馬上就快到2020年ACCA9月考季了，眾所周知，ACCA 教材里涉及的知識(shí)點(diǎn)特別多，要想提高學(xué)習(xí)效率必須要抓住重點(diǎn)內(nèi)容去學(xué)。在以往的考試中，PM(F5)科目“增量預(yù)算和零基預(yù)算”一直都作為高頻考點(diǎn)頻繁出現(xiàn)在試卷中，為了提高大家學(xué)習(xí)效率，今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解一下增量預(yù)算和零基預(yù)算。

　　ACCA高頻考點(diǎn)

　　在學(xué)習(xí)預(yù)算系統(tǒng)的時(shí)候，我們需要掌握的內(nèi)容包含以下三點(diǎn)：①　Steps of the budgeting system;②　Applied conditions;③　Pros & Cons.

　　那么下面我們來(lái)看一下這兩個(gè)預(yù)算系統(tǒng)的具體內(nèi)容吧~

　　Incremental budgeting

　　Steps

　　大家不需要把定義背出來(lái)，只需要記住下面這個(gè)公式然后看公式說(shuō)話就行~

　　Previous/past data 土 △ = This year’s budget

　　An incremental budgeting is starting from the previous period’s budget or actual results and then adding or subtracting an incremental amount to get this year’s budget.

　　Applied conditions

　　Stable businesses; The current operations are effective，efficient and economic; Certain costs such as staff salaries.

　　Pros & Cons

　　Pros(萬(wàn)精油)：Quick and easy; Time saving.

　　Cons(重點(diǎn)掌握)

　　Builds on previous information; Encourage budget slack; Lack of business scrutiny.

　　Zero-based budgeting

　　Steps

　　Zero based budgeting requires each cost element to be specifically justified. The budget starts from zero and the activities are being undertaken for the first time.

　　Define the activities to be evaluated(decision packages——mutually exclusive & incremental)確定決策包;Evaluate and rank the activities評(píng)估和排序;Allocate resources分配資源。

　　大家別看這三個(gè)步驟只是簡(jiǎn)單的幾個(gè)單詞，2015年6月份的真題就這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考察了三分。

　　Applied conditions

　　Non-profit-making and service organizations; Discretionary cost占比較大的企業(yè)

　　Pros & Cons

　　Pros：Remove insufficient and obsolete operations; Increased staffs involved at all levels; Responds to changes in business environment.

　　Cons：Focuses on short term benefits; Requires high management skills; Time consuming; Ranking can be difficult.

　　這里列出的優(yōu)缺點(diǎn)只是general的，在做題的時(shí)候還需要根據(jù)題目給出的具體情況來(lái)分析對(duì)于這家公司某種預(yù)算系統(tǒng)適用與否。

　　真題精講

　　聽(tīng)了老師的講解，相信大家對(duì)于這兩種預(yù)算方法都有了更深入的了解，那么下面我們來(lái)看一道真題(2016 December)

　　Which TWO of the following statements regarding zero based budgeting are correct?

　　A. It is best applied to support expenses rather than to direct costs

　　B. It can link strategic goals to specific functional areas

　　C. It carries forward inefficiencies from previous budget periods

　　D. It is consistent with a top-down budgeting approach

　　答案：AB

　　解析：A：support expense屬于discretionary cost，ZBB不適用于生產(chǎn)制造型企業(yè)，A正確。B：ZBB是從0開(kāi)始的，所有活動(dòng)都當(dāng)做是第一次發(fā)生，所以能夠把戰(zhàn)略目標(biāo)跟具體的舉措聯(lián)系起來(lái)，B正確。C：描述的是incremental budgeting的特點(diǎn)。D：由于是從0開(kāi)始，所以只有上級(jí)的投入不夠，需要各個(gè)等級(jí)工作人員的參與，因此D錯(cuò)誤。

　　ACCA證書(shū)領(lǐng)取

　　ACCA證書(shū)領(lǐng)取方法

　　首先，領(lǐng)取ACCA證書(shū)的前提，考生要必須學(xué)習(xí)完ACCA的全部課程，同時(shí)要通過(guò)ACCA各科目的考試、以及在線完成相關(guān)的學(xué)習(xí)和測(cè)試，還具備有三年以上的工作年限，才能真正取得證書(shū)。

　　關(guān)于證書(shū)領(lǐng)取的流程，考生需要登錄ACCA官網(wǎng)并下載填寫(xiě)ACCA會(huì)員申請(qǐng)表，填寫(xiě)完后需把表格遞交給ACCA總部，待總部審核通過(guò)后自然會(huì)頒發(fā)ACCA證書(shū)。時(shí)間消耗方面并不算很長(zhǎng)，大概需要3個(gè)月左右時(shí)間就可以取得證書(shū)了。

　　ACCA機(jī)考考位該如何預(yù)約?

　　一般來(lái)說(shuō)，在ACCA報(bào)名期間，考生就可以進(jìn)行預(yù)約自己的機(jī)考考位了。為了不錯(cuò)過(guò)時(shí)間，建議考生們最好在報(bào)名的時(shí)候，也跟考位一起進(jìn)行預(yù)約，這樣就不會(huì)存在遺忘的問(wèn)題了，要知道，一旦錯(cuò)過(guò)了預(yù)約考位的時(shí)間，考生無(wú)法正常參加考試。

　　ACCA機(jī)考考位預(yù)約步驟

　　一般情況下，ACCA機(jī)考考位預(yù)約主要還是以官方網(wǎng)站預(yù)約為主，考生只需要登錄ACCA網(wǎng)站登錄自己的個(gè)人賬號(hào)，然后進(jìn)入到報(bào)名頁(yè)面，根據(jù)系統(tǒng)的指示選擇考試科目以及繳納相應(yīng)費(fèi)用，就能夠預(yù)約完成了，操作步驟非常的簡(jiǎn)單。

　　ACCA就業(yè)方向

　　ACCA學(xué)員可以去哪里工作?

　　關(guān)于這點(diǎn)，其實(shí)大家不需要有任何擔(dān)憂，ACCA在國(guó)際領(lǐng)域一向都是高權(quán)威的考試，由于得到了全球企業(yè)的支持和認(rèn)可，ACCA如今已經(jīng)與全球眾多知名企業(yè)進(jìn)行了一項(xiàng)免費(fèi)的合作項(xiàng)目，對(duì)于已經(jīng)通過(guò)ACCA考試的學(xué)員，可免費(fèi)得到員工培訓(xùn)發(fā)展、招聘等一系列的服務(wù)，就業(yè)方面并不成問(wèn)題。

　　對(duì)于ACCA學(xué)員，出來(lái)工作的方向也存在比較多的選擇，像國(guó)內(nèi)的四大銀行，中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行，交通銀行、匯豐銀行等。

　　像一些大型的跨國(guó)集團(tuán)，中石化、保潔、阿里巴巴等，在金融財(cái)會(huì)領(lǐng)域中，像四大會(huì)計(jì)事務(wù)所，普華永道、畢馬威、德勤、安永"等都是ACCA學(xué)員可以選擇的就業(yè)方向，可以看出，ACCA的就業(yè)前景是非常廣闊的。

　　ACCA證書(shū)含金量高不高?

　　關(guān)于這點(diǎn)，從上述就可以知道，ACCA證書(shū)含金量是無(wú)可置疑的。自從ACCA進(jìn)入了中國(guó)市場(chǎng)，在國(guó)際以及國(guó)內(nèi)受企業(yè)的認(rèn)可度就變得越來(lái)越高，由于ACCA人才在行業(yè)領(lǐng)域方面一直都是比較緊缺，為了吸引更多的人才，各企業(yè)所開(kāi)出的薪資條件也變得越來(lái)越高。

　　其次，最為實(shí)用的一點(diǎn)是，參加ACCA考試，也是有效提升自我價(jià)值的一種表現(xiàn)，要知道，ACCA可是一項(xiàng)集各方面財(cái)會(huì)知識(shí)，設(shè)計(jì)范圍比較廣的高級(jí)課程考試，因此，對(duì)于持有ACCA證書(shū)的人士來(lái)說(shuō)，你的能力也提升了不少，同樣在領(lǐng)導(dǎo)面前，你的能力也會(huì)得到看重和認(rèn)可，這點(diǎn)自然也會(huì)成為你升職加薪的重要理由。

　　還有一點(diǎn)就是，通過(guò)學(xué)習(xí)ACCA的課程，讓你掌握了不少的專業(yè)上的知識(shí)，進(jìn)一步拓展了自己的見(jiàn)識(shí)面，在與同事和領(lǐng)導(dǎo)交談時(shí)，也會(huì)有跟多的話題進(jìn)行交流，從中也會(huì)學(xué)到很多不一樣的東西，為你以后的職業(yè)發(fā)展路帶來(lái)更好的幫助。

　　ACCA薪資待遇

　　ACCA對(duì)出國(guó)有幫助嗎?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，答案當(dāng)然是非常肯定的。只要考生能夠通過(guò)ACCA前9科的考試，并且能夠通過(guò)7500字論文的話，就能夠獲得英國(guó)牛津布魯克斯大學(xué)的應(yīng)用會(huì)計(jì)的學(xué)士學(xué)位。

　　特別是對(duì)于一直想出國(guó)讀研考研的學(xué)生們，報(bào)考ACCA無(wú)疑是最佳的選擇，只要是你能夠順利的考取ACCA證書(shū)，意味著會(huì)為你以后的就業(yè)、薪資套上了一個(gè)光環(huán)，去到哪里都會(huì)閃閃發(fā)光，并會(huì)獲得眾人的一直贊譽(yù)。

　　ACCA薪資待遇好不好?

　　說(shuō)到薪資待遇問(wèn)題，ACCA的是無(wú)可置疑的。無(wú)論去到哪個(gè)國(guó)家也好，由于ACCA證書(shū)一直是比較高的含金量，而且各企業(yè)都非常認(rèn)可這個(gè)證書(shū)，因此對(duì)于持有ACCA證書(shū)的就業(yè)人員來(lái)說(shuō)，高薪高待遇是最基本的條件。

　　以國(guó)外地區(qū)為例，像英國(guó)美國(guó)這些國(guó)家，除了高薪資以外，對(duì)于ACCA的員工還會(huì)受到國(guó)家優(yōu)惠的稅收政策等其它各式各樣的福利、津貼等。

　　其次，除了高薪資高福利補(bǔ)貼以外，像已經(jīng)在工作的ACCA學(xué)員們?cè)诟髌髽I(yè)都會(huì)有比較彈性、靈活的上班工作時(shí)間，而且在假期方面也是比其它行業(yè)員工會(huì)多很多，這點(diǎn)對(duì)于其它行業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法做對(duì)比的。

預(yù)算表應(yīng)該怎么做？企業(yè)的資金預(yù)算應(yīng)該怎么做？如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

預(yù)算表怎么做？

公司財(cái)務(wù)預(yù)算是公司管理的核心環(huán)節(jié)，通常說(shuō)一個(gè)好的財(cái)務(wù)預(yù)算就是公司完成財(cái)務(wù)指標(biāo)的一半，但財(cái)務(wù)預(yù)算的制定是一個(gè)非常專業(yè)的事情，財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。

財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容有哪些？

財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括三大會(huì)計(jì)報(bào)表，一般是依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算（銷售、成本、費(fèi)用、固定資產(chǎn)、資金等）和財(cái)務(wù)假設(shè)，步驟是先損益，再資產(chǎn)負(fù)債，后現(xiàn)金流量；方法是財(cái)務(wù)只做假設(shè)，不做預(yù)測(cè)。

預(yù)測(cè)銷售額，倒推出銷售品種及數(shù)量；根據(jù)銷售品種及數(shù)量倒推出相關(guān)的生產(chǎn)成本；按銷售額及以前年度比例倒推出銷售各項(xiàng)費(fèi)用；根據(jù)歷史情況算出管理費(fèi)用的金額；根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預(yù)測(cè)利潤(rùn)表；根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預(yù)測(cè)利潤(rùn)表；根據(jù)利潤(rùn)表及歷史數(shù)據(jù)推算出資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)科目（如通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）；再根據(jù)公司或老板的經(jīng)營(yíng)意圖對(duì)上述報(bào)表進(jìn)行合理修改。

如何做企業(yè)資金預(yù)算？

根據(jù)訂單和計(jì)劃成本編制采購(gòu)資金計(jì)劃；根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)定額編制工資成本計(jì)劃和制造費(fèi)用計(jì)劃；根據(jù)歷史管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生情況，編制月度費(fèi)用計(jì)劃；根據(jù)訂單交貨日期和資金回收情況，編制收入計(jì)劃；根據(jù)應(yīng)收賬款回收計(jì)劃，編制應(yīng)收賬款回收計(jì)劃；根據(jù)上述計(jì)劃，分析其當(dāng)月現(xiàn)金流入流出，編制現(xiàn)金流量計(jì)劃；最后綜合編制資金的籌措計(jì)劃、資金按用途分配使用計(jì)劃。

以上就是有關(guān)資金預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

成本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算要做什么？具體的內(nèi)容是什么？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

成本預(yù)算怎么做？

企業(yè)按照預(yù)算期的特殊生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)情況所編制的預(yù)定成本。它屬于一種預(yù)計(jì)或未來(lái)成本。確定預(yù)算成本應(yīng)以企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的銷售和生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)逄和期間費(fèi)用預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算等。

財(cái)務(wù)預(yù)算具體要做什么？

財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一般是包括三大會(huì)計(jì)報(bào)表，依據(jù)預(yù)算做假設(shè)，然后進(jìn)行資料的收集，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算以前，搜集編制財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的資料。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料，掌握目前的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等相關(guān)資料，并對(duì)資料采用時(shí)間數(shù)列分析及比率分析的方法，研究分析企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)作的程度及運(yùn)轉(zhuǎn)效率，判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)趨勢(shì)及相互間的依存關(guān)系,測(cè)算出可能實(shí)現(xiàn)的預(yù)算值。匯總企業(yè)業(yè)務(wù)方面的預(yù)算；企業(yè)各部門編制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算,如銷售預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,成本費(fèi)用預(yù)算,材料、低值易耗品采購(gòu)預(yù)算,直接人工預(yù)算等,是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算前,應(yīng)將匯總的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo),加以整理、分析,經(jīng)相互勾稽確認(rèn)后,作為財(cái)務(wù)預(yù)算各表的有關(guān)預(yù)算數(shù)。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序；編制財(cái)務(wù)預(yù)算,首先以銷售預(yù)算的銷售收入為起點(diǎn),以現(xiàn)金流量的平衡為條件,最終通過(guò)預(yù)算損益表及資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)預(yù)算的一系列報(bào)表及數(shù)據(jù),環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補(bǔ)充,形成了一個(gè)完整的體系。

以上就是有關(guān)成本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　資本化支出計(jì)入形成資產(chǎn)的成本，費(fèi)用化支出可在當(dāng)期發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益，兩者之間存在明顯的區(qū)別。

　　資產(chǎn)化支出和費(fèi)用化支出怎么區(qū)分？

　　費(fèi)用化是指將企業(yè)的某項(xiàng)支出直接計(jì)入到當(dāng)期的費(fèi)用，不用在以后會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)?，而資本化是指符合條件的相關(guān)費(fèi)用支出不計(jì)入當(dāng)期損益，而是計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，作為資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)類項(xiàng)目管理。在實(shí)際操作中，某項(xiàng)費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確認(rèn)即可。

　　企業(yè)自主研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，需要分為兩個(gè)階段來(lái)理解，即研究階段和開(kāi)發(fā)階段。由于在研究階段，企業(yè)無(wú)法判斷該階段所發(fā)生的費(fèi)用是否能夠成功研發(fā)出成果，難以預(yù)知和確定這其中因果關(guān)系。

　　所以為了穩(wěn)健起見(jiàn)，避免這些不確定因素影響整個(gè)經(jīng)營(yíng)效益，因此該階段所產(chǎn)生的費(fèi)用，一律計(jì)入當(dāng)期損益。而“費(fèi)用化支出”就是指研究與開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的全部期間費(fèi)用。

　　反觀“資本化支出”，它是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)其資產(chǎn)的耗用，也包括利用資產(chǎn)產(chǎn)生新的資產(chǎn)，換句話說(shuō)就是，花錢自行研發(fā)新技術(shù)，而研發(fā)成功的費(fèi)用應(yīng)算入資產(chǎn)的價(jià)值成本中。即開(kāi)發(fā)階段能判定該費(fèi)用支出滿足資本化條件的，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本。

　　不同階段支出的會(huì)計(jì)處理差異巨大，正確區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段就成為研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的關(guān)鍵。

　　簡(jiǎn)而言之，就是企業(yè)在研究階段所發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入“費(fèi)用化支出”，即“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”，后結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。

　　而企業(yè)在開(kāi)發(fā)階段的費(fèi)用支出，能判定滿足資產(chǎn)化條件的，就計(jì)入資產(chǎn)化支出，即“研發(fā)支出——資本化支出”;等研發(fā)成功可達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，即轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”。反之，則計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”。

　　研發(fā)支出資本化支出屬于什么科目？

　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用必須實(shí)行專賬管理，設(shè)置“研發(fā)支出(或研發(fā)費(fèi)用)“科目，以項(xiàng)目作為成本費(fèi)用的歸集對(duì)象，下設(shè)“費(fèi)用化支出“和“資本化支出“科目。并按內(nèi)容分類進(jìn)行明細(xì)核算，填制研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬。其中研發(fā)支出—資本化支出屬于成本類會(huì)計(jì)科目。

　　研發(fā)支出是指企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　在ACCA考試中，預(yù)算一直作為一個(gè)高頻考點(diǎn)出現(xiàn)在PM(F5)科目試卷里，并且不少同學(xué)都會(huì)在這個(gè)考點(diǎn)上丟分，接下來(lái)，會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家著重詳解這個(gè)高頻考點(diǎn)內(nèi)容，希望有所幫助。

　　在學(xué)習(xí)預(yù)算系統(tǒng)的時(shí)候，我們需要掌握的內(nèi)容包含以下三點(diǎn)：①　Steps of the budgeting system;②　Applied conditions;③　Pros & Cons.

　　那么下面我們來(lái)看一下這兩個(gè)預(yù)算系統(tǒng)的具體內(nèi)容吧~

　　Incremental budgeting

　　Steps

　　大家不需要把定義背出來(lái)，只需要記住下面這個(gè)公式然后看公式說(shuō)話就行~

　　Previous/past data 土 = This year’s budget

　　An incremental budgeting is starting from the previous period’s budget or actual results and then adding or subtracting an incremental amount to get this year’s budget.

　　Applied conditions

　　Stable businesses; The current operations are effective，efficient and economic; Certain costs such as staff salaries.

　　Pros & Cons

　　Pros(萬(wàn)精油)：Quick and easy; Time saving.

　　Cons(重點(diǎn)掌握)

　　Builds on previous information; Encourage budget slack; Lack of business scrutiny.

　　Zero-based budgeting

　　Steps

　　Zero based budgeting requires each cost element to be specifically justified. The budget starts from zero and the activities are being undertaken for the first time.

　　Define the activities to be evaluated(decision packages——mutually exclusive & incremental)確定決策包;Evaluate and rank the activities評(píng)估和排序;Allocate resources分配資源。

　　大家別看這三個(gè)步驟只是簡(jiǎn)單的幾個(gè)單詞，2015年6月份的真題就這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考察了三分。

　　Applied conditions

　　Non-profit-making and service organizations; Discretionary cost占比較大的企業(yè)

　　Pros & Cons

　　Pros：Remove insufficient and obsolete operations; Increased staffs involved at all levels; Responds to changes in business environment.

　　Cons：Focuses on short term benefits; Requires high management skills; Time consuming; Ranking can be difficult.

　　這里列出的優(yōu)缺點(diǎn)只是general的，在做題的時(shí)候還需要根據(jù)題目給出的具體情況來(lái)分析對(duì)于這家公司某種預(yù)算系統(tǒng)適用與否。

　　真題精講

　　聽(tīng)了以上的講解，相信大家對(duì)于這兩種預(yù)算方法都有了更深入的了解，那么下面我們來(lái)看一道真題(2016 December)

　　Which TWO of the following statements regarding zero based budgeting are correct?

　　A. It is best applied to support expenses rather than to direct costs

　　B. It can link strategic goals to specific functional areas

　　C. It carries forward inefficiencies from previous budget periods

　　D. It is consistent with a top-down budgeting approach

　　答案：AB

　　解析：A：support expense屬于discretionary cost，ZBB不適用于生產(chǎn)制造型企業(yè)，A正確。B：ZBB是從0開(kāi)始的，所有活動(dòng)都當(dāng)做是第一次發(fā)生，所以能夠把戰(zhàn)略目標(biāo)跟具體的舉措聯(lián)系起來(lái)，B正確。C：描述的是incremental budgeting的特點(diǎn)。D：由于是從0開(kāi)始，所以只有上級(jí)的投入不夠，需要各個(gè)等級(jí)工作人員的參與，因此D錯(cuò)誤。

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　CMA考試科目只有兩門，但所涵蓋的知識(shí)點(diǎn)很廣泛，并且職能與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中職能有著很大的不同，為了讓大家通過(guò)cma考試，會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家總結(jié)了關(guān)于預(yù)算的知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

　　CMA知識(shí)點(diǎn)之預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容

　　1、權(quán)威式預(yù)算

　　優(yōu)點(diǎn)：更好地將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)貫徹到預(yù)算中；更好地控制預(yù)算的過(guò)程；提高決策過(guò)程的效率；

　　缺點(diǎn)：降低預(yù)算執(zhí)行者認(rèn)同度；無(wú)法有效地進(jìn)行激勵(lì)，進(jìn)而降低預(yù)算目標(biāo)完成實(shí)現(xiàn)的程度：

　　2、參與式預(yù)算

　　優(yōu)點(diǎn)：較好發(fā)揮預(yù)算的溝通作用；預(yù)算執(zhí)行者的參與可以更好地激勵(lì)期完成設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)：

　　缺點(diǎn)：預(yù)算的編制時(shí)間長(zhǎng)，成本較高；該預(yù)算不將企業(yè)戰(zhàn)略作為首要位置，可能與企業(yè)整體體戰(zhàn)略不一致。各部門沒(méi)有為企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行良好地協(xié)調(diào)工作；管理者可能因?yàn)樽陨淼睦?，?huì)刻意進(jìn)行預(yù)算松弛的行為。

　　3、參與式預(yù)算如何偏制：

　?。?）董事會(huì)制定公司愿景.

　　（2）高級(jí)管理層把愿景細(xì)化成各項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

　?。?）預(yù)算委員會(huì)起草預(yù)算手冊(cè)和預(yù)算日程安排

　?。?）中層管理者根據(jù)預(yù)算手冊(cè)填列預(yù)算并交由預(yù)算委員會(huì)審核，如此循環(huán)。

　　4、預(yù)算松弛的內(nèi)容

　　預(yù)算松弛是指最終確定的預(yù)算水平與最優(yōu)預(yù)算水平之間的差異，是預(yù)算編制過(guò)程中普遍存在，并對(duì)整個(gè)預(yù)算管理制度的有效性產(chǎn)生直接影響的問(wèn)題

　　不利影響：

　　預(yù)算松弛誤導(dǎo)高層管理對(duì)公司真正的盈利潛力，而導(dǎo)致資源的規(guī)劃和配置效率低下以及在公司的不同部分的活動(dòng)協(xié)調(diào)性差。

　　5、成功預(yù)算的三個(gè)條件：

　?。?）充足的預(yù)算編制時(shí)間

　?。?）詳細(xì)的預(yù)算手冊(cè)

　?。?）為預(yù)算各方接受

　　6、預(yù)算編制的方法

　　（1）項(xiàng)目預(yù)算。包含特定項(xiàng)目預(yù)期的所有成本

　?。?）作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算。依據(jù)作業(yè)成本訂立預(yù)算

　?。?）零基預(yù)算。不考慮以前預(yù)算，零基礎(chǔ)編制預(yù)算

　?。?）滾動(dòng)預(yù)算。隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)。

　　預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國(guó)家年度集中性財(cái)政收支計(jì)劃，決算是指根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果而編制的年度會(huì)計(jì)報(bào)告。二者的區(qū)別有哪些？

　　預(yù)算和決算的區(qū)別有哪些？

　　1、預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國(guó)家年度集中性財(cái)政收支計(jì)劃。它規(guī)定國(guó)家財(cái)政收入的來(lái)源和數(shù)量、財(cái)政支出的各項(xiàng)用途和數(shù)量，反映著整個(gè)國(guó)家政策、政府活動(dòng)的范圍和方向。預(yù)算包含的內(nèi)容不僅僅是預(yù)測(cè)，它還涉及到有計(jì)劃地巧妙處理所有變量，這些變量決定著公司未來(lái)努力達(dá)到某一有利地位的績(jī)效。

　　2、決算是指根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果而編制的年度會(huì)計(jì)報(bào)告。它是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。當(dāng)國(guó)家預(yù)算執(zhí)行進(jìn)入終結(jié)階段，要根據(jù)年度執(zhí)行的最終結(jié)果編制國(guó)家決算。它反映年度國(guó)家預(yù)算收支的最終結(jié)果，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)政上的集中反映。

　　預(yù)算和決算的聯(lián)系

　　兩者構(gòu)成了國(guó)家財(cái)政分配的全過(guò)程，是不可分割的兩個(gè)方面，它們都可以構(gòu)成國(guó)家宏觀調(diào)控的手段，預(yù)算是決算的前提,決算是對(duì)預(yù)算的檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)，二者相輔相成。

　　預(yù)算的作用

　　1、以相對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)看待企業(yè)發(fā)展，將各項(xiàng)收支以量化的形式展示在預(yù)算中；

　　2、通常需要各層級(jí)和部門交流情況、相互協(xié)調(diào)，了解各自在實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)中的作用；

　　3、建立了標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效考核指標(biāo)，以測(cè)量完成整體目標(biāo)的進(jìn)度，對(duì)于產(chǎn)生的差異及時(shí)反饋，據(jù)此予以糾正或改進(jìn)；

　　4、可用于員工績(jī)效的考核，將整體預(yù)算的指標(biāo)分解到負(fù)責(zé)人。

　　企業(yè)一般什么時(shí)候做預(yù)算？什么時(shí)候做決算？

　　企業(yè)一般是每年的11、12月開(kāi)始做下年度的預(yù)算,決算一般是年末最后幾天，也即是將一年的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)銷以及其他的和財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集，統(tǒng)一入賬。

　　開(kāi)發(fā)支出是指符合資本化條件的開(kāi)發(fā)階段的支出，而研發(fā)支出指的是在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。

　　開(kāi)發(fā)支出與研發(fā)支出的區(qū)別

　　開(kāi)發(fā)支出是指符合資本化條件的開(kāi)發(fā)階段的支出，而研發(fā)支出指的是在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。

　　研發(fā)支出包括了開(kāi)發(fā)支出。研發(fā)支出是指在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。開(kāi)發(fā)支出項(xiàng)目是反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出部分。

　　研發(fā)支出資本化和費(fèi)用化的區(qū)別

　　符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本，費(fèi)用化是將相關(guān)支出直接計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用，不予資本化。

　　對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段兩個(gè)部分分別進(jìn)行核算。

　　研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

　　開(kāi)發(fā)階段符合條件資本化，不符合條件費(fèi)用化。

　　無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　研發(fā)支出屬于什么科目？

　　研發(fā)支出屬于成本類會(huì)計(jì)科目。分為費(fèi)用化支出、資本化支出進(jìn)行明細(xì)核算。

　　發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，

　　借：研發(fā)支出—資本化支出

　　　　研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬等科目

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　　　管理費(fèi)用

　　　　貸：研發(fā)支出—資本化支出

　　　　　　研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

　　研發(fā)費(fèi)用包括什么？

　　包括：

　　1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　　2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

　　3、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　4、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

　　5、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

　　6、通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

　　7、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

　　8、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

　　預(yù)算會(huì)計(jì)是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)對(duì)政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中所發(fā)生的全部收入以及支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，主要反映和監(jiān)督預(yù)算收支執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)。

　　預(yù)算會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)各級(jí)政府財(cái)政部門與行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的反映和監(jiān)督。

　　預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素有哪些？

　　1、預(yù)算收入：政府會(huì)計(jì)主體在預(yù)算年度內(nèi)依法取得的并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流入；

　　2、預(yù)算支出：政府會(huì)計(jì)主體在預(yù)算年度內(nèi)依法發(fā)生并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流出；

　　3、預(yù)算結(jié)余：政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額，包括結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)資金。

　　政府預(yù)算會(huì)計(jì)是對(duì)政府預(yù)算資金活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果所實(shí)施的一種管理活動(dòng)，是各級(jí)財(cái)政部門和行政事業(yè)單位用來(lái)核算、反映和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)。

　　預(yù)算會(huì)計(jì)的目標(biāo)是什么？

　　預(yù)算會(huì)計(jì)包括三級(jí)目標(biāo)，具體是基本目標(biāo)、中級(jí)目標(biāo)和高級(jí)目標(biāo)。通常認(rèn)為基本目標(biāo)是保持公共資金的安全完整，防止腐敗和揭露貪污；中級(jí)目標(biāo)是促進(jìn)合理的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的對(duì)象包括稅收的征收、其它收入、購(gòu)買貨物或服務(wù)付款、借款和償付債務(wù)等；預(yù)算會(huì)計(jì)的高級(jí)目標(biāo)是幫助政府解除受托責(zé)任。

　　預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表包括什么？

　　預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

　　1、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映預(yù)算期末企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，以報(bào)告期的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)各種業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算以及現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行編制。

　　2、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是反映和控制企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)損益情況與盈利水平的預(yù)算，是在匯總銷售預(yù)算、各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算等基礎(chǔ)上編制的。

　　3、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是從現(xiàn)金流入和流出兩個(gè)方面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預(yù)算。

　　財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算區(qū)別是：1、業(yè)務(wù)預(yù)算即經(jīng)營(yíng)預(yù)算，主要是各部門按照各職能編制的業(yè)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算主要是業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)三大報(bào)表上的指標(biāo)反映。2、在預(yù)算編制時(shí)編制主體不同，業(yè)務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)或職能部門編制的，財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門匯總的。

　　財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

　　1、業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容可分兩部分：一部分是直接反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品單位成本預(yù)算、銷售及行政管理費(fèi)預(yù)算等。另一部分是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的預(yù)算，包括預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資金平衡表、現(xiàn)金預(yù)算等。

　　2、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，一般包括“現(xiàn)金預(yù)算”、“預(yù)計(jì)損益表”和“預(yù)計(jì)資金平衡表（預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）”。

　　財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算有什么聯(lián)系

　　業(yè)務(wù)預(yù)算是指為供、產(chǎn)、銷與管理活動(dòng)所編制的，與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以與現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算的現(xiàn)金流量總結(jié)。

　　企業(yè)預(yù)算的分類

　　1、根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。

　　2、從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分，企業(yè)預(yù)算分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算。

　　各種預(yù)算是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，又可稱為全面預(yù)算體系。

課程背景

　　凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，這是眾所周知的道理。面對(duì)總是背道而馳的預(yù)算與費(fèi)用，你是否覺(jué)得有心無(wú)力?企業(yè)先“預(yù)”、再算、后花的預(yù)算管理體系，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式;預(yù)算缺位導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)知，將是企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)。作為企業(yè)高管必須認(rèn)識(shí)到預(yù)算對(duì)企業(yè)管理的重要性，以預(yù)算為基礎(chǔ)，實(shí)施有效授權(quán)，提升企業(yè)管理效率。

　　企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)預(yù)算到全面預(yù)算的轉(zhuǎn)換?能否在多層級(jí)組織架構(gòu)及多模式業(yè)務(wù)跨度把握預(yù)算體系差異?或是能否建立全面預(yù)算管理機(jī)制的信息化平臺(tái)?這些都成了企業(yè)預(yù)算的幾座大山。許多企業(yè)從年初在各部門推行預(yù)算管理制度，僅僅是在推行初期有些效果，隨著時(shí)間流逝對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力度以及效果都在不斷地弱化。其中主要是由于初期指標(biāo)體系建設(shè)不合理、中期執(zhí)行低下以及考核管理薄弱等問(wèn)題造成。

　　課程將通過(guò)大量的案例分析與實(shí)例演練，為高層展示一個(gè)系統(tǒng)、科學(xué)的預(yù)算管理體系，幫助學(xué)員了解如何與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，編制合理的預(yù)算，如何使預(yù)算得到有效的實(shí)施，充分運(yùn)用預(yù)算這一管理工具控制企業(yè)的整體運(yùn)作以及助力企業(yè)決策。

課程收益

　　【明確職責(zé)】明確高級(jí)經(jīng)理人在預(yù)算管理中的職責(zé)

　　【構(gòu)建體系】發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算的根本性問(wèn)題并構(gòu)建適合自己企業(yè)的預(yù)算管理體系

　　【把控過(guò)程】明確預(yù)算編制與控制過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)及改善方法

　　【提升績(jī)效】學(xué)會(huì)通過(guò)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的監(jiān)控與考評(píng)，進(jìn)而有的放矢提升績(jī)效

課程對(duì)象

　　董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高管人員

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流咨詢領(lǐng)取。

　　摘要：本文通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵詞進(jìn)行分析，探討了企業(yè)在追索金額、資本支出預(yù)算、提示收票已簽收、機(jī)會(huì)成本遞增等方面所面臨的挑戰(zhàn)。同時(shí)，結(jié)合實(shí)際案例，分析了亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、浙江德威會(huì)計(jì)師事務(wù)所、普華永道和上海華皓會(huì)計(jì)師事務(wù)所在處理這些問(wèn)題時(shí)所采取的策略和方法。

　　一、追索金額

　　追索金額是指企業(yè)在應(yīng)收賬款逾期后，向客戶追討的款項(xiàng)。企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，往往需要對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便在簽訂合同時(shí)設(shè)定合理的賬期和利率。然而，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，由于各種原因，部分客戶可能會(huì)出現(xiàn)逾期付款的情況。這時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)合同條款和相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)法律途徑追討欠款，以維護(hù)自身的權(quán)益。

　　二、資本支出預(yù)算

　　資本支出預(yù)算是企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)用于購(gòu)買固定資產(chǎn)或進(jìn)行長(zhǎng)期投資的預(yù)算。企業(yè)在制定資本支出預(yù)算時(shí)，需要考慮市場(chǎng)需求、技術(shù)進(jìn)步、政策法規(guī)等多種因素，以確保投資的合理性和有效性。此外，企業(yè)在執(zhí)行資本支出預(yù)算時(shí)，還需要關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)度、成本控制等方面的問(wèn)題，以確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

　　三、提示收票已簽收

　　提示收票已簽收是指在企業(yè)收到發(fā)票后，將發(fā)票信息錄入系統(tǒng)并通知對(duì)方的一種操作。這一操作有助于企業(yè)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提高資金回收速度。同時(shí)，通過(guò)提示收票已簽收，企業(yè)還可以避免因發(fā)票丟失、遺失等原因?qū)е碌募m紛和損失。

　　四、機(jī)會(huì)成本遞增

　　機(jī)會(huì)成本遞增是指在一定條件下，企業(yè)為獲取某項(xiàng)資源而放棄的其他資源的價(jià)值逐漸增加。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，機(jī)會(huì)成本遞增意味著企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化的過(guò)程中，需要不斷調(diào)整資源配置，以降低機(jī)會(huì)成本。例如，企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模時(shí)，需要考慮到原材料采購(gòu)、人力資源等方面的成本變化，以實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。

　　五、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角色

　　亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、浙江德威會(huì)計(jì)師事務(wù)所、普華永道和上海華皓會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用。這些機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、咨詢等服務(wù)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)管理，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。同時(shí)，這些機(jī)構(gòu)還可以為企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)籌劃等方面的專業(yè)建議，幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　　六、結(jié)論

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及眾多關(guān)鍵要素，如追索金額、資本支出預(yù)算、提示收票已簽收等。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，需要關(guān)注這些要素的變化和影響，以確保財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)還需要借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的服務(wù)，提高財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算管理，顧名思義是一項(xiàng)全員參與、全方位管理、全過(guò)程控制的綜合性與系統(tǒng)性的管理活動(dòng)。全員包括各部門、各單位、各崗位;全方位是指企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括人、財(cái)、物各個(gè)方面，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié);全過(guò)程控制是指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中和事后控制。

預(yù)算需要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)制定，需要全員進(jìn)行參與，所以預(yù)算也是在企業(yè)資源分配下的一種部門協(xié)調(diào)和控制機(jī)制。全面預(yù)算管理是一種資源分配的方法，是基于當(dāng)前對(duì)于未來(lái)的假設(shè)，分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是基于過(guò)程控制的管理，企業(yè)效益全靠對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程資源投入的控制。

預(yù)算管理要貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)期間的工作，從預(yù)算的編制、執(zhí)行控制到復(fù)盤調(diào)整、預(yù)算考評(píng)，應(yīng)在財(cái)務(wù)部牽頭下，各單元、各部門全員參與的重點(diǎn)工作，財(cái)務(wù)部需要和業(yè)務(wù)部門緊密配合，保證預(yù)算的可執(zhí)行性。

全面預(yù)算向上承接戰(zhàn)略，是戰(zhàn)略執(zhí)行的抓手，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的抓手，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的落地。同時(shí)，戰(zhàn)略為預(yù)算管理指明了方向，預(yù)算管理也能落實(shí)事業(yè)部的戰(zhàn)略訴求。

全面預(yù)算向下承接績(jī)效管理，績(jī)效管理的難點(diǎn)在于績(jī)效評(píng)價(jià)，績(jī)效評(píng)價(jià)的難點(diǎn)在于指標(biāo)的設(shè)計(jì)、目標(biāo)的制定和指標(biāo)值結(jié)果的統(tǒng)計(jì)，而組織績(jī)效的指標(biāo)主要來(lái)源于全面預(yù)算。因此，績(jī)效管理的難點(diǎn)不在于績(jī)效管理本身，而在于全面預(yù)算。

全面預(yù)算管理能否成功的關(guān)鍵是人，尤其是作為中堅(jiān)力量的經(jīng)理層，是決定預(yù)算能否成功實(shí)施的關(guān)鍵。只有領(lǐng)導(dǎo)層重視、推動(dòng)、落實(shí)全面預(yù)算管理，才能組織各單元、各部門人員參與進(jìn)預(yù)算。沒(méi)有業(yè)務(wù)層參與，僅靠財(cái)務(wù)無(wú)法編制，也無(wú)法有效全面執(zhí)行預(yù)算。

資本預(yù)算又稱建設(shè)性預(yù)算或投資預(yù)算，是指企業(yè)為了今后更好的發(fā)展,獲取更大的報(bào)酬而作出的資本支出計(jì)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算是集中反映未來(lái)一定期間 (預(yù)算年度) 現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。下面我們來(lái)看看資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算怎么編制?

資本預(yù)算

資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算、債券投資預(yù)算等。

(1) 固定資產(chǎn)投資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新各類固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，根據(jù)公司有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算;

(2) 權(quán)益性資本投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。公司轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(rùn)(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算。

(3) 債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購(gòu)買國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等所做的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場(chǎng)行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算主要以預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。

(1) 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映公司預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為公司資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù);

(2) 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映公司期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制;

(3) 預(yù)計(jì)損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映公司在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算指的是政府編制的滿足國(guó)家經(jīng)常性開(kāi)支需要的預(yù)算，有時(shí)也指企業(yè)或事業(yè)單位為支付行政管理、研發(fā)項(xiàng)目等所需投入的經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算怎么寫(xiě)呢？

要做好活動(dòng)策劃，只是有創(chuàng)意還不夠，還是要考慮到我們的整體經(jīng)費(fèi)情況。有一些大型活動(dòng)本身消費(fèi)就不低，加上聘請(qǐng)一些專業(yè)的策劃公司，費(fèi)用上肯定還是要有一個(gè)預(yù)算，以免有其他方面的問(wèn)題。很多企業(yè)都非常糾結(jié)，不知道如何去做活動(dòng)策劃經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，其實(shí)只要是能夠做好了整個(gè)流程和污漬需求量確認(rèn)，想要做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算也是非常容易的。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算怎么寫(xiě)

1、會(huì)議費(fèi)

寫(xiě)明會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、參會(huì)人員及人數(shù)，會(huì)議場(chǎng)地費(fèi)、會(huì)議資料費(fèi)、人均餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等等，最后的總預(yù)算就出來(lái)。

2、工程費(fèi)

收集各種編制依據(jù)材料、熟悉施工圖紙和定額、計(jì)算工程量、套定額，求出單位工程的直接工程費(fèi)、人材機(jī)調(diào)價(jià)格、最后取費(fèi)。

3、支出科目說(shuō)明

(1)設(shè)備費(fèi)：指項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中所必需的專用儀器、設(shè)備的購(gòu)置和維修費(fèi)用;樣品、樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)及設(shè)備試制費(fèi)。

(2)能源材料費(fèi)：指項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中所支付的原料、燃料動(dòng)力、低值易耗品的購(gòu)置等費(fèi)用。

(3)試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)：指項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、加工、測(cè)試等費(fèi)用或帶料外加工費(fèi)用及因委托外單位或合作單位進(jìn)行的試驗(yàn)、加工、測(cè)試等發(fā)生的費(fèi)用。發(fā)生試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)超過(guò)該項(xiàng)項(xiàng)目資金預(yù)算的20%或單項(xiàng)外協(xié)費(fèi)超過(guò)1萬(wàn)元(包括1萬(wàn)元)時(shí)，必須與協(xié)作單位簽訂相關(guān)的合同書(shū)。

(4)租賃費(fèi)：指項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中租賃專用儀器、設(shè)備、場(chǎng)地、試驗(yàn)基地等所發(fā)生的費(fèi)用。

(5)信息費(fèi)：指項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的信息檢素費(fèi)、論文版面費(fèi)、數(shù)據(jù)調(diào)查費(fèi)和上機(jī)費(fèi)

(6)差旅費(fèi)：指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中，為項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)而進(jìn)行國(guó)內(nèi)調(diào)研考察、現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)等工作所發(fā)生的交通、住宿等費(fèi)用。

(7)其他費(fèi)用：指除上述費(fèi)用之外與項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)有關(guān)的其他費(fèi)用。

工作經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)報(bào)告范文篇：縣政府：

***從xxxx年獨(dú)立辦公以來(lái)，由于辦公地點(diǎn)更換了多次，辦公桌椅等設(shè)施損壞嚴(yán)重，加之***多年來(lái)辦公經(jīng)費(fèi)缺乏，各項(xiàng)設(shè)施及設(shè)備始終沒(méi)有得到很好改善。為了 改善辦公環(huán)境，提高工作效率，懇請(qǐng)縣政府幫助協(xié)調(diào)解決以下資金：

一、更換電腦及打印機(jī)費(fèi)用

***現(xiàn)有電腦2臺(tái)，打印機(jī)一臺(tái)，均是多年前配置的，不但速度慢，而且經(jīng)常出故障，嚴(yán)重影響了正常的辦公使用。按照省**關(guān)于**信息化管理的要求及現(xiàn)實(shí)辦公的要求，急需解決電腦8臺(tái)、激光打印機(jī)2臺(tái)。需要資金71000元。

二、更換辦公桌椅及卷柜費(fèi)用

***現(xiàn)有辦公桌椅均是2004年配備的，多數(shù)已經(jīng)破舊不堪。急需更換辦公桌椅8臺(tái)套，新購(gòu)鐵卷柜8個(gè)。需要資金29000元。

以上兩項(xiàng)共需資金10萬(wàn)元。特此報(bào)告，懇請(qǐng)批復(fù)。

20xx年x月x日

工作經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)報(bào)告范文篇：市財(cái)政局：

***是一個(gè)專業(yè)性、非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體，由市內(nèi)*相關(guān)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員以及熱心于*事業(yè)的社會(huì)各界人士自愿組成，主要任務(wù)是開(kāi)展**理論研究，組織**獎(jiǎng)的評(píng)比，加強(qiáng)行業(yè)自律，協(xié)助政府部門進(jìn)行行業(yè)管理，為建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義**事業(yè)服務(wù)。

協(xié)會(huì)近年來(lái)通過(guò)組織培訓(xùn)、業(yè)務(wù)練兵、論文評(píng)比、鼓勵(lì)創(chuàng)優(yōu)、規(guī)范采訪行為等一系列工作，有效推進(jìn)了我市***宣傳質(zhì)量的提升。尤其是2013年度，協(xié)會(huì)邀請(qǐng)中國(guó)**協(xié)會(huì)、省**協(xié)會(huì)、省**臺(tái)等行業(yè)專家到我市與市、縣(市)*工作者開(kāi)展學(xué)術(shù)交流研討活動(dòng)，引進(jìn)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，拓展了員工視野。其次，發(fā)揮*獎(jiǎng)評(píng)選的引領(lǐng)作用，有效促進(jìn)了**能力的提升。在** 獎(jiǎng)的評(píng)比中，我市取得獲獎(jiǎng)數(shù)、一等獎(jiǎng)數(shù)全省市州第二的好成績(jī)。

**制作能力的高低直接關(guān)系到**服務(wù)市委市政府中心工作、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的好壞，所以，進(jìn)一步強(qiáng)化**協(xié)會(huì)的職能，在當(dāng)下有著現(xiàn)實(shí)的積極意義。但是，**協(xié)會(huì)現(xiàn)面臨活動(dòng)組織資金短缺的困境。為確保協(xié)會(huì)工作的持續(xù)開(kāi)展，特申請(qǐng)市財(cái)政局解決工作經(jīng)費(fèi)**萬(wàn)元。

妥否，請(qǐng)予批示為感。

20xx年x月x日

預(yù)算存在的價(jià)值到底在哪里？全面預(yù)算是否真的如傳說(shuō)中的那么有價(jià)值，可以助力業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)？到底，怎么才能做好年度財(cái)務(wù)預(yù)算呢？財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容有哪些呢？

財(cái)務(wù)預(yù)算可以用來(lái)協(xié)調(diào)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，又可以作為控制成本參數(shù)來(lái)測(cè)度企業(yè)的效率。所以，成功做好財(cái)務(wù)預(yù)算，是成為領(lǐng)導(dǎo)好參謀的重要法寶，更是影響財(cái)務(wù)人升職加薪的關(guān)鍵因素。

財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容

1、首先，編制三大會(huì)計(jì)報(bào)表：損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。

2、其次，編制預(yù)算項(xiàng)目，包含銷售、成本、費(fèi)用、固定資產(chǎn)和資金等，并做好財(cái)務(wù)假設(shè)。

3、然后，根據(jù)銷售額倒推出生產(chǎn)成本及相關(guān)費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用)。

最后，根據(jù)利潤(rùn)表的歷史數(shù)據(jù)和新一年公司的經(jīng)營(yíng)方向，推算出負(fù)債表的相應(yīng)科目，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。

財(cái)務(wù)預(yù)算表怎么做?

1、預(yù)算損益表的公式

毛利=銷售收入預(yù)算-經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算

利潤(rùn)=毛利-銷售費(fèi)用預(yù)算-管理費(fèi)用預(yù)算-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益

注意：財(cái)務(wù)費(fèi)用是預(yù)算現(xiàn)金流量表中“發(fā)生籌資費(fèi)用及償付利息所支付的現(xiàn)金”。

所得稅=利潤(rùn)×相對(duì)應(yīng)稅率

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)-所得稅

預(yù)算損益表中只有確定了銷售收入，才能進(jìn)一步對(duì)與銷售收入配比的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃和測(cè)算。

2、預(yù)算現(xiàn)金流量表的公式

現(xiàn)金支出=期初現(xiàn)金結(jié)存額+預(yù)算期間的現(xiàn)金收入-預(yù)算

期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額=預(yù)算期間的現(xiàn)金支出

其中，期初現(xiàn)金結(jié)存額來(lái)源于預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期初數(shù)。

注意：現(xiàn)金收入由投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入三個(gè)方面組成。

編制此表是以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入，預(yù)計(jì)期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額，確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。

3、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的公式

資產(chǎn)及負(fù)債的期末數(shù)=期初余額+預(yù)算期增加數(shù)-預(yù)算期減少數(shù)

所有者權(quán)益期末數(shù)=期初余額+預(yù)算期增資數(shù)-預(yù)算期分紅數(shù)

我們按資產(chǎn)負(fù)債表的分類和順序，把資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末數(shù)據(jù)予以適當(dāng)排列后，即編制成預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。

　　4月22日，國(guó)新辦舉行新聞發(fā)布會(huì)，介紹2024年一季度財(cái)政收支情況。一季度財(cái)政收支運(yùn)行平穩(wěn)，重點(diǎn)支出得到較好保障。據(jù)介紹，今年一季度保持了2.9%的增長(zhǎng)，體現(xiàn)了積極的財(cái)政政策靠前發(fā)力、提質(zhì)增效。

　　增發(fā)國(guó)債資金已于年初全部下達(dá)。2023年四季度增發(fā)國(guó)債的1萬(wàn)億元資金，大部分于今年使用。

　　轉(zhuǎn)移支付預(yù)算下達(dá)超八成。2024年安排中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付10.2萬(wàn)億元，可比增長(zhǎng)4.1%。

　　財(cái)政支出進(jìn)度合理加快。一季度，全國(guó)一般公共預(yù)算支出完成預(yù)算的24.5%，高于近3年的平均水平。

全面預(yù)算分析方法有差異分析、對(duì)比分析、對(duì)標(biāo)分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析、因素分析、排名分析以及多維分析。

一、差異分析

差異分析就是計(jì)算各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績(jī)效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和存在的風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點(diǎn)。

差異分析包括：銷售差異分析、生產(chǎn)預(yù)算差異分析、采購(gòu)差異分析、管理費(fèi)用差異分析、財(cái)務(wù)費(fèi)用差異分析、產(chǎn)品成本差異分析、利潤(rùn)差異分析等。通常，差異包括量差和價(jià)差兩部分。

二、對(duì)比分析

對(duì)比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比來(lái)揭示差異，分析報(bào)表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)目之間的關(guān)系及其變動(dòng)情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

對(duì)比分析包括：

1. 實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析;

2. 同比分析，即將本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析;

3.環(huán)比分析，即將本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析等。

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三、對(duì)標(biāo)分析

預(yù)算管理中的對(duì)標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

四、結(jié)構(gòu)分析

結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。

五、趨勢(shì)分析

趨勢(shì)分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料，確定分析各個(gè)時(shí)期有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)。

六、因素分析

在對(duì)比分析中，為細(xì)分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素，并對(duì)幾項(xiàng)因素進(jìn)行逐一替換分析。

七、排名分析

排名分析，是指針對(duì)企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營(yíng)情況的核心指標(biāo)(如人均營(yíng)業(yè)收入、人均管理費(fèi)用等)進(jìn)行排名，再進(jìn)一步分析差距的原因，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理、改善業(yè)績(jī)。

八、多維分析

多維分析能夠使分析者從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，從而深入了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

中央部門預(yù)算的編制原則包括合法性、真實(shí)性、完整性、科學(xué)性、穩(wěn)妥性、透明性和績(jī)效性。

一、合法性原則

部門預(yù)算的編制要符合《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和國(guó)家其他法律、法規(guī)的要求，充分體現(xiàn)黨和國(guó)家的方針政策，并在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)進(jìn)行。

二、真實(shí)性原則

部門預(yù)算收支的預(yù)測(cè)必須以國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，對(duì)每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)應(yīng)認(rèn)真測(cè)算，力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

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三、完整性原則

部門預(yù)算編制要體現(xiàn)綜合預(yù)算的要求。各部門應(yīng)將所有收入和支出全部納入部門預(yù)算，全面、準(zhǔn)確地反映部門各項(xiàng)收支情況。

四、科學(xué)性原則

預(yù)算編制的程序設(shè)置要科學(xué)，預(yù)算編制的方法要科學(xué)，預(yù)算的核定要科學(xué)?；局С鲱A(yù)算定額要依照科學(xué)的方法制定，預(yù)算支出結(jié)構(gòu)要科學(xué)，項(xiàng)目支出預(yù)算編制中要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審排序。

五、穩(wěn)妥性原則

部門預(yù)算的編制要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編制赤字預(yù)算，先保證基本支出，項(xiàng)目支出預(yù)算的編制要量力而行。

六、重點(diǎn)性原則

部門預(yù)算編制要合理安排各項(xiàng)資金，本著“統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的方針，在兼顧一般的同時(shí)，優(yōu)先保證重點(diǎn)支出。要先保證基本支出，后安排項(xiàng)目支出;先重點(diǎn)、急需項(xiàng)目，后一般項(xiàng)目。

七、透明性原則

要通過(guò)建立完善科學(xué)的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算分配的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化，減少預(yù)算分配中的主觀隨意，使預(yù)算分配更加規(guī)范、透明。主動(dòng)接受人大、審計(jì)和社會(huì)監(jiān)督，建立健全部門預(yù)算信息披露制度和公開(kāi)反饋機(jī)制，推進(jìn)部門預(yù)算公開(kāi)。

八、績(jī)效性原則

樹(shù)立績(jī)效管理理念，健全績(jī)效管理機(jī)制，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行和完成情況實(shí)行全面的追蹤問(wèn)效，不斷提高預(yù)算資金的使用效益。

全面預(yù)算管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)控制環(huán)境高度相關(guān)。不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng);預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn);預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。因此全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)都有哪些?主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核三個(gè)方面。

一、全面預(yù)算編制中的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與度較低，可能導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配;預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面，各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合，可能導(dǎo)致全面預(yù)算難以形成。

2.預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離;預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，可能導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低。

3.預(yù)算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性、合理性和可行性。

4.預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，或強(qiáng)調(diào)采用單一的方法，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。

5.預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不完整、不合理、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、促進(jìn)績(jī)效考評(píng)等方面的功能難以有效發(fā)揮。

6.編制預(yù)算的時(shí)間太早或太晚，可能導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性不高，或影響預(yù)算的執(zhí)行。

7.全面預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不夠、執(zhí)行不力，或可能因重大差錯(cuò)、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失。

二、全面預(yù)算執(zhí)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.全面預(yù)算下達(dá)不力或非正式下達(dá)，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行或考核無(wú)據(jù)可查。

2.預(yù)算指標(biāo)分解不夠詳細(xì)、具體，可能導(dǎo)致企業(yè)的某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行和控制依據(jù);預(yù)算指標(biāo)分解與業(yè)績(jī)考核體系不匹配，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力;預(yù)算責(zé)任體系缺失或不健全，可能導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任無(wú)法落實(shí)，預(yù)算缺乏強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性;預(yù)算責(zé)任與執(zhí)行單位或個(gè)人的控制能力不匹配，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

3.缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意;預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批，降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性;預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效監(jiān)控，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn);缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報(bào)告體系，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時(shí)反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時(shí)分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。

4.預(yù)算分析不正確、不科學(xué)、不及時(shí)，可能削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，或可能導(dǎo)致預(yù)算考核不客觀、不公平;對(duì)預(yù)算差異原因的解決措施不得力，可能導(dǎo)致預(yù)算分析形同虛設(shè)。

5.預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，預(yù)算失去嚴(yán)肅性和“硬約束”。

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三、全面預(yù)算考核中的主要風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。其中，預(yù)算考核是否合理受到考核主體和對(duì)象的界定是否合理、考核指標(biāo)是否科學(xué)、考核過(guò)程是否公開(kāi)透明、考核結(jié)果是否客觀公正、獎(jiǎng)懲措施是否公平合理且能夠落實(shí)等因素的影響。