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    文章金融資產(chǎn)重分類的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
    2021-03-18 21:07:51 6334 瀏覽

      金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式在進(jìn)行確認(rèn)之后,不可以隨意變更。但是,企業(yè)在變更金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式的時(shí)候,需要對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。對(duì)于金融資產(chǎn)重分類,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?

    金融資產(chǎn)重分類

      金融資產(chǎn)重分類會(huì)計(jì)分錄

      1.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。

      借:交易性金融資產(chǎn)(重分類日的公允價(jià)值)

             債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

             貸:債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整等(賬面余額)

                    投資收益(倒擠:可借可貸)

      2. 企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。

      借:其他債權(quán)投資(重分類日的公允價(jià)值)

             貸:債權(quán)投資(賬面余額)

                    其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) (可借可貸)

      同時(shí):

      借:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

             貸:其他綜合收益——損失準(zhǔn)備

      3. 企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出,調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值,并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值,即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。

      借:債券投資(重分類日公允價(jià)值)

             貸:其他債權(quán)投資(重分類日賬面價(jià)值)

                    其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)(差額,或借方)

      借:其他綜合收益——損失準(zhǔn)備

             貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

      4. 企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。同時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

      借:交易性金融資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值)

             貸:其他債權(quán)投資

      同時(shí):

      借:投資收益(差額,或貸方)

             其他綜合收益——損失準(zhǔn)備

             貸:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

      5.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額。

      借:債權(quán)投資(重分類日的公允價(jià)值)

             貸:交易性金融資產(chǎn)

      同時(shí),如存在信用損失,補(bǔ)提減值準(zhǔn)備:

      借:信用減值損失

             貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

      6. 企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。

      對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值確定其實(shí)際利率。同時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)自重分類日起對(duì)該金融資產(chǎn)適用金融資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定,并將重分類日視為初始確認(rèn)日。

      借:其他債權(quán)投資(重分類日的公允價(jià)值)

             貸:交易性金融資產(chǎn)

      同時(shí),如存在信用損失,補(bǔ)提減值準(zhǔn)備:

      借:信用減值損失

              貸:其他綜合收益——損失準(zhǔn)備

      交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

      交易性金融資產(chǎn)可以理解為:企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下,以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等,應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn),故長(zhǎng)期股權(quán)投資不會(huì)被分類轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。并且一旦確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后,不得轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。

      金融資產(chǎn)重分類是什么?

      金融資產(chǎn)的分類與金融資產(chǎn)的計(jì)量密切相關(guān)。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí),將其劃分為下列四類:

      (1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);

      (2)持有至到期投資;

      (3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);

      (4)可供出售金融資產(chǎn)。

      金融資產(chǎn)的分類一旦確定,不得隨意變更。

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    文章交易性金融資產(chǎn)重分類的會(huì)計(jì)分錄是什么?
    2021-07-21 16:31:37 2478 瀏覽

      企業(yè)為交易目的而持有的債權(quán)投資,股票投資,基金投資等,稱為交易性金融資產(chǎn),對(duì)于交易性金融資產(chǎn)重分類,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?

    交易性金融資產(chǎn)重分類分錄

      交易性金融資產(chǎn)重分類的會(huì)計(jì)分錄

      1、在債權(quán)投資時(shí)應(yīng)將其重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額,企業(yè)應(yīng)根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值確定其實(shí)際利率。

      借:債權(quán)投資

             貸:交易性金融資產(chǎn)

      2、交易性金融資產(chǎn)重分類為其他債權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)

      借:其他債權(quán)投資

             貸:交易性金融資產(chǎn)

      什么是交易性金融資產(chǎn)?

      交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票、債券、基金等,交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):

      1、取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或是回購(gòu)或是贖回。

      2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

      3、屬于金融衍生工具,但是被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具,與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

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    文章金融資產(chǎn)重分類如何寫會(huì)計(jì)分錄?
    2021-07-21 15:50:17 1814 瀏覽

      一般來說,企業(yè)在改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類,那么金融資產(chǎn)重分類的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

    金融資產(chǎn)重分類分錄

      金融資產(chǎn)重分類的會(huì)計(jì)分錄

      1、企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量:

      借:交易性金融資產(chǎn)(重分類日的公允價(jià)值)

        債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

        貸:債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整等(賬面余額)

          公允價(jià)值變動(dòng)損益(倒擠:可借可貸)

      2、企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。

      借:其他債權(quán)投資(重分類日的公允價(jià)值)

        貸:債權(quán)投資(賬面余額)

          其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

      借:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

        貸:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

      什么是交易性金融資產(chǎn)?

      交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),同時(shí)也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),包括企業(yè)為賺取差價(jià)而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

      債券投資是什么?

      債券投資是指?jìng)?gòu)買人(投資人,債權(quán)人)以購(gòu)買債券的形式投放資本,到期向債券發(fā)行人(借款人、債務(wù)人)收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。債券的主要投資人有保險(xiǎn)公司、商業(yè)銀行、投資公司或投資銀行,各種基金組織。

      其他綜合收益是什么?

      其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。

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    文章中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn):金融資產(chǎn)之間重分類的處理
    2022-10-18 15:26:20 2930 瀏覽

      金融資產(chǎn)之間重分類的處理是中級(jí)會(huì)計(jì)考試中《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的重要知識(shí)點(diǎn),重分類的方向包括6個(gè),分別是債權(quán)投資→交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資→其他債權(quán)投資、其他債權(quán)投資→債權(quán)投資、其他債權(quán)投資→交易性金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)→債權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)→其他債權(quán)投資。具體如下:

    中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn):金融資產(chǎn)之間重分類的處理

      融資產(chǎn)之間重分類的處理

      1、債權(quán)投資→交易性金融資產(chǎn)

      借:交易性金融資產(chǎn)【公允價(jià)值】

      債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

        貸:債權(quán)投資【原賬面余額】

      公允價(jià)值變動(dòng)損益(倒擠的,可借可貸)

      2、債權(quán)投資→其他債權(quán)投資

      借:其他債權(quán)投資(重分類日的公允價(jià)值)

        貸:債權(quán)投資(賬面余額)

      其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

      同時(shí):

      借:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

        貸:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

      3、其他債權(quán)投資→債權(quán)投資

      借:債權(quán)投資(成本+利息調(diào)整)

        貸:其他債權(quán)投資(成本+利息調(diào)整)

      應(yīng)當(dāng)將重分類之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失沖回

      借:其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng)

        貸:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)

      如果重分類前該金融資產(chǎn)存在預(yù)期信用損失而計(jì)提了損失準(zhǔn)備,結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:

      借:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

        貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

      4、其他債權(quán)投資→交易性金融資產(chǎn)

      借:交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值)

        貸:其他債權(quán)投資(公允價(jià)值)

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

        貸:其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng)

      存在減值準(zhǔn)備的,應(yīng)轉(zhuǎn)回:

      借:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

        貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

      5、交易性金融資產(chǎn)→債權(quán)投資

      借:債權(quán)投資(公允價(jià)值)

        貸:交易性金融資產(chǎn)

      同時(shí),如存在信用損失,補(bǔ)提減值準(zhǔn)備:

      借:信用減值損失

        貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

      6、交易性金融資產(chǎn)→其他債權(quán)投資

      借:其他債權(quán)投資(重分類日的公允價(jià)值)

        貸:交易性金融資產(chǎn)

      同時(shí),如存在信用損失,補(bǔ)提減值準(zhǔn)備

      借:信用減值損失

        貸:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

      金融資產(chǎn)重分類相關(guān)例題

      下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說法中,不正確的是()。

      A金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類,應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

      B甲公司決定于2019年10月10日改變其管理某項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,則重分類日為2020年1年1日

      C企業(yè)持有特定金融資產(chǎn)的用途改變,應(yīng)對(duì)該金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類

      D金融資產(chǎn)特定市場(chǎng)暫時(shí)性消失從而暫時(shí)影響金融資產(chǎn)出售,不屬于業(yè)務(wù)模式變更,不需要重分類

      答案解析

      答案選C,選項(xiàng)C,企業(yè)持有特定金融資產(chǎn)的用途改變,不屬于業(yè)務(wù)模式變更,不需要重分類。

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    文章重分類調(diào)整對(duì)應(yīng)科目
    2022-06-30 15:15:04 23368 瀏覽

      重分類調(diào)整的對(duì)應(yīng)科目是應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款以及其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款等,還包括待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用。

    應(yīng)收沖應(yīng)付分錄.jpg

      重分類調(diào)整對(duì)應(yīng)科目包括哪些?

      重分類調(diào)整的對(duì)應(yīng)科目是應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款以及其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款等,還包括待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用。

      重分類調(diào)整對(duì)應(yīng)科目具體理解:

      “應(yīng)收賬款”=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)+預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)一計(jì)提的相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算填列;

      “預(yù)收款項(xiàng)”=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)+預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列;

      “應(yīng)付賬款”=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)+預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列;

      “預(yù)付款項(xiàng)”=根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)+預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列;

      “其他應(yīng)收款”=根據(jù)其他應(yīng)收款明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)+其他應(yīng)付款明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)一計(jì)提的相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算填列;

      “其他應(yīng)付款”=根據(jù)其他應(yīng)收款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)+其他應(yīng)付款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。

      重分類調(diào)整是什么意思?

      重分類是會(huì)計(jì)報(bào)表的重分類,調(diào)表不調(diào)賬,即不調(diào)整明細(xì)賬和總賬,只調(diào)整報(bào)表的項(xiàng)目余額。它根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的期末余額而非總賬余額而定,當(dāng)資產(chǎn)類往來會(huì)計(jì)科目期末出現(xiàn)貸方余額時(shí),不是債權(quán)而是一種債務(wù),應(yīng)重新分類到負(fù)債類科目;當(dāng)負(fù)債類往來科目期末出現(xiàn)借余時(shí),不再是債務(wù)而是債權(quán),應(yīng)重分類到資產(chǎn)類科目中。若不進(jìn)行重分類而是直接以總賬余額反映到會(huì)計(jì)報(bào)表中,則不能反映資產(chǎn)負(fù)債本身,并可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)異常。

      重分類調(diào)整的意義

      會(huì)計(jì)賬戶的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益中,有時(shí)會(huì)出現(xiàn)賬戶的總賬或明細(xì)賬余額為負(fù)的情況,比如利潤(rùn)表的稅前利潤(rùn),或資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目,該項(xiàng)目余額為負(fù)時(shí),會(huì)計(jì)師可以紅字記賬,即“財(cái)政赤字”;也可以顛倒借貸記錄,但有些賬戶余額不能為負(fù),如果這些賬戶余額出現(xiàn)負(fù)數(shù),則需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

      賬項(xiàng)調(diào)整和重分類調(diào)整的主要區(qū)別

      1、作用不同:賬項(xiàng)調(diào)整要把影響兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行調(diào)整,重分類指會(huì)計(jì)報(bào)表的重分類,調(diào)表不調(diào)賬,只調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目余額;

      2、工作原理不同:賬項(xiàng)調(diào)整是期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用,為正確計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營(yíng)成果提供有用的資料,重分類調(diào)整根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的期末余額而非總賬余額確定,當(dāng)資產(chǎn)類往來會(huì)計(jì)科目期末出現(xiàn)貸余時(shí),不再是債權(quán)而是債務(wù),應(yīng)重分類到負(fù)債類科目。

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    文章重分類調(diào)整是什么意思
    2022-06-30 16:25:47 4206 瀏覽

      重分類調(diào)整指會(huì)計(jì)報(bào)表的重分類。它調(diào)表不調(diào)賬,即不調(diào)整明細(xì)賬和總賬,只調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目余額。具體說來,它根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的期末余額而非總賬余額(凈值)而定,當(dāng)資產(chǎn)類往來會(huì)計(jì)科目期末出現(xiàn)貸方余額時(shí),這時(shí)不再是債權(quán)而是一種債務(wù)。

    重分類調(diào)整

      重分類調(diào)整是什么意思?

      重分類調(diào)整指會(huì)計(jì)報(bào)表的重分類。它調(diào)表不調(diào)賬,即不調(diào)整明細(xì)賬和總賬,只調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目余額。具體說來,它根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的期末余額而非總賬余額(凈值)而定,當(dāng)資產(chǎn)類往來會(huì)計(jì)科目期末出現(xiàn)貸方余額時(shí),這時(shí)不再是債權(quán)而是一種債務(wù)。反之,當(dāng)負(fù)債類往來科目期末出現(xiàn)借方余額時(shí),這時(shí)不再是一種債務(wù)而是一種債權(quán),應(yīng)重新分類到資產(chǎn)類科目中去。如果不這樣進(jìn)行重分類而直接以總賬余額反映到會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中,則不能反映資產(chǎn)負(fù)債的本來面目。

      重分類調(diào)整的具體理解

      根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的期末余額而非總賬余額而定,當(dāng)資產(chǎn)類往來會(huì)計(jì)科目期末出現(xiàn)貸方余額時(shí),不是債權(quán)而是一種債務(wù),應(yīng)重新分類到負(fù)債類科目;當(dāng)負(fù)債類往來科目期末出現(xiàn)借余時(shí),不再是債務(wù)而是債權(quán),應(yīng)重分類到資產(chǎn)類科目中。若不這樣進(jìn)行重分類而是直接以總賬余額反映到會(huì)計(jì)報(bào)表中,則不能反映資產(chǎn)負(fù)債的本來面目,還可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)異常。重分類調(diào)整對(duì)應(yīng)的科目是應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款以及其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款等,其對(duì)應(yīng)科目還包括待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用。

      重分類調(diào)整的意義

      會(huì)計(jì)賬戶的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益中,有時(shí)會(huì)出現(xiàn)賬戶的總賬或明細(xì)賬余額為負(fù)的情況,比如利潤(rùn)表的稅前利潤(rùn),或資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目。該項(xiàng)目余額為負(fù)時(shí),會(huì)計(jì)師可以紅字記賬,即“財(cái)政赤字”;也可以顛倒借貸記錄,但有些賬戶余額不能為負(fù),如果這些賬戶余額出現(xiàn)負(fù)數(shù),則需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

      賬項(xiàng)調(diào)整是什么?

      賬項(xiàng)調(diào)整也稱期末賬項(xiàng)調(diào)整,指在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬前,按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,為正確計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營(yíng)成果提供相關(guān)資料,并對(duì)賬簿記錄的有關(guān)賬項(xiàng)作出必要調(diào)整的會(huì)計(jì)處理方法。

      賬項(xiàng)調(diào)整的目的

      賬項(xiàng)調(diào)整的目的在于按照應(yīng)收應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn),合理反映相互連接的各個(gè)會(huì)計(jì)期間中應(yīng)得的收入和應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用,使各期的收入和費(fèi)用能在相互適應(yīng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行配比,從而較為正確地計(jì)算各期損益。

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    文章其他應(yīng)付款重分類調(diào)整分錄
    2022-07-24 17:26:47 5261 瀏覽

      對(duì)于其他應(yīng)付款重分類調(diào)整,其他應(yīng)付款余額為負(fù)數(shù)表明應(yīng)收款項(xiàng),這種情況一般不需調(diào)整,如果要是調(diào)整的,可以將其他應(yīng)付款的余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目中,分錄為,借:其他應(yīng)收款,貸:其他應(yīng)付款。

    其他應(yīng)付款重分類調(diào)整

      什么是其他應(yīng)付款?

      其他應(yīng)付款指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外,發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng),通常指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),具體包括:應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng);應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;存入保證金(如收入包裝物押金等);職工未按期領(lǐng)取的工資;其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等。

      怎么理解重分類調(diào)整?

      重分類調(diào)整指會(huì)計(jì)報(bào)表的重分類,其調(diào)表不調(diào)賬,即不調(diào)整明細(xì)賬和總賬,只調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目余額。具體理解為根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的期末余額而非總賬余額(凈值)而定,當(dāng)資產(chǎn)類往來會(huì)計(jì)科目期末出現(xiàn)貸方余額時(shí),不再是債權(quán)而是一種債務(wù);當(dāng)負(fù)債類往來科目期末出現(xiàn)借方余額時(shí),這時(shí)不再是債務(wù)而是一種債權(quán),應(yīng)重新分類到資產(chǎn)類科目中去。如果不這樣進(jìn)行重分類而直接以總賬余額反映到會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中,則不能反映資產(chǎn)負(fù)債的本來面目。

      重分類調(diào)整和賬項(xiàng)調(diào)整有什么區(qū)別?

      1、工作原理不同:重分類調(diào)整根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的期末余額而非總賬余額確定,當(dāng)資產(chǎn)類往來會(huì)計(jì)科目期末出現(xiàn)貸余時(shí),不再是債權(quán)而是債務(wù),應(yīng)重分類到負(fù)債類科目;賬項(xiàng)調(diào)整是期末根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用,為正確計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營(yíng)成果提供有用的資料。

      2、作用不同:重分類指會(huì)計(jì)報(bào)表的重分類,調(diào)表不調(diào)賬,只調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目余額;賬項(xiàng)調(diào)整要把影響兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行調(diào)整。

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    文章會(huì)計(jì)信息化下的持有待售資產(chǎn)重分類調(diào)整
    2024-04-11 14:21:30 418 瀏覽

      在現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入發(fā)展,企業(yè)對(duì)于各類資產(chǎn)的管理和核算要求也日趨嚴(yán)格和精細(xì)。特別是對(duì)于持有待售資產(chǎn)的重分類調(diào)整,不僅涉及到會(huì)計(jì)六要素的準(zhǔn)確反映,還牽扯到貨幣性資產(chǎn)的正確計(jì)量。本文將圍繞這一主題展開討論。

      首先,我們需要明確會(huì)計(jì)六要素:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。這些要素是構(gòu)成會(huì)計(jì)信息體系的基礎(chǔ),任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)直接影響到這些要素的變化。在會(huì)計(jì)信息化的背景下,通過專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件可以實(shí)現(xiàn)對(duì)這些要素的實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理。

    會(huì)計(jì)信息化下的持有\(zhòng)n待售資產(chǎn)重分類調(diào)整

      接下來,我們來關(guān)注持有待售資產(chǎn)的概念。這類資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)決定出售,且已經(jīng)停止使用的資產(chǎn)。根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,持有待售資產(chǎn)需要從原有的資產(chǎn)分類中剝離出來,單獨(dú)列示和評(píng)估。這一過程就是所謂的重分類調(diào)整。

      重分類調(diào)整的過程需要依托于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的支持。通過系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入、處理和報(bào)告功能,可以確保持有待售資產(chǎn)的信息得到及時(shí)和準(zhǔn)確的更新。此外,會(huì)計(jì)人員還需要對(duì)持有待售資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行定期評(píng)估,以反映其可能的價(jià)值減損。

      在實(shí)際操作中,持有待售資產(chǎn)的重分類調(diào)整可能會(huì)涉及到貨幣性資產(chǎn)的變動(dòng)。貨幣性資產(chǎn),如現(xiàn)金、銀行存款和其他短期投資,是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。在進(jìn)行重分類調(diào)整時(shí),如果持有待售資產(chǎn)原屬于貨幣性資產(chǎn)類別,那么在轉(zhuǎn)移過程中需要特別注意資金的流動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)控制。

      為了確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,企業(yè)在進(jìn)行持有待售資產(chǎn)的重分類調(diào)整時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循以下步驟:

      1.確定哪些資產(chǎn)符合持有待售的條件,并準(zhǔn)備相關(guān)的評(píng)估報(bào)告和審批文件。

      2.在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中創(chuàng)建或修改相應(yīng)的賬戶和分類,確保持有待售資產(chǎn)能夠獨(dú)立于其他資產(chǎn)進(jìn)行管理。

      3.對(duì)持有待售資產(chǎn)進(jìn)行估值,包括可能的價(jià)值減損測(cè)試,并錄入系統(tǒng)。

      4.監(jiān)控持有待售資產(chǎn)的銷售進(jìn)度,及時(shí)更新系統(tǒng)中的信息,并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

      5.在資產(chǎn)出售完成后,將實(shí)際成交金額與賬面價(jià)值進(jìn)行對(duì)比,確認(rèn)收益或損失,并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。

      總之,會(huì)計(jì)信息化為持有待售資產(chǎn)的重分類調(diào)整提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持。通過精確的數(shù)據(jù)處理和實(shí)時(shí)的信息更新,企業(yè)能夠更加有效地管理資產(chǎn),確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和透明度,從而支持決策者做出更為合理的經(jīng)營(yíng)決策。


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    文章共同類科目包括哪些?
    2020-07-03 21:59:29 2920 瀏覽

      會(huì)計(jì)科目分為六大類,其中一類就是共同類科目。各位小伙伴都了解共同類科目的明細(xì)嗎?以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理的共同類科目明細(xì)表。

    共同類科目.jpg

      什么是共同類科目?

      新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的共同類科目是指:既有資產(chǎn)性質(zhì),又有負(fù)債性質(zhì),這樣有共性的科目;共同類科目的特點(diǎn)需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì),共同類多為金融、保險(xiǎn)、投資、基金等公司使用,包括清算資金往來、貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目。

      共同類科目明細(xì)表

      科目代碼 3001 清算資金往來:核算企業(yè)(銀行)間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。

      科目代碼 3002 貨幣兌換:核算企業(yè)(金融)采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。

      科目代碼 3101 衍生工具:核算企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。衍生工具作為套期工具的,在“套期工具”科目核算。

      科目代碼 3201 套期工具:核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)(包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期)套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。

      科目代碼 3202 被套期項(xiàng)目:核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。

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    文章初級(jí)會(huì)計(jì)師難考不?重難點(diǎn)有哪些?
    2022-04-07 09:34:36 365 瀏覽

      初級(jí)會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)行業(yè)入門的“敲門磚”,總體的考試難度是不高的,要想順利通過考試,學(xué)習(xí)方法非常重要,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家提供幾點(diǎn)建議,我們來看看吧。

    初級(jí)會(huì)計(jì)師難考不?

      一、搭建知識(shí)體系,筆記常翻看

      高效備考初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,首先要掌握搭建知識(shí)體系的復(fù)習(xí)方法??忌鶕?jù)考試大綱及教材對(duì)知識(shí)進(jìn)行掌握的時(shí)候,首先要對(duì)知識(shí)框架進(jìn)行熟悉。其次,對(duì)于每個(gè)知識(shí)點(diǎn)要理解到位。最后將知識(shí)體系搭建起來,將各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)聯(lián)系起來,學(xué)會(huì)融會(huì)貫通。并且對(duì)于不懂的知識(shí)點(diǎn)及時(shí)做好筆記。

      另外強(qiáng)調(diào)一點(diǎn),平時(shí)關(guān)于2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱精講班課程的筆記要做好,常翻看,對(duì)于重點(diǎn)知識(shí),常鞏固。

      二、持之以恒學(xué)習(xí)

      持之以恒的學(xué)習(xí)狀態(tài)似乎必勝法寶。如果我們學(xué)習(xí)只是“三天打魚,兩天曬網(wǎng)”。那么,你對(duì)于知識(shí)點(diǎn)的掌握永遠(yuǎn)都只會(huì)停留在表面上。而且總是抱怨“不夠?qū)W習(xí)時(shí)間”。持之以恒的學(xué)習(xí)狀態(tài),讓你每天都能進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。

      三、注重勞逸結(jié)合

      每次,到了越發(fā)接近初級(jí)會(huì)計(jì)證考試的時(shí)候,很多考生由于之前沒有抓緊時(shí)間學(xué)習(xí),便進(jìn)入都臨時(shí)抱佛腳的狀態(tài)。但實(shí)際上這樣的學(xué)習(xí)方法,毫無(wú)效果。建議各位考生注意個(gè)人學(xué)習(xí)時(shí)間利用,勞逸結(jié)合,保持一個(gè)高效的學(xué)習(xí)狀態(tài)。堅(jiān)持到最后,相信你一定會(huì)有收獲!

      四、總結(jié)不足之處

      筆記的重要性不言而喻,初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試雖然沒有中級(jí)難,但是對(duì)于剛?cè)腴T者來說,打牢基礎(chǔ)非常重要。建議各位考生每天養(yǎng)成整理筆記、總結(jié)不足的好習(xí)慣,堅(jiān)持下去,你會(huì)發(fā)現(xiàn),自己正在不斷進(jìn)步!

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