我們大家都知道資產(chǎn)對一個企業(yè)來說的重要性,資產(chǎn)類科目具體包括哪些呢?很多小伙伴對于相關(guān)的資產(chǎn)類科目知識不是很明確,不過沒有關(guān)系的,會計網(wǎng)已經(jīng)把相關(guān)的知識給大家整理了一下,快來一起看看吧。
資產(chǎn)類包括哪些科目?
1、資產(chǎn)類科目:
庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、合同資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備。
資產(chǎn)類賬戶是反映資產(chǎn)增減變動的賬戶。資產(chǎn)賬戶按照資產(chǎn)變現(xiàn)速度(流動性) 的快慢又可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類,用來核算各類資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況的賬戶。
2、負(fù)債類科目:
短期借款、存入保證金、拆入資金、向中央銀行借款、吸收存款、同業(yè)存放、貼現(xiàn)負(fù)債、交易性金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款。
負(fù)債類賬戶按照反映流動性強弱的不同可以再分為流動負(fù)債類賬戶和非流動負(fù)債類賬戶。是用來反映企業(yè)負(fù)債增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。
3、所有者權(quán)益按其構(gòu)成,分為投入資本、資本公積和留存收益三類。
會計科目設(shè)置的必要性分析
會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分。
會計科目的分類:按其反應(yīng)的經(jīng)濟內(nèi)容不同,分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目和共同類科目;按提供信息的詳細(xì)程度分類,分為總分類科目和明細(xì)類科目。
設(shè)置會計科目主要是為了滿足使用者的需要。會計對象是能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù),而企業(yè)中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是大量的、各種各樣的。會計如果對其不進(jìn)行分類,以流水賬的形式統(tǒng)一的核算,難以分類提供會計信息,由此提供的信息不能滿足使用者的需要。
今天關(guān)于資產(chǎn)類科目包括哪些就為大家介紹到這里,希望能幫助到大家,請多多關(guān)注會計網(wǎng)。
企業(yè)的財務(wù)費用中有利息收入和利息支出,對于利息支出的賬務(wù)處理大家都了解嗎?會計網(wǎng)整理了利息支出的相關(guān)知識點內(nèi)容,來一起看看吧。
什么是利息支出?
利息支出指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
企業(yè)發(fā)生的利息支出,包括吸收的各種存款(單位存款、特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等)、與其他金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出以及按期分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用等。
利息支出最準(zhǔn)確的應(yīng)該在財務(wù)費用明細(xì)科目里,在財務(wù)報表一般沒有這一項,需要看財務(wù)費用的明細(xì)賬。
財務(wù)費用出現(xiàn)負(fù)數(shù)說明什么?
企業(yè)財務(wù)費用這個科目核算的內(nèi)容是利息支出及收入,財務(wù)費用=手續(xù)費支出-利息收入+利息支出-匯兌損益+匯兌損失+其它。利息支出是財務(wù)費用的增加,利息收入是財務(wù)費用的減少,如果出現(xiàn)負(fù)數(shù),說明你的利息收入多于利息支出。
利息支出是負(fù)數(shù)會計分錄
利息支出為負(fù)代表利息有大于零的收入。在會計中,存款的利息收入計入財務(wù)費用賬戶中,取得利息的會計分錄為:
借:銀行存款
貸:財務(wù)費用
買入返售金融資產(chǎn),可理解為按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金,公司發(fā)生買入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)時,怎么做賬?
買入返售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
一、本科目核算企業(yè)(金融)按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。
二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。
三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn),應(yīng)按實際支付的金額, 借記本科目,貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款” 等科目。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“利息收入”科目。
(三)返售日,應(yīng)按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”、 “結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目,按其差額,貸記“利息收入”科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。
買入返售金融資產(chǎn)是什么意思?
買入返售金融資產(chǎn)是指公司按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。
特點:
買入返售金融資產(chǎn)的會計主體是買入方;買入對象是票據(jù)、證券、貸款等;買入方式是有協(xié)議的交易性金融資產(chǎn)、有回購返售協(xié)議或企業(yè)自行購入;賣出交易對象是原賣出方;特點是雙方有協(xié)議,有固定返售價格;實質(zhì)是通過交易市場將富裕錢以抵押的形式貸出;抵押品一般是債券;你是貸出方,獲得抵押權(quán);本科目按類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在符合資金使用規(guī)定的前提下,也可自行(無協(xié)議)購入有價證券(包括貨幣基金),風(fēng)險自負(fù)。買入返售業(yè)務(wù)增多具體說來就是你手上有錢,可以通過交易市場將錢拆借出去,但是拆借是需要抵押品的,這個抵押品一般就是債券。相當(dāng)于短期抵押貸款,你是貸出方,“買入”就是你付出錢,獲得抵押權(quán),“返售”就是你把券的抵押權(quán)還給對方,對方支付你本金和適當(dāng)利息。因此,買入返售資產(chǎn)增多,說明你流動資金富裕,通過交易市場將錢以抵押的形式貸了出去。特點是雙方有協(xié)議、有固定的返售價格。
確認(rèn)方法:
公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實際支付的款項作為初始確認(rèn)金額。
資產(chǎn)負(fù)債表日,按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入,確認(rèn)為應(yīng)收利息,同時計入利息收入。返售日,應(yīng)按實際收到的金額與買入返售金融資產(chǎn)和應(yīng)收利息賬面余額的差額計入利息收入。
因取得證券等資產(chǎn)(除交易性金融資產(chǎn))發(fā)生的交易費用,均應(yīng)計入取得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。
股票是股份公司所有權(quán)的組成部分之一,是資本市場的長期信用工具,可以轉(zhuǎn)讓、買賣。賣出股票時,如何做賬?就該問題,本文將作詳細(xì)解答。
賣出股票如何做賬?
1、買進(jìn)時:
借:交易性金融資產(chǎn)——股票
貸:其他貨幣資金——證券公司
2、賣出時:
借:其他貨幣資金——證卷公司
貸:交易性金融資產(chǎn)——股票
投資收益(虧損做反向)
3、如果是通過交易性金融資產(chǎn)科目核算:
借:其他貨幣資金存出——投資款
貸:交易性金融資產(chǎn),投資收益(或借方)
4、如果是通過長期股權(quán)投資科目核算:
借:銀行存款等
貸:長期股權(quán)投資
投資收益(或借方)
交易性金融資產(chǎn):企業(yè)計劃通過積極管理和交易以取得利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。一般購入交易性金融資產(chǎn)是為了短期獲利,該資產(chǎn)體現(xiàn)了活躍市場、持有期間不計提資產(chǎn)減值損失的特征。
長期股權(quán)投資:通過投資取得被投資單位的股份,成為被投資單位股東后,通過所持有的股份,對被投資單位實施控制或施加重大影響?;咎攸c為:長期持有性、利險并存性、風(fēng)險較大、禁止出售。
購入股票作為交易性金融資產(chǎn)會計分錄
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
投資收益
應(yīng)收股利
貸:銀行存款
股票是什么?
股票是股份公司為籌集資金而發(fā)行給各個股東作為持股憑證并借以取得股息和紅利的一種有價證券,可以轉(zhuǎn)讓和買賣。股東憑借持有的股票,可以分享公司的利潤,也需要承擔(dān)公司運作錯誤所帶來的風(fēng)險。
對于融資交易銷售回購的處理,銷售方和購貨方的會計科目核算方式不同,相關(guān)的會計分錄該怎么寫?
融資交易銷售回購的會計分錄
一、銷售方(售后回購融入資金方):
1、銷售商品時:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅
2、回購價與原售價之間的差額,應(yīng)在回購期間按月計提利息費用:
借:財務(wù)費用
貸:其他應(yīng)付款
3、銷售方購回商品時:
借:其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅
貸:銀行存款
二、購貨方:
1、購進(jìn)商品時(需取得增值稅發(fā)票):
借:其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅
貸:銀行存款
2、回購價大于原售價的差額,應(yīng)在回購期間按月計提利息收入:
借:財務(wù)費用-利息收入
貸:其他應(yīng)收款
3、銷售方回購時:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅
什么是財務(wù)費用?
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體包括有:
?。?)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
?。?)匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
?。?)相關(guān)的手續(xù)費,指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
?。?)其他財務(wù)費用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。
公司買入股票虧損時,可以計入“交易性金融資產(chǎn)”的科目進(jìn)行核算,相關(guān)的股息收益則是可以通過“應(yīng)收利息”、“投資收益”科目核算,有關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
公司買入股票虧損的賬務(wù)處理
公司購買股票,之后賣出(虧損)的相關(guān)會計分錄如下:
1、購入:
借:交易性金融資產(chǎn)-成本(公允價值)
應(yīng)收股利(價款包含的股利)
投資收益(交易費用)
貸:其他貨幣資金-存出投資款
2、收到股利利息:
借:其他貨幣資金-存出投資款
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
3、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動:
借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動(或貸方)
借:公允價值變動損益(或貸方)
4、出售:
借:其他貨幣資金-存出投資款
投資收益(借方為虧損)
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
同時:原記入公允價值變動損益金額轉(zhuǎn)出到投資收益:
借:公允價值變動損益
貸:投資收益
交易性金融資產(chǎn)是什么?
“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)以頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤為目的,積極管理和交易的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)持有該資產(chǎn)的目的是短期性的,一般此處的“短期”為不超過一年(包括一年)。
企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債是兩個不同的概念,兩者之間并無包含關(guān)系。實務(wù)中資產(chǎn)和負(fù)債分別是指什么?主要會計科目包括哪些?
資產(chǎn)和負(fù)債是什么?
資產(chǎn)是指由企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的,預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。簡單理解就是資產(chǎn)就是你有的東西。負(fù)債就是你欠人家的錢。
資產(chǎn)包括什么會計科目?
資產(chǎn)類會計科目,通常有庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息。其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購、包裝物。低值易耗品、庫存商品。商品進(jìn)銷差價,委托加工物資,存貨跌價準(zhǔn)備,持有至到期投資,持有至到期投資減值準(zhǔn)備,可供出售金融資產(chǎn),長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備,固定資產(chǎn),累計折舊,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,在建工程,在建工程減值準(zhǔn)備,固定資產(chǎn)清理,無形資產(chǎn),無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,長期待攤費用,待處理財產(chǎn)損益等科目。
負(fù)債包括哪些會計科目?
在新準(zhǔn)則下負(fù)債類科目包括:短期借款、存入保證金、拆入資金、向中央銀行借款、吸收存款、同業(yè)存放、貼現(xiàn)負(fù)債、交易性金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款等。
負(fù)債類科目按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類。
流動負(fù)債類賬戶反映企業(yè)將在一年或在超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。
長期負(fù)債類賬戶反映償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債。
股票是股東擁有股份公司所有權(quán)的持股憑證,可以將其進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、買賣。賣出股票時一般記入交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
賣出股票的會計分錄
買入股票時:
借:交易性金融資產(chǎn)——股票
貸:其他貨幣資金——證券公司
賣出股票時:
借:其他貨幣資金——證卷公司
貸:交易性金融資產(chǎn)——股票
投資收益(虧損做反向)
如果是通過長期股權(quán)投資科目核算的:
借:銀行存款等科目
貸:長期股權(quán)投資
投資收益(或借方)
股票是什么?
股票是一種有價證券,是股份有限公司簽發(fā)的證明股東所持股份的憑證。股票的分類一共有:按股東所享有的權(quán)利,可分為普通股和優(yōu)先股;按票面是否標(biāo)明持有者姓名,分為記名股票和不記名股票;按股票票面是否記明入股金額,分為有面值股票和無面值股票;按能否向股份公司贖回自己的財產(chǎn),分為可贖回股票和不可贖回股票。
交易性金融資產(chǎn)是什么?
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等,交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):(1)取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。(3)屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
一般而言,上市公司都會有屬于自己的股票,股票交易最常見的活動就是買進(jìn)和賣出,賣出股票,一般將其通過交易性金融資產(chǎn)科目核算,相關(guān)會計分錄如何編制?
賣出股票的會計分錄
買進(jìn)股票時:
借:交易性金融資產(chǎn)——股票
貸:其他貨幣資金——證券公司
賣出股票時:
如果是通過交易性金融資產(chǎn)科目核算:
借:其他貨幣資金—存出投資款
貸:交易性金融資產(chǎn)
投資收益(或借方)
如果是通過長期股權(quán)投資科目核算的:
借:銀行存款等科目
貸:長期股權(quán)投資
投資收益(或借方)
交易性金融資產(chǎn)是什么?
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),以公允價值進(jìn)行計量。
比如:企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):
(1)企業(yè)取得金融資產(chǎn),主要目的是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
(2) 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。
(3) 屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
股票是以價值形態(tài)存在的企業(yè)或個人金融資產(chǎn)的一部分,是可以在金融市場上用于交易的資產(chǎn),當(dāng)企業(yè)出售股票時,應(yīng)如何做會計分錄?
出售股票的會計分錄
買進(jìn)時:
借:交易性金融資產(chǎn)——股票
貸:其他貨幣資金——證券公司
賣出時:
借:其他貨幣資金——證卷公司
貸:交易性金融資產(chǎn)——股票
投資收益(虧損做反向)
如果是通過交易性金融資產(chǎn)科目核算:
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸:交易性金融資產(chǎn)
投資收益(或借方)
如果是通過長期股權(quán)投資科目核算:
借:銀行存款等科目
貸:長期股權(quán)投資
投資收益(或借方)
交易性金融資產(chǎn)是什么?
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等,交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):
1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。
3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
在涉及到申購新股、回購證券、配售股票等業(yè)務(wù),企業(yè)需要與證券登記結(jié)算機構(gòu)進(jìn)行辦理清算款項,很多財會人員并不清楚證券清算款如何進(jìn)行賬務(wù)處理,下面會計網(wǎng)就跟大家講解。
一、本科目核算因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票等業(yè)務(wù)而發(fā)生的,應(yīng)與證券登記結(jié)算機構(gòu)辦理資金清算的款項。
二、證券清算款的賬務(wù)處理:
(一)通過證券交易所買賣證券,證券成交日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理:
1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額,借記有關(guān)科目,貸記本科目和有關(guān)科目。
2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額,借記本科目和有關(guān)科目,貸記有關(guān)科目。
(二)通過證券交易所買賣證券,資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理:
1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額,按資金交收日實際支付金額(買入證券與賣出證券成交總額的差額,加相關(guān)費用),借記本科目,貸記"清算備付金"科目。
2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額,按資金交收日實際收到的金額(買入證券與賣出證券成交總額的差額,減相關(guān)費用),借記"清算備付金"科目,貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按不同證券登記結(jié)算機構(gòu),如上海證券中央登記結(jié)算公司、深圳證券登記結(jié)算有限公司等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目所屬明細(xì)科目期末借方余額反映尚未收回的證券清算款,在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方的"應(yīng)收證券清算款"項目反映;本科目所屬明細(xì)科目貸方余額反映尚未支付的證券清算款,在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債方的"應(yīng)付證券清算款"項目反映。
發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費用,一般計入資本公積科目、銀行存款科目等進(jìn)行有關(guān)核算,相關(guān)的賬務(wù)處理是什么?
股票發(fā)行費如何做賬?
1、計提手續(xù)費的會計分錄
借:資本公積——股票發(fā)行手續(xù)費
貸:銀行存款
2、支出手續(xù)費的會計分錄
借:銀行存款
貸:股本
資本公積——股票發(fā)行手續(xù)費
購入股票會計分錄
購入股票作為交易性金融資產(chǎn)會計分錄:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利
投資收益(交易費用)
貸:銀行存款
購入股票作為其他權(quán)益工具投資會計分錄:
借:其他權(quán)益工具投資——成本(公允價值與交易費用之和)
應(yīng)收股利
貸:銀行存款
賣出股票的會計分錄
賣出時:
借:其他貨幣資金——證卷公司
貸:交易性金融資產(chǎn)——股票
投資收益(虧損做反向):
如果是通過交易性金融資產(chǎn)科目核算,
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸:交易性金融資產(chǎn)
投資收益(或借方)
如果是通過長期股權(quán)投資科目核算的,
借:銀行存款等科目
貸:長期股權(quán)投資
投資收益(或借方)
企業(yè)賣出股票時,一般通過交易性金融資產(chǎn)科目、長期股權(quán)投資科目進(jìn)行核算。賣出股票相關(guān)會計分錄是什么?
賣出股票的會計分錄
借:交易性金融資產(chǎn)—股票
貸:其他貨幣資金—證券公司
借:其他貨幣資金—證券公司
貸:交易性金融資產(chǎn)—股票
投資收益(虧損做反向)
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸:交易性金融資產(chǎn),投資收益(或借方)
借:銀行存款等科目
貸:長期股權(quán)投資
投資收益(或借方)
交易性金融資產(chǎn)的核算
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):
?、湃〉媒鹑谫Y產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
?、茖儆谶M(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。
?、菍儆诮鹑谘苌ぞ?。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
股票是資本市場的長期信用工具,屬于理財方式之一。企業(yè)可以通過買入股票的股價與賣出股票的股價之差來獲取一定的利潤,那么賣出股票時具體的會計分錄怎么做?
賣出股票的會計分錄
1、買進(jìn)時
借:交易性金融資產(chǎn)—股票
貸:其他貨幣資金—證券公司
2、賣出時
借:其他貨幣資金—證券公司
貸:交易性金融資產(chǎn)—股票
投資收益(虧損做反向)
3、如果是通過交易性金融資產(chǎn)科目核算時
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸:交易性金融資產(chǎn)
投資收益(或借方)
4、如果是通過長期股權(quán)投資科目核算的,應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄如下所示:
借:銀行存款
貸:長期股權(quán)投資
投資收益(或借方)
什么是交易性金融資產(chǎn)?
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。
應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件
(1)取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。
?。?)屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
長期股權(quán)投資是什么?
長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資,通常視為長期持有,以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位,或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,或為了與被投資單位建立密切關(guān)系,以分散經(jīng)營風(fēng)險。
股票自始至終均可以買進(jìn)或賣出,當(dāng)企業(yè)買金股票又賣出時,可以通過投資收益科目,交易性金融資產(chǎn)科目核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
股票賣出的得會計分錄
1、買進(jìn)時:
借:交易性金融資產(chǎn)—股票
貸:其他貨幣資金—證券公司
2、賣出時:
借:其他貨幣資金—證卷公司
貸:交易性金融資產(chǎn)—股票
3、投資收益(虧損做反向)
①用交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸:交易性金融資產(chǎn)
投資收益
?、谟瞄L期股權(quán)投資科目核算
借:銀行存款等科目
貸:長期股權(quán)投資
投資收益
什么是交易性金融資產(chǎn)?
交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),同時也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。
長期股權(quán)投資是什么?
長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資,通常視為長期持有,以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位,或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,或為了與被投資單位建立密切關(guān)系,以分散經(jīng)營風(fēng)險。
投資收益是什么?
投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。
會計科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同,可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類六大類。那么所屬于負(fù)債類的會計科目有哪些?
負(fù)債類的科目包括什么?
負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。
根據(jù)我國現(xiàn)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則,負(fù)債類會計科目共有40個,分別為短期借款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、遞延收益、長期借款、應(yīng)付債券、繼續(xù)涉入負(fù)債、長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費用、專項應(yīng)付款、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、持有待售負(fù)債、向中央銀行借款、吸收存款、同業(yè)存放、貼現(xiàn)負(fù)債、應(yīng)付保單紅利、應(yīng)付分保賬單、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險責(zé)任準(zhǔn)備金、代理買賣證券款、存入保證金、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)款、保戶儲金、獨立賬戶負(fù)債、代理承銷證券款、代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債、合同負(fù)債、貸款以及貸款損失準(zhǔn)備會計科目。
目前,我們在日常賬務(wù)處理中常用的負(fù)債類科目有:短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、合同負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延收益、長期借款、應(yīng)付債券、未確認(rèn)融資費用、預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債等。
除了負(fù)債類科目,還有損益類科目所需熟悉的,其他幾類會計科目我們也是需要熟悉的,其中損益類會計科目有主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、公允價值變動損益、投資收益、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用其他收益、營業(yè)外收入、銷售費用、管理費用等。
負(fù)債類科目的借貸方向
借方登記減少額,貸方登記增加額,期末余額一般在貸方。
期末余額計算公式:期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。
結(jié)算備付金也指“結(jié)算備付金”會計科目,屬于資產(chǎn)類科目,其借方登記企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu),貸方登記從清算代理機構(gòu)劃回的資金,該科目的期末借方余額主要反映企業(yè)存在指定清算代理機構(gòu)的款項金額。
結(jié)算備付金相關(guān)會計分錄
結(jié)算備付金相關(guān)會計分錄主要涉及代理買賣證券業(yè)務(wù)和自營證券買賣業(yè)務(wù),具體如下:
代理買賣證券業(yè)務(wù)
?。?)資金專戶的會計核算
證券公司代理客戶進(jìn)行證券買賣,客戶將款項交存證券公司,證券公司應(yīng)設(shè)立資金專戶,將代理買賣證券款與公司自有資金嚴(yán)格區(qū)分使用,不得隨意挪用和占用客戶資金。
①客戶開設(shè)資金專戶并交來款項:
借:銀行存款
貸:代理買賣證券款
?、诳蛻羧粘4婵畹臅嫹咒浥c上述交來存款的分錄相同,而取款的會計分錄則相反。
③客戶結(jié)息銷戶時,首先應(yīng)結(jié)清利息,會計分錄為:
借:應(yīng)付款項——應(yīng)付客戶資金利息
貸:銀行存款
提款銷戶時的會計分錄:
借:代理買賣證券款
貸:銀行存款
?、馨醇居嬏峥蛻舸婵罾?,會計分錄為:
借:利息支出
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付款項——應(yīng)付客戶資金利息
客戶資金專戶統(tǒng)一結(jié)息時,會計分錄為:
借:應(yīng)付款項——應(yīng)付客戶資金利息(已提利息部分)
利息支出(未提利息部分)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:代理買賣證券款
?、葑C券公司為客戶在證券交易所開設(shè)清算資金專戶,會計分錄為:
借:結(jié)算備付金——客戶
貸:銀行存款
?。?)代理買賣證券業(yè)務(wù)的會計核算
?、僮C券公司接受客戶委托,通過證券交易所代理買賣證券,與客戶清算時,如果買入證券成本總額大于賣出證券成交總額,則會計分錄如下。
借:代理買賣證券款(買賣證券成交價的差額,加代扣代收的交易稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費)
手續(xù)費及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費支出(公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:結(jié)算備付金(買賣證券成交價的差額,加代扣代繳的印花稅費和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用)
手續(xù)費及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費收入(向客戶收取的傭金等手續(xù)費)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
?、谧C券公司接受客戶委托,通過證券交易所代理買賣證券,與客戶清算時,如果賣出證券成本總額大于買入證券成交總額,則會計分錄為:
借:結(jié)算備付金(買賣證券成交價的差額,減代扣代繳的印花稅費和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用)
手續(xù)費及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費支出(公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:代理買賣證券款(買賣證券成交價的差額,減代扣代繳的交易稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費)
手續(xù)費及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費收入(向客戶收取的傭金等手續(xù)費)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
(3)代理認(rèn)購新股的會計核算。
?、僮C券公司代客戶認(rèn)購新股,收到客戶認(rèn)購款后,會計分錄為:
借:銀行存款——客戶
貸:代理買賣證券款
?、谧C券公司將款項劃付清算代理機構(gòu),會計分錄為:
借:結(jié)算備付金——客戶
貸:銀行存款——客戶
③客戶辦理申購手續(xù),在證券公司與證券交易所清算時:
借:代理買賣證券款
貸:結(jié)算備付金——客戶
?、茏C券交易所完成中簽認(rèn)定工作,將未中簽的資金退給客戶時:
借:結(jié)算備付金——客戶
貸:代理買賣證券款
⑤證券公司將未中簽的款項劃回,會計分錄為:
借:銀行存款——客戶
貸:結(jié)算備付金——客戶
?、拮C券公司將未中簽的款項退給客戶,會計分錄為:
借:代理買賣證券款
貸:銀行存款——客戶
?。?)代理配股派息的會計核算
?、僮C券公司代理客戶辦理配股業(yè)務(wù),有以下兩種情況:
第一,當(dāng)日向證券交易所解交配股款的,客戶提出配股要求,證券公司的會計分錄為:
借:代理買賣證券款
貸:結(jié)算備付金——客戶
第二,定期向證券交易所解交配股款的,客戶提出配股要求,證券公司的會計分錄為:
借:代理買賣證券款
貸:其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶配股款
與證券交易所清算配股款,按配股金額,證券公司的會計分錄為:
借:其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶配股款
貸:結(jié)算備付金——證券公司
?、谧C券公司代理客戶領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息,會計分錄為:
借:結(jié)算備付金——客戶
貸:代理買賣證券款
?、圩C券公司按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)息,會計分錄為:
借:利息支出
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:代理買賣證券款
自營證券買賣業(yè)務(wù)
?。?)自營證券買入業(yè)務(wù)的核算
?、僮C券公司在證券交易所辦理自營證券業(yè)務(wù)時,應(yīng)該在交易所開設(shè)專門的資金清算賬戶,當(dāng)劃出資金時,會計分錄為:
借:結(jié)算備付金——公司
貸:銀行存款
?、谧C券公司買入證券,按照清算日買入證券的公允成交價格即公允價值入賬。證券公司應(yīng)編制的會計分錄為:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
貸:結(jié)算備付金——公司
③如果購進(jìn)證券支付的價款中,包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,則證券公司應(yīng)編制的會計分錄為:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利)
貸:結(jié)算備付金——公司
(2)自營證券賣出業(yè)務(wù)的核算
?、俟举u出證券,按清算日實際收到的金額編制如下會計分錄:
借:結(jié)算備付金(或銀行存款)——公司
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
投資收益
?、谌绻境鍪鄣脑摴P證券在持有期間存在公允價值變動損益:
借:結(jié)算備付金(或銀行存款)——公司
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
投資收益
?。?)自營證券的期末計價核算
自營證券的期末計價,是指自營證券在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價值,即期末自營證券的賬面價值。資產(chǎn)負(fù)債表日,證券公司按持有自營證券的公允價值與其賬面價值的差額,直接計入當(dāng)期損益。期末,證券公司持有的自營證券的公允價值大于其賬面余額的,編制會計分錄如下:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
期末,證券公司持有的自營證券的公允價值小于其賬面余額的,編制會計分錄如下:
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
買入返售金融資產(chǎn)是指公司按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。買入返售金融資產(chǎn)也指“買入返售金融資產(chǎn)”會計科目,屬于資產(chǎn)類科目。
企業(yè)通過“買入返售金融資產(chǎn)”核算以攤余成本計量的、企業(yè)(金融)按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實際支付的款項作為初始確認(rèn)金額。
買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
1、企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn),應(yīng)按實際支付的金額,借記“買入返售金融資產(chǎn)”科目,貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。
2、資產(chǎn)負(fù)債表日,按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“利息收入”科目。
3、返售日,應(yīng)按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“買入返售金融資產(chǎn)”科目、“應(yīng)收利息”科目,按其差額,貸記“利息收入”科目。
買入返售金融資產(chǎn)特點
買入返售金融資產(chǎn)的會計主體是買入方;買入對象是票據(jù)、證券、貸款等;買入方式是有協(xié)議的交易性金融資產(chǎn)、有回購返售協(xié)議或企業(yè)自行購入;賣出交易對象是原賣出方;特點是雙方有協(xié)議,有固定返售價格;實質(zhì)是通過交易市場將富裕錢以抵押的形式貸出;抵押品一般是債券;你是貸出方,獲得抵押權(quán);本科目按類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在符合資金使用規(guī)定的前提下,也可自行(無協(xié)議)購入有價證券(包括貨幣基金),風(fēng)險自負(fù)。買入返售業(yè)務(wù)增多具體說來就是你手上有錢,可以通過交易市場將錢拆借出去,但是拆借是需要抵押品的,這個抵押品一般就是債券。相當(dāng)于短期抵押貸款,你是貸出方,“買入”就是你付出錢,獲得抵押權(quán),“返售”就是你把券的抵押權(quán)還給對方,對方支付你本金和適當(dāng)利息。因此,買入返售資產(chǎn)增多,說明你流動資金富裕,通過交易市場將錢以抵押的形式貸了出去。特點是雙方有協(xié)議、有固定了返售價格。
買入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)
買入返售證券業(yè)務(wù)就是指逆回購交易,是指證券公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式,按照一定的價格買入證券,到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè),以獲取利息收入的證券業(yè)務(wù)。
買入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)通常分為兩個步驟:一是簽訂買入金融資產(chǎn)階段;二是到期賣出金融資產(chǎn)階段,期間會發(fā)生當(dāng)期的應(yīng)收利息或應(yīng)收股利。證券公司應(yīng)于買入某種證券時,按實際發(fā)生的成本確認(rèn)為一項資產(chǎn);證券到期返售時,按返售價格與買入成本之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期收入。
賣出回購金融資產(chǎn)款在會計實務(wù)中指的是“賣出回購金融資產(chǎn)款”會計科目,屬于負(fù)債類的金融共用科目,指的是金融企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。
1、例如賣出回購證券款是證券公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購業(yè)務(wù)所融入的資金。賣出回購證券業(yè)務(wù)是指證券公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式,按一定的價格賣出證券,到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批證券,以取得一定期間內(nèi)資金使用權(quán)的證券業(yè)務(wù)。
2、賣出回購業(yè)務(wù)包括兩個步驟:一是前期賣出階段,二是到期回購階段。
賣出回購金融資產(chǎn)款屬于負(fù)債類的金融共用科目,借方科目登記內(nèi)容為回購日賣出回購金融資產(chǎn)款的賬面余額,貸方登記按回購協(xié)議賣出金融資產(chǎn)時實際收到的金額,該科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。
1、企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn),應(yīng)按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目,貸記“賣出回購金融資產(chǎn)款”科目。
2、資產(chǎn)負(fù)債表日,按照計算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用,借記“利息支出”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目。
3、回購日,按其賬面余額,借記“賣出回購金融資產(chǎn)款”科目、“應(yīng)付利息”科目,按實際支付的金額,貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目,按其差額,借記“利息支出”科目。
賣出回購金融資產(chǎn)款屬于負(fù)債類的金融共用科目,借貸方向為,借方科目登記內(nèi)容為回購日賣出回購金融資產(chǎn)款的賬面余額,貸方登記按回購協(xié)議賣出金融資產(chǎn)時實際收到的金額,該科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。
賣出回購金融資產(chǎn)款是金融企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。例如賣出回購證券款是證券公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購業(yè)務(wù)所融入的資金。
賣出回購證券業(yè)務(wù)是指證券公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式,按一定的價格賣出證券,到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批證券,以取得一定期間內(nèi)資金使用權(quán)的證券業(yè)務(wù)。
1、賣出回購金融資產(chǎn)款科目核算企業(yè)(金融)按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。
2、賣出回購金融資產(chǎn)款科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。
1、公司根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券及貸款等金融資產(chǎn)編制如下會計分錄:
借:銀行存款(按實際收到的金額)
結(jié)算備付金
存放中央銀行款項
貸:賣出回購金融資產(chǎn)款
?。?)資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按實際利率計算確定賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用編制如下會計分錄:
借:利息支出——回購業(yè)務(wù)利息支出
貸:賣出回購金融資產(chǎn)款
如果實際利率與合同約定的名義利率差異很小,則可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。會計分錄如下:
借:利息支出——回購業(yè)務(wù)利息支出
貸:應(yīng)付利息
?。?)金融資產(chǎn)協(xié)議到期,金融資產(chǎn)回購日,編制會計分錄如下:
借:賣出回購金融資產(chǎn)款
利息支出
貸:結(jié)算備付金或銀行存款
?。?)在交易對方違約的情況下,編制會計分錄如下:
借:賣出回購金融資產(chǎn)款
結(jié)算備付金
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:交易性金融資產(chǎn)
投資收益