(xiàng)目類別進(jìn)行明細(xì)核算。

被套期項(xiàng)目主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)將已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債指定為被套期項(xiàng)目，應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記或貸記“被套期項(xiàng)目”科目，貸記或借記“庫存商品”、“長期借款”、“持有至到期投資”等科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于有效套期，應(yīng)按被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的利得，借記“被套期項(xiàng)目”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“資本公積——其他資本公積”等科目；被套期項(xiàng)目產(chǎn)生損失做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、資產(chǎn)或負(fù)債不再作為被套期項(xiàng)目核算的，應(yīng)按被套期項(xiàng)目形成的資產(chǎn)或負(fù)債，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“被套期項(xiàng)目”科目。

被套期項(xiàng)目的指定

　　企業(yè)可以將下列單個(gè)項(xiàng)目、項(xiàng)目組合或其組成部分指定為被套期項(xiàng)目：

　　1、已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債。

　　2、尚未確認(rèn)的確定承諾。確定承諾，是指在未來某特定日期或期間，以約定價(jià)格交換特定數(shù)量資源、具有法律約束力的協(xié)議。

　　3、極可能發(fā)生的預(yù)期交易。預(yù)期交易，是指尚未承諾但預(yù)期會(huì)發(fā)生的交易。

　　4、境外經(jīng)營凈投資。

　　被套期項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄主要涉及公允價(jià)值套期業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)凈敞口套期業(yè)務(wù)兩種情況，具體如下：

公允價(jià)值套期業(yè)務(wù)

　　公允價(jià)值套期業(yè)務(wù)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、指定被套期項(xiàng)目時(shí)：

　　借：被套期項(xiàng)目（有可能在貸方）

　　　　貸：原材料或債權(quán)投資或長期借款（有可能在借方）

　　2、后續(xù)計(jì)量：

　　借：被套期項(xiàng)目（有可能在貸方）

　　　　貸：套期損益或其他綜合收益——套期損益（有可能在借方）

　　3、結(jié)算或終止確認(rèn)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：被套期項(xiàng)目

風(fēng)險(xiǎn)凈敞口套期業(yè)務(wù)

　　風(fēng)險(xiǎn)凈敞口套期業(yè)務(wù)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　對于凈敞口公允價(jià)值套期，應(yīng)當(dāng)在被套期項(xiàng)目影響損益時(shí)，將被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，貸記或借記“被套期項(xiàng)目”等科目，借記或貸記“凈敞口套期損益”科目。

　　借：被套期項(xiàng)目

　　　　貸：凈敞口套期損益

被套期項(xiàng)目借貸余額

　　被套期項(xiàng)目科目期末借方余額，表示企業(yè)被套期項(xiàng)目形成資產(chǎn)的公允價(jià)值；期末貸方余額，表示企業(yè)被套期項(xiàng)目形成負(fù)債的公允價(jià)值。

被套期項(xiàng)目核算什么

　　被套期項(xiàng)目科目核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債，該科目可按被套期項(xiàng)目類別進(jìn)行明細(xì)核算。

被套期項(xiàng)目是什么

　　被套期項(xiàng)目，是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“被套期項(xiàng)目”會(huì)計(jì)科目，屬于共同類科目。

　　被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。

　　現(xiàn)金流量套期賬務(wù)處理主要涉及指定套期工具、被套期項(xiàng)目、后續(xù)計(jì)量、結(jié)算或終止確認(rèn)時(shí)三種情形，具體賬務(wù)處理如下：

指定套期工具、被套期項(xiàng)目

　　企業(yè)將已確認(rèn)的衍生工具、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具的，應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“衍生工具”“交易性金融資產(chǎn)”等科目。

　　企業(yè)將已確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債或其組成部分指定為被套期項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值，借記或貸記“被套期項(xiàng)目”科目，貸記或借記“原材料”“債權(quán)投資”“長期借款”等科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：衍生工具或交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值，有可能在借方）

　　借：被套期項(xiàng)目（有可能在貸方）

　　　　貸：原材料或債權(quán)投資或長期借款（賬面價(jià)值，有可能在借方）

后續(xù)計(jì)量

　　套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益?，F(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額，應(yīng)當(dāng)按照下列兩項(xiàng)的絕對額中較低者確定：

　?、偬灼诠ぞ咦蕴灼陂_始的累計(jì)利得或損失；

　?、诒惶灼陧?xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)額。

　　套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于無效套期的部分（即扣除計(jì)入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效部分的，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“其他綜合收益——套期儲(chǔ)備”科目；屬于套期無效部分的，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“套期損益”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備（有可能在借方）

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：套期損益（有可能在借方）

結(jié)算或終止確認(rèn)時(shí)

　　金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為套期工具核算的，應(yīng)當(dāng)按照套期工具形成的資產(chǎn)或負(fù)債，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“套期工具”科目。

　　企業(yè)將套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)出時(shí)，借記或貸記“其他綜合收益——套期儲(chǔ)備”科目，貸記或借記有關(guān)科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：銀行存款等（有可能在貸方）

　　　　貸：套期工具（有可能在借方）

　　借：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備（有可能在貸方）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等（有可能在借方）

現(xiàn)金流量套期解釋

　　現(xiàn)金流量套期，是指對現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。該現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、極可能發(fā)生的預(yù)期交易，或與上述項(xiàng)目組成部分有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益。

　　現(xiàn)金流量套期的目的是將套期工具產(chǎn)生的利得或損失遞延至被套期的預(yù)期未來現(xiàn)金流量影響損益的同一期間或多個(gè)期間。

　　對境外經(jīng)營凈投資的套期，包括對作為凈投資的一部分進(jìn)行賬務(wù)處理的貨幣性項(xiàng)目的套期，應(yīng)當(dāng)按照類似于現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)的規(guī)定處理，具體賬務(wù)處理如下：

境外經(jīng)營凈投資套期賬務(wù)處理

　?。?）套期工具形成的利得或損失中屬于套期有效的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“其他綜合收益”科目。

　　全部或部分處置境外經(jīng)營時(shí)，上述計(jì)入其他綜合收益的套期工具利得或損失應(yīng)當(dāng)相應(yīng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

　?。?）套期工具形成的利得或損失中屬于套期無效的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“套期損益”科目。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：其他綜合收益（有可能在借方）

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：套期損益（有可能在借方）

境外經(jīng)營凈投資套期解釋

　　境外經(jīng)營凈投資套期，是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。境外經(jīng)營凈投資套期中的被套期風(fēng)險(xiǎn)是指境外經(jīng)營的記賬本位幣與母公司的記賬本位幣之間的折算差額。

境外經(jīng)營凈投資套期稅務(wù)處理

　　境外經(jīng)營凈投資套期的稅務(wù)處理，與現(xiàn)金流量套期的處理不同。按照稅法的相關(guān)規(guī)定，套期工具及被套期項(xiàng)目按照實(shí)際成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，因公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的會(huì)計(jì)利得或損失，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。在企業(yè)收回或?qū)嶋H處置時(shí)，才允許扣除套期工具及被套期項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　公允價(jià)值套期賬務(wù)處理主要涉及指定套期工具、被套期項(xiàng)目時(shí)；后續(xù)計(jì)量；結(jié)算或終止確認(rèn)三種情形，具體賬務(wù)處理如下：

指定套期工具、被套期項(xiàng)目時(shí)

　　企業(yè)將已確認(rèn)的衍生工具、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具的，應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“衍生工具”“交易性金融資產(chǎn)”等科目。

　　企業(yè)將已確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債或其組成部分指定為被套期項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值，借記或貸記“被套期項(xiàng)目”科目，貸記或借記“原材料”“債權(quán)投資”“長期借款”等科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：套期工具

　　　　貸：衍生工具或交易性金融資產(chǎn)

　　借：被套期項(xiàng)目

　　　　貸：原材料或債權(quán)投資或長期借款

后續(xù)計(jì)量

　　套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。如果套期工具是對選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（或其組成部分）進(jìn)行套期的，套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。即按照產(chǎn)生的利得或損失，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“套期損益”“其他綜合收益——套期損益”等科目。

　　被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整為以公允價(jià)值計(jì)量的已確認(rèn)被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。即按照因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的利得或損失，借記或貸記“被套期項(xiàng)目”科目，貸記或借記“套期損益”“其他綜合收益——套期損益”等科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：套期工具

　　　　貸：套期損益或其他綜合損益——套期損益

　　借：被套期項(xiàng)目

　　　　貸：套期損益或者其他綜合收益——套期損益

結(jié)算或終止確認(rèn)

　　金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為套期工具核算的，應(yīng)當(dāng)按照套期工具形成的資產(chǎn)或負(fù)債，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“套期工具”科目。資產(chǎn)或負(fù)債不再作為被套期項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)按照被套期項(xiàng)目形成的資產(chǎn)或負(fù)債，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“被套期項(xiàng)目”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：套期工具

公允價(jià)值套期解釋

　　公允價(jià)值套期，是指對已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。該公允價(jià)值變動(dòng)源于特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益或其他綜合收益。

　　其中，影響其他綜合收益的情形，僅限于企業(yè)對指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。

課程背景

　　中國國航、東方航空航油套保虧損;中國中鐵、中國鐵建大額匯兌損失;中信泰富投資累積式澳元期權(quán)合約發(fā)出巨虧，雖然這些事件已過去兩三年，雖然多家中資企業(yè)在股權(quán)、商品以及外匯市場爆出巨虧后中央政府針對投資沖動(dòng)與高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)出警告，中央企業(yè)在投資方面的擴(kuò)展沖動(dòng)有所降低，但為何套保盈利企業(yè)仍屈指可數(shù)，利用外匯套保實(shí)現(xiàn)巨盈更是鳳毛麟角?在全球金融市場風(fēng)聲鶴唳一片肅殺的情況下，振華港機(jī)又緣何可以實(shí)現(xiàn)豐厚收益?背后推手是誰?答案是：外匯。

　　外匯套保是國際匯市風(fēng)云突變時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)管理的最有效工具。我們多年來關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)在外匯管理方面的實(shí)踐，不斷總結(jié)更新，對企業(yè)外匯運(yùn)作進(jìn)行最具實(shí)務(wù)性的指導(dǎo)，幫助企業(yè)對外匯收入進(jìn)行套期保值，在操作中抓住時(shí)機(jī)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)豐厚的收益。

課程收益

　　通過案例了解中國企業(yè)利用國內(nèi)期貨市場進(jìn)行套期保值的相關(guān)問題

　　加深對外匯市場的理解，并從企業(yè)經(jīng)營的視角和實(shí)踐出發(fā)，認(rèn)識(shí)和外匯套期保值

　　深入理解企業(yè)在外匯套保操作上可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并懂得采取有效的應(yīng)對措施

　　充分學(xué)習(xí)外匯套期保值的操作技巧，提升企業(yè)外匯管理水平

課程對象

　　董事長、總經(jīng)理等企業(yè)中高層管理人員

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)、司庫、控制總監(jiān)、投資總監(jiān)

　　財(cái)務(wù)部人員與外匯操作人員

　　金融機(jī)構(gòu)相關(guān)人員

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流咨詢領(lǐng)取。

　　在當(dāng)今多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)面臨著各種市場風(fēng)險(xiǎn)，如匯率波動(dòng)、利率變動(dòng)和商品價(jià)格的不確定性等。為了有效管理這些風(fēng)險(xiǎn)，許多企業(yè)采用套期保值策略來減少潛在的財(cái)務(wù)波動(dòng)。套期成本、套期儲(chǔ)備、凈敞口套期損益以及套期損益等概念在套期保值活動(dòng)中至關(guān)重要，它們直接影響企業(yè)的分部收入和整體財(cái)務(wù)狀況。本文將對這些關(guān)鍵詞進(jìn)行詳細(xì)解讀，并探討它們?nèi)绾斡绊懫髽I(yè)的財(cái)務(wù)決策和管理。

　　分部收入是指企業(yè)在各個(gè)業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部中實(shí)現(xiàn)的收入。它是評估企業(yè)各個(gè)部門或地區(qū)業(yè)績的重要指標(biāo)，有助于管理層了解不同業(yè)務(wù)的盈利能力和增長潛力。在多業(yè)務(wù)或跨國經(jīng)營的企業(yè)中，分部收入的分析和比較尤為重要，因?yàn)樗梢詭椭髽I(yè)識(shí)別哪些部門是盈利的，哪些部門可能需要改進(jìn)或重組。

　　套期成本指的是企業(yè)為實(shí)施套期保值策略而發(fā)生的直接成本，包括支付給金融機(jī)構(gòu)的費(fèi)用、交易成本以及與套期活動(dòng)相關(guān)的其他費(fèi)用。這些成本通常會(huì)減少企業(yè)的分部收入，因?yàn)樗鼈兪菍?shí)施套期策略的直接支出。然而，套期成本也可能因避免潛在損失而帶來間接收益，因此需要綜合考慮其對企業(yè)整體利潤的影響。

　　套期儲(chǔ)備是一個(gè)會(huì)計(jì)概念，用于記錄企業(yè)為應(yīng)對未來可能的套期損失而設(shè)置的儲(chǔ)備金。當(dāng)企業(yè)預(yù)期未來可能發(fā)生套期損失時(shí)，會(huì)通過調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表來體現(xiàn)這種預(yù)期損失。套期儲(chǔ)備的設(shè)置有助于企業(yè)平滑利潤波動(dòng)，減少未來不利市場變化對分部收入的影響。

　　凈敞口套期損益則是指在套期保值活動(dòng)中，由于套期工具和被套期項(xiàng)目之間的價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。如果套期工具的價(jià)值變動(dòng)與被套期項(xiàng)目相反，那么企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)凈敞口套期收益；反之，則可能產(chǎn)生損失。這種損益直接影響企業(yè)的分部收入和整體利潤水平。

　　套期損益是指在套期保值過程中，由于套期工具的市場價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的總損益。它包括套期成本和凈敞口套期損益。套期損益的處理在會(huì)計(jì)上需要遵循特定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保其反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中。正確的套期損益處理有助于外部利益相關(guān)者理解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。

　　綜上所述，分部收入和套期保值策略是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可分割的部分。通過有效的套期保值活動(dòng)，企業(yè)可以減少市場風(fēng)險(xiǎn)對分部收入的負(fù)面影響，從而提高整體財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和預(yù)測性。同時(shí)，套期成本、套期儲(chǔ)備、凈敞口套期損益和套期損益等概念的正確理解和處理，對于確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和透明度至關(guān)重要。企業(yè)需要綜合考慮這些因素，制定適合自身業(yè)務(wù)和市場環(huán)境的套期保值策略，以實(shí)現(xiàn)長期的可持續(xù)增長。

套期保值的原則是什么?套期保值的原則包括種類相同或相關(guān)原則、數(shù)量相等或相當(dāng)原則、交易方向相反原則以及月份相同或相近原則。

一、套期保值的原則是什么

1.種類相同或相關(guān)原則：在做套期保值交易時(shí)，所選擇的期貨品種通常要和套期保值交易者將在現(xiàn)貨市場中買進(jìn)或賣出的現(xiàn)貨商品或資產(chǎn)在種類上相同或有較強(qiáng)的相關(guān)性。

2.數(shù)量相等或相當(dāng)原則：在做套期保值交易時(shí)，買賣期貨合約的規(guī)模通常要與套期保值交易者在現(xiàn)貨市場上所買賣的商品或資產(chǎn)的規(guī)模相等或相當(dāng)。

3.交易方向相反原則：在做套期保值交易時(shí)，套期保值者通常要在同時(shí)或相近時(shí)間內(nèi)在現(xiàn)貨市場上和期貨市場上采取相反的買賣行動(dòng)，即進(jìn)行反向操作。

4.月份相同或相近原則：在做套期保值交易時(shí)，所選用的期貨合約的交割月份最好與套期保值交易者將來在現(xiàn)貨市場上實(shí)際買進(jìn)或賣出現(xiàn)貨商品的時(shí)間相同或相近。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會(huì)計(jì)師

二、套期保值的方式有什么?

1.買入套期保值(多頭套期保值或買期保值)

2.賣出套期保值(空頭套期保值或賣期保值)

三、套期保值的操作

1.做好套期保值前的準(zhǔn)備：了解期貨市場的基本運(yùn)行特點(diǎn);健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度、套期保值管理制度和交割制度。

2.識(shí)別和評估被套期風(fēng)險(xiǎn)：主要包括價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)。

3.制定套期保值策略與計(jì)劃：確定套期保值的目標(biāo)、方向、比例、品種等。

4.優(yōu)化套期保值方案：制定切實(shí)可行的套期保值策略;科學(xué)選擇建倉時(shí)機(jī);不斷完善操作策略;做好配套工作

5.套期保值跟蹤與控制：正確評價(jià)保值效果;建立應(yīng)急處理機(jī)制。

　　稅務(wù)師考試是稅務(wù)行業(yè)的重要資格考試，對于想要在稅務(wù)領(lǐng)域發(fā)展的考生來說，了解考試的試卷構(gòu)成和題型分布是至關(guān)重要的。那么，稅務(wù)師考試到底是一套卷還是兩套卷呢？

　　稅務(wù)師考試一般包括多個(gè)科目，每個(gè)科目有一套獨(dú)立的試卷。具體來說，常見的稅務(wù)師考試科目包括《稅法（二）》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》等。這意味著，每個(gè)考生在面對稅務(wù)師考試時(shí)，需要準(zhǔn)備和應(yīng)對的是多套試卷，而不是單一的一套試卷。

　　每年稅務(wù)師考試，這些科目都會(huì)有各自獨(dú)立的試卷，試題內(nèi)容覆蓋各個(gè)科目的核心知識(shí)點(diǎn)。考試題型一般包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題以及案例分析題等。每種題型都有其特定的分值和難度，考生需要在備考時(shí)針對不同的題型制定相應(yīng)的復(fù)習(xí)策略。

　　對于考生而言，面對多套試卷，需要有一個(gè)全面而系統(tǒng)的復(fù)習(xí)計(jì)劃。首先，要熟悉每個(gè)科目的考試大綱，明確各科目的考試內(nèi)容和要求。其次，根據(jù)考試大綱，有針對性地準(zhǔn)備相關(guān)的學(xué)習(xí)資料和輔導(dǎo)書籍，確保每個(gè)知識(shí)點(diǎn)都能得到充分的復(fù)習(xí)。此外，通過做模擬題和歷年真題，可以更好地熟悉考試的題型和難度，檢驗(yàn)自己的復(fù)習(xí)效果。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　在備考過程中，考生們還可以利用會(huì)計(jì)網(wǎng)稅務(wù)師欄目的資源，在線咨詢老師的指導(dǎo)。老師們會(huì)提供專業(yè)的備考建議，包括復(fù)習(xí)計(jì)劃的制定、學(xué)習(xí)資料的推薦以及答題技巧的指導(dǎo)等。此外，老師們還會(huì)提供專屬的稅務(wù)師考前沖刺學(xué)習(xí)資料和考前輔導(dǎo)，幫助考生們高效備考，解答備考過程中的疑惑。

　　稅務(wù)師考試不是一套卷，而是多套試卷，每個(gè)科目都有獨(dú)立的試卷?？忌鷤冃枰趥淇紩r(shí)，針對每個(gè)科目制定詳細(xì)的復(fù)習(xí)計(jì)劃，掌握各種題型的答題技巧，通過模擬題和歷年真題的訓(xùn)練，提高自己的答題速度和準(zhǔn)確率。希望每位考生都能把握住每年一次的考試機(jī)會(huì)，順利通過稅務(wù)師各科目考試，盡早獲得稅務(wù)師職業(yè)資格證書，為自己的職業(yè)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。