企業(yè)持有的資產(chǎn)，主要包括固定資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等。一般從二級市場購入的股票，可稱為交易性金融資產(chǎn)。對于交易性金融資產(chǎn)，該如何理解？

　　交易性金融資產(chǎn)如何理解？

　　企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資，即為交易性金融資產(chǎn)。

　　企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)一般是從二級市場購入的股票、債券和基金等，近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，企業(yè)一般是為了賺取差價，因此長期股權(quán)投資不以交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。如果確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算．

　　企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量．對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；對于其他類的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額．

　　交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，是資產(chǎn)類科目。

　　交易性金融資產(chǎn)指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

　　交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)：

　　１、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年（包括一年）；

　?。?、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　?。场⒔灰仔越鹑谫Y產(chǎn)持有期間不計提資產(chǎn)減值損失。

　　交易性金融資產(chǎn)核算的是以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，所支付的交易費(fèi)用是否包含在交易性金融資產(chǎn)成本當(dāng)中呢？

　　交易性金融資產(chǎn)成本是否包括交易費(fèi)用?

　　交易性金融資產(chǎn)成本中不包括交易費(fèi)用。取得交易性金融資產(chǎn)具體的會計處理如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　        應(yīng)收股利

　        　應(yīng)收利息

　　       投資收益

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金等

　　交易費(fèi)用記入“投資收益”科目的借方，由此可見，交易性金融資產(chǎn)成本中不包括交易費(fèi)用。

　　交易性金融資產(chǎn)取得時按公允價值計入交易性金融資產(chǎn)——成本的借方。

　　已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利登記在應(yīng)收股利的借方，已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息登記在應(yīng)收利息的借方。

　　交易費(fèi)用可抵扣的增值稅登記在應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)的借方。

　　支付的總價款總價款登記在其他貨幣資金等會計科目的貸方。

　　交易性金融資產(chǎn)借方、貸方分別登記什么內(nèi)容？

　　交易性金融資產(chǎn)借方登記的內(nèi)容包括：

　　1. 交易性金融資產(chǎn)的取得成本;

　　2. 資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額;

　　3. 出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值低于賬面余額的變動金額。

　　交易性金融資產(chǎn)貸方登記的內(nèi)容包括：

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額;

　　2. 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本;

　　3. 公允價值高于賬面余額的變動金額。

　　交易性金融資產(chǎn)出售時的會計處理是怎樣的?

　　借：銀行存款等

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(或借方)

　　      投資收益(或借方)

　　實(shí)際收到的款項登記在其他貨幣資金的借方，具體的計算公式為：實(shí)際收到的款項=出售價款-出售的交易費(fèi)用。

　　企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)屬于金融衍生工具，其目是為了近期出售并取得一定的利潤。那么交易性金融資產(chǎn)包含哪些內(nèi)容？

　　交易性金融資產(chǎn)有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。常見的交易性金融資產(chǎn)有：股票，債券，基金等。

　　滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時未發(fā)放的應(yīng)收項目。

　　出售交易性金融資產(chǎn)會計分錄

　　出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進(jìn)行會計處理。

　　借：其他貨幣資金等(實(shí)際收到的錢)

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　                 交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(或借方，余額反向出)

　　             投資收益(損失記借方，收益記貸方)

　　交易性金融資產(chǎn)屬于哪類科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，主要是為了在短期內(nèi)取得利益。企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)，其特征主要是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)特征

　　1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計提資產(chǎn)減值損失。

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

　　取得交易性金融資產(chǎn)怎么做賬？

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

　　應(yīng)收股利是指小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的利息和應(yīng)收其他單位的利潤。

　　賬面余額是某個科目的賬面實(shí)際余額，而賬面原值是資產(chǎn)的歷史成本，也就是購置固定資產(chǎn)時的貨幣總額，對于賬面余額和賬面原值，應(yīng)如何計算？

　　賬面余額和賬面原值計算公式

　　對固定資產(chǎn)：

　　賬面原值=固定資產(chǎn)的原價-計提的減值準(zhǔn)備-計提的累計折舊

　　賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價

　　對無形資產(chǎn)：

　　賬面原值=無形資產(chǎn)的原價-計提的減值準(zhǔn)備-累積攤銷

　　賬面余額=無形資產(chǎn)的賬面原價

　　其他資產(chǎn)：

　　賬面原值=賬面余額-計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　賬面余額和賬面價值區(qū)別是什么？

　　賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的項目(如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。)。

　　賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的凈額。

　　賬面價值=資產(chǎn)賬面余額-資產(chǎn)折舊或攤銷-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　賬面原值和賬面凈值區(qū)別是什么？

　　賬面原值是指在建造或購置固定資產(chǎn)時所指出的貨幣總額，資產(chǎn)的歷史成本。

　　賬面凈值是資產(chǎn)的原值減去已計提的累計折舊(或累計攤銷)后的余額。對固定資產(chǎn)來講：賬面凈值=固定資產(chǎn)原價-計提的累計折舊;對于無形資產(chǎn)來講：賬面凈值=無形資產(chǎn)原價-計提的累計攤銷。

　　交易性金融資產(chǎn)不屬于貨幣資金，屬于非貨幣性資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

　　交易性金融資產(chǎn)特征有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)特征有：

　　1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年)；

　　2、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計提資產(chǎn)減值損失。

　　金融資產(chǎn)的分類劃分是什么？

　　金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等；或者是在初始確認(rèn)時屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式的金融資產(chǎn)等，如企業(yè)管理的以公允價值進(jìn)行業(yè)績考核的某項投資組合。

　　交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的是在近期內(nèi)出售，這類金融資產(chǎn)主要包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。對于交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

　　取得交易性金融資產(chǎn)時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　        應(yīng)收股利

　　        應(yīng)收利息

　　        投資收益

　　        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　        貸：其他貨幣資金等

　　按照公允價值登記在交易性金融資產(chǎn)—成本的借方;已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利登記在應(yīng)收股利的借方;已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息登記在應(yīng)收利息的借方;交易費(fèi)用登記在投資收益的借方;交易費(fèi)用可抵扣的增值稅登記在應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)的借方。支付的總價款登記在其他貨幣資金等會計科目的貸方。

　　交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的股利或利息：

　　1.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

　　借：應(yīng)收股利

　　         貸：投資收益

　　2.被投資單位宣告發(fā)放利息時：

　　借：應(yīng)收利息

　　        貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應(yīng)收股利

　　收到利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　        貸：應(yīng)收利息

　　3.收到購買價款中已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應(yīng)收股利

　　4.收到購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應(yīng)收利息

　　資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價值的變動：

　　1.公允價值上升時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

　　         貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降時：

　　借：公允價值變動損益

　　        貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

　　交易性金融資產(chǎn)出售時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　                交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(或借方)

　　                投資收益(差額倒擠，或借方)

　　根據(jù)出售價款減去出售的交易費(fèi)用，得到的差值就是實(shí)際收到的款項。這實(shí)際收到的款項登記在其他貨幣資金等會計科目的借方。

　　交易性金融資產(chǎn)一般是指為了獲取短期利潤而取得的債權(quán)證券和權(quán)益證券等，屬于金融衍生工具，它的主要特征有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)有哪些特征？

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。其特征如下：

　　1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計提資產(chǎn)減值損失。

　　交易性金融資產(chǎn)必須滿足哪些條件？

　　只要滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，就應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時未發(fā)放的應(yīng)收項目。

　　交易性金融資產(chǎn)出售如何做會計分錄？

　　交易性金融資產(chǎn)出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，具體分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　              　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(可借可貸)

　　              投資收益(可借可貸)

　　企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，主要目的是在短期的價格變化中取得較大的利潤，比如以賺取差價為目的從二級市場購入的基金。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，主要特征包括哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)特征

　　1、企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計提資產(chǎn)減值損失。

　　交易性金融資產(chǎn)入賬價值有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)入賬價值就是交易性金融資產(chǎn)的入賬成本，取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。

　　取得交易性金融資產(chǎn)會計分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(取得時的公允價值)

　　       應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　       投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(可抵扣的進(jìn)項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金等

　　在會計的學(xué)習(xí)中，賬面余額、賬面凈值和賬面價值這三個詞常常讓我們混淆，很多人還是會分不清他們誰是誰，你是否也是有很多疑惑呢，今天會計網(wǎng)將給大家?guī)碣~面余額、賬面凈值和賬面價的區(qū)別，來一起了解下吧!

　　一、"賬面價值"、"賬面凈值"、"賬面余額"的概念不同

　　1、賬面價值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額.

　　2、賬面凈值是指該項資產(chǎn)的賬面余額扣除計提折舊或攤銷后的折(攤)余價值.

　　3、賬面余額是指某科目的賬面實(shí)際余額,不扣除作為該科目備抵的項目(如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等).

　　二、不同資產(chǎn)三個數(shù)值的計算

　　1、固定資產(chǎn)

　　賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價;

　　賬面凈值=固定資產(chǎn)的折余價值=固定資產(chǎn)原價-計提的累計折舊;

　　賬面價值=固定資產(chǎn)的原價-計提的減值準(zhǔn)備-計提的累計折舊.

　　2、無形資產(chǎn)

　　賬面余額=無形資產(chǎn)的賬面原價;

　　賬面凈值=無形資產(chǎn)的攤余價值=無形資產(chǎn)原價-累計攤銷;

　　賬面價值=無形資產(chǎn)的原價-計提的減值準(zhǔn)備-累計攤銷.

　　3、投資性房地產(chǎn)

　　(1)成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn):賬面余額=賬面原價賬面凈值=賬面余額-投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)賬面價值=賬面余額-投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　(2)公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)由于不計提折舊、攤銷,不計提減值準(zhǔn)備,所以其賬面價值=賬面余額.

　　4、應(yīng)收賬款

　　賬面余額=賬面原價賬面價值=賬面余額-計提的壞賬準(zhǔn)備

　　三、舉例說明

　　2018年12月31日,甲公司外購一臺不需安裝的機(jī)器設(shè)備,原價為80萬元,預(yù)計使用年限為8年,預(yù)計凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊.2019年年末進(jìn)行減值測試,預(yù)計該設(shè)備的可收回金額為65萬元.則:

　　1、2019年末該設(shè)備賬面余額80萬元,

　　2、2019年應(yīng)計提的折舊金額=80/8=10(萬元),賬面凈值=80-10=70(萬元);

　　3、應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=70-65=5萬元,計提減值準(zhǔn)備以后該項固定資產(chǎn)的賬面價值=80-10-5=65萬元,即為其可收回金額65萬元.

　　以上就是為大家整理的賬面余額、賬面凈值和賬面價值如何區(qū)分的內(nèi)容，希望對你有所幫助。

　　在企業(yè)經(jīng)營活動中，企業(yè)的資產(chǎn)的賬面余額與賬面價值是不同的，賬面余額是指賬面上實(shí)際存在的金額，會計報表上的原值；賬面價值是指某科目的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。

　　賬面價值與賬面余額

　　賬面余額是指某賬戶的賬面實(shí)際余額，不扣除與該賬戶相關(guān)的備抵項目(如累計折舊、累計攤銷)，是賬面上實(shí)際存在的金額，會計報表上的原值。

　　賬面價值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。

　　對固定資產(chǎn)：

　　賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價

　　賬面凈值=固定資產(chǎn)原價-計提的累計折舊

　　賬面價值=固定資產(chǎn)的原價-計提的累計折舊-計提的減值準(zhǔn)備

　　對于無形資產(chǎn)：

　　賬面余額=無形資產(chǎn)的賬面原價

　　賬面凈值=無形資產(chǎn)原價-計提的累計攤銷

　　賬面價值=無形資產(chǎn)的原價-計提的累計攤銷-計提的減值準(zhǔn)備

　　以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)：

　　賬面余額=賬面原價

　　賬面凈值=賬面余額-累計折舊(攤銷)

　　賬面價值=賬面余額-累計折舊(攤銷)-減值準(zhǔn)備

　　其他資產(chǎn)：

　　只涉及賬面價值和賬面余額(賬戶余額)的概念，賬面價值都是賬面余額減去計提的減值準(zhǔn)備后的金額;賬面余額都是各自賬戶結(jié)余的金額。

　　交易性金融和以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的賬面余額=賬面價值。

　　攤余成本和賬面余額的區(qū)別是什么？

　　一、定義不同：

　　1、賬面余額是指某賬戶的賬面實(shí)際余額，可以不扣除與該賬戶相關(guān)的備抵項目。

　　2、攤余成本是指用實(shí)際利率（此處指同期市場利率）作計算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。

　　二、性質(zhì)不同：

　　1、賬面余額：賬面價值都是減去計提的折舊(或攤銷)和減值準(zhǔn)備后的金額；賬面余額都是各自賬戶結(jié)余的金額。是賬面上實(shí)際存在的金額，會計報表上的原值。

　　2、攤余成本：攤余成本實(shí)際上是一種價值，它是某個時點(diǎn)上未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。攤余成本等于初始確認(rèn)金額減去已償還的本金，減去累計攤銷額，減去減值損失（或無法收回的金額）。

　　賬面凈值、賬面余額、賬面價值區(qū)別主要有三點(diǎn)，分別是概念不同、大小不同和計算公式不同，具體如下：

賬面凈值、賬面余額、賬面價值的概念不同

　　賬面凈值是指資產(chǎn)原值減去折舊或攤銷后的凈額。實(shí)際上賬面凈值只是考慮了折舊和攤銷的問題，而沒有考慮減值的問題。對于資產(chǎn)來說，折舊或攤銷肯定是必然發(fā)生的，而減值屬于特殊情況。

　　賬面余額是指資產(chǎn)的入賬價值。對于資產(chǎn)來說，在一般情況下資產(chǎn)的賬面余額就是資產(chǎn)的購入價格。比如，對于固定資產(chǎn)來說，企業(yè)購入固定資產(chǎn)的原值，就是固定資產(chǎn)的賬面余額。

　　賬面價值就是資產(chǎn)的賬面余額減去折舊或攤銷，再減去資產(chǎn)減值后的余額。對于資產(chǎn)來說，賬面價值就是資產(chǎn)現(xiàn)在的價值。對于固定資產(chǎn)來說，它的賬面價值就是現(xiàn)在出售的市場價格。

賬面凈值、賬面余額、賬面價值的大小不同

　　對于資產(chǎn)來說，一般情況下，賬面余額最大，賬面凈值次之，而賬面價值最小。

　　因此對于企業(yè)來說，資產(chǎn)的賬面價值才是最重要的數(shù)值。畢竟，賬面價值考慮了減值和變現(xiàn)的風(fēng)險，會直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的流入與流出。

賬面凈值、賬面余額、賬面價值的計算公式不同

　　1、賬面凈值=固定資產(chǎn)的折余價值=固定資產(chǎn)的購入價值-累計折舊。

　　固定資產(chǎn)在計算賬面凈值時不需要考慮殘值，而在計算折舊時需要考慮。

　　2、賬面余額＝固定資產(chǎn)的購入價值。

　　在歷史成本核算的情況下，固定資產(chǎn)的賬面余額，就是企業(yè)購入時的價值。

　　3、賬面價值＝固定資產(chǎn)的購入價值-累計折舊-減值準(zhǔn)備。

　　固定資產(chǎn)在計算折舊和減值的時候，需要考慮殘值的問題。

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，主要是為了近期內(nèi)出售或回購，獲取短期利潤。那么交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的交易費(fèi)用，應(yīng)計入什么科目核算？

　　交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計入什么科目？

　　企業(yè)單位在取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計入投資收益科目。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

　　為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"交易性金融資產(chǎn)"、"公允價值變動損益"、"投資收益"等科目。新會計準(zhǔn)則下企業(yè)持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在"其他權(quán)益工具投資"科目核算。

　　取得交易性金融資產(chǎn)，會計分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　       投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

　       　應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　       應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）

　      　 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）

　　交易性金融資產(chǎn)公允價值變動會計分錄

　　1、期末交易性金融資產(chǎn)公允價值>交易性金融資產(chǎn)賬面價值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

       　   貸：公允價值變動損益

　　2、期末交易性金融資產(chǎn)公允價值<交易性金融資產(chǎn)賬面價值：

　　借：公允價值變動損益

      　　 貸：交易性金融資產(chǎn)

　　交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)經(jīng)常在短期價格變化中通過對該類資產(chǎn)進(jìn)行交易獲取利潤，處置交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。

　　處置交易性金融資產(chǎn)會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費(fèi)）

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（可借可貸）

　　　　投資收益（可借可貸）

　　取得交易性金融資產(chǎn)會計分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　投資收益（交易費(fèi)用）

　　　　貸：銀行存款

　　后續(xù)計量會計分錄：

　?。?）反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　?。?）持有期間

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（雙面）

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目，借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。該科目用以核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　交易性金融資產(chǎn)需滿足的條件

　　滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但包括被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具。

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是什么？

　　取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。

　　許多企業(yè)都會頻繁買賣交易性金融資產(chǎn)以在短期價格變化中獲取利潤，對于持有交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)該如何做賬務(wù)處理？

　　持有交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　?。保跏加嬃浚?/p>

　?、侔垂蕛r值計量，相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益。

　?、谝训礁断⑵诘形搭I(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       應(yīng)收股利／應(yīng)收利息

　　       投資收益（交易費(fèi)用）

　　       貸：銀行存款

　?。玻罄m(xù)計量按資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當(dāng)期損益。

　?。ǎ保┓从彻蕛r值的變動：

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　?。ǎ玻┏钟衅陂g：

　　借：應(yīng)收股利／應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收股利／應(yīng)收利息

　　投資收益怎么理解？

　　投資收益指的是企業(yè)或個人對外投資所得的收入（即所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　“投資收益”科目屬于損益類科目，用于核算企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失，并且應(yīng)當(dāng)按照投資項目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末，應(yīng)將“投資收益”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　企業(yè)或多或少都會購買一些交易性金融資產(chǎn)，以在短期價格變化中獲取利潤。那么企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)如何做賬務(wù)處理？

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　1、取得取得交易性金融資產(chǎn)時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　       投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

　　       貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額）

　　2、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時：

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　3、收到現(xiàn)金股利或利息時

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　5、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

　　6、出售交易性金融資產(chǎn)時，按實(shí)際收到的金額

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　              公允價值變動損益

　　借貸方差額計入“投資收益”

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的，屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　交易性金融資產(chǎn)指為交易目的所持有的債券投資，股票投資，基金投資，全證投資等且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。對于企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置投資收益科目等進(jìn)行有關(guān)核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

　　出售交易性金融資產(chǎn)分錄

　　借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

　　　　投資收益（處置損失）

　　　　交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

　　　　　　投資收益（處置收益）

　　同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額

　　借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）

　　　　貸：投資收益

　　或

　　借：投資收益

　　　　貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）

　　交易性金融資產(chǎn)特點(diǎn)

　　1、必須有活躍的市場報價，這是隨時變現(xiàn)的前提。

　　2、以賺取差價為目的。

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時未發(fā)放的應(yīng)收項目。