公司在很多大型項(xiàng)目的投標(biāo)招標(biāo)活動(dòng)中，可能需要去銀行辦理保函，辦理保函時(shí)，需要繳納一定數(shù)額的保證金。對(duì)于保函保證金，應(yīng)如何做賬？

　　保函保證金如何做賬？

　　1、如果是收到保函保證金的話，那么應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)付款

　　2、如果是支付保函保證金的話，那么應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款包括哪些內(nèi)容？

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目。

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)收款主要包括以下內(nèi)容：

　　1、應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;

　　2、應(yīng)收的出租包裝物租金;

　　3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　銀行保函如何辦理？

　　一般情況下，辦理銀行保函有以下步驟:

　　1、經(jīng)辦人應(yīng)與業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)溝通，隨時(shí)掌握企業(yè)投標(biāo)、中標(biāo)、合同談判、簽約及合同執(zhí)行每一個(gè)環(huán)節(jié)的情況，熟悉標(biāo)書及合同中有關(guān)銀行保函的條款，弄清銀行保函的具體要求，必備的擔(dān)保內(nèi)容及保函開具及送達(dá)后，受理人或受益人應(yīng)確認(rèn)的文件。

　　2、選擇保函的開具銀行。 經(jīng)辦人要按標(biāo)書或合同中規(guī)定的要求在招標(biāo)人(業(yè)主)可接受的當(dāng)?shù)劂y行或者選擇在我國的銀行抑或其他國際性銀行開具保函。選擇保函的開具銀行時(shí)，要符合標(biāo)書或合同中規(guī)定的銀行信譽(yù)、支付方式的要求。

　　如果合同中規(guī)定業(yè)主可用兩種貨幣向承包人結(jié)算。那么，在選擇擔(dān)保行時(shí)，承包人應(yīng)注意所選的擔(dān)保行是否可用二種相應(yīng)的貨幣開具保函。另外，經(jīng)辦人還應(yīng)與所選定的擔(dān)保行商定保函手續(xù)費(fèi)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、保函所需押金(付款準(zhǔn)備金)的存入、抵押形式及數(shù)量、幣種。

　　3、正式書面委托銀行開具保函時(shí)，經(jīng)辦人須送上有關(guān)標(biāo)書或合同文件，并存入必要數(shù)量的保證金或辦理好有關(guān)抵押手續(xù)，由擔(dān)保行根據(jù)標(biāo)書或合同中有關(guān)條款正式開具保函。

　　4、開具保函后，投標(biāo)人或承包人應(yīng)及時(shí)向招標(biāo)人、業(yè)主送達(dá)或通過當(dāng)?shù)劂y行代交保函。 保函的遞交方式，主要有招標(biāo)人或承包人親自遞交、郵寄、銀行傳遞等。有的合同規(guī)定，招標(biāo)人或業(yè)主為保護(hù)自身利益，只接受當(dāng)?shù)劂y行開出的保函。

　　如果委托人與當(dāng)?shù)劂y行沒有業(yè)務(wù)往來關(guān)系，又無資金存入當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，則可以先在我國或第三國的銀行開具保函到當(dāng)?shù)劂y行，再由當(dāng)?shù)劂y行向招標(biāo)人或業(yè)主簽發(fā)保函。應(yīng)注意的是，不管用何種方式遞交銀行保函，都應(yīng)該要求招標(biāo)人或業(yè)主等在收到保函后，出具收到保函的證明文件。

　　5、在保函有效期內(nèi)，經(jīng)辦人要密切與擔(dān)保銀行的聯(lián)系，隨時(shí)向擔(dān)保銀行提供足以證明合同義務(wù)履行的文件、資料，要求逐步減少擔(dān)保金額或注銷擔(dān)保金額。

　　如有的合同是一次性履行合同義務(wù)，當(dāng)一次性的合同義務(wù)履行完畢后，經(jīng)辦人應(yīng)盡快將有關(guān)文件送給擔(dān)保銀行，并聲明拒絕招標(biāo)人的任何索賠，必要時(shí)還可要求擔(dān)保銀行通知招標(biāo)人或業(yè)主。

　　如有的合同是多次履行合同義務(wù)的，則每履行完其中一項(xiàng)義務(wù)后，經(jīng)辦人就應(yīng)當(dāng)向銀行提供一次文件(提單、發(fā)票、完工證書、驗(yàn)收證明等)，并要求遞減擔(dān)保金額，以拒絕招標(biāo)人對(duì)這一項(xiàng)義務(wù)的索賠。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)密切配合共同完成這項(xiàng)工作，以防止或減少對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同中產(chǎn)生的不必要糾紛和不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償。

　　6、及時(shí)注銷銀行保函。

　　保函的保證金是銀行或者擔(dān)保公司對(duì)申請(qǐng)出具保函的人收取的保證金，此保證金主要是為了約束申請(qǐng)人的某些責(zé)任。同時(shí)對(duì)于在銀行辦理保函的相關(guān)流程也給大家進(jìn)行了非常詳細(xì)的介紹，正規(guī)情況下，保函的保證金的數(shù)額都不會(huì)太多的。

　　企業(yè)繳納銀行保函費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)入“其他貨幣資金”科目核算，支付銀行保函費(fèi)手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)用科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　銀行保函費(fèi)如何做賬？

　　1.企業(yè)繳納銀行保函費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他貨幣資金——保函保證金

　       　貸：銀行存款

　　2.企業(yè)支付銀行保函費(fèi)手續(xù)費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　3.銀行保函費(fèi)發(fā)生利息收入，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入(紅字)

　　銀行保函是指銀行、保險(xiǎn)公司、擔(dān)保公司或擔(dān)保人應(yīng)申請(qǐng)人的請(qǐng)求，向受益人開立的一種書面信用擔(dān)保憑證，保證在申請(qǐng)人未能按雙方協(xié)議履行其責(zé)任或義務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人代其履行一定金額、一定時(shí)限范圍內(nèi)的某種支付或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。

　　其他貨幣資金包括什么內(nèi)容？

　　其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款

　　是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

　　單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的核算，均可使用銀行匯票。

　　銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2.銀行本票存款

　　是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付的各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。

　　銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　3.信用卡存款

　　是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。

　　信用卡是銀行卡的一種。

　　4.信用證保證金存款

　　是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

　　企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購銷合同。

　　5.存出投資款

　　是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。

　　6.外埠存款

　　是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。

　　可能很多審計(jì)人對(duì)這個(gè)詞是很熟悉的，但是其實(shí)會(huì)計(jì)和審計(jì)是有壁的，今天我們就來說說函證的意思，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　什么是函證?

　　函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，其載體是詢證函，函證的對(duì)象可以是應(yīng)收賬款余額或銀行存款等特定賬戶的余額，也可以是被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款。通過被詢證者的回函，來獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

　　函證分幾種種類?

　　就函證的種類來看，分為銀行詢證、往來賬款詢證和物資采購詢證。之所以將函證如此分類，是因?yàn)槿惡C的注意事項(xiàng)和相關(guān)的函證要求也是不一致的。

　　沒有余額的銀行戶是否還需要函證呢?

　　首先，你就那么能確定這個(gè)銀行戶沒有金額嗎?應(yīng)該有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎還是要有的，銀行詢證，該做的還是要做的。對(duì)于一些銀行賬戶較多，且每個(gè)賬戶都有余額的，就要自行區(qū)分需要函證的戶頭了。畢竟，我們不能每個(gè)銀行戶都做函證，一是為了節(jié)約時(shí)間，二是為甲方節(jié)約部分開支。

　　函證方式有幾種?

　　函證方式有兩種：肯定式函證和否定式函證。這兩種方式各有優(yōu)缺點(diǎn)，前者所獲取的證據(jù)較為可靠，但成本較高;后者因不可知因素的存在，所獲取的證據(jù)較前者來說不可靠，但成本相對(duì)較低。這里值得注意的是，對(duì)于重要的往來賬項(xiàng)不應(yīng)以成本的高低作為減少函證數(shù)量的理由。具體采用什么方式，由專業(yè)人員根據(jù)項(xiàng)目重要性具體確定，如果需要的可以結(jié)合運(yùn)用。

　　以上就是有關(guān)函證的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　銀行詢證函可簡(jiǎn)單理解為向銀行發(fā)函詢證銀行存款、銀行借款等情況，相關(guān)的費(fèi)用支出通過什么科目核算？如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　銀行詢證函費(fèi)用計(jì)入哪個(gè)科目？

　　銀行詢證函可以直接計(jì)入管理費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用，包括：

　　1.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi);

　　2.董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，包括行政管理部門職工薪酬、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等);

　　3.研究費(fèi)用(研發(fā)支出——費(fèi)用化支出);

　　4.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi);技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、排污費(fèi)等;

　　5.企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　銀行詢證函會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于銀行詢證函相關(guān)的費(fèi)用支出，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用—辦費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　 企業(yè)已經(jīng)開具的履約保函，當(dāng)對(duì)方違反約定時(shí)會(huì)向其索賠，與一般賠償款不同，保函索賠款計(jì)入其他貨幣資金科目核算，具體的賬務(wù)處理是什么？

　　 保函被索賠支付款項(xiàng)的賬務(wù)處理

       付款給銀行開履約保函的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

　　借：其他貨幣資金-信用證保證金

　　　　貸：銀行存款

　　一般企業(yè)收到賠償款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

       什么是保函？

　　保函又稱保證書，是指銀行、保險(xiǎn)公司、擔(dān)保公司或個(gè)人應(yīng)申請(qǐng)人的請(qǐng)求，向第三方開立的一種書面信用擔(dān)保憑證。

　　銀行出具的保證通常稱為保函，其他保證人出具的書面保證一般稱為保證書。保證在申請(qǐng)人未能按雙方協(xié)議履行其責(zé)任或義務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人代其履行一定金額、一定期限范圍內(nèi)的某種支付責(zé)任或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。保函即為保證書，為了方便，一般公司及銀行都印有一定格式的保證書，其作用包括憑保函交付貨物、憑保函簽發(fā)清潔提單、憑保函倒簽預(yù)借提單等。

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。

　　企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　銀行保函是指銀行因委托人的申請(qǐng)而開立的有擔(dān)保性質(zhì)的書面承諾文件，一旦委托人沒有按其與受益人簽訂的合同履行約定義務(wù)或償還債務(wù)，則由銀行履行擔(dān)保責(zé)任，對(duì)于銀行保函費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　銀行保函費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)繳納銀行保函費(fèi)時(shí)：

　　借：其他貨幣資金——保函保證金

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)支付銀行保函費(fèi)手續(xù)費(fèi)用時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　銀行保函費(fèi)發(fā)生利息收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入(紅字)

　　其他貨幣資金的二級(jí)科目包括什么？

　　1、銀行匯票存款，指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

　　2、銀行本票存款，指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

　　3、信用卡存款，指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。

　　4、信用證保證金存款，指企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項(xiàng)

　　5、存出投資款，指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金。

　　6、外埠存款，指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶款項(xiàng)。

　　審計(jì)工作中的詢證函相信很多審計(jì)人都比較清楚，那么詢證函發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)該怎么做賬呢?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　銀行詢證函的費(fèi)用計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?

　　銀行詢證函產(chǎn)生的費(fèi)用錄入財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)中。財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　銀行的詢證函發(fā)生的費(fèi)用屬于什么費(fèi)用呢?

　　1、利息支出

　　指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利財(cái)務(wù)費(fèi)用資金流動(dòng)息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失

　　指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等

　　3、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

　　指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等

　　4、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　銀行詢證函產(chǎn)生的費(fèi)用就屬于相關(guān)的手續(xù)費(fèi)。

　　以上就是有關(guān)詢證函費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!