財務報告舞弊的種類包括：操縱財務報告所依據的會計記錄或證明文件；在財務報告中錯誤提供或故意遺漏交易、事件或其他重要信息；故意錯誤使用與數量、分類、提供方式或披露方式有關的會計原則。

什么是財務報告舞弊？

　　財務報告舞弊是指不遵循財務管理會計工作報告標準，蓄意利用各種技術手段，歪曲企業(yè)發(fā)展情況、經營成果等，呈現不真實反映企業(yè)的經營活動情況的財務報告，從而對報告使用者的決策產生不利影響。

財務報告舞弊的主要方法

　　1、編造偽造財務報告數據。此種情況下，根據具體需求，偽造數據以使報告呈現出有利于提高企業(yè)發(fā)展的情形。此種方法較為低級，通常采用虛增減資產、費用以及利潤等，易出現報表不平、前后數據不銜接等情況。

　　2、通過一些會計方法的對財務報告部分數據進行調整。通過使用不同的會計方法制成虛假財務報告，是一種更隱蔽、更先進的手段。

財務報告舞弊的威脅

　　財務會計報告舞弊行為會在很大程度上市場經濟參與者對財務信息的信任，容易產生資金浪費等現象，是一種被認為不可接受的、非法的企業(yè)行為。此種行為的出現意味著公司的控制結構削弱，公司的治理有效性下降，審計職能有效性下降。

財務報告舞弊的防范

　　防范企業(yè)財務管理報告舞弊行為，就應加強公司內部治理;加強對公司的財務分析報告有關數據資料的審查;確保審計工作人員的客觀性和獨立性，對其審計服務質量進行監(jiān)督，避免因為審計工作人員的個人利益而影響整體審計效果。此外，上市公司應在企業(yè)內部建立起防欺詐的體系并鼓勵員工積極參與其中。

　　在現代企業(yè)經營管理中，賬務處理程序不僅是財務信息準確性的保障，更是企業(yè)內部控制體系的重要組成部分?！稌嫹ā穼~務處理提出了明確的要求，規(guī)定了會計人員的職責和權利，確保了會計信息的真實性、合法性。非流動資產作為企業(yè)資產的重要組成部分，其管理狀態(tài)直接影響企業(yè)的長期發(fā)展。因此，構建一套有效的內部控制目標，對于提升企業(yè)財務管理水平具有重要意義。

　　賬務處理程序的核心在于規(guī)范性與系統(tǒng)性。從原始憑證的審核到記賬憑證的編制，再到賬簿的登記以及財務報表的生成，每一步都必須嚴格遵守會計準則和企業(yè)內部制定的會計制度。例如，對于非流動資產的核算，應當根據《會計法》的規(guī)定，正確區(qū)分固定資產、無形資產等，并按照既定的折舊或攤銷方法進行系統(tǒng)錄入和計算。

　　《會計法》的實施為會計工作提供了法律依據，它不僅要求會計人員具備專業(yè)能力，還強調了誠信和獨立性的重要性。會計人員在進行賬務處理時，必須保持客觀公正，不得有任何虛構或者隱瞞的行為。同時，《會計法》還規(guī)定了會計監(jiān)督的職責，通過內部審計等手段，確保賬務處理程序的合規(guī)性。

　　非流動資產的管理是企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)。由于非流動資產通常涉及較大的資金投入且使用周期長，其管理和使用效率直接關系到企業(yè)的財務狀況和經營成果。因此，企業(yè)需要建立健全非流動資產的管理制度，包括但不限于采購審批、資產驗收、定期盤點和維護等。這些措施有助于防止資產流失，確保資產的準確計量和合理使用。

　　內部控制目標的設定應圍繞提高企業(yè)經營效率和保障財務報告的可靠性進行。具體來說，內部控制目標包括確保資產安全、提高經營效率、保證財務報告的準確性和完整性等。為了實現這些目標，企業(yè)應當制定相應的內部控制政策和程序，如定期進行內部控制自評和外部審計，以評估和改進內部控制系統(tǒng)的有效性。

　　在實際操作中，賬務處理程序的有效執(zhí)行依賴于每一位會計人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)。會計人員應當不斷學習最新的會計知識和法規(guī)變化，提升自身的業(yè)務能力。同時，企業(yè)也應當為會計人員提供持續(xù)的職業(yè)培訓和職業(yè)發(fā)展機會，激發(fā)他們的工作熱情和創(chuàng)新精神。

　　總之，賬務處理程序的規(guī)范化、《會計法》的法律支撐、非流動資產的嚴格管理以及內部控制目標的明確設定，共同構成了企業(yè)財務管理的基石。通過這些措施的實施，企業(yè)不僅能夠確保財務信息的真實可靠，還能夠促進企業(yè)內部管理的科學化、規(guī)范化，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

　　企業(yè)內控審計一般指內部控制審計，內部控制審計指的是通過對被審計單位的內控制度的審查、分析和測試、評價，確定其可信程度，從而鑒定內部控制是否有效的一種現代審計方法。

企業(yè)內控審計檢查的內容

　　1、內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況

　　主要包括是否構建員工培訓、考核、輪崗等制度；員工是否具備相應的資質和能力，尤其是內部控制關鍵職位的員工是否具備與其職位相適應的資質和能力。是否按照會計法的規(guī)定設立會計機構，并配備具有相應資格和能力的會計人員。是否加強內控關鍵職位員工的職業(yè)培訓和職業(yè)道德教育，不斷提高其專業(yè)水平和綜合素質。

　　2、內控管理制度的完善情況

　　主要包括內部管理制度是否健全完善，實施是否有效。不兼容職位是否剝離，薪酬管理體系是否健全完善，內部授權審批控制制度，重大事項決策會簽制度是否健全完善，是否依據本單位具體情況和權責平等原則成立聯(lián)合工作組，是否確定領導部門或領導人員對有關經濟活動實行統(tǒng)一管理。是否加強預算對經濟活動的管束，使預算管理貫穿于經濟活動的整個過程。是否構建資產的日常管理制度和定期盤點制度，采用資產記錄、實體保管、定期盤點、會計核算等措施，確保資產的安全完成。是否建立健全本單位財務會計管理制度，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的處理程序。依據國家有關規(guī)定和本單位經濟活動的業(yè)務流程，在內部管理制度中是否明確規(guī)定了各種經濟活動所涉及的表格和票據，并要求相關人員按規(guī)定填寫、審核、歸檔和保管。是否建立健全與經濟活動有關的信息披露制度，依據國家有關規(guī)定和本單位具體情況，確定信息披露的內容、范圍、方法和程序。

　　3、收支管理情況

　　主要包括是否實現收入的集中管理，是否按規(guī)定及時向財務會計部門提供相關收入憑證，是否按規(guī)定保管和使用印章、票據；是否按規(guī)定審核各類支出憑證的真實性、合法性，是否存在利用虛假票據獲取資金的情況。

　　4、預算管理情況

　　主要包括本單位各部門在預算編制過程中是否有足夠的溝通和協(xié)調，預算編制是否與資產配置相結合，預算編制是否與具體工作相對應；預算是否按照皮膚的金額和支出范圍執(zhí)行，進度是否合理，是否沒有預算，是否超支等；最終賬目是否完整及時。

　　5、資產管理情況

　　主要包括資產是否實現集中管理，使用責任是否明確，資產是否定期清點，賬實不符是否及時處理，資產是否按規(guī)定處置。

　　6、政府采購管理情況

　　主要包括政策采購業(yè)務是否按照預算、計劃和政策采購規(guī)定組織實施，驗收程序是否按照政策采購規(guī)定執(zhí)行，政府采購相關檔案是否按照規(guī)定保存。

　　7、合同管理情況

　　主要包括是否實現合同案例管理，明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件，有效監(jiān)督合同履行情況，構建合同爭議協(xié)調機制。

　　8、建設項目管理情況

　　主要包括是否按預算投資，嚴格履行審批程序，構建有效的招標控制制度；是否存在截留、挪用、挪用或挪用建設項目資金的行為；建設項目相關檔案是否按規(guī)定保管，交接手續(xù)是否及時辦理。

企業(yè)內控五要素是什么

　　1、內部控制環(huán)境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內的內部控制環(huán)境對企業(yè)經營管理活動的影響。

　　2、風險評估，即分析企業(yè)風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。

　　3、控制活動，即評價企業(yè)根據風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。

　　4、內部控制信息和溝通，即評價企業(yè)內部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。

　　5、內部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內部審計機構和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限情況，判斷企業(yè)實施內部監(jiān)督的程序、方法、目的等要求的科學性，有效性。

內部審計的作用

　　1、預防保護作用

　　內部審計機構通過對會計部門工作的在監(jiān)督，有助于強化單位內部管理控制制度，及時發(fā)現問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護資產的安全與完整，提高會計資料的真實、可靠性。

　　2、服務促進作用

　　內部審計機構作為企業(yè)內部的一個職能部門，熟悉企業(yè)的生產經營活動等情況，工作便利。因此，通過內部審計，可在企業(yè)改善管理、挖掘潛力、降低生產成本、提高經濟效益等方面起到積極的促進作用。

　　3、評價鑒證作用

　　內部審計是基于受托經濟責任的需要而產生和發(fā)展起來的，是經營管理分權制的產物。隨著企業(yè)單位規(guī)模的擴大，管理層次增多，對各部門經營業(yè)績的考核與評價是現代管理不可缺少的組成部分。通過內部審計，可以對各部門活動作出客觀、公正的審計結論和意見，起到評價和鑒證的作用。

　　財務報表和財務報告，實際上是兩者概念不同，制作方法、作用及制作時間等都有所區(qū)別。

　　財務報表和財務報告的區(qū)別是什么？

　　1、概念不同。財務報表是基本會計作賬表格，是各科目結余情況.把這表的余額填在資產負債表上和損益表上，就出了報表。而財務報告反映的是至本月末各資產負債的金額。在各明細分類賬中反應的是各明細賬戶至本月末的最新金額。我們所申報的資產負債表是根據總分類賬各科目余額的最新數據申報。

　　2、制作方法不同。財務報表制作所有已制單的單據的余額，原理為期初余額+(或-)本期發(fā)生額(包括借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額)=期末余額;只是在選項時有無包括已記賬憑證，就是范圍，一般應選擇包括未記賬的憑證。而財務報告需要各個科目的余額，一般包括上期余額,本期發(fā)生額，期末余額等。通俗點說就是跟據匯總的憑證而形成的每個科目的余額，而這些科目分屬于資產、負債和所有者權益，所形成的等式就是資產=負債+所有者權益。

　　3、作用不同。同一控制下的企業(yè)合并財務報表作用就是用于查詢公司的會計科目的發(fā)生額、余額等會計信息。而財務報告主要是為了方便做財務報表。

　　4、制作的時間不同。財務報表在年末制作，而財務報告在年初制作。

　　財務報表包括什么內容？

　　財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表以及附注。

　　財務報表，是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。

　　資產負債表、利潤表和現金流量表分別從不同角度反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量。

　　資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。

　　利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表。

　　現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的會計報表。

　　所有者權益變動表是反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的會計報表。

　　附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

　　財務報表分析方法有哪些？

　　1、結構分析方法

　　結構分析方法又稱為垂直分析法、縱向分析法或者共同比分析法。

　　2、趨勢分析法

　　趨勢分析法稱為水平分析法或者橫向分析法。

　　3、比率分析法

　　比率分析法是會計報表內兩個或兩個以上項目之間關系的分析，它用相對數來表示，因而又稱為財務比率。

　　4、比較分析方法

　　比較分析方法是通過比較不同的數據，發(fā)現規(guī)律性的東西并找出預備比較對象差別的一種分析法。

　　5、項目質量分析法

　　項目質量分析法通過對財務報表的各組成項目金額、性質的分析，還原企業(yè)對應的實際經營活動和理財活動，并根據各項目自身特征和管理要求，在結合企業(yè)具體經營環(huán)境和經營戰(zhàn)略的基礎上對各項目的具體質量進行評價，進而對企業(yè)的整體財務狀況質量做出判斷。

　　通過財務報告，可以進一步了解企業(yè)某一時期的財務狀況及經營成果，具體都由哪些內容構成？

　　企業(yè)財務報告包括什么？

　　企業(yè)財務報告具體包括的內容：

　　財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務會計報告是國家進行經濟宏觀調控的依據。為主管部門、投資者、債權人及其他外部單位和部門提供信息。為單位內部的經營管理者職工提供必要的信息。促進社會資源的合理配置。

　　財務會計報告包括：會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。

　　1、會計報表，會計報表是指企業(yè)以一定的會計方法和程序由會計賬簿的數據整理得出，以表格的形式反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的書面文件，是財務會計報告的主體和核心。企業(yè)會計報表按其反應的內容不同，分為資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(股東權益)變動表。其中，相關附表是反映企業(yè)財務狀況。經營成果和現金流量的補充報表。主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的其他附表。

　　2、會計報表附注，會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注是財務會計報告的一個重要組成部分，它有利于增進會計信息的可理解性，提高會計信息可比性和突出重要的會計信息。

　　財務報表如何理解？

　　財務報表，是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表以及附注。

　　資產負債表，是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。

　　利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表。

　　現金流量表，是反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的會計報表。

　　所有者權益變動表，是反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的會計報表。

　　附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

課程背景

　　本課程通過基礎的風險管理理論引出集團風險管理與內控體系的建設，通過對風險管理、風險評估、風險識別和風險應對等方面的講解，由淺至深，由點到面，幫助學員了解內控體系并深入理解集團風險管理的特殊性以及針對集團風險的全面內控體系的建設，樹立集團風險管控意識，提高集團風險管理與內控的水平，明確基于內控體系的集團化運作，規(guī)避企業(yè)風險，讓企業(yè)充滿自信的站在同行的前列。

　　達沃斯世界經濟論壇公布的今年《世界金融開發(fā)報告》中，加拿大位列最具競爭力經濟體第九，中國位居第29位。追根溯源，加拿大相對穩(wěn)健的金融體系、審慎的監(jiān)管制度和完善的風險內控體系是成功避險的主因，其穩(wěn)健與審慎的風險管控體系對于加強我國企業(yè)集團風險控制具有重要的借鑒意義。如何系統(tǒng)化地建立一套涵蓋內部控制的全面風險管理體系，從而，并對那些會影響企業(yè)經營的風險進行監(jiān)控及管理，已被越來越多的企業(yè)提上議事日程。

課程收益

　　了解集團型公司所面臨的各類風險及風險識別

　　明確集團管控的特殊性以及與個體管控的區(qū)別和聯(lián)系

　　掌握如何建立有效的全面風險管理體系

　　掌握集團風險的應對策略

　　了解集團風險的監(jiān)督和優(yōu)化措施

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課程對象

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　　對企業(yè)管理來說，內控是至關重要的，是提高企業(yè)經營效率、完善公司治理的有效途徑。但一些企業(yè)對自身存在的內部控制問題沒有采取措施，這樣消極的態(tài)度和做法將可能導致企業(yè)管理效率下降，置企業(yè)于風險之中。

我國企業(yè)內控的現狀

　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境不合理

　　在我國企業(yè)中，一些企業(yè)領導對于內部控制的重視程度不足。在高度集權的企業(yè)，領導習慣于一個人說了算。內部控制的執(zhí)行很可能會影響領導的權力和威信，降低領導的工作效率，基于這種情況，企業(yè)執(zhí)行內部控制只能是走形式了。而在一些中小企業(yè)中，有些領導尚未對內部控制予以高度重視，導致內部控制制度不健全，內部控制執(zhí)行效率低下，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)工作秩序混亂、核算不實，造成會計信息失真。

　?。ǘ╋L險評估不被重視

　　忽視風險提示將會給企業(yè)帶來巨大的損失。我國部分企業(yè)尤其是國有企業(yè)過分重視企業(yè)規(guī)模的擴大，忽視了經營狀況和資金周轉的實際情況，增加了企業(yè)的經營風險；而許多金融機構為了在競爭環(huán)境中占據有利地位，變相提高利率，形成惡性競爭，對其中的金融風險缺乏慎重考慮、長遠規(guī)劃。根據2016年銀監(jiān)會調查的最新數據顯示，本年第三季度末我國商業(yè)銀行的不良貸款率連續(xù)12個季度上升，不良率高達1.16%，創(chuàng)下四年新高。不良貸款率增加了商業(yè)銀行的運營風險。

　?。ㄈ┛刂苹顒勇鋵嵅蛔?/p>

　　在某些企業(yè)中，企業(yè)根本不重視職務分離，為了減少聘請人員開支，由出納擔任會計，記賬人員和查賬人員往往是同一人。

　　這樣的崗位設置往往導致會計人員監(jiān)守自盜，企業(yè)的資金風險增加，嚴重影響企業(yè)的資金運轉。有的企業(yè)缺乏透明的采購過程，采購付款環(huán)節(jié)中存在大量違規(guī)行為：虛開發(fā)票、銷售代表索取回扣、暗箱操作等。這些行為導致企業(yè)采購物資價格過高，質量較差，影響資金使用效率。企業(yè)在預算控制方面也存在浪費嚴重的現象。由于部門負責人對管理費用等有審批權，但有些企業(yè)并未指定具體的開支范圍，導致企業(yè)資金浪費嚴重。

　?。ㄋ模┍O(jiān)督機制不完善

　　有些企業(yè)雖然有內部審計，但卻形同虛設。一些企業(yè)的業(yè)務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。國家自然科學基金委員會出納卞中利用職務之便，偽造銀行進賬單和信匯憑證貪污2億元的公款便是最好的例子。外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。然而這兩項監(jiān)督交錯復雜，有時又相互推卸責任，組織間的橫向溝通不順暢，很難形成強大有效的外部監(jiān)督體系。而且國家法律對我國企業(yè)的內部控制執(zhí)行情況缺乏必要的獎懲制度。

如何完善企業(yè)內控制度

　?。?）明確合理的職責分工制度。

　?。?）勝任的工作人員。

　?。?）嚴格的審批檢查制度。

　?。?）有效的內部審計制度。

　?。?）健全的會計制度和企業(yè)管理制度。

　?。?）嚴密的保管保衛(wèi)制度。

企業(yè)為什么要做內控

　　企業(yè)內控能夠保證企業(yè)資產、財務信息的準確性、有效性、真實性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業(yè)經營活動的有效的監(jiān)督機制。

　　企業(yè)內控管理的目標是為企業(yè)提供合理的保證，內控的意義在于企業(yè)對員工的生產安全、信息安全等方面能夠合理控制。企業(yè)內控制度是由企業(yè)董事會、經理層、監(jiān)事會和全體員工實施的，是一個過程，是實現目的的手段。

企業(yè)內控具體作用

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內控能夠保證會計信息的真實性和準確性

　　健全的內部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映企業(yè)的生產經營活動的實際情況，并及時發(fā)現和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。

　?。ǘ┢髽I(yè)內控能夠維護財產和資源的安全完整

　　健全完善的內部控制能夠科學有效的監(jiān)督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費現象的發(fā)生。

　?。ㄈ┢髽I(yè)內控能夠保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內部的貫徹實施

　　貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進行合法經營的先決條件。健全完善的內部控制，可以對企業(yè)內部的任何部門、任何流轉環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)內控能夠有效的防范企業(yè)經營風險

　　在企業(yè)的生產經營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業(yè)風險的有效評估，不斷的加強對企業(yè)經營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，是企業(yè)風險防范的一種最佳方法。

　?。ㄎ澹┐龠M企業(yè)的有效經營

　　健全有效的內部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務等各部門的制度規(guī)劃及有關報告，把企業(yè)的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達到企業(yè)的經營目標。同時，由于嚴密的監(jiān)督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進整個企業(yè)經營效率的提高。

　　總體而言，在當前我國企業(yè)普遍轉換經營機制、建立現代企業(yè)制度的新形勢下，對增強企業(yè)對市場經濟的適應能力和生存能力的關鍵措施就是加強和完善企業(yè)內部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內部控制的作用。

企業(yè)內控應采取哪些措施

　　企業(yè)內部控制可以采取的措施包括：

　?。?）加強內部會計控制；

　?。?）加強內部控制體系和制度建設；

　?。?）加強內部管理控制；

　?。?）加強內部審計控制；

　?。?）加強經營決策者的控制。

　　另外，內部控制要做到全過程控制：

　?。?）要注重事前控制，

　?。?）要加強事中控制，也叫現場控制；

　?。?）要做好事后控制，也叫反饋控制。

　　其次，內部控制要做到全員控制：

　?。?）要明確界定崗位職責權限，

　?。?）樹立以人為本的管理理念，

　?。?）發(fā)揮激勵機制作用，調動全員積極性。

企業(yè)內控是什么意思

　　企業(yè)內控的意思是，由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的控制制度，旨在實現控制目標的過程。其目標只為企業(yè)提供合理的保證。企業(yè)內控的本質是一個過程，是實現目的的手段，而絕不是目的的本身。

　　做好企業(yè)內部控制管理，要完善企業(yè)風險評估與預警系統(tǒng)；建立良好的信息溝通系統(tǒng)；建立健全內部控制制度的監(jiān)督與評價機制；還要提高企業(yè)員工素質，強化內部控制制度等等。

做好企業(yè)內部控制管理的具體措施

　　一、不相容崗位分離

　　這一措施在非常多的領域都適用，大到國家層面的三權分立，到現代公司治理結構中的三會一層機制：股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層，小到具體崗位設置，比如常說的出納管錢不管賬，會計管賬不管錢。

　　我們在設計企業(yè)內控流程時，就要考慮這招，否則會出現大漏洞。一般來說把握這3個原則：

　　1、授權和執(zhí)行、執(zhí)行和審核、審核和記錄、保管和記錄相分離；

　　2、錢、物、賬最好分離，不要由一個管，要形成相互牽制；

　　3、一項業(yè)務一般包括計劃、審核、執(zhí)行、記錄和復核，這5個步驟，也最好不要由一個人全部負責。

　　二、授權審批

　　其實這點，主要是從內控目標中的提高經營效率來出發(fā)的。

　　因為企業(yè)大了，公司領導就很難做到事必躬親，現代管理理論中認為，一個人直接管理的人員以不超過7人為最佳，那么這就必然會涉及到授權。在內控流程設計時，對于授權審批必須注意的是，授權一定是基于流程或系統(tǒng)的，也就是說，有流程和系統(tǒng)會管控和監(jiān)督這個授權事項的執(zhí)行，否則授權后就可能“失控”。另外，還要考慮臨時性授權。

　　三、預算控制

　　全面預算管理是先進的現代管理理念，凡事預則立不預則廢，其實就能很好地體現全面預算管理的重要性。

　　四、經營分析

　　公司在經營過程中，會產生大量的數據，這些數據之間都是有內在邏輯關聯(lián)的，我們可以用這些數據進行經營分析，計算各種指標，比如投入產出、結構分析、趨勢分析等，通過指標分析來發(fā)現經營過程中的問題。

　　五、流程表單控制

　　在做內部控制體系建設時，我們經常說的一個思路就是“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”，什么意思？其實就是用流程表單來固化和承載內部控制的各項控制點。

　　一個企業(yè)的表單混亂，那么它的財務賬肯定不順，因為無法從表單中拿到財務需要的數據，而財務賬亂，那么財務數據肯定也亂，而財務數據亂，企業(yè)經營數據就會亂。

　　六、績效考核

　　你想要得到什么，那么就考核什么。只有制度、流程和表單，沒有考核，那么這個制度流程和表單都將是蒼白無力的，請用績效考核來保障它們得到有力執(zhí)行。

　　七、實物控制

　　不能夠只是在辦公室里對數據，看報表，要去現場查驗實物情況，并且與賬上核對。

　　八、建立防舞弊機制

　　要做到事前有告知，事中有制度，事后有檢查，通過防舞弊機制，形成內控機制的閉關管理，建立、完善舉報投訴制度。

企業(yè)內控是什么意思

　　企業(yè)內控指的是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。企業(yè)內控的本質是一個過程，是實現目的的手段，而絕不是目的的本身。企業(yè)內控旨在為企業(yè)提供合理的保證。

企業(yè)為什么要做內控

　　企業(yè)做內控的原因是：內控能保證企業(yè)經營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務、人、資產、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。

　　企業(yè)內控要求保證企業(yè)資產、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；針對企業(yè)經營活動建立有效的監(jiān)督機制。

　　財務報告反映了企業(yè)財務狀況和經營成果，主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表等。編寫財務報告時，需要注意哪些事項？

　　財務報告編寫需要注意什么？

　　財務報告編寫時需要注意：

　　1.持續(xù)經營原則：

　　企業(yè)應當以持續(xù)經營為基礎，以持續(xù)經營為基礎編財務報表不再合理的，企業(yè)應當采用其他基礎編財務報表，并在附注中披露這一事實。

　　2.公允列報原則：

　　企業(yè)在列報財務報表時，應嚴格遵循根據實際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會計準則——基本準則》和其他各項會計準則的規(guī)定進行確認和計量，如實反映企業(yè)的交易與其他經濟事項，真實而公允地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果以及現金流量。企業(yè)不應以附注披露代替確認和計量。

　　3.權責發(fā)生原則：

　　企業(yè)列報的財務報表，除現金流量表外應按權責發(fā)生原則編財務報表。

　　4.信息列報的一致性原則：

　　財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，除會計準則要求改變財務報表項目的列報或企業(yè)經營業(yè)務的性質發(fā)生重大變化后，變更財務報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關的會計信息外，不得隨意變更。

　　企業(yè)財務報告的組成內容是資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表(新的會計準則要求在年報中披露)、附表及會計報表附注和財務情況說明書。企業(yè)財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經營成果的書面文件，編制財務報告的目的是為了向現有的和潛在的投資者、債權人、政府部門及其他機構等信息使用者提供企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量信息，以有利于正確地進行經濟決策。

　　三大財務報表的編制方法

　　1、資產負債表的編制方法

　　首先準備好表格，在表頭將公司名稱和時間等基本信心填寫好，根據準備好的項目匯總表，包括資產項目、負債項目和所有者權益項目，按照表格順序填入，需要計算的，則根據會計等式將其計算好后，再填入表格。

　　2、利潤表的編制方法

　　利潤表包括表首和正表兩部分，填表方法和填資產負債表的方法大概一致，只需將資產負債表上已經計算好的數據填入表格即可，若在資產負債表上沒有列出，則需要另外計算。主要反映企業(yè)經營活動所取得的收入與成本，得出營業(yè)利潤，最后得出凈利潤。

　　3、現金流量表的編制方法

　　填表方法和填資產負債表及利潤表的方法一樣，而且有的數據可能根據填資產負債表及利潤表的的數據來填寫。

目前，我國稅收法律體系不斷完善，在全面踐行依法稅收原則理念的基礎上，全面強化了企業(yè)合法納稅的意識。

企業(yè)在經營生產中，不可避免地會面臨著許多稅務風險，其中包括政策風險、財務風險、內控風險、決策風險等，直接關系到企業(yè)內部控制效力，以及企業(yè)內部治理能力。

因此，企業(yè)有必要從內部控制角度入手，對稅務風險進行有效防范，在降低稅務成本，規(guī)避稅務風險的基礎上，進一步拓寬企業(yè)效益空間，助推企業(yè)高質量發(fā)展。

01

加強環(huán)境建設，注重隊伍培養(yǎng)

為構建完善有效的現代化財務風險防控體系，企業(yè)必須全面梳理稅務法律法規(guī)、執(zhí)行準則等內容，明確新時代自身經營發(fā)展定位，優(yōu)化稅務風險內容體系的執(zhí)行環(huán)境。

在具體構建實踐中，企業(yè)要綜合分析戰(zhàn)略發(fā)展目標，依據經營實際和發(fā)展階段，全面考慮投融資規(guī)劃、運營成本、資產結構、負債率、現金流等因素，單獨成立專門的稅務管理部門，明確風險戰(zhàn)略、運營管理、常規(guī)管理的具體范圍和目標任務，確保各項稅務執(zhí)行活動的規(guī)范執(zhí)行。

另外，企業(yè)在持續(xù)深化戰(zhàn)略規(guī)劃、提高企業(yè)管理者思想認識的基礎上，還要進一步加強稅務管理人才隊伍的培養(yǎng)建設。

具體而言，企業(yè)可結合COSO內控建設理論與優(yōu)秀案例，以內控管理為切入點，全面構建稅務風險防控體系，并加強知識講座、宣傳教育，讓整個企業(yè)上下都明確內部控制的價值作用，不斷提高并豐富企業(yè)管理者、稅務工作者的知識，提高他們的能力素養(yǎng)，引導相關人員樹立正確風險防范意識和內控管理意識，為實現二者的整合應用夯實基礎。

02

做好動態(tài)識別，完善評估機制

1、做好稅務風險動態(tài)識別

根據稅務風險發(fā)生階段與管控重點的不同，企業(yè)需要從不同方面入手，做好稅務風險的動態(tài)識別。

首先，做好戰(zhàn)略風險識別。戰(zhàn)略管理維度的涉稅業(yè)務管理主要由投融資管理、利益分配等構成，其中融資模式、規(guī)模的差異，也會造成風險差異的產生。如果大規(guī)模融資造成企業(yè)運營資本結構的顯著改變，就會帶來稅收負擔的明顯加大。而投資戰(zhàn)略的規(guī)劃會對企業(yè)經營涉稅項目管理形式產生直接影響。分配戰(zhàn)略的稅務風險集中體現在分配方式、安排變化對股東稅務所產生的影響方面。

其次，做好運營風險識別。企業(yè)運營實踐中的涉稅風險主要體現在生產、物流、銷售等環(huán)節(jié)。最后，做好日常風險識別。

日常風險主要包括三個方面，即會計核算、申報執(zhí)行、稅企關系。目前，我國稅法體系調整的關系相對復雜，稅法法律法規(guī)內容較多，且變動較為頻繁，使得企業(yè)對政策的把握與理解難度也隨之加大。

2、完善風險評估體系

在構建稅務風險動態(tài)評估體系時，可采用小組討論、問卷調查等定性分析方法，及時發(fā)現潛在的稅務風險，然后結合具體表現對其風險等級進行評定。

一般來講，企業(yè)要根據風險發(fā)生的可能性、嚴重性和影響力三大指標，對風險進行五個等級的界定評判，并制定相應的應對措施，一級風險可忽略，二級風險要酌情關注并采取控制措施，三級風險需要認真關注并進行及時反饋，同時采取針對性應對策略，四級風險需要重點關注并啟動應急防控機制，五級風險需要企業(yè)管理者和專門負責人予以高度重視，及時進行整改，并對整改過程進行全過程監(jiān)管，切實降低風險等級。

03

規(guī)范運維流程，提高內控效力

企業(yè)稅務風險防范的關鍵是依托內控機制對相關應對措施進行有效執(zhí)行，否則一切都將流于形式。對此，企業(yè)要規(guī)范內控機制的運維流程，嚴格執(zhí)行各項稅務風險內控活動，全面提高內控效力。

目前，企業(yè)稅務管理效果并不理想，主要在于企業(yè)稅務執(zhí)行效力較低所帶來的一系列問題，如員工專業(yè)能力較低帶來的稅務操作不規(guī)范、流程處理不標準、問題反饋不及時等問題。如何對稅務處理流程進行優(yōu)化革新，以提高效率、降低成本，無疑是企業(yè)稅務風險內部控制的一大難題。

企業(yè)在具體稅務問題的處理中，會因為諸多因素而耽誤進程，尤其是制造企業(yè)，因每一個運營環(huán)節(jié)都存在涉稅問題，處理起來就十分復雜且難度較大，稍有不當就會導致整個稅務處理的延后，進而加大稅務風險。

對此，企業(yè)首先要提高員工專業(yè)能力，降低稅務處理中的人為操作失誤發(fā)生率。其次，要積極構建專項、高效的涉稅問題處理機制，如RPA就是一個不錯的選擇，利用數字技術解決傳統(tǒng)稅務處理中繁瑣、重復的工作，在優(yōu)化稅務流程的同時，將相關財會人員解放出來，以便將更多人力資源投入后續(xù)風險防控和內控執(zhí)行中，提高稅務風險管理效力。最后，企業(yè)要加強員工綜合素養(yǎng)、風險意識的教育培養(yǎng)，從根本上規(guī)避稅務風險的發(fā)生，全面降低稅務成本，釋放內部控制優(yōu)勢效能。

另外，企業(yè)在具體運營實踐中，內控作為貫穿始終的重要機制，廣泛涉及經營戰(zhàn)略、組織模式、預算管理、資金管理、投融資管理等內容，所以內控機制的構建與運行必須確保規(guī)范性、有效性、可持續(xù)性。只有如此，才能為企業(yè)稅收風險管理的全過程提供制度保障，確保稅務管理及內部控制運維流程的規(guī)范生成。

在制度體系構建過程中，首先，企業(yè)要以稅收高效籌劃目標為導向，對原有內控流程進行改造升級，構建相應的應急處理機制，提高關鍵環(huán)節(jié)風險防范的力度。其次，企業(yè)要構建標準化、統(tǒng)一化的內控管理體系，要求相關人員嚴格按照既定規(guī)范操作執(zhí)行。

我國財稅管理體系持續(xù)優(yōu)化，稅務管理制度也不斷規(guī)范，這就要求企業(yè)依據先行財稅制度和政策內容，對內部控制機制進行及時調整，并引導相關人員在稅務工作中加強貫徹執(zhí)行，以降低稅費核算、繳納流程等可能產生的風險影響。

04

強化內審監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督程序

企業(yè)稅務風險防范中，內部稅務審計監(jiān)督具有非常重要的促進作用，在解決管理無序、權責不明等問題上有著重要作用。為此，企業(yè)要采取有效措施強化內審監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督程序。

一方面，企業(yè)要加強單位層面的內控審計，成立專門領導小組，明確牽頭部門，然后其他部門進行協(xié)同配合，針對國家各項稅務政策及制度內容進行系統(tǒng)培訓，并根據內控目標和業(yè)務特點，做好全面風險評估工作，系統(tǒng)梳理業(yè)務流程，定期開展專題會議，確保決策權與執(zhí)行權的有效制衡，可以第一時間發(fā)現并糾正內控問題。

另一方面，企業(yè)要做好業(yè)務層面的內控審計，通過動態(tài)監(jiān)督和精準執(zhí)行，確保各項業(yè)務與事項的有效落實，加強經濟活動的規(guī)范控制，并重點對內控執(zhí)行情況、負責人履職情況、權力制約情況等進行監(jiān)督。

此外，企業(yè)還要重點對程序優(yōu)化與執(zhí)行過程進行監(jiān)督。監(jiān)督程序主要分為兩類，即日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是一個動態(tài)長期推進的過程，內容包括：

根據企業(yè)日常生產經營情況，對稅務風險管理效果進行評判;

外部市場信息與企業(yè)內部信息是否存在較大出入，是否會引發(fā)異常風險;

企業(yè)內部管理人員是否有著明確的責權范圍界定，是否存在越權行使的問題;

企業(yè)各業(yè)務流程是否存在稅務風險防范疏漏，是否存在沒有被識別出的風險點;

針對已經存在的稅務風險制定針對性應對方案等。

專項監(jiān)管就是在企業(yè)經營發(fā)生重大調整或需要對某一重大事項進行決策時，要對上述調整或決策過程中的關鍵稅務風險防范情況予以監(jiān)督。上述情況的發(fā)生是日常監(jiān)督很難把握的，相關信息獲取也是較為困難的，所以需要通過轉向監(jiān)督進行動態(tài)把控和精準評估。

此時，企業(yè)內部涉稅人員可能會因經驗不足而無法進行有效監(jiān)督，所以可聘請第三方機構或專家實施內部專項監(jiān)督，并針對監(jiān)督過程中已經存在的風險給出相應監(jiān)督建議。

整體而言，日常監(jiān)督程序是確保企業(yè)日常稅務風險防范常態(tài)實施的前提，專項監(jiān)督程序則是對企業(yè)在重大決策時發(fā)生不常見稅務風險的重點監(jiān)督，二者整合應用才能最大程度規(guī)避稅務風險。

綜上所述，內部控制視角下企業(yè)稅務風險防范有著較強的現實必要性和可行性，企業(yè)要結合自身實際，從內部控制目標入手，對稅務風險防范體系進行系統(tǒng)構建，并在二者整合應用中，做好稅務管理環(huán)境、體系、隊伍等的建設工作，在協(xié)同配合中切實提高風險防控效力，助推企業(yè)高質量可持續(xù)發(fā)展。

　　企業(yè)內控管理指的是采取對人、財務、資產、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動，目的是保證企業(yè)經營管理活動正常有序、合法的運行，企業(yè)內控要求保證企業(yè)資產、財務信息的真實性、準確性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流進行有效的管控；建立企業(yè)經營活動的有效監(jiān)督機制。

企業(yè)內控管理的重要性

　　企業(yè)內控管理在企業(yè)經營活動中發(fā)揮著重要的作用，是實現企業(yè)經營管理目標的關鍵手段，對于企業(yè)實現管理職能有著重要影響，因此，企業(yè)必須重視內控管理的巨大作用和關鍵地位，在具體的管理工作中，有目的地進行內控管理是提升效率和改進質量的途徑，能夠促進企業(yè)經營效益的改善和長期發(fā)展戰(zhàn)略的實現，推動企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)內控管理的目的

　　1、保證會計信息及其他各種管理信息可靠，能夠及時提供。

　　2、保護企業(yè)資產的安全、完整，并能對其進行有效使用。

　　3、保證企業(yè)各項生產和經營活動有效有秩序地進行。

　　4、保證企業(yè)制定的各項制度、管理方針和措施的貫徹執(zhí)行。

　　5、盡可能壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)獲得更大的盈利。

　　6、且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，進行預防和控制，以及及時、準確地采取糾正措施。

企業(yè)內控管理做什么工作

　　1、授權管理

　　授權管理指的是企業(yè)根據職責分工，明確各部門、崗位辦理經濟業(yè)務的權限范圍、審批程序和相應責任等內容。業(yè)務經辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務，企業(yè)內部各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。

　　2、審核批準管理

　　企業(yè)各部門、各崗位按照規(guī)定的授權和程序，對相關經濟業(yè)務的合規(guī)性、真實性、合理性，以及有關資料的完整性進行復核與審查，簽署意見并簽字、蓋章，作出批準、不予批準或者其他決定。

　　3、職責分工管理

　　根據企業(yè)目標和職能任務，按照精簡、科學、高效的原則，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責和權限，形成各負其責、各司其職、相互制約、便于考核的工作機制。

　　4、財產保護管理

　　對于未經授權的人員，企業(yè)應限制對財產的直接接觸和處置，采取實物保管、財產記錄、賬實核對、定期盤點、財產保險等措施，確保財產的完整和安全。

　　5、預算管理

　　企業(yè)必須加強預算編制、分析、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，適時采取改進措施，確保預算的順利執(zhí)行。

　　企業(yè)內控制度指的是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的，為的是實現控制目標的過程。企業(yè)內控的本質是一個過程，是實現目的的手段，而絕不是目的的本身，只為企業(yè)提供合理的保證。

企業(yè)內部控制的目標有哪些

　　企業(yè)內部控制的目標主要包括資產安全目標、合規(guī)目標、經營目標、戰(zhàn)略目標、報告目標。

　　資產安全目標：促進維護資產安全。

　　合規(guī)目標：促進遵循國家法律法規(guī)。守規(guī)矩，守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。

　　經營目標：促進提高經營效率和效果。

　　戰(zhàn)略目標：促進實現發(fā)展戰(zhàn)略。

　　報告目標：促進提高信息報告質量。

　　內部控制的目標是合理保證企業(yè)資產安全、經營管理合法合規(guī)、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效果和效率，幫助企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)做內控的原因

　　企業(yè)做內控是為了保證企業(yè)經營管理活動正常有序、合法的運行，采取對人、財務、資產、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。

　　企業(yè)內控的目的是保證企業(yè)財務信息、資產的真實性、準確性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立有效的經營活動監(jiān)督機制。

企業(yè)層面控制什么意思

　　企業(yè)層面控制指的是對企業(yè)控制目標的能夠具有重大影響，與風險評估、內部環(huán)境、信息與溝通、內部監(jiān)督直接相關的控制。企業(yè)內部控制應用指引目前規(guī)范了五類與內部環(huán)境直接相關的有關控制。

　　一般業(yè)務層面的內部控制特別是與控制活動、監(jiān)督控制相關，屬于更低、更詳細的層面。比如信息技術應用控制。連續(xù)審計時，重點關注整體層面的內部控制變化。而整體層面的內部控制在企業(yè)較高層面運行，比如控制環(huán)境。

　　2022年新一輪的CMA考試備考工作已經開始了，從往年來看，CMA的通過率總體是比較低的，據考生反應，對內控的法律法規(guī)還不太熟悉，會計網將為廣大考生詳情講解。

　　CMA重點知識之內控相關的法案法規(guī)

　　2002年前后，針對當時美國會計準則的諸多丑聞，主要關注內控與風險

　　1、SOX 404條款：外部審計對企業(yè)的年報審計，不僅要審核財務報表的真實可靠性，也要對內控系統(tǒng)進行審核，尤其關注內控系統(tǒng)是否存在，及是否有效率的執(zhí)行其功能。

　　2、SOX 302條款：要求公眾公司主要經理人員對公司財務報告的準確性和完整性做出保證，進而保證財務報告的真實性。。

　　3、SOX的其他相關條款：

　　201條款：確認了審計的范疇，界定了一些審計不涉及的部分，如精算業(yè)務、外包業(yè)務等。

　　203條款：確認了審計及其合伙人的輪換年限，每5年。

　　4、PCAOB審計標準：

　　2004年，PCAOB出臺了審計標準AS2。

　　2007年，PCAOB出臺了審計標準AS5，其在2號標準的基礎上做了相應的改進，具體如下：

　　只審計最重要的事項和部分，取消不能達到目標效果和不符合收益成本比較的審計行為，按照公司的規(guī)模合理調整審計規(guī)模審計標準和條款的簡單化。

　　5、FCPA-海外反腐敗法案：1977年，針對水門事件出臺。

　　禁止任何美國公司，以公司員工名義或公司名義，向海外政府（或潛在政府官員）進行腐敗性質的付款（行賄），目的為取得或保持業(yè)務。

　　在當今大數據時代，由于信息技術的快速發(fā)展，以手工方式進行審計工作已經難以滿足工作需要。信息技術對財務報告審計產生哪些影響？這一問題引發(fā)了很多會計人員的思考，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　一、信息技術對財務報告編制產生影響

　　隨著信息技術的不斷發(fā)展，以ERP系統(tǒng)為代表的信息系統(tǒng)取得了大規(guī)模普及，會計信息化發(fā)展越發(fā)成熟。使用ERP系統(tǒng)的企業(yè)，業(yè)務端和財務端都已高度集成化。有了信息集成和有效管控的前提，信息系統(tǒng)以業(yè)務邏輯的配置為根據，對于常規(guī)業(yè)務操作進行自動化記賬，可以達到提高工作效率的目的，也能減少一些由于人為干預帶來的差錯。

　　二、對審計技術手段造成影響

　　由于信息技術的快速發(fā)展，手工方式進行審計工作已經很難滿足工作需要。信息技術作為審計工具，對于順利完成審計工作有著重要的影響。

　　三、對審計內容造成了影響

　　由于信息系統(tǒng)的特點及固有風險，審計在信息化環(huán)境下需要對信息化系統(tǒng)的處理和相關控制功能進行審查。

　　四、對審計線索造成影響

　　傳統(tǒng)的審計線索包括憑證、日記賬、分類賬和報表。而信息技術化環(huán)境下，審計線索包括數據存儲介質、存取方式和處理程序等。

　　五、對內部控制有一定影響

　　隨著信息技術的發(fā)展，內部控制的目標雖然沒有改變，但業(yè)務活動和業(yè)務流程面臨新的風險，最后使得具體控制活動的性質發(fā)生改變。

　　以上就是信息技術對財務報告審計產生影響的全部介紹，想要了解更多有關審計的內容，請繼續(xù)關注會計網。